THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN. 2.1. Kế toán tiêu thụ hàng hóa. Hiện tại, Công ty đang áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để hạch toán hàng tồn kho. Khi khách hàng có yêu cầu, bộ phận bán hàng xem xét khẳ năng đáp ứng của Công ty, phòng kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên: Liên một lưu tại phòng Kế toán, liên hai giao cho kế toán quỹ, liên ba người mua giữ. Biểu 2.1. Mẫu hoá đơn GTGT Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị Bưu điện N 0 063389 HOÁ ĐƠN GTGT Ngày 05 tháng 2 năm 2010 Họ tên người bán hàng Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị Bưu điện Địa chỉ : 39 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại …… Mã số thuế: 0101422181 …… Họ tên người mua hàng: Bùi Văn Cẩn Đơn vị mua hàng : Công ty cổ phần Vinaconex Địa chỉ : TP Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số 01- 00112234 – 1……… Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bộ Nguồn CPU Cái 2 4.000.000 8.000.000 Cộng 8.000.000 Thuế 10% 800.000 Tổng cộng thanh toán 8.800.000 Số tiền viết bằng chữ: tám triệu tám trăm nghìn đồng Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dấu) Sau khi nhận được hoá đơn GTGT, người mua nộp tiền cho thủ quỹ theo đúng số tiền ghi trên hoá đơn GTGT. Phiếu thu sẽ bao gồm 2 liên: - Liên 1 lưu tại phòng kế toán. -Liên 2 giao cho thủ quỹ để thu tiền. Biểu 2.2. phiếu thu Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị Bưu điện Quyển số: 09 PHIẾU THU Ngày 05 tháng 2 năm 2010 Số:19 Nợ: 111.1 Có :511.2, 333.1 Họ tên người nộp tiền: Bùi Văn Cẩn Địa chỉ : Thành phố Hà Nội Lý do nộp tiền : Tiền hàng Số tiền : 8.800.000 Viết bằng chữ : Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Tại nhà kho, hàng hóa sẽ được xuất căn cứ vào các chứng từ bao gồm : hoá đơn GTGT, phiếu thu, đồng thời thẻ kho sẽ được sử dụng để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa theo số lượng. (giá trị hàng xuất đến cuối tháng mới có do Công ty áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền) Căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT, kế toán sẽ phản ánh doanh thu bằng cách ghi vào sổ Nhật ký chung theo định khoản sau: Nợ TK 111.1 Có TK 511.2 Có TK 333.1 Biểu 2.3. Sổ Nhật ký chung: NHẬT KÝ CHUNG Tháng 2 - 2010 Biểu mẫu số: 02 Đơn vị 1.000 đ Ngày ….tháng… năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Sau đó, Kế toán sẽ căn cứ vào sổ Nhật ký chung và các sổ khác để lấy số liệu vào sổ Cái các TK liên quan. Biểu 2.4. Sổ Cái TK 511.2 SỔ CÁI TK 511.2 Tháng 2 – 2010 Biểu mẫu số: 03 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền Số Ngày 73910 73910 73911 73911 … 80935 80935 80936 80936 … 01 01 01 01 05 05 06 06 … Xuất hàng bán Cty Viettel Xuất hàng bán Cty Viettel Xuất hàng bán Cty Vienthong Xuất hàng bán Cty Vienthong ……… Xuất hàng bán Cty Vinaconex Xuất hàng bán Cty Vinaconex Xuất hàng bán Cty Vinacom Xuất hàng bán Cty Vinacom ……… 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 511.2 333.1 511.2 333.1 511.2 333.1 511.2 333.1 4.728,8 472,88 9.826,6 982,66 …… 8.000,0 800,0 4.823,16 482,316 ……. Cộng cuối trang 122.828,0 Luỹ kế đầu sổ 18.736.922,0 73910 73911 … 80935 80936 … 01 01 05 05 … Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng …. Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng …… 111.1 111.1 111.1 111.1 4.728,8 9.826,6 8.000,0 800,0 Cộng đối ứng 600.254,9 …. 28 28 28 K/c giảm giá hàng bán K/c hàng bán trả lại K/c DT thuần 532 531 911 23.500 35.750 541.024.9 Cộng phát sinh 600.274,9 600.274,9 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Trường hợp khách hàng mua chịu hàng hóa phải được sự đồng ý của giám đốc và thêm chữ ký của giám đốc trên chứng từ. Ngoài việc hạch toán tổng hợp vào tài khoản “phải thu khách hàng” - 131, kế toán còn sử dụng sổ theo dõi trả chậm tức để theo dõi chi tiết từng khách hàng. Hiện tại, Công ty có nhiều khách hàng được mở sổ chi tiết và đã được mã hoá để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình thanh toán. Biểu 2.5. Sổ chi tiết đối tượng thanh toán: SỔ CHI TIÊT ĐỐI TƯỢNG THANH TOÁN Tháng2 - 2010 Công ty Cổ Xây lắp và Thiết Bị Bưu Điện Mã đối tượng: KH14 Tên đối tượng: Công ty TNHH Vinaconex Đơn vị: 1.000 đ Ngày Số CT Diễn giải Tiền Nợ Tiền Có 05/05/2010 05/05/2010 19/05/2010 2305/2010 23/05/2010 30/05/2010 5 13 17 19 20 24 Mua bộ nguồn CPU1 KH14 thanh toán Mua Bộ Đổi nối ATS-TA14 Mua Modun A1SJ7-R5 KH14 trả nợ Mua Bộ tụ BT45 8.800,0 1.320,0 3.200.0 455 8.800,0 4.350 Cộng phát sinh 13.755,0 13.150,0 Dư đầu kỳ Dư cuối kỳ 900,0 1.505,0 Đại diện khách hàng Kế toán trưởng Kế toán Công ty (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1. Kế toán giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán được áp dụng đối với các sản phẩm nỗi, chất lượng kém hoặc các sản phẩm mà các đại lý, cửa hàng đã nhận từ trước nhưng vẫn chưa tiêu thụ hết. Trong một số trường hợp như hàng không đảm bảo chất lượng, không đúng như hợp đồng… người mua có thể làm đơn yêu cầu giảm giá, đơn sẽ được đưa lên Giám đốc xem xét và ký duyệt, sau đó kế toán căn cứ vào hóa đơn đã duyệt đó sẽ trả lại tiền cho người mua hoặc trừ vào các khoản phải thu của người mua. Các nghiệp vụ giảm giá được kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 532 Nợ TK 333 Có TK 111,131 Biểu 2.6. Sổ Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 – 2010 Biểu mẫu số: 02 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền Số Ngày 6 7 8 9 10 … 20 21 22 23 23 … Giảm giá cho KH1 Giảm giá cho KH7 Giảm giá cho KH8 Giảm giá cho KH25 Giảm giá cho KH3 …… 532 333.1 532 333.1 532 333.1 532 333.1 532 333.1 …. 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 131-H3 131-H3 … 3.000 300 3.500 350 1.679 167,9 2.345 234,5 1.000 100 …. Tổng cộng 25.850 Ngày ….tháng… năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Từ sổ Nhật ký chung và các sổ liên quan khác, kế toán sẽ lấy dữ liệu để vào sổ Cái TK 532. Biểu 2.7. Trích sổ Cái TK 532 SỔ CÁI TK 532 Tháng 02 - 2010 Biểu mẫu số: 04 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 6 7 8 9 … 20 21 22 23 Giảm giá cho KH1 Giảm giá cho KH7 Giảm giá cho KH8 Giảm giá cho KH25 ……. 131 131 131 131 15.000 3.500 1.679 2.345 … Cộng đ/ứng 23.500 K/chuyển 511.2 23.500 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 2.2.2. Kế toán hàng bán bị trả lại Khi khách hàng khiếu lại về chất lượng, quy cách, mẫu mã… của hàng hóa, sản phẩm mà Công ty cung cấp, đồng thời từ chối thanh toán và yêu cầu được trả lại hàng hóa … Công ty sẽ phải tiến hành kiểm tra và thương lượng với khách hàng. Trong trường hợp chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng, Công ty sẽ yêu cầu khách hàng trả lại hóa đơn bán hàng, lượng hàng bị trả lại sẽ cho nhập lại kho, đồng thời kế toán phải viết phiếu chi trả lại tiền cho khách hàng trình giám đốc xem xét và ký duyệt. Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại được kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung theo định khoản sau: Nợ TK 531 Nợ TK 333.1 Có TK 131; 111; 112. Biểu 2.8. Sổ Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 – 2010 Biểu mẫu số: 02 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền Số Ngày 13 14 15 … 21 22 22 … Doanh thu hàng bán trả lại Doanh thu hàng bán trả lại Doanh thu hàng bán trả lại ……… 531 333.1 351 333.1 531 333.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 1.400 140 3.500 350 1.450 145 …. Tổng cộng 39.325 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Số liệu trên sổ Nhật ký chung sẽ là cơ sở để cuối kỳ kế toán vào sổ Cái TK 531 Biểu 2.9. Sổ Cái TK 531 SỔ CÁI TK 531 Tháng 02 – 2010 Biểu mẫu số: 05 Đơn vị tính 1000 đ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 13 14 15 …. 28 28 28 … Doanh thu hàng bán bị trả lại Doanh thu hàng bán bị trả lại Doanh thu hàng bán bị trả lại ………. 111.1 111.1 131 1.400 3.500 1.450 ……. Cộng đối ứng 35.750 K/chuyển sang TK 511.2 35.750 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 2.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán Hàng bán và giá vốn hàng bán sẽ được phản ánh trên hai tài khoản là TK156 và TK632. Sau khi nhận được hoá đơn bán hàng GTGT, thủ kho sẽ mở thẻ kho và xuất hàng hóa theo như hóa đơn, sau đó hoá đơn được nộp lại cho phòng kế toán. Tại bộ phận kế toán, sau khi kế toán tiếp nhận hoá đơn từ dưới chuyển lên sẽ tiến hành định khoản và phản ánh vào sổ Nhật ký chung theo định khoản sau: Nợ TK 632 Có TK 156 Biểu 2.11. Trích Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 - 2010 Biểu mấu số: 02 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TK TK Có Số tiền NợSố Ngày 73910 73911 … 200134 200135 200136 01 01 … 28 28 28 Cty Viettel Cty Vienthong …… Cty A&Z Cty Vinaconex Cty Halinh 632 632 …. 632 632 632 156 156 … 156 156 156 3.500,0 7.800,0 …… 2.700,0 10.450,0 2.100,0 Cộng cuối trang 56.879,0 Luỹ kế đầu sổ 362.146,0 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Dựa vào số liệu từ sổ Nhật ký chung, kế toán mở sổ Cái TK632- Giá vốn hàng bán để theo dõi chi tiết giá vốn hàng bán. Biểu 2.12. Trích sổ Cái TK 632 SỔ CÁI TK 632 Tháng 02 – 2010 Biểu mấu số: 06 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 73910 73911 …. 01 01 … Xuất hàng bán Cty Viettel Xuất hàng bán Cty Vienthong ……. 156 156 3.500,0 7.800,0 Cộng đối ứng 178.7 100935 100948 15 18 Xuất hàng bán Cty Vinacom Xuất hàng bán Cty Elcom 156 156 3.347,9 3.757,9 [...]... sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 2.3.4 Kế toán kết quả tiêu thụ Đến cuối mỗi tháng, sau khi doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, các khoản giảm trừ… đã được hạch toán đầy đủ và chi tiết, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, tính toán và xác định kết quả tiêu thụ của tháng đó Các chỉ tiêu hạch toán và xác định kết quả kết quả tiêu thụ được kế toán. .. 642: 25.320,8 25.320,8 K/chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: 39.050,3 39.050,3 Dựa vào các bút toán kết chuyển, kế toán sẽ phản ánh vào sổ Cái TK 911 (biểu 2.17) Sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết khác sẽ là cơ sở để kế toán lấy số liệu, tiến hành lập các báo cáo tổng hợp cuối tháng như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh (bảng ), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ… của doanh nghiệp Biểu 2.17 Sổ... 2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí thuê văn phòng, lương nhân viên quan lý, vật dụng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định dung cho quản lý, chi phí điện nước dùng cho quản lý … Về nguyên tắc, trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự như trình tự hạch toán chi phí bán hàng Chứng từ cùng loại sẽ được tập hợp, rồi phản ánh vào... K/chuyển thực lãi Nợ Số tiền Có 21.000 25.320,8 25.320,8 421 39.050,3 39.050,3 541.024.9 541.024.9 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Bảng 2-1: Báo cáo kết quả kinh doanh KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 02 - 2010 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03 =05 + 06 +07) - Chiết khấu thương mại - Giảm giá bán hàng - Hàng bán bị trả... khâu vận chuyển, bốc dỡ, quảng cáo, bán hàng… Cụ thể như: phí quảng cáo, chi phí thuê cửa hàng, chi phí mua các vật dụng văn phòng dành cho bộ phận bán hàng, , tiền lương nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển hàng bán đến nơi tiêu thụ Khi phát sinh những chi phí kể trên, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ liên quan để phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi từ đó lấy số liệu chuyển vào sổ Cái TK 641 Biểu 2.13... ứng Xuất hàng bán Cty Sứ Inax 152001 23 Xuất hàng bán Cty Hồng Thịnh 156 135.918,5 6.218 156 28.176 … … … … … 105.085,25 Cộng đối ứng K/chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh 455.653,8 455.653,8 455.653,8 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm những chi phí có liên quan đến qúa trình tiêu thụ hàng hóa, phát... hợp trên sổ cái các TK 632, TK 511.2, TK 641, TK 642… Kế toán sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển vào cuối tháng, cụ thể như sau: K/chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: Có TK 632: 455.653,8 455.653,8 K/chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511.2: 541.024.9 Có TK 911: 541.024.9 K/chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: Có TK 641: 21.000 21.000 K/chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: Có TK 642: 25.320,8... phí quảng cáo 641.8 111.1 150,0 6 01 Chi phí vận chuyển 641.7 111.1 400,8 7 02 Chi phí bao bì 641.2 152 260,7 … … …… … … … 67 28 Khấu hao TSCĐ 641.4 214 6.320,9 68 28 K/chuyển chi phí bán hàng 911 641 21.000,0 Cộng cuối trang 24.120,0 Cộng luỹ kế từ đầu sổ 48.321,0 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Các số liệu có liên quan sẽ được kế toán chuyển vào... Cộng cuối trang 33.243,8 Cộng luỹ kế từ đầu sổ 85.450,0 Ngày ……… tháng……năm Người nghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Nhật ký chung sẽ là cơ sở để vào vào sổ Cái TK642 Biểu 2.16 Sổ Cái TK 642 SỔ CÁI TK 642 Tháng 02 – 2010 Biểu mẫu số: 08 Đơn vị: 1.000 đ Chứng từ Số Ngày Diễn giải 1 1 C/phí nguyên vật liệu đ/ứng 152 2 1 C/phí CCDC 153 300,0 3 1 C/phí điện nước 111 1.320,0 4 1 C/phí... lại -Thuế tiêu thụ ĐB, thuế xuất khẩu phải nộp 1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp Mã số 01 03 05 06 07 08 10 Đơn vị: 1.000Đ Số tiền 600.274,9 59.250 0 23.500 35.750 0 541.024.9 dịch vụ (10 = 01 – 03) 2 Giá vốn hàng bán 11 3 LN gộp b/hàng, cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 20 455.653,8 85.371,1 11) 4 Doanh thu hoạt động tài chính 5 C/phí tài chính - Trong đó: Lãi vay 6 C/phí bán hàng 7 C/phí quản lí . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN. 2.1. Kế toán tiêu thụ hàng hóa. Hiện tại, Công. Các chỉ tiêu hạch toán và xác định kết quả kết quả tiêu thụ được kế toán viên tổng hợp trên sổ cái các TK 632, TK 511.2, TK 641, TK 642… Kế toán sẽ thực hiện