Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại CNMN công ty KT và TV thăng long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CNMN CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG -TDK GVHD : TH.S NGUYỄN THỊ THÙY LINH SVTH : LÊ THỊ THÙY DUNG LỚP : KI3 KHÓA : 34 HỆ : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY Tp.Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2012 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – TDK, em nhận giúp đỡ, bảo, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn cô Th.s Nguyễn Thị Thùy Linh anh, chị Công ty với cố gắng thân để hoàn thành Báo cáo chuyên đề Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn cô Th.s Nguyễn Thị Thùy Linh anh, chị Công ty giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Thùy Dung SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Danh mục từ viết tắt BCTC : Báo cáo tài KTV : Kiểm tốn viên HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội CMKT : Chuẩn mực kế toán TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng CDPS : Cân đối phát sinh WP : Giấy làm việc (Working paper) TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp CNMN : Chi nhánh miền nam SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.1 NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TSCĐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG VIỆC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.1.1 Nội dung khoản mục TSCĐ báo cáo tài 10 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ có ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn BCTC: 11 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢN MỤC TSCĐ 12 1.2.1 Tổ chức quản lý TSCĐ: 12 1.2.2 Tổ chức kế toán TSCĐ: 13 1.3 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.3.1 Một số lý thuyết kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC 14 1.4 SƠ LƢỢC VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 17 1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 17 1.4.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 19 1.4.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 20 1.4.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 21 1.5 CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN, THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ÁP DỤNG ĐẢM BẢO CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU ĐỐI VỚI TỪNG LOẠI TSCĐ 22 1.5.1 Kiểm toán TSCĐ hữu hình 22 1.5.2 Kiểm tốn tài sản cố định vơ hình 25 1.5.3 Kiểm toán TSCĐ thuê tài 26 1.5.4 Kiểm toán bất động sản đầu tư 27 1.5.5 Kiểm toán chi phí khấu hao 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CNMN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG-TDK 30 2.1 GIƠI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG - TDK 30 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32 2.1.3 Tình hình nhân 32 SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh 2.1.4 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động chiến lược phát triển công ty 33 2.1.5 Dịch vụ kiểm toán tư vấn cung cấp 34 2.2 KHÁI QT SƠ BỘ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CÔNG TY THĂNG LONG - TDK 36 2.3 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG VIỆC THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CNMN CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG - TDK38 2.3.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty 38 2.3.2 Các thủ tục kiểm toán cụ thể thực khoản mục TSCĐ cụ thể công ty 43 2.3.3 Việc thực kiểm toán khoản mục TSCĐ thực tế khách hàng Công ty ABC 46 2.3.4 Kết luận thực tế việc thực kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC dựa quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 51 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CNMN CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG - TDK 55 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VÀ CẢ VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY 55 3.1.1 Ưu điểm: 55 3.1.2 Nhược điểm: 56 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY 59 3.2.1 Đối với Công ty: 59 3.2.2 Đối với quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ: 61 LỜI KẾT LUẬN 63 PHỤ LỤC 65 SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển kinh tế nay, hoạt động KTV độc lập công ty kiểm tốn khơng ngừng phát triển mặt lượng chất, khẳng định vai trị loại hình dịch vụ khác việc đem lại lợi ích cho kinh tế quốc dân Hoạt động kiểm tốn động lập bao gồm nhiều loại hình dịch vụ như: kế tốn, kiểm tốn, tư vấn… Trong đó, dịch vụ kiểm toán, soát xét BCTC phổ biến, phục vụ cho nhiều đối tượng chẳng hạn như: đơn vị kiểm tốn, nhà nước, cổ đơng, nhà đầu tư, ngân hàng… Trong q trình kiểm tốn BCTC, KTV kiểm tra đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC sở trọng yếu Chất lượng kiểm toán ngày quan trọng kỳ vọng người sử dụng ngày cao Vì vậy, để đáp ứng kỳ vọng cơng ty kiểm tốn cần phải nâng cao chất lượng nữa, để tạo niềm tin nơi khách hàng Hiện nay, dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài phát triển nhu cầu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp lớn Một phần Báo cáo tài giống gương phản ánh kết hoạt động kinh doanh khách hàng Khoản mục Tài sản cố định thường đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn tài sản cố định việc trích lập chi phí khấu hao cần phải tính tốn xác Bên cạnh đó, tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản nên sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài doanh nghiệp Khơng khoản mục “nhạy cảm khó lường” mà khoản mục TSCĐ tác động đến khoản mục trọng yếu khác BCTC, “công cụ” đắc lực để thực gian lận kinh doanh, rủi ro kiểm tốn cao Chính mà kết kiểm toán khoản mục TSCĐ ảnh hưởng cách đáng kể tới kết luận kiểm toán viên BCTC doanh nghiệp trung thực hợp lý khơng? Do đó, tiến hành kiểm toán BCTC vậy, kiểm toán phải thận trọng, áp dụng thủ tục kiểm tốn thích hợp để giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất, bảo đảm kiểm toán tiến hành cách hiệu Vì tính quan trọng phức tạp khoản mục TSCĐ nên người viết nhận thấy đề tài hấp dẫn có nhiều vấn đề để tranh luận Người viết trực tiếp tham gia kiểm tốn doanh nghiệp có phần hành đơn giản, lại người viết khơng tham gia trình độ cịn hạn chế; Tuy nhiên, lúc anh chị kiểm tốn khách hàng, người viết có ý quan sát vấn đề này, SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh vấn, trao đổi số thắc mắc với anh, chị để giúp hiểu rỏ làm sâu sắc thêm đề tài Mục tiêu nghiên cứu Hiểu rỏ sở lý luận khoản mục TSCĐ việc kiểm toán khoản mục kiểm toán BCTC Đồng thời, xem xét cách thức mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – TDK thực kiểm toán khoản mục TSCĐ? Phƣơng pháp nghiên cứu Thu thập tư liệu, chuẩn mực liên quan Thơng qua q trình thực tập:  Quan sát công việc thực tế KTV cơng tác kiểm tốn khoản ước tính kế toán khách hàng  Phỏng vấn anh, chị KTV có kinh nghiệm để giải đáp thắc mắc  Đọc file hồ sơ kiểm tốn, chương trình kiểm tốn năm trước, nghiên cứu tìm hiểu khoản mục TSCĐ khách hàng Phạm vi hạn chế việc nghiên cứu Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – TDK Nhằm tạo đa dạng phong phú cho đề tài nên ví dụ minh họa lấy từ khách hàng có đầy đủ loại TSCĐ (đặc biệt khách hàng mà người viết có tham gia kiểm tốn), tính bảo mật thông tin nên số liệu không thống toàn khoản mục, số liệu tập hợp từ nhiều nguồn khác Do thời gian thực tập ngắn, hạn chế mặt kiến thức, lẫn kinh nghiệm người viết - đặc biệt người viết khơng giao số phần hành khó nói trên, nên việc nghiên cứu, sâu thực tế nhiều hạn chế, người viết cố gắng khắc phục hạn chế mức chấp nhận Bố cục chung đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài CNMN Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Thăng Long – TDK Bố cục báo cáo lời mở đầu kết luận gồm phần sau: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Chương 2: Khảo sát thực trạng việc thực thủ tục kiểm toán TSCĐ kiểm tốn BCTC CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – TDK SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Chương 3: Nhận xét kiến nghị chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC CNMN Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – TDK SVTH: Lê Thị Thùy Dung KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Một ưu điểm lớn thực kiểm toán khoản mục TSCĐ việc KTV tiến hành kiểm tra định hướng trước kiểm tra chi tiết Điều giúp KTV xác định mục tiêu trọng tâm phải tiến hành kiểm tra chi tiết toàn bộ, phần tiến hành kiểm tra chọn mẫu Từ việc phân tích sơ Báo cáo tài khách hàng, KTV xác định khoản bất thường để tập trung kiểm tra Mức trọng yếu xác định rõ ràng cho khoản mục giúp cho KTV giảm bớt rủi ro kiểm toán cách tập trung kiểm tra vào khoản mục trọng yếu Ngoài việc thu thập chứng có giá trị, Cơng ty cịn quy định việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán khoa học hợp pháp nên tạo hiệu làm việc cao Các chứng KTV thu thập, lưu trữ hồ sơ theo loại theo thứ tự công việc thực giúp KTV thực công việc cách tốt nhất, thu thập đầy đủ chứng để làm sở pháp lý cho việc đánh giá đưa ý kiến sau Việc lưu trữ file hồ sơ giúp cho KTV khác nghiên cứu, tìm hiểu tài liệu thực tế mẫu, để hiểu tính đa dạng, phức tạp loại hình doanh nghiệp khác nhau, từ rút kiến thức sử lý chuyên môn, hiểu thêm thực tế Việc lưu lại file làm việc giúp cho KTV dễ dàng tra cứu, tìm đủ chứng cần thiết trường hợp cần chứng minh cho ý kiến tạo điều kiện thuận lợi cho giám đốc kiểm tra hồ sơ dễ dàng phê duyệt báo cáo Các kiểm tốn viên có trình độ cao kết hợp với kinh nghiệm thân nắm bắt nhanh chóng hệ thống KSNB đơn vị kiểm tốn từ định hướng lập kế hoạch kiểm toán tốt Ưu điểm giúp nhiều q trình kiểm tốn tiết kiệm thời gian giảm bớt khối lượng công việc 3.1.2 Nhƣợc điểm: Bên cạnh ưu điểm nói trên, cơng tác thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng kiểm tốn Báo cáo tài nói chung CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Thăng Long - TDK tồn số hạn chế định Đặc biệt điều kiện thực tế ngày đòi hỏi cao chất lượng kiểm tốn Quy trình kiểm tốn cơng ty áp dụng cịn mang tính chất chung, tổng quát, chưa cụ thể, chưa xây dựng quy trình riêng giành cho ngành, loại hình cơng ty Vấn đề gây nhiều lúng túng, khó khăn cho KTV việc triển khai kế hoạch kiểm toán, đặc biệt khách hàng có đặc thù kinh doanh khơng quen thuộc Điều làm cho chất lượng kiểm tốn không đảm SVTH: Lê Thị Thùy Dung 56 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh bảo đưa ý kiến tính trung thực hợp lý BCTC khơng xác gây rủi ro cao, cho người sử dụng BCTC kiểm toán Khi kiểm toán công ty sản xuất, tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Việc đánh giá xác giá trị cịn lại TSCĐ quan trọng Cơng việc địi hỏi KTV phải có kiến thức sâu sắc chất tài sản cố định để kiểm tra Trong thời kỳ khoa học kỹ thuật phát triển đại ngày nay, để nâng cao suất lao động khả cạnh tranh doanh nghiệp không ngừng cải tiến kỹ thuật, đầu tư máy móc thiết bị nâng cao hiệu sản xuất Do đó, tài sản cố định doanh nghiệp thường xuyên có biến động, tài sản máy móc thiết bị đại KTV khó xác định giá trị xác Trên thực tế, KTV nắm kiến thức nghiệp vụ, máy móc thiết bị khơng thuộc chun mơn nên việc đánh giá chúng thiếu xác trở thành khó khăn KTV Về việc kiểm tra, đánh giá HTKSNB: Tìm hiểu HTKSNB đơn vị khách hàng bước quan trọng để KTV có nhìn tổng qt khách hàng, xác định mức rủi ro kiểm sốt để thiết kế thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm cách phù hợp Việc tiến hành giúp cho kiểm tốn đạt hiệu tối ưu rút ngắn thủ tục không cần thiết mà đưa kết luận xác Tuy nhiên, thực tế, công ty tiến hành đánh giá HTKSNB tương đối kỹ khách hàng mới, kiểm tốn năm đầu tiên, cịn khách hang kiểm năm trước việc làm sơ sài Đối với kiểm tốn khoản mục TSCĐ, cơng ty có đưa quy chế cụ thể lại thực thực tế Phương pháp mà KTV thực chủ yếu vấn đơn vị khách hang, dựa vào kinh nghiệm thu thập tài liệu tóm tắt lại giấy làm việc Cơng việc tiến hành đơn giản, gọn nhẹ, tốn thời gian đem lại chứng không cao chứng tin cậy, phụ thuộc nhiều vào người vấn không lưu trữ hồ sơ kiểm toán Về việc thực thử nghiệm kiểm sốt: KTV thực thử nghiệm kiểm soát, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm làm việc kết hợp với vấn nhân viên, thu thập tài liệu để đưa đánh giá vào việc thực thử nghiệm Một phần kết việc thực việc đánh giá HTKSNB sơ sài Bên cạnh đó, xuất phát từ thực tế Cơng ty thực thử nghiệm kiểm soát nên thử nghiệm dự kiến chương trình kiểm tốn khơng khơng thể bỏ qua SVTH: Lê Thị Thùy Dung 57 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh mà cịn khơng giới hạn, rút ngắn thời gian phạm vi thực Chính từ việc thực thử nghiệm kiểm sốt khơng giúp ích nhiều cho kiểm toán viên việc điều chỉnh thời gian phạm vi thử nghiệm dự kiến chương trình kiểm tốn Nếu giảm bớt thử nghiệm tiết kiệm chi phí, thời gian mà cịn giúp cho khách hang hoàn thiện HTKSNB đơn vị khách hàng Về việc thực thủ tục phân tích: Thực tế, Cơng ty kiểm tốn Thăng Long – TDK tiến hành thủ tục phân tích (đơi bỏ qua thủ tục này), dừng lại thủ tục phân tích tương đối đơn giản, không sâu vào thủ tục phức tạp khoản mục TSCĐ Chưa đánh giá xu hướng biến động TSCĐ chi phí khấu hao qua năm, chưa khoanh vùng nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết Điều giải thích kỹ thuật phân tích địi hỏi nhiều kinh nghiệm bị tác động nhiều yếu tố Chẳng hạn:  Việc phân tích KTV khơng có ý nghĩa tiêu khơng có mối liên hệ với nha, thủ tục phân tích áp dụng tiêu trọng yếu khoản mục TSCĐ khơng thể dung kỹ thuật phân tích đơn mà phải kết hợp với thủ tục khác  KTV phải đánh giá hiệu lực HTKSNB lẽ, HTKSNB hoạt động hữu hiệu việc phân tích hợp lý  KTV muốn thủ tục phân tích đem lại kết tốt phải có hiểu biết sâu sắc tiêu chuẩn ngành kinh doanh đơn vị kiểm tốn Chính lý nêu trên, nên gần KTV tiến hành liền thử nghiệm chi tiết mà không tốn nhiều thời gian cho thủ tục phân tích Về việc chọn mẫu kiểm tốn: chọn mẫu theo cảm tính (chọn mẫu phi xác suất), điều chưa đảm bảo tính khách quan thường tập trung vào nghiệp vụ có phát sinh lớn nên có sai sót nghiệp vụ phát sinh nhỏ tần suất xuất lớn dẫn tới sai lệch yếu BCTC Vì vậy, rủi ro chọn mẫu phụ thuộc nhiều vào lực, kinh nghiệm người chon mẫu Tuy nhiên, khoản mục TSCĐ số lượng nghiệp vụ phát sinh ký nên KTV thường kiểm tra 100% nghiệp vụ Các KTV không tham gia trực tiếp vào trình kiểm đơn vị, hay chọn mẫu kiểm kê, mà chấp nhận Biên kiểm kê khách hàng cung cấp Vì vậy, sở dẫn liệu hữu chưa bảo đảm SVTH: Lê Thị Thùy Dung 58 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA: Là đơn vị áp dụng quy trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành Việc thực theo quy trình giúp KTV kiểm soát chặt chẽ, tối đa nhũng thủ tục kiểm toán cần thiết Nhưng việc áp dụng quy trình kiểm tốn mẫu liệu có phù hợp với nhân lực, thời gian, việc cân đối chi phí lợi ích Cơng ty 3.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Từ mặt tồn mà em đưa q trình nghiên cứu quy trình kiểm tốn tài sản cố định CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Thăng Long TDK, em xin đưa số phương hướng để khắc phục tồn nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Công ty 3.2.1 Đối với Cơng ty: Để ngày thu hút nhiều khách hàng chất lượng kiểm toán ngày nâng cao quy trình kiểm tốn Công ty cần xây dựng riêng cho ngành, loại hình doanh nghiệp để tiếp nhận khách hàng mà không bị lúng túng Và nên lập thành phận riêng biệt để kiểm tra, soát xét chất lượng hồ sơ kiểm toán, người kiểm tra, soát xét chất lượng hồ sơ kiểm toán phải độc lập bổ nhiệm ban giám đốc Về việc đánh giá HTKSNB: Mặc dù quy trình kiểm tốn Cơng ty có mục tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng thực tế cơng việc KTV quan tâm Việc tìm hiểu HTKSNB giúp cơng ty nâng cao chất lượng kiểm toán, tiết kiệm thời gian, cơng sức Do đó, việc tiến hành đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt với TSCĐ nói riêng cơng ty khách hàng cần tiến hành chặt chẽ KTV cần tiến hành kết hợp hình thức vấn khách hàng quan sát thực tế cách hiệu Dưới em xin đề xuất vài ý kiến tìm hiểu HTKSNB sau:  Đối với khách hàng quen thuộc, KTV nên dựa vào nguồn thông tin quan trọng từ năm trước lưu hồ sơ kiểm toán Đối với khách hàng mới, KTV nên tham khảo kinh nghiệm KTV kiểm tốn Đây nguồn thơng tin quan trọng giúp KTV thu thập chứng hoạt SVTH: Lê Thị Thùy Dung 59 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh động hệ thống kiểm soát nội khách hàng KTV cần thiết lập bảng câu hỏi liên quan đến quản lý TSCĐ yêu cầu người có trách nhiệm trả lời  KTV cần tìm hiểu rõ quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ, việc kiểm tra theo dõi tài sản mua Nhận xét tính hợp lý chung khâu quản lý TSCĐ, nhận định tính xác thơng tin qua điều tra vấn  KTV cần lập sơ đồ miêu tả quy trình kiểm sốt TSCĐ cơng ty khách hàng Dựa sơ đồ cần điểm điểm yếu kém, chưa chặt chẽ  Hiện nay, việc kiểm tra mặt vật chất KTV thực chưa phổ biến Thông qua quan sát vật chất TSCĐ, KTV kết luận TSCĐ sử dụng công ty có bị lạc hậu, xuống cấp khơng Hoạt động máy móc có vận hành tốt theo cơng suất, tiêu chuẩn khơng, qua đánh giá hiệu việc sử dụng tài sản cố định Về kiểm tốn mơi trường tin học hóa: Ngày nay, cơng nghệ thông tin phát triển nhanh ứng dụng rộng rãi Cơng việc kế tốn cần hỗ trợ tin học hóa q trình lưu trữ xử lý thông tin Không doanh nghiệp lớn mà doanh nghiệp nhỏ bước ứng dụng tin học vào hệ thống kế tốn doanh nghiệp mình, Chính lý mà kiến thức tin học KTV thật cần thiết Trong trình thu thập chứng kiểm tốn nhờ tin học hóa mà thao tác liệu thu thập nhanh xác Hơn nữa, q trình kiểm tốn buộc KTV cần tiếp cận nguồn thông tin đơn vị Nếu kiểm tốn viên nắm bắt chương trình xử lý liệu mà đơn vị áp dụng thật hữu ích Ngồi việc thu thập thông tin cần thiết, việc xem xét đánh giá phần mềm kế tốn đơn vị giúp KTV đánh giá tính đáng tin cậy số liệu mà khách hàng cung cấp thơng qua chương trình xử lý mà khách hàng áp dụng Một phần mền kế tốn tốt để lại nhiều dấu vết kiểm toán mà khai thác vấn đề KTV nhận định nhiều nội dung liêm quan đến KSNB đơn vị Chính thế, ngồi phần mềm thông dụng việc hỗ trợ soạn thảo văn phần mềm bảng tính hỗ trợ việc xử lý số liệu kiểm toán, KTV cần tìm hiểu phần mềm kế tốn kiến thức phương pháp đánh giá phần mềm kế toán xem đáng tin cậy SVTH: Lê Thị Thùy Dung 60 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập 3.2.2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Đối với quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ:  Sử dụng ý kiến chuyên gia: Như nêu trên, việc đánh giá tài sản cố định KTV khó khăn, độ xác khơng cao Đề xuất giải cho vấn đề thuê chuyên gia Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn việc sử dụng ý kiến chuyên gia trường hợp cần thiết Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng, KTV cần đánh giá tính phức tạp tài sản cố định để cân nhắc việc sử dụng ý kiến chuyên gia bên Sử dụng ý kiến đánh giá chuyên gia bên loại chứng đặc biệt kiểm toán khoản mục tài sản cố định giúp cho KTV đưa ý kiến đánh giá xác số liệu kiểm toán Khi mời chuyên gia cần xem xét tới trình độ khách quan chuyên gia giá phí việc sử dụng ý kiến nhằm đảm bảo chất lượng ý kiến đánh chi phí kiểm tốn hợp lý  Hồn thiện thủ tục phân tích: Để quy trình phân tích có hiệu quả, KTV nên kết hợp với khả xét đốn nghề nghiệp để phân tích biến động khoản mục, xác định nguyên nhân biến động kiện phát sinh bất thường KTV cần phân tích kết hợp với số liệu chung tồn ngành, so sánh số liệu khách hàng với đơn vị khác ngành Việc tính tỷ suất tài kiểm tốn viên thực chưa sâu vào phân tích KTV tiến hành phân tích tìm hiểu ngun nhân cho tăng lên hay giảm xuống số tỷ suất So sánh giá trị tỷ suất với tỷ suất bình qn tồn ngành Ví dụ tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư = TSCĐ đầu tư dài hạn Tổng tài sản Tỷ suất ngành kinh doanh có giá trị hợp lý khác nhau: ngành chế biến thực phẩm vào khoảng 0,1 – 0,3, ngành công nghiệp luyện kim 0,7, ngành khai thác dầu khí 0,9 Như trình bày trên, thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục TSCĐ KTV tiến hành chủ yếu giai đoạn lập kế hoạch, hai giai đoạn sau kiểm toán thực khơng nhiều Trong giai đoạn thực kiểm tốn, KTV có SVTH: Lê Thị Thùy Dung 61 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh thể áp dụng thủ tục phân tích cách dự đoán số dư tài khoản liên quan đến khoản mục TSCĐ hao mịn, chi phí khấu hao… Để ước tính số liệu KTV cần phải đảm bảo tính độc lập tin cậy liệu tài Sau đó, tiến hành so sánh giá trị ghi sổ giá trị ước tính, tiến hành phân tích nguyên nhân chênh lệch Mức chênh lệch so sánh với giá trị xác định gọi ngưỡng chấp nhận (threshold) Mức chênh lệch tính so sánh với threshold, nhỏ khơng cần phải điều chỉnh, ngược lại cần phải điều chỉnh  Đối với kiểm kê TSCĐ: Khi tiến hành kiểm kê TSCĐ, KTV nên kết hợp với việc tham khảo ý kiến chuyên gia, quan chuyên ngành tài sản mà không quan sát thực tế được, KTV đánh giá giá trị thực tài sản Vì thời gian kiểm tốn sau ngày kiểm kê TSCĐ đơn vị (31/12) nên KTV tham gia kiểm kê mộ số đơn vị, KTV nên thực thủ tục thay sau:  Từ bảng khấu hao TSCĐ tiến hành chọn số TSCĐ có giá trị lớn, TSCĐ tăng vào cuối niên độ để kiểm tra lại  Nếu TSCĐ bị kiểm kê khơng có đơn vị, KTV tiến hành kiểm tra chứng từ liên quan chứng minh quyền sở hữu đơn vị TSCĐ đó, gửi thư xin xác nhận bên thứ (nếu có) Cần bổ sung thêm bước cơng việc kiểm tra chi phí vay vốn hóa vào chương trình kiểm tốn TSCĐ để việc ghi nhận tăng tài sản kỳ hợp lý đầy đủ SVTH: Lê Thị Thùy Dung 62 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh LỜI KẾT LUẬN Dịch vụ kiểm toán loại hình dịch vụ cịn mẻ Việt Nam, kiểm toán Việt Nam giai đoạn phát triển mạnh mẽ non trẻ Đặc biệt, ngành đòi hỏi niềm tin người tiêu dùng, danh tiếng hãng kiểm soát qui định chặt chẽ chất lượng dịch vụ ngành kiểm toán Một câu hỏi đặt loại hình cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài giống cho khách hàng, chưa xét đến chất lượng kiểm tốn (vì xác định xác sau kiểm tốn kết thúc) phí kiểm tốn mà cơng ty khác đưa lại khác nhau, chí có chênh lệch lớn mà khách hàng chấp thuận, câu trả lời là: Thương hiệu Một công ty, muốn phát triển bền vững, phải tạo uy tín, thương hiệu cho riêng mình, thực mong muốn, mục đích lâu dài ban lãnh đạo, cán công nhân viên cơng ty Chính vậy, ngành kiểm tốn độc lập nói chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – TDK nói riêng, kinh tế thị trường phát triển hện nay, dịch vụ mà Công ty cung cấp địi hỏi phải hồn hảo, có chất lượng cao, giá hợp lý có đủ sức mạnh cạnh tranh thị trường Đó thử thách lớn mà Công ty phải đối đầu Tuy nhiên, Công ty CNMN Tổng cơng ty trụ sở Hà Nội, số cơng ty kiểm toán Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đề cử giải thưởng “Thương mại dịch vụ Việt Nam – Top trade services awards” năm liên tục 2008, 2009, 2010, tạo nhiều thuận lợi nâng cao uy tín vị Công ty Với đội ngủ nhân viên trẻ, động, sáng tạo, nhạy bén với đổi chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán, vận dụng phù hợp với quy định chung Nhà nước, Công ty bước vươn lên ngày hoàn thiện lĩnh vực kiểm toán tư vấn Dựa sở kiến thức chuyên môn tiếp thu trường, kết hợp với thực tập thực tế Cơng ty, giúp đỡ góp ý tận tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thùy Linh anh, chị công ty, em tìm hiểu Cơng ty nói chung, tổ chức quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty nói riêng Em đưa đưa số nhận xét kiến nghị chân thành với mong muốn góp phần nhỏ vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty Tuy nhiên, hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nên việc mắc phải thiếu sót q trình tìm hiểu đưa số nhận xét, kiến nghị chưa hợp lý việc khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận SVTH: Lê Thị Thùy Dung 63 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh góp ý anh, chị Công ty để báo cáo em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thùy Linh hướng dẫn Công ty tạo điều kiện để em hiểu sâu đề tài hồn thành báo cáo Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 04 năm 2012 Sinh viên: Lê Thị Thùy Dung SVTH: Lê Thị Thùy Dung 64 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh PHỤ LỤC Phụ lục 1: Khung thời gian sử dụng loại TSCĐ (Quyết định 206/2003/QĐ-BTC) Phụ lục 2: Bảng tính khấu hao Phụ lục 3: Biên kiểm kê TSCĐ Phụ lục 4: Mẫu hóa đơn GTGT_Dịch vụ cho thuê tài Phụ lục 5: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp kiểm toán BCTC Phụ lục 1: Khung thời gian sử dụng loại TSCĐ (Ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Danh mục nhóm tài sản cố định A Máy móc, thiết bị động lực Máy phát động lực Máy phát điện Máy biến áp thiết bị nguồn điện Máy móc, thiết bị động lực khác B Máy móc, thiết bị công tác Máy công cụ Máy khai khoáng xây dựng Máy kéo Máy dùng cho nông, lâm nghiệp Máy bơm nước xăng dầu Thiết bị luyện kim , gia công bề mặt chống gỉ ăn mòn kim loại Thiết bị chuyên dùng sản xuất loại hoá chất Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh Thiết bị chuyên dùng sản xuất linh kiện điện tử, quang học, khí xác 10 Máy móc, thiết bị dùng ngành sản xuất da, in văn phịng phẩm văn hố phẩm 11 Máy móc, thiết bị dùng ngành dệt 12 Máy móc, thiết bị dùng ngành may mặc 13 Máy móc, thiết bị dùng ngành giấy 14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm 15 Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế 16 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học truyền hình 17 Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm 18 Máy móc, thiết bị cơng tác khác SVTH: Lê Thị Thùy Dung 65 Thời gian sử dụng tối thiểu (năm) Thời gian sử dụng tối đa (năm) 7 10 10 10 10 6 10 8 8 10 10 12 10 10 15 15 12 12 15 10 12 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh C Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm Thiết bị đo lường, thử nghiệm đại lượng học, âm học nhiệt học Thiết bị quang học quang phổ Thiết bị điện điện tử Thiết bị đo phân tích lý hố Thiết bị dụng cụ đo phóng xạ Thiết bị chuyên ngành đặc biệt Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác Khuôn mẫu dùng công nghiệp đúc D Thiết bị phương tiện vận tải Phương tiện vận tải đường Phương tiện vận tải đường sắt Phương tiện vận tải đường thuỷ Phương tiện vận tải đường không Thiết bị vận chuyển đường ống Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng Thiết bị phương tiện vận tải khác E Dụng cụ quản lý Thiết bị tính tốn, đo lường Máy móc, thiết bị thơng tin, điện tử phần mềm tin học phục vụ quản lý Phương tiện dụng cụ quản lý khác F Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà cửa loại kiên cố (1) Nhà cửa khác (1) Kho chứa, bể chứa; cầu, đường; bãi đỗ, sân phơi Kè, đập, cống, kênh, mương máng, bến cảng, ụ tàu Các vật kiến trúc khác G Súc vật, vườn lâu năm Các loại súc vật Vườn công nghiệp, vườn ăn quả, vườn lâu năm Thảm cỏ, thảm xanh H Các loại tài sản cố định khác chưa quy định nhóm 10 6 6 10 10 10 10 7 10 6 10 15 15 20 30 10 10 8 10 25 50 25 20 30 10 15 40 25 Ghi chú: Nhà cửa loại kiên cố loại nhà ở, trụ sở làm việc, nhà văn phòng, khách sạn xác định có độ bền vững Bậc I, Bậc II Nhà cửa khác nhà ở, trụ sở làm việc, nhà văn phịng xác định có độ bền vững Bậc III, Bậc IV theo quy định Bộ Xây dựng SVTH: Lê Thị Thùy Dung 66 KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Phụ lục 2: Bảng tính khấu hao Lo Tên Số Chứng ại TSCĐ Từ TS B TSCĐ HỮU HÌNH I Số Hóa Đơn BẢNG KÊ CHI TIẾT VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ Đ Số Tháng Sử Ngày Chứng Từ V Lƣ Dụng T ợn Số Năm Sử 1,235,069,371 Giá Trị Còn Lại Lũy Kế Khấu Hao Khấu Hao Lũy Kế Khấu Hao kỳ kỳ Giá Trị Cịn Lại Ghi Chú 502,241,603 732,827,768 11,911,954 744,739,722 490,329,649 # 1,199,644,871 NHÀ CỬA ,VẬT KIẾN TRÚC 488,051,290 711,593,581 11,596,613 723,190,194 476,454,677 # 44,687,500 8,937,500 32,500,000 12,187,500 73,125,000 70,312,500 47,014,875 9,522,000 89,320,834 15,240,000 14,285,000 35,700,000 21,145,000 35,564,699 56,375,000 10,089,844 29,057,292 43,141,146 63,387,891 572,917 114,583 416,667 156,250 937,500 937,500 652,984 132,250 1,313,542 45,260,417 9,052,083 32,916,667 12,343,750 74,062,500 71,250,000 47,667,859 9,654,250 90,634,376 15,240,000 14,285,000 35,700,000 21,145,000 36,432,130 57,750,000 10,335,938 29,887,500 44,373,750 65,198,974 9,739,583 1,947,917 7,083,333 2,656,250 15,937,500 18,750,000 15,018,641 3,041,750 35,465,624 46,841,311 74,250,000 13,289,063 49,812,500 73,956,250 108,664,956 315,340 21,549,528 13,874,972 315,340 12,720,000 8,829,528 13,874,972 11,911,954 744,739,722 490,329,649 - Không có - II MÁY MĨC-THIẾT BỊ SẢN XUẤT 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Ngun Giá Máy cắt ván ép Máy phay tubi Máy ép truyền động lớn Máy ép truyền động nhỏ Máy cắt gỗ treo Máy nén khí 30HP Máy dán cạnh Máy cắt hai đầu Máy Đục mộng Máy cưa Máy bào Máy router gỗ Máy cắt bàn Máy sản xuất gỗ gia dụng Mấy sấy CDT-30AN Máy VA 100A VN Máy cắt đầu Máy ép gỗ thuỷ lực 06/2005 06/2005 06/2005 06/2005 06/2005 09/2005 11/2005 11/2005 04/2006 04/2007 04/2007 04/2007 04/2007 06/2008 07/2008 07/2008 12/2008 12/2008 01/2009 06/2005 06/2005 06/2005 06/2005 06/2005 09/2005 12/2005 12/2005 4/2006 9/2007 9/2007 10/2007 10/2007 07/2008 07/2008 07/2008 01/2009 01/2009 01/2009 8 8 8 8 3 3 8 8 8 55,000,000 11,000,000 40,000,000 15,000,000 90,000,000 90,000,000 62,686,500 12,696,000 126,100,000 15,240,000 14,285,000 35,700,000 21,145,000 83,273,441 132,000,000 23,625,000 79,700,000 118,330,000 173,863,930 10,312,500 2,062,500 7,500,000 2,812,500 16,875,000 19,687,500 15,671,625 3,174,000 36,779,166 47,708,742 75,625,000 13,535,156 50,642,708 75,188,854 110,476,039 35,424,500 14,190,313 21,234,188 01/2006 09/2009 10/2006 09/2009 12,720,000 22,704,500 14,190,313 12,720,000 8,514,188 1,235,069,371 502,241,603 1,234,042,397 - 732,827,768 875,661,474 - IV THIẾT BỊ DỤNG CỤ QUẢN LÝ Máy tính Máy camera TỔNG CỘNG TSCĐVÔ HÌNH & HỮU HÌNH Người lập biểu SVTH: Lê Thị Thùy Dung 867,432 1,375,000 246,094 830,208 1,232,604 1,811,083 Tổng giám ñoác 265,000 67 KI3_K34 # # Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Phụ lục 3: Biên kiểm kê TSCĐ Đơn vị: Mẫu số 05 – TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Bộ phận: ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày tháng năm Thời điểm kiểm kê: ngày tháng năm Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Trưởng ban - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm kê TSCĐ, kết sau: Theo sổ kế toán Theo kiểm kê STT Tên TSCĐ Mã số Nơi sử Số Nguyên Giá trị Số lượng Nguyên Giá trị dụng lượng giá lại giá lại A B C D Số lượng Chênh lệch Nguyên Giá trị giá lại Cộng Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trƣởng (Ghi ý kiến giải số chênh lệch) SVTH: Lê Thị Thùy Dung Trƣởng Ban kiểm kê (Ký, họ tên) 68 (Ký, họ tên) KI3_K34 Ghi 10 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Phụ lục 4: Mẫu hóa đơn GTGT_Dịch vụ cho thuê tài Mẫu số: Ký hiệu:BH/1999 Số: Hố đơndịch vụ cho th tài (Liên1: lưu) Ngày tháng năm Bên chothuê tài chính: Địachỉ: Số tài khoản: Điện thoại Mã số: Hợp đồngđi thuê số: Ngày tháng năm Thời giancho thuê: Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm Giá trịtài sản cho thuê (chưa có thuế GTGT): Thuế GTGTCơng ty cho th tài nộp tài sản cho th: (Hóa đơnGTGT biên lai nộp thuế GTGT số ngày tháng năm ) Bên đithuê: Địachỉ: Số tài khoản: Điện thoại Mã số: Hình thứcthanh tốn: Chỉ tiêu Kỳ Luỹ kế 1- Tên dịch vụ cho thuê: 2- Số tiền thuê: 3- Thuế GTGT: 4- Tiền bán lại tài sản thuê theo hợp đồng CTTC: 5- Tổng cộng tiền toán (2+3+4): Tổngcộng tiền phải toán kỳ (ghi chữ): Bên thuê Kế toán trƣởng bên cho thuê SVTH: Lê Thị Thùy Dung 69 Thủ trƣởng đơn vị cho thuê KI3_K34 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thùy Linh Phụ lục 5: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung Tên Ngày cấp kiểm tốn BCTC Người lập CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG-T.D.K (CN Miền Nam) Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Người sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12 Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 I/ Hồ sơ cần chuẩn bị 1- Cung cấp giấy phép đầu tư ( Giấy phép đăng ký kinh doanh giấy phép điều chỉnh tới thời điểm kiểm toán (nếu có)) 2- Danh sách thành viên Hội Đồng Quản Trị (Hội Đồng Thành Viên) Ban Giám Đốc đến ngày lập Báo Cáo Tài Chính 3- Báo Cáo Tài Chính Q Cơng Ty Chi Nhánh (nếu có) năm tài kiểm tốn bao gồm: - Bảng cân đối số phát sinh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 4- Sổ tổng hợp sổ chi tiết tất tài khoản có Bảng cân đối số phát sinh 5- Sổ qũy tiền mặt, Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12 Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn đầu vào, đầu 6- Sổ phụ ngân hàng, xác nhận số dư ngân hàng 31/12 7- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dỡ dang, thành phẩm, hàng hoá) Biên kiểm kê hàng tồn kho 31/12 Bảng giải trình chênh lệch sổ sách kiểm kê 8- Báo cáo nhập xuất tồn tháng năm (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dỡ dang, thành phẩm, hàng hố) 9- Bảng tính giá thành sản phẩm 10- Bảng định mức nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm SVTH: Lê Thị Thùy Dung 70 KI3_K34 ... viết cố gắng khắc phục hạn chế mức chấp nhận Bố cục chung đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài CNMN Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Thăng Long – TDK Bố cục báo cáo. .. CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CNMN CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG - TDK38 2.3.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty 38 2.3.2 Các thủ tục kiểm toán cụ thể... TỤC KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- TDK 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Thăng Long- TDK 2.1.1 Lịch sử hình thành q trình