HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU bán HÀNG – CUNG cấp DỊCH vụ và nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN AAC

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHỌA LÛN TÄÚT NGHIÃÛP ÂẢI HC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG – CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Lê Quang Nhật ThS Hà Diệu Thương Lớp: K45B Kiểm tốn Niên khóa: 2011-2015 HUẾ, 5/2015 Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Để hồn thành khóa luận này, ngồi nổ lực thân, tơi xin chân thành cảm ơn đến q Thầy, Cơ trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích, tảng bản, hành trang vơ q giá giúp tơi vững bước tương lai Em xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo hướng dẫn Th.S Hà Diệu Thương - người dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ em q trình hồn thiện khóa luận Kết thúc đợt thực tập, tơi xin gửi lời cám ơn đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn va Kế tốn AAC tạo điều kiện cho em thực tập đơn vị Cảm ơn anh chị cơng ty nhiệt tình bảo giải đáp thắc mắc tơi q trình thực tập Và cuối cùng, tơi biết ơn người thân gia đình, bạn bè ln ln nguồn động viên, quan tâm, giúp đỡ, hỗ trợ tơi suốt q trình thực khóa luận Trong q trình thực tập, giới hạn mặt thời gian kiến thức nên đề tài nhiều thiếu sót, kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q Thầy, Cơ Ban lãnh đạo; anh, chị Cơng ty để làm hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2015 Sinh viên SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật i Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Lê Quang Nhật SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật ii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BH&CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BTC : Bộ Tài CMKT : Chuẩn mực kiểm tốn KTV : Kiểm tốn viên KiT : Kiểm tốn CMKTVN : Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội KSNB : Kiểm sốt nội QĐ : Qui định TK : Tài khoản TKĐƯ : Tài khoản đối ứng AAC : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .17 Bảng 2: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng .17 Bảng 3: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 22 Bảng 4: Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP ABC 50 Bảng 5: Sốt xét thiết kế thưc kiểm sốt 51 Bảng 6: Bảng số liệu tổng hợp so sánh với số năm trước 58 Bảng 7: Bảng so sánh doanh thu theo tháng năm 2013 2014 60 Bảng : Bảng tổng hợp số liệu Nợ phải thu có so sánh với năm trước .67 Bảng 9: Bảng trích lập dự phòng Kiểm Tốn Viên lập .70 SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .14 Sơ đồ : Sơ đồ hạch tốn nợ phải thu khách hàng 15 Sơ đồ : Sơ đồ hạch tốn nợ phải thu khó đòi .16 Bảng 1: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .17 Bảng 2: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng .17 Bảng 3: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 22 Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC 32 Sơ đồ :Cơ cấu tổ chức phòng Kiểm tốn BCTC .33 Sơ đồ : Lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty 39 Bảng 4: Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP ABC 50 Bảng 5: Sốt xét thiết kế thưc kiểm sốt 51 Bảng 6: Bảng số liệu tổng hợp so sánh với số năm trước 58 Bảng 7: Bảng so sánh doanh thu theo tháng năm 2013 2014 60 Sơ đồ : Đồ thị so sánh doanh thu năm 2013 2014 60 Bảng : Bảng tổng hợp số liệu Nợ phải thu có so sánh với năm trước .67 Bảng 9: Bảng trích lập dự phòng Kiểm Tốn Viên lập .70 SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật vi Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Khóa luận tơi bao gồm có phần: Phần I: Đặt vấn đề Trong phần gồm có nội dung như: Lý chọn đề tài, mục đích nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, kết cấu khóa luận Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận, giới thiệu nội dung như: - Giới thiệu tổng quan kiểm tốn BCTC, trình bày khái niệm, mục tiêu kiểm tốn BCTC khái qt quy trình kiểm tốn BCTC - Trình bày lý thuyết kế tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng Đưa khái niệm, ngun tắc ghi nhận quy trình hạch tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng, bên cạnh trình bày cụ thể quy trình đánh giá Hệ thống Kiểm sốt nội số thử nghiệm áp dụng quy trình kiểm tốn Doanh thu Nợ phải thu khách hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực - Phần thứ trình bày khái qt lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm ngành nghề kinh doanh cơng ty - Phần thứ hai sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng việc nghiên cứu thực hành quy trình thực kiểm tốn khách hàng cụ thể Cơng ty CP ABC Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng Trên sở đưa ưu nhược điểm cơng tác kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng mà đề xuất số giải pháp để khắc phục hồn thiện cơng tác kiểm tốn hai khoản mục Phần 3: Kết luận kiến nghị Cuối cùng, sở kết nghiên cứu đạt được, thân em đúc rút nhiều học kinh nghiệm q báu, đồng thời đưa kiến nghị đề hồn thiện khóa luận SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật vii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế tồn cầu khơng ngừng phát triển với tốc độ chóng mặt, điều đòi hỏi kinh tế quốc gia ln ln vận động phát triển để hội nhập sâu vào kinh tế chung giới, khơng muốn quốc gia tụt hậu phía sau Cùng với q trình phát triển đó, kinh tế Việt Nam có bước chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với quản lý nhà nước Đây cột mốc đánh dấu bước ngoặt quan trọng kinh tế Việt Nam, song song q trình đa dạng hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng Trong bối cảnh cạnh tranh xuất trở nên gay gắt, lúc nhu cầu thơng tin tài xác hố thơng tin trở nên cấp bách hết Nhận thấy đòi hỏi đó, kiểm tốn đời lực lượng thứ ba, khách quan độc lập đứng xác minh cho tính xác, trung thực thơng tin tài Từ tạo niềm tin cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, giúp họ đưa định kinh tế hữu ích Vào năm đầu thập kỷ 90, Cơng ty Kiểm Tốn Việt Nam (VACO) đời kéo theo xuất Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam tham gia hãng kiểm tốn hàng đầu Thế giới minh chứng cho vai trò cần thiết hoạt động kiểm tốn độc lập Khơng nằm ngồi quy luật đó, năm 1993 Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn thành lập cơng ty kiểm tốn đời hoạt động Việt Nam Trong q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC có chỗ đứng vững ngành kiểm tốn, đồng thời thể uy tín tạo niềm tin khách hàng Khách hàng Cơng ty gia tăng mở rộng nhiều loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước, cơng ty cổ phần có niêm yết giá thị trường chứng khốn, ngân hàng thương mại, cơng ty liên doanh nước ngồi… Một hoạt động chủ yếu quan trọng mà Cơng ty thường cung cấp cho khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu hoạt động việc đưa ý kiến xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật Khóa luận tốt nghiệp Thứ hai, thử nghiệm kiểm sốt: Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 “Thử nghiệm kiểm sốt việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm tốn thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ” Tuy nhiên hạn chế khơng gian thời gian mà kiểm tốn viên trọng thủ tục kiểm tốn Thơng thường kiểm tốn viên thực thử nghiệm kiểm sốt cơng ty có quy mơ lớn, cơng ty có quy mơ thấp thử nghiệm kiểm sốt thường bị bỏ qua Vì vậy, bước đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bước chuẩn bị kiểm tốn thường khơng chứng tỏ hiệu khơng có thủ tục biện pháp để đảm bảo Thơng thường thử nghiệm kiểm sốt cơng ty thực bước vấn, điều tra chưa bao qt hết phương pháp cụ thể áp dụng kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội (Điều tra, vấn, thực lại, kiểm tra từ đầu đến cuối, kiểm tra ngược lại theo thời gian) Thứ ba, thủ tục phân tích: Khi thực kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng, cơng ty trọng đến việc sử dụng thủ tục phân tích Phần lớn thủ tục dừng lại việc so sánh biến động phân tích tỷ lệ doanh thu tháng, q năm Trong thực tế chứng minh thủ tục phân tích biện pháp nhanh chóng, tốn thời gian, cơng sức chứng thu lại có tính hiệu lực cao Việc sử dụng hiệu thủ tục phân tích, đặc biệt hệ thống kiểm sốt nội khách hàng hoạt động hiệu quả, giúp làm giảm bớt cơng việc kiểm tra chi tiết, từ đẩy nhanh tiến độ cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn, nâng cao chất lượng, uy tín cơng ty kiểm tốn 3.2 Một số ý kiến nhằm bổ sung cho Cơng tác kiểm tốn Doanh thu Nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC  Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học giúp kiểm tốn viên biết mức rủi ro kiểm sốt đánh giá sơ bộ, đồng thời với thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt khác nhằm có thêm chứng trước SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 79 Khóa luận tốt nghiệp kiểm tốn viên đến kết luận thức mức rủi ro kiểm sốt Dưới bảng câu hỏi kiểm sốt nội thiết lập: Câu hỏi Khơng áp dụng Trả lời Có Ghi Khơng Đội ngũ nhân viên kế tốn có huấn luyện đầy đủ kiến thức sử dụng, vận hành, phòng chống virus khơng? Doanh nghiệp có xác lập kế hoạch an ninh hữu hiệu để đảm bảo tính an tồn trung thực cho hệ thống thơng tin kế tốn khơng? Kế hoach an ninh có triển khai đến tồn nhân viên tổ chức có cập nhật thường xun khơng Doanh nghiệp có phân chia, giới hạn quyền truy cập hệ thống máy tính người sử dụng khơng? Máy tính có đặt phòng khố, bảo vệ giám sát việc sử dụng khơng? Doanh nghiệp có sử dụng phần mềm giải pháp bảo mật, giải pháp an ninh mạng khơng? Doanh nghiệp có tiến hành lưu liệu, có thiết lập biện pháp an tồn vật lý cho thiết bị lưu trữ khơng? Việc chỉnh sửa số liệu chức kế tốn tổng hợp có độc lập với việc chỉnh sửa số liệu phân hệ khác khơng? Doanh nghiệp có kế hoạch phục hồi sau thiệt hại cháy, nổ, lũ lụt khơng? 10 Nhân viên kế tốn có kiểm tra chứng từ gốc, kiểm tra việc phê duyệt trước nhập số liệu khơng? 11 Doanh nghiệp có thiết lập biện pháp để SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 80 Khóa luận tốt nghiệp phát kịp thời lỗi sai q trình xử lý số liệu khơng? 12 Doanh nghiệp có xem xét mối tương quan kết đầu liệu đầu vào khơng? 13 Tất kiện quan trọng (vi phạm tính bảo mật, sử dụng phần mềm hạn chế ) ghi nhận điều tra tức thời nhà quản lý có thẩm quyền khơng?  Hồn thiện thử nghiệm kiểm sốt làm việc đơn vị có quy mơ nhỏ Vì hạn chế mặt thời gian nên thử nghiệm kiểm sốt thường sử dụng đầy đủ q trình kiểm tốn Để khắc phục điều này, cơng ty : - Thường xun tổ chức lớp tập huấn kĩ quan sát đánh giá nhằm nâng cao khả xét đốn cho nhân viên mới, giúp họ có điều kiện để tiếp xúc hiểu rõ ý nghĩa thử nghiệm kiểm sốt - Khi thực kiểm tốn, trưởng đồn phân cơng thành viên nhóm đảm nhiệm việc quan sát, ghi nhận thực tồn thử nghiệm kiểm sốt cần thiết Sau thực hiện, giấy tờ làm việc họ chuyển đến trưởng đồn Thơng qua tài liệu đó, trưởng đồn có đánh giá xác hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khách hàng  Hồn thiện thủ tục phân tích khoản mục doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng Trong kĩ thuật thu thập chứng, phân tích thủ tục mang lại hiệu cao qua phân tích KTV phát xu hướng biến động bất thường, điểm bất hợp lý Từ đó, KTV khoanh vùng khoản mục hay khoản mục cần kiểm tra chi tiết Mặc dù phân tích cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho KTV, AAC thủ tục phân tích lại khơng áp dụng cách có hiệu quả, chí bỏ qua tập trung vào kiểm tra chi tiết Sở dĩ do, thủ tục phân tích có đề cập đến qui trình kiểm tốn khơng có qui định, SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 81 Khóa luận tốt nghiệp hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thủ tục phân tích Tất thực chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn viên Trong đó, thủ tục phân tích lại giúp KTV phát sai sót tiềm tàng tập trung vào kiểm tra khu vực có rủi ro cao Bên cạnh đó, ưu điểm thủ tục phân tích mang lại: chi phí thấp, tốn thời gian cung cấp chứng đồng hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp kiểm tốn viên khơng sa vào nghiệp vụ cụ thể Do đó, em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn Sau tơi xin đề xuất số ý kiến để hồn thiện thủ tục phân tích doanh thu giai đoạn thực kiểm tốn sau : • Phân tích tỷ lệ chi phí dự phòng số dự nợ phải thu khách hàng Tỷ lệ chi phí dự phòng số dư nợ phải thu khách hàng xác định sau: Tỷ lệ chi phí dự phòng nợ phải thu khách hàng = Dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ phải thu Khi tiến hành thực thủ tục phân tích số vòng quay nợ phải thu Cơng ty TNHH thành viên ABC, kiểm tốn viên thu thập thơng số sau: Chỉ tiêu Dự phòng nợ phải thu khó đòi (1) Nợ phải thu (2) Tỷ lệ chi phí dự phòng / nợ phải thu (3) = (1) / (2) * 100% Năm 2014 285,668,868 5,903,150,132 Năm 2013 293,666,043 5,394,590,826 4,4% 5,4% Như vậy, tỷ lệ chi phí dự phòng năm 2009 giảm so với năm 2008, kiểm tốn viên phải xem xét ngun nhân nợ phải thu tăng mà dự phòng nợ phải thi thu lại giảm, có phải đơn vị cố cơng tác đơn đốc thu hồi nợ nhanh chóng hay đơn vị trích lập thiếu dự phòng ?? Ngồi ra, để xem xét tính xác khoản dự phòng lập, tiến hành thử nghiệm chi tiết tài khoản dự phòng nợ phải thu, phải kiểm tra sở việc trích lập khoản nợ phòng này, bút tốn hạch tốn, đồng thời kiểm tra tính đầy đủ khoản nợ phải thu kỳ SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 82 Khóa luận tốt nghiệp • Dự báo doanh thu cho kỳ kiểm tốn năm cơng cụ phân tích hồi quy tương quan Excel Giả sử cơng ty M có số liệu doanh thu qua năm sau: Năm D.Thu 2010 17.500.457.490 2011 20.124.513.380 2012 37.893.570.852 2013 46.871.209.796 2014 70.827.143.553 Từ bảng số liệu ta có biểu đồ doanh thu qua năm sau: Trên sở số liệu doanh thu qua năm đơn vị khách hàng, KTV dự đốn doanh thu năm 2015 cách sử dụng cơng cụ hỗ trợ phân tích Data analysis Excel sau: Bước : Chuẩn bị số liệu bảng tính Excel Số liệu doanh thu năm hoạt động q khứ nhập vào bảng tính Excel theo mẫu đề nghị sau: SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 83 Khóa luận tốt nghiệp Bước : Chọn cơng cụ Regression Cơng cụ Regression nằm phân tích liệu “ Data analysis” Bộ phân tích liệu ẩn Excel Muốn sử dụng phải tải liệu vào Thao tác thực sau: - Chọn MENU FILE cơng cụ - Chọn OPTION – ADD INS Sau chọn lệnh này, hộp thoại Add ins xuất - Chọn vào dòng chữ “ ANALYSIS TOOLPAK “ chọn GO Sau hồn tất thao tác trên, phân tích liệu “Data Analysis” tải vào phần mềm Excel Data Tiêp theo, vào Menu Data chọn lệnh Data Analysis Hộp thoại Data analysis xuất hiện: SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 84 Khóa luận tốt nghiệp Chọn cơng cụ Regression hộp thoại Data Analysis chọn nút OK Hộp thoại Regression xuất hiện: Bước : Nhập liệu bảng tính thơng số cần thiết vào hộp thoại Cách nhập liệu vào hộp thoại Regression sau: - Nhập liệu thơng số đầu vào – Input SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 85 Khóa luận tốt nghiệp Input Y Range : Nhập vào vùng địa chứa liệu biến phụ thuộc Ở nhập địa số liệu doanh thu vào Input X Range : Nhập vào vùng địa liệu biến độc lập Ở nhập địa sơ liệu Year vào Confidence Level : Nhập vào mức độ tin cậy mà mong muốn ( ví dụ: 95% 99% ) - Nhập thơng số đầu ( kết ) –Output options Output Range: Nhập vào địa bảng tính Excel mà muốn kết xuất Kết phân tích xuất từ Lưu ý : Chúng ta chọn cho kết xuất riêng bảng tính khác chọn NewWordsheeet Ply Residuals : Trong mục thơng thường đánh dấu vào mục “ Line fit plots : để u cầu Excel vẽ đường hồi quy tập số liệu quan sát Normal Probability : Đánh dấu vào mục để vẽ đồ thị phân phối xác suất chuẩn Bước : Giải đọc kết Sau nhập liệu tất thơng số hộp thoại Regression, chọn OK để Excel tiến hành phân tích Kết xuất sau: Một số kết phân tích diễn giải sau: SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 86 Khóa luận tốt nghiệp - Hế số tự ( Intercept ) : -26,801,450,411,636 giá trị hệ số tự (a) đường hồi quy - Hế số biến X : 13,340,006,854 giá trị hệ số (b) biến X Hệ số cho biết giá trị biến X ( năm ) thay đổi đơn vị giá trị biến Y ( doanh thu) thay đổi 13,340,006,854 Hàm số doanh thu ước lượng có dạng Y = -26,801,450,411,636 + 13,340,006,854 X - Hệ số xác định ( R square ) : 0,939 Hệ số đo lường phù hợp đường hồi quy với liệu Hệ số lớn phương trình hồi quy đường hồi quy phù hợp với liệu, nghĩa biến độc lập X ( năm ) giải thích tốt cho biến động biến phụ thuộc Y ( doanh thu ) Hệ số xác định R = 0,939 có nghĩa gần đến 95% biến đổi doanh thu giải thích thay đổi năm hoạt động Với kết người phân tích tin vào kết dự báo Với phương trình hồi quy doanh thu ước lượng năm 2015 : = -26,801,450,411,636 + 13,340,006,854 * 2015 = 78,663,399,577 ( đồng ) Ở dự đốn mức chênh lệch chấp nhận +/- 10% mức mà KTV đánh dấu tiêu biến động bất thường tiến hành phân tích sơ BCTC Có nghĩa doanh thu năm 2015 nằm khoảng 70,797,059,619 < Doanh thu 2015 < 86,529,739,534 khả kê khai thiếu khai khống doanh thu thấp, doanh thu khơng nằm khoản ước lượng kiểm tốn viên đặt nghi vấn để tìm hiểu ngun nhân tăng cường thử nghiệm chi tiết để kiểm tra Tóm tắt chương : Chương đưa số nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng thơng qua thực tế quy trình kiểm tốn đơn vị so sánh với lý thuyết học Sau tiến hành đề xuất số biện pháp để giải hạn chế tồn nâng cao hiệu quy trình kiểm tốn hai khoản mục nói SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 87 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng hai khoản mục có ý nghĩa vơ quan trọng việc đánh giá tình hình tài sản nguồn vốn kết hoạt động SXKD doanh nghiệp Vì việc xác minh tính xác, trung thực thơng tin tài ln đòi hỏi tất yếu từ phía người có nhu cầu sử dụng báo cáo tài đơn vị Hiện với xuất nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập ngồi nước góp phần tạo điều kiện cho đối tượng quan tâm có cách nhìn đắn số liệu tài mà đơn vị cung cấp Từ giúp họ đưa định đầu tư, định kinh doanh đắn Đối với thân em, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC đưa đến cho em hội tìm hiểu Qui trình kiểm tốn doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng thực tế Nhờ mà em hiểu rõ học, bước hồn thiện hiểu biết Kết thúc đợt thực tập, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến cá nhân việc hồn thiện Qui trình kiểm tốn doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng cơng ty Hướng hồn thiện em chủ yếu sâu vào bước Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng mơi trường tin học hóa, đề xuất số ý kiến thử nghiệm kiểm sốt, thực thủ tục phân tích Hi vọng đóng góp nêu em góp phần hồn thiện qui trình, cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Cơng ty cung cấp tạo uy tín cho AAC việc phát triển thị trường kiểm tốn đầy sơi động thách thức Việt Nam Mặc dù đưa đề xuất, hướng giải pháp hồn thiện đề tài hạn chế mặt kiến thức trình độ lý luận nên giải pháp em trình bày chưa xác Vậy nên, em mong nhận ý kiến đóng góp, SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 88 Khóa luận tốt nghiệp chia sẻ Q thầy Q cơng ty, đọc giả quan tâm để em hồn thiện đề tài “Hồn thiện Qui trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng” thời gian tới Em xin chân thành cảm ơn Cơ giáo ThS Hà Diệu Thương - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Huế với Ban giám đốc, anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn AAC giúp em hồn thành đề tài tốt nghiệp Kiến nghị hướng phát triển đề tài 2.1 Kiến nghị Qua q trình thực tập, em xin có số kiến nghị sau: - Vào mùa kiểm tốn, kiểm tốn viên thường làm việc vất vả có thời gian để nghỉ ngơi Nếu tình trạng kéo dài làm ảnh hưởng đến sức khỏe kiểm tốn viên chất lượng kiểm tốn Vì vậy, cơng ty nên xếp dành ngày buổi để họ nghỉ ngơi, phục hồi sức lực trước bắt tay vào kiểm tốn - Tồn báo cáo kiểm tốn sau hồn thành tập trung in ấn đóng tập phòng văn thư tầng trước gửi đến khách hàng Tuy nhiên cơng việc đóng tập gặp đơi chút khó khăn thiết bị sử dụng lâu năm, số lượng lại nên cơng việc thường diễn chậm Cơng ty thay thiết bị để tiết kiệm thời gian sức lực cho nhân viên sử dụng Trên kiến nghị mà em rút từ thực tế tham gia kiểm tốn cơng ty Hi vọng có ý nghĩa với Q cơng ty việc nâng cao chất lượng kiểm tốn năm tới 2.2 Hướng phát triển đề tài Hiện tại, kinh nghiệm kiểm tốn nhận thức chưa sâu nên đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” có thiếu sót mà thân tơi chưa nhận Do vậy, để đề tài hồn thiện hơn, tơi mong nhận góp ý thầy khoa, người đọc Trong tương lai, tiếp tục nghiên cứu đề tài : “Hồn thiện quy trình kiểm tốn daonh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 89 Khóa luận tốt nghiệp Kiểm tốn Kế tốn AAC” tơi tập trung vào nghiên cứu việc áp dụng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nhiều đơn vị khách hàng, với nhiều đối tượng khác giải pháp đưa mang tính tổng thể, góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng cơng ty Đồng thời phát triển thêm phương pháp tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học đưa kiến nghị thử nghiệm kiểm sốt thử nghiệm chứng minh độ tin cậy, hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 90 Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Đỗ Lê Hằng, 2009 Báo cáo ngành sữa Việt Nam năm 2009 Phan Đình Ngân, 2007 Giáo trình kế tốn tài Nhà xuất Đại học Huế Phan Đình Ngân, 2009 Sơ đồ kế tốn doanh nghiệp Phan Thị Minh Lý (Chủ biên) - Hà Diệu Thương - Nguyễn Thị Thanh Huyền Hồng Giang - Nguyễn Ngọc Thủy - Lê Ngọc Mỹ Hằng - Hồ Thị Thúy Nga, 2008 Ngun lý kế tốn Nhà xuất Đại học Huế Tài liệu, giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Th.S Phạm Bích Ngọc, 2010 Slide giảng Kiểm tốn tài Trang web: www.webketoan.vn 10 Truờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Giáo trình Kiểm tốn tài 11 Trường Đại học Kinh tế TPHCM, năm 2005 Giáo trình kiểm tốn Nhà xuất thống kê SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 91 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy làm việc chấp nhận giữ khách hàng cũ Phụ lục 2: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn Phụ lục 3: Cam kết tính độc lập danh mục tài liệu cần cung cấp Phụ lục 4: Phân tích sơ báo cáo tài Phụ lục 5: Đánh giá HTKSNB mức độ tồn doanh nghiệp Phụ lục 6: Báo cáo Hoạt động sản suất kinh doanh đơn vị lập Phụ lục 7: Giấy làm việc chi tiết thủ tục phân tích doanh thu theo loại hàng hóa Phụ lục 8: Bảng cân đối kê tốn đơn vị lập Phụ lục 9: Sổ chi tiết đối tượng cơng nợ 131 Phụ lục 10: Bảng theo dõi thư xác nhận Phụ lục 11: Kiểm tra nghiệp vụ đối trừ cơng nợ nghiệp vụ bất thường Phụ lục 12: Tổng hợp kết kiểm tốn Phụ lục 13: Hình thành ý kiến kiểm tốn Phụ lục 14: Danh sách bút tốn điều chỉnh Phụ lục 15: Báo cáo kiểm tốn năm 2014 SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 92 Khóa luận tốt nghiệp Email: nguyenlequangnhat1209@gmail.com SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 93 [...]... kiểm toán viên trong Công ty và sự hướng dẫn tận tình của cô - Th.S Hà Diệu Thương, tôi quy t định chọn đề tài :“ Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 2 Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC. .. hàng – cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Cụ thể hơn là nghiên cứu: lập kế hoạch, thiết kế chương trình kiểm toán, thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty Cổ Phần ABC 4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty Cụ... Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán doanh thu chung Tính hiện hữu (phát sinh) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận Tính trọn vẹn (đầy đủ) phải thực sự phát sinh và thu c về đơn vị Tất cả các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch Quy n và nghĩa vụ vụ đều được ghi sổ đầy đủ Hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ thu c quy n... toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng của Công ty và thực tế áp dụng quy trình này tại một khách hàng cụ thể - So sánh giữa lý thuyết được học với thực tế tại công ty để rút ra những đánh giá Từ đó đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty 3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng –. .. với bất kì công ty kiểm toán nào thì việc kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng luôn được coi là một phần hành trọng yếu và rất được chú trọng Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng nói riêng và kiểm toán báo cáo tài chính nói chung Sau khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC, cùng... dụng quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại đơn vị 6 Cấu trúc đề tài nghiên cứu Đề tài gồm có 3 phần: PHẦN I: Đặt vấn đề PHẦN II: Nội dung nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận chung về quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công Ty TNHH Kiểm Toán và Kế Toán AAC. .. hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khác hàng tại Công ty, nhằm nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Các mục tiêu cụ thể của đề tài là: - Tổng hợp và hệ thống hoá các lý luận về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 2 Khóa luận tốt nghiệp - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán. .. xét và một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac PHẦN III: Kết luận và kiến nghị PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU SVTH: Nguyễn Lê Quang Nhật 4 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung về kiểm toán. .. - Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC và Công ty Cổ Phần ABC - Số liệu được sử dụng trong đề tài là báo cáo kiểm toán năm 2012 và 2013, số liệu trước kiểm toán 2013 - Nội dung nghiên cứu: Đề tại chỉ tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng mà không tiến hành nghiên cứu toàn bộ quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Do hạn chế... tính chất trọng yếu như vậy nên Kiểm toán doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng luôn là một đòi hỏi khách quan trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp từ trước cho đến nay 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng  Đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, mục tiêu kiểm toán thường được hướng tới được thể