Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu vật tư nông nghiệp và nông sản

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRƯƠNG KIỀU TRANG MÃ SINH VIÊN : A18697 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thanh Huyền Sinh viên thực : Trương Kiều Trang Mã sinh viên : A18697 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Thanh Huyền, tận tình hướng dẫn bảo em suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô Khoa Kinh tế - Quản lý trường Đại học Thăng Long tận tình truyền đạt kiến thức năm em theo học trường Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Cuối cùng, em kính chúc thầy cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc thầy cô, chú, anh, chị Phòng Kế toán Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc Em xin chân trọng cảm ơn! Sinh viên thực Trương Kiều Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên thực Trương Kiều Trang Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.2 Các phương thức bán hàng 1.2.1 Phương thức bán buôn 1.2.2 Phương thức bán lẻ 1.2.3 Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi hàng hóa 1.3 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.3.1 Các phương pháp tính giá hàng xuất kho 1.3.2 Chi phí thu mua 1.4 Kế toán bán hàng 1.4.1 Chứng từ kế toán 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Phương pháp kế toán 13 1.5 Kế toán xác định kết bán hàng 18 1.5.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 18 1.5.2 Phương pháp kế toán 20 1.6 Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP XNK VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN .24 2.1 Khái quát chung Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 28 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản 29 2.2.1 Kế toán bán hàng công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản 30 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 51 2.2.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 58 2.2.4 Nội dung xác định kết kinh doanh 63 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CỔ PHẦN XNK VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN 66 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Nhược điểm 67 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản 68 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ TSCĐ Tài sản cố định CP Chi phí DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng CKTM Chiết khấu thương mại XK Xuất NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ CB – CNV Cán – công nhân viên K/c Kết chuyển GVHB Giá vốn hàng bán TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐBH Hợp đồng bán hàng CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BĐS Bất động sản GVHB Giá vốn hàng bán TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho KKTX Kê khai thường xuyên DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, BIỂU SỐ Sơ đồ 1.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán buôn qua kho 13 Sơ đồ 1.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 14 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán hàng theo phương thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 14 Sơ đồ 1.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trả góp 15 Sơ đồ 1.5 Kế toán bán hàng theo phương thức giao đại lý (Bên giao đại lý) 15 Sơ đồ 1.6 Kế toán bán hàng theo phương thức giao đại lý (Bên nhận đại lý) 16 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán hàng theo phương pháp KKĐK 18 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí bán hàng 20 Sơ đồ 1.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.10 Kế toán xác định kết bán hàng 22 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 23 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty CP XNK Vật tư nông nghiệp Nông sản 25 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 27 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung công ty 29 Biểu số 2.1 Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa 30 Biểu số 2.2 Hợp đồng kinh tế (Trích) 32 Biểu số 2.3 Hóa đơn GTGT 33 Biểu số 2.4 Phiếu xuất kho 34 Biểu số 2.5 Giấy báo có 35 Biểu số 2.6 Phiếu chi 35 Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT giảm giá cho khách 36 Biểu số 2.8 Phiếu xuất kho 38 Biểu số 2.9 Hóa đơn GTGT tiền chi phí vận chuyển 39 Biểu số 2.10 Phiếu chi 40 Biểu số 2.11 Hóa đơn GTGT đầu 42 Biểu số 2.12 Phiếu xuất kho 43 Thang Long University Library Biểu số 2.13 Phiếu thu 44 Biểu số 2.14 Báo cáo hàng bán lẻ 44 Biểu số 2.15 Hóa đơn GTGT cho khách lẻ 45 Biểu số 2.16 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 46 Biểu số 2.17 Sổ chi tiết doanh thu hàng bán 47 Biểu số 2.18 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 48 Biểu số 2.19 Sổ giá vốn hàng bán 49 Biểu số 2.20 Sổ doanh thu bán hàng 50 Biểu số 2.21 Bảng chấm công 53 Biểu số 2.22 Bảng toán tiền lương 54 Biểu số 2.23 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 55 Biểu số 2.24 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 56 Biểu số 2.25 Sổ TK 641 57 Biểu số 2.26 Bảng toán tiền lương phận quản lý 59 Biểu số 2.27 Hóa đơn GTGT tiền điện 60 Biểu số 2.28 Phiếu chi 61 Biểu số 2.29 Sổ TK 642 62 Biểu số 2.30 Sổ TK 911 63 Biểu số 2.31 Nhật ký chung 64 LỜI MỞ ĐẦU Là thành phần hệ thống doanh nghiệp, doanh nghiệp thương mại đóng vai trò mắt xích quan trọng, cầu nối thiếu nhà sản xuất người tiêu dùng Thông qua doanh nghiệp thương mại, nhà sản xuất biết đáp ứng nhu cầu khách hàng để từ tạo đứng thị trường Do phủ nhận vai trò hướng dẫn tiêu dùng doanh nghiệp thương mại Trong bối cảnh nay, đời sống người dân ngày nâng cao, nhu cầu sử dụng tiêu dùng hàng hóa ngày tăng Nắm bắt xu này, ngày xuất nhiều doanh nghiệp thương mại làm tốt vai trò hướng dẫn tiêu dùng, cung cấp sản phẩm, hàng hóa có giá hợp lý, chất lượng ổn định Theo đó, cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt hơn, gay gắt khiến việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, thử thách Do đó, để giữ vững vị thị trường, doanh nghiệp thương mại cần tìm hướng công tác bán hàng Các doanh nghiệp thương mại trăn trở việc làm để đảm bảo việc thu hồi vốn dã bỏ ra, tối đa hóa lợi nhuận, góp phần nâng cao đời sống cho cán công nhân viên… Một hướng nhiều doanh nghiệp thương mại lựa chọn làm tốt công tác bán hàng, có chiến lược tiêu thụ hợp lý để nắm bắt thích ứng thị trường Chính vậy, hoàn thiện công tác bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết Nhận thức tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, với kiến thức học trường Đại học Thăng Long qua thời gian thực tập Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản” để làm đề tài Khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản Thang Long University Library Từ chứng từ hóa đơn GTGT, PNK, PXK, Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, PKT,… Kế toán xếp ghi sổ Nhật ký chung (Biểu 2.29) Biểu số 2.31 Nhật ký chung NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Đã ghi sổ NT …… 03/08 HĐ0001238 03/08 ứng Số phát sinh Nợ Có X 03/08 GBC 03/08 04/08 07/08 PC126 HĐ0001242 HĐ002342 03/08 04/08 07/08 PC128 X 632 X 156 X 112 X 511 63.000.000 X 3331 3.150.000 Cho công ty Vinacam hưởng chiết khấu t.toán X 635 X 131 Giảm giá hàng bán 20% cho 10 sản phẩm HĐ0001238 X 532 420.000 X 3331 21.000 X 131 …… 03/08 PXK276 TK đối X Xuất kho bán trực tiếp Xuất bán cho công ty Vinacam 48.250.000 48.250.000 66.150.000 661.500 661.500 441.000 X 641 1.000.000 X 133 100.000 X Chi phí vận chuyển hàng đến cho khách 331 1.100.000 … 10/08 10/08 28/08 HĐ0001309 PXK294 HĐ0001317 0003901 07/08 09/08 10/08 10/08 28/08 157 X 156 Ghi nhận giá vốn bán cho công ty Hà Anh X 632 X 157 X 131 X 511 43.000.000 X 3331 2.150.000 X 632 X 156 X 111 X 511 617.500 3331 30.875 X 642 3.000.000 133 300.000 X 09/08 BBGN 07/08 X X 09/08 PXK288 Xuất kho vận chuyển đến cho khách X 07/08 X 111 Công ty Hà Anh chấp nhận mua hàng Xuất hàng bán cho khách Bán cho khách lẻ Tiền tiếp khách 33.250.000 33.250.000 33.250.000 33.250.000 45.150.000 34.000 34.000 648.375 64 Thang Long University Library 3.300.000 Đã ghi TK sổ X đối ứng 642 6.539.760 X 133 653.976 X 331 X 641 34.794.807 X 642 45.406.730 X 334 Các khoản trích theo X 641 6.520.500 lương X 642 8.573.250 X 338 X 641 17.500.000 X 642 13.000.000 X NT 214 Kết chuyển khoản giảm từ doanh thu X 511 X 532 Kết chuyển giá vốn hàng bán X 911 X 632 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp X 911 X 642 Kết chuyển chi phí bán hàng X 911 X 641 Kết chuyển doanh thu X 511 X 911 Chứng từ Diễn giải ghi sổ 30/8 HĐ0793412 30/08 Tiền điện 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 BPBTL BPBTL BPBKH PKT PKT PKT PKT PKT 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 Tiền lương phải trả cho BPBH BPQL Khấu hao TSCĐ 65 Số phát sinh 7.193.936 80.201.537 15.093.750 30.500.000 103.097.000 2.892.529.000 2.892.529.000 248.230.000 248.230.000 158.200.000 158.200.000 3.799.463.000 3.799.463.000 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CỔ PHẦN XNK VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản Trên sở nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản” Em xin trình bày số nhận xét kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 3.1.1 Ưu điểm Về tổ chức máy quản lý máy kế toán Tổ chức máy quản lý: Cơ chế thị trường thay đổi lúc Công ty gặp nhiều khó khăn vốn Với thay đổi quy cách quản lý Công ty tổ chức máy theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có hiệu Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức phù hợp theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán Mô hình mặt đảm bảo cho máy vận hành cách đồng bộ, mặt khác đảm bảo tính chủ động cho đơn vị trực thuộc trình hoạt động Về hệ thống sổ sách chứng từ Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ sổ sách quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chung Bộ Tài Chính Sổ sách kế toán lập rõ ràng, kịp thời, đảm bảo cho số liệu phản ánh cách trung thực, hợp lý với yêu cầu thực tế Các chứng từ khâu đáp ứng đủ thông tin nghiệp vụ phát sinh ghi chép cách cẩn thận Hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng tương đối chặt chẽ khâu, rõ ràng, rành mạch, dễ quản lý Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho đáp ứng yêu cầu theo dõi tình hình biến động hàng hóa cách thường xuyên Hiện Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung hình thức theo dõi cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài Về trình kế toán bán hàng Do công ty nhận thức tầm quan trọng việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp nên kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tổ chức cách linh hoạt đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đề 66 Thang Long University Library Về hình thức toán Là công ty thương mại buôn bán nhiều loại hàng với phương thức bán hàng khác công ty áp dụng nhiều hình thức toán khác như: toán tiền măt, toán chuyển khoản, toán thẻ, để phù hợp với đối tượng khách hàng khác 3.1.2 Nhược điểm Nhìn chung, Công ty làm tốt công tác kế toán bán hàng, thực chế độ sách nhà nước quy định Quá trình hạch toán sổ sách, biểu mẫu rõ ràng, cụ thể, chi tiết Tuy nhiên số hạn chế như: Thứ nhất, công ty chưa áp ụng kế toán máy Hiện nay, đa số công ty áp dụng hình thức kế toán máy để giảm bớt khối lượng công việc công tác ghi chép, hạch toán kế toán Là công ty thương mại kinh doanh nhiều mặt hàng nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhiều chứng từ công ty lại không áp dụng hình thức kế toán máy vào công tác bán hàng Điều gây cản trở cho việc hạch toán kế toán quản lý công tác bán hàng nhà lãnh đạo trở nên kho khăn Thứ hai, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Các mặt hàng công ty phân bón, gạo, ngô, hồ tiêu,… mặt hàng dễ bị hỏng điều kiện thời tiết, chỗ để,…Tuy nhiên, Công ty chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường giá không ổn định, để hạn chế rủi ro trình sản xuất kinh doanh tôn trọng nguyên tắc “ thận trọng” kế toán, doanh nghiệp cần thực việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có ý nghĩa quan trọng, thông qua tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán xác định giá trị thực hàng tồn kho Từ giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo vốn kinh doanh doanh nghiệp; lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận khoản chi phí làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Bên cạnh đó, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhiều đóng vai trò chứng quan trọng công tác kiểm toán kiểm tra kế toán toàn Công ty 67 Thứ ba, không mở sổ chi tiết TK 641, TK 642 Công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp điều gây nên khó khăn cho việc theo dõi cụ thể chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Thứ tư, có sách hàng bán bị trả lại Công ty không cho khách trả lại hàng bị hỏng, bị lỗi mà thực giảm giá cho khách Điều chưa thực hợp lý gây niềm tin vào doanh nghiệp Như làm lượng lớn khách hàng quen thuộc 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán công ty CP XNK Vật tư Nông Nghiệp Nông Sản, đặc biệt phần kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, với kiến thức tiếp thu ghế nhà trường, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: Thứ nhất, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy Để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán công tác hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty chọn sử dụng phần mềm kế toán mà doanh nghiệp hay sử dụng : Fast Accouting, Misa,…Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho nhà quản lý năm bắt số liệu, tình hình bán hàng công ty lúc cách xác Thứ hai, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty nên sử dụng tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh biến động giá thị trường, đồng thời chủ động việc đưa định sản xuất trước biến động thị trường Mức lập dự phòng giá hàng tồn kho xác định theo công thức: Mức dự phòng cần lập năm tới cho HTK = Số lượng HTK cuối niên độ x Mức giảm giá HTK Để phản ánh tình hình trích lập dự phòng xử lý khoản tiền lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập trường hợp số phải lập năm lớn số lập năm trước 68 Thang Long University Library Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dư bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Phương pháp kế toán vào TK 159: Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo: Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm gái hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu khoản dư phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) 69 Thứ ba, hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết TK 641, TK 642 Biểu số 3.1 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Công ty XNK Vật tư NN Nông Sản Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tháng 08 năm 2013 NT ghi sổ 07/08 Chứng từ Số hiệu 0002342 NT 07/08 Diễn giải ……… Chi phí vận chuyển hàng TK đối ứng 111 Tổng số 6411 Ghi nợ TK 641 Chia 6412 6413 6414 1.000.000 6417 6418 1.000.000 …… 31/08 BPBTL 31/08 31/08 BPBTL 31/08 31/08 BPBKH 31/08 Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Các khoản phải trích theo lương Phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 334 34.794.807 34.794.807 338 6.520.500 6.520.500 214 17.500.000 Cộng phát sinh 31/08 PKT 31/08 Kết chuyển chi phí bán hàng 158.200.000 911 (158.200.000) 17.500.000 41.315.307 17.500.000 (41.315.307) (17.500.000) 70 Thang Long University Library 48.290.000 (48.290.000) 51.094.693 (51.094.693) Biểu số 3.2 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Công ty XNK Vật tư NN Nông Sản Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 08 năm 2013 Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu NT 14/08 0002031 14/08 Diễn giải ……… Đưa cán công tác TK đối ứng Tổng số 6411 Ghi nợ TK 641 Chia 6412 6413 6414 6417 111 4.000.000 6418 4.000.000 3.000.000 ……… 28/08 0003901 28/08 Tiền tiếp khách 111 3.000.000 30/08 0793412 30/08 Tiền điện 111 6.539.760 31/08 BPBTL 31/08 Tiền lương phải trả cho nhân viên QL 334 45.406.730 45.406.730 31/08 BPBTL 31/08 Các khoản phải trích theo lương 338 8.573.250 8.573.250 31/08 BPBKH 31/08 214 13.000.000 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho BPQL Cộng Kết chuyển sang TK 911 6.539.760 13.000.000 248.230.000 53.979.980 13.000.000 50.380.000 130.870.020 (248.230.000) (53.979.980) (13.000.000) (50.380.000) (130.870.020) 71 Thứ tư, sách hàng bán bị trả lại Công ty nên cho khách hàng trả lại hàng bị lỗi, không đạt yêu cầu Tuy nhiên, công ty quy định rõ điều khoản kí hợp đồng Hợp đồng cần ghi rõ trường hợp trả lại giảm giá, kế toán dựa vào để xử lí trường hợp cụ thể Khi công ty phát sinh khoản hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán sau: Phản ánh khoản hàng bán bị trả lại Nợ TK531: Giá trị hàng hóa nhận lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT (nếu có) Có TK111,112,131: Số tiền phải trả lại Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK156: hàng bán Có TK 632: giá vốn hàng hóa Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có): Nợ TK641: Chi phí bán hàng Nợ TK133: Thuế GTGT (Nếu có) Có TK111,112,331: Tổng chi phí phát sinh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tài khoản doanh thu bán hàng nội bộ: Nợ TK511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK512: Doanh thu bán hàng nội Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Ở nghiệp vụ ngày 04/08/2013 công ty Vinacam yêu cầu giảm giá 100kg hàng bị lỗi Công ty giảm giá 80kg hàng bị lỗi chấp nhận cho công ty Vinacam trả lại 20kg bị hỏng không dùng Các chứng từ kế toán sau: 72 Thang Long University Library Biểu số 3.3 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT2/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: NS/12P Ngày 04 tháng 08 năm 2013 Số : 0001302 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP XNK VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN Mã số thuế: 0303800051 Địa chỉ: Số 28 Mạc Đĩnh Chi, Quận 1, TP.HCM Họ tên người mua hàng: Trần Nam Hải Tên đơn vị: CÔNG TY CP XNK VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP VÀ NÔNG SẢN Mã số thuế: 0 1 Địa chỉ: Xã Ngũ Hiệp – Huyện Thanh Trì – TP Hà Nội Tài khoản: Tại Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Điện thoại: (04)38611839 Fax: 043.8611839 Email: ampire@gmail.com Hình thức toán: Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền = 4*5 Phân bón Urêa PRC Kg 20 Thuế suất GTGT: 5% 21.000 420.000 Cộng tiền hàng: 420.000 Tiền thuế GTGT: 21.000 Tổng cộng tiền toán: 441.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn mươi mốt nghìn đồng chẵn / Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 73 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán viết phiếu nhập kho hàng hóa bị trả lại (Biểu số 3.4) Biểu số 3.4 Phiếu nhập kho Mẫu số : 01 – VT Đơn vị: Công ty CP XNK VTNN&NS QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Quyển số: 11 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 08 năm 2013 Số: 262 Nợ: 1561 Có: 6321 Họ tên người giao hàng: Nguyễn văn Đông Địa (bộ phận): Công ty Vinacam Lý nhập kho: Công ty Vinacam trả lại hàng ST T Tên, nhãn hiệu Mã quy cách, phẩm số B Thành tiền C x Yêu cầu Thực xuất D Kg Phân Urêa PRC Cộng Đơn giá tính chất vật tư A Số lượng Đơn vị 20 20 16.083 321.660 X x x x 321.660 Tổng số tiền (viết chữ): Ba trăm hai mươi mốt nghìn sáu trăm sáu mươi đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ0001302 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Từ hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại, Phiếu nhập kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán sổ chi tiết doanh thu cho nghiệp vụ hàng bán trả lại sau: 74 Thang Long University Library Biểu số 3.5 Sổ chi tiết giá vốn Công ty CP XNK VTNN&NS SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 6321 – GVHB Phân Urêa PRC Tháng 08 năm 2013 Chứng từ TK đối ứng Ghi nợ tài khoản 632 Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D 03/08 PXK276 03/08 Xuất hàng bán trực tiếp 156 48.250.000 48.250.000 04/08 PNK262 04/08 Nhập kho hàng bá bị trả lại 156 (321.660) (321.660) 09/08 PXK288 07/08 Xuất hàng vận chuyển đến cho khách 157 33.250.000 33.250.000 10/08 PXK294 10/08 Xuất bán cho khách lẻ 156 34.000 34.000 13/08 PXK319 13/08 Xuất hàng bán trực tiếp 156 42.500.000 42.500.000 15/08 PXK325 15/08 Xuất hàng bán cho khách lẻ 156 170.000 170.000 22/08 PXK355 22/08 Xuất hàng bán trực tiếp 156 32.988.000 32.988.000 29/08 PXK364 29/08 Xuất hàng bán cho khách lẻ 156 320.000 320.000 157.190.340 157.190.340 (157.190.340) (157.190.340) E Cộng số phát sinh cuối tháng 08 31/08 PKT 31/08 Kết chuyển sang TK 911 911 Tổng tiền Chia 6321 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Người ghi sổ (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 75 Biểu số 3.6 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Công ty CP XNK VTNN&NS SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Phân Urêa PRC Tháng 08 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E 03/08 0001238 03/08 Xuất hàng bán trực tiếp 09/08 0001309 09/08 10/08 0001322 13/08 Doanh thu Các khoản giảm trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) 112 3.000 21.000 63.000.000 Xuất hàng vận chuyển đến cho khách 131 2.000 21.500 43.000.000 10/08 Xuất bán cho khách lẻ 111 22.500 45.000 0001334 13/08 Xuất hàng bán trực tiếp 112 2.500 21.000 52.500.000 15/08 0001345 15/08 Xuất hàng bán cho khách lẻ 111 10 22.000 220.000 22/08 0001457 22/08 Xuất hàng bán trực tiếp 131 2.000 21.000 42.000.000 29/08 0001501 29/08 Xuất hàng bán cho khách lẻ 111 20 22.000 440.000 31/08 PKT 31/08 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 11.230.000 31/08 PKT 31/08 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 531 420.000 Cộng phát sinh tháng 201.205.000 Doanh thu 189.555.000 Giá vốn hàng bán 157.190.340 Lãi gộp 32.364.660 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) 76 Thang Long University Library 11.650.000 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường biến động nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán, với vai trò công cụ quan trọng để quản lý Kinh tế - Tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, cần phải thay đổi hoàn thiện để phù hợp với tình hình biến động thị trường, từ giúp cho doanh nghiệp quản ký tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí đặc biệt quan trọng, việc hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Tại Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản, hoạt động kết bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề mà công ty quan tâm Qua trình học tập, hoạt động nghiên cứu lý luận tiimf hiueer thực tế Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản, em có thêm hiểu biết hoạt động kế toán bán hàng xác định kết bán hàng mặt lý luận thực tiễn Đồng thời em rút ưu điểm hạn chế tồn công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, dẫn giảng viên Thạc Sỹ Nguyễn Thanh Huyền thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản lý, anh chị phòng kế toán Công ty CP XNK Vật tư Nông nghiệp Nông sản giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này! Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 20 Sinh viên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo QĐ 15/2006-QĐ/BTC) – NXB Thống kê 2007 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản – NXB Tài 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ ghi sổ kế toán – NXB Tài 2006 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan – 2011 Kế toán thương mại dịch vụ - NXB Tài – Chủ biên: TS Trần Phước - 2009 Thang Long University Library