Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng việt nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình khoa học tơi nghiên cứu thực Các thông tin, số liệu sử dụng Luận án hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu công bố Hà Nội, ngày 04 tháng 08 năm 2020 Nghiên cứu sinh TRẦN THỊ LAN HƯƠNG LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cám ơn sâu sắc tới PGS.TS Giang Thị Xuyến – Cán hướng dẫn khoa học hướng dẫn nhiệt tình đưa ý kiến đóng góp q báu để Luận án hồn thành cách tốt Tác giả xin trân trọng cám ơn Phó giáo sư, Tiến sĩ, thầy mơn Kiểm tốn, khoa Kế tốn, Học viện Tài ý kiến đóng góp quý báu cho Luận án Tác giả xin trân trọng cám ơn hỗ trợ nhiệt tình trình thu thập tài liệu, kết khảo sát bảng hỏi, kết vấn sâu CTXM Việt nam Xin cám ơn nhiệt tình việc cung cấp thơng tin Hiệp hội xi măng Việt nam, Ban biên tập website ximang.com tồn ngành xi măng, tình nguyện viên Viện kiểm tốn nội tồn cầu IIA Việt nam cá nhân tổ chức khác đóng góp thơng tin tài liệu q giá cho việc hoàn thành Luận án Tác giả xin trân trọng cám ơn Khoa Sau Đại Học, Học viện Tài tạo điều kiện thuận lợi suốt trình làm Luận án bảo vệ Luận án cấp Cuối cùng, tác giả xin trân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp tạo điều kiện động viên giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2020 Tác giả luận án TRẦN THỊ LAN HƯƠNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận án Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án 3 Mục đích nghiên cứu .16 Câu hỏi khung nghiên cứu 16 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 17 Phương pháp nghiên cứu 18 Kết nghiên cứu đóng góp luận án 20 Kết cấu luận án 21 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu phân loại kiểm toán nội 22 1.1.2 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ, đối tượng phạm vi hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp 29 1.1.3 Nội dung, quy trình, phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội 33 1.1.4 Kiểm toán nội với quản trị rủi ro kiểm soát nội doanh nghiệp 41 1.1.5 Kiểm toán viên nội doanh nghiệp .48 1.2 KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 49 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 49 1.2.2 Căn nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp .52 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 55 1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP .60 1.3.1 Tổ chức xây dựng quy chế tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp .60 1.3.2 Tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội doanh nghiệp .68 1.3.3 Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán doanh nghiệp .70 1.3.4 Tổ chức quy trình kiểm toán nội doanh nghiệp 81 1.4 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM .92 1.4.1 Kinh nghiệm tổ chức KTNB doanh nghiệp giới 92 1.4.2 Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm tốn nội cho cơng ty xi măng Việt Nam 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 103 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM .103 2.1.1 Khái quát công ty xi măng Việt Nam 103 2.1.2 Các tổ chức kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 112 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam 115 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 122 2.2.1 Thực trạng tổ chức xây dựng quy chế kiểm toán nội tổ chức máy kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam 122 2.2.2 Thực trạng tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam 129 2.2.3 Thực trạng tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam .135 2.2.4 Thực trạng tổ chức quy trình kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 136 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM .152 2.3.1 Những kết đạt 152 2.3.2 Hạn chế tổ chức kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 155 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 162 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 163 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 163 3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển công ty xi măng Việt nam 163 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt Nam 166 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 170 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức xây dựng Quy chế tổ chức máy kiểm toán nội công ty xi măng Việt Nam .170 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam 181 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 187 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội công ty xi măng Việt nam 191 3.2.5 Lộ trình thực giải pháp tổ chức kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 204 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 206 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ, Ngành 206 3.3.2 Về phía cơng ty xi măng Việt Nam 207 3.3.3 Về phía tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp 209 3.3.4 Về phía sở đào tạo, trường đại học 210 KẾT LUẬN CHƯƠNG 211 KẾT LUẬN 212 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA NGHIÊN CỨU SINH 214 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 216 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCKT BCTC BM BMKTNB CTXM CTXMVN DN ERM HĐCĐ HĐQT HĐTV IIA KSNB KTBCTC KTĐL KTHĐ KTMT KTNB KTNN KTTT KTV KTVNB QL QLDN QTKT QTRR RBIA UBKT Giải nghĩa Bằng chứng kiểm toán Báo cáo tài Bộ máy Bộ máy kiểm tốn nội Cơng ty xi măng Công ty xi măng Việt nam Doanh nghiệp Enterprise risk management Hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Institute of Internal Auditors Kiểm sốt nội Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán độc lập Kiểm toán hoạt động Kiểm toán mơi trường Kiểm tốn nội Kiểm tốn Nhà nước Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên Kiểm toán viên nội Quản lý Quản lý doanh nghiệp Quy trình kiểm toán Quản trị rủi ro Risk Based Internal Audit Ủy ban kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Ma trận rủi ro cấp độ 44 Bảng 2: Mơ hình tuyến phịng vệ doanh nghiệp 47 Bảng 3: Phương án ứng phó rủi ro Kiểm tốn 75 Bảng 1: Năng lực sản xuất tiêu thụ CTXMVN 2018 105 Bảng 2: Số lượng lò quay xi măng Việt nam theo vùng miền .106 Bảng 3: Nội dung Nghị định số 05/2019/NĐ-CP kiểm toán nội 2019 114 Bảng 2.4: Đặc điểm nhân KTNB 125 Bảng 1: Điểm rủi ro tổng thể phận CTXM Việt nam 181 Bảng 2: Mục tiêu, rủi ro hoạt động biện pháp kiểm soát phận vật tư – cưng ứng CTXM Việt nam 194 Bảng 3: Bảng tính điểm rủi ro theo tần suất mức độ ảnh hưởng 195 Bảng 3.4: Ma trận rủi ro 196 Bảng 5: Điểm rủi ro theo tần suất mức độ ảnh hưởng cho rủi ro hoạt động phận vật tư – cung ứng CTXM Việt nam 197 Bảng 6: Bảng điểm rủi ro hoạt động kiểm soát phận vật tư - cung ứng công ty xi măng Việt nam 198 Bảng 3.7: Kỹ cần thiết kỹ khó tuyển dụng KTVNB 210 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức lập kế hoạch KTNB doanh nghiệp .82 Sơ đồ 2: Tổ chức thực kiểm toán nội doanh nghiệp .86 Sơ đồ 3: Tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo KTNB doanh nghiệp 88 Sơ đồ 4: Tổ chức theo dõi việc thực kiến nghị kiểm toán doanh nghiệp 91 Sơ đồ 1: Tổ chức quy trình KTNB cơng ty CP xi măng Hoảng Mai Công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp 137 Sơ đồ 2: Tổ chức lập kế hoạch KTNB cơng ty CP xi măng Hồng Mai công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp 138 Sơ đồ 3: Tổ chức thực KTNB công ty CP xi măng Hồng Mai cơng ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp 141 Sơ đồ 4: Tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo KTNB công ty CP .143 Sơ đồ 5: Tổ chức theo dõi việc thực kiến nghị KTNB cơng ty CP xi măng Hồng Mai cơng ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp 145 Biểu đồ 1: Số lượng lò quay xi măng theo vùng miền .106 Biểu đồ 2: Sản lượng tiêu thụ nội địa khối doanh nghiệp xi măng năm 2017 108 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận án Các doanh nghiệp (DN) Việt Nam nói chung CTXM (CTXM) Việt Nam nói riêng đóng vai trị đặc biệt quan trọng cơng xây dựng phát triển đất nước Để đáp ứng nhu cầu xây dựng nước phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội, CTXM Việt Nam phát triển nhanh chóng qui mơ số lượng Song song với phát triển nhanh chóng CTXM, nhà quản lý DN phải giải vấn đề như: hiệu sản xuất kinh doanh; hiệu sử dụng nguồn lực; độ tin cậy thơng tin tài chính; khả cạnh tranh giá cả, chất lượng; hiệu quả, hiệu lựa chọn thực chiến lược, hay đảm bảo cho việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế trình hoạt động DN Trước thách thức mới, nhà quản lý tìm kiếm phương sách quản lý nhằm quản trị hiệu hoạt động DN Kiểm toán nội (KTNB) xuất mang tính khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu quản trị nhà quản lý môi trường kinh doanh có nhiều biến động Nhà quản lý sử dụng KTNB phương sách quản lý nhằm thực mục tiêu kiểm tra, đánh giá từ đưa nhiệm vụ đảm bảo tư vấn mặt hoạt động, tuân thủ, báo cáo giúp hỗ trợ đóng góp giá trị cho DN Về mặt lý luận, đơn vị, tổ chức hay DN, KTNB chức đánh giá độc lập hoạt động khác DN trợ giúp tổ chức Sự trợ giúp KTNB thể thông qua việc thực chức đảm bảo tư vấn với hoạt động DN Cụ thể, với chức đảm bảo, KTNB tiến hành kiểm tra, xác nhận từ đưa đảm bảo tính đầy đủ phù hợp hiệu quy trình, phận DN, bao gồm kiểm sốt nội (KSNB), quản trị rủi ro (QTRR) quản trị doanh nghiệp (QTDN) chức quan trọng khác Từ đó, giúp nhà quản trị nhận biết việc tổ chức vận hành chức năng, nhiệm vụ, phận DN mang lại hiệu hay chưa Ngược lại, hiệu tổ chức vận hành chưa cao, KTNB tiếp tục phát huy chức tư vấn Thông qua tư vấn, đào tạo, truyền đạt KTNB cung cấp ý kiến quý giá cho việc xây dựng hồn thiện quy trình, hoạt động DN Với việc phát huy vai trị trợ giúp đó, KTNB giới có bước phát triển mạnh mẽ trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp Tại quốc gia phát triển, KTNB tổ chức hầu hết DN có qui mơ lớn với nhiều mơ hình đa dạng Hoạt động hiệu phận trợ giúp đắc lực cho nhà quản lý đảm bảo độ tin cậy thơng tin kinh tế tài mà cịn đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, quy định, nội quy quy chế nâng cao tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu hoạt động chức khác doanh nghiệp Về mặt thực tiễn, khu vực DN Việt nam có số DN niêm yết, DNNN quan tâm tổ chức phận KTNB hướng theo thông lệ quốc tế Tuy nhiên phần lớn DN Việt nam chưa tổ chức KTNB Theo báo cáo thẻ điểm quản trị ASEAN 2015 – 2016, 55 DN Việt nam tham gia đánh giá có 40% DN có phận KTNB độc lập (khoảng 22 cơng ty), 60% khơng có phận KTNB (33 công ty) Đối với 52 CTXM Việt nam khảo sát, có 3,85% có phận KTNB (2 công ty) Tỷ lệ cho thấy nhiều DN nói chung CTXM Việt Nam nói riêng cịn chưa nhận thức đầy đủ đắn vai trị, chức lợi ích KTNB việc đáp ứng mục tiêu báo cáo, tuân thủ hiệu hoạt động DN Trong đó, KTNB có lịch sử phát triển lâu đời giới, ngày khẳng định vị quan trọng hoạt động chuyên nghiệp Tại quốc gia phát triển, KTNB tổ chức hầu hết DN có qui mơ lớn với nhiều mơ hình đa dạng Điều cho thấy, tổ chức KTNB DN Việt nam nói chung CTXM Việt Nam nói riêng xu hướng phát triển tất yếu Thêm vào đó, tổ chức KTNB số loại hình DN bao gồm CTXM Việt nam yêu cầu pháp lý bắt buộc Trong năm đầu kỷ 21, hàng loạt văn pháp luật đời như: Luật kiểm toán độc lập năm 2011, Luật tổ chức tín dụng 2010; thơng tư 44/2011/TT-NHNN, Thông tư số 210/2012/TT-BTC, Nghị định số 73/2016/NĐ-CP, thông tư 50/2017/TT-BTC, Luật Doanh nghiệp năm 2014, Luật Kế toán năm 2015 quy định việc tổ chức thực KTNB số loại hình DN cụ thể bao gồm DNNN, CTCP, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm cơng ty chứng khốn Cho đến năm 2016, Chính phủ ban hành dự thảo Nghị định KTNB lấy ý kiến đóng góp công chúng Sau năm lấy ý kiến, Nghị định KTNB đời vào năm 2019 Nghị định số 05/2019/NĐ - CP ngày 22/01/2019 quy định đối tượng tổ chức KTNB DN Theo số liệu thống kê Hiệp hội xi măng Việt nam năm 2018, nước có 52 CTXM, có 43 CTXM công ty cổ phần, chiếm gần 83% Căn theo theo Nghị định số 05/2019/NĐ-CP có 18 CTXM niêm yết, Tổng cơng ty, Tập đồn xi măng đối tượng bắt buộc phải tổ chức KTNB, chiếm gần 45% công ty cổ phần xi măng Như vậy, tổ chức KTNB CTXM Việt nam quy định pháp lý bắt buộc Những phân tích cho thấy tổ chức KTNB công ty xi măng 206 Đồng thời, nên xây dựng thông tư, nghị định, văn hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán nội Trong giai đoạn đầu phst triển KTNB Việt nam đời thông tư, nghị định văn hướng dẫn vơ cần thiết góp phần hướng dẫn thực KTNB, nâng cao hiệu kiểm toán nội Giúp cho doanh nghiệp có định hướng xây dựng vận hành kiểm toán nội rõ ràng, quy lát, tránh trường hợp đơn vị không nhận thức rõ, mơng lung, lạc hướng tổ chức kiểm tốn, dẫn đén tâm lý e ngại việc áp dụng KTNB tương lai Trước mắt, Bộ tài quan chức liên quan cần gấp rút hoàn thiện đưa vào thực Dự thảo nghị định KTNB năm 2016 sổ tay hướng dẫn thực hành kTNB cho doanh nghiệp có hành lang pháp lý định hướng rõ ràng việc tổ chức KTNB Đẩy mạnh, khuyến khích xây dựng chương trình, học viện đào tạo KTVNB: Các KTVNB phải thực người có kỹ năng, chun mơn cao, đạt trình độ chuẩn mực chun mơn nghiệp vụ đáp ứng đầy đủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên Trong đó, đội ngũ KTVNB Việt nam thiếu số lượng, yếu chất lượng chưa đủ điều kiện để đáp ứng cho nhu cầu xây dựng phát triển KTNB Do đó, lâu dài, Nhà nước nên khuyến khích xây dựng chương trình, học viện đào tạo KTVNB Các trường thành lập chuyên ngành đào tạo, đặc biệt học viện chuyên đào tạo KTVNB Chỉ có việc đào tạo cách quy với chương trình phù hợp có đội ngũ KTVNB đủ số lượng chất lượng Bên cạnh đó, để đánh giá lực KTVNB cần xây dựng chương trình thi sát hạch cấp chứng KTVNB chứng KTV khác áp dụng Các tổ chức đào tạo xây dựng chương trình đánh giá cấp chứng KTVNB cho kiểm toán viên hành nghề chứng nhận chuyên môn cho thực hành nghề kiểm toán nội Chứng giấy chứng nhận chuyên môn đồng thời điều kiện hành nghề cho KTVNB, chắn tạo điều kiện nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phục vụ kiểm toán nội tương lai Việt nam 3.3.2 Về phía cơng ty xi măng Việt Nam Nâng cao nhận thức nhà quản trị KTNB: Mặc dù nhận thức tầm quan trọng KTNB ngày nâng cao CTXM Việt nam, cịn có ý kiến cho thành lập phận KTNB chủ yếu để tuân thủ theo quy định Nhà nước, ngành cơng ty, mà chưa thực nhìn nhận giá trị hữu ích KTNB Do vậy, nhà quản trị CTXM Việt 207 nam cần nhận thức đắn ý nghĩa, chức năng, nhiệm vụ KTNB, đối tượng, phạm vi phương pháp KTNB để có hỗ trợ phù hợp cho phát triển hoạt động KTNB với mục tiêu tạo giá trị cho DN Cần xây dựng chức năng, phận Quàn trị rủi ro (Risk Management): Như trình bày tầm quan trọng việc thực chức quản trị rủi ro việc hoàn thiện tổ chức lập kế hoạch kiểm toán sở để áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro Các CTXM Việt nam cần xây dựng phận quản trị rủi ro, hoạt động chức kiểm soát nội Quản trị rủi ro CTXM Việt nam nên thực chức xuyên suốt trình hoạt động tất phận đơn vị, không tồn độc lập phòng ban hay phận Chức cần thực chuyên trách bỏi cán quản trị rủi ro phận, thường cán có mức độ hiểu biết sâu sắc đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh phận, nắm mục tiêu, rủi ro có khả ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu đơn vị hệ thống kiểm soát nội cần áp dụng để giảm thiểu rủi ro theo yêu cầu quản trị Do đó, cần xây dựng hoàn thiện quy chế hoạt động phận QTRR xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro, chấm điểm rủi ro văn liên quan đến hệ thống rủi ro đăng ký kế họach kiểm toán Việc đánh giá rủi ro thực theo cấp từ sở đến phận quản lý chức đảm bảo tính khách quan sát thực, giúp cho phận KTNB áp dụng thực phương pháp kiểm toán nội dựa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Xây dựng chiến lược hoạt động cho phân KTNB: Các kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm toán nội đơn vị đanh giá ủng hộ cán lãnh đạo haojt động KTNB có ảnh hưởng to lớn đến hiệu phận Từ việc nhà ban lãnh đạo nhận thức vai trò tầm quan trọng KTNB việc đưa sách quy định ủng hộ tạo điều kiện cho hoạt động KTNB thực đơn vị Việc xây dựng chiến lược, kế hoạch cho phận KTNB giải pháp tác động nhà quản trị đến nâng cao hiệu KTNB Các nhà lãnh đạo cần thực tách bạch phân công trách nhiệm hợp lý phận thực chức phận KTNB, tra, KSNB, pháp chế để tránh tượng chồng chéo gây lãnh phí thời gian tiền bạc Các công ty cần xây dựng kế hoạch bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực KTVNB số lượng chất lượng Cần xác định quy chế tuyển dụng nhân kiểm tốn phù hợp xây dựng sách đãi ngộ 208 thỏa đáng với KTVNB định hướng rõ ràng hữu ích cho việc xây dựng phát triển KTNB công ty Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB: Trong xu cách mạng công nghiệp 4.0 diễn vũ bão tồn giới có Việt nam việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kiểm tốn nội doanh nghiệp yêu cầu tất yếu khách quan Việc ứng dụng CNTT vào kiểm tốn nội khí cạnh giúp rút ngắn thời gian kiểm tốn, tăng độ xác q trình phân tích, góp phần tiết kiệm chi phí thời gian kiểm tốn Tuy nhiên, dù q trình cơng nghệ có tiên tiến đến đâu khơng thể thay dược vị trí làm chủ người Do đó, để tận dụng ưu điểm công nghệ yêu cầu đặt CTXM nói chung kiểm tốn viên nội nói chung phải khơng ngừng học hỏi, tham gia vào khóa đào tạo công nghệ thông tin, lĩnh hội kiến thức vận dụng sang tạo vào KTNB đơn vị 3.3.3 Về phía tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp Hiện nay, chưa có tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp riêng cho KTVNB Việt nam nhu cầu trao đổi thông tin, kinh nghiệm hoạt động, bổ sung kiến thức, bảo vệ quyền lợi KTVNB ngày lớn Hơn nữa, phát triển kinh tế thúc đẩy phát triển số lượng đội ngũ KTVNB, đặt nhu cầu cấp thiết việc thành lập tổ chức nghề nghiệp dành riêng cho kiểm toán nội Cho đến thời điểm tại, phương tiện chủ yếu để kiểm toán viên nội kết nối, trao đổi thông tin kiến thức chủ yếu sử dụng diễn đàn mạng số hội thảo, hội nghị, nhiên chưa thường xuyên Việc lập nhóm KTVNB hoạt động DN để trao đổi nghiệp vụ hồn tồn mang tính tự phát mà chưa có kế hoạch định hướng cụ thể Do đó, địi hỏi tổ chức hiệp hội nghề nghiệp phải xem xét việc hình thành tổ chức hiệp hội riêng cho KTVNB Việt Nam Về mặt nguyên tắc, KTVNB người hành nghề kiểm tốn nên trở thành hội viên Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA) Bên cạnh đó, KTVNB kết hợp với kiểm sốt viên nội tập hợp thành tổ chức nghề nghiệp KTNB hình thức hội chi hội hay phân hội độc lập tổ chức thành viên Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội hành nghề kiểm toán Việt nam thực có hiệu hoạt động mà Bộ Tài giao cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, kiểm tra chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn, soạn thảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, tham gia xây dựng Luật kiểm toán độc lập… Trong tương lai tổ chức nghề nghiệp tiếp tục tạo điều kiện để phát triển, trở thành tổ chức nghề 209 nghiệp kế tốn, kiểm tốn có uy tín khu vực quốc tế Như vậy, nhận thấy vai trị quan trọng hiệp hội nghề nghiệp việc xây dựng phát triển kiểm tốn nói chung KTNB nói riêng Theo đó, NCS đề xuất việc hình thành hiệp hội nghề nghiệp KTVNB, trực thuộc hội Kế tốn Kiểm tốn Việt nam (VAA) độc lập hoạt động trì giao thoa với tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán khác để tạo tảng cho việc hình thành, phát triển kiểm soát chất lượng KTNB Việt nam 3.3.4 Về phía sở đào tạo, trường đại học Hầu hết trường đại học kinh tế Việt Nam tập trung vào đào tạo chun mơn kiểm tốn độc lập, kiểm tốn nhà nước mà chưa thực trọng đào tạo chuyên môn KTNB Các trung tâm đào tạo cấp chứng KTNB thực đào tạo cấp chứng cho hàng nghìn KTVNB thuộc tập đồn kinh tế dầu khí, xăng, than khoáng sản, nhiên trung tâm chủ yếu tập trung thành phố lớn Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh, chưa mở rộng tỉnh lân cận đặc biệt tỉnh địa bàn nhiều cơng ty xi măng Do đó, q trình đào tạo cịn gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, việc đào tạo kiểm tốn viên có kỹ chuyên môn để đáp ứng nhu cầu xã hội đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế KTNB vấn đề khó khăn thách thức lớn tổ chức đào tạo trường đại học tồn giới nói chung Việt nam nói riêng Theo báo cáo Trung tâm điều hành kiểm toán IIA (2018 Global America Pulse of Internal Audit), kỹ khó tuyển dụng kỹ cần thiết nhân viên KTNB sau: Bảng 3.7: Kỹ cần thiết kỹ khó tuyển dụng KTVNB Tỷ lệ TT Các kỹ cần thiết để tuyển dụng Tư phân tích phản biện 74% Các kỹ khó để tuyển dụng An ninh mạng bảo mật Kỹ giao tiếp 63% Khai thác phân tích liệu Nhạy bén kinh doanh 60% Kiến thức ngành nghề cụ thể Kế tốn Tài 56% Tư đổi mới, sáng tạo Đảm bảo quản trị rủi ro 55% Điều tra gian lận kiểm tốn Cải tiến quy trình 52% Nhạy bén kinh doanh Khai thác phân tích liệu 50% Tu phân tích phản biện Tư đổi mới, sáng tạo 45% Đảm bảo quản trị rủi ro TT 210 Kiến thức ngành nghề kinh doanh cụ thể 45% 10 An ninh mạng bảo mật 39% 10 Thuyết phục hợp tác Cải tiến quy trình (Nguồn: 68, tr215) Phân tích IIA định hướng đào tạo KTVNB Việt Nam nói riêng giới nói chung Bên cạnh việc đào tạo kiến thức kiểm toán, ưu tiên kỹ đào tạo Tư phân tích / phản biện, Truyền thông, Kinh doanh, An ninh mạng Bảo mật, Khai thác liệu Phân tích, Kiến thức cụ thể theo ngành chiến lược đào tạo để xây dựng đội ngũ KTVNB chuyên nghiệp cho Việt nam thời gian tới Bân cạnh đó, cần đẩy mạnh tổ chức diễn đàn, hội nghị hội thảo KYNB với kết hợp quan chức quản lý Hiệp hội nghề nghiệp nhằm trao đổi kiến thức, hỗ trợ tương tác lẫn để xác định đắn thực trạng trình độ KTVNB Việt nam nhu cầu xã hội KTNB Từ đó, xây dựng, điều chỉnh chương trình đào tạo phù hợp, đáp ứng nhu cầu xã hội KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, NCS đưa định hướng phát triển CTXM Việt nam thời gian tới, gắn liền với yêu cầu nguyên tắc cốt lõi việc tổ chức KTNB Việt nam NCS đồng thời đưa nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức KTNB CTXM Việt nam, số đề xuất quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp tổ chức đào tạo trường đại học Kinh tế nước việc góp phần thực hệ thống giải pháp NCS cho việc hoàn thiện tổ chức KTNB CTXM Việt nam 211 KẾT LUẬN Các CTXM Việt Nam đứng trước nhiều thử thách vận hội, hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh tồn cầu, mơi trường kinh doanh ln thay đổi thách thức không nhỏ CTXM Việt Nam Mặc dù có nhiều thành tựu đóng góp đáng kể cho kinh tế quốc dân song CTXM Việt nam không tránh khỏi nhiều hạn chế: hoạt động kinh doanh chưa hiệu quả, chương trình dự án chưa xây dựng cách kỹ lưỡng nhiều giác độ, đa dạng hóa kinh doanh, tham gia vào nhiều ngành nhiều rủi ro, tổn thất tài sản quản lý xảy Trong bối cảnh đó, KTNB coi cách thức hiệu làm gia tăng giá trị nâng cao hiệu hoạt động cho DN KTNB mang lại đảm bảo hợp lý việc thiết kế thực hoạt động kiểm soát, QLRR quản trị DN, qua góp phần giúp tổ chức hồn thành mục tiêu sứ mệnh Thơng qua vai trị KTNB, nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động tốt hơn, QLRR tốt hơn, nâng cao uy tín, thương hiệu, gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư, đối tác, quan chức hệ thống quản trị tổ chức Điều đồng nghĩa với việc KTNB góp phần hỗ trợ tổ chức phát triển bền vững thông qua việc đạt cân mục tiêu: tăng trưởng, hiệu kiểm soát Do vậy, việc hoàn thiện tổ chức KTNB nhu cầu tất yếu hoạt động QLRR, KSNB quản trị DN DN Việt Nam Về lý luận, khía cạnh tổ chức KTNB DN lĩnh vực khác thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học nghiên cứu làm sáng tỏ lý luận tổ chức KTNB DN Tuy nhiên chưa có cơng trình tập trung nghiên cứu đầy đủ, tồn diện khía cạnh tổ chức KTNB Về thực tiễn, số CTXM Việt nam tổ chức KTNB nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KTNB, số khác chưa thực quan tâm đến việc tổ chức KTNB Bên cạnh đó, tổ chức KTNB CTXM hạn chế, chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu bên liên quan bắt kịp xu hướng Do đó, cần trọng hồn thiện khía cạnh tổ chức KTNB CTXM Việt nam Luận án đạt mục tiêu đặt ra, cụ thể sau: Luận án đưa tổng quan cơng trình nghiên cứu ngồi nước tổ chức KTNB đồng thời phân tích đưa khoảng trống nghiên cứu để tiến hành thực nghiên cứu khoảng trống 212 Luận án hệ thống hóa luận giải vấn đề lý luận KTNB DN, từ quan điểm, khái niệm KTNB đến vai trò, chức năng, nhiệm vụ, đối tượng, phạm vi, phương pháp yếu tố khác nhằm đưa lý luận KTNB cách rõ ràng hệ thống Trên sở đó, luận án đưa làm rõ lý luận tổ chức KTNB DN khía cạnh: Tổ chức xây dựng quy chế, máy KTNB, tổ chức xác định nội dung, tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật kiểm toán tổ chức quy trình KTNB, đồng thời phân tích ảnh hưởng mang tính chất đặc thù ngành sản xuất xi măng đến tổ chức KTNB Khi hệ thống hóa sở lý luận KTNB tổ chức KTNB DN, NCS đặt mối quan hệ với xu hướng phát triển KTNB giới, từ rút học quý giá cho DN Việt nam nói chung CTXM nói riêng tổ chức KTNB Trên sở lý luận, luận án tiếp tục nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB CTXM Việt nam Thông qua kết khảo sát, NCS tổng hợp, phân tích đưa đánh giá thực trạng tổ chức KTNB CTXM Việt nam mặt: Những thành tựu đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế thực trạng tổ chức xây dựng quy chế, máy KTNB, tổ chức xác định nội dung, tổ chức phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật kiểm tốn tổ chức quy trình KTNB CTXM Việt nam Trên nghiên cứu lý luận, phân tích xu hướng KTNB giới thực trạng tổ chức KTNB CTXM Việt nam NCS đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức xây dựng quy chế, máy, tổ chức xác định nội dung, tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật kiểm toán tổ chức quy trình KTNB CTXM Việt nam Các kiến nghị tác giả nhằm hướng đến hoạt động KTNB phù hợp với xu hướng kiểm toán đại đồng thời gắn chặt với đặc trưng riêng CTXM Việt nam như: Kiến nghị tổ chức máy KTNB cho nhóm CTXM riêng biệt; kiến nghị thay đổi phương pháp tiếp cận kiểm toán, kiến nghị bổ sung nội dung kiểm toán hoạt động hay kiến nghị hoàn thiện giai đoạn quy trình kiểm tốn Các kiến nghị theo xu hướng tạo tính linh hoạt thích hợp hiệu hoạt động KTNB CTXM Việt nam Ngoài ra, tác giả đưa kiến nghị nhà nước, CTXM Việt nam, hiệp hội nghề nghiệp sở đào tạo, trường đại học nhằm tạo điều kiện thuận lợi phát triển KTNB tổ chức KTNB CTXM Việt nam nói riêng DN Việt nam nói chung 213 Tác giả hy vọng kết nghiên cứu luận án góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng, hiệu tổ chức KTNB CTXM Việt Nam đồng thời tài liệu tham khảo học tập, nghiên cứu tổ chức KTNB nói chung, tổ chức KTNB CTXM nói riêng, đóng góp cho khoa học kiểm tốn Xin trân trọng cảm ơn quan tâm đóng góp ý kiến nhà khoa học người quan tâm đến đề tài nghiên cứu luận án! 214 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA NGHIÊN CỨU SINH TT 10 11 Tên tác giả Tên báo, hội thảo Làm rõ khoản doanh thu chi phí Trần Thị Lan làm phát sinh chênh lệch hạch toán Hương thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm soát nội quy trình mua hàng Trần Thị Lan nhập kho cơng ty cổ phần Mía đường Hương lam Sơn Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình Trần Thị Lan bán hàng thu tiền công ty cổ phần Đá Hương Spilit Trần Thị Lan Ảnh hưởng KTNB đến hoạt động Hương công ty xi măng Việt nam Trần Thị Lan Phát triển KTNB Việt nam theo thông Hương lệ quốc tế Factors Affecting the Effectiveness of Trần Thị Lan Internal Audit in the Companies: Case Hương Study in Vietnam Chúc Anh Tú Applying International Experiences On Trần Thị Lan Internal Audit In Vietnam Hương Phạm Văn Strengthening cooperation between bank Liên and fintech in development fintech Trần Thị Lan ecosystem in Vietnam Hương Factors affecting the effectiveness of Trần Thị Lan Internal Audit in Thanh Hoa cement Hương manufacturing companies Trần Thị Lan Một số gợi ý việc kiểm tốn mơi Hương trường khơng khí cơng ty xi Nguyễn Thị măng Diệp Ly Trần Thị Lan Phương pháp kiểm toán nội dựa Hương rủi ro Tên tạp chí, Số/nă hội thảo m Tạp chí khoa học trường Đại học 2015 Hồng Đức Tạp chí nghiên cứu tài kế 2016 tốn Tạp chí khoa học trường Đại học 2016 Hồng Đức Tài - Đầu 2018 tư Đơng Nam Á Tài 2018 Hội thảo quốc tế 2018 Hội thảo quốc tế Đại học KTQD 2018 Hội thảo quốc tế Học viện Tài 2018 Hội thảo quốc tế Đại học KTQD Tài - Đầu tư Đông Nam Á Nghiên cứu khoa học kiểm 2018 2019 2019 215 TT 12 13 Tên tác giả Tên báo, hội thảo Trần Thị Lan Hương Nguyễn Thị Thu Phương Nguyễn Thị Thu Phương Trần Thị Lan Hương Về kiểm tốn mơi trường cơng ty xi măng Thanh Hóa 2019 Thực trạng đánh giá rủi ro tín dụng Tạp chí khoa Ngân hàng Agribank Việt nam – chi học trường Đại nhánh T Hóa học Hồng Đức 2019 Xu hướng phát triển kế toán giới hội nhập kế toán Việt Nam cách mạng công nghiệp 4.0 Trần Thị Lan Hương 15 Chúc Anh Tú, Factors influencing the effectiveness of Trần Thị Lan internal control in cement manufacturing Hương companies 16 Quản trị rủi ro công ty cổ phần xi Trần Thị Lan măng Bỉm Sơn Hương 17 18 19 Số/nă m Kinh tế & Dự báo 14 Lê Hoằng Bà Huyền Trần Thị Lan Hương Trần Thị Lan Hương Đinh Cơng Dũng Trần Thị Lan Hương Tên tạp chí, hội thảo toán Environment audit – green audit for sustainable development of Vietnam cement factories Kiểm soát nội chu trình mua ngun vật liệu cơng ty xây lắp HTQG Đại học Thương mại HVTC Scientific and professional Journal, Canadian Tạp chí khoa học trường Đại học Hồng Đức Hội thảo quốc tế Đại học Kinh tế Thái Ngun Tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Tài - Đầu đơn vị hành nghiệp tư Đơng Nam Á DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2019 2019 2019 2019 2020 2019 Tiếng Việt Phí Thị Kiều Anh (2017), “Phương pháp tiếp cận dựa rủi ro kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại” Tạp chí Kế tốn – Kiểm toán, số 34, tr 25-34 216 Bộ Tài (1998), Thơng tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16 tháng năm 1998, Hướng dẫn tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước Bộ Tài (1998), Thông tư số 171/1998/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 1998, Hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (1998), Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT Quy chế kiểm toán nội Bộ Tài (2012), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà nội Bộ Tài (2017), Sổ tay hướng dẫn triển khai hoạt động KTNB doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà nội Đậu Ngọc Châu & PGS.TS Giang Thị Xuyến (2017), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà nội Chính phủ (2019), Nghị định số 05/NĐ-CP KTNB ban hành ngày 22/01/2019, có hiệu lực ngày 01/04/2019 10 Công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp, Tài liệu, văn năm 2016 đến năm 2019 11 Vũ Thu Hà (2016), Tổ chức KTNB tổng cơng ty thuộc tập đồn VINACOMIN, Luận án tiến sỹ Kinh tế, Đại học Thương mại, Hà nội 12 www.hiephoiximangvietnam.com.vn 13 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam (2014), Luật quản lý sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ban hành ngày 26/11/2014, hiệu lực thi hành từ 01/07/2015 14 Phạm Tiến Hưng & Nguyễn Thị Hương Thảo (2017), “Kiểm toán BCTC theo phương pháp tiếp cận rủi ro”, Tạp chí Kế tốn – Kiểm tốn, Số 11, tr 15-23 15 Cơng ty CP xi măng Hồng Mai, tài liệu, văn tổ chức Kiểm toán nội tài liệu liên quan từ năm 2016 đến năm 2019 16 Kiểm toán nhà nước (2007), Định hướng chiến lược giải pháp phát triển kiểm toán Việt Nam thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đề tài cấp nhà nước, Hà Nội 17 Nguyễn Ngọc Khương (2017), Tổ chức kiểm toán nội trường đại học địa bàn thành phố Hà nội, luận án Tiến sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà nội 18 Phan Trung Kiên (2008), Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, 217 Hà Nội 19 Phan Trung Kiên (2017), Kiểm toán nội doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 20 Hội Kế toán Kiểm toán Việt nam (2018), Kỷ yếu hội thảo quốc tế “Tổ chức KTNB Việt nam theo thông lệ quốc tế”, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 21 Hiệp hội xi măng Việt nam, Báo cáo ngành xi măng năm 2017, 2018 2019 22 KPMG (2017), Báo cáo khảo sát ngành nghề tổ chức KTNB Việt nam, Hà Nội 23 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Doanh nghiệp số 64/2014/QH12 24 Nguyễn Minh Phương (2016), Hồn thiện tổ chức KTNB ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt nam, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Học viện ngân hàng, Hà nội 25 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 26 Nguyễn Thị Thu Phương (2011), Kiểm toán nội doanh nghiệp FDI Thanh Hóa, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở , Đại học Hồng Đức, Thanh Hóa 27 Pricewaterhouse Coopers (2012), Khảo sát tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Việt nam, Hà nội 28 Nguyễn Phú Giang & Nguyễn Trúc Lê (2017), Giáo trình Kiểm tốn nội bộ, Nhà xuất Tài Hà nội 29 Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội 30 Nguyễn Quang Quynh - Ngơ Trí Tuệ (2006), Kiểm tốn tài chính, Nxb đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 31 Nguyễn Quang Quynh - Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội 32 Công ty TNHH Long Sơn (2017), Báo cáo đánh giá tác động môi trường Dự án “Đầu tư xây dựng chuyền – Nhà máy xi măng Long Sơn – Công suất 2,3 triệu xi măng/năm, Thanh Hóa 33 Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn, Các tài liệu, văn năm 2016, 2017, 2018, 2019 34 Công ty CP xi măng Bút Sơn, Các tài liệu, văn năm 2016, 2017, 2018, 2019 35 Đặng Văn Thanh (1997), Từ điển thuật ngữ kế toán, Nxb Thống kê, Hà Nội 36 Nguyễn Thị Hồng Thúy (2016), Tổ chức KTNB tập đoàn Kinh tế Việt 218 nam, Luận án tiến sỹ Kinh tế, trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội 37 Tổng cục Thống kê (2007), Niên giám thống kê 2006, Nxb Thống kê, Hà Nội 38 Tổng Cục Tiêu chuẩn đo lường chất lượng (2003), Tài liệu đào tạo: Quản lý trình đánh giá nội 39 Thịnh Văn Vinh & Phạm Tiến Hưng (2014), Giáo trình Kiểm tốn nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 40 Victor Z Brink, Herbert Witt - Khoa Kế toán, Truờng Đại học kinh tế quốc dân (dịch) (2000), Kiểm toán nội đại - đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nxb Tài chính, Hà Nội 41 Võ Đình Long (2016) Giáo trình kiểm tốn mơi trường, Nhà xuất Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh, HCM 42 Vũ Thùy Linh (2014), Hoàn thiện tổ chức máy quy trình kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Việt nam, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà nội 43 Nguyễn Hồng Yến & Lê Thị Hoa (2013), Giải pháp phát triển Kiểm tốn hoạt động tổng cơng ty dầu khí Pvoil Việt nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp tỉnh, Đại học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà nội, Hà nội 44 Nguyễn Thị Phương Thảo (2020), Tổ chức kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà nội 45 www.kiemtoannn.gov.vn (Trang Thơng tin điện tử Kiểm toán nhà nước) 46 www.mof.gov.vn (Trang Thơng tin điện tử Bộ Tài chính) 47 www.mpi.gov.vn (Trang Thông tin điện tử Bộ Kế hoạch đầu tư) Tiếng Anh 48 A.P Alvarez, "The role of Internal Audit in Policy and Decision making", The Internal auditor, November/ December 1970 49 Alvin A Arens, James K Loebbecke, W Morley Lemon, Ingrid B Splettstoesser, Auditing and other assurance services, Pearson Education Canada Inc., Tonronto 50 ACCA (2003), Internal control and Internal Audit, IMN Inc, UK 51 Chartered Institute of Internal Auditors (2015), Annual internal audit, Interdu.co.Ins UK 52 Peter Carey (2006), ‘Internal Audit Outsourcing in Australia’, Accounting and Finance, Vol 46, No 1, pp 11-30 219 53 David Griffiths (2006), Risk based internal Audit – An introduction, truy cập ngày 12/06/2018 từ https://www.internalaudit.biz/files/introduction/rbiaintroduction.pdf 54 IAASB (2013), Using the works of Internal Auditors https://www.iaasb.org/publications/isa-610-revised-2013-using-work-internalauditors-0 55 INTOSAI (2004), Implementation Guidelines for Performance Auditing Standard and Guideliné for Performance Auditing based on INTOSAI’s Auditing Standard and practical experience, Stockholm 56 Mihret, D., & Yismaw, A (2007), ‘Internal audit effectiveness: An Ethiopian public sector case study’, Managerial Auditing Journal, 22(5), 470-484 57 Mahmoud Al-Akra (2016), ‘Internal Auditing in the Middle East and North Africa: A Literature Review’, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15, 78-89 58 Robert R Moeller (2004), Sarbanes - Oxley and the New Internal Auditing Rules, Jonh Wiley and Son, USA 59 Robert R Moeller (2009), Brink’s Mordern internal auditing, Jonh Wiley and Son Inc., USA 60 Larry E Rettenberg, Bradley J Shwieger (2001), Auditing: Concept for a changing Enviroment, Hardcourt College Publisher, International Edition 61 Lawrence B Sawyer, Glenn E Sumners (2003), Sawyer's Internal Auditing: Practice of Modern Internal Auditing, Revised and Enlarged, Institute of Internal Auditors, Inc, International Edition 62 Lawrence B Sawyer (1998), Sawyer’s Internal Auditing, The Institute of Internal Auditor , Florida 63 Samcementcity (2019), Annual report, access from https://www.siamcitycement.com/stocks/media/00195e.pdf 64 Taheiyo cement corporation (2019), Annual report, access from https://www.taiheiyo-cement.co.jp/english/ir/annualreport.html 65 The Institute of Internal Auditors (2004), Code of ethics, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs Inc., Florida 66 The Institute of Internal Auditors (1999), Definition of Internal Audit, truy cập tử www.plobal.IIA.com ngày 28/02/2018 67 The Institute of Internal Auditors (2004), Standards for the Professional 220 Practice of Internal Auditing, Altamonte Springs Inc., Florida 68 The Institute of Internal Auditors (2010), Internal Audit Around the World: A Perspective on Global Regions (The common body of Knowledge - CBOK), AME express, USA 69 The Institute of Internal Auditors (2014), Risk based Internal Audit, Altamonte Springs Inc., Florida 70 The Institute of Internal Auditors (2018), 2018 North American Pulse of Internal Audit - The Internal Audit Transformation Imperative, AME express, USA 71 Stuart Turley and Micheal Shere (1991), Current Issue in Auditing, Second Edition, Paul Chapman Publising 72 Sridhar Ramamoorti (2003), Internal Audit functions, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 73 Victor Brink (1982), Modern Internal Audit Appraising Operations and Controls, Wiley; edition 74 www.ey.com ... BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 103 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM .103 2.1.1 Khái quát công ty xi măng Việt Nam 103 2.1.2 Các tổ chức kiểm tốn nội cơng ty xi. .. Thực trạng tổ chức xây dựng quy chế kiểm toán nội tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty xi măng Việt nam 122 2.2.2 Thực trạng tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội công ty xi măng Việt nam ... TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 163 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN VÀ U CẦU, NGUN TẮC HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM