Trong cơ chế mới ,với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế độc lập,tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mỗi doanh nghiệp phải năng động sang tạo trong kinh doanh ,phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình ,bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh phải có lãi .Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm ,hàng hóa vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù vào chi phí bỏ ra và thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà Nước. Bên cạnh đó mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định đúng kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng rất quan trọng .Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý chung ,việc tổ chức công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn . Bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một khâu quan trọng, ảnh hưởng trực tiết đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, là nguồn tài chính quan trọng giúp doanh nghiệp trang trải chi phí và có lãi, ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ tiêu lợi nhuận. Quản lý tốt quy trình bán hàng sẽ tránh được những sai sót và gian lận sảy ra, đồng thời giúp bộ máy công ty hoạt động hiệu quả. Sau một thời gian dài học tập tại trường, chúng em đã có cơ hội được tiếp xúc với thực tế.Đây là một cơ hội tốt giúp sinh viên được tìm hiểu kỹ hơn về kiến thức thực tế mà ở trường không được học, đồng thời cũng tạo cơ hội cho sinh viên được làm quen với phong cách làm việc chuyên nghiệp.Em đã chọn công ty Cổ Phần Cúc Phương là nơi thực hiện đợt kiến tập này. Do trình độ, kinh nghiệm bản thân còn hạn chế, hơn nữa thời gian kiến tập có hạn nên trong chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong nhận được sự chỉ bảo góp ý của thầy cô.
MỞ ĐẦU Trong chế ,với hoạt động nhiều thành phần kinh tế độc lập,tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sang tạo kinh doanh ,phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh ,bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh phải có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm ,hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù vào chi phí bỏ thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung ,việc tổ chức công tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Bán hàng xác định kết bán hàng khâu quan trọng, ảnh hưởng trực tiết đến kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu bán hàng tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nguồn tài quan trọng giúp doanh nghiệp trang trải chi phí có lãi, ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu lợi nhuận Quản lý tốt quy trình bán hàng tránh sai sót gian lận sảy ra, đồng thời giúp máy công ty hoạt động hiệu Sau thời gian dài học tập trường, chúng em có hội tiếp xúc với thực tế.Đây hội tốt giúp sinh viên tìm hiểu kỹ kiến thức thực tế mà trường không học, đồng thời tạo hội cho sinh viên làm quen với phong cách làm việc chuyên nghiệp.Em chọn công ty Cổ Phần Cúc Phương nơi thực đợt kiến tập Do trình độ, kinh nghiệm thân hạn chế, thời gian kiến tập có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận bảo góp ý thầy cô TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP CÚC PHƯƠNG Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Cúc Phương Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Cúc Phương thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 070986 phòng đăng kí kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 13 tháng 02 năm 1999 sửa đổi lần thứ vào ngày 19 tháng 09 năm 2008 thành Công ty cổ phần Cúc Phương Tên giao dịch quốc tế: CUC PHUONG JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: CP.,JSC Mã số thuế: 0100835877 Địa trụ sở chính: số 353, đường Trường Chinh, phường Khương Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Số ĐT: 04.3853.2541 Fax: 04.3563.8074 Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (Bằng chữ:Mười lăm tỷ đồng chẵn.) Trong đó: Mệnh giá cổ phần:10.000 đồng Số cổ phần đăng kí mua:1.500.000 Sự phát triển thành Công ty Cổ phần Cúc Phương đổi tư kinh tế, đổi chức nhiệm vụ phương thức hoạt động doanh nghiệp để phù hợp với quy luật vận động kinh tế thị trường không đổi hình thức cụ thể Huy chương vàng hàng chất lượng cao phù hợp tiêu chuẩn Quốc tế Cúp vàng thương hiệu Việt hội nhập WTO 2008 Cúp vàng thương hiệu an toàn sức khoẻ cộng đồng năm 2008 Điều đáng tự hào ngày 14/10/2008 công ty thức cấp chứng nhận áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001-2000 Tổng cục đo lường chất lượng Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm gần Sau 10 năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh vật tư ngành nước, Công ty bước phát triển mạnh mẽ thị trường nước dần vươn thị trường nước khu vực đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hang tạo dựng uy tín người sử dụng Sau số liệu thống kê số tiêu tình hình kinh doanh Công ty năm 2012 2013 vừa qua: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Năm 2012 – 2013 (Phụ lục1: Bảng báo cáo tài so sánh tình hình hoạt động công ty năm 2012 2013) Qua số liệu ta thấy tốc độ phát triển hàng năm Công ty Cổ phần Cúc Phương tăng cách đáng kể, doanh thu Công ty năm 2013 tăng 65.258.823.020 đồng tương ứng với tốc độ tăng 30,05% so với năm 2012 Doanh thu tăng nguyên nhân làm lợi nhuận năm 2013 tăng 825.907.129 đồng tương ứng với tốc độ tăng 18,37% so với năm 2012 Lợi nhuận tăng làm khoản đóng góp vào Ngân sách Nhà nước tăng 132.135.173 đồng tương ứng với tốc độ tăng 53,22% Để có kết vậy, Công ty trọng đầu tư vào sản xuất tìm cách đổi công nghệ, kỹ thuật, người, tiền vốn, nâng cao suất lao động, giá thành sản phẩm phù hợp, đa dạng hóa sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty, tạo lòng tin uy tín Công ty thương trường Cụ thể tổng tài sản ngắn hạn tăng 67,75% tài sản dài hạn tăng 14,42% Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty Công ty cổ phần Cúc Phương kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng mà chủ yếu vật tư ngành nước, ngành phục vụ cho tiêu dùng sinh hoạt hàng ngày phục vụ cho tiêu dùng công nghiệp Là doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh thương mại quy mô trung bình, khách hàng Công ty đại lý bán buôn, bán lẻ vật tư ngành nước, ngành khắp nước, Công ty, tập đoàn xây dựng toàn quốc Lĩnh vực kinh doanh Công ty thể giấy phép đăng ký kinh doanh lần gần sau: Mua bán ống nước loại vật tư ngành nước; Dịch vụ sửa chửa, lắp đặt, lắp ráp, bảo trì, bảo dưỡng thiêt bị khí, công nghiệp, tự động hóa, thiết bị phòng cháy nổ thiết bị an toàn; Mua bán, sửa chữa, bảo hành, bảo dưỡng phụ tùng ô tô, động loại; Mua bán vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị, máy xây dựng; Sản xuất, mua bán vật tư ngành nước kim khí, PE, PP; Kinh doanh bất động sản; Dịch vụ ủy thác xuất, nhập mặt hàng công ty kinh doanh; tạm nhập tái xuất; Đại lý mua, đại ký bán, ký gửi hàng hóa; Công ty xác định kết kinh doanh nộp thuế theo luật định Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công ty cổ phần Cúc Phương doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản dấu riêng, bao gồm tài khoản tiền VNĐ tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Sài gòn Thương tín, Ngân hàng TMCP Quân Đội, Ngân hàng Công thương Xuất phát từ tình hình đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh trên, máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Giám Đốc Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm tra Phòng kế toán tài Phòng hành nhân Phòng kinh doanh Phó Giám đốc điều hành Phó Giám đốc kinh doanh Chú thích: quan hệ đạo Sơ đồ: Bộ máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ cụ thể: Đại hội cổ đông: Quyết định vấn đề quan trọng Công ty Hội đồng quản trị: Đại diện cho Đại hội Cổ Đông có quyền giải vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty Có chức quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách tổng thể Ban kiểm tra: tổ chức thay mặt Giám đốc kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty Giám đốc: người quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật thực quyền nghĩa vụ giao Hai Phó giám đốc: Là người giúp giám đốc công ty đạo quản lý lĩnh vực kỹ thuật, tài kinh doanh công ty, thay mặt giám đốc công ty giải công việc giao chịu trách nhiệm công việc Các phòng ban: Mỗi phòng có chức năng, nhiệm vụ khác nhau, có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn tạo thành quy trình khép kín có hiệu Phòng kế toán tài chính: Tham mưu cho Giám đốc công việc tổ chức đạo thực toàn bộ, công tác hành kế toán, hạch toán kinh tế Công ty Thực toàn công tác hành quản trị, khối phòng quan Không mà với phòng ban khác nghiệm thu công trình hoàn thành Phòng hành nhân sự: Là đơn vị tham mưu giúp Giám đốc đạo quản lý tổ chức cán bộ, tuyển dụng lao động, tiền lương, đào tạo bồi dưỡng cán toàn Công ty, Ngoài chịu trách nhiệm quản lý văn thư, lưu trữ tài liệu, quản lý hồ sơ nhân cán phòng ban Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm trước Ban lãnh đạo Công ty tình hình kinh doanh Công ty, thực xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh, tổ chức quản lý mạng lưới kênh phân phối Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Cúc Phương Kế toántrưởng Kế toán vốn tiền toán Kế toán giá thành Kế toán doanh thu công nợ Thủ quỹ Kế toán vật tư, CCDC, hàng hóa Kế toán tiền lương loại quỹ Kế toán tài sản cố định Kế toán tổng hợp Kế toán xây dựng sửa chữa lớn Sơ đồ : Ghi :Quan hệ đạo : Quan hệ đối ứng Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán Công ty Trong đó: Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế toán, tổ chức đạo toàn công tác kế toán, tài chính, thống kê công ty, người trực tiếp tham mưu giúp Giám đốc quản lý, điều hành, theo dõi thực công tác tài Công ty Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ hàng tháng vào sổ chi tiết, bảng phân bổ để vào sổ tổng hợp, theo dõi sổ kế toán tổng hợp, chủ trì đối chiếu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết báo cáo chi tiết liên quan, lập báo cáo tài theo quy định Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định, tình hình hao mòn Tài sản cố định, trích phân bổ khấu hao tài sản cố định vào trình sản xuất kinh doanh công ty Kế toán tiền lương loại quỹ BHXH: Tính toán xác định quỹ tiền lương đơn vị, tính lương cho công nhân viên theo dõi khoản trả công nhận viên, khoản trích theo lương thuế thu nhập cá nhân Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi giá thành sản phẩm hàng hóa đầu vào giá vốn hàng bán kỳ Kế toán vốn tiền: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Kế toán vật tư, CCDC, hàng hóa: Theo dõi tình hình thu mua vật tư, CCDC, hàng hóa, tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, CCDC, hàng hóa, tính giá thành thực tế vật tư, CCDC, hàng hóa xuất kho Công ty Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi Các khoản công nợ phải thu, nợ phải trả Công ty Thủ quỹ: Là người trực tiếp thu chi tiền mặt VNĐ ngoại tệ khác, ngân phiếu Công ty, quản lý ghi chép sổ quỹ Kê toán xây dựng sửa chữa lớn: Là người trực tiếp quản lý sổ sách, ghi chép nghiệp vụ xây dựng sửa chữa lớn, hạch toán chi phí liên quan đến xây dựng sửa chữa lớn Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty Hình thức Sổ kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Cúc Phương: Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy Fast Accounting với hình thức ghi sổ Nhật ký Chung Quy trình ghi sổ áp dụng kế toán máy theo hình thức Nhật Ký Chung sau: Sổ Cái Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán 10 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh ngiệp quản lý tốt moi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Cúc Phương,em có hiểu biết sâu sắc lịch sử hình thành phát triển công ty, đặc điểm tổ chức máy sản xuất kinh doanh, công tác kế toán nói chung công tác bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng công ty Nhìn chung công tác kế toán công ty tổ chức theo chế độ quy định, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên công tác kế toán công ty số điểm cần tiếp tục hoàn thiện Vì vậy, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét, đánh giá số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cúc Phương Một lần em xin cảm ơn anh chị phòng Kế toán - Tài Chính Công ty Cổ phần Cúc Phương nhiệt tình bảo, giúp đỡ tận tình, bổ sung cho em kiến thức thiếu Do thời gian kiến tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo, cán công ty để chuyên đề em hoàn thiện 27 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần TMCP Thương mại cổ phần GTGT Giá trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ XDCB Xây dựng VNĐ Việt Nam đồng TGNH Tiền gửi ngân hàng STT Số thứ tự TK Tài khoản 28 PHỤ LỤC Phụ lục 1:Bảng báo cáo tài so sánh tình hình hoạt động công ty năm 2012 2013 BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Năm 2012 – 2013 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Năm 2012 (1) Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận HĐKD Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nộp ngân sách 217.160.843.106 207.731.862.731 697.754.574 45.197.790.141 33.038.019.944 29.287.425.595 15.924.184.021 248.285.362 Năm 2013 (2) 282.419.666.126 268.057.823.658 1.523.661.703 63.661.595.328 16.923.633.779 58.534.535.813 22.050.693.294 380.420.535 29 So sánh (+,-) (%) (3=2-1) (2/1)*100 65.258.823.020 130,05 60.325.960.927 129,04 825.907.129 218,37 30.623.575.384 167,75 4.763.863.582 114,42 29.247.110.218 199,87 6.140.328.748 138,56 132.135.173 153,22 Phụ lục : Mẫu PXK hàng hoá phát sinh hàng tháng Đơn vị: Công ty cổ phần Cúc Phương Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: 01 - TT QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC PHIẾU XUẤT KHO Số: 49234 Ngày 15 tháng năm 2014 Nợ: 632 Họ tên người nhận: Công ty TNHH XD CK Nguyên Thành Có: 156 Địa chỉ: 217, Quốc Bảo, Văn Điển, Hà Nội Lý xuất: Xuất bán S Tên sản phẩm, hàng Mã ĐVT TT hoá dịch vụ số ống thép mạ phi 20 ống thép mạ phi 26 ống thép mạ phi 33 ống thép mạ phi 40 Cộng mét mét mét mét Số lượng Yêu Thực Đơn giá Thành tiền cầu xuất 60 60 11.000 660,000 90 90 12.000 1.080.000 30 30 13.500 405.000 54 54 15.000 810.000 2.955.000 Xuất ngày 15 tháng 04 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ Kho (Ký, họ tên) 30 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục Mẫu hóa đơn GTGT hàng hoá phát sinh hàng tháng HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số: 01GTKT3/001 Liên (Lưu) Ký hiệu : CP/13P Ngày 15 tháng năm 2014 Số: 0059223 Đơn bị bán hàng: Công ty cổ phần Cúc Phương Mã số thuế: 0100835877 Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Khương Trung - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: (04) 38.532.541 Fax: (04) 35.638.074 Số TK: 83946279 Ngân Hàng TMCP Châu - PGD Nam Hà Nội Họ tên khách hàng: Nguyễn Văn Thành Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng khí Nguyên Thanh Mã số thuế: 01011899746 Địa chỉ: 217, Quốc Bảo, Văn Điển, Hà Nội Hình thức toán: CK Số TK: STT Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ ống thép mạ phi 20 ống thép mạ phi 26 ống thép mạ phi 33 Cộng ĐVT mét mét mét Số lượng Đơn giá Thành tiền 60 60 12.100 726.000 90 90 13.200 1.188.000 30 30 14.850 445.500 2.359.500 Cộng tiền hàng: 2.359.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 235.950 Tổng toán: 2.595.450 Số tiền chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi lăm nghìn bốn trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 31 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ lục 4: Mẫu phiếu thu tiền mặt hàng hoá phát sinh hàng tháng Liên: ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Mẫu số: 01 - TT Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC PHIẾU THU Ngày 15 tháng năm 2014 Quyển số: 06, Số: 242 Nợ TK 111 Có TK511 Có TK 33311 Có TK33322 Họ tên người nộp: Công ty TNHH xây dựng khí Nguyên Thành Địa chỉ: 217, Quốc Bảo, Văn Điển, Hà Nội Lý nộp: Mua hàng HĐ: 59223 Số tiền: 2.595.450 Viết chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi lăm nghìn bốn trăm năm mươi đồng Kèm theo chứng từ gốc: 01 HĐ GTGT Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu năm trăm chín mươi lăm nghìn bốn trăm năm mươi đồng Ngày 15 tháng năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) 32 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ lục 5: Sổ chi tiết 511- ống thép mạ phi 26 SỔ CHI TIẾT Tên sản phẩm: ống thép mạ phi 26 Tên tài khoản : TK5111 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/04/2014 đến ngày 30/04/2014 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu … Ghi có 5111 Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền … … … … 10/04 59200 10/04 Bán hàng cho Cty CP ALC 60 13.200 792.000 15/04 59223 15/04 Bán hàng cho Cty TNHH XD 90 & Ck Nguyên Thành 13.200 1.188.000 16/04 59230 16/04 Bán hàng cho Khách lẻ 30 13.200 396.000 … … Cộng phát sinh xxx xxx xxx Doanh thu xxx Giá vốn hàng bán xxx Lãi gộp xxx Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên)(Ký, họ tên đóng dấu) Phụ lục 6: Mẫu sổ nhật ký chung 33 CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích) Tháng 04 năm 2014 Ngày ghi sổ 15/04 15/04 15/04 15/04 Chứng Từ 49234 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Xuất bán hàng 59223 x Doanh thu bán hàng PT242 23562 Đã ghi sổ x Công ty NT T/toán Đại lý B báo bán hàng Số hiệu TK 632 156 131 511 333 x 111 x 131 632 157 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 KQ12/TT KQ12/TT KQ12/TT KQ12/TT KQ12/CT Số phát sinh Nợ Có 2.955.000 2.955.000 2.595.450 2.359.500 235.950 3.575.550 3.575.550 3.010.000 3.010.000 K/c chi phí bán hàng x K/c chi phí QLDN x K/c giá vốn hàng bán x K/c doanh thu x Xác định kết KD x Cộng : Người giữ sổ ĐVT: Đồng 911 641 911 642 911 632 511 911 911 421 87.745.664 87.745.664 26.890.927 26.890.927 2.533.285.934 2.533.285.934 3.619.347.385 3.619.347.385 971.424.860 971.424.860 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, đóng dấu, họ tên) 34 Phụ lục 7: Mẫu hóa đơn GTGT khoản chiết khấu thương mại HOÁ ĐƠN GTGT Mã số: 01GTKT3/001 Liên (Lưu) Ký hiệu : CP/13P Ngày 17 tháng 04 năm 2014 Số: 0059265 Đơn bị bán hàng: Công ty cổ phần Cúc Phương Mã số thuế: 0100835877 Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Khương Trung - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 04.8532541 Số TK: 83946279 Ngân Hàng TMCP Á Châu - PGD Nam Hà Nội Họ tên khách hàng: Nguyễn Văn Thành Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng khí Nguyên Thành Mã số thuế: 01011899746 Địa chỉ: 217, Quốc Bảo, Văn Điển, Hà Nội Hình thức toán: CK Số TK: STT Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ Mã ĐVT số Chiết khấu mặt hàng ống PPR Cộng Sản lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn Thành tiền giá (2.000.000) (2.000.000) Cộng tiền hàng: (2.000.000) Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: (200.000) Tổng toán: (2.200.000) Số tiền viết chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 8: Sổ chi tiết tài khoản 632 - GVHB Công ty cổ phần Cúc Phương CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG 35 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Mặt hàng : ống thép Tháng 04 năm 2014 ĐVT :Đồng Chứng từ SH Diễn giải NT 49234 15/04 23562 15/04 15/04 KQ12/ TT Xuất bán cho Cty Nguyên Thanh Đại lý B báo bán hàng Đại lý B trả lại hàng Ghi nợ TK 632, ghi có tài khoản 156,157 Cộng 2.955.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 3.010.000 300.000 30/04 Kếtchuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh : Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi có TK 632, ghi nợ tài khoản 156,157 911 2.533.285.934 xxx Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 9: Mẫu phiếu chi tiền mặt hàng hoá phát sinh hàng tháng Liên 36 2.533.285.934 xxx ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: 01 - TT QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 04 năm 2014 Số: 250 Nợ TK 641,642,1333 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Phú Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý nộp: Trả tiền điện tháng 04 Số tiền: 4.400.000 Viết chữ: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc: 01 HĐ GTGT Đã nhận đủ số tiền: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng Ngày 17 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ lục 10: : Sổ tài khoản chi phí bán bàng Công ty cổ phần Cúc Phương 37 CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội SỔ CÁI TK 641(Trích) Tháng 04 năm 2014 Chứng từ SH NT 250 BPBKH 17/04 25/04 KQ12/TT Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Trả tiền điện Khấu hao tài sản cố định Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh : Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) TK đ/ư 111 214 911 ĐVT :Đồng Số phát sinh Nợ Có 2.500.000 5.000.000 87.745.664 87.745.664 87.745.664 Ngày 30, tháng 04, năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 11: Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Cúc Phương CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG 353 Trường Chinh – Thanh Xuân – Hà Nội 38 SỔ CÁI TK 642(Trích) Tháng 04 năm 2014 Chứng từ SH NT 250 BPBKH 17/04 25/04 KQ12/TT Diễn giải Trả tiền điện Khấu hao tài sản cố định Kết chuyển chi phí QLDN Cộng phát sinh : TK đ/ư 111 214 911 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1.900.000 3.225.000 26.890.927 26.890.927 26.890.927 Ngày 30, tháng 04, năm 2014 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 12: : Sổ tài khoản 911 CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội SỔ CÁI TK 911 Tháng năm 2014 Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải 39 ĐVT: Đồng SHTK đối Số tiền Nợ Có 30/04/14 30/04/14 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 30/04/14 KQ/12/TT 30/04/14 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 30/04/14 30/04/14 KQ12/TT 30/04/14 KQ12/CT 30/04/14 Số dư đầu kỳ K/c CP bán hàng K/c CP QLDN K/c Giá vốn hàng bán K/c doanh thu tài K/c chi phí tài K/c thu nhập khác K/c DT K/c chi phí thuế thu nhập hành Xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh kỳ 641 642 632 87.745.664 26.890.927 2.533.285.934 515 635 711 511 821 421 12.456.790 15.400.000 5.500.000 3.619.347.385 243.495.412 730.486.238 3.637.304.175 3.637.304.175 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 13: Báo cáo kết kinh doanh tháng 04/2014 ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Địa chỉ: 353 Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: 01 - TT QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 04 năm 2014 ĐVT: Đồng STT CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu từ bán hàng cung cấp 01 02 10 VI.25 40 Số tiền 3.655.540.859 36.193.474 3.619.347.385 11 dịch vụ (10= 01-02)) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10-11)) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt dộng sản xuất kinh doanh (30=20+(21-22)-(23+24)) Thu nhập khác 12 13 14 15 16 Chi phí khác Lợi nhuận khác(40=(31-32)) Tổng LN kế toán trước thuế (50= 30+40) Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế TTNDN (60= 50-51) 10 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 41 11 VI.27 2.533.285.934 1.086.061.451 VI.26 VI.28 12.456.790 15.400.000 87.745.664 26.890.927 20 21 22 23 24 30 968.481.650 31 5.500.000 32 40 50 51 60 5.500.000 973.981.650 243.495.412 730.486.238 VI.30 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) [...]... sách sử dụng và trình tự ghi sổ Với phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty cổ phần Cúc Phương sử dụng những sổ sách sau: Sổ chi tiết bán hàng: Căn cứ và hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho, sổ chi tiết bán hàng do Kế toán tổng hợp theo dõi vào và in từ phần mềm kế toán Fast Acounting cuối mỗi ngày, hàng tuần và hàng tháng để báo cáo lên cấp lãnh đạo Sổ chi tiết bán hàng phải... cập nhật trực tiếp vào phần mềm kế toán và các sổ chi tiết cho tưng phần hành (ở đây là sổ chi tiết giá vốn hàng bán) (Phụ lục 8: Sổ chi tiết tài khoản 632 - GVHB tại Công ty cổ phần Cúc Phương) Sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán: Tại Công ty cổ phần Cúc Phương sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán được xác định gồm có các sổ cái TK 156, TK 632 Kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí Quản lý Doanh nghiệp... trừ doanh thu, kế toán giá vốn hàng bán, phần hành kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và kết quả hoạt động khác, sử dung các báo cáo doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu các hoạt động khác, chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác Tài khoản sử dụng Xác định kết quả bán hàng, Công ty cổ phần Cúc Phương sử dụng tài khoản 911 - xác định kết quả bán hàng Ngoài ra còn... sổ chi tiết giá vốn hàng bán) Sổ kế toán tổng hợp TK 641, 642: Tại Công ty cổ phần Cúc Phương sổ kế toán tổng hợp được xác định gồm có các sổ cái TK 641, TK 642 (Phụ lục 10: Sổ cái tài khoản chi phí bán bàng tại Công ty cổ phần Cúc Phương) (Phụ lục 11: Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Cúc Phương) Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính Kế toán chi phí tài chính... chuyển các chứng từ tại công ty cổ phần Cúc Phương như sau: Nghiệp vụ bán hàng Khách hàng Kế toán BH, VT Kế toán tổng hợp Bảo quản, lưu trữ Đề nghị mua hàng Ghi sổ Kế toán công nợ Lập, ký hóa đơn, PXK Kê HĐ, hàng hóa 14 Sơ đồ :Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu tại Công ty cổ phần Cúc Phương Bước 1: Qui trình bán hàng, xác định doanh thu được xác định khi khách hàng là cá nhân... 13: Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 04/2014) 22 Đánh giá về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Cúc Phương Ưu điểm: Để Công ty có thể tồn tại và đững vững trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt và đạt được những kết quả như hiện nay là sự cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty, đặc biệt là các nhân viên phòng tài chính kế toán Công ty cùng một... cũng được chi tiết theo các mặt hàng (theo chất liệu), ví dụ để theo dõi giá vốn hàng bán và xác định kết qủa mặt hàng ống thép và phụ kiện 6321, 9111 Có thể thấy công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu và xác định kết quả bán hàng nói riêng được thực hiện khá đầy đủ, theo đúng quy định của Bộ tài chính, góp phần không nhỏ vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Nhược điểm: Trong khi để đứng... nhượng bán TSCĐ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ Tài khoản sử dụng: TK 711- thu nhập khác Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy báo có… Kế toán xác định kết quả kinh doanh Hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Cúc Phương bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh, sử dụng các báo cáo của các phần hành: Kế toán tập hợp doanh thu, kế toán các... phẩm hàng hóa của Công ty và thỏa thuận ký hợp đồng mua bán sản phẩm hàng hóa Bước 2: Căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết và đề nghị mua hàng kế toán bán hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng làm 3 liên, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho Bước 3: Hàng tháng kế toán công nợ lập bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra và báo cáo bán hàng kê chi tiết số lượng, chủng loại hàng bán ra theo từng hóa đơn có dấu xác nhận... trên máy tính sau đó in ra và đóng dấu theo từng quý, năm Tính thuế GTGT: theo phương pháp hấu trừ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Hạch toán hoạt động bán hàng Thủ tục bán hàng Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ được hướng dẫn đến phòng bán hàng, tại đây theo yêu cầu của khách hàng, phòng bán hàng sẽ viết Hóa đơn GTGT với đơn giá căn cứ vào báo giá đã phát hành Hóa đơn