thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần thương mại phú lộc

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾKHOA KINH TẾ



-KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài :

KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TYCPTM PHÚ LỘC

Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực hiện :

Hồ Văn Hiệp Lê Thị Xuân Thơ

Lớp : 11CDKT02

Lời Cảm Ơn

Đề tài tốt nghiệp là một phần quan trọng thể hiện kết quả học tập củabản thân tôi trong những năm học ở trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế.Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc tôi đãhoàn thành đề tài:“ Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh của công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc” Để hoànthành tốt đề tài này, ngoài sự nỗ lực của bản thân tôi còn nhận được sựquan tâm giúp đỡ nhiệt tình quý báu của các thầy cô giáo, lãnh đạo cơquan, gia đình và bạn bè

Tôi xin gửi lời cảm ơn các thầy cô trường Cao Đẳng Công NghiệpHuế nói chung và khoa kinh tế nói riêng đã tận tình giảng dạy và tạo điềukiện tốt để tôi được thực tập và rèn luyện trong khóa học của tôi vừa qua.

Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, cùng toàn thể các anhchị trong phòng tài vụ cũng như các phòng ban khác tại công ty đã giúp đỡtôi đồng thời tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để cho tôi hoàn thành đề tàinày đúng thời hạn

Đặc biệt, xin biết ơn đến thầy Hồ Văn Hiệp là người trực tiếp hướngdẫn, tạo mọi điều kiện để tôi hoàn thành bài khóa luận một cách tốt nhất.

Qua đây, tôi cũng xin cám ơn tất cả những người thân, bạn bè , giađình đã ủng hộ tôi trong suốt thời gian qua.

Tuy nhiên, do kiến thức và thời gian thực tập có hạn nên không thểtránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết Kính mong nhận được sự giúpđỡ, góp ý, chỉ dẫn thêm của quý thầy cô và các anh chị, bạn bè để đề tàiđược hoàn thiện hơn

Huế, tháng 05 năm 2014Sinh viên thực hiện

Lê Thị Xuân Thơ

DANH MỤC VIẾT TẮT

TÊN VIẾT TẮTGIẢI THÍCH

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty năm 2012 và 2013 8

Bảng 1.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn qua 2 năm 2012 và 2013 10

Bảng 1.3 Bảng phân tích các tỷ số tài chính 12

Bảng 1.4: Bảng kết quả HĐKD của công ty qua 2 năm 2012 và 2013 14

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 17

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự Nhật ký – Chứng từ 18

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 63

4 Đối tượng nghiên cứu: 2

5 Phương pháp nghiên cứu. 2

6 Kết cấu của khóa luận. 3

CHƯƠNG 1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNGMẠI PHÚ LỘC 4

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị 4

1.1.1 Quá trình hành thành của công ty cổ phần thương mại Phú Lộc 4

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 5

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 5

1.2.1 Chức năng 5

1.2.2 Nhiệm vụ 5

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý. 6

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

1.3.2 Chức năng từng bộ phận của các phòng ban 7

1.4 Tình hình lao động của đơn vị 8

1.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 2 năm 2012 và 2013 9

1.6 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 2 năm 2012 và 2013 13

1.7 Tổ chức công tác kế toán của công ty 16

1.7.1 Xây dựng và vận dụng hệ thống tài khoản tại đơn vị 16

1.7.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị 17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI PHÚ LỘC 21

2.1 Phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tại công ty Cổ PhầnThương Mại Phú Lộc. 21

2.1.1 Phương thức tiêu thụ 21

2.1.2 Phương thức thanh toán 21

2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ. 22

2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa tại công ty 22

2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 22

2.3.2 Tài khoản sử dụng 22

2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 23

2.3.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 23

2.4 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu. 35

2.6.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 47

2.7 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh. 51

2.9 Doanh thu hoạt động tài chính. 57

3.1 Đánh giá chung về công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty673.1.1 Đánh giá về công tác kế toán 67

3.1.2 Đánh giá chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 68

3.1.3 Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc 69

LỜI MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có những chuyển biến sâusắc vì thế doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng đổi mới vàphát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động nhằm tăng khả năng cạnh tranh củadoanh nghiệp trên thị trường Bởi vậy để công ty đứng vững trên thị trường đòihỏi doanh nghiệp cần phải có những chiến lược kinh doanh hợp lý, sử dụng hiệuquả các nguồn lực nhằm thu được lợi nhuận cao nhất. Để đạt được mục tiêu đòihỏi những mặt hàng doanh nghiệp đang kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thịhiếu của người tiêu dùng trong nước cũng như nước ngoài.

Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với các hoạt động kinh tế tài chính, đảmnhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định Vì vậy kế toán cóvai trò đặc biệt quan trọng với hoạt động sản xuất kinh doanh và những hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp trong đó công tác kế toán doanh thu và xác địnhkết quả kinh doanh là khâu quan trọng trong công tác kế toán ở tất cả các doanhnghiệp Hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cho ta cái nhìn tổngquát về quá trình hoạt động kinh doanh của công ty thông qua chỉ tiêu doanh thuvề kết quả lỗ, lãi Từ kết quả đó giúp cho các nhà quản lý đưa ra những phân tích,đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh phù hợp nhằm đạt lợi nhuận tối đa.

Mọi doanh nghiệp hoạt động đều vì mục đích lợi nhuận vì thế hoạt độngsản suất kinh doanh phải luôn hướng tới mục tiêu là người tiêu dùng thì mớimang lại hiệu quả Tiêu thụ sản phẩm hàng hoá đóng vai trò hàng đầu, thông quatiêu thụ sản phẩm mà doanh nghiệp nắm bắt được thị hiếu của khách hàng biếtđược mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp là sản xuất cái gì, bán cho ai, và sốlượng bao nhiêu Trên cơ sở đó doanh nghiệp xây dựng kế hoạch kinh doanhcho mình.

Đặc biệt là trong doanh nghiệp thương mại thì vấn đề tiêu thụ hàng hoá làmột khâu vô cùng quan trọng và đó là chủ yếu của doanh nghiệp, mọi hoạt độngcủa doanh nghiệp đều phục vụ cho mục tiêu tiêu thụ của mình Xuất phát từ thực

tiễn cho thấy công tác tiêu thụ và xác định kinh doanh là một trong những biệnpháp quản lý có ỹ nghĩa quan trọng mà nhất là đối với các doanh nghiệp thươngmại Nhận thấy tầm quan trọng của những vấn đề trên nên tôi chọn nghiên cứu đề

tài “ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ LỘC “để hoàn thành bài thực tập

tốt nghiệp của mình.

2.Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc.

- So sánh đối chiếu giữa thực tế và lý thuyết về tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc.

- Hoàn thành thực tế kinh nghiệm ban đầu cho bản thân về kế toán tiêu thụvà xác định kết quả kinh doanh

- Phát hiện những tồn tại hạn chế và nguyên nhân để đưa ra biện pháp nhằmgóp phần hoàn thiện công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty.

4 Đối tượng nghiên cứu:

- Đề tài tập trung nghiên cứu phương pháp tổ chức công tác kế toán tiêu thụhàng hoá, và kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần ThươngMại Phú Lộc.

5 Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập số liệu tại phòng kế toán tàichính doanh nghiệp, tham khảo các chuẩn mực thông tư, các giáo trình, sách báo,internet…căn cứ vào báo cáo tài chính và các sổ sách có liên quan.

- Phương pháp phỏng vấn: tìm hiểu bằng cách hỏi các nhân viên phòng kếtoán tài chính và phòng tổ chức cán bộ.

- Phương pháp so sánh : so sánh sự biến động của một số chỉ tiêu giữa cáckỳ kế toán, các năm tài chính về tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động cũng nhưthông tin khác của công ty giữa các mốc thời gian khác nhau Trên cơ sở đó đánhgiá các mặt tích cực và tiêu cực để đưa ra hướng giải quyết.

- Phương pháp thu thập xử lý số liệu: thu thập xử lý số liệu lấy trên các sốliệu thô để lập bảng phân tích số liệu.

6 Kết cấu của khóa luận.

Khóa luận gồm có 3 chương:

-Chương 1: Tìm hiểu chung về công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc.-Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc

-Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc.

CHƯƠNG 1

TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNGMẠI PHÚ LỘC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị

1.1.1 Quá trình hành thành của công ty cổ phần thương mại Phú Lộc

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc

- Địa chỉ: Khu vực 3 – Thị trấn Phú Lộc – Huyện Phú Lộc – Tỉnh ThừaThiên Huế.

- Mã số thuế: 3300100226- Điện thoại: 0543.871.260

- Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh các mặt hàng phục vụ nhu cầu sảnxuất, xây dựng, sinh hoạt và đời sống của nhân dân trên địa bàn.Chủ yếu là cácmặt hàng như xăng, dầu, gas, và vật liệu xây dựng.

- Giám đốc công ty: Lê Trung Ba.

Công ty Cổ phần thương mại Phú Lộc là doanh nghiệp nhà nước đang hoạtđộng trên địa bàn huyện Phú Lộc, tinht Thừa Thiên Huế Tiền thân là công tyThương nghiệp huyện Phú Lộc, được hình thành vào tháng 10 năm 1977 theoquyết định số 4390/QĐ-UB của UBND tỉnh Bình Trị Thiên Ngày 10/11/1994theo quyết định số 1702/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, thành Công tythương mại Tổng hợp Phú Lộc, công ty hoạt động cho đến cuối năm 2000 Đếncuối tháng 01/2001 theo quyết định số 3567/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa ThiênHuế, công ty thương mại Tổng hợp Phú Lộc được chuyển đổi thành Công ty Cổphần thương mại Phú Lộc Đây là bước tiến mới của công ty trong việc gắnquyền lợi của mỗi thành viên công ty với hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Trụ sở chính của công ty được đặt tại trung tâm Thị trấn Phú Lộc nằm trênquốc lộ 1A Vốn điều lệ khi thành lập công ty là 1,2 tỷ đồng Số vốn này được sở

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Ngay từ khi mới thành lập công ty đã trải qua bao khó khăn về vốn và thiếtbị Nguồn vốn kinh doanh chủ yếu là dựa vào ngân hàng Xuất phát từ một côngty có đội ngũ công nhân viên còn non yếu về trình độ, hạn chế về chuyên môn.Nay công ty đã có đội ngũ nhân viên thành thạo trong kinh doanh, dày dặn kinhnghiệm, công ty đã thu hút nhiều bạn hàng đáng tin cậy, đặc biệt là cung cấp cácnhu cầu thiết yếu cho người dân.

Với địa bàn hoạt động rộng lớn bao gồm gần như toàn bộ địa bàn cả huyệnPhú Lộc Công ty đã chuyên sâu nhiệm vụ bán buôn và bán lẽ tất cả các mặthàng, phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh và sinh hoạt đời sống hàng ngày củanhân dân trên địa bàn huyện Ngoài ra công ty còn mở rộng địa bàn hoạt động rangoài tỉnh, thành lập thêm các đại lý bán hàng cho các nhà máy, công ty, xínghiệp của cả Trung ương và địa phương, mở rộng đầu tư hợp tác với các thànhphần kinh tế khác bằng các biện pháp nhanh chống sát với thực tế, diễn biến củathị trường, giữ vững cung cầu trong thời gian nhất định Nhờ vậy công ty đãđứng vững trong cạnh tranh và từng bước vươn lên chiếm lĩnh thị trường.

Không chỉ quan tâm đến sự phát triển về kinh tế, công ty còn thực hiện việcchuyển đổi về khâu quản lý, thực hiện Nghị Định số 338/NĐ-TTg và Quyết Địnhsố 901/QĐ-TTg của thủ tướng chính phủ Công ty đã tiến hành sắp xếp lại bộmáy quản lý với mục đích tính giảm, gọn nhẹ phù hợp với thực tế Do đó hiệuquả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

- Quản lý và sử dụng hiệu quả vốn lưu động , tài sản vật tư theo đúng chếđộ chính sách hiện hành của Nhà nước và mục tiêu hoạt động của công ty.

- Hạch toán , lập hóa đơn, chứng từ và báo cáo tài chính chính xác, trung thực.- Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ CBCNV trưởng thành về mọi mặt nhằmkhông ngừng nâng cao trình độ quản lý, văn hóa, chuyên môn.

- Thực hiện đầy đủ chính sách về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chínhtheo quy định pháp luật.

- Làm tốt công tác quản lý lao động, trật tự trong khu vực, đảm bảo côngbằng xã hội.

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Sơ đồ 1.1: sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Chức năng từng bộ phận của các phòng ban.

- Đại hội đồng Cổ đông:

+ Thông qua định hướng phát triển công ty.

+ Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán.+ Quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần.

+ Bầu, miễm nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị…

Đại Hội đồng Cổ Đông

Hội Đồng Quản Trị

Ban Giám Đốc

Phòng tổ chức hành chính

kinh doanh

Quầy hàng Lăng

Cửa hàng Thừa

Quầy hàng Bán Buôn

Cửa hàng Xăng Dầu

Thị Trấn

Quầy hàng

Đá Dầm

+ Quyết định đầu tư hoặc bán tài sản có giá trị lớn.+ Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty.

+ Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gâythiệt hại cho công ty và cổ đông công ty.

+ Tổ chức lại, giải thể công ty…

+ Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty.

+ Duyệt chương trình nội dung tài liệu phục vụ họp, đại hội đồng cổ đông.

-Ban Giám đốc

+ Giám đốc: Là người đại diện công ty, có chức năng điều hành mọi hoạt

động và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh.

+ Phó Giám đốc: Là ngươi hỗ trợ cho Giám đốc, giúp cho Giám đốc thực

hiện những quyền hạn theo sự phân công.

- Phòng tổ chức hành chính: Là bộ phận tham mưu cho giám đốc về tình

hình nhân sự của công ty, tổ chức tuyển chọn, sắp xếp nhân lực cho các phòngban thuộc công ty, thường xuyên theo dõi kiểm tra, đôn đốc và tổng hợp công tácthi đua, khen thưởng, kỷ luận, tổ chức mạng lưới thanh tra.

- Phòng kế toán: Là bộ phận tham mưu cho giám đốc về công tác kế toán

tài chính, tổ chức ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ,chính xác, kịp thời, lập biểu mẫu, báo cáo kế toán phục vụ công tác quản lý kinhdoanh, kiểm tra đôn đốc các đơn vị trực thuộc về công tác kế toán.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: Do Ban Giám đốc trực tiếp chỉ đạo.

+ Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch dài hạn, lậpphương án kinh doanh, soạn thảo và theo dõi hợp đồng kinh tế.

+ Tham mưu cho giám đốc về thị trường và đề xuất ý kiến về hoạt độngkinh doanh để đạt hiệu quả kinh tế.

1.4 Tình hình lao động của đơn vị

Lao động là nhân tố không thể thiếu trong bất kỳ tổ chức kinh doanh nào và laođộng là nguồn sáng tạo mọi của cải vật chất Do đó việc tăng cường quản lý lao độngtrong công ty sẽ phát huy sức mạnh của đội ngũ lao động, khơi dậy tiềm năng to lớntạo ra động lực để nâng cao khả năng chuyên môn của người lao động.

Từ quan điểm trên Công ty Cổ phần thương mại Phú Lộc đã xây dựng chomình một đội ngũ nhân công nhiệt huyết, chuyên môn, có ý thức sang tạo trongcông việc.

Sau đây là tình hình lao động của công ty.

Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty năm 2012 và 2013

(Nguồn:Bảng thống kê nhân lực của công ty)

Thông qua bảng cơ cấu lao động của công ty ta thấy trình độ của CBCNVngày càng được nâng cao, lực lượng có trình độ đại học tập trung chủ yếu tại cácphòng ban nghiệp vụ Ta thấy số lượng nam và nữ không chênh lệch nhau lắm,

nhưng đều tăng qua từng năm, biểu hiện là năm 2013 số lượng nam tăng lên 3người tương ứng tăng 21,43%, và số lượng nữ tăng 1 người tương ứng 8,33%.

Trình độ CBCNV tương đối cao, số CBCNV tốt nghiệp Đại học – Cao đẳngtăng lên qua từng năm Năm 2013 trình độ đại học tăng lên 2 người tương ứngtăng 15,38%, nhân viên có trình độ cao đẳng tăng lên 1 người tương ứng 11,11%và trung cấp thì vẫn giữ nguyên không thay đổi.

Trong vài năm gần đây công ty đã chú trọng đến công tác nâng cao trình độCBCNV thông qua các khóa đào tạo do công ty tổ chức Nhưng bên cạnh đó thìcông ty cũng đã chú trọng đến việc phân loại lao động theo chức năng, công nhânviên trực tiếp năm 2013 tăng lên 4 người tương ứng tăng 22,22 % trong khi đónhân viên gián tiếp vẫn không thay đổi.

Qua đây, ta thấy công ty đã và đang có chiều hướng tích cực trong việcnâng cao số lượng và chất lượng lao động góp phần thúc đẩy hoạt đông kinhdoanh công ty phát triển hơn.

1.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 2 năm 2012 và 2013

Tài sản và nguồn vốn là tiềm lực kinh tế của công ty, tình hình tài sảnvà nguồn vốn được thể hiện trên bảng cân đối kế toán và qua đây chúng ta cóthể nhận biết được quy mô cũng như mức độ hoạt động tài chính của công tynhư thế nào.

Bảng 1.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn qua 2 năm 2012 và 2013

Năm 2012Năm 2013Năm 2013/2012Số tiềnTT(%)Số tiền

)Số tiền

TT(%)TÀI SẢN

7.226.695.00

1 72,29

7.930.211.622

71,4

8 703.516.621 9,7

71,2

1 703.516.621 9,7

0,2

7 - -

B NGUÔN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2.769.596.31

8 27,71

3.164.112.436

28,5

2 394.516.118 14,2

4 1 Vốn chủ sở

2.766.924.84

8 27,68

3.164.112.436

28,5

2 397.187.588 14,3

9.996.291.31

9 100

11.094.324.058

10

0 1.098.032.739 10,9

8

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty CPTM Phú Lộc)

Nhận xét: Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Lộc qua một thời gian hoạt

động đã có sự phát triển đáng kể Dựa trên những số liệu đã tính toán trong bảng

1.2 cho thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty đều có biến động qua các

Trước hết ta thấy cơ cấu tài sản qua các năm luôn thay đổi, năm 2013 tăng1.098.032.739 đồng tương ứng tăng với mức biến động tương đối 10,98% Trong

đó Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 544.752.400 đồng tươngđương giảm 12,34%, còn Tài sản dài hạn thì tăng lên đáng kể 1.642.785.139đồng tương ứng tăng 29,44% Điều này chứng tỏ trong năm lượng tiền của côngty bỏ ra để xây kho bãi và mua sắm tài sản cố định nhằm phục vụ cho hoạt độngsản xuất kinh doanh.

TSNH giảm là do Khoản phải thu giảm 452.448.847 đồng tương đươnggiảm 20,42% Đây là nguyên nhân làm cho tài sản của công ty giảm, mặc dù vậynhưng có thể tạm coi đây là một yếu tố tích cực vì Khoản phải thu giảm chứng tỏdoanh nghiệp đã có chiến lược tốt trong việc thu hồi các khoản nợ của kháchhàng Tiền và các khoản tương đương tiền giảm 128.649.108 đồng tương đươnggiảm 30,33% Một yếu tố không kém phần quan trọng, đó chính là Hàng tồn kho.Hàng tồn kho tăng 36.345.555 đồng tương đương tăng 2,05% Đây là thời điểmcuối năm nên công ty đang dự trữ hàng để đáp ứng kịp thời nhu cầu của kháchhàng cho đầu năm sau.

Về phần TSDH tăng là do TSCĐ tăng 1.642.785.139 đồng tương ứng tăng29,44% Do trong năm công ty có đầu tư thêm máy móc thiết bị để phục vụ chohoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời công ty cũng đã đầu tư xây dựng khobãi phục vụ lưu giữ hàng hóa.

Tài sản và nguồn vốn là hai yếu tố luôn song hành với nhau, tài sản tăng thìnguồn vốn cũng tăng.

Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng, năm 2013 tăng 1.098.032.739đồng tương ứng tăng 10,98% Trong năm Nợ phải trả tăng 703.516.621 đồngtương ứng tăng 9,73%.

Trong khoản nợ phải trả của công ty thì khoản nợ ngắn hạn chiếm nhiềunhất và tăng 703.516.621đồng tương ứng tăng 9,77% Trong đó nợ người bántăng là do công ty đẩy mạnh việc mua hàng, chứng tỏ công ty đang chiếm dụngvốn của nhà cung cấp, nhằm giữ lượng tiền để trả các khoản ngắn hạn trước mắtvà mở rộng thị trường.

Trong khi đó, tổng nguồn vốn chủ sở hữu cũng tăng lên, năm 2012 là2.769.596.318 tỷ đồng, năm 2013 là 3.164.112.436 đồng tăng 394.516.118 đồngtương ứng tăng 14,24% Sự tăng lên đó chủ yếu là do Vốn chủ sở hữu tăng

397.187.588 đồng tương ứng tăng 14,35% Sở dĩ tăng như vậy là do doanhnghiệp đã bỏ thêm vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh, như vậy sẽ làm khảnăng tự chủ về tài chính của công ty ngày càng cao.

Bảng 1.3 Bảng phân tích các tỷ số tài chính.

Chỉ tiêuNăm 2012Năm 2013Năm 2013/2012

Tỷ suất tự tài trợ = ∑Nguồnvốn chủ sở hữu

Về khả năng thanh toán

Hệ số thanh toán hiện hành của 2 năm đều nhỏ hơn 1 cho thấy tài chính củadoanh nghiệp chưa được tốt lắm.

Năm 2012 hệ số này là 0,6136 <1 và năm 2013 là 0,46 <1, lúc này cho thấyTSLĐ < Nợ ngắn hạn và các tài sản ngắn hạn sẵn có nhỏ hơn nhu cầu ngắn hạn.Vì thế công ty có thể không có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn trongthời gian ngắn Bên cạnh đó, hệ số thanh toán nhanh của công ty tương đối thấpcả 2 năm Năm 2012 hệ số đó là 0,096, năm 2013 là 0,0763 Hệ số của 2 năm đềunhỏ hơn 1, cho thấy công ty sẽ không đủ khả năng thanh toán ngay lập tức toànbộ các khoản Nợ ngắn hạn.

Vậy nên, cần nghiên cứu và tìm biện pháp nhằm khắc phục về vấn đề tàichính để công ty có thể phát triển tốt hơn nữa.

Nhìn chung thì tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty đều tăng chothấy công ty cũng có công tác quản lý tốt để đạt hiệu quả kinh doanh cao trongtương lai.

1.6 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 2năm 2012 và 2013

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mỗi một doanh nghiệp muốn tồn tạivà phát triển thì đòi hỏi phải biết kinh doanh có hiệu quả Cũng như nhiều doanhnghiệp khác, Công ty Cổ Phần Thương mại Phú Lộc luôn đặt mục tiêu lợi nhuậnlên hàng đầu Kết quả kinh doanh là thước đo hiệu quả hoạt động kinh doanhcũng như sự sống còn của một doanh nghiệp do đó nó là một yếu tố vô cùngquan trọng của một doanh nghiệp Để đánh giá kết quả kinh doanh của công ty,ta phân tích số liệu sau:

Bảng 1.4: Bảng kết quả HĐKD của công ty qua 2 năm 2012 và 2013

Chỉ tiêuNăm 2012Năm 2013Năm 2013/2012Giá trịGiá trịGiá trị(+/-)%

1.Doanh thu BH và cung

cấp DV 109.135.685.221 117.597.688.542 8.462.003.321 7,752.Các khoản giảm trừ

-3.DTT về BH và cung

cấp DV 109.135.685.221 117.597.688.542 8.462.003.321 7,754.Giá vốn hàng bán 106.069.323.686 113.876.245.861 7.806.922.175 7,365.Lợi nhuận gộp về BH

và cung cấp DV 3.066.361.535 3.721.442.681 655.081.146 21,366.Doanh thu hoạt động

-2.002.079.953 -75,05* Chi phí bán hàng 2.060.670.000 3.120.834.237 1.060.164.237 51,45* Chi phí quản lý 607.000.780 814.706.616 207.705.836 34,229.Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh

-64.982.383 303.913.666 -82,3810.Thu nhập khác 368.896.049 415.499.167 46.603.118 12,63

-12.Lợi nhuận khác 368.896.049 415.499.167 46.603.118 12,6313.Tổng lợi nhuận kế

-14.Chi phí thuế thu nhập

-15.Lợi nhuận sau thuế - 262.887.588 262.887.588

(Nguồn:Phòng Kế toán công ty CPTM Phú Lộc)Bảng 1.4 chính là Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Đây là

một trong những báo cáo tài chính quan trọng, nó thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu vềdoanh thu và chi phí hoạt động trong kỳ của doanh nghiệp, qua đó cho phép phântích, đánh giá và so sánh các kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệpgiữa các năm.

Nhìn vào bảng trên ta thấy Doanh thu thuần năm 2013 đạt 117.597.688.542đồng tăng 8.462.003.231 đồng so với năm 2012 tương ứng tăng 7,75% Doanhthu thuần tăng là kết quả tốt, cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của công typhát triển thuận lợi Tuy nhiên thì Giá vốn hàng bán cũng tăng lên 7.806.922.175đồng tương ứng tăng 7.36% Sự tăng này là do giá cả thị trường, chi phí đầu vàotăng nên làm cho giá vốn năm 2012 tăng Như vậy vấn đề đặt ra là phải tìm ranhà cung cấp hàng hóa với giá trị rẻ, nhưng đảm bảo chất lượng tăng khả năngchiếm dụng vốn để giảm bớt việc đi vay…Sự tăng lớn về giá vốn đã làm cho tốcđộ tăng của của giá vốn cao hơn tốc độ tăng của Doanh thu nhưng Lơi nhuận gộpnăm 2013 vẫn tăng 655.081.146 đồng so với năm 2012 tương ứng tăng 21,36%

Các khoản giảm trừ của công ty qua 2 năm đều bằng không do công tykhông có các trường hợp giảm giá, hàng bán bị trả lại, không chịu thuế xuất khẩuhoặc thuế tiêu thụ đăc biệt, điều này cũng chứng tỏ rằng hàng hóa của công ty cóchất lượng tốt.

Do chi phí quản lý kinh doanh giảm 2.002.079.953đồng tương ứng giảm75,05%, điều này làm tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh đã làm cho Lợi nhuậnthuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 tăng303.913.666 đồng tương ứng tăng 82,38%

Thu nhập khác tăng dẫn đến Lợi nhuận khác tăng 46.603.118 đồng tươngứng tăng 12,63% Năm 2012 là năm mà kinh tế có nhiều biến động, các doanhnghiệp, công ty gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh và Công ty Cổ PhầnThương mại Phú Lộc ít nhiều cũng chịu ảnh hưởng, đó cũng chính là nguyênnhân làm cho công ty kinh doanh không có lãi Nhưng đến năm 2013 nền kinh tếcó phần ổn định hơn nhiều nên Lợi nhuận sau thuế công ty đạt 262.887.588 đồngtăng 262.887.588 đồng Để đạt được lợi nhuận như vậy công ty đã thực hiệnchính sách mở rộng thị trường và quy mô tiêu thụ đồng thời thực hiện việc cắtgiảm chi phí.

Như vậy, kết quả kinh doanh của công ty năm 2013 tương đối tốt, có sự giatăng thể hiện hoạt động kinh doanh của công ty Tuy nhiên, không vì thế màquên đi nhiệm vụ là cần phải phát huy hơn nữa để có nhiều bước tiến trong tươnglai.

1.7 Tổ chức công tác kế toán của công ty

1.7.1 Xây dựng và vận dụng hệ thống tài khoản tại đơn vị

Công ty Cổ phần thương mại Phú Lộc sử dụng hệ thống tài khoản theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC

- Niên độ kế toán là một năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12 hằng năm.

- Hình thức ghi sổ kế toán: Hệ thống kế toán mà công ty áp dụng là hệthống Nhật ký – Chứng từ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng thống nhất là đơn vị Việt Nam Đồng.- Phương pháp xuất kho: Nhập trước – xuất trước

- Phương pháp tính thuế: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán tài sản cố định : Bao gồm tài sản cố định hữu hìnhvà tài sản cố định vô hình Nguyên giá gồm giá mua và các chi phí liên quan trựctiếp khi đưa vào sử dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Báo cáo của công ty được lâp theo năm như sau:+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B1-01DN

+ Bảng báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B1-02DN+ Bảng luân chuyển tiền tệ: Mẫu số B1-03DN

Bên cạnh đó công ty còn sử dụng hệ thống tài khoản cấp 2 được thiết kếphù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty trên cơ sở cấp 1 và cácchỉ tiêu quản lý để thuận lợi hơn trong công tác quản lý và hạch toán kế toán.

1.7.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị.1.7.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

1.7.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty.

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất trước pháp luật và cơquan có thẩm quyền về công tác kế toán tại công ty Chỉ đạo, đôn đốc nhân viênkế toán kiểm tra chứng từ, sổ sách liên quan đến tình hình tài chính của công ty,đánh giá quá trình thu chi tài chính, báo cáo kế toán theo định kỳ

-Kế toán tổng hợp: Theo dõi số liệu kinh tế phát sinh hàng ngày, tháng, quýlập bảng tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ và cùng với kế toán trưởng tính giáthành sản phẩm của công ty để kịp thời báo cáo và giúp cho Ban Giám Đốc xácđịnh được giá bán hợp lý.

- Kế toán kho hàng: Tổ chức, ghi chép, phản ánh sản phẩm tiêu thụ củacông ty.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ quản lý theo dõi và cập nhật sổ sáchhạch toán thu chi trong công ty Đồng thời có nhiệm vụ thanh toán tiền lương,BHXH theo dõi tạm ứng và thanh toán các khoản nợ của công ty.

- Thủ quỹ: có trách nhiệm thu, chi, cất giữ các khoản tiền mặt, liên hệ trựctiếp với ngân hàng để rút quỹ, gửi tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ tiến hanh đốichiếu, kiểm tra số tiền thực tế với số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán Nếu có sự

Thủ quỹKế

toán thanh

toánKế

toán tiêu

thụKế

toán kho hàng

Kế toán tổng hợpKế toán trưởng

chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm kê lại để xác định nguyên nhân và kiếnnghị chênh lệch

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

1) Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mangtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong cácbảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kêvà Nhật ký – Chứng từ có liên quan.

Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chitiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển sốliệu vào Nhât ký – Chứng từ.

2) Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra,đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết,

Chứng từ kế toán và cácbảng phân bổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổnghợp chi tiếtSổ cái

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

NHẬT KÝCHỨNG TỪ

Bảng kê

bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký –Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đượcghi trực tiếp vào các thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ chi tiết vàcăn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từngtài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứngtừ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

1.9 Những thuận lợi và khó khăn của công ty.

1.9.1 Thuận lợi

- Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, công ty Cổ Phần Thương Mại PhúLộc cũng như những công ty khác đều có quyền tự do kinh doanh, buôn bán ,trao đổi hàng hóa Đảng và nhà nước đưa ra các đường lối chính sách thuận lợitạo điều kiện cho công ty mở rộng thị trường kinh doanh.

- Công ty có bộ máy quản lý hoàn chỉnh, sáng suốt, luôn tìm ra những cơhội và phát huy khả năng của công ty Bên cạnh đó bộ máy kế toán làm việc cónăng lực và hết sức hiệu quả.

- Công ty có một đội ngũ công nhân viên tay nghề cao, nhiệt huyết với côngviệc và dày dặn kinh ngiệm, năng động.

- Công ty ngày càng phát triển nên đã đầu tư trang thiết bị, cơ sở vật chấthiện đại phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh.

1.9.2 Khó khăn

 Bên cạnh những thuận lợi trên công ty còn gặp một số khó khăn:

- Có nhiều đối thủ cạnh tranh mạnh với số vốn cao, trình độ quản lý tốt vàhoạt động trong nhiều năm nên đòi hỏi công ty phải luôn luôn tăng cường côngtác quản lý và học hỏi kinh nghiệm

- Do văn phòng công ty ở xa so với trung tâm thành phố nên việc giao dịchvới khách hàng còn gặp nhiều khó khăn, trở ngại.

- Kinh tế thế giới đặc biệt là tình hình tài chính tiền tệ, tỷ giá, giá dầu thôthế giới còn chứa đựng nhiều nhân tố không ổn định, diễn biến phức tạp, khólường nên rất khó dự báo, tác động đến việc định hướng hoạt động kinh doanh…

- Hệ thống tiêu thụ còn ít, nhỏ, lẽ và chưa linh hoạt Công ty có nhiều chiếnlược tạo dựng thương hiệu song vẫn chưa thực sự hiệu quả trong công tác quảngbá sản phẩm và hình ảnh của công ty trong phương tiện thông tin đại chúng.

1.10 Định hướng phát triển công ty

Với sự tính nhiệm của các đối tác và khách hàng trong năm vừa qua Sựphát triển đó là định hướng phát triển đúng đắn của Hội đồng quản trị và Bangiám đốc và sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên chức Sựthành công đó sẽ tiếp tục phát huy thêm nữa cho các năm tiếp theo cụ thể sau đâylà kế hoạch:

- Tiếp tục nâng cao năng suất, tăng số lượng sản phẩm bán ra cũng như tăngdoanh thu và lợi nhuận.

- Mở rộng địa bàn hoạt động , trước hết là toàn tỉnh Miền Trung và xa hơnnữa là có thể kinh doanh trong phạm vi cả nước.

- Công ty cần có chính sách huy động vốn từ cán bộ công nhận viên vàngười lao động giảm bớt gánh nặng về lãi vay nhằm giảm chi phí.

- Đa dạng hóa các mặt hàng để phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng.

- Đào tạo đội ngũ nhân viên để không ngừng nâng cao trình độ và năng lựclàm việc.

- Công tác quản lý được đảm bảo bởi 100% hệ thống máy tính. Tất cả những định hướng trên thực hiện theo nguyên tắc:- Kinh doanh trên cơ sở mang lại lợi ích cho cộng đồng, xã hội- Sự hài lòng của khách hàng là sứ mạnh của công ty

- Nguồn lực con người là tài sản quý báu nhất

- Mỗi thành viên trong công ty là một thành viên trong ngôi nhà chungnhằm xây dựng ước mơ.

Bán buôn: Là việc bán cho các đơn vị thương mại nhỏ lẻ khác, đặc điểmcủa bán buôn là bán một lần với khối lượng lớn và khi kết thúc quá trình nàyhàng hóa vẫn còn đến tay người dùng khác.

Bán lẻ: Công ty CPTM Phú Lộc đang hoạt động trên địa bàn có nhiều dâncư do đó sức mua của người dân rất lớn nên hình thức chủ yếu của công ty là bánlẻ Vì vậy, công ty phải bố trí nhiều cửa hàng nằm rải rác khắp nơi trên địa bànhuyện Hoạt động bán lẻ là việc bán nhiều, số lượng nhỏ và bán trực tiếp chongười tiêu dùng.

2.1.2 Phương thức thanh toán.

Tại công ty CPTM Phú Lộc, phương thức thanh toán chủ yếu thanh toántrực tiếp, tức là nhân viên bán hàng sẽ thu tiền sau khi giao hàng cho khách hàng.Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc trong trường hợp công ty bánhàng theo hình thức bán buôn thì thường được khách hàng thanh toán bằng tiềngửi ngân hàng.

Phương thức thu tiền sau: theo phương thức này, để khuyến khích tiêu thụ,công ty cho khách hàng chậm tiền hàng trong một khoảng thời gian nhất định

theo khả năng thanh toán của khách hàng Khi nghiệp vụ bán hàng được kháchhàng chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ và được ghinhận doanh thu bán hàng Sau đó kế toán mở sổ chi tiết theo dõi quá trình thanhtoán của khách hàng Phương thức này công ty áp dụng với khách hàng có uy tín,mua hàng với số lượng lớn và có khả năng thanh toán

2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ.

+ Hằng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanhtiến hành xem xét về số lượng, chủng loại và khả năng thanh toán của kháchhàng Sau đó trình lên cho Giám đốc ký duyệt Khi hoàn thành xong các thủ tụctrên, phòng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng đã được duyệt để viết phiếu xuấtkho Sau khi Kế toán trưởng, Giám đốc kiểm tra , duyệt và ký phiếu xuất kho thìchuyển cho thủ kho Thủ kho nhận phiếu xuất kho, tiến hành xuất kho, cùngngười mua ký xác nhận việc giao hàng Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho đểghi báo cáo Sau đó chuyển tiếp cho kế toán để ghi sổ nghiệp vụ xuất hàng Kếtoán tiêu thụ lập hóa đơn và chuyển cho Giám đốc kiểm tra, ký hóa đơn Kế toántiêu thụ nhận hóa đơn đã ký, lưu liên 1 (màu tím) tại cuốn.

+Đối với hình thức tiêu thụ liền hoặc sau thanh toán bằng chuyển khoản: kếtoán sẽ giao cho khách hàng liên 2 (màu đỏ) và giữ liên 3 (màu xanh) để ghi sổdoanh thu, chuyển cho kế toán công nợ ghi sổ.

+ Đối với phương thức thu tiền ngay bằng tiền mặt: Kế toán tiêu thụ sẽchuyển cho Thủ quỹ hóa đơn liên 2 và liên 3 để làm thủ tục thu tiền Khi thu tiềnxong, thủ quỹ giao cho khách hàng hóa đơn liên 2, giữ lại hóa đơn liên 3 để ghisổ quỹ và sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ.

2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa tại công ty

2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng.

- Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, Lệnh có- Báo cáo bán hàng và nhập - xuất - tồn kho hàng hóa- Bảng kê chi tiết TK 511

- Nhật ký chứng từ số 8- Sổ cái TK511.

2.3.2 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 131- Tài khoản 111- Tài khoản 112- Tài khoản 511- Tài khoản 3331

2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào các đơn đặt hàng và nhu cầu của khách hàng nhân viên bánhàng xuất hóa đơn GTGT, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập sổ chi tiếtbán hàng và báo cáo bán hàng Sau đó kế toán tổng hợp dựa vào số liệu trên sổchi tiết và báo cáo bán hàng để lập ra bảng kê chi tiết tài khoản 511 Cuối kỳ kếtoán vào Nhật ký chứng từ và Sổ cái.

2.3.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.

Trong tháng 12 có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 09/12 xuất bán cho NDTN Hoa Mạnh theo hóa đơn

GTGT số 0051788,thuế suất thuế GTGT 10% gồm:

+ Dầu Do: Số lượng 152 Lít, Đơn giá 20.281,82 đ/lít+ Rolling 32: Số lượng 30 lít, Đơn giá 52.272,73đ/lít+ Nhớt HD 50: Số lượng 40 lít, Đơn giá 47.272.73đ/lít

Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT15.

Kế toán tiến hành định khoản:

NV1: Nợ TK 111: 7.196.120

Có TK 511: 6.541.927Có TK 3331: 654.193Nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P

Liên 3: Lưu nội bộ Số: 0051788 Ngày 09 tháng 12 năm 2013

Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Thương mại Phú LộcĐịa chỉ : Thị Trấn Phú Lộc

Số tài khoản

Điện thoại : Mã số thuế : 3300100226Họ tên người mua hàng : Nguyễn Hoa MạnhTên đơn vị : DNTN Hoa Mạnh

Địa chỉ : thị Trấn Lăng Cô- Phú LộcSố tài khoản :

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT : 654.193

Số tiền viết bằng chữ : Bày triệu,một trăm chín mươi sáu ngàn một trăm hai mươi đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Đồng thời kế toán lập một phiếu thu

Đơn vi:Công ty CPTM Phú LộcBộ phận:

Mẫu số: 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số: BTC

48/2006/QĐ-Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày09tháng 12 năm 2013

Quyển số: 20 Số: 15

Nợ: 111 Có: 511,3331Họ và tên người nôp tiền: Nguyễn Hoa Mạnh

Địa chỉ: DNTN Hoa MạnhLý do nộp: Mua hàng

Số tiền: 7.196.120 (Viết bằng chữ):(Bảy triệu một trăm chín mươi sáu ngàn một trăm hai mươi đồng chẵn)

Kèm theo: 01 HD GTGT số 0051788

Ngày 09 tháng 12 năm 2013

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóngdấu)

Kế toántrưởng

(Ký, họ tên)

Người nộptiền

(Ký, họ tên)

Người lậpphiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họtên)Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Bảy triệu một trăm chín mươi sáu ngàn một trămhai mươi đồng)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi:

Nghiệp vụ 2:Ngày 18/12 Xuất bán cho công ty Cổ Phần Tân Quỳnh

Nguyên theo theo hóa đơn GTGT số 0051798, thuế suất thuế GTGT 10% gồm: + Xăng A92: Số lượng 3 lít, Đơn giá 22.009,09đ/lít

+ Dầu Do: Số lượng 1.860 Lít, Đơn giá 20.872,73đ/lít

Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản theo Lệnh có số 203

Kế toán tiến hành định khoản

NV2:Nợ TK 112: 43.431.900

Có TK 511: 39.483.545

Có TK 3331: 3.948.355

Nhân viên bán hàng tiến hành lập hóa đơn

Nhận được giấy báo của ngân hàng

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P

Liên 3: Lưu nội bộ Số: 0051798 Ngày 18 tháng 12 năm 2013.

Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Thương mại Phú LộcĐịa chỉ : Thị Trấn Phú Lộc

Số tài khoản :

Điện thoại : Mã số thuế : 3300100226Họ tên người mua hàng : Vũ Hòa

Tên đơn vị : Công ty CP Tân Quỳnh Nguyên

Địa chỉ : K21/17 Hoàng Văn Thái, Hòa Minh, Quận Liên Chiểu, TP Đà NẵngSố tài khoản :

Hình thức thanh toán : CK MS : 3300541929STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV

Số tiền viết bằng chữ : Bốn mươi ba triệu bốn trăm ba mươi mốt ngàn chín trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Nghiệp vụ 3: Ngày 18/12 Xuất bán cho DNTN Mai Nga theo theo hóa đơn

GTGT số 0051896, thuế suất thuế GTGT 10% Xi măng Kim Đỉnh với số lượng7600 kg, đơn giá 1.201,4đ/kg Khách hàng ký nhận nợ.

Kế toán tiến hành định khoản

NV3: Nợ TK 131: 9.956.000

Có TK 511: 9.050.908 Có TK 3331: 905.092

LỆNH CÓ Số tham chiếu đi:4000OTT131071611 Số tham chiếu đến:4005ITT131009000NH gửi lệnh: IKO4000 – NHNo&PTNT Thừa Thiên Huế Loại chuyển tiền: KONH nhận lệnh: IKO4005 – CN H.Phú Lộc – TT Huế Ngày lập lệnh:

Người phát lệnh: CT CP Tân Quỳnh Nguyên.

Chứng minh thư Mã số thuế:Địa chỉ:

Số tài khoản: 00041001077856D Tại IKO4000 – NHNo&PTNT Tỉnh Thừa Thiên

Người nhận lệnh: Công ty CP TM Phú Lộc

Chứng minh thư: AGRIBANK Huyện Phú LộcMã số thuế:Số tài khoản:4005201000056 Tại IKO4005 – CN H.Phú Lộc-TT HuếSố tiền(bằng số): 43.431.900 VND

Số tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu bốn trăm ba mươi mốt ngàn chín trăm ngàn

đồng chẵn.

Chương loại khoản mục:

Nhân viên bán hàng tiến hành lập hóa đơn.

Số tài khoản :

Điện thoại : Mã số thuế : 3300100226Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Thiên Nga

Tên đơn vị : DNTN Mai Nga

Địa chỉ : thị Trấn Lăng Cô- Phú LộcSố tài khoản :

Hình thức thanh toán : MS : 3300219214STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV

Số tiền viết bằng chữ : Chín triệu chín trăm năm mươi sáu ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Từ các chứng từ gốc kế toán lên sổ chi tiết bán hàng

Đơn vi: Công ty CPTM Phú Lộc Địa chỉ: TT.Phú Lộc

Mẫu số: S17-DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

tiền

Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để lập báo cáo bán hàng cùng với nhập - xuất - tồn hàng hóa

Đơn vị: Công ty CPTM Phú Lộc Địa chỉ: KV3- TT Phú Lộc- Phú Lộc- Huế

BÁO CÁO BÁN HÀNG VÀ NHẬP-XUẤT-TỒN KHO HÀNG HÓA

Tháng 12/2013

Cửa hàng Thừa Lưu ĐVT: Đồng

Đơn giáhạchtoán

Tồn Đầu kỳNhập trong thángXuất trong thángTồn cuối kỳLượngThành tiềnLượngThành tiềnGiá

LượngT.tiền bánT.Tiềnhạch toán

Thành tiền

A92 Lít 21.000,7 5.018,8 105.398,207 - - 23.630 5.018,8 118.594.244 105.398.207 - 2Xăng

-A92 Lít 20.863,6 - - 1.392,8 29.058.873 24.210 1.392,8 33.719.688 29.058.873 - 3Dầu

5Muối Iốt

Trong đó: Doanh thu hạch toán: 595.579.462

Thuế GTGT: 59.230.408 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)