Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thái linh

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LINH SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ HẠNH MÃ SINH VIÊN : A19671 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LINH Giáo viên hƣớng dẫn : TS Phạm Thị Hoa Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hạnh Mã sinh viên : A19671 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, lời em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn “ TS Phạm Thị Hoa” tận tình hướng dẫn em suốt trình dài nghiên cứu thực đề tài Khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô môn Kế toán thuộc khoa Kinh tế Quản Lý toàn thể thầy cô giáo trường Đại Học Thăng Long trang bị cho em kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt trình học tập trường Em xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, phòng kế toán tài toàn thể cán công nhân viên thuộc Công ty Cổ phần Thái Linh cung cấp tài liệu tạo điều kiện để em hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Dù cố gắng kinh nghiệm, trình độ kỹ thân nhiều hạn chế nên đề tài Khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong đóng góp, bảo, bổ sung thêm thầy cô bạn bè Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Hạnh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực với hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn cô Phạm Thị Hoa chép từ công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Hạnh Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1.Khái quát chung công tác bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Các khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.2.Vai trò bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3.Nhiệm vụ vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4.Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.1.5.Các phương pháp tính giá vốn hàng bán thời điểm xác định doanh thu 1.2.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1.Kế toán bán hàng 1.2.2.Kế toán xác định kết bán hàng 13 1.3.Hình thức sổ kế toán 16 1.3.1.Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 17 1.3.2.Hình thức kế toán máy vi tính .18 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LINH 24 2.1.Tổng quan công ty cổ phần Thái Linh 24 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh 25 2.1.3.Đặc điểm máy quản lí .27 2.1.4.Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty 29 2.2.Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thái Linh 31 2.2.1.Phương thức bán hàng phương thức toán 31 2.2.2.Kế toán bán hàng 32 2.2.3.Kế toán xác định kết bán hàng 52 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LINH 62 3.1.Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 62 3.2.Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thái Linh 62 3.2.1.Kết đạt 63 3.2.2.Những tồn .64 3.3.Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thái Linh 65 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Giá trị gia tăng KH Khấu hao KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KPCĐ Kinh phí công đoàn QLKD Quản lý kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Hạch toán phương thức bán buôn qua kho (trực tiếp) 13 Sơ đồ 1.2 Hạch toán phương thức bán buôn chuyển thẳng 13 Sơ đồ 1.3 Hạch toán phương pháp bán hàng qua đại lý, ký gửi 13 Sơ đồ 1.4 Hạch toán phương thức bán hàng trả góp 13 Sơ đồ 1.5 Hạch toán phương thức bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kì 13 Sơ đồ 1.6 Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.7 Hạch toán xác định kết bán hàng 16 Sơ đồ 1.8 Quy trình tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .18 Sơ đồ 1.9 Quy trình tổ chức kế toán máy .20 Sơ đồ 2.1 Quy trình hoạt động kinh doanh chung 26 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 27 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 29 Chứng từ 2.1 Đơn đặt hàng 34 Chứng từ 2.2 Phiếu xuất kho 35 Chứng từ 2.3 Hóa đơn GTGT bán hàng .36 Chứng từ 2.4 Giấy báo có 37 Chứng từ 2.5 Phiếu xuất kho 38 Chứng từ 2.6 Hóa đơn GTGT bán hàng .39 Chứng từ 2.7 Phiếu Thu 40 Chứng từ 2.8 Hóa đơn GTGT tiền điện 56 Chứng từ 2.9 Phiếu chi 57 Bảng 2.1 Sổ chi tiết sản phẩm khay khảm trai 41 Bảng 2.2 Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm khay khảm trai 42 Bảng 2.3 Sổ chi tiết bán hàng sản phẩm khay khảm trai 43 Bảng 2.4 Sổ chi tiết sản phẩm Tủ ngăn trắng 44 Bảng 2.5 Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm Tủ ngăn trắng .45 Bảng 2.6 Sổ chi tiết bán hàng sản phẩm Tủ ngăn trắng 46 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp doanh thu tháng 12 47 Bảng 2.8 Trích sổ Nhật ký chung 48 Bảng 2.9 Sổ TK 632 49 Bảng 2.10 Sổ TK 511 50 Thang Long University Library Bảng 2.11 Sổ TK 156 51 Bảng 2.12 Bảng toán tiền lương 53 Bảng 2.13 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 54 Bảng 2.14 Trích bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ .55 Bảng 2.15 Trích sổ Nhật ký chung .58 Bảng 2.16 Trích sổ Nhật ký chung .59 Bảng 2.17 Sổ TK 642 60 Bảng 2.18 Sổ TK 911 61 Bảng 3.1 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương đề xuất 70 Bảng 3.2 Sổ chi tiết chi phí bán hàng đề xuất 71 Bảng 3.3 sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp đề xuất 72 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, nói đến quốc gia phát triển hùng mạnh người ta không hiểu đất nước có hệ thống quân hùng mạnh thời xưa mà để nói quốc gia phát triển thịnh vượng điều người nghĩ đến phát triển kinh tế đất nước Kinh tế đóng vai trò chủ chốt quan trọng phát triển quốc gia, điều tiết hoạt động quốc gia Nắm bắt xu đó, nhà nước có nhiều đổi sách giúp cho kinh tế nước có nhiều chuyển biến theo hướng đa dạng hóa, đa phương hóa, mở rộng lĩnh vực kinh doanh thành phần kinh tế để hội nhập với kinh tế khu vực giới Khi đất nước đà phát triển, đóng góp doanh nghiệp kinh tế lớn, doanh nghiệp thực hoạt động mua bán, trao đổi, cung cấp hàng hóa dịch vụ thị trường giúp tạo thu nhập cho kinh tế Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Để thực tốt công việc này, bên cạnh công tác quản lí chung việc tổ chức, ghi chép, lưu trữ đầy đủ, xác, chi tiết kịp thời nghiệp vụ phát sinh hoạt động bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp xác định xác kết bán hàng doanh nghiệp từ đưa định kinh doanh kịp thời đắn Nhận thức tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ việc thực tập kế toán Công ty Cổ phần Thái Linh, với hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn Bộ môn kinh tế trường Đại học Thăng Long cô Phạm Thị Hoa giúp đỡ từ phòng Kế toán Công ty Cổ phần Thái Linh, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thái Linh” cho khóa luận tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu: Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thái Linh Mục đích nghiên cứu đề tài: Nhằm tìm hiểu hoạt động kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Trên sở đối chiếu với chế độ kế toán Việt Nam, từ rút kết đạt nhằm phát huy tồn để có đề Thang Long University Library Bảng 2.17 Sổ TK 642 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: 642 NK ghi Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng 31/12 BPBTL 31/12 Chi phí tiền lương 334 32.130.691 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 6.319.366 31/12 BTKH 31/12 Khấu hao tài sản cố định 214 20.044.436 31/12 PC10 31/12 Thanh toán tiền điện 111 2.662.550 sổ Cộng phát sinh Kết chuyển CPQLKD Nợ Có 67.285.377 911 67.285.377 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 60 Dựa vào sổ TK511, TK632, TK642 kế toán lập phiếu kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh ─ 67.285.377 677.564.149 ─ 531.781.376 Kết bán hàng = =78.479.396 Bảng 2.18 Sổ TK 911 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: 911 Chứng từ NK ghi sổ 31/12 31/12 31/12 Số hiệu Ngày tháng Diễn giải PKT 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn PKT 31/12 NKC Kết chuyển doanh thu bán hàng PKT Trang Số tiền TK đối ứng Nợ Có 511 632 642 Kết chuyển CPQLKD 531.781.376 67.285.377 677.564.149 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Qua chương thấy thực trạng Công ty phần thấy kết đạt tồn Công ty từ đưa ý kiến nhận xét, giải pháp nhằm làm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Tất điều làm rõ chương 3: “Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thái Linh” 61 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LINH 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết công tác kế toán công ty Hoàn thiện kế toán bán hàng làm cho tài liệu kế toán cung cấp có tính xác hơn, giúp nhà quản trị phân tích, đánh giá, đắn tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định, điều chỉnh kịp thời phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty biến đổi thị trường Ngoài ra, công tác hoàn thiện giúp hạn chế vấn đề tồn công tác tổ chức kế toán công ty, góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán hiệu kinh doanh Việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kế toán bán hàng phải đảm bảo yêu cầu sau: - Cung cấp số liệu, thông tin doanh thu, chi phí kết bán hàng cách trung thực, khách quan - Các sách, biện pháp đưa phải phù hợp với quy định nhà nước, đặc điểm hoạt động kinh doanh khả tài công ty - Số liệu kế toán phải phản ánh kịp thời, xác - Đảm bảo chi phí mức tối thiểu Bất kỳ doanh nghiệp dù tư nhân hay nhà nước đếu có chung mong muốn tiết kiệm chi phí, tối đa hóa lợi nhuận 3.2 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thái Linh Công ty Cổ phần Thái Linh thành lập với thời gian 10 năm không coi dài đủ để khẳng định thương hiệu công ty kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ, ngày có tin tưởng trung thành từ phía khách hàng nhà cung cấp Có điều nhờ nỗ lực không ngừng ban quản lí công ty việc đổi mới, hoàn thiện mình, hoàn thiện sách doanh nghiệp, tích cực tiếp cận thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh nhằm thu hút khách hàng Hơn có đóng góp vô to lớn từ đội ngũ nhân viên công ty công tác tiêu thụ giúp đảm bảo nguồn thu cho công ty Đặc biệt có góp sức nhân viên phận kế toán trực tiếp tham gia đảm bảo luân chuyển nhịp nhàng trình tiêu thụ thông qua bố trí công việc cách khoa học phù hợp với chức phòng ban nhằm đem lại hiệu tốt công việc 62 phương thức hạch toán nghiệp vụ phát sinh, lập báo cáo giúp ban quản lí theo dõi tình hình kinh doanh doanh nghiệp Để giúp cho công tác kế toán bán hàng công ty hoạt động tốt hơn, em xin đưa số nhận xét, đánh giá nhằm đề xuất số cách thức giải pháp giúp công tác kế toán bán hàng trở nên hoàn thiện hơn: 3.2.1 Kết đạt - Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng khâu quan trọng việc xác định kết kinh doanh Công ty Với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, có nhiều kinh nghiệm công việc giúp cho công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty nhanh chóng, xác ngày hoàn thiện Điều đóng góp vào thành công Công ty - Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán cách đơn giản, gọn nhẹ lại bố trí chặt chẽ với nhau, đảm bảo công việc cho hoạt đông cách nhịp nhàng Đội ngũ nhân viên kế toán bố trí làm việc hợp lí, phù hợp với lực, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm việc giao Tuy nhiên, có yêu cầu kiêm nhiệm phần hành khác nhân viên sẵn sàng đáp ứng hoàn thiện tốt Ngoài ra, Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động, sáng tạo, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, đào tạo trường Đại học Cao đẳng quy nên có khả làm việc độc lập Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính toán đại, máy kế toán nhân viên bảo đảm việc cung cấp thông tin kế toán xác, kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng Công ty tuân thủ theo chế độ, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán Việt Nam Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ BTC ban hành, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh Công ty Những thông tin kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách kịp thời, đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát cách chặt chẽ để có sai sót xảy chỉnh sửa, xử lý kịp thời 63 Thang Long University Library - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho Phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi phản ánh thường xuyên, phù hợp với tính hình Nhập – Xuất – Tồn kho hàng hóa diễn liên tục số lượng lớn công ty, giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình hình biến động hàng hóa Việc kê khai thường xuyên cho biết số lượng nhập xuất tồn thời điểm nào, giúp cho nhà quản trị nắm bắt thông tin cách kịp thời xác - Phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho Phương pháp nhập trước xuất trước nên phương pháp giúp cho doanh nghiệp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho công tác quản lý 3.2.2 Những tồn Công ty có nhiều ưu điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Tuy nhiên, Công ty tồn số nhược điểm định trình phát triển - Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty coi đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với loại hình công ty Tuy nhiên, trình hoạt động nhận thấy có thời điểm khối lượng công việc nhiều, số lượng nhân viên kế toán dẫn đến kế toán viên phải đảm nhận nhiều công việc gây tượng tải chồng chéo giải công việc - Các khoản chiết khấu Việc doanh nghiệp cho khách hàng toán chậm tiền hàng đông nghĩa việc công ty cho khách hàng chiếm dụng vốn Mặt khác, số lượng hàng mua cho mặt hàng khách hàng không nhiều Để khắc phục tình trạng để kích thích khách hàng mua với số lượng lớn mà toán nhanh công ty nên xây dựng mức chiết khấu phù hợp linh hoạt có phân biệt rõ ràng hai hình thức chiết khấu thương mại chiết khấu toán Chiết khấu thương mại khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Chiết khấu toán khoản mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn, khuyến khích người mua toán tiền hàng trước thời hạn theo hợp đồng, làm giảm ảnh hưởng đến thời gian thu hồi khoản phải thu khách hàng Công ty, rút ngắn thời gian hoàn vốn Tuy nhiên, Công ty lại không khoản chiết khấu 64 - Hình thức sổ kế toán Hiện công ty sử dụng phần mềm excel công tác ghi chép lưu giữ chứng từ, phần mềm có số hạn chế việc xử lí, xảy sai sót trình kế toán diễn chậm làm giảm hiệu công việc - Phải thu khách hàng Vì đối tượng khách hàng công ty chủ yếu khách hàng quen nên thường xuyên sử dụng phương thức toán chậm, làm cho lượng vốn cần thu hồi công ty bị ứ đọng khó nắm bắt khách hàng khả toán nợ Tuy nhiên, Công ty khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi nên khoản dự trữ để bù đắp lại phần thiếu hụt cần thiết - Chi phí quản lí kinh doanh Công ty có đầy đủ số lượng đầu sổ kế toán, đặc biết hệ thống sổ chi tiết doanh thu, chi phí sổ tổng hợp Tuy nhiên, mẫu số chi tiết chi phí, Công ty lại chưa mở sổ theo dõi chi tiết cho chi phí bán hàng sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Hiện tại, Công ty ghi chép hai loại chi phí chung mẫu sổ tài khoản 642 – chi phí quản lí kinh doanh mà không phân bổ hay theo dõi chi tiết cho loại chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Việc làm cho việc cập nhật xác nhận thông tin thiếu xác, ảnh hưởng đến định cấp quản lí hoạt động kinh doanh 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Thái Linh - Các khoản chiết khấu Đối với khách hàng toán trước tiền hàng trước thời hạn hợp đồng công ty áp dụng hình thức chiết khấu toán Để khuyến khích khách hàng toán nhanh, tránh tình trạng chiếm dụng vốn kinh doanh tăng vòng quay vốn Công ty nên xây dựng tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng cách kinh hoạt, dựa yếu tố sau: - Tỷ lệ lãi suất tiền lãi ngân hàng công ty - Khả toán khách hàng - Thời gian toán sớm Mức chiết khấu đặt phải đảm bảo khoản chiết khấu dành cho khách hàng phải bù lại khoản giảm lãi tiền vay ngận hàng công ty Chiết khấu toán coi khoản chi phí tài nên hạch toán vào TK 635 – chi phí tài Khi phát sinh khoản chiết khấu toán, kế toán nên hạch toán sau: 65 Thang Long University Library Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131, 111, 112… Đối với khách hàng mua hàng với số lượng lớn, công ty áp dụng chiết khấu thương mại Bản chất chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu hàng bán nên phải hạch toán vào TK 521 – chiết khấu thương mại Cuối kì, kết chuyển sang tài khoản doanh thu để xác định doanh thu - Hình thức sổ kế toán Phần mềm excel nhìn chung đáp ứng tốt chức phần mềm tính toán lưu trữ số liệu Tuy nhiên, với nhu cầu công việc đòi hỏi nhanh đem lại hiệu tối đa cho công việc, thiết nghĩ công ty nên áp dụng phần mềm ứng dụng kế toán nhằm hỗ trợ tốt cho người kế toán tăng hiệu công việc mà giảm khối lượng ghi chép, việc cập nhật thông tin nhanh chóng, kịp thời xác Hiện có nhiều phần mềm kế toán chuyên dụng cho doanh nghiệp lựa chọn Fast, Misa, SAS… - Dự phòng nợ phải thu khó đòi Để tránh rủi ro kinh doanh, Công ty nên lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp cho Công ty có nguồn tài xử lý khách hàng khả toán nợ, giúp doanh nghiệp giữ vững vị thương trường, hạn chế rủi ro hoạt động kinh doanh hay chí không rơi vào tình trạng phá sản Nghĩa Công ty trích từ quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi để bù đắp vào khoản nợ khách hàng, không làm ảnh hưởng đến vốn doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp đánh giá tiêu tài cách xác, giúp giám đốc điều hành quản trị hiệu Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài có quy định việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi sau: - Cách tính dự phòng Số dự phòng phải lập= phải thu khách hàng thực tế x tỷ lệ ước tính - Chế độ quy định trích lập dự phòng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 66 + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng Tài khoản 1592 – dự phòng phải thu khó đòi TK 1592 “Dự phòng phải thu khó đòi” - Xóa sổ nợ phải thu khó đòi Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi (theo số chênh lệch phải lập năm nhỏ số chênh lệch năm trước chưa sử dụng hết) Lập dự phòng phải thu khó đòi (theo số chênh lệch phải lập năm lớn số chênh lệch năm trước chưa sử dụng hết) Số dƣ: Giá trị dự phòng phải thu khó đòi có - Phương pháp kế toán - Cuối kỳ kế toán, năm: - Nếu dự phòng phải thu khó đòi cần trích lâp kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết hạch toán vào chi phí Nợ TK6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK1592: dự phòng nợ phải thu khó đòi - Nếu dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí Nợ TK1592: dự phòng phải thu khó đòi Có TK6422: chi phí quản lý doanh nghiệp (hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định không đòi phép xóa nợ Căn vào định xóa nợ kế toán ghi: 67 Thang Long University Library Nợ TK 1592: dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131: phải thu khách hàng Có TK 138: phải thu khác - Chi phí quản lí kinh doanh Để hạn chế số bất cập giúp nhà quản trị nắm bắt xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi chi phí quản lí kinh doanh gồm hai sổ: sổ chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Như TK 642 chi tiết thành TK cấp là: TK 6421 - chi phí bán hàng, TK 6422 – chi phí quản lí doanh nghiệp Hơn nữa, sổ kế toán tiết cho đối tượng theo dõi cụ thể Và để lên sổ chi tiết trên, việc ghi tách riêng cụ thể nghiệp vụ phát sinh phận kế toán cần lựa chọn tiêu thức phân bổ hay tỷ lệ phân bổ cho phù hợp chi phí không hạch toán riêng dùng chung cho hai phận Ví dụ: Căn vào thực trạng công ty nhận thấy chi phí sử dụng chủ yếu phận bán hàng nên tỷ lệ phần bổ chi phí bán hàng lớn hơn, ta có tỷ lệ CPBH : CPQLDN = 60 : 40 phân bổ lại sau: + Chi phí tiền lương: 32.130.691 Phân bổ cho TK 6421: 32.130.691 x 60 % = 19.278.415 Phân bổ cho TK 6422: 32.130.691 x 40 % = 12.852.276 + Các khoản trích theo lương: 6.319.366 Phân bổ cho TK 6421: 6.319.366 x 60 % = 3.791.620 Phân bổ cho TK 6422: 6.319.366 x 40 % = 2.527.746 + Khấu hao tài sản cố định: 20.044.436 Phân bổ cho TK 6421: 20.044.436 x 60 % = 12.026.662 Phân bổ cho TK 6422: 20.044.436 x 40 % = 8.017.774 + Thanh toán tiền điện: 2.662.550 Phân bổ cho TK 6421: 2.662.550 x 60 % = 1.597.530 Phân bổ cho TK 6422: 2.662.550 x 40 % = 1.065.020 68 - Một số giải pháp khác: Công ty cần phải trọng đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán nhân viên kế toán Cập nhập kịp thời thay đổi chuẩn mực quy định kế toán mà BTC đưa Công ty cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, đặc biệt kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc chấp hành luân chuyển chứng từ, chế độ ghi chép sổ kế toán, kiểm tra báo cáo kế toán để đảm bảo công tác kế toán thực đúng, sai sót 69 Thang Long University Library Bảng 3.1 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương đề xuất BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG Tháng 12 năm 2014 TK 334 – Phải trả ngƣời Ghi có TK Ghi nợ TK TK 6421 – chi phí bán hàng TK 6422 – chi phí quản lí doanh nghiệp Lƣơng Tổng lƣơng BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng cộng Cộng có TK 338 15.798.415 19.278.415 2.848.524 474.921 158.304 316.611 3.791.620 23.070.035 10.532.276 12.852.276 1.895.810 315.960 105.323 210.643 2.527.746 15.380.022 2.106.455 394.960 263.308 2.764.723 2.764.723 6.845.979 1.184.881 526.615 9.084.089 41.214.780 TK 334 – Phải trả người lao động Tộng cộng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác lao động 26.330.691 32.130.691 70 526.614 Bảng 3.2 Sổ chi tiết chi phí bán hàng đề xuất SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: 6421 NK ghi Chứng từ Diễn giải sổ Ngày đối tháng Số hiệu Số tiền TK ứng Nợ Có 31/12 BPBTL 31/12 Chi phí tiền lương 334 19.278.415 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 3.791.620 31/12 BTKH 31/12 Khấu hao tài sản cố định 214 12.026.662 31/12 PC10 31/12 Thanh toán tiền điện 111 1.597.530 Cộng phát sinh Kết chuyển CPQLKD 40.371.226 911 40.371.226 71 Thang Long University Library Bảng 3.3 sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp đề xuất SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: 6422 NK ghi Chứng từ Diễn giải sổ Ngày đối tháng Số hiệu Số tiền TK ứng Nợ Có 31/12 BPBTL 31/12 Chi phí tiền lương 334 12.852.276 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 2.527.746 31/12 BTKH 31/12 Khấu hao tài sản cố định 214 8.017.774 31/12 PC10 31/12 Thanh toán tiền điện 111 1.065.020 Cộng phát sinh Kết chuyển CPQLKD 26.914.151 911 72 26.914.151 KẾT LUẬN Sau trình hình thành phát triển nay, Công ty Cổ Phần Thái Linh đối mặt với nhiều khó khăn tìm nhiều mặt thuận lợi giúp phát triển lợi nhuận cho công ty Với tảng công ty vừa nhỏ, công ty nỗ lực không ngừng việc quản lí tình hình tài chính, kế toán cho phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, đảm bảo cho công ty hoạt động cách liên tục bền vững Để đáp ứng mục tiêu công ty công ty phải thường xuyên tiến hành công tác kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình tài chính, kế toán doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty em rút nhiều kinh nghiệm, nhiều học quý giá công việc kế toán quản lý doanh nghiệp Qua em nhận thấy mức độ cần thiết thực tập doanh nghiệp, từ để sinh viên nhận khác biệt kiến thức học tập trường công việc thực tế diễn Song thời gian thực tập trình độ thân em hạn chế nên khóa luận nhiều thiếu sót chưa đầy đủ Do đó, em mong nhận giúp đỡ bảo thầy cô khoa Kinh tế - Quản lý cô anh chị Công ty Cổ phần Thái Linh để em khắc phục thiếu sót hoàn thiện kiến thức thân Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Hoa cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Thái Linh giúp đỡ em thời gian vừa qua để em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, Tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Hạnh 73 Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC, Ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao động Xã hội PGS.TS.Đặng Thị Loan, Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS.Nguyễn Thị Đông, Giáo trình hạch toán Kế toán doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Số liệu từ phòng kế toán Công ty Cổ phần Thái Linh 74