ThS09 004 phân tích ảnh hưởng của sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán việt nam với chuẩn mực kế toán quốc tế đến quyết định của nhà đầu tư

B GIÁO D C VÀ ÀO T O TRƯ NG I H C KINH T TP.HCM NGUY N TH LIÊN HƯƠNG LU N VĂN TH C SĨ KINH T Thành ph H Chí Minh - Năm 2010 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TRƯ NG I H C KINH T TP.HCM NGUY N TH LIÊN HƯƠNG Chun ngành : Qu n tr kinh doanh Mã s : 60.34.05 LU N VĂN TH C SĨ KINH T NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: TS VÕ TH Q Thành ph H Chí Minh - Năm 2010 L I C M ƠN Tơi xin bày t lòng bi t ơn sâu s c hư ng d n giúp n Ti n sĩ Võ Th Q ã t n tình tơi th c hi n t t lu n văn hồn thi n ki n th c chun mơn c a tơi Tơi xin trân tr ng c m ơn Trư ng n Th y khoa Qu n tr kinh doanh i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Quang Thu ã giúp truy n c bi t Ti n sĩ Nguy n t cho tơi nh ng ki n th c q báu su t th i gian tơi ã h c t p t i trư ng vi c hồn thành lu n văn t t nghi p Nhân ây tơi xin trân tr ng c m ơn Anh ng Xn C nh – T ng Giám c c a Cơng ty Ki m tốn DTL ã cho tơi l i khun b ích v chu n m c k tốn Vi t Nam chu n m c k tốn qu c t , c m ơn anh Lê Khánh Lâm – Phó T ng Giám c Cơng ty Ki m tốn DTL ã t o i u ki n thu n l i tơi có th i gian hồn thành lu n văn Tơi xin trân tr ng c m ơn Khoa Qu n tr kinh doanh Phòng qu n lý t o sau i u ki n giúp i h c – Trư ng i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh ã t o tơi q trình nghiên c u hồn thành lu n văn Cu i cùng, tơi xin c m ơn Gia ình ã t o i u ki n lu n văn Tác gi NGUY N TH LIÊN HƯƠNG tơi hồn thành L I CAM OAN Tơi xin cam oan lu n văn cơng trình nghiên c u khoa h c c a riêng tơi Các phân tích, s li u k t qu nêu lu n văn hồn tồn trung th c có ngu n g c rõ ràng Tác gi NGUY N TH LIÊN HƯƠNG M CL C L IM U CHƯƠNG Lý thuy t v quy t 1.1 1.1.1 u tư Khái qt v lý thuy t quy t nh nghĩa v quy t 1.1.2 Q trình quy t 1.1.3 Các lo i quy t 1.2 nh nh nh nh nh Khái qt chung v h th ng chu n m c k tốn Vi t Nam (VAS) h th ng chu n m c k tốn qu c t (IAS) 1.2.1 nh nghĩa k tốn chu n m c k tốn 1.2.2 Chu n m c k tốn qu c t 1.2.3 Chu n m c k tốn Vi t Nam 10 1.2.4 Nh ng khác bi t gi a h th ng chu n m c k tốn Vi t Nam h th ng chu n m c k tốn qu c t 1.3 11 Phương pháp phân tích u tư 14 1.3.1 Báo cáo tài 15 1.3.2 Các ch tiêu tài thư ng c nhà u tư s d ng phân tích 17 CHƯƠNG Phân tích s khác bi t c a m t s kho n m c h th ng chu n m c k tốn Vi t Nam so v i h th ng chu n m c k tốn qu c t có nh hư ng 2.1 n quy t nh c a nhà u tư S khác bi t c a phương pháp ánh giá ch tiêu 21 21 2.1.1 K tốn hàng t n kho 21 2.1.2 K tốn tài s n c 22 nh h u hình 2.1.3 K tốn kho n 2.1.4 K tốn b t ng s n u tư u tư 23 25 2.2 S khác bi t c a vi c trình bày báo cáo tài 2.2.1 Báo cáo k t qu ho t 26 ng kinh doanh 26 2.2.1.1 C t c tr b ng c phi u 26 2.2.1.2 Lãi b n c phi u 27 2.2.1.3 Lãi t ho t 29 2.2.2 B ng cân ng kinh doanh i k tốn 31 2.2.2.1 V n ch s h u 31 2.2.2.2 C t c ph i tr 31 2.2.2.3 Kho n ph i thu, ph i tr 31 2.2.2.4 L i th thương m i 33 2.2.2.5 Các ch tiêu ngồi b ng cân 2.2.3 i k tốn 33 Báo cáo lưu chuy n ti n t 2.2.4 Báo cáo tình hình thay CHƯƠNG Minh h a s 34 i v n ch s h u 35 sai l ch c a m t s kho n m c gi a hai h th ng k tốn báo cáo tài c a m t s doanh nghi p Vi t Nam khuy n ngh 3.1 i v i nhà u tư 37 Cơng ty C ph n s a Vi t Nam (Vinamilk) 37 3.1.1 Thơng tin chung c a doanh nghi p 37 3.1.2 Phân tích m t s ch tiêu tài theo chu n m c k tốn Vi t Nam Chu n m c k tốn qu c t 38 3.1.2.1Phân tích v lãi b n c phi u 39 3.1.2.2Phân tích v ch tiêu ch s giá thu nh p 40 3.1.2.3Phân tích v doanh thu ho t ng kinh doanh doanh thu ho t chính: 3.1.2.4Phân tích v v n ch s h u ch tiêu liên quan ng tài 41 n VCSH 43 3.2 Cơng ty C ph n Phát tri n u tư Cơng ngh FPT 47 3.2.1 Thơng tin chung c a doanh nghi p 47 3.2.2 Phân tích m t s ch tiêu tài theo chu n m c k tốn Vi t Nam Chu n m c k tốn qu c t 47 3.2.2.1Phân tích v lãi b n c phi u 48 3.2.2.2Phân tích v ch tiêu ch s giá thu nh p 49 3.2.2.3Phân tích v doanh thu ho t ng kinh doanh doanh thu ho t chính: 50 3.2.2.4 Phân tích v v n ch s h u ch tiêu liên quan 3.3 M t s khuy n ngh 3.4 M t s ki n ngh K t lu n ng tài i v i nhà n VCSH 52 u tư 55 i v i B Tài 56 58 DANH M C CH VI T T T IAS: International Accounting Standards Chu n m c k tốn qu c t IFRS: International Financial Reporting Standards Chu n m c báo cáo tài qu c t IASC: International Accounting Standard Committee y Ban Chu n m c k tốn qu c t IASB: International Accounting Standard Board H i ng Chu n m c k tốn qu c t SAC: Standing Advisory Committee H i ng c v n chu n m c VAS: Vietnamese Accounting Standard Chu n m c k tốn Vi t Nam VNM: Cơng ty C ph n s a Vi t Nam FPT: Cơng ty C ph n Phát tri n u tư Cơng ngh FPT DANH M C B NG Trang B ng 1.1 Các ch tiêu tài c nhà B ng 3.1 B ng phân tích v lãi b n c phi u c a VNM 39 B ng 3.2 B ng phân tích v ch s giá thu nh p c a VNM 40 B ng 3.3 B ng phân tích v doanh thu c a VNM theo VAS 41 B ng 3.4 B ng phân tích v doanh thu c a VNM theo IAS 42 B ng 3.5 B ng ngu n v n c a VNM theo VAS 43 B ng 3.6 B ng ngu n v n c a VNM theo IAS 44 B ng 3.7 B ng phân tích ch tiêu ROE & ROA c a VNM theo VAS IAS 45 B ng 3.8 B ng tóm t t ch tiêu phân tích c a VNM 46 B ng 3.9 B ng phân tích v lãi b n c phi u c a FPT 48 u tư quan tâm nhi u nh t 17 B ng 3.10 B ng phân tích v ch s giá thu nh p c a FPT 49 B ng 3.11 B ng phân tích v doanh thu c a FPT theo VAS 50 B ng 3.12 B ng phân tích v doanh thu c a FPT theo IAS 51 B ng 3.13 B ng ngu n v n c a FPT theo VAS 52 B ng 3.14 B ng ngu n v n c a FPT theo IAS 53 B ng 3.15 B ng phân tích ch tiêu ROE & ROA c a FPT theo VAS IAS 54 B ng 3.16 B ng tóm t t ch tiêu phân tích c a FPT 55 DANH M C HÌNH Hình 1.1 Q trình quy t nh DANH M C PH L C Ph l c So sánh gi a chu n m c k tốn qu c t chu n m c k tốn Vi t Nam Ph l c Tình hình s d ng Chu n m c k tốn Qu c t t i qu c gia th gi i Ph l c Trích Báo cáo tài ã c ki m tốn c a Cơng ty C ph n s a Vi t Nam Ph l c Trích Báo cáo tài ã c ki m tốn c a Cơng ty C ph n Phát tri n u tư Cơng ngh FPT Ph l c B ng chuy n i b ng cân i k tốn c a doanh nghi p A Cho n hi n nay, B Tài ã ban hành 05 quy t k tốn (VAS) thành năm t 1: B nh cơng b 26 chu n m c t sau: Tài ban hành theo quy t nh 149/2001/Q -BTC ngày Tài ban hành theo quy t nh 165/2002/Q -BTC ngày Tài ban hành theo quy t nh 234/2003/Q -BTC ngày Tài ban hành theo quy t nh 12/2005/Q -BTC ngày Tài ban hành theo quy t nh 100/2005/Q -BTC ngày 31/12/2000; t 2: B 31/12/2002; t 3: B 30/12/2003; t 4: B 12/02/2005; t 5: B 28/12/2005; S lư ng c a h th ng chu n m c k tốn Vi t Nam h th ng chu n m c k tốn qu c t có nh ng i m khác bi t c th sau: STT Chu n m c qu c N i dung VAS tương ương t IAS – Quy nh Quy nh chung VAS 01 chung IAS Trình bày báo cáo tài VAS 21 IAS Hàng t n kho VAS 02 IAS Báo cáo lưu chuy n ti n t VAS 24 IAS Chính sách k tốn, thay i c VAS 29 tính k tốn sai sót IAS 10 Các s ki n sau ngày k t thúc VAS 23 niên IAS 11 H p ng xây d ng VAS 15 IAS 12 Thu thu nh p VAS 17 IAS 16 Tài s n c VAS 03 11 IAS 17 Th tài s n VAS 06 12 IAS 18 Doanh thu VAS 14 13 IAS 19 Phúc l i cho ngư i lao nh h u hình ng Chưa có VAS tương ng 14 IAS 20 K tốn kho n tr c p c a Chưa có VAS ph trình bày kho n tương ng h tr c a ph 15 IAS 21 nh hư ng c a vi c thay i VAS 10 chênh l ch t giá 16 IAS 23 Chi phí i vay VAS 16 17 IAS 24 Thơng tin v bên liên quan VAS 26 18 IAS 26 K tốn báo cáo qu hưu trí Chưa có tương ng 19 IAS 27 Báo cáo tài h p nh t VAS 25 báo cáo tài riêng 20 IAS 28 K tốn kho n cơng ty liên k t u tư vào VAS 07 VAS 21 IAS 29 Báo cáo tài i u ki n Chưa n n kinh t siêu l m phát 22 IAS 30 có VAS tương ng Trình bày b sung BCTC c a VAS 22 ngân hàng t ch c tài tương t 23 IAS 31 Góp v n liên doanh VAS 08 24 IAS 32 Cơng c tài chính: trình bày Chưa có VAS tương ng 25 IAS 33 Lãi c phi u VAS 30 26 IAS 34 Báo cáo tài gi a niên VAS 27 27 IAS 36 T n th t tài s n Chưa có VAS tương ng 28 IAS 37 Các kho n d phòng, tài s n VAS 18 n ti m tàng 29 IAS 38 Tài s n c nh vơ hình 30 IAS 39 Cơng c tài chính: Ghi nh n Chưa ánh giá 31 IAS 40 B t ng s n 32 IAS 41 Nơng nghi p VAS 04 có VAS tương ng u tư VAS 05 Chưa có VAS tương ng 33 IFRS L n u áp d ng chu n m c Chưa có VAS k tốn qu c t v trình bày báo tương ng cáo tài 34 IFRS Thanh tốn s c phi u Chưa có VAS tương ng 35 IFRS H p nh t kinh doanh VAS 11 36 IFRS H p VAS 19 37 IFRS Tài s n dài h n n m gi ng b o hi m Ho t 38 IFRS ng khơng liên t c bán Chưa có tương ng Thăm dò ánh giá tài ngun Chưa có khống s n 39 IFRS VAS tương ng Cơng c tài chính: Trình bày Chưa VAS có VAS tương ng 40 IFRS B ph n kinh doanh Chưa có tương ng VAS PH L C 02 – Tình hình s d ng Chu n m c k tốn Qu c t t i qu c gia th gi i i v i cơng ty niêm y t : Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs khơng c phép s d ng (34 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c phép s d ng (24 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c u c u áp d ng ch v i m t s cơng ty (4 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c u c u áp d ng v i t t c cơng ty niêm y t (85 qu c gia) Các qu c gia khơng có th trư ng ch ng khốn: 15 qu c gia Trong s 113 qu c gia c u c u s d ng IFRSs - i v i cơng ty niêm y t 80 qu c gia u c u báo cáo ki m tốn ph i tương thích v i chu n m c k tốn qu c t IFRSs - 30 qu c gia u c u báo cáo ki m tốn ph i tương thích v i chu n m c k tốn qu c t IFRSs ã c Liên minh Châu Âu ch p nh n - 01 qu c gia (NZ) cho phép báo cáo ki m tốn c ch n l p theo GAAP qu c gia hay theo IFRSs ã c qu c gia ch p nh n - 01 qu c gia (HongKong) u c u báo cáo ki m tốn c a m t s cơng ty niêm y t ph i l p theo IFRSs, m t s khác l p theo GAAP qu c gia - Brazil qu c gia chưa có c thơng tin i v i cơng ty khơng niêm y t : Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs khơng c phép s d ng (34 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c phép s d ng (36 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c u c u áp d ng ch v i m t s cơng ty (20 qu c gia) Các chu n m c k tốn qu c t IFRSs c u c u áp d ng v i t t c cơng ty khơng niêm y t (28 qu c gia) Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Mã số TÀI SẢN Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 100 TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 Tiền khoản tương đương tiền Công ty 3.187.605 3.177.727 3.160.210 3.163.757 338.654 117.819 329.545 113.527 111 Tiền 132.977 117.519 124.288 113.227 112 Các khoản tương đương tiền 205.677 300 205.257 300 374.002 654.485 374.002 654.485 496.998 654.660 496.998 654.660 (122.996) (175) (122.996) (175) 130 Các khoản phải thu ngắn hạn 646.385 654.720 648.727 661.208 131 Phải thu khách hàng 530.149 505.234 530.134 511.772 132 Trả trước cho người bán 75.460 79.847 75.318 79.804 135 Các khoản phải thu khác 40.923 70.390 43.408 70.383 139 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (147) (751) (133) (751) 120 Các khoản đầu tư ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn 129 4(a) Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 140 Hàng tồn kho 141 Hàng tồn kho 149 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.775.342 1.675.164 1.755.360 1.659.390 1.789.646 1.686.793 1.767.373 1.671.019 (14.304) (11.629) (12.013) (11.629) 150 Tài sản ngắn hạn khác 53.222 75.539 52.576 75.147 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 31.460 14.282 31.118 13.943 152 Thuế GTGT khấu trừ 19.196 33.401 19.181 33.401 154 Thuế khoản phải thu Nhà nước - 23.808 - 23.808 158 Tài sản ngắn hạn khác 2.566 4.048 2.277 3.995 BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Mã TÀI SẢN (tiếp theo) số Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 2.779.354 2.247.390 2.724.886 2.197.287 210 Các khoản phải thu dài hạn 475 762 28.606 28.893 218 475 762 28.606 28.893 Phải thu dài hạn khác 220 Tài sản cố đònh 221 Tài sản cố đònh hữu hình 222 7(a) Giá trò hao mòn lũy kế 227 Tài sản cố đònh vô hình 228 1.022.646 1.413.526 899.877 1.963.835 2.479.273 1.831.384 (941.189) (1.065.747) (931.507) (1.089.451) 7(b) 241 Nguyên giá 245 Giá trò hao mòn lũy kế 250 Các khoản đầu tư dài hạn 38.771 63.565 38.771 (18.056) (28.548) (18.056) 356.868 598.308 356.202 598.307 27.489 - - - - - - - - - 570.657 240 Bất động sản 20.715 - 7(c) 35.017 27.489 230 Chi phí xây dựng dở dang 20.715 (28.548) Giá trò hao mòn lũy kế 50.868 79.416 Nguyên giá 229 1.529.187 2.618.638 Nguyên giá 223 1.936.923 1.641.669 1.804.745 1.518.899 401.018 647.899 445.554 251 Đầu tư vào công ty 4(b) - - 135.694 99.894 252 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 4(c) 23.702 78.189 131.749 117.597 258 Đầu tư dài hạn khác 4(d) 546.955 322.829 495.807 271.681 - - (115.351) (43.618) 243.810 203.941 243.636 203.941 259 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 260 Tài sản dài hạn khác 261 Chi phí trả trước dài hạn 195.512 195.613 195.338 195.613 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 15 47.276 8.017 47.276 8.017 1.022 311 1.022 311 268 Tài sản dài hạn khác 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Công ty Mã số NGUỒN VỐN Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 300 N PHẢI TRẢ 1.154.432 1.073.230 1.121.759 1.045.107 310 Nợ ngắn hạn 972.502 933.357 939.887 905.234 311 Vay nợ ngắn hạn 188.222 9.963 188.222 9.963 312 Phải trả người bán 492.556 621.376 491.912 617.302 313 Người mua trả tiền trước 5.917 5.717 5.915 5.708 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 64.187 35.331 64.153 35.228 315 Phải trả người lao động 3.104 426 3.044 52 12 144.052 132.466 143.655 131.473 13 74.464 128.078 42.986 105.508 181.930 139.873 181.872 139.873 93.612 81.002 93.612 81.002 316 Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 hạn khác 330 Nợ dài hạn 11 331 Phải trả người bán dài hạn 333 Phải trả dài hạn khác 14 30.000 - 30.000 - 334 Vay nợ dài hạn 10 22.418 32.381 22.418 32.381 336 Dự phòng trợ cấp việc làm 35.900 26.490 35.842 26.490 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.761.913 4.315.937 4.763.337 4.315.937 410 Vốn chủ sở hữu 4.665.715 4.224.315 4.667.139 4.224.315 411 Vốn góp chủ sở hữu 17 1.752.757 1.752.757 1.752.757 1.752.757 412 Thặng dư vốn cổ phần 17 1.064.948 1.064.948 1.064.948 1.064.948 417 Quỹ đầu tư phát triển 17 869.697 744.540 869.697 744.540 418 Quỹ dự phòng tài 17 175.276 136.313 175.276 136.313 420 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 17 803.037 525.757 804.461 525.757 96.198 91.622 96.198 91.622 430 Nguồn kinh phí quỹ khác 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 17 96.198 91.622 96.198 91.622 500 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 50.614 35.950 - - 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp 2008 Công ty 2007 2008 2007 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công (Triệu đồng) 236 4.851 236 4.581 Nợ khó đòi xử lý (Triệu đồng) 967 18.508 967 18.508 USD 1.896.238 315.236 1.896.238 315.236 EUR 3.843 33.257 3.843 33.257 Ngoại tệ loại: Lê Thành Liêm Kế toán trưởng Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho niên độ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 02 – DN/HN Hợp Mã số 01 02 10 11 20 21 Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 20(a) cung cấp dòch vụ Giá vốn hàng bán 21 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dòch vụ Doanh thu hoạt động tài 20(b) 8.380.563 6.675.244 8.407.174 6.676.264 (171.581) (137.280) (171.581) (137.280) 8.208.982 6.537.964 8.235.593 6.538.984 (5.610.969) (4.836.283) (5.640.664) (4.837.262) 2.598.013 1.701.681 2.594.929 1.701.722 264.810 257.865 263.801 257.669 (25.862) (273.205) (60.606) (864.363) (1.052.303) (863.788) (204.192) (290.905) (201.339) 865.129 1.242.317 833.658 130.173 120.790 131.852 121.773 (73.950) (30.538) - - 22 Chi phí tài 22 (197.621) 24 Chi phí bán hàng 23 (1.052.308) 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 (297.804) 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.315.090 40 Thu nhập khác 50 Phần lỗ liên doanh 60 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 61 Chi phí thuế TNDN hành 26(b) (161.874) - (161.874) 955.431 - 62 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 26(b) 39.259 8.017 39.259 8.017 63 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 1.422 50 - - 70 Lợi nhuận sau thuế TNDN 963.448 1.251.554 963.448 25 1.371.313 1.250.120 955.381 1.374.169 VNĐ 80 Lãi cổ phiếu Lê Thành Liêm Kế toán trưởng 19 VNĐ VNĐ VNĐ 7.132 5.607 7.140 5.607 Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Cơng nghệ FPT Bảng cân đối kế tốn hợp ngày 31 tháng 12 năm Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 4.658.263.302.412 4.342.621.864.908 1.242.502.927.497 1.088.022.490.228 154.480.437.269 1.994.169.987.920 1.541.292.025.933 271.888.719.628 92.724.478.378 107.083.598.814 (18.818.834.833) 1.223.957.881.179 1.230.872.064.900 (6.914.183.721) 197.632.505.816 40.370.582.395 143.679.733.662 1.363.407.276 12.218.782.483 895.514.803.431 815.402.303.431 80.112.500.000 1.827.732.899.796 1.511.116.511.987 160.983.722.210 61.417.792.020 101.009.776.663 (6.794.903.084) 1.428.218.348.569 1.430.100.351.304 (1.882.002.735) 191.155.813.112 35.806.669.927 130.809.485.421 24.539.657.764 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn 100 Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 110 111 112 130 131 132 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 Tài sản dài hạn 200 1.466.570.854.462 1.013.430.480.154 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình th tài Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư dài hạn Đầu tư vào cơng ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản dài hạn khác 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 250 252 258 259 260 261 262 268 960.726.163.328 694.250.036.187 1.207.764.590.999 (513.514.554.812) 153.670.867 180.473.274 (26.802.407) 44.566.041.768 83.092.578.511 (38.526.536.743) 221.756.414.506 290.070.028.679 243.554.076.179 47.695.852.500 (1.179.900.000) 215.774.662.455 153.151.586.037 23.365.346.963 39.257.729.455 641.607.535.448 598.227.349.892 954.246.329.790 (356.018.979.898) 34.571.052.492 55.249.810.480 (20.678.757.988) 8.809.133.064 321.827.414.410 299.211.461.910 23.795.852.500 (1.179.900.000) 49.995.530.296 41.168.799.336 8.826.730.960 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Tài sản dài hạn khác tỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 5 5 10 11 13 14 Bảng cân đối kế tốn hợp (tiếp theo) ngày 31 tháng 12 năm Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 3.165.352.228.560 3.094.037.392.967 3.027.491.761.076 1.249.346.229.823 1.060.378.510.836 151.204.791.242 242.917.140.667 72.644.756.270 78.376.658.967 10.432.220.698 86.757.990.600 52.599.721.460 22.833.740.513 66.545.631.891 10.984.589.993 54.500.667.513 614.494.465 nGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ 300 Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngắn hạn cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản ứng trước cổ đơng Các khoản phải trả khác Dự phòng bảo hành Vay nợ dài hạn Nợ dài hạn khác Vay dài hạn Dự phòng trợ cấp thơi việc Dự phòng cho bảo lãnh ngân hàng cho sinh viên vay 310 311 312 313 314 315 316 318 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dư vốn Cổ phiếu quỹ Quỹ dự trữ chênh lệch tỷ giá hối đối chuyển đổi báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển 319 320 330 333 334 336 19 3.160.423.294.749 1.236.811.819.207 1.057.507.949.067 336.639.630.984 189.056.164.373 36.336.932.140 122.981.748.223 7.364.680.088 155.990.679.947 17.733.690.720 4.928.933.811 2.895.195.181 146.775.542 772.562.582 337 19 1.114.400.506 445.879.920 400 2.959.481.928.314 2.262.014.952.095 410 411 412 414 20 2.433.246.607.770 1.411.620.740.000 54.851.281.360 (1.831.500.000) 1.979.408.622.819 923.525.790.000 524.865.861.360 (176.000.000) 21 3.164.755.291 (1.024.332.674) 416 15 16 17 18 19 20 417 103.009.261 103.009.261 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 418 107.565.521.411 60.270.389.599 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ phúc lợi khen thưởng Nguồn kinh phí nghiệp 420 431 432 798.009.159.145 57.013.641.302 2.750.000.000 431.916.797.566 37.177.107.707 2.750.000.000 Lợi ích cổ đơng thiểu số 439 526.235.320.544 282.606.329.276 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Kế tốn trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) Tổng doanh thu 01 22 16.429.737.389.964 13.518.396.514.258 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 22 (47.897.605.482) (19.505.744.417) Doanh thu 10 16.381.839.784.482 13.498.890.769.841 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 (13.403.403.743.013) (11.537.442.806.276) 2.978.436.041.469 1.961.447.963.565 23 Doanh thu hoạt động tài 21 24 197.472.172.458 48.935.986.199 Chi phí hoạt động tài 22 25 (495.236.445.170) (72.344.115.885) Chi phí bán hàng 24 (526.659.179.440) (384.773.203.149) Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 (963.266.210.770) (600.167.811.674) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.190.746.378.547 953.098.819.056 Kết hoạt động khác 40 Thu nhập khác 31 26 191.150.989.872 100.711.660.272 Chi phí khác 32 27 (101.852.923.260) (28.868.285.483) Lỗ/(lãi) từ đầu tư vào cơng ty liên kết 45 (39.959.075.351) 4.043.113.890 Lợi nhuận trước thuế 50 1.240.085.369.808 1.028.985.307.735 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - hành 51 28 (212.403.699.319) (148.714.637.609) Thuế thu nhập doanh nghiệp - hỗn lại 52 28 23.365.346.963 - Lợi nhuận sau thuế 60 1.051.047.017.452 880.270.670.126 Cổ đơng thiểu số 61 214.776.420.820 142.801.214.063 Chủ sở hữu Cơng ty 62 Phân bổ cho: Lãi cổ phiếu Lãi cổ phiếu 836.270.596.632 29 70 Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Kế tốn trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc 737.469.456.063 Đã điều chỉnh lại 5.959 5.317 PH L C B NG CHUY N I B NG CÂN I K TỐN C A DOANH NGHI P A 30 September 2008 - VAS conversion to IAS 30/09/2006 30/09/2008 VAS VAS Tangible assets net book 74,569,161,183 54,065,350,040 Fixed assets cost 118,769,310,896 118,125,499,227 Acc dep (44,200,149,713) (64,060,149,187) Intangible assets net book 23,218,124,250 22,085,532,834 Intan, assest pre-expenses 27,718,102,830 27,718,102,830 Acc dep Intang-assets (4,499,978,580) (5,632,569,996) Construction in progress Rubber blocks 2,707,091,130 2,723,726,958 Investment 22,295,603,530 22,295,603,530 122,789,980,093 101,170,213,362 Current assets Stocks 37,204,996,133 48,672,197,102 Cash & bank balances 4,221,997,009 6,325,304,994 Other recievables Trade debtors 37,570,536,473 51,060,378,557 Provision for doubtful debts (110,510,154) (922,491,706) Input VAT 599,190,789 Other receivables 218,572,043 1,082,901,937 Advance to staff 10,591,285 9,812,500 Advance to Packamex 2,080,000,000 Amount owing by subsidiary 14,142,902,942 17,457,413,479 Prepaid expenses 210,076,918 207,941,192 Deposit 201,416,688 185,588,336 Tax receivables and other receivable from the State96,349,770,126 124,079,046,391 Total assets 219,139,750,219 225,249,259,753 Current liabilities Short term loan Trade and other payables (98,932,793,939) (108,647,235,680) Trade creditors (12,038,679,093) (48,004,735,020) TR / RC (42,990,170,461) (51,482,990,377) Cur, portion of longterm debt (5,679,932,028) Owning to related companies (39,919,814,512) Other liabilities - Tax and payable to state budget (1,297,304,257) (1,434,225,024) - Provision and accruals (1,011,246,527) - Other creditor (1,675,579,089) (2,045,353,231) Owning to holding co CW Total current liabilities (98,932,793,939) (108,647,235,680) Net current liabilities (120,206,956,280) (116,602,024,073) Owner's equity Legal capital (85,364,661,639) (85,364,661,639) Revaluation reserve Accumulated gain/loss 5,265,610,059 (28,419,149,291) Loss for the year (14,081,832,068) Loss/ gain on forex (94,180,883,648) Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (2,818,213,125) (2,818,213,125) (225,249,259,735) 18 (3) (2) (3) (4) (3) (4) (7) 1,855,634,515 - (6,148,018,327) (110,500,000) 101,000,000 ########## - 110,500,000 1,204,675,075 4,517,303,058 426,040,194 - (1,618,936,910) (236,697,605) (113,783,810,930) (26,026,072,632) (26,026,072,632) (219,139,750,219) - (1) Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 - - - - - - - - - - - - - - - - PH L C B NG CHUY 30 September 2008 - VAS conversion to IAS (5) (6) Tangible assets net book Fixed assets cost Acc dep 168,820,424 Intangible assets net book Intan, assest pre-expenses Acc dep Intang-assets Construction in progress Rubber blocks Investment 24,658,932,891 (7) (8) (427,496,965) (9) (10) (11) 3,515,143,642 (12) 151,088,215 (13) 4,128,299,614 (14) (18) (16) (4,033,374) 2,827,800,873 4,321,252,246 (208,653,223) Current assets Stocks Cash & bank balances Other recievables Trade debtors Provision for doubtful debts Input VAT Other receivables Advance to staff Advance to Packamex Amount owing by subsidiary Prepaid expenses Deposit Tax receivables and other receivable from the State Total assets Current liabilities Short term loan Trade and other payables Trade creditors TR / RC Cur, portion of longterm debt Owning to related companies Other liabilities - Tax and payable to state budget - Provision and accruals - Other creditor Owning to holding co CW Total current liabilities Net current liabilities Owner's equity Legal capital Revaluation reserve Accumulated gain/loss (19,732,500,437) Loss for the year (168,820,424) (4,926,432,454) Loss/ gain on forex 5,466,175 - 382,464 (115,257,973,740) (48,010,578,774) (51,640,191,334) (5,708,474,400) (160,632,650) (5,843,754) (157,200,957) (28,542,372) (160,632,650) (1,434,225,024) (6,148,018,327) (2,155,853,231) (115,257,973,740) (150,983,923,510) 427,496,965 (4,359,891,129) (3,671,274,963) 38,638,883 156,131,321 - (85,364,661,639) (6,826,491,017) (44,165,939,549) (8,298,916,951) (3,495,539,336) (148,151,548,492) 791,573,827 208,653,223 (151,088,215) (4,128,299,614) 4,033,374 (3,619,374,700) 360,532,969 (14,161,875) - - 30/09/2008 IAS 88,111,739,002 119,981,133,742 (31,869,394,740) 29,025,932,730 30,545,903,703 (1,519,970,973) 2,723,726,958 22,295,603,530 142,157,002,220 48,677,663,277 6,325,304,994 51,060,378,557 (922,491,706) 1,083,284,401 9,812,500 17,457,413,479 207,941,192 185,588,336 124,084,895,030 266,241,897,250 - Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (15) - - Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 - - - - - - - (2,832,375,000) (2,832,375,000) (266,241,897,232)