THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại DOANH NGHIỆP tư NHÂN vạn THÀNH

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ -o0o - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Trần Nguyên Trân Sinh viên thực : Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Lớp : 13CĐKT04 Huế, 05/2016 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành, chúng em có điều kiện vận dụng kiến thức học nhà trường để vào tìm hiểu, nghiên cứu có kinh nghiệm thực tiễn từ công tác kế toán “Kế toán thuế” nói riêng phần hành khác nói chung Để hoàn thành tốt đề tài chúng em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình cô giáo anh chị Doanh nghiệp nơi em thực tập Chúng em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế nhiệt tình truyền đạt kiến thức cho chúng em suốt ba năm qua Đặc biệt, chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Nguyễn Trần Nguyên Trân, người trực tiếp hướng dẫn cho chúng em hoàn thành đề tài Cảm ơn tận tình giúp đỡ ban lãnh đạo Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Kế toán trưởng nhân viên kế toán tạo điều kiện cho chúng em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập Do thời gian thực tập không nhiều, trình độ kiến thức hạn chế nên đề tài chúng em không tránh khỏi thiếu xót Chúng em mong nhận giúp đỡ, góp ý, bổ sung thầy cô để chuyên đề thực tập chúng em hoàn thiện Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp 13CDKT04 Phan Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNTN Doanh nghiệp tư nhân DN Doanh nghiệp TK Tài khoản ĐKKD Đăng kí kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ CT Chứng từ CK Chuyển khoản PKT Phiếu kế toán HĐ Hóa đơn SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp 13CDKT04 Phan Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.3 : Kế toán theo hình thức nhật ký chung DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình lao động công ty qua năm ( 2014-2015) Bảng 2: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp năm 2014-2015 Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2014-2015 Bảng 4: Tình hình toán quản lý nợ Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành qua năm 2014-2015 SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp 13CDKT04 Phan Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .2 LỜI MỞ ĐẦU .1 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi chọn đề tài nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH Đặc điểm chung DNTN Vạn Thành .4 1.1 Giới thiệu chung 1.2 Chức nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.4 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 1.4.3 Hệ thống tài khoản 1.4.4 Hệ thống chứng từ .9 1.4.5 Hình thức ghi sổ kế toán 1.5 Tình hình lao động nguồn lực kết kinh doanh qua năm 2014-2015 11 1.5.1 Tình hình lao động doanh nhiệp 11 1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2014-2015 12 1.5.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2014-2015 15 1.5.4 Tình hình toán quản lý nợ doanh nghiệp qua năm 2014-2015 17 CHƯƠNG .19 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 2.1 Công tác kế toán thuế GTGT đầu vào công ty doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 19 2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng .19 SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp 13CDKT04 Phan Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân 2.1.2 Chứng từ đầu vào 21 [03] Mã số thuế: 3300326939 30 2.2.2 Công tác kế toán thuế GTGT đầu Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 34 2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” 34 2.2.2 Chứng từ đầu .34 2.2.3 Báo cáo thuế GTGT 45 2.3 Công tác kế toán thuế TNDN Doanh nghiệp Tư Nhân Vạn Thành 47 CHƯƠNG 3: 57 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH 57 3.1Đánh giá tình hình thực công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 57 3.1.1Đánh giá công ty 57 3.1.2Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 57 3.1.2.1 Ưu điểm 57 3.1.2.2 Nhược điểm 58 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 58 KẾT LUẬN 60 SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp 13CDKT04 Phan Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với đa dạng hóa thành phẩm kinh tế, phong phú nghành nghề, quy mô kinh doanh Song song với việc chuyển đổi kinh tế, vai trò quản lý kinh tế nhà nước củng thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào kinh tếmà quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua công cụ,các sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả, việc làm…nhằm mục đích tạo môi trường kinh doanh ổn định phát triển Trong dó thuế coi một công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế.thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể thể qua mặt: tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô,kiềm chế lạm phát, tạo lạp phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn dịnh tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày phát triển, nghành nghề mới, thành phần kinh tế đời hệ thống luật thuế nhà nước phải điều chỉnh, cải tiến liên tục Đến trải qua nhiều năm thực luật thuế GTGT, luật thuế TNDN kinh tế noí chung doanh nghiệp nói riêng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên việc áp dụng hai loại thuế nhiều vướng mắc cần giải Đối với công ty doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành tổ chức công tác kế toán kế toán thuế có vai trò quan trọng việc phân tích xử lý kịp thời hoạt đọng kinh tế phát sinh nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty.Ngoài cung cấp thông tin giúp ban lãnh đạo biết thực trạng công ty từ điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Nhận thức sau sắc vai trò kế toán, đặc biệt công tác kế toán thuế nên thời gian thực tập công ty Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty cán công nhân viên phòng kế toán, cộng vói kiến thức trang bị trình học tập trường nên em mạnh dạn chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, Thuế TNDN Doanh Nghiệp tư nhân Vạn Thành” 2.Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu chung công ty Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành - Tìm hiểu cách đánh giá thự trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành - Phân tích đưa nhận xét biện pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNdN doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Phạm vi chọn đề tài nghiên cứu Về không gian: Tập trung phòng kế toán – tài vụ doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Về thời gian: Đề tài nghiên cứu phân tích liệu khoảng thời gian quý năm 2015, số liệu phân tích tình hình chung Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành qua hai năm 2014-2015 Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu nhập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài -Phương pháp thống kê: phương pháp thống kê thông tin liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích -Phương pháp phân tích kinh doanh: phương pháp dựa số kiệu có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục -Phương pháp so sánh: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tang giảm giá trji giúp cho trình phân tích kinh doanh trình khác -Phương pháp hoạch toán kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh.Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hoạch toán kế toán Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương : Giới thiệu tổng quan doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Chương : Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Chương : Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH Đặc điểm chung DNTN Vạn Thành 1.1 Giới thiệu chung Doanh nghiệp Vạn Thành thành lập ngày 11/06/2004 ông Nguyễn Tư Cung làm chủ dến hoạt đông 12 năm Qua trình hình thành phát triển doanh nghiệp ngày mở rộng quy mô kinh doanh, phát triển buôn bán nhiều loại mặt hàng phong phú đáp ứng nhu cầu tiêu dùng khách hàng Bên cạnh doanh nghiệp phát triển dịch vụ vận chuyển ô tô thuận tiện cho việc chuyển giao hàng hóa đến khách hàng Hình thức sở hửu vốn: vốn tư nhân Địa điểm: văn phòng làm việc đặt 263 Đào Duy Anh, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Email: vanthanhfood@gmail.com Điện thoại: 0543 518 077 – 518 826 DNTN Vạn Thành chuyên mua bán hàng tiêu dùng, lương thực, thực phẩm, dịch vụ vận chuyển hàng hóa ô tô 1.2 Chức nhiệm vụ 1.2.1 Chức DNTN Vạn Thành doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, láy chữ tín làm đầu.Doanh nghiệp koong ngừng nâng cao chất lượng hàng hóa, phục vụ tận tình cho người tiêu dùng, tang cạnh tranh thị trường Chức chủ yếu doanh nghiệp cung cấp hàng hóa lương thực, thực phẩm cần thiết ngày cho khách hàng cung cấp dịch vụ vận chuyển ô tô 1.2.2 Nhiệm vụ Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân 2.3 Công tác kế toán thuế TNDN Doanh nghiệp Tư Nhân Vạn Thành Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế TNDN Các chứng ban hành theo Theo Thông tư số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Tài khoản sử dụng: Kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành sử dụng tài khoản: TK 3334: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp TK 821: Chí phí TNDN Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung Sổ TK 3334, Tk 821 Kế toán xác định thuế TNDN phải nộp thang 12 năm 2015 dựa doanh thu nhập tháng sau: Thu nhập chịu thuế= doanh thu + DT hoạt động tài + thu nhập khác – giá vốn hàng bán – chi phí bán hàng,QLDN – Chi phí HĐTC – Chi phí khác Trong đó: DT Thuần: 130.977.823.167 DT HĐTC: 41.734.930 Thu nhập khác: 6.104.113.522 Giá vốn hàng bán: 128.854.880.282 Chi phí QLDN: 7.782.157.378 Chi phí HĐTC: 278.781.079 Chi phí khác: 40.235.001 Ta có: Thu nhập chịu thuế = 130.977.823.167 + 41.734.930 + 6.104.113.522 128.854.880.282 - 7.782.157.378 - 278.781.079 - 40.235.001 = 167.637.879 đồng Chi phí thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN Chi phí thuế TNDN phải nộp = 167.637.879 x 20% = 33.527.575 đồng SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 47 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Lúc kế toán định khoản sau: Nợ TK 8211: 33.527.575 đông Có TK 3334: 33.527.575 đồng Đơn vị:Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 bô trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đvt: đồng Ngày thán A Chứng từ Số hiệu Ngày thán g B C 31/12 PKT 150466 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang 31/12 Chi phí thuế TNDN Cộng chuyển sang trang sau Kèm theo… chứng từ gốc Ghi sổ STT dòng TK SỐ PHÁT SINH Nợ Có E F G X 282 283 8211 3334 33.527.575 x x 33.527.575 x 33.527.575 33.527.575 Huế, ngày 18 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng Lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 48 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị: Doanh nghiệp Tư Nhân Vạn Thành Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 bô trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 8211 Năm: 2015 Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số dư đầu kỳ: 31/12 PKT 31/12 Chi phí thuế 150466 TNDN 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501469 thuế TNDN Tổng phát sinh: Số dư cuối tháng: Cộng lũy kế từ đầu quý: Trang Số thứ Tk Số tiền số tự dòng đối ứng Nợ Có E G H 280 3334 33.527.575 281 911 33.527.575 33.527.575 33.527.575 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 49 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị: Doanh nghiệp Tư Nhân Vạn Thành Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 bô trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế TNDN Số hiệu TK: 3334 Năm: 2015 Ngày Chứng từ Diễn giải Trang STT tháng số dòng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số dư đầu kỳ 31/12 PKT 31/12 Thuế TNDN phải 282 1501469 nộp 31/12 PKT 31/12 Nộp thuế TNDN 283 1512033 Tổng cộng Tk đối Số tiền ứng Nợ Có E 8211 33.527.575 112 33.527.575 33.527.575 33.527.575 Số dư cuối tháng: Cộng lũy kế từ đầu quý: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 50 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị:Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 bô trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đvt: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số trang trước chuyển sang 31/12 PKT 31/12 K/c doanh thu 1501457 bán hàng 31/12 PKT 31/12 K/c doanh thu 1501458 hoạt động tài 31/12 PKT 31/12 K/c thu nhập 1501459 khác 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá 1501460 vốn 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi 1501461 phí quản lý doanh nghiệp 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí tài 1501462 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501463 khác 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501464 thuế TNDN PKT K/c lãi 1501465 Cộng chuyển sang trang sau Kèm theo… chứng từ gốc G STT TK hi dòng SỐ PHÁT SINH Nợ Có E F G x 284 285 286 287 511 911 515 911 133.110.857.499 288 289 290 291 292 293 711 911 911 632 911 642 6.104.113.522 294 295 296 297 298 299 300 301 x 911 635 911 811 911 8211 911 421 x 278.781.079 x x x x x x x x x 133.110.857.499 41.734.930 41.734.930 6.104.113.522 128.854.880.282 128.854.880.282 7.782.157.378 7.782.157.378 278.781.079 40.235.001 40.235.001 33.527.575 33.527.575 134.110.304 134.110.304 139.256.705.951 139.256.705.951 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng Lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 51 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị: Doanh nghiệp Tư Nhân Vạn Thành Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 bô trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Năm: 2015 Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Số hiệu Ngày tháng SD đầu kỳ: 31/12 PKT 31/12 K/c doanh thu 1501457 bán hàng 31/12 PKT 31/12 K/c doanh thu 1501458 hoạt động tài 31/12 PKT 31/12 K/c thu nhập 1501459 khác 31/12 PKT 31/12 K/c giá vốn 1501460 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501461 quản lý doanh nghiệp 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí tài 1501462 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501463 khác 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí 1501464 thuế TNDN 31/12 PKT 31/12 K/c lãi 1501465 Tổng phát sinh: Trang STT Tk Số tiền số dòng đối ứng Nợ Có 284 511 133.110.857.499 285 515 41.734.930 286 711 6.104.113.522 287 632 128.854.880.282 288 642 7.782.157.378 289 635 278.781.079 290 811 40.235.001 291 8211 33.527.575 292 421 134.110.304 x x 139.256.705.951 139.256.705.951 x Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 52 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2015 Người nộp thuế: Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành ST T (1) CHỈ TIÊU MÃ SỐ (3) SỐ TIỀN (2) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chinh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 133.110.857.499 Trong đó: -doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất 02 133.110.857.499 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 2.133.034.332 [03]=[04]+[05]+[06]+[07] A Chiết khấu thương mại 04 2.133.034.332 B Giảm giá hàng bán 05 C Giá trị hàng bán bị trả lại 06 D Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT 07 theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài 08 41.734.930 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 09 136.637.037.660 [09]=[10]+[11] A Giá vốn hàng bán 10 128.854.880.282 B Chi phí bán hang 11 C Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 7.782.157.378 Chi phí tài 13 287.781.079 Trong đó: chi phí tiền vay dùng cho sản xuất kinh 14 287.781.079 doanh Lọi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh 15 5.896.260.642 doanh[15]=[01]-[03]+[08]+[09]-[13] Thu nhập khác 16 6.104.113.522 Chi phí khác 17 40.235.001 Lợi nhuận khác[17]=[15]-[16] 18 6.063.878.521 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh 19 167.617.879 nghiệp[18]=[14]+[17] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Nhân viên đại diện thuế SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Ngày 19 tháng 03 năm 2016 53 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Họ tên Chứng hành nghề thuế Người nộp thuế đại diện hợp pháp người nộp thuế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Kỳ tính thuế 2015 Tên người nộp thuế: doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành MST: 3300326939 Địa chỉ: 263 Đào Duy Anh Quận/huyện: thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: 0543518077 Fax:0543518826 Email: vanthanhfood@gmail.com Tên đại lý thuế: MST: Địa chỉ: Quận huyện: Điện thoại: Hợp đồng đại lý thuế: số STT CHỈ TIÊU (01) A (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B 1.1 SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 54 MÃ CHỈ TIÊU (3) A A1 SỐ TIỀN (4) 167.617.879 B B1 40.235.002 B2 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C 3.1 3.2 6.1 6.2 6.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp(B8=B9+B10+B11+B12) Giarm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế(B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản(B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi Lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế(C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học công nghệ TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6-C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22%(bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + + thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%(bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 55 B3 B4 40.235.002 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 207.852.880 207.852.880 B14 C C1 C2 C3 C3a C3b C4 C5 C6 207.852.880 C7 207.852.880 207.852.880 C8 C9 C9a Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo C10 45.727.634 thuế suất không ưu đãi(C10=(C7X22%)+ (C8x20%)+(C9Xc9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức C11 thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn C13 giảm theo hiệp định 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo luật C14 thuế TNDN 11 Số thuế thu nhập nộp nước C15 trừ kỳ tính thuế 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh C16 45.727.634 doanh (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải D 45.727.634 nộp(D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh D1 45.727.634 doanh(D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng D2 bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) D3 E Số thuế TNDn tạm nộp năm E (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh E1 doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng E2 bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp G 45.727.634 (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh G1 45.727.634 doanh(G1=D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng G2 bất động sản(G2=D2-F2) Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) G3 H 20% Số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H 9.145.527 I Chênh lệch giữ số thuế TNDN phải nộp I 36.582.107 với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Nhân viên đại diện thuế SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu Ngày 19 tháng 03 năm 2016 56 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Họ tên Chứng hành nghề thuế Người nộp thuế đại diện hợp pháp người nộp thuế (ký, ghi rõ họ tên) CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH 3.1Đánh giá tình hình thực công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 3.1.1Đánh giá công ty Cùng với phát triển doanh nghiệp, máy kế toán không ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý Nhìn chung máy kế toán tổ chức cách khoa học hợp lý Mặt khác, máy kế toán doanh nghiệp tổ chưc theo mô hình tập trung, giúp cho việc đạo quản lý công việc cách hiệu Hệ thống máy quản lý phân bổ phù hợp, khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, đạo kinh doanh Lao động doanh nghiệp có trình độ tương đối đồng nổ, nhiệt tình, có ý thức tự giác trách nhiệm cao Doanh nghiệp có nhiều sách ưu đãi cho nhân viên đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, tạo điều kiện cho người lao động làm viecj hiệu 3.1.2Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 3.1.2.1 Ưu điểm SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 57 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Kế toán thuế ột nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin cách trung thực đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế ngân sách góp phần phát triển kinh doanh cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập doanh nghiệp em rút số ưu điểm công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành sau: Công ty thực công tác hạch toán kế toán theo quy định hành.Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế toán có lực kinh nghiệm nên công việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi chép thuế phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết Doanh nghiệp thực công tác tự kê khai thuế xác trung thực, đầy đủ theo phương pháp hành Việc nộp thuế doanh nghiệp thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn doanh nghiệp 3.1.2.2 Nhược điểm Trong kỳ tính thuế có trường hợp doanh nghiệp bất khả kháng phải thực lập tờ khai bổ sung điều chỉnh, cụ thể nhập số liệu hóa đơn GTGT mua vào lên máy tính bị sai xót Xảy điều phần bất cẩn nhập số liệu vào máy tính kế toán chưa rà soát, chưa đối chiếu cẩn thận điều dẩn đến phải lập tờ khai bổ sung điều chỉnh Về công tác luân chuyển chứng từ: Các chứng từ kế toán luân chuyển chưa hợp lý Chứng từ chuyển lên phòng tài kế toán doanh nghiệp nhiều chưa kịp thời khến công việc báo cáo thường chậm 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành Thứ nhất, tổ chức kế toán: SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 58 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đối với sổ chi tiết TK 133, doanh nghiệp nên mở thành hai sổ chi tiết theo dõi nội dung tài khoản cấp là: Sổ chi tiết tài khoản 1331- thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản 1332- thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi sổ thuế GTGt đầu vào Thứ hai, chứng từ kế toán: Để phù hợp với công tác kế toán phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp chi phí thuế TNDN hành kỳ tính thuế, doanh nghiệp nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh Thứ ba, tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng Bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót Thứ ba, tổ chức kế toán: Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: + Sổ chi tiết TK 1331- thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + Sổ chi tiết TK 1332- thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Bên cạnh đó, doanh nghiệp nên mở thêm số sổ nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Thứ tư, việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch toán thực chủ yếu Excel nên bị sai lệch công thức tính toán, dẫn đến kết sai báo cáo không SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 59 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân xác Do vậy, doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt phần mềm kê khai thuế để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán Thứ năm, Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót KẾT LUẬN Trong giai đoạn thuế GTGT thuế TNDN nghiệp với công tác kế toán vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT thuế TNDN kích thích sản xuát gia tăng tiêu dùng giúp cho doan nghiệp kinh doanh có lãi Hơn nữa, việc áp dụng thuế GTGT thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực Điều cốt yếu ban nghành chức nghiên cứu tìm mô hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với nên kinh tế thị trường nước ta Hiện tài ban hành chuẩn mực kế toán số 17-“thuế thu nhập doanh nghiệp” TRong tương lai, việc ban hanh chuẩn mực kế toán thuế GTGT cần thiết Chuẩn mực nêu quy định, hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT, từ hạn chế thất thoát không nhỏ cho số thu ngân sách nhà nước góp phần ổn định nâng cao đời sống cho nhân dân Sau thời gian triển khai thực thuế GTGT thuế TNDN phần bắt kịp với đời sống thực tiễn Nó câu nói không thê thiếu giũa doanh nghiệp nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 60 Lớp 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVTH: Nguyễn Trần Nguyên Trân Trong thời gian thục tập phòng kế toán doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành, sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế tồn qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư Phan Thị Hoài Thu 61 Lớp 13CDKT04