MỤCLỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mụclục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 9 1. Tính cấp thiết của Đềtài 1 2. Tổng quan các nghiên cứu về kiểm toán nộibộ 1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của Khóa luận 3 4. Phương pháp nghiên cứu của Khóa luận 3 5. Bố cục của Khóa luận 3 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 5 1.1. KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 5 1.1.1. Khái quát về các công ty tàichính 5 1.1.2. Khái niệm, bản chất, nguyên tắc tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 8 1.1.3. Loại hình kiểm toán của kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 10 1.2. TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 12 1.2.1. Nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 12 1.2.2. Tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 13 1.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 19 1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍNDỤNG 23 1.3.1. Kinh nghiệm quốc tế về tổ chức kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tíndụng 23 1.3.2. Bài học kinh nghiệm quốc tế rút ra cho ViệtNam 25 Kết luận Chương1 26 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 27 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của các công ty tài chính ViệtNam 27 2.1.2. Hoạt động chính của các công ty tài chính ViệtNam 29 2.1.3. Đặc điểm về tổ chức và hoạt động của các công ty tài chính Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nộibộ 32 2.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 34 2.2.1. Tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam Về lập kế hoạch kiểm toánnăm 36 2.2.1. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam Về mô hình tổ chức 52 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 54 2.3.1. Những kết quả đạt được và các hạn chế trong tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính ViệtNam 54 2.3.2. Nguyên nhân của các hạnchế 58 Kết luận Chương2 59 CHƯƠNG 3. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 60 3.1. SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 60 3.1.2. Sự cần thiết hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam 61 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính ViệtNam 62 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 64 3.2.2. Đổi mới phương pháp tiếp cận kiểm toán trên cơ sở định hướng rủiro 66 3.2.3. Hoàn thiện qui trình và phương pháp kỹ thuật kiểm toán nộibộ 71 3.2.4. Mở rộng loại hình, phạm vi kiểmtoán 71 3.2.5. Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nộibộ 72 3.2.6. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán nộibộ 73 3.2.7. Phát triển nguồn nhân lực kiểm toán nộibộ 74 3.3. KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 74 3.3.2. Đối với các công ty tài chính ViệtNam 74 3.3.3. Đối với các tổ chức nghềnghiệp 74 KẾTLUẬN 75 CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG ********** NGUYỄN THỊ KIM THANH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI -2015 ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG ********** NGUYỄN THỊ KIM THANH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM Chuyên ngành: Kếtoán (Kế toán, Kiểm toán Phântích) Mã số:62.34.30.01 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn khoahọc: Th.S Trần Minh Nguyệt Hà nội -2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học côTrần Minh Nguyệt Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, khóa luận sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Tác giả Khóa luận Nguyễn Thị Kim Thanh LỜI CẢMƠN Trước tiên, Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới cô Trần Minh Nguyệt hướng dẫn nhiệt tình ý kiến đóng góp quí báu để Khóa luận hoàn thành tốthơn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ nhiệt tình trình thu thập tài liệu, thu thập bảng câu hỏi vấn kiểm toán viên nội Tổng Công ty Tài Cổ phần Dầu khí, Công ty Tài Cổ phần Điện lực, Công ty Tài Cổ phần Sông Đà, Công ty Tài Cổ phần Xi măng, Công ty Tài Bưu điện, Công ty Tài Than – Khoáng sản, Công ty Tài Hóa chất Tác giả xin cảm ơn kiểm toán viên nhà quản lý công ty kiểm toán, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Dự án GTZ thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng hỗ trợ tìm kiếm tài liệ u góp ý cho Tác giả sửa chữa Khóa luận Tác giả xin cảm ơn trườngĐại học Tài nguyên môi trường Hà Nội, Khoa kinh tế tài nguyên môi trườngđã tạo điều kiện thuận lợi suốt trình làm Khóa luận bảo vệ Khóa luận Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới gia đình động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình nghiêncứu Nguyễn Thị Kim Thanh MỤCLỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mụclục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tàichính BGĐ Ban giámđốc BKS Ban kiểmsoát CTTC Công ty tàichính COSO Hội đồng tổ chức tài trợ Ủy ban gian lận báo cáo tàichính HĐQT Hội đồngquảntrịHTKSNB Hệ thống kiểm soát nộibộ IFAC Liên đoàn kế toán quốctế IIA Viện Kiểm toán viên nộibộ KTNB Kiểm toán nộibộ KTĐL Kiểm toán độclập KTNN Kiểm toán nhànước KT, KSNB Kiểm tra, kiểm soátnộibộ KTV KTVNB Kiểm toán viên nộibộ NHNN Ngân hàng Nhànước NHTM Ngân hàng thươngmại SOA Đạo luật TCTD Tổ chức tíndụng TGĐ Tổng giámđốc UBKT Ủy ban kiểmtoán Kiểm toánviên DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đềtài Kiểm toán nội (KTNB) chức đánh giá độc lập hoạt động khác tổ chức trợ giúp tổ chức Hoạt động phận trợ giúp đắc lực cho nhà quản lý, đảm bảo độ tin cậy thông tin mà đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hiệu hoạt động chức khác Bước đầu KTNB có đóng góp tích cực vào hoạt động quản lý hoạt động kiểm soát nói chung TCTD, có hoạt động công ty tài (CTTC) Việt Nam Là loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài – tín dụng, vốn lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro, hoạt động CTTC cần kiểm soát chặt chẽ Tuy nhiên, thời gian qua, KTNB chưa triển khai đầy đủ vận hành hữu hiệu CTTC Các nội dung kiểm toán tổ chức máy hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, chưa đáp ứng đầy đủ vai trò quản trị doanhnghiệp Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả lựa chọn Đề tài: “Tổ chức kiểm toán nội công ty tài ViệtNam” Tổng quan nghiên cứu kiểm toán nộibộ Trên giới Việt Nam, có nhiều nghiên cứu nhiều tác giả khía cạnh lĩnh vực khác vềKTNB.Tác phẩm Modern Internal Auditing đời năm 1942 Victor Brink coi hai kiện đánh dấu đời nghề KTNB chuyên nghiệp Trong tác phẩm này, Brink thay đổi quan điểm phổ biến trước KTNB chủ yếu thực kiểm tra kế toán hỗ trợ cho kiểm toán viên (KTV) bên Thay vào đó, ông cho vai trò quan trọng nhiều KTNB hỗ trợ cho nhà quản lý đơnvị Một tác giả có nhiều nghiên cứu đáng ý thời gian gần Robert Moeller Moeller người hợp tác với Victor Brink xuất Modern Internal Auditing, ed,1999 Sau đó, Moeller tiếp bước Victor Brink, hai tác phẩm Brink’s Modern Internal Auditing, ed, 2005, Brink’s Modern Internal Auditing – A Common Body of Knowledge, ed, 2009 10 … Chất lượng cáckhoản Báo cáo theo dõi, phânKiểm tra số hồ sơ vay vay không theo dõi tích tài định kỳ cácvốn để xem cán bộtín liêntục khoảnvay dụng có thực đầyđủ … việc giám sát khoản vay… … Hồ sơ rủi ro xây dựng thông qua việc tổ chức buổi hội thảo, bảng câu hỏi… rủi ro Hồ sơ rủi ro xây dựng tương đối đầy đủ sở tốt để KTNB hoàn thiện qui trình kiểm toán sở định hướng rủiro Bảng 3.5 Minh họa hồ sơ rủi ro công ty tàichính Điểm rủiro Rủiro Bộ phận nghiệpvụ … Cấp tín dụng cho khách hàng có chất lượng Tíndụng tín dụngkém Danh mục cho vay không phù hợp chiến Tíndụng lược rủi ro tổchức Chất lượng khoản vay không Tíndụng theo dõi liêntục … Mức lãi suất không cập nhật kịp thời, Huy độngvốn dẫn đến áp dụng sai mức lãisuất 85 Khả Tác động Tổng Nhân viên kỹ tốt dẫn Huy độngvốn đến thời gian kháchhàng … 3.2.3 Hoàn thiện qui trình phương pháp kỹ thuật kiểm toán nộibộ Dưới bước xây dựng chương trình kiểmtoán: Thứ nhất, tìm hiểu quy trình kinh doanh lĩnh vực kiểmtoán Thứ hai, tìm hiểu HTKSNB áp dụng đơn vị (ví dụ quy định, sách, quy trình nghiệp vụvv ) Thứ ba, liệt kê vấn đề ảnh hưởng đến mức độ rủi ro (các rủi ro thực xảy rủi ro có khả xảy ra) đơn vị kiểmtoán Thứ tư, xác định tồn HTKSNB tác dụng việc hạn chế / thu hẹp rủiro Thứ năm, xác định mức độ hiệu lực HTKSNB Xác định rủi ro quy trình kiểm soát hiệu đưa vào mục tiêu kiểm toán Chương trình kiểm toán tập trung vào mục tiêu kiểm toán Chương trình kiểm toán xây dựng để kết hợp nhiều nội dung kiểm toán: kiểm toán đánh giá hiệu kiểm soát nội kiểm toán thông tin tàichính KTNBcóthểthựchiệnquitrìnhkiểmtraviệcthựchiệnkiếnnghịtheotrìnhtựsau: Thứ nhất, kiểm tra thời hạn, nội dung báo cáo đơn vị kiểm toán tình hình kết thực kiến nghị đoàn KTNB KTNB cần xem xét nội dung điều chỉnh có phù hợp với nội dung kiến nghị đoàn kiểm toánkhông Thứ hai, kiểm tra thực tế thời gian, nội dung kết công việc mà đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị đoàn kiểm toán KTVNB tiến hành thu thập chứng việc đơn vị kiểm toán thực kiến nghị đoàn kiểm toán KTV cần lập biên kết kiểm tra việc thực kiến nghị đơn vị kiểm toán Trong trường hợp đối tượng kiểm toán không 86 đưa biện pháp chỉnh sửa KTNB phải yêu cầu làm rõ báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét quyếtđịnh Thư ba, dựa kết kiểm tra, KTNB báo cáo kết thực kiến nghị cho HĐQT, BKS, TGĐ Trong báo cáo này, KTNB phải báo cáo kết thực kiến nghị, nêu tồn mà đơn vị kiểm toán chưa thực hiện, phân tích nguyên nhân kiến nghị với ban lãnh đạo công ty biện pháp xửlý 3.2.4 Mở rộng loại hình, phạm vi kiểmtoán Để đảm bảo chức công cụ quản lý hữu hiệu, KTNB cần trọng mở rộng loại hình phạm vi kiểm toán, đặc biệt kiểm toán hoạt động kiểm toán báo cáo kế toán quảntrị KTNB thực kiểm toán hoạtđộng số nội dungnhư: Thứ nhất, kiểm toán chiến lược dài hạn mục tiêu ngắn hạn tổ chức đơn vị kinh doanh Các chiến lược mục tiêu định hoạt động tổ chức Do đó, rủi ro lớn mục tiêu đưa không hợp lý ảnh hưởng đến hoạt động toàn tổ chức Thứ hai, kiểm toán tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu nghiệp vụ, phận, hoạt động tín dụng, hoạt động huy động vốn, hoạt động mua sắm tài sản, hoạt động phát triển sản phẩm mới, hoạt động quản trị rủi ro Đối với việc đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu qui trình, KTNB nghiên cứu xây dựng tiêu chí, hay thước đo làm sở cho việc đánh giá Theo Tác giả, KTNB CTTC sử dụng số loại thước đo sau để đánh giá kết hoạt động bộphận Bảng 3.6 Minh họa tiêu đánh giá kết hoạtđộng Ghi STT Tổng nguồnvốnChỉtiêu % tăng, giảm so với kếhoạch Dư nợ huy độngvốn % tăng, giảm so với kếhoạch 87 Tổng dư nợ tíndụng ĐVT Tháng… Tháng… % tăng, giảm so với kếhoạch Các khoản thu lãi vay loạiphí Lợinhuận % tăng, giảm so với kếhoạch 3.2.5 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nộibộ Chương trình đánh giá chất lượng hàng năm cần thực hiện, tập trung vào tính tuân thủ với phương pháp luận KTNB CTTC Nội dung đánh giá bao gồm việc tuân thủ sách quy trình CTTC; việc tuân thủ sách quy trình KTNB; trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp KTVNB; tính hiệu việc thực kiểm toán BKS xem xét phù hợp qui trình, thủ tục kiểm toán mà phận KTNB sửdụng Ngoài đánh giá nội bộ, phận KTNB cần xây dựng câu hỏi để thăm dò mức độ thỏa mãn bên hữu quan công việc KTNB Từ đó, phận KTNB nắm quan điểm bên hữu quan điểm mạnh, điểm yếu việc thực công việc KTNB thời Bản câu hỏi cần gửi tới bên hữu quan vài tuần trước lập kế hoạch kiểm toán hàng năm cho năm sau Những nội dung trả lời cần đề cập kế hoạch hàngnăm 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nộibộ Vấn đề quan trọng phòng ngừa rủi ro phát sinh CTTC phải xây dựng HTKSNB có hiệu sở có chế kiểm soát đầy đủ hữu hiệu tất qui trình nghiệp vụ, phận Bộ phận KTNB có trách nhiệm đánh giá phát khiếm khuyết HTKSNB phương pháp tiếp cận tổng thể có hệ thống, từ có đề xuất, kiến nghị với ban lãnh đạo cấp có thẩm quyền để nâng cao hiệu lực hiệu HTKSNB Như vậy, CTTC có máy KTNB HTKSNB hữu hiệu hữu hệ thống phòng KT, KSNB chuyên trách không cầnthiết 88 Để giải bất cập này, CTTC cần xem xét giải pháp để vừa đảm bảo thực đúng, đầy đủ chức hệ thống giám sát nội bộ, vừa đảm bảo tính hiệu máy, cụthể: Thứnhất,thiếtlậpđầyđủcácchốtkiểmsoátngaytạicácquitrìnhnghiệpvụđể rủi ro ngăn chặn phát từ điểm bắtđầu; Thứ hai, xếp lại phận KT, KSNB chuyên trách phát triển máy KTNB theo hướng sáp nhập phận KT, KSNB chuyên trách vào máy KTNB trực thuộc BKS để thực chức KTNB 89 3.2.7 Phát triển nguồn nhân lực kiểm toán nộibộ Thứ nhất, tuyển dụng Cần mở rộng nguồn tuyển dụng, không nên dựa vào nguồn chỗ Việc tuyển dụng nên từ nhu cầu hay kỹ cần bổ sung chobộphậnKTNB Thứ hai, đào tạo Cần đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán có Thứ ba: tận dụng nguồn lực từ bên Với số lĩnh vực kiểm toán đặc thù mà KTVNB CTTC chưa có nhiều kinh nghiệm, nên xem xét đến việc thuê dịch vụ kiểm toán từ bên 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀI CHÍNH VIỆTNAM 3.3.1 Đối với quan nhànước Một số đề xuất sau với quan nhànước: - Chính phủ cần nghiên cứu, soạn thảo ban hành văn pháp luật KTNB - Về NHNN, với tư cách quan quản lý TCTD, NHNN có vai trò quan trọng việc hướng dẫn phát triển hoàn thiện hoạt động KTNB TCTD nói chung CTTC nói riêng 3.3.2 Đối với công ty tài ViệtNam Một số kiến nghị sau CTTC ViệtNam: - Nâng cao vai trò củaBKS - Hoàn thiện phương thức đánh giá quản lý rủiro - Nâng cao nhận thức vềKTNB - Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt độngKTNB 3.3.3 Đối với tổ chức nghềnghiệp Doanh nghiệp tổ chức nghề nghiệp cần xem xét việc hình thành tổ chức hiệp hội riêng cho KTNB Việt Nam Hiệp hội đưa chế kiểm soát, vận hành chế kiểm soát cách hữu hiệu tạo điều kiện cho KTNB doanh nghiệp học hỏi kinh nghiệm KTNB giới Để phát triển hoạt động KTNB, 90 trước hết Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, Hội Kiểm toán viên hành nghề, trung tâm đào tạo kế toán, kiểm toán cần phối hợp với quan nhà nước 91 KẾTLUẬN Các TCTD nói chung, CTTC Việt Nam nói riêng, đứng trước nhiều hội thử thách lớn Hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh toàn cầu môi trường kinh doanh thay đổi thách thức không nhỏ với CTTC Trong bối cảnh đó, KTNB đóng vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp Trên sở hệ thống hoá nghiên cứu KTNB phân tích đặc trưng CTTC ảnh hưởng đến tổ chức KTNB, hệ thống hoá kinh nghiệm quốc tế KTNB TCTD, Tác giả trọng nghiên cứu phương pháp tiếp cận kiểm toán sở định hướng rủi ro cácCTTC KTNB CTTC bước đầu phát huy vai trò việc kiểm soát phát sai phạm hoạt động công ty Tuy nhiên, KTNB số hạn chế: chồng chéo phận KTNB KT, KSNB; nội dung, phạm vi kiểm toán hạn hẹp; qui trình kiểm toán xây dựng chưa đầy đủ, phù hợp; chức tiền kiểm yếu; kiểm soát chất lượng KTNB chưa toàn diện Ngoài ra, Tác giả đưa kiến nghị quan nhà nước, thân CTTC Việt Nam hiệp hội nghề nghiệp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển KTNB, đóng góp vào hiệu hoạt động CTTC ViệtNam 92 CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNGBỐ Lê Thị Thu Hà (2006), “Kiểm toán nội mối quan hệ quan giám sát với kiểm toán viên”, Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng (Số 49), Tháng 6/2006, Trang 66 -67 Lê Thị Thu Hà (2010), “Đánh giá thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội công ty tài Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng (Số 101), Tháng 10/2010, Trang 19 -23 Lê Thị Thu Hà (2011), “Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội công ty tài Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng (Số 104 – 105), Tháng & 2/2011, Trang 86 -89 Lê Thị Thu Hà (2011), “Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội sở định hướng rủi ro công ty tài Việt Nam”, Tạp chí Ngân hàng (Số 6), Tháng 3/2011, Trang 21 -24 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAMKHẢO I TiếngViệt Alvin A Arens, James K Loebbecke, Kiểm toán (bản dịch) (1995), Tái lần 4, NXB Thốngkê Bộ Tài (1997), Quyết định 832TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ Tài việc ban hành Qui chế Kiểm toán nộibộ Bộ Tài (1998), Thông tư 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 Bộ Tài Hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhànước Bộ Tài (1998), Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 Bộ Tài Hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp Nhànước Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính, HàNội Bộ Tài (2005), Quyết định 87/2005/QĐ-BTC ngày 1/12/2005 Bộ Tài việc ban hành công bố Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán ViệtNam Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, NXB Tàichính Bộ Tài (2007), Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ngày 15/5/2007 Bộ Tài ban hành Qui chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểmtoán Bộ môn kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2009), Giáo trình Kiểm toán, Xuất lần thứ 5, NXB Lao động Xãhội 10 Victor Z Brink Herbert Witt, Kiểm toán nội đại: Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát (bản dịch) (2000), NXB Tài chính, HàNội 11 Đậu Ngọc Châu (2008), Giáo trình Kiểm toán báo cáo tài chính, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tàichính 12 Chính phủ (2002), Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 Chính phủ Về Tổ chức Hoạt động công ty tàichính 94 13 Chính phủ (2008), Nghị định Số 81/2008/NĐ-CP ngày 29/7/2008 Chính phủ Sửa đổi, Bổ sung số điều Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 Chính phủ Về Tổ chức Hoạt động công ty tàichính 14 Công ty tài cổ phần Điện lực (2009), Qui chế Kiểm toán nộibộ 15 Công ty tài cổ phần Điện lực (2009), Hệ thống quichế 16 Công ty tài cổ phần Sông Đà (2009), Qui chế Kiểm toán nộibộ 17 Công ty tài cổ phần Sông Đà (2008), Đề cương kiểm tra kiểm soát nội bộ2008 18 Công ty tài Tàu thủy (2008), Báo cáo thường niên2008 19 Trần Công Diệu (2002), Những giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển công ty tài Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Ngânhàng 20 John Dunn (2003), Kiểm toán: Lí thuyết thực hành (bản dịch), NXB Thốngkê 21 Đào Nam Giang (2004), Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Học viện Ngânhàng 22 Đinh Trọng Hanh (2005), “Những yêu cầu giải pháp xây dựng lựa chọn tiêu chí kiểm toán hoạt động”, Tạp chí Kiểm toán, Số 7(59),tr.7-10 23 Đinh Trọng Hanh (2006), “Bàn phương pháp kiểm toán hoạt động”, Tạp chí Kiểm toán, Số 5(66),tr.11-15 24 Lê Thu Hằng (2007), Nghiên cứu xây dựng nội dung kiểm toán nội doanh nghiệp vận tải ô tô, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Giao thông Vận tải, HàNội 25 Nguyễn Thị Phương Hoa (2006), “Những vấn đề kiểm toán nội bộ”, Tạp chí Kiểm toán, 7(68),tr.41-43 26 Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giáo trình Kiểm soát quản lý, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốcdân 27 Hội đồng Quốc gia đạo biên soạn Từ điển bách khoa Việt Nam (2005), Từ điển bách khoa Việt Nam 4, Nxb Từ điển bách khoa Hà Nội, HàNội 28 Vương Đình Huệ, Đoàn Xuân Tiên (1997), Thực hành kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tàichính 29 Vương Đình Huệ, Đoàn Xuân Tiên (2001), Kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài 95 30 Đặng Thái Hùng (2008), “Củng cố kiện toàn máy kiểm toán nội tập đoàn kinh tế”, Tạp chí Kiểm toán (Số 11), tháng 11/2008, tr12-16 31 Nguyễn Đình Hựu (2004), Kiểm toán bản, Tái lần thứ 2, NXB Chính trị Quốcgia 32 Nguyễn Đình Hựu, Đinh Trọng Hanh, Lê Quang Bính (2004), Nghiệp vụ kiểm toán,NXB Tàichính 33 Nguyễn Đình Hựu (2008), “Một vài ý kiến chất vai trò kiểm toán nội bộ”, Tạp chí Kiểm toán (Số 11), tháng 11, tr9-11 34 Kiểm toán nhà nước (2009), Cơ sở lý luận thực tiễn phát triển kiểm toán nội quan, tổ chức nhà nước ViệtNam 35 Phan Trung Kiên (2008), Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, HàNội 36 Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán - lý thuyết thực hành , NXB Tàichính 37 Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2007), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tàichính 38 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ban hành “Qui chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tíndụng” 39 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ban hành “Quy chế kiểm toán nội tổ chức tíndụng” 40 Ngân hàng Nhà nước (2009), Báo cáo CTTC gửi traNHNN 41 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Các Tổ chức tín dụng 42 Nguyễn Quang Quynh (1998), Xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát quản lý vĩ mô vi mô Việt Nam, Đề tài cấpBộ 43 Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, Tái lần thứ 4, NXB Tài chính, HàNội 44 NguyễnQuangQuynh,NgôTríTuệ(2006),GiáotrìnhKiểmtoántàichính,NXB Đại học Kinh tế quốc dân, HàNội 96 45 Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình Kiểm toán hoạt động, Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Đại học Kinh tế Quốcdân 46 Đặng Văn Thanh, Lê Thị Hòa (1997), Kiểm toán nội bộ: Lý luận Hướng dẫn nghiệp vụ, NXB Tài chính, HàNội 47 Tổng Công ty Tài cổ phần Dầu khí (2009), Qui chế Kiểm toán nộibộ 48 Tổng Công ty Tài cổ phần Dầu khí (2009), Báo cáo kết kiểm toán nội 2009 49 www.ey.com 50 www.iia.org 51 www.iia.org.uk 97 Phụ lục 3.1 Minh hoạ bảng chấm điểm cân (BalancedScorecard) Đánh giá hoạt động kiểm toán nộibộ 25% Conngười 25% Hiệu quy trình kiểm toán nộibộ - Chất lượng nhân viên chuyênnghiệp - Khởi động cách hiệu nhanhchóng - Khả xử lí nhu cầu mang tính kỹ thuật và- Thông tin liên lạc kịp thời hiệuquả chuyên mônhoá - Phát triển truyền đạt kiến nghị thực tế - Hiểu biết hoạt đông kinh doanh môi trường nhằm cải tiến hệ thống kiểm soát nội quản trị kinh doanh toàncầu doanhnghiệp - Sự phối hợp liên lạc với nhà quản lí - Kết bảng câu hỏi thăm dò hài cấptrung lòng đối vớiKTNB - Phát triển kỹ quản lí cho tổchức 25% Quản lí rủiro 25% Giá trị gia tăng doanhnghiệp - Xác định hiệu kịp thời rủi ro - Bảo vệ giá trị cho cổ đông thông qua môi kinh doanh chínhyếu trường kiểm soát cảithiện - Phần trăm nguồn lực hoạt động - Củng cố giá trị cho cổ đông thôngqua: KTNB dành cho việc xử lí rủi ro + Giảm chiphí kinh doanh chínhyếu + Giảm thiểu khoản thất thoát doanhthu - Khả thích nghi phả ứng trước rủi ro + Giảm thiểu vốn lưuđộng xuấthiện + Củng cố luồngtiền - Sự thấu hiểu khả đáp ứng nhu cầu của: + Uỷ ban kiểmtoán + Các nhà quản trị điều hành cấpcao (Nguồn: PricewaterhouseCoopers,2003) Phụ lục 3.2 Bảng đánh giá chất lượng kiểm toán nộibộ Họ tên người đánhgiá: Đơn vị công tác: Chứcdanh: Đề nghị cho biết đánh giá ông/bà công việc đoàn KTNB thựchiện: - Trưởng đoàn kiểmtoán: - Thời gian kiểmtoán: STT Câuhỏi Đánhgiá Cho biết thái độ giao tiếp, cách thức làm việc đoàn kiểm toán có làm ảnh hưởng đến công việc đơn vịkhông? Đoàn KTNB có tuân thủ kế hoạch kiểm toán thống với đơn vịkhông? Báo cáo kiểm toán kiến nghị kiểm toán có ý nghĩa thực tiễn đơnvị? Các lĩnh vực hoạt động đơn vịcần bổ sung/loại bỏ khỏi kế hoạch kiểmtoán … … Đềxuất [...]... lý luận của tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính Chương2:ThựctrạngtổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính ViệtNam 13 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 1.1 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 1.1.1 Khái quát về các công ty tàichính 1.1.1.1... quan hệ với các nguồn lực sử dụng để tạo ra chúng, đánh giá kết quả đạt được trong mối quan hệ với mục tiêu đề ra Đây là hai lĩnh vực mới của kiểm toán nói chung và KTNB nóiriêng 1.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY TÀICHÍNH 1.2.1 Nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính Tổ chức hoạt động KTNB hướng đến mục tiêu là tạo ra mối liên hệ giữa các phương pháp kỹ thuật kiểm toán mà... tắc tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 1.1.2.1 Khái niệm của kiểm toán nộibộ Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về thông tin được kiểm toán do các KTV – các chuyên gia độc lập và có chuyên môn nghiệp vụ tiến hành – trên cơ sở hệ thống các chuẩn mực đã được xâydựng KTNB, KTNB là hoạt động kiểm toán phục vụ quản trị nội bộ doanh nghiệp do các KTVNB - các. .. các ưu điểm và khắc phục được hạn chế của mỗi mô hình tổ chứctrên Mô hình tổ chức KTNB này thường được áp dụng với các CTTC được tổ chức thành hệ thống với quy mô lớn, địa bàn rộng nhưng quy mô, cơ cấu của các chi nhánh khôngđều Sơ đồ 1.4 Mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ kếthợp 35 1.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍNDỤNG 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế về tổ chức kiểm toán. .. tàichính Tổ chức bộ máy KTNB “bao gồm con người và phương tiện chứa đựng các yếu tố của kiểm toán để thực hiện chức năng kiểm toán .Tổ chức bộ máy KTNB có thể xem xét trên hai khía cạnh chính là mô hình tổ chức và tổ chức nhân sựKTNB 30 Về mô hình t chức Các mô hình tổ chức KTNB chính có thể áp dụng tại CTTC gồmcó: Thứ nhất, mô hình tổ chức KTNB tậptrung: Theo mô hình này bộ phận KTNB chỉ thành lập tại trụ... trong toàn bộ qui trình lập kế hoạch kiểm toán Thứ hai: Xác định cách thức tổ chức kiểmtoán: Những nội dung cần quan tâm khi xác định cách thức tổ chức kiểm toán là: bố trí nhân sự, phạm vi các thủ tục kiểm toán, cách thức báo cáo phát hiện kiểm toán, mức độ, phạm vi áp dụng các hoạt động kiểm toán và thời gian thựchiện 26 Thứ ba: Thu thập thông tin tổng quan về doanhnghiệp: KTVNB cần thu thập các thông... kiến kiểm toán của đơn vị được kiểm toán Để đánh giá được chỉ tiêu này, người ta xem xét tính tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp của KTV và bộ phận KTNB 29 Thứ hai, mức độ thỏa mãn về những đóng góp của KTV nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát của đơn vị được kiểm toán theo các qui định chung của nhà nước cũng như của ngành ngân hàng 1.2.3 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính Tổ. .. trong các CTTC Hoạt động KTNB sẽ trợ giúp cho các công ty trong việc hạn chế ảnh hưởng của các rủi ro có thể xảyra 18 19 1.1.2.2 Nguyên tắc tổ chức và hoạt động của kiểm toán nộibộ Các tổ chức KTNB trên thế giới đều thừa nhận các nguyên tắc cơ bản trong tổ chức và hoạt động KTNB sauđây: Thứ nhất, tổ chức và hoạt động độclập: Tổ chức và hoạt động độc lập là cơ sở sinh ra tổ chức và chỉ đạo hoạt động kiểm. .. mọi tổ chức, đó là đảm bảo tính hiệu quả trong tổ chức hoạt động KTNB Tính hiệu quả của KTNB được xem xét trên 2 góc độ: hiệu quả của hoạt động KTNB và hiệu quả trong bản thân hoạt động của KTNB 1.1.3 Loại hình kiểm toán của kiểm toán nội bộ tại các công ty tàichính 20 Xét về các loại hình KTNB, có một số cách phân loại khác nhau Dựa trên đối tượng cụ thể, có thể phân thành kiểm toán tài chính, kiểm toán. .. chính, kiểm toán hoạt động và kiểm toán liênkết Thứ nhất, kiểm toán tàichính Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán, chứa đựng đầyđủ các “sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình pháttriển Đối với KTNB tại các CTTC, việc kiểm toán tài chính không chỉ quan tâm tới các BCTC như KTV từ bên ngoài, mà còn mở rộng ra các báo cáo kế toán quản trị Trong trường hợp