Trình độ của nhân viên là tài sản của cơng ty. Tồn bộ nhân viên của Cơng ty đều cĩ trình độ Đại học và trên Đại học thuộc các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kiểm tốn, luật, được đào tạo tại Việt nam và nước ngồi với các Kiểm tốn viên cấp nhà nước được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm tốn viên (CPA), cĩ từ 5 đến 16 năm kinh nghiệm làm việc tại các Cơng ty Kiểm tốn cĩ uy tín ở Việt nam và Hãng kiểm tốn Quốc tế hoạt động tại Việt nam. Hàng năm luơn được đào tạo lại qua các khố học nâng cao và thường xuyên cập nhật các chế độ kế tốn tài chính, kiểm tốn, thuế, thị trường chứng khốn, ngân hàng...
Cơng ty đã và đang tăng cường kiến thức kỷ năng chuyên mơn cũng như nâng cấp và cập nhật kiến thức chuyên mơn bằng các chương trình đào tạo được tổ chức bởi Chính phủ, và các Cơng ty kiểm tốn Quốc tế hàng đầu khác.
Cơng ty đã xây dựng và phát triển kinh doanh theo xu hướng hợp tác với các cơng ty bạn và Hội nghề nghiệp kiểm tốn. Tham gia gửi nhân viên đi đào tạo học tập từ hội nghề nghiệp, các chương trình giảng dạy do các giáo sư trong và ngồi nước đảm nhiệm.
Giám đốc và các Phĩ giám đốc Cơng ty đều là các KTV cao cấp cĩ chứng chỉ Thạc sĩ, KTV do Bộ tài chính Việt Nam cấp và các bằng cấp khác do nước ngồi cấp.
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 33 KI3_K34
Giám đốc và các Phĩ Giám đốc đều đã cĩ trên 10 năm kinh nghiệm hoạt động trong ngành.
Các trợ lý kiểm tốn đã tốt nghiệp Đại học các chuyên ngành về kiểm tốn, tài chính, kế tốn, tín dụng.
2.1.4 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động và chiến lƣợc phát triển của cơng ty.
Nguyên tắc hoạt động.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thăng Long - T.D.K hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, với phương châm coi uy tín và chất lượng dịch vụ là hàng đầu. Cơng ty khơng chỉ dừng lại ở mức độ xác nhận sự trung thực, hợp lý cho BCTC, báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành của khách hàng mà cịn tư vấn cho khách hàng trong cơng tác quản lý, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hệ thống chứng từ kế tốn, hạch tốn kế tốn, sổ sách và BCTC kế tốn, tối ưu lợi ích của doanh nghiệp.
Cơng việc kiểm tốn báo cáo tài chính sẽ được tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm tốn, các Chuẩn mực kế tốn và Quy chế kiểm tốn độc lập hiện hành tại Việt Nam. Cơng việc kiểm tốn bao gồm kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các ghi chép kế tốn, những bằng chứng liên quan đến các số liệu và thơng tin được trình bày trong báo cáo tài chính. Trong quá trình thực hiện kiểm tốn, Kiểm tốn viên sẽ tư vấn cho doanh nghiệp về hồn thiện hồ sơ chứng từ kế tốn, ghi sổ kế tốn và lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ tài chính, kế tốn, thuế hiện hành tại Việt Nam.
Cơng việc kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành sẽ được thực hiện trên cơ sở các văn bản pháp quy của Nhà nước, các văn bản hướng dẫn của các Bộ, Ngành và địa phương về quản lý đầu tư XDCB. Số liệu kiểm tốn sẽ được Kiểm tốn viên cùng với Quý khách hàng và các Bên B trao đổi trước khi phát hành chính thức. Trong quá trình thực hiện kiểm tốn, Kiểm tốn viên sẽ tư vấn cho Chủ đầu tư lập báo cáo quyết vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành theo đúng quy định của Nhà nước. Khi cần thiết, Kiểm tốn viên sẽ phối hợp cùng Chủ đầu tư giải trình, bảo vệ báo cáo quyết tốn trước các cấp cĩ thẩm quyền.
Mục tiêu hoạt động.
Tơn trọng và tuân thủ chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp.
Phấn đấu đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên và xã hội.
Cam kết nổ lực hỗ trợ và cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp.
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 34 KI3_K34
Đào tạo nguồn nhân lực cĩ chuyên mơn và năng lực giỏi, tạo mơi trường làm việc chuyên nghiệp và thân thiện.
Chiến lƣợc phát triển.
Luơn phấn đấu cung cấp cho khách hàng những dịch vụ cĩ chất lượng, chuyên nghiệp vừa theo tiêu chuẩn quốc tế, vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam. Phương pháp xác định giá trị doanh nghiệp được Cơng ty lựa chọn để thực hiện cho các khách hàng của Cơng ty là: ”Phương pháp xác định giá trị doanh nghiệp theo tài sản’’
2.1.5 Dịch vụ kiểm tốn và tƣ vấn cung cấp.
Dịch vụ Kiểm tốn
Kiểm tốn báo cáo quyết tốn chi phí đầu tư thực hiện hồn thành;
Kiểm tốn BCTC thường niên cho các loại hình doanh nghiệp;
Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành;
Kiểm tốn báo cáo quyết tốn các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ;
Kiểm tốn BCTC hợp nhất;
Kiểm tốn hoạt động;
Kiểm tốn tuân thủ;
Kiểm tốn thực hiện tỷ lệ nội địa hĩa;
Kiểm tốn thơng tin tài chính;
Dịch vụ tƣ vấn tài chính
Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành cơng ty cổ phần;
Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm sốt nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính, quy chế tổ chức và hoạt động của Hội đồng quản trị,;
Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp;
Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự;
Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp;
Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khốn;
Dịch vụ tƣ vấn thuế
Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngồi;
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 35 KI3_K34
Tư vấn thanh quyết tốn thuế thu nhập cá nhân;
Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp;
Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp;
Lập hồ sơ thủ tục về xin miễn, giảm thuế. Thay mặt doanh nghiệp thực hiện dịch vụ lập hồ sơ, thủ tục hồn thuế;
Dịch vụ kế tốn
Tư vấn hạch tốn kế tốn các nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kiểm tra xử lý các tồn đọng trong cơng tác kế tốn;
Kiểm tra chứng từ, ghi sổ sách kế tốn cho doanh nghiệp, sốt xét BCTC;
Tư vấn tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức bộ máy kế tốn;
Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế tốn cho các doanh nghiệp;
Đăng ký chế độ kế tốn với Bộ Tài chính;
Tư vấn thiết lập hệ thống kế tốn, hệ thống sổ sách, báo cáo, chứng từ, tài khoản kế tốn phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp;
Dịch vụ tƣ vấn và định giá tài sản
Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu cơng ty, tham gia thị trường chứng khốn, tham gia vào gĩp vốn liên doanh, hợp danh…
Tư vấn lập, lựa chọn phương án cổ phần hĩa, cho thuê doanh nghiệp;
Dịch vụ chuyển đổi BCTC theo chuẩn mực kế tốn Quốc tế
Dịch vụ chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với cơng ty mẹ theo chuẩn mực kế tốn;
Dịch vụ sốt xét BCTC đã được chuyển đổi theo thơng lệ kế tốn Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất BCTC với cơng ty mẹ.
Dịch vụ đào tào
Tổ chức các khĩa học về bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, thuế và kiểm tốn theo đúng với các nguyên tắc và chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Quốc tế;
Tổ chức các khĩa đào tạo về kiểm tốn nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam;
Dịch vụ phần mềm tin học
Tư vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài đặt các hệ thống thơng tin trong quản trị kinh doanh;
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 36 KI3_K34
Cung cấp các phần mềm tin học như: quản trị kinh doanh, kế tốn thuế doanh nghiệp, quản lý ngân sách nhà nước, quản lý các định mức xây dựng cơ bản…
Các dịch vụ liên quan về tài chính, kế tốn, thuế.
Tư vấn lập dự tốn giá trị cơng trình xây dựng cơ bản;
Tư vấn lập quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành;
Tư vấn xét thầu, tư vấn quản lý, tư vấn đầu tư;
Tư vấn xác định giá trị tài sản, máy mĩc thiết bị;
Cơ cấu doanh thu
Doanh thu kiểm tốn chiếm trên tổng doanh thu : 90%
Doanh thu tư vấn và dịch vụ khác : 10%
2.2 Khái quát sơ bộ về quy trình kiểm tốn BCTC của Cơng ty:
Để thực hiện một cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính cĩ hiệu quả, Cơng ty đã thực hiện tuần tự các bước cơng việc như sau:
Tìm hiểu sự cần thiết của hợp đồng kiểm tốn và xem xét khả năng chấp nhận cam kết cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho một khách hàng tiềm năng;
Tìm hiểu về mục đích kiểm tốn của khách hàng dự kiến;
Tìm hiểu về những rủi ro ảnh hưởng tới hoạt động của khách hàng, và thực hiện phân tích tổng thể về cơng ty khách hàng, chiến lược, mơi trường…;
Tìm hiểu và kiểm sốt rủi ro cĩ thể ảnh hưởng trực tiếp tới cơng việc kiểm tốn, ảnh hưởng tới khả năng khơng phát hiện ra những sai phạm trọng yếu trên BCTC;
Phát triển chương trình kiểm tốn nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp để đưa ra kết luận về tính trung thực của thơng tin trên BCTC;
Đưa ra ý kiển đảm bảo về tính trung thực của những thơng tin trình bày trên BCTC;
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 37 KI3_K34
Đánh giá kết quả và chất lƣợng cuộc kiểm tốn Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu mơi trƣờng kiểm sốt Tìm hiểu các chu trình kế tốn Thực hiện các bƣớc phân tích tổng quát
Xác định mức độ trọng yếu
Xây dựng kế hoạch phục vụ và giao dịch khách hàng
Sốt xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính Thu thập thƣ giải trình của ban giám đốc
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm tốn Lập báo cáo kiểm tốn
Tập trung vào kiểm tra chi tiết Xác định các bước
kiểm sốt cĩ thể làm giảm rủi ro. Thực hiện kiểm tra chi tiết ở
mức độ cơ bản
Kiểm tra các bước kiểm sốt để chứng minh độ tin cậy của hệ thống theo kế hoạch quay vịng. Thực hiện kiểm tra
chi tiết ở mức độ cơ bản
Kiểm tra các bước kiểm sốt để chứng minh độ tin cậy của hệ thống theo kế hoạch quay vịng. Thực hiện kiểm tra
chi tiết ở mức độ cơ bản
Tổng hợp và liên kết với kế hoạch kiểm tốn chi tiết
Thực hiện các bƣớc kiểm tra hệ thống và đánh giá Thực hiện các bƣớc kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra
Đánh giá rủi ro tiềm tàng và số dƣ tài khoản
Rủi ro chi tiết xác định được Rủi ro chi tiết khơng xác định được
Thực hiện việc sốt xét báo cáo tài chính Đánh giá, kiểm sốt và xử lý rủi ro kiểm tốn
Lựa chọn nhĩm kiểm tốn Thiết lập các điều khoản hợp đồng kiểm tốn
CHUẨN BỊ KIỂM TỐN
Cơng việc thực hiện trƣớc kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn tổng quát Xây dựng kế hoạch kiểm tốn Thực hiện kế hoạch kiểm tốn Kết luận về cuộc kiểm tốn và lập báo cáo
Các hoạt động sau kiểm tốn
Tin cậy vào hệ thống KS
Tin cậy vào hệ thống KS HỒN THÀNH KIỂM TỐN Tin cậy K hơng tin cậy Tin cậy K hơng tin cậy KIỂM TỐN ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO THỰC HIỆN CÁC CHUẨN MỰC PHỤC VỤ KHÁCH HÀNG SỐT XÉT; KIỂM SỐT GIẤY TỜ LÀM VIỆC
Hình 2.2.1: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 38 KI3_K34
2.3 Khảo sát thực trạng việc thực hiện các thủ tục kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tƣ vấn Thăng Long – tốn BCTC tại CNMN Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tƣ vấn Thăng Long – TDK.
2.3.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ tại cơng ty.
CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO THĂNG LONG - TDK
D710
1/1
Tên khách hàng: Tên Ngày
Ngày khĩa sổ: Người thực hiện
Nơ ̣i dung : BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ
Người soát xét 1 Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư là cĩ thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch tốn và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành..
B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốn Ngƣời
thực hiện
Tham chiếu
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 39 KI3_K34 C. THỦ TỤC KIỂM TỐN STT Thủ tục Ngƣời thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung 1
Kiểm tra các nguyên tắc kế tốn áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.
2
Lập bảng số liệu tổng hợp cĩ so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu cĩ).
II. Kiểm tra phân tích
1
So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm nay so với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động lớn.
2
Kiểm tra tính hợp lý của việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, so sánh với Thơng tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 và CMKT liên quan.
3 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho các nhĩm tài sản với niên độ trước và yêu cầu giải trình nếu cĩ sự thay đổi.
III. Kiểm tra chi tiết
* TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, Bất động sản đầu tư:
1 Thu thập bảng tổng hợp biến động từng loại TSCĐ
theo nguyên giá và giá trị hao mịn lũy kế:
1.1 Kiểm tra tính chính xác số học của bảng tổng hợp
1.2 Đảm bảo số dư trên bảng tổng hợp khớp với số liệu trên Sổ Cái.
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 40 KI3_K34
tra các chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của BGĐ.
1.4 Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hĩa trong kỳ với phần hành kiểm tốn E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
1.5 Sốt xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh trong năm đảm bảo việc vốn hĩa nếu đủ điều kiện. 1.6 Kiểm tra tính chính xác việc hạch tốn các nghiệp vụ
nhượng bán, thanh lý TSCĐ theo chủng loại, nhĩm; tính tốn các khoản lãi/lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan.
2 Quan sát thực tế TSCĐ:
2.1 Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế tốn được xử lý thích hợp.
2.2 Trong trường hợp khơng tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài sản tại ngày kiểm tốn, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT.