Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam.

Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam.Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam. Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam. Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam. Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam. Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam.

Lời nói đầu

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào,lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanhnghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợpnhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ

Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trở thànhmột vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi DN

Cũng nh bao DN khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần Thươngmại Vận tải Đông Nam luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằmthu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên kinhdoanh các dịch vụ vận chuyển hành khách thì kinh doanh tìm kiếm doanh thu làmột trong những khâu quan trọng nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toándoanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc

điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam”.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về KỊ toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

trong doanh nghiệp

Phần 2: Thực trạng Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty Cổ

phần Thương mại Vận tải Đông Nam

Em xin chân thành cám ơn Phòng kế toán, các phòng ban chức năng của Công ty và

Phần 1 Tổng quan về kế toán tiêu thụ

và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.1 Tổ chức Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trị

1.1.1.1 Một số khái niệm về doanh thu bán hàng và các khoản giảm trị.

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là số tiền ghi trên hoá đơn

bán hàng hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

 Doanh thu thuần về bán hàng: là số chênh lệch giữa tổng doanh thu với

các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của số hàng bán bị trả lại, chiết khấuthương mại và số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

 Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trị cho khách hàng trên giá bán đã

thoả thuận do các nguyên nhân thuộc về người bán như hàng kém phẩm chất,không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời hạn

 Chiết khấu thương mại: là số tiền thưởng cho khách hàng tính trên giá

bán đã thoả thuận và được ghi trên các hợp đồng mua bán hoặc các cam kết về muabán phải được thể hiện rõ trên chứng từ bán hàng Chiết khấu thương mại bao gồmcác khoản hồi khÂu (là số tiền thưởng khách hàng do trong một khoảng thời giannhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hoá) và bớt giá (là khoản giảmtrị cho khách hàng vì mua lượng lớn hàng hoá trong một đợt)

 Doanh thu hàng bán bị trả lại: là doanh thu của số hàng đã được tiêu thụ

(đã ghi nhận doanh thu) nhưng bị người mua trả lại, từ chối không mua nữa Nguyênnhân trả lại thuộc về phía người bán (vi phạm các điều kiện cam kết ghi trong hợp đồngnhư không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, hàng kém phẩm chất, không đúng chủngloại)

Chiết khấu thanh toán: là số tiền người bán giảm trị cho người mua đối

với số tiền phải trả do đã thanh toán tiền hàng trước thời hạn quy định và được ghitrên hoá đơn bán hàng hoặc hợp đồng kinh tế

1.1.1.2 Thời điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu

Trong kinh doanh, hàng hoá của các doanh nghiệp vận động hết sức đa dạng,hàng hoá xuất đi với nhiều mục đích khác nhau Do vậy việc xác định chính xáchàng bán có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với việc quản lý hàng hoá mà đối với

cả công tác kế toán bán hàng, nó là cơ sở để phản ánh chính xác doanh thu bán hàng

và xác định kết quả hàng bán trong kỳ kinh doanh

Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Khi bán hàng kế toán phải xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu đểhạch toán đúng và phản ánh chính xác doanh thu của doanh nghiệp Thời điểm ghinhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, lao

vụ từ người bán sang người mua Nói cách khác, thời điểm ghi nhận doanh thu làthời điểm người mua trả tiền cho người bán hay người mua chấp nhận thanh toán sốhàng hoá, sản phẩm mà người bán đã chuyển giao Cụ thể:

 Đối với hàng hoá thoả mãn một trong hai điều kiện sau:

+ Đã giao hàng hay đã chuyển quyền sở hữu về hàng hoá

+ Đã có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

 Đối với dịch vụ thoả mãn một trong hai điều kiện sau:

+ Khi dịch vụ đã hoàn thành

+ Khi có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 14), doanh thu bán hàngđược ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

 Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

1.1.1.3 Hệ thống chứng từ và tài khoản sử dụng:

* Hệ thống chứng từ:

Chứng từ kế toán là những bằng chứng về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàthực sự hoàn thành thông qua chứng từ kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp vàtính xác thực của hoạt động kinh tế tài chính

Theo quyết định số: 15/2006/Q§ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính và các chuẩn mực kế toán đã ban hành, trong kế toán bán hàng có sử dụngcác chứng từ chủ yếu sau:

+ Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Các hợp đồng kinh tế về bán hàng

+ Báo cáo bán hàng, bản kê bán lẻ hàng hoá, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.+ Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán hàng ngày.Ngoài ra còn có các chứng từ khác có liên quan nh phiếu thu, chi, giấy báo

nợ, báo có của ngân hàng giúp cho kế toán thực hiện việc ghi sổ các nghiệp vụ côngtác kế toán bán hàng

* Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh quá trình bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

 TK 511" Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ".

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu thực tế về bán hàng và cung cấpdịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

từ các giao dịch và nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cùng các khoản giảmtrị doanh thu

+ Số thuế xuất khẩu, thuế TT§B, thuế GTGT phải nộp tính trên doanh thu bánhàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

 Bên có: Phản ánh tổng doanh thu tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư

 TK521 "Chiết khấu thương mại"

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanhnghiệp đã giảm trị hoặc dã thanh toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ với khốilượng theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế muabán hoặc các cam kết mua, bán hàng

* Kết cấu TK 521

 Bên nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận thanh toán cho khách hàng

 Bên có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK511, để xácđịnh kết quả kinh doanh

Tài khoản 521 cuối kỳ không có số dư

 TK531 "Hàng bán bị trả lại"

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ

bị khách hàng trả lại do không đúng quy cách, phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng

+ Trị giá mua thực tế hàng hoá không bán được đã thu hồi (KKTX).

+ Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng gửi đi chưa tiêu thụ đầu kỳ(KK§K)

 Dư nợ:

+ Trị giá mua thực tế hàng hoá đã gửi đi chưa được xác định là tiêu thụ(KKTX)

+ Phản ánh trị giá mua của hàng hoá gửi bán chưa tiêu thụ (KK§K)

1.1.1.4 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng:

Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đẩy mạnh doanh số hàng bán

ra và thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn thì các DN cần có chế

độ khuyến khích đối với khách hàng như nếu khách hàng mua với số lượng lớn sẽđược giảm giá, nếu hàng kém phẩm chất thì nên giảm giá nếu khách hàng yêu cầu,các khoản trên được hạch toán vào các khoản giảm trị doanh thu

Cuối kỳ, kế toán phải xác định doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu

thuần về tiêu

thụ trong kỳ

Tổng doanh thu bán hàng thực tế

Các khoản giảm trị doanh thu

Thuế xuất khẩu, TT§B, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp (nếu có)

-Sơ đồ 1: Kế toán quá trình bán hàng

Chiết khấu K/ C chiết

Thương mại khÂu TM

TK 531

Hàng bán bị K/c D.thu Hàng hoá dùng trả lương

trả lại hàng bán bị trả thưởng, hội nghị

1.1.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp 1.1.2.1 Kế toán chi phí bán hàng:

Trong quá trình hoạt động lưu thông, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá các DN phải

bỏ ra những khoản chi phí nhất định như chi phí tiếp thị, chi phí quảng cáo, chi phívận chuyển bốc dỡ bảo quản, trả lương công nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng bánhàng gọi chung là chi phí bán hàng

Nh vậy, chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí cần thiết liên quan đến quátrình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ trong kỳ, đảm bảo việc đưa hàng hoáđến tay người tiêu dùng Chi phí bán hàng là một chỉ tiêu chất lượng quan trọngphản ánh trình độ tổ chức quản lý kinh doanh của DN, nó ảnh hưởng trực tiếp đếnlợi nhuận của đơn vị Việc tiết kiệm chi phí bán hàng góp phần cho sự tồn tại vàphát triển của DN

 Nội dung: CPBH được quản lý và hạch toán theo yếu tố chi phí:

+ Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên đóng gói, bảoquản vận chuyển sản phẩm hàng hóa…bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoảnphụ cấp tiền ăn giữa ca, các khoản trích KPC§, BHYT, BHXH

+ Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng choviệc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, chi phí vật liệu, nguyên liệu dùng cho bảoquản bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hóa trong quá trình bán hàng vật liệudùng cho sửa chữa bảo quản TSC§… của DN

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh các chi phí về công cụ phục vụ cho hoạtđộng bán sản phẩm, hàng hóa: Dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phươngtiện làm việc,

+ Chi phí khấu hao TSC§: Phản ánh các chi phí khấu hao TSC§ ở bộ phận bảoquản, bán hàng nh: Nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phươngtiện tính toán đo lường, kiểm tra chất lượng

+ Chi phí bảo hành: Phản ánh các khoản chi phí liên quan đến bảo hành sảnphẩm hàng hóa, công trình xây dung

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho hoạtđộng bán hàng: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSC§, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốcvác, vận chuyển, hoa hồng cho đại lý bán hàng cho các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.+ Chi phí tiền khác: Phản ánh các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng ngoàicác chi phí kể trên nh: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí cho lao độngnữ,

 Tài khoản sử dụng:

TK 641 “Chi phí bán hàng.

Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế

phát sinh trong kỳ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ củaDoanh nghiệp( kể cả chi phí bảo quản tại kho hàng, quầy hàng)

* Kết cấu TK 641:

 Bên nợ: Tập hợp CPBH thực tế phát sinh trong kỳ

 Bên có:

+ Các khoản ghi giảm CPBH

+ Kết chuyển CPBH để xác định KQKD vào TK 911( cho hàng đã bán) hoặc

để chờ kết chuyển vào TK 242( cho hàng còn lại cuối kỳ)

Tài khoản 641 cuối kỳ không có số dư

Chi phí bán hàng có nhiều khoản cụ thể với nội dung và công dụng khácnhau Tuỳ theo yêu cầu quản lý có thể phân loại chi phí bán hàng theo tiêu thứcthích hợp

Theo quy định hiện hành chi phí bán hàng được chia thành các yếu tố chi phíbao gồm:

 TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

 TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

Đối với một số chi phí bán hàng lớn kế toán cần phải thực hiện phân bổ chiphí bán hàng cho các kỳ kinh doanh tiếp theo Chi phí này thường là chi, phí quảngcáo tiếp thị

sơ đồ 2: Kế toán chi phí bán hàng

TK 1331 Thuế GTGT

1.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

 Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn

bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phátsinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chungkhác liên quan đến toàn DN Chi phí này tương đối ổn định trong các kỳ kinh doanhcủa DN

Nội dung: Chi phí QLDN được hạch toán theo yếu tố chi phí:

+ Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lýdoanh nghiệp bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca,các khoản trích KPC§, BHXH, BHYT

+ Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh các chi phí vật liệu, xuất dùng cho côngtác quản lý doanh nghiệp nh: giấy, bút, mực, vật liệu sử dụng cho sửa chữa TSC§,CCDC…

+ Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí CCDC dùng cho công tácquản lý (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT)

+ Chi phí KH TSC§: Phản ánh chi phí TSC§ dùng chung cho doanh nghiệp:Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng vật kiến trúc, phương tiện truyềndẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng cho văn phòng,

+ Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí nh: thuế môn bài,thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác

+ Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vàochi phí quản lý của doanh nghiệp

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vôchung toàn doanh nghiệp như: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật,

Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư.

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều khoản mục nội dung kinh tế khácnhau liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Theo quy định hiện hành chi phíquản lý doanh nghiệp bao gồm:

 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

ơ đồ 3: KỊ toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 334, 338 TK 642 TK111,112,138 Chi phí nhân viên Ghi gi¶m chi phÝ

TK 333(7,8)

Tập hợp các khoản Thuế phải nộp

TK 139

Trích lập dự phòng Phải thu khó đòi

TK 111,112,331

CP khác bằng tiền

1.1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

 Khái niệm: Giá vốn hàng bán phản ánh toàn bộ chi phí cần thiết để mua

được số hàng bán hoặc để sản xuất số hàng bán đó Đối với hoạt động thương mại,giá vốn hàng bán là giá thanh toán hàng mua và toàn bộ chi phí có liên quan đếnviệc mua hàng

 Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán:

 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập trước sẽ được dùng làm giá

để tính giá thực tế của hàng hóa xuất trước Do vậy giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ

là giá thực tế của số hàng hóa mua sau cùng

Phương pháp này được áp dụng đối với các doanh nghiệp có ít danh điểm(Thứ) hàng hóa, số lần nhập không nhiều, thích hợp trong các trường hợp giá cả ổnđịnh hoặc có xu hướng giảm

+ Ưu điểm: Cho phép kế toán có thể tính được trị giá hàng hóa xuất kho mộtcách kịp thời

+ Nhược điểm: Phương pháp này đòi hỏi phải tính giá theo từng hàng hóa phảihạch toán chi tiết hàng hóa tồn kho theo từng loại giá nên tốn nhiều công sức làmcho chi phí của doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với sự biến động trên thịtrường về giá cả

 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO):

Theo phương pháp này thì hàng hóa nào mua trước thì sẽ xuất sau cùng, hànghóa nào mua sau cùng thì sẽ được xuất trước tiên

Điều kiện để áp dụng, ưu điểm, nhược điểm của phương pháp này cơ bảngiống phương pháp FIFO nhưng khi sử dụng phương pháp này thì chi phí củadoanh nghiệp lại phản ứng kịp thời với sự biến động trên thị trường về giá cả củahàng hóa

 Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền:

Theo phương pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănng pháp n y tr giá v n th c t c a h ng hóa xu t kho ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ực tế của hàng hóa xuất kho được căn ế của hàng hóa xuất kho được căn ủa hàng hóa xuất kho được căn ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ất kho được căn được căn ănc c n

c v o s lày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ược cănng h ng xu t kho v ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ất kho được căn ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân gia quy n theo công th c:ền theo công thức:

* Cách 1: Đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân gia quy n t n ền theo công thức: ồn đầu kỳ: đầu kỳ:u k :ỳ:

Đơn giá bình quân

Giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ

Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ

* Cách 2: Đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân sau t ng l n nh p (ừng lần nhập (Đơn giá bình quân liên hoàn, ầu kỳ: ập (Đơn giá bình quân liên hoàn, Đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân liên ho n,ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn

n giá bình quân di ng)

đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn động)

Đơn giá bình quân

sau mỗi lần nhập =

Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượng hàng hóa tồn kho sau mỗi lần nhập

+ Ưu điểm: Phương pháp này xác định trị giá vốn thực tế hàng hóa hàng ngày,

cung cấp thông tin kịp thời

+ Nhược điểm: Khối lượng tính toán nhiều hơn

Phương pháp này thích hợp với các doanh nghiệp làm kế toán máy

* Cách 3: Đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân c k d tr (ả kỳ dự trữ (Đơn giá bình quân cố định): ỳ: ực tế của hàng hóa xuất kho được căn ữ (Đơn giá bình quân cố định): Đơng pháp này trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănn giá bình quân c ốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn đị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănnh):

Đơn giá bình quân cả

+ Ưu điểm: Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm,

khối lượng tính toán giảm

+ Nhược điểm: Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản, dễ

làm nhưng độ chính xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuốitháng, gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung Tuy khối lượng tính toán

có giảm nhưng do chỉ tính được trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho vào cuối

pháp này còn có tên gọi là phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực

tế đích danh và thường sử dụng với các loại hàng hóa có giá trị cao và có tính táchbiệt

+ Ưu điểm: Công tác tính giá hàng hóa được thực hiện kịp thời và thông qua

đó kế toán có thể theo dõi được thời hạn sử dụng, bảo quản của từng lô hàng

+ Điều kiện áp dụng: Phương pháp này thường được sử dụng với các loại hàng

hóa có giá trị cao và tách biệt

 Phân b chi phí thu mua: Chi phí thu mua phân b cho h ng xu t ổ chi phí thu mua: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất ổ chi phí thu mua: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất àng xuất ất kho bán được căn cứ vào toàn bộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi c c n c v o to n b chi phí thu mua c a h ng nh p kho r i ăn cứ vào toàn bộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi ứ vào toàn bộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi àng xuất àng xuất ộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi ủa hàng nhập kho rồi àng xuất ập kho rồi ồi phân b theo các tiêu th c h p lý, th ổ chi phí thu mua: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất ứ vào toàn bộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi ợc căn cứ vào toàn bộ chi phí thu mua của hàng nhập kho rồi ường thì phân bổ theo trị giá mua ng thì phân b theo tr giá mua ổ chi phí thu mua: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất ị giá mua.

Pbæ CP thu

mua cho

hàng bán

=

Tổng chi phí thu mua trong kỳ

cần phân bổ  Tổng tiêu thức phânbổ cho hàng bán

* Tài khoản sử dụng: TK 632: "Giá vốn hàng bán".

TK này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụxuất bán trong kỳ Giá vốn của hàng bán có thể là giá thành công xưởng thực tế củasản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc trị giámua thực tế của hàng hóa tiêu thụ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632

+ Phản ỏnh khoản hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho năm nay thấphơn năm trước.

Trỡnh tự kế toỏn giỏ vốn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn được thểhiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn (KKTX)

TK1561 TK 157 TK 632 TK 1561

Xuất kho hàng húa Khi hàng gửi đi Hàng hóa đã bán

Gửi đi bỏn xỏc nhận là tiờu thụ bị trả lại nhập kho

TK 1562 Xuất kho hàng húa để bỏn CP mua hàng của

hàng bỏn bị trả lại

TK 1381

Cuối kỳ phân bổ chi phí Hoµn nhËp dù phßng Thu mua hàng hóa bán ra trong kỳ giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá HTKPhương pháp KK§K: Theo phương pháp này, cuối kỳ kế toán kiểm kê

xác định hàng hoá tồn kho và xác định giá vốn hàng bán theo công thức sau:

K/c chi phí thu mua K/c trÞ gi¸ hµng göi

hàng đầu kỳ b¸n cuèi kú

TK 331,111 TK 1561,1562

Trị giá hàng mua, CP K/c trÞ gi¸ hµng, CP

Mua hàng trong kỳ mua hàng cu«Ý kỳ

Giá trị hàngtồn kho, gửibán đầu kỳ

-1.1.2.7 Kế toán xác định kết quả bán hàng.

 Khái niệm: Kết quả bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần

v i giá tr giá v n h ng bán ra (bao g m giá v n h ng bán, chi phí bán h ng, chiị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ồn đầu kỳ: ốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được căn ày trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được cănphí qu n lý doanh nghi p).ả kỳ dự trữ (Đơn giá bình quân cố định): ệp)

Kết quả

Doanh thu thuần về bán hàng

Kết quả bán hàng của doanh nghiệp có thể là lãi hoặc lỗ

Nếu chênh lệch thu nhập > chi phí thì kết quả bán hàng là lãi

Nếu chênh lệch thu nhập < chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ

Trường hợp thu nhập = chi phí thì kết quả là hòa vốn

Việc xác định kết quả bán hàng được tính vào cuối kỳ kinh doanh thường làvào cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầuquản lý của mỗi doanh nghiệp

 Kết cấu: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

 Bên nợ:

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán

+ Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động bất thường

+ Kết chuyển thuế TNDN phải nộp

+ Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

 Bên có:

+ Kết chuyển doanh thu thuần của số hàng hóa bán trong kỳ

Sơ đồ 1.10: kế toán xác định kết quả Bán hàng

1.3 Các hình thức tổ chức sổ kế toán

Hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán khácnhau về chức năng ghi chép, về kết cấu, nội dung phản ánh theo một trình tự hạchtoán nhất định trên cơ sở của chứng từ gốc Trên thực tế doanh nghiệp có thể lựachọn một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau đây:

1.3.1 Hình thức Nhật ký - Chứng từ

Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều vàđiều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán Tuy nhiên đòi hỏitrình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải cao, mặt khác không phù hợp với việc kếtoán bằng máy

+ Đặc trưng cơ bản:

./ Tập hợp vào hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có củacác tài khoản kết hợp với việc phân tích các nhiệm vụ kinh tế đó theo các tài khoảnđối ứng nợ

./ Hình thức nhật ký chứng từ gồm các loại sổ chủ yếu sau:

Nhật ký chứng từBảng kê, sổ cái

Sổ thẻ kế toán chi tiết

+ Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ:

Sơ đồ 1.9: Hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

1.3.2 Hình thức Nhật ký chung

 Nguyên tắc:

+ Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổnhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian và theo nội dungkinh tế của nghiệp vụ phát sinh

toán chi tiết

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

+ Hình thức Nhật ký - Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

./ Nhật ký - Sổ cái

/ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái:

Sơ đồ 2.1: Hình thức Nhật ký - Sổ cái

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Bảng tổng hợp chi

tiết

Chứng từ kế toán

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Báo cáo tài chínhNhật ký sổ cái

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

1.3.4 Hình thức chứng từ ghi sổ

Hình thức này thích hợp này thích với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận tiện

./ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

+ Hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

./ Chứng từ ghi sổ

./ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

./ Sổ cái

./ Các sổ

./ Thẻ kế toán chi tiết

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

(1) (1.a)

(1.b)

(2)

(5.a)(3.a)

(3.b)

(4)

(5.b)(6)

(7.a)(7.b)

1.4 Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện áp dụng máy vi tính.

+ Đặc trưng cơ bản:

Công việc kế toán được thực hiện trên máy theo một chương trình phần mềm

kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của mộttrong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán

Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải

in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ cócác loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toánghi bằng tay

+ Tổ chức công tác kế toán trên máy vi tính phải tuân thủ các nguyên tắc cơbản sau :

./ Phù hợp với đặc điểm, tính chất , mục đích hoạt động, qui mô và phạm vicủa doanh nghiệp

./ Trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất và trình độ của các cán bộ kế toán, cán bộquản lý trong doanh nghiệp

./ Đảm bảo tính đồng bộ và tính tự động hoá cao: Việc tính toán, hệ thống hoá

và cung cấp thông tin phải được thực hiện tự động, đồng bộ trên máy tính theo phầnmềm đã cài sẵn

./ Đảm bảo độ tin cậy an toàn trong công tác kế toán

./ Đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

+ Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Đối chiếu, kiểm tra:

Phần mềm kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản

trị

Sổ kế toán

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

Phần 2 Thực trạng kế toán tiêu thụ ,xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam

1 Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam ảnh hưởng đến kế ro¸n tiêu thụ , xác định kết quả kinh doanh.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam

Tên giao dịch: ThangLong TRANSPORTS CORPORATION

Địa chỉ trụ sở chính: Số 17A ,Tổ 34-Phường Quan Hoa –Quận Cầu Giấy –

Thành phố Hà Nội

Email: thanglongtaxi@vnn.vn

Ngành, nghỊ kinh doanh:

-Vận tải hàng hoá bằng Taxi;

-Vận chuyển hành khách đường bộ bằng xe Taxi

-Vận chuyển hành khách bằng Taxi nước (xuồng máy);

-Sửa chữa, bảo dưỡng «t«, phương tiện vận tải;

-Đại lý và mua bán «t«

(Doanh nghiệp chỉ kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật)Vốn điều lệ: 11.788.111.666 đồng ( Mười một tư, bảy trăm tám mươi támtriệu, một trăm mười một nghìn, sáu trăm sáu mươi sáu đồng VN)

Người đại diện theo pháp luật của công ty:

Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị

Sinh ngày: 04/08/1954 D©n téc: Kinh Quèc tÞch: ViÖt Nam Chứng minh thư nhân dân (hoặc hộ chiếu) số: 011.430.305

Chỗ ở hiện tại: số 17,Tổ 34 Phường Quan Hoa -Cầu Giấy -Hà Nội

Thành lập năm 2006, quãng đường 4 năm chưa phải là thời gian đủ để mộtdoanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định, với tôn chỉ hoạt động:Chất lượng, lòng tin và thương hiệu của mình trên thị trường cạnh tranh khốc liệttrong quá trình hội nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vực Với phương châm “Sựhài lòng, lợi ích của khách hàng là sự thành công của Công ty”, sự xuất hiện củaCông ty Đông Nam đã góp phần không nhỏ trong việc vận chuyển hành khách vàhàng hoá

1.1.2 Nhiệm vụ của Công ty

Tăng cuêng xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật , từng bước hiện đại hoá phươngpháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao đáp ứng nhucầu phát triển của doanh nghiệp trong điều kiện mới

Mở rộng các mối quan hệ, phát triển thị trưâng, đảm bảo cân bằng thu chi,hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước, nâng cao đời sống của người lao động

1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nóiriêng, hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam rất

đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách

và hàng hoá

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành nh dịch vụcông cộng, du lịch… Điều này giúp cho Công ty có được nguồn khách thưêngxuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty

Công ty đã thực sự đáp ứng được những nhu cầu thiÐt yếu của khách hàng vàtạo dựng vị thế của mình trên thị trêng

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

Toàn thể Công ty bao gồm 45 cán bộ văn phòng và hơn 600 các cán bộ, nhânviên khác

1.2.2.1 Hội đồng quản trị:

Có nhiệm vụ sau:

- Bổ nhiệm và bãi miễn Giám đốc, Kế toán trưởng

- Chọn lựa và quyết định đưa ra sản phẩm mới vào thị trường

- Quyết định các chủ trương, chính sách kinh doanh-dịch vụ mang tính chiếnlược, nghµnh kinh doanh của công ty, sửa đổi điều lệ khi cần thiết

- Quyết định mở rộng hoạt động của công ty

Phòng tổ

chức quản lý

nhân sự

Chủ tịch hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng quản lý điÒu hành taxi

Phòng kế toán tài chính

Tổng đài Công ty

Tổng đài 1

Tổng đài 2

Đội 1 taxi

Đội 2 taxi

- Thông qua quyết định các chương trình đầu tư XDCB, mua sắm TSC§ có giátrị lớn.

- Đưa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ xung vào các chiếnlược, sách lược kinh doanh của công ty

1.2.2.2 Ban giám đốc:

Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của Giám đốc:

- Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh saocho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theophương hướng và kế hoạch đã được H§QT thông qua

- Xem xét, bổ nhiệm và bãi miễn từ cấp trưởng phòng và tổ các tổ trưởng trởxuống của công ty

- Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động công ty, xây dựngđội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt độngCông ty một cách có hiệu quả và phát triển về lâu dài, ban hành quy chế lao động,tiền lương, tiền thưởng, đã được H§QT thông qua, xét tuyển dụng, kû luật sa thảitheo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu tư-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm trìnhH§QT và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

- Ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với các cơ quan chứcnăng phù hợp với pháp luật hiện hành, thực hiện mọi chế độ chính sách và luật phápNhà nước trong hoạt động của công ty

- Nghiên cứu và đề nghị trực tiếp đến H§QT các phương án, biện pháp giảiquyết các trường hợp phát sinh trong quản lý và điều hành Công ty vượt quá chứcnăng, quyền hạn của Giám đốc

- Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của công ty, soạn thảo và trình Giámđốc ký kết các H§L§, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán bộ-nhân viênCông ty theo thẩm quyền.

- Lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh, địnhmức chi phí văn phòng phẩm, định mức xăng xe, trình Giám đốc

- Tổ chức định biên lao động, xây dựng thang bảng lương cho toàn Công ty

1.2.2.4.Chức năng, quyền hạn của Phòng kế toán tài chính

- Tổ chức triển khai các công việc quản lý tài chính của Công ty theo phân cấp

để phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

- Chỉ đạo thực hiện các công việc về lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chếtài chính đảm bảo chính xác, kịp thời, trung thực

- Thực hiện kiểm tra các hợp đồng kinh tế

- Thực hiện quản lý chế độ chính sách tài chính của Công ty và chế độ chínhsách với ngời lao động trong Công ty theo quy định hiện hành

-Tổng hợp số liệu báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm của Công ty theoquy định của Công ty và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính.-Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán cáchợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty được phân cấp quản lý

- Chịu trách nhiệm H§QT và Giám đốc về công tác quản lý tài chính của công

ty, báo cáo H§QT và Giám đốc mọi phát sinh thường kỳ hoặc bất thường trong mọihoạt động của Công ty, để có biện pháp quản lý và điều chỉnh kịp thời, hợp lý,nhằm giảm thiểu thất thoát và thiệt hại cho Công ty Tuân thủ đúng quy định củanhà nước về thể lệ kế toán và sổ sách chứng từ, thực hiện đúng và đủ những khoảnthuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến H§QT và Giám đốc những thay đổi củanhà nước về quản lý tài chính kế toán để có chủ trương phù hợp

1.2.2.5.Chức năng nhiệm vụ của phòng kinh doanh tiếp thị

Đánh giá tình hình kinh doanh của Công ty và lập kế hoạch mới cho thời giantiếp theo

Phòng kinh doanh tiếp thị bao gồm cả tổng đài Công ty Tổng đài của Công ty

gồm hai bộ phận là tổng đài 1 taxi và 2 taxi Tổng đài 1 taxi phụ trách đội 1, tổngđài 2 phụ trách đội 2

Các tổng đài có nhiệm vụ liên lạc giữa khách hàng và đơn vị vận tải của Công

ty Đồng thời tổng đài có nhiệm vụ ban hành các chỉ thị từ phòng quản lÝ và điềuhành taxi để điều phối công việc cho các xe taxi

1.2.2.6 Chức năng nhiệm vụ của phòng quản lÝ và điều hành taxi:

Trưởng phòng quản lÝ điều hành taxi do phó giám đốc của Công ty kiêmnghiệm Phòng quản lý điều hành hai đội 1 Taxi và đội 2 Taxi Mỗi đội có trên dưới

200 đầu xe và thành viên của mỗi đội gồm: Cán bộ đội, kĩ thuật đội, thu ngân, checker Cán bộ đội gồm có trên dưới 300 tài xế, họ chịu sự quản lý và điều hành củacác đội trưởng mỗi đội

Kĩ thuật đội chịu trách nhiệm sửa chữa bảo dưỡng các đầu xe của Công ty Thu ngân chịu trách nhiệm tập hợp doanh thu, hạch toán thu chi từ các cán bộđội sau mỗi ca làm việc và chuyển doanh thu đó về Công ty vào cuối ngày riêng chiphí NVL, dụng cụ, công cơ được chuyển về sau mỗi tháng

Checker có nhiệm vụ kiểm tra và ghi chép các số liệu trong hệ thống thông báogiờ, km để thu ngân có được số liệu chính xác hợp lý cho báo cáo doanh thu ngày

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nóiriêng, hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam rất

đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách vàhàng hoá

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các nghµnh nh dịch vụcông cộng, du lịch Điều này giúp cho Công ty có được nguồn khách thưêng

chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng

kế toán (chịu sự kiểm soát của kế toán trưởng) Không tổ chức kế toán riêng ở các

bộ phận mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Đông Nam:Đứng đầu là kế toán trưởng Kế toán viên chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toántrưởng Để phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tiết kiệmgiảm lao động gián tiếp, bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại Vận tảiĐông Nam được tổ chức nh sau:

Tổ chức bộ máy Kế toán

2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi kế toán

Để đạt được những hiệu quả như hiện tại nhờ một phần lớn vào sự phân côngcông việc hợp lý, tinh thần làm việc nhiệt tình của bộ máy kế toán Cụ thể chứcnăng nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán được phân chia như sau:

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán trưởng:

- Kiểm tra, giám sát việc thu chi tài chính của Công ty theo đúng chế độ tàichính của Nhà nước và quy định của Công ty

- Tổ chức bộ máy tài chính kế toán toàn Công ty, phân cấp chỉ đạo các côngviệc trong phòng đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước vàcủa Công ty

n hàng

KT doanh thu

KT tiÒn lương

KT lập bảng

kê TQ

KT doanh thu ngày

KT công

nợ TL

KT

xử

lý tai nạn Thủ quỹ

- Lập kế hoạch tài chính đề xuất và điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tìnhhình thực tế của công ty và thị trường.

- Hướng dẫn các cán bộ kế toán thực hiện nghiệp vụ kế toán đúng quy địnhcủa Nhà nước

- Hướng dẫn các cán bộ kế toán thực hiện cho các nhân viên trong phòng.Kiểm tra việc hoàn thành công việc phân công, chịu trách nhiệm trước giám đốc về

sự trung thực của số liệu báo cáo

- Phối hợp với các phòng kỹ thuật, kinh doanh và các phòng chức năng kháctrong các phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng, phân phối lợi nhuận theoquy định của Công ty

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán tổng hợp

* Tập hợp công nợ công ty thành viên

- Hạch toán các khoản phải thu, phải trả công ty thành viên

- Theo dõi, thực hiện các biện pháp thu hồi các khoản phải thu công tythành viên

- Lập báo cáo tổng hợp các khoản thu, phải trả công ty thành viên

- Đối chiếu công nợ với các công ty thành viên

* Thuế và thống kê

- Lập báo cáo thuế

- Lập báo cáo thống kê

- Quyết toán thuế

- Kê khai thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài )

- Nộp thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài )

* Kết hợp kiểm tra thẻ TXC

- Lập sổ kế toán hàng tháng

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của thủ quỹ

* Quỹ tiền mặt

- Thu tiền mặt

- Chi tiền mặt

- Nộp tiền, rút tiền ngân hàng

- Kiểm quỹ hàng tuần

* Quản lý thẻ TXC, COUPON, VOUCHER

- Nhập xuất thẻ trắng ( TXC, COUPON, VOUCHER )

- Yêu cầu in thẻ TXC, Coupon, Vooucheth

- Kiểm tra thẻ TXC, Coupon, Vooucheth,hàng ngày

* Quản lý số cổ phần, cổ phiếu

* Kết hợp kiểm tra thẻ taxi hàng ngày

- Kiểm tra thẻ TXC, MCC, ACB, thẻ mệnh giá hàng ngày

2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán tiền mặt

* Thu, chi tiền mặt

- Phiếu thu, kiểm soát, hạch toán thu tiền mặt

- Phiếu chi, kiểm soát, hạch toán chi tiền mặt

- Sổ quÜ tiền mặt

- Đối chiếu quÜ tiền mặt với thủ quỹ

- Cập nhập số liệu thu chi tiền mặt trên sổ kế toán

- Báo cáo quÜ tiền mặt

* Lưu hồ sơ thu, chi, nhật trình xe

2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Ngân hàng

* Giao dịch ngân hàng

- Theo dõi tiến độ thu tiền khách hàng, kiểm tra phiếu thu phát ra

- Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày )

- Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày )

- Báo cáo các khoản phải thu

- Báo cáo các khoản thu được trong tuần ( Cuối ngày thứ 5 )

- Báo cáo các khoản thu được trong tháng

* Thanh toán lương tiếp thị

- Tập hợp và tính lương tiếp thị hàng ngày ( Trước ngày 3 hàng tháng )

* Theo dõi trả gốc và lãi các hợp đồng vay ngân hàng, vay cá nhân

- Theo dõi các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng

- Hạch toán các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng

2.1.6 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu

* Doanh thu

- Hợp đồng TXC, MCC

- Nhập và kiểm tra thẻ TXC từ ngày 12 đến ngày 16 hàng tháng ( Xongtrước ngày 26 hàng tháng )

- Kiểm tra bảng kê ( hạn cuối cùng ngày 2 hàng tháng )

- Xuất hoá đơn ( Xong trước ngày 8 hàng tháng )

- Bảng kê hoá đơn bán ra ( Xong trước ngày 9 hàng tháng )

- File bản kê TXC

* Hoá đơn và các chứng từ doanh thu khác

- Hoá đơn GTGT

- Thẻ TXC, MCC, ACB, Coupon, Voucher

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn ( Tháng, quÝ, năm )

- In và đăng ký lưu hành hoá đơn đặc thù

- Sổ đăng ký hoá đơn

* Theo dõi hoa hồng, khuyến mại

- Kiểm soát chi tiền hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo

- Hạch toán chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo ( Trước ngày 10 hàng tháng )

- Tổng hợp chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo.

2.1.7 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lương

* Tính lương lái xe taxi

- Tính lương, hạch toán lương ứng lái xe Taxi vào ngày 20 hàng tháng

- Tính lương và hạch toán lương lái xe Taxi vào ngày 15 hàng tháng

* Tính lương nhân viên văn phòng

- Tính và hạch toán lương nhân viên văn phòng (trước ngày 5 hàng tháng)

* Thuế mua vào

- Bảng kê hoá đơn mua vào ( trước ngày 9 hàng tháng )

* Nhập và đối chiếu xăng

2.1.8 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lập bảng kê tổng quát

* Doanh thu thương quyền

- Lập bảng kê doanh thu thương quyền ( hàng ngày, đến ngày 1 hàng tháng xong )

* Nhập taxi card

- Nhập thẻ TXC

- Xếp thẻ 83 đến 86 ( hạn cuối cùng trước ngày 29 hàng tháng )

- Xếp thẻ trắng ( Xong trước ngày 29 hàng tháng )

- Kiểm tra và đối chiếu với bảng kê ( Xong trước ngày 2 hàng tháng )

2.1.9 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu ngày

- Lập báo cáo công nợ lái xe ( trước thứ 6 hàng tuần, trước ngày 11 hàng tháng)

- Nhập thẻ từ ngày 5 đến ngày 11 hàng tháng ( xong trước ngày 13 hàng tháng )

2.1.11 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Xử lý tai nạn

* Theo dõi xử lý tai nan

- Theo dõi và xử lý các vụ tai nạn, lập hồ sơ bảo hiểm

- Cập nhập số liệu các vụ tai nạn

* Theo dõi cổ phần, cổ phiếu

- Theo dõi cổ đông của công ty

- Theo dõi việc tăng giảm cổ phần, cổ phiếu

* Các khoản phải trả

- Kiểm soát các khoản phải trả

- Kế hoạch thanh toán hàng ngày và hàng tháng (trước 4h chiều hôm trước)

- Hạch toán các khoản chi phí hàng ngày

* Tài sản cố định

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Hạch toán khấu hao tài sản cố định ( trước ngày 3 hàng tháng )

* Ký quỹ

- Theo dõi ký quỹ lái xe

- Lập báo cáo tình hình thu và nợ ký quỹ lái xe (Trước ngày 3 hàng tháng)

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty