Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 250 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
250
Dung lượng
1,59 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO T Ạ O TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ********** LÊ THỊ THU HÀ TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNHVIỆT NA M LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO T Ạ O TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ********** LÊ THỊ THU HÀ TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNHVIỆT NA M Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểmtoán và Phân tích) Mã số: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: 1. PGS. TS. Đoàn Xuân Tiên 2. PGS. TS. Đinh Trọng Hanh Hà nội - 2011 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án này là công trình của riêng tôi. Số liệu sử dụng trong Luận án là trung thực. Những kết quả của Luận án chưa từng được côngbố trong bất cứ công trình nào khác. Tác giả của Luận án Lê Thị Thu Hà iv LỜI CẢM ƠN Trước tiên, Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới PGS. TS. Đoàn Xuân Tiên - Phó Tổng Kiểmtoán Nhà nước và PGS. TS. Đinh Trọng Hanh – Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát Chất lượng, Kiểmtoán Nhà nước về sự hướng dẫn nhiệt tình và những ý kiến đóng góp quí báu để Luận án hoàn thành tốt hơn. Tác giả xin trân trọng cảm ơn GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – nguyên Trưởng Khoa Kế toán và các Phó giáo s ư, Tiến sĩ, các thầy cô giáo trong Khoa Kế toán, Bộ môn Kiểmtoán Đại học Kinh tế quốc dân về các ý kiến đóng góp quí báu cho Luận án. Tác giả xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ nhiệt tình trong quá trình thu thập tài liệu, thu thập bảng câu hỏi phỏng vấn của cáckiểmtoán viên nộibộ của Tổng CôngtyTàichính Cổ phần Dầu khí, CôngtyTàichính Cổ phần Điện lực, CôngtyTàichính Cổ phần Sông Đà, CôngtyTàichính Cổ ph ần Xi măng, CôngtyTàichính Bưu điện, CôngtyTàichính Than – Khoáng sản, CôngtyTàichính Hóa chất Tác giả xin cảm ơn cáckiểmtoán viên và nhà quản lý trong cáccôngtykiểm toán, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Dự án GTZ và các thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng đã hỗ trợ tìm kiếmtài liệu cũng như góp ý cho Tác giả sửa chữa Luận án. Tác giả xin cảm ơn Viện Đào tạo sau Đại học, Đại học Kinh tế quốc dân với việc tạo đi ều kiện thuận lợi trong suốt quá trình làm Luận án cũng như bảo vệ Luận án các cấp. Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới gia đình đã động viên, giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu. Lê Thị Thu Hà v - 1 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ v MỞ ĐẦU ii iii iv v vi vii 1 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNH 9 1.1. Kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 9 1.1.1. Khái quát về cáccôngtytàichính 9 1.1.2. Khái niệm, bản chất, nguyên tắc tổchức và hoạt động của kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 17 1.1.3. Loại hình kiểmtoán của kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 26 1.2. Tổchứckiểmtoán n ội bộtạicáccôngtytàichính 29 1.2.1. Nội dung tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 29 1.2.2. Tổchức hoạt động kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 33 1.2.3. Tổchứcbộ máy kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichính 52 1.3. Kinh nghiệm quốc tế về tổchứckiểmtoánnộibộtạicáctổchức tín dụng 61 1.3.1. Kinh nghiệm quốc tế về tổchứckiểmtoánnộibộtạicác t ổ chức tín dụng 61 1.3.2. Bài học kinh nghiệm quốc tế rút ra cho ViệtNam 67 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNHVIỆTNAM 70 2.1. Đặc điểm chung của cáccôngtytàichínhViệtNam với tổchứckiểmtoánnộibộ 70 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của cáccôngtytàichínhViệtNam 70 2.1.2. Hoạt động chính của cáccôngtytàichínhViệtNam 73 2.1.3. Đặc điểm chính của cáccôngtytàichínhViệtNam ảnh hưởng đến tổchứckiểmtoánnộibộ 76 2.2. Tình hình tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 88 2.2.1. Tổchức hoạt động kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 91 v - 2 2.2.2. Tổchứcbộ máy kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 115 2.3. Đánh giá thực trạng tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 120 2.3.1. Những kết quả đạt được và các hạn chế trong tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 120 2.3.2. Nguyên nhân của các hạn chế 127 CHƯƠNG 3. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘ TẠ I CÁCCÔNGTYTÀICHÍNHVIỆTNAM 136 3.1. Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 136 3.1.1. Định hướng phát triển cáctổchức tín dụng ViệtNam với hoàn thiện tổchứckiểmtoánnộibộ 136 3.1.2. Sự cần thiết hoàn thiện tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 139 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện tổchức kiể m toánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 140 3.2. Giải pháp hoàn thiện tổchứckiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 143 3.2.1. Xây dựng chiến lược phát triển của kiểmtoánnộibộ 143 3.2.2. Đổi mới phương pháp tiếp cận kiểmtoán trên cơ sở định hướng rủi ro 146 3.2.3. Hoàn thiện qui trình và phương pháp kỹ thuật kiểmtoánnộibộ 157 3.2.4. Mở rộng loại hình, phạm vi kiểmtoán 165 3.2.5. Hoàn thiện ki ểm soát chất lượng kiểmtoánnộibộ 173 3.2.6. Hoàn thiện tổchứcbộ máy kiểmtoánnộibộ 175 3.2.7. Phát triển nguồn nhân lực kiểmtoánnộibộ 177 3.3. Kiến nghị thực hiện giải pháp hoàn thiện và đổi mới công tác kiểmtoánnộibộtạicáccôngtytàichínhViệtNam 180 3.3.1. Đối với cơ quan nhà nước 180 3.3.2. Đối với cáccôngtytàichínhViệtNam 181 3.3.3. Đối với cáctổchức nghề nghiệp 183 K ẾT LUẬN DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 186 viii v - 3 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ix x vi - 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Việt) Viết đầy đủ (Tiếng Anh) BCTC Báo cáo tàichính BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát CTTC Côngtytàichính COSO Hội đồng cáctổchứctài trợ của Ủy ban về gian lận báo cáo tàichính Committee of Sponsoring Organizations of the Commission on Fraudulent Financial Reporting HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nộibộ IFAC Liên đoàn kế toán quốc tế International Federation of Accounting Committee IIA Vi ện Kiểmtoán viên nộibộ Institute of Internal Auditor KTNB Kiểmtoánnộibộ KTĐL Kiểmtoán độc lập KTNN Kiểmtoán nhà nước KT, KSNB Kiểm tra, kiểm soát nộibộ KTV Kiểmtoán viên KTVNB Kiểmtoán viên nộibộ NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại SOA Đạo luật Sabanes – Oxley Sabanes – Oxley Act TCTD Tổchức tín dụng TGĐ Tổng giám đốc UBKT Ủy ban kiểmtoán vii - 1 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng số Tên bảng Trang Bảng 2.1 Vốn điều lệ và tổng tài sản cáccôngtytàichínhViệtNam đến ngày 31.12.2009 71 Bảng 2.2 Phân loại cáccôngtytàichínhViệtNam theo số nhân viên đến ngày 31.12.2009 72 Bảng 2.3 Phân loại cáccôngtytàichínhViệtNam theo số chi nhánh đến ngày 31.12.2009 72 Bảng 2.4 Cơ cấu nguồn vốn của cáccôngtytàichínhViệtNam qua cácnăm gần đây 74 Bảng 2.5 Cơ cấ u tài sản của cáccôngtytàichínhViệtNam qua cácnăm gần đây 75 Bảng 2.6 Kết quả hoạt động kinh doanh – Lợi nhuận trước thuế của cáccôngtytàichínhViệtNamnăm 2009 76 Bảng 2.7 CáccôngtytàichínhViệtNam đã thành lập bộ phận KTNB tính đến ngày 31/12/2009 88 Bảng 2.8 Phân loại cáccôngtytàichínhViệtNam đã thành lập và chưa thành lập KTNB theo số lượng cán bộ, nhân viên 89 Bảng 2.9 Kế hoạch kiểmtoánnộibộ của Côngtytàichính Xi mă ng (Trích) 95 Bảng 2.10 Mẫu kế hoạch cuộc kiểmtoán 97 Bảng 2.11 Mẫu chương trình kiểmtoán báo cáo tàichính (Trích) 99 Bảng 2.12 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nộibộ (Trích) 101 Bảng 2.13 Chương trình kiểmtoán khoản cho vay khách hàng (Trích) 105 Bảng 2.14 Mẫu hồ sơ kiểmtoán 109 Bảng 2.15 Mẫu báo cáo kiểmtoán 112 Bảng 2.16 Tổng hợp kết quả kiểmtoánnộibộ của Tổng CôngtyTàichính Cổ phần Dầu khí từ năm 2007 đến năm 2009 122 Bảng 3.1 Minh họa bảng chấm điểm rủi ro 149 Bảng 3.2 Minh họa bảng kế hoạch nhân sự - thời gian 152 vii - 2 Bảng 3.3 Bảng đánh giá ảnh hưởng và khả năng rủi ro 154 Bảng 3.4 Minh họa thủ tục kiểmtoán đối với nghiệp vụ tín dụng 155 Bảng 3.5 Minh họa hồ sơ rủi ro của côngtytàichính 156 Bảng 3.6 Minh họa chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động 169 Danh mục sơ đồ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Vị trí của kiểmtoánnộibộ trong tổchức 32 Sơ đồ 1.2 Mô hình tổchứckiểmtoánnộibộ tập trung 53 Sơ đồ 1.3 Mô hình tổchứckiểmtoánnộibộ phân tán 54 Sơ đồ 1.4 Mô hình tổchứckiểmtoánnộibộ kết hợp 55 Sơ đồ 2.1 Mẫu qui trình kiểmtoánnộibộ 96 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cơ cấu tổchức của cáccôngtytàichính cổ phần 116 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ cơ c ấu tổchức của cáccôngtytàichính 100% vốn tập đoàn 116 Sơ đồ 3.1 Ma trận kiểmtoánnộibộ 144 [...]... hai mặt là tổchứcbộ máy và tổchức hoạt động KTNB 7 Bố cục của Luận án Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận án gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận của tổchứckiểmtoánnộibộ tại cáccôngtytàichính Chương 2: Thực trạng tổ chứckiểmtoánnộibộ tại cáccôngtytàichínhViệtNam Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện tổ chứckiểmtoánnộibộ tại cáccôngtytàichínhViệtNam 9 CHƯƠNG... đủ và vận hành hữu hiệu tạicác CTTC Cácnội dung kiểmtoán cũng như tổchứcbộ máy và hoạt động kiểmtoán chưa đầy đủ, do vậy chưa đáp ứng đầy đủ vai trò trong quản trị doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả đã lựa chọn Đề tài: Tổ chứckiểmtoánnộibộ tại cáccôngtytàichínhViệtNam 2 Tổng quan các nghiên cứu về kiểmtoánnộibộ Trên thế giới cũng như ở Việt Nam, đã có khá nhiều nghiên... ViệtNam 9 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔCHỨCKIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNH 1.1 KIỂMTOÁNNỘIBỘTẠICÁCCÔNGTYTÀICHÍNH 1.1.1 Khái quát về cáccôngtytàichính 1.1.1.1 Bản chất và vai trò của côngtytàichính Trong nền kinh tế thị trường, hệ thống kinh tế của mỗi quốc gia có nhiều loại thị trường hoạt động, nhưng về cơ bản có ba loại: thị trường các yếu tố sản xuất, thị trường sản phẩm... thành kiểmtoántài chính, kiểmtoán hoạt động và kiểmtoán liên kết Thứ nhất, kiểmtoántàichínhKiểmtoántàichính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán, chứa đựng đầy đủ các “sắc thái kiểmtoán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển Đối với KTNB tạicác CTTC, việc kiểmtoántàichính không chỉ quan tâm tới các BCTC như KTV từ bên ngoài, mà còn mở rộng ra các báo cáo kế toán. .. Đề tài nghiên cứu Tổ chứckiểmtoánnộibộ tại cáccôngtytàichínhViệtNam Đây là nghiên cứu đầu tiên về hoạt động KTNB tạicác CTTC ViệtNam – một trong những loại doanh nghiệp đặc trưng hoạt động trong lĩnh vực tàichínhNội dung của Đề tài không những tập trung đánh giá thực trạng KTNB tạicác CTTC ViệtNam với những đặc thù riêng trong hoạt động, mà còn nghiên cứu lý luận, kinh nghiệm tổ chức. .. dựng nội dung kiểmtoán trên cơ sở đánh giá các rủi ro đối với doanh nghiệp vận tải Tác giả Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010) với đề tài: “Hoàn thiện tổ 5 chứckiểmtoánnộibộ trong các tập đoàn kinh tế ViệtNam Thông qua nghiên cứu các đặc trưng cơ bản của tập đoàn kinh tế ảnh hưởng đến tổchức KTNB, thực trạng tổchức KTNB tạicác tập đoàn kinh tế Việt Nam, tác giả đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức. .. phần Dầu khí (PVFC), CôngtyTàichính Cổ phần Điện lực (EVNFC), CôngtyTàichính Cổ phần Sông Đà (SDFC), CôngtyTàichính Than – Khoáng sản, CôngtyTàichính Cổ phần Xi măng (CFC) Luận án cũng sử dụng kết quả điều tra, phân tích về hoạt động KTNB tạicác TCTD ở một số nước trên thế giới để tổng kết và rút ra bài học cho việc vận dụng vào tổchức KTNB tạicác CTTC ViệtNamCác dữ liệu được sử dụng... của các CTTC ViệtNam ảnh hưởng đến tổchức KTNB, đánh giá thực trạng tổchức KTNB tạicác CTTC ViệtNam trên hai khía cạnh tổchứcbộ máy và tổchức hoạt động, từ đó phân tích các kết quả đạt được và các hạn chế, làm rõ nguyên nhân của các hạn chế 8 Trên cơ sở các nghiên cứu về thực trạng tổchức KTNB, Luận án đã đề xuất các giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện tổchức KTNB trên cả hai mặt là tổ. .. hướng lưu chuyển tàichính không ngừng giữa các đơn vị dư vốn với các đơn vị thiếu vốn thông qua các trung gian tàichính và các thị trường tàichínhCác trung gian tài chính, thường được gọi là các TCTD, là một chủ thể quan trọng trên thị trường tàichínhTạicác nước trên thế giới, các TCTD bao gồm các ngân hàng và các TCTD phi ngân hàng, trong đó có các CTTC Trong các trung gian tài chính, ngân hàng... thực tiễn tổchức KTNB Cụ thể: Thứ nhất, về lý luận: Luận án phát triển lý luận về KTNB trong tổchức KTNB tạicác CTTC, đặc biệt nhấn mạnh vai trò của phương pháp tiếp cận kiểmtoán trên cơ sở định hướng rủi ro tạicác CTTC ViệtNam Thứ hai, về thực tiễn: Luận án mô tả và phân tích thực trạng tổchức KTNB tạicác CTTC ViệtNam trên hai mặt là tổchứcbộ máy và tổchức hoạt động KTNB, đánh giá các kết