Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG - - BÁO CÁO THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI Giáo viên hướng dẫn : Th.S Sinh viên thực : Mã sinh viên : Lớp : CD13KE Hà Nội, Tháng năm 2017 MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO Hà Nội, Tháng năm 2017 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty .8 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ .9 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 10 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 11 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 11 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 12 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty 14 Biểu 1.1 : Tình hình hoạt động SXKD Cơng ty năm 2013, 2014, 2015 .14 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI 16 2.1 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi .16 2.1.1 Các sách kế tốn chung 16 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 20 2.1.6 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi 20 2.2 Tổ chức phần hành kế toán cụ thể công ty 22 2.2.1 Kế toán kế toán Vốn tiền 22 2.2.1.1 Chứng từ 22 Biểu 2.1: Phiếu chi PC05 .26 Biểu 2.2: Hóa đơn mua hàng 0013432 27 Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0013432 27 Biểu 2.3: Phiếu thu số PT04 28 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 29 Biểu 2.5: Giấy báo có ngày 18/01/2016 30 2.2.1.2 Tài khoản 30 2.2.1.3 Hạch toán chi tiết 30 Biểu 2.6: Sổ quỹ tiền mặt 32 Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung 33 Biểu 2.8: Sổ tài khoản tiền mặt 34 2.2.2 Tổ chức hạch toán kê toán hàng tồn kho 35 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng .35 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng .35 2.2.2.3 Hạch toán chi tiết hàng tồn kho 35 Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT số 0000019 39 Biểu 2.10: Thẻ kho hàng hóa 40 Biểu 2.11: Sổ chi tiết hàng hóa 41 Biểu 2.12: Sổ nhật ký chung 42 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 156 .43 2.2.3 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 43 2.2.3.1 Đặc điểm chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 43 2.2.3.2 Các hình thức tiền lương 44 2.2.3.3 Phương pháp tính lương khoản trích theo lương 45 2.2.3.4 Quy trình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 47 2.2.3.5 Tổ chức sổ kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 48 Biểu 2.14: Thẻ chấm công .49 Biểu 2.15: Bảng tốn lương tồn cơng ty tháng 02/2016 50 Biểu 2.16: Phiếu chi 50 Biểu 2.17: Bảng toán nghỉ hưởng BHXH 51 Biểu 2.18: Phiếu chi 52 Biểu 2.19: Sổ tổng hợp chi tiết TK 334 53 Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi tiết TK 338 54 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung 56 Biểu 2.22: Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương 59 Biểu 2.23: Sổ TK 334 60 Biểu 2.24: Sổ TK 338 61 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI 61 3.1 Nhận xét đánh giá 62 3.1.1.Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm .64 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 65 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 : Tình hình hoạt động SXKD Công ty năm 2013, 2014, 2015 14 Biểu 2.1: Phiếu chi PC05 26 Biểu 2.2: Hóa đơn mua hàng 0013432 27 Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0013432 .27 Biểu 2.3: Phiếu thu số PT04 28 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 29 Biểu 2.5: Giấy báo có ngày 18/01/2016 30 Biểu 2.6: Sổ quỹ tiền mặt 32 Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung 33 Biểu 2.8: Sổ tài khoản tiền mặt 34 Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT số 0000019 39 Biểu 2.10: Thẻ kho hàng hóa .40 Biểu 2.11: Sổ chi tiết hàng hóa 41 Biểu 2.12: Sổ nhật ký chung 42 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 156 43 Biểu 2.14: Thẻ chấm công 49 Biểu 2.15: Bảng tốn lương tồn cơng ty tháng 02/2016 50 Biểu 2.16: Phiếu chi 50 Biểu 2.17: Bảng toán nghỉ hưởng BHXH .51 Biểu 2.18: Phiếu chi 52 Biểu 2.19: Sổ tổng hợp chi tiết TK 334 .53 Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi tiết TK 338 .54 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung 56 Biểu 2.22: Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương 59 Biểu 2.23: Sổ TK 334 60 Biểu 2.24: Sổ TK 338 61 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán buôn 11 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức nhật ký chung 19 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 21 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền 23 Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền 25 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn hàng hóa 37 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ hàng tồn kho 38 Sơ đồ 2.7: Quy trình thực phân hệ kế toán lương khoản trích theo lương 48 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, trước xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu diễn mạnh mẽ theo chiều rộng lẫn chiều sâu, đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) Điều đặt doanh nghiệp Việt Nam trước thử thách to lớn, với cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trường Sự cạnh tranh không diễn doanh nghiệp nước mà áp lực cạnh tranh lớn từ phía tập đoàn kinh tế, doanh nghiệp nước Vì vậy, để đứng vững thắng thương trường, nhu cầu thơng tin cho quản lý q trình kinh doanh doanh nghiệp vô cần thiết quan tâm đặc biệt Bằng hiểu biết khám phá tích luỹ từ bao hệ, người làm giàu cho kho tàng nhân loại, kết tinh phát triển không ngừng khoa học kỹ thuật Ở năm đầu kỷ XXI này, tạo bước ngoặt lớn, hứa hẹn thách thức đường đại hố đất nước Trong phần đóng góp khơng nhỏ phấn đấu khơng mệt mỏi ngành công nghiệp sản xuất kinh doanh, vai trị kế tốn vơ quan trọng, phục vụ cho kinh tế mặt vi mơ vĩ mơ Xuất phát từ thực tế đơn vị hạch toán độc lập tự chủ, hoạt động sản xuất doanh nghiệp toả hết tiềm cơng suất việc quản lý sản xuất, mục đích tạo lợi nhuận tối đa mà chi phí bỏ lại tối thiểu, coi trọng tâm doanh nghiệp.Trong thời gian thực tập em tìm hiểu Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi với hướng dẫn cô anh chị, cô Cơng ty em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba chương Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba chương chính: Chương I: Tổng quan Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn số phần hành chủ yếu Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Chương III : Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI Tên giao dịch: LAN CHI SERVICES ANDTRADING INVESTMENT COMPANY LIMITED Mã số thuế: Địa chỉ: Khu Đồng Đầu Vai, Đài Láng, Phường Trung Sơn Trầm, Thị xã Sơn Tây, Thành phố Hà Nội Đại diện pháp luật: Jariya Chirathivat Ngày cấp giấy phép: 29/04/2014 Ngày hoạt động: 29/04/2014 (Đã hoạt động năm) Điện thoại: 0433831650 / 04336 / 0433833778 Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi thành lập ngày 29/04/2014 Từ thành lập nay, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi trải qua gần năm tồn phát triển Cùng với phát triển kinh tế không ngừng đất nước, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi có bước vững phù hợp với kinh tế thị trường đáp ứng nhu cầu xã hội, tâm đứng vững khơng ngừng vươn lên tự khẳng định Ngay từ ngày đầu thành lập, lãnh đạo Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi xác định mơ hình hoạt động hồn toàn mang phong cách phục vụ tiên tiến, văn minh đại Ngay sau tiếp nhận mặt tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi nhanh chóng bắt tay vào xây dựng phương án kinh doanh, chuẩn bị mua sắm trang thiết bị, tuyển chọn nhân viên cử học tập siêu thị SEIYU (nay siêu thị Unimart) siêu thị khác Bằng nỗ lực vươn lên, tất say mê nghề nghiệp tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi năm hoạt động công ty đơn vị đứng đầu khối bán lẻ cơng ty Nhìn lại năm hoạt động với bao khó khăn vất vả từ lúc mặt ngổn ngang, kho tàng chưa có, nhân lực cịn non yếu nghiệp vụ chuyên môn,… đến Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi có đội ngũ nhân viên gần 100 người với 85% có trình độ từ trung cấp đến đại học số người theo học cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Đến máy hoạt động hoàn thiện, chun mơn hố cao đào tạo lại thường xuyên để bắt kịp với yêu cầu công việc Năm 2014 năm Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi bước hoạt động nên nhiều bỡ ngỡ Cán nhân viên bắt tay vào làm nên chưa có kinh nghiệm, bạn hàng cịn Với nhiều khó khăn xong doanh thu năm Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi đạt số khả quan 10,8 tỷ đồng Đây coi thành công bước đầu đáng khả quan Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Năm 2015 – 2016 , hoạt động Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi dần hoàn thiện: cấu tổ chức máy hợp lý hóa, cán bơn nhân viên có thêm nhiều kinh nghiệm, quy trình bán lẻ hồn thiện, phịng kinh doanh ln tìm tịi, nghiên cứu khai thác nhiều chủ hàng Tuy nhiên ngày môi trường cạnh tranh gay gắt hơn, giá yếu tố đầu vào lên xuống thất thường… làm cho môi trường cạnh tranh gay gắt gay gắt Nhưng với nỗ lực không ngừng cán công nhân viên Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi doanh số năm Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi không ngừng tăng lên 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1.1 Chức Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi đơn vị kinh tế hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ Chức chủ yếu Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi hoạt động hình thức siêu thị, bán hầu hết loại mặt hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng người dân quận Hai Bà Trưng vùng lân cận Ngoài ra, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi cung cấp số mặt hàng như: đùi gà đông lạnh, cánh gà cho số siêu thị địa bàn Hà Nội Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi có chức trung gian kết nối nhà sản xuất người tiêu dùng cuối để giải mâu thuẫn từ việc sản xuất tập trung hóa cao người tiêu dùng lại phân tán rộng Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi mắt xích quan trọng mạng lưới thương mại, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi có chức giao tiếp, phối hợp siêu thị với nhà cung cấp từ có thơng tin liên kết bên q trình mua bán để tư vấn cho người tiêu dùng tư vấn cho nhà sản xuất nghiên cứu, phát triển sản phẩm Ngồi chức bán hàng, Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi tham gia vào kinh doanh nhà hàng, bất động sản… 1.2.1.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi tổ chức thực hoạt động kinh doanh nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu tiêu dùng tầng lớp nhân dân địa bàn vùng lân cận hàng hóa dịch vụ Trong kinh tế đa dạng nhiều thành phần nay, nhiệm vụ Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi đảm bảo thực hiên tốt quy định, tiêu quan quản lý kinh tế giá cả, chất lượng hàng hóa, dịch vụ góp phần bình ổn giá thị trường đảm bảo quyền lợi cho người tiêu dùng Là doanh nghiệp thương mại, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận, đồng thời tạo công ăn việc làm cho người lao động góp phần ổn định xã hội Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi cịn có nhiệm vụ thực u cầu quan quản lý, thực đầy đủ mục tiêu, sách nhà nước, giúp nhà nước tham gia can thiệp vào thị trường, điều tiết quản lý kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cụ thể, Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi cần thực số nhiệm vụ: - Xây dựng lực lượng lao động trung thành động - Giữ gìn phát triển màng lưới khách hàng thân thiết, khách hàng tiềm điều kiện sống siêu thị - Cải tiến sở vật chất nâng cấp trang thiết bị cho phù hợp với hoạt động kinh doanh Phục vụ tốt nhu cầu khách hàng TX Sơn Tây PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 02 năm 2016 Quyển số: PC/10 Số: 17 Nợ: 338 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Hồng Mai Liên Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý chi: Thanh toán tiền nghỉ hưởng BHXH cho CNV tháng 02/2016 Số tiền: 1.021.000đ (Viết chữ): Một triệu không trăm hai mươi mốt nghìn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Biểu 2.19: Sổ tổng hợp chi tiết TK 334 Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, TX Mẫu số S03b-DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) Sơn Tây SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 334 53 Quý I/2016 Đơn vị: VNĐ STT 01 02 Bộ phận BP quản lý BP Bán hàng Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư đầu kỳ Nợ Có Số PS kỳ Nợ Có 23.600.000 23.600.000 28.580.000 28.580.000 52.180.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số dư cuối kỳ Nợ Có 23.600.000 28.580.000 52.180.000 52.180.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi tiết TK 338 Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, Mẫu số S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) TX Sơn Tây SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 338 Quý I/2016 Đơn vị: VNĐ 54 STT … 03 04 … 09 Khoản mục … BHXH BHYT … BHTN Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư đầu kỳ Nợ Có … … … 0 … Số dư cuối kỳ Số PS kỳ Nợ Có Nợ Có … … … … 6.480.000 6.480.000 660.000 660.000 … … … … 360.000 360.000 0 7.920.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 7.920.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) 55 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Mẫu số S03a-DNN Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, TX Sơn Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) Tây SỔ NHẬT KÍ CHUNG Quý I/2016 Trang 04 Ngày Chứng từ Ghi sổ Số Ngày hiệu tháng …… … …… NK00269 25/02 NK00269 25/02 25/2 25/2 20/03 100837029530 20/03 20/03 100837029530 20/03 22/1 PC06 22/1 22/1 PC06 22/1 22/1 PC05 22/1 22/1 PC05 22/1 22/1 …… PC05 … 22/1 …… Diễn giải ………… Bán hàng cho cty Phương đông Bán hàng cho cty Phương đông Nhập mua hàng theo tờ khai 100837029530 Nhập mua hàng theo tờ khai 100837029530 Chi tiền chi phí tiếp khách Chi tiền chi phí tiếp khách Chi tiền thử nghiệm màng PVC Chi tiền thử nghiệm màng PVC Tổng tiền ………… 56 Đơn vị: VNĐ Số Đã hiệu ghi Sổ Tài Cái Khoản Số phát sinh Nợ Có … … … … x 511 145.000.000 x 131 x 632 145.000.000 37.812.972 x 111 37.812.972 x 6422 x 111 746.900 746.900 x 6422 1.852.381 133 111 92.619 … … x x 1.945.000 … 30/03 100610694440 30/03 30/03 100837029530 30/03 30/03 PT04 30/03 30/03 …… PT04 … 30/03 …… 31/01 BTL01 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 PC15 31/01 31/01 PC15 31/01 31/01 PC15 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 BTL01 31/01 31/01 BTL01 31/01 31/01 PB01 31/01 31/01 PB01 31/01 Nhập mua hàng theo tờ khai x 100610694440 Nhập mua hàng theo tờ khai x 100610694440 Thu tiền chị x thảo Thu tiền chị x thảo ………… … Tính lương phải x trả phận quản lý Phải trả người x lao động Các khoản trích theo lương trừ x vào lương (10.5%) Các khoản trích theo lương tính x vào chi phí (24%) Phải nộp x Tính lương phải trả phận quản lý Phải trả người lao động Các khoản trích theo lương trừ vào lương (10.5%) Các khoản trích theo lương tính vào chi phí (24%) Phải nộp Tính lương phải trả phận quản lý Phải trả người lao động Các khoản trích theo lương trừ 57 x x 632 72.280.000 111 72.280.000 131 15.000.00 111 … 6421 … 23.600.000 3342 23.600.000 3342 1.785.000 6421 3.740.000 338 64212 15.000.00 … 5.525.000 28.580.000 3342 28.580.000 3342 1.995.000 6422 3.420.000 x … x x x 338 6421 x 3342 x 3342 5.415.000 23.600.000 23.600.000 1.785.000 31/01 BTL01 31/01 PB01 31/01 31/01 vào lương (10.5%) Các khoản trích theo lương tính vào chi phí (24%) Phải nộp Tổng Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 6421 3.740.000 x x 338 5.525.000 145.468.79 145.468.799 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) 58 Biểu 2.22: Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Mẫu số 02 – LDTL Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, TX Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 01/2016 STT Ghi Có TK TK 334 Lương Khác TK 338 Cộng Có TK BHXH BHYT BHTN Tổng cộng Cộng Có TK 334 Đối tượng 338 sử dụng 01 (Ghi NợTK) TK 6421 63.880.000 02 TK 3342 - Cộng 63.880.000 - 52.180.000 6.480.000 660.000 360.000 7.920.000 60.100.000 - 2.880.000 540.000 360.000 3.780.000 3.780.000 52.180.000 9.360.000 1.200.000 720.000 11.700.000 63.880.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 59 Biểu 2.23: Sổ TK 334 Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, TX Sơn Tây Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 334 Quý I/2016 Đơn vị: VNĐ NTGS Chứng từ SH NT Nhật ký chung Trang STT dòng Diễn giải Số hiệu TK đ/ư Số tiền Nợ 31/01 31/01 31/01 31/01 BTL01 31/01 PB01 31/01 PC14 31/01 BTL02 31/01 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tính lương phải trả phận Quản lý Các khoản trích theo lương Chi trả lương cho Phịng tổ chức Tính lương phải trả BP bán hàng 31/01 PB01 31/01 Các khoản trích theo lương 04 17 338 5.415.000 31/01 PC15 31/01 Chi trả lương cho BP bán hàng Cộng phát sinh kỳ 04 20 111 28.580.000 48.480.000 Có 04 04 04 04 07 08 11 16 6421 338 111 6411 5.525.000 23.600.000 Số dư cuối kỳ 29.125.000 33.995.000 48.480.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 Biểu 2.24: Sổ TK 338 Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Mẫu số S03b-DNN Chi (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) Đồng Đầu Vai, Đài Láng, P Trung Sơn Trầm, TX Sơn Tây SỔ CÁI TK 338 Quý I/2016 Đơn vị: VNĐ Nhật ký Số chung hiệu STT Tra TK dòn ng đ/ư g Chứng từ NTG S Diễn giải SH … … 31/01 PB01 31/01 PC18 31/01 PC18 31/01 PC18 NT Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … 31/01 Các khoản trích theo Số tiền Nợ Có … 04 lương 31/01 Nộp BHYT lên cấp 31/01 Nộp BHXH lên cấp 31/01 Nộp BHTN lên cấp Cộng phát sinh kỳ … 10 05 05 05 03 05 05 … 338 … 112 112 112 1.200.000 9.360.000 720.000 11.700.000 … 112.028.055 11.700.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAN CHI 61 3.1 Nhận xét đánh giá 3.1.1.Ưu điểm - Về máy kế toán: Công ty tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh kịp thời giúp lãnh đạo công ty đưa đạo sát hoạt động tồn Cơng ty.Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với chuyên môn nhâ viên Nhân viên phịng kế tốn có trình độ thành thạo, có đạo đức nghề nghiệp Giữa phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiệu cao cho công tác quản lý Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Cơng tác tổ chức kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành Cơng ty thực tương đối khoa học hợp lý Chi phí sản xuất tập hợp tính giá thành riêng cơng trình, hạng mục cơng trình, dự án, hợp đồng ký kết Q trình hạch tốn khoản chi phí tuân theo chế độ quy định Bộ tài - Về chế độ kế tốn: Cơng ty tn thủ chặt chẽ theo chế độ kế toán ban hành theo định số 48/2006 Bộ tài chính, tổ chức hạch tốn kế toán, tài khoản kế toán phù hợp theo quy định pháp luật - Về tài khoản kế toán: Công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006 Bộ Tài chính, Tài khoản mở chi tiết tới cấp 2, thuận lợi cho việc theo dõi hạch toán - Về trình tự ln chuyển chứng từ: Tại cơng ty, trình tự luân chuyển chứng từ phần hành tổ chức chặt chẽ, tạo mối liên hệ phận , khâu kế toán, Ban Giám đốc cơng ty dễ dàng theo dõi quan sát - Cơng ty đã áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn: Việc hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy 62 Hạch toán chi tiết, rõ ràng khoản tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ khoản toán giúp cho việc tập hợp số liệu dễ dàng - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời xác - Mọi hoạt động thu, chi có chứng từ đầy đủ, hợp lý Các loại sổ sách kế toán Công ty phần hành tiền lương các: sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết, Nhật ký chung, sổ cái,… Được Công ty xây dựng với chế độ kế tốn hành quy định Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi làm tốt cơng tác trích khoản trích theo lương đưa vào bảng toán lương, đó, kế tốn phần hành tiết kiệm nhiều thời gian, công sức, giúp giảm bớt cồng kềnh sổ sách phần hành kế toán tiền lương Công tác thực theo dõi BHXH, BHYT, BHTN phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi giúp cho người lao động thực tin tưởng vào quan tâm Công ty đến sức khoẻ nguời lao động thân gia đình họ, trích lập quỹ đảm bảo cho khuyến khích lao động, thể quan tâm Cơng ty tương lai nguời lao động • Về phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho, Cơng ty thực hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xun, xác tình hình biến động hàng hoá mặt: tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý bảo quản tốt hàng hoá mặt số lượng giá trị • Về phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, cơng ty thực hạch tốn theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo ra, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế 63 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn hạn chế: Do cơng trình thi cơng cách xa phịng kế tốn Cơng ty nhiều việc ln chuyển chứng từ cịn chậm dẫn tới việc hạch tốn kế tốn bị chậm trễ, thiếu xác Thứ nhất: Các chứng từ tiền lương, BHXH… đơi cịn bị chậm trễ, thẻ chấm công chuyển sát ngày tính lương, dẫn đến cơng tác tính lương dễ bị chậm việc chi trả lương bị muộn Cơng ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương hoạt động có hiệu nữa, xác Việc Cơng ty tốn lương cho lao động lần vào ngày mùng 10 tháng sau khơng đảm bảo giải nhu cầu sinh hoạt cho lao động, làm họ thiếu tiền tiêu dùng thời hạn lĩnh lương chưa tới Thứ hai: Hệ thống danh điểm hàng tồn kho: Tuy thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho hàng hố cơng ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống tồn cơng ty Hàng hố cơng ty đa dạng, phong phú chủng loại, quy cách nguồn gốc mà thủ kho phân chia loại hàng hố thành nhóm ( VD nhóm hàng hộp sắt tráng thiếc ) Khi đối chiếu loại hàng nhóm, thủ kho kế toán phải đối chiếu tên hàng, chủng loại quy cách, nguồn gốc, thời gian công sức Vậy, xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống tồn cơng ty giảm khối lượng cơng việc cho thủ kho, kế tốn, công việc quản lý hàng tồn kho đạt hiệu cao Thứ ba: Việc không áp dụng phần mềm kế tốn tạo khó khăn việc theo dõi kịp thời sổ sách thông tin, lập báo cáo kế toán 64 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty * Thứ nhất: Việc quản lý vốn tiền không tôt dễ dẫn đến việc lượng vốn cơng ty bị tham mát nên địi hỏi cơng ty phải có biện pháp tốt để khâu quản lý chặt chẽ khơng để xảy tình trạng thiếu hụt quỹ Ngân quỹ doanh nghiệp đảm bảo cho khả toán doanh nghiệp khoảng thời gian doanh nghiệp trả tiền cho nhà cung cấp chưa thu tiền khách hàng Trước thực hiên chi tiền cần xác nhận đầy đủ chứng từ liên quan có đầy đủ chữ ký dấu cần thiết Khi thực nghiệp vụ tốn hộ cần phải có văn uỷ quyền với đầy đủ chữ ký Đặc điểm tiền mặt có tính khoản tính rủi ro cao đối tượng để gian lận sai sót Giải pháp cụ thể sau: - Do nhu cầu tốn tiền mặt doanh nghiệp khơng cao vây công ty nên để mức tồn quỹ vừa phải mức vài chục triệu đồng Điều đảm bảo an toàn việc bảo quản nâng cao hiệu kinh doanh hạn chế lượng tiền nhàn rỗi - Tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần để đảm bảo an tồn quỹ giúp nhanh chóng phát sai phạm Ngồi ra, cơng ty nên tiến hành kiểm kê quỹ đột xuất (không báo trước) lần quý - Toàn tiền mặt tồn quỹ phải lưu giữ két công ty không để nhiều nơi mang khỏi quan không để tiền cá nhân vào két * Thứ 2: Để hoàn thiện kế tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, Cơng ty cần phải có hồn thiện nhiều mặt, cụ thể như: Hạch toán ban đầu, kiểm tra thông tin chứng từ, tổ chức luân chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản kế toán để hệ thống hóa thơng tin, tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn để hệ thống hóa thơng tin, tổ chức lập báo cáo kế tốn để cung cấp 65 thơng tin cho đối tượng sử dụng, tổ chức công tác phân tích chi phí tiền lương khoản trích theo lương Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến việc xác định tiền lương khoản trích theo lương phải lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty sở tuân thủ quy định Nhà nước Chứng từ Công ty phải luân chuyển cách hợp lý, xác tiết kiệm thời gian đảm bảo cho kế toán phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh phải đảm bảo tính pháp lý Công tác quản lý chấm công Công ty cần phải quan tâm chặt chẽ, đặc biệt đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo thời gian, cần xử lý nghiêm trường hợp muộn sớm, chí làm việc nửa ngày để đảm bảo công cho người thực nghiêm chỉnh hành quan Một định sách mà Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi phải xem xét xác định phương thức trả lương cho công nhân viên Nhìn chung, phương thức phân chia thành loại chính: phương thức trả lương dựa vào đơn vị thời gian, phương thức dựa vào đơn vị sản phẩm phương thức dựa vào số hình thức chia thành Dù phương thức phải quán với sách tiền lương chung Công ty phù hợp với công việc lao động cần làm Tại Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi, nên đưa sách lương theo sản phẩm cho lao động trực tiếp sách lương thời gian cho phận cịn lại Cơng ty Cơng ty nên áp dụng mức lương cho lao động trực tiếp, thứ mức lương cứng theo hệ số lương, theo cấp bậc lao động Hệ số lương nên tương ứng bậc cho lao động gián tiếp nay, với hệ số lương thấp Thứ mức lương theo sản phẩm cho lao động trực tiếp Cơng ty nên tính lương theo sản phẩm theo % doanh thu cơng trình cho đội lao động trực tiếp phụ trách hợp đồng 66 Lương nhân viên kinh doanh = Lương cứng + % theo doanh thu Để phát huy nỗ lực phấn đấu đến cá nhân Công ty, định kỳ hàng tháng, Công ty nên họp bàn để đưa sách xét thưởng theo hệ số lương cho người có thành tích xuất sắc tháng nhằm động viên kịp thời người lao động giỏi Bên cạnh đó, Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Lan Chi cần lập quỹ Khen thưởng, phúc lợi, chế độ trợ cấp chế độ khen thưởng thiết thực, công bằng, hợp lý người lao động để khuyến khích họ cơng việc, góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình Cơng ty nên sử dụng TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi để phản ánh quỹ khen thưởng Công ty dành cho nhân viên Khi tài khoản sử dụng, lao động Cơng ty có ý thức việc lập kế hoạch thực trích lập khen thưởng, phúc lợi cho nhân viên * Thứ 3: Để đảm bảo quản lý hàng hoá chặt chẽ, thống phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng dễ phát có sai sót kho phịng kế tốn, tạo điều kiện cho việc áp dụng tin học vào công tác kế tốn Cơng ty cần phải sử dụng mẫu danh điểm hàng hoá gắn liền với chủng loại, quy cách, kích cỡ hàng hố Khi nhìn vào danh điểm loại hàng hố nêu tên đặc điểm loại hàng hố Hệ thống danh điểm sử dụng thống tồn cơng ty Tuy thời gian đầu sử dụng thông số kỹ thuật nhiều, gặp nhiều khó khăn dần phát huy khả phù hợp với sử dụng kỹ thuật máy làm cho việc quản lý thuận tiện, hợp lý không thời gian 67 ... thức máy kế tốn tập trung Hầu hết cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn trung tâm, từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế tốn... vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc ghi sổ 25 - Hàng ngày phải vào sổ quỹTM, TGNH Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan - Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ tài. .. Được lập vào cuối niên độ kê toán kế toán trưởng lập gửi lên ban giám đốc, quan thuế , ngân hàng nhà đầu tư - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B-03/DNN): Được lập vào cuối niên đọ kế toán kế toán