đánh giá quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán tại chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac tại cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH QUÁCH TẤN ĐẠT ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng năm 2015 i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH QUÁCH TẤN ĐẠT MSSV/HV: 4115388 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐINH THỊ NGỌC HƯƠNG Tháng năm 2015 i LỜI CẢM TẠ Lời xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, Quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh toàn thể Quý thầy cô tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Cần Thơ Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Cô Đinh Thị Ngọc Hương – giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh dành nhiều thời gian công sức để hướng dẫn hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Và đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban Tổng Giám Đốc toàn thể anh, chị công tác đơn vị thực tập – Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Cần Thơ tận tâm giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn kiến thức bổ ích thời gian thực tập đơn vị Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song kiến thức chuyên môn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi việc đề tài nhiều thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Quý Thầy, Cô để đề tài tốt nghiệp hoàn chỉnh Cuối cùng, xin kính chúc Quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ, Cô Đinh Thị Ngọc Hương anh chị đơn vị thực tập – Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Cần Thơ thật nhiều sức khỏe thành công công việc Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, Ngày tháng Sinh viên thực Quách Tấn Đạt i năm 2015 TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, Ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực Quách Tấn Đạt ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Cần Thơ, Ngày tháng Thủ trưởng đơn vị iii năm 2015 MỤC LỤC Trang Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 2.1.1.2 Phân loại kiểm toán 2.1.1.3 Vai trò kiểm toán 2.1.1.4 Khái quát kiểm toán BCTC 2.1.2 Khái quát khoản ước tính kế toán 2.1.2.1 Khái niệm khoản ước tính kế toán 2.1.2.2 Nội dung ước tính kế toán 2.1.2.3 Bản chất khoản ước tính kế toán 10 2.1.2.4 Những gian lận sai sót thường gặp khoản ước tính kế toán 10 2.1.2.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ước tính kế toán 11 2.1.3.1 Xem xét kiểm tra trình lập ước tính kế toán đơn vị 14 2.1.3.2 Kiểm toán viên lập ước tính độc lập 16 2.1.3.3 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài 16 2.1.3.4 Đánh giá kết thủ tục kiểm toán 16 iv 2.1.4 Kiểm toán khoản ước tính kế toán 17 2.1.4.1 Kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 17 2.1.4.2 Kiểm toán dự phòng phải thu khó đòi 19 2.1.4.3 Kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ 20 2.1.4.4 Kiểm toán chi phí phải trả 22 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 24 Chương 25 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI CẦN THƠ 25 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 25 3.1.1 Thông tin chung 25 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 25 3.2 LĨNH VỰC KINH DOANH 27 3.2.1 Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài 27 3.2.2 Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư xây dựng 28 3.2.3 Dịch vụ quản lý dự án 28 3.2.4 Dịch vụ tư vấn 29 3.2.5 Dịch vụ kế toán 30 3.2.6 Dịch vụ đào tạo 31 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 32 3.4 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 33 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 34 3.5.1 Thuận lợi 34 3.5.2 Khó khăn 34 3.5.3 Định hướng phát triển 35 v Chương 37 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI CẦN THƠ 37 4.1 KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI DN ABC 37 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 37 4.1.1.1 Xem xét chấp nhận tái chấp nhận khách hàng 37 4.1.1.2 Tìm hiểu thông tin Công ty Cổ phần Dịch vụ ABC 37 4.1.1.3 Phân tích sơ Báo cáo tài 40 4.1.1.4 Xác lập mức trọng yếu 44 4.1.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 45 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 47 4.1.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá rủi ro 47 4.1.2.2 Kiểm toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 48 4.1.2.3 Kiểm toán Khấu hao tài sản cố định 53 4.1.2.4 Kiểm toán khoản trích trước 56 4.1.2.5 Kiểm toán chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn 59 4.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 60 4.1.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 60 4.1.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 61 4.1.3.3 Lưu hồ sơ kiểm toán 61 4.2 KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ 62 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 62 4.2.1.1 Xem xét chấp nhận tái chấp nhận khách hàng 62 4.2.1.2 Giới thiệu thông tin khách hàng 62 4.2.1.3 Phân tích sơ Báo cáo tài 63 4.2.1.4 Xác lập mức trọng yếu 66 4.2.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 66 vi PHỤ LỤC 35: Bảng thủ tục phân tích dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty Xây dựng XYZ năm 2013, 2014 WP ref : BF1 Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: DỰ THẢO Dự phòng hàng tồn kho Initials Date Prepared by Senior NTKC 06/02/201 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chi tiết 31/12/2014 Nguyên vật liệu Sản phẩm dở dang Dự phòng giảm giá HTK Tổng 31/12/2013 Tỷ trọng (%) 141.228.345 3.345.347.297 (3.204.118.952) (95,78) 1.251.477.300 4.556.486.723 (3.305.009.423) (72,53) 1.392.705.645 Giá vốn hàng bán Số tiền - - 7.901.834.020 (6.509.128.375) 27.207.009.998 28.912.313.163 (1.705.303.166) Vòng quay hàng tồn kho 5,85 5,17 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty A&C – Chi nhánh Cần Thơ 160 - (5,9) PHỤ LỤC 36: Biểu đạo Kiểm toán khoản mục khấu hao tài sản cố định Công ty Xây dựng XYZ năm 2014 WP ref : BF1 DỰ THẢO Initials CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Client: Period ended: 31/12/2014 06/2/2015 Prepared NTBG by NTBG Senior Khấu hao tài sản cố định Subject: Manager Date 12/02/201 NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Số cuối kỳ Tài khoản Nguyên giá TSCĐ Hữu hình Giá trị hao mòn luỹ kế Tổng Trước kiểm toán Các điều chỉnh Sau kiểm toán 21.647.175.152 - 21.647.175.152 (12.121.074.005) 71.305.106 (12.049.768.899) 1.392.705.645 - 1.392.705.645 Số đầu kỳ 14.400.576.512 (9.404.817.986) BH1 7.901.834.019 ^, BTB, BNL ^, OB Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty Kiểm toán A&C – Chi nhánh Cần Thơ Chú thích ^ Đã kiểm tra cộng dọc BTB Đã kiểm tra Bảng cân đối số phát sinh BNL Đã kiểm tra sổ cái, sổ chi tiết OB Đã đối chiếu với số cuối kỳ năm trước 161 T/C PHỤC LỤC 37: Bảng thủ tục phân tích khoản mục khấu hao TSCĐ Công ty Xây dựng XYZ năm 2013, 2014 WP ref : BF1 Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: DỰ THẢO Khấu hao tài sản cố định Initials Date Prepared by Senior NTBG 06/02/201 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chi tiết 31/12/2014 31/12/2013 Số tiền % TSCĐ hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc 10.209.971.298 3.663.249.477 6.546.721.821 178,71 Máy móc thiết bị 2.563.002.987 2.218.002.987 345.000.000 15,55 Phương tiện vận tải truyền dẫn 8.660.676.917 8.308.380.098 352.296.819 4,24 213.523.950 210.943.950 2.580.000 1,22 2.799.117.864 3.264.720.261 116,63 Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng 21.647.175.152 14.400.576.512 Khấu hao TSCĐ hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị 963.472.833 Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng 6.063.838.125 4.944.306.890 1.104.118.938 (140.646.105) (12,74) 5.336.968.499 (392.661.609) 149.456.157 164.612.685 12.121.074.005 9.404.817.986 (15.156.528) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty Kiểm toán A&C – Chi nhánh Cần Thơ 162 (7,36) (9,21) PHỤ LỤC 38: Bảng cân đối phát sinh loại TSCĐ HH Công ty Xây dựng XYZ năm 2014 WP ref : BF1 DỰ THẢO Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: Khấu hao tài sản cố định Initials Date Prepared by Senior NTBG 06/02/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu năm Tên tài khoản Phát sinh tăng Phát sinh giảm Số dư cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc 2.799.117.864 3.476.733.512 212.013.252 6.063.838.124 Máy móc thiết bị 1.104.118.938 103.579.560 236.421.803 971.276.696 Phương tiện vận tải, 5.336.968.499 truyền dẫn 335.342.985 735.808.455 4.936.503.029 6.824.997 21.223.750 149.456.157 Thiết bị, dụng cụ quản lý Tổng 164.612.685 9.404.817.986 3.922.481.054 1.205.467.260 12.121.074.005 OB BS Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty Kiểm toán A&C – Chi nhánh Cần Thơ Chú thích OB BS Đã đối chiếu khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Đã đối chiếu khớp với bảng CĐKT 163 TC PHỤ LỤC 39: Biểu đạo Kiểm toán tài khoản chi phí trar trước Công ty Xây dựng XYZ năm 2014 WP ref : BG0 DỰ THẢO CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Client: Period ended: 31/12/2014 Subject: Chi phí trả trước Initials Date Prepared by Senior NTKC 06/2/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Số dư cuối kỳ Diễn giải Trước kiểm toán Số dư đầu kỳ Điều chỉnh Sau kiểm toán Chi phí trả trước ngắn hạn 568.475.453 568.475.453 253.074.555 Chi phí trả trước dài hạn 184.004.301 184.004.301 186.037.247 Tổng 344.337.870 344.337.870 292.335.634 ^, BTB, BNL ^, OB Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 Chú thích: ^ Đã kiểm tra cột dọc BTB Đã đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh BNL Đã đối chiếu với Bảng cân đối kế toán OB Đã đối chiếu với số dư cuối năm trước 164 T/c PHỤ LỤC 40: Bảng thủ tục phân tích biến động khoản mục chi phí trả trước Công ty Xây dựng XYZ năm 2013, 2014 WP ref : BG1 DỰ THẢO CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Client: Period ended: 31/12/2014 Chi phí trả trước Subject: Initials Prepared NTKC by NTBG Senior Manager Date 06/2/2015 12/02/201 NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chi tiết 31/12/2014 31/12/2013 Số tiền % Chi phí trả trước ngắn hạn 506.475.453 253.074.555 315.400.898 235,63 Chi phí trả trước dài hạn 184.004.301 186.037.247 (2.032.946) (1,09) Tổng 690.479.754 439.111.802 Tổng Tài sản (TTS) 28.276.708.769 24.597.087.896 Tỷ trọng (%) Chi phí trả trước NH/ TTS 1,79 1,03 Chi phí trả trước DH/ TTS 0,65 0,76 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty Kiểm toán A&C – Chi nhánh Cần Thơ 165 PHỤ LỤC 41: Bảng biểu đạo khoản mục chi phí phải trả Công ty Xây dựng XYZ năm 2014 WP ref : BQ0 DỰ THẢO CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Client: Period ended: 31/12/2014 Subject: Chi phí phải trả Initials Date Prepared by Senior LĐT 06/2/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Số dư cuối kỳ Diễn giải Trước kiểm toán Chi phí phải trả Điều chỉnh 585.884.594 Tổng 585.884.594 - Sau kiểm toán Số dư đầu kỳ 585.884.594 213.388.805 BQ1 585.884.594 213.388.805 ^, BTB, BNL ^, OB Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 Chú thích: ^ Đã kiểm tra cột dọc BTB Đã đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh BNL Đã đối chiếu với Bảng cân đối kế toán OB Đã đối chiếu với số dư cuối năm trước 166 T/c PHỤ LỤC 42: Bảng phân tích biến động khoản mục chi phí phải trả Công ty Xây dựng năm 2013, 2014 WP ref : BQ0 Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: DỰ THẢO Chi phí phải trả Initials Date Prepared by Senior LĐT 06/2/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chi tiết 31/12/2014 31/12/2013 Số tiền Chi phí phải trả 585.884.594 213.388.805 Tổng 585.884.594 213.388.805 372.495.789 372.495.789 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 167 % 174,56 174,56 PHỤ LỤC 43: Bảng phân tích tài khoản đối ứng phát sinh năm 2014 khoản mục chi phí phải trả Công ty Xây dựng XYZ WP ref : BQ5 Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: DỰ THẢO Chi phí phải trả Initials Date Prepared by Senior LĐT 06/2/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ: BQ0 213.388.805 đồng TK đối ứng PS Nợ Tháng 1111 1121 Tổng 11.007.138 110.506.667 121.513.805 - 91.875.000 91.875.000 11.007.138 202.381.667 213.388.805 Tổng ^, BTB PS Có TK đối ứng Tháng 1385 6211 6221 6232 Tổng 12 7.749.600 174.839.541 379.066.247 24.229.206 585.884.594 Tổng 7.749.600 174.839.541 379.066.247 24.229.206 585.884.594 ^, BTB Số dư cuối kỳ: BQ0 585.884.594 đồng Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 Chú thích: BTB Khớp với Bảng cân đối phát sinh ^ Đã kiểm tra cộng dọc 168 PHỤ LỤC 44: Bảng kiểm tra nghiệp vụ phát sinh tài khoản 335 năm 2014 Công ty Xây dựng XYZ WP ref : BQ2 Client: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ Period ended: 31/12/2014 Subject: DỰ THẢO Chi phí phải trả Initials Date Prepared by Senior LĐT 06/2/2015 NTBG 12/02/2015 Manager NHD Partner Đơn vị tính: VNĐ Nội dung Số dư phải trả Thanh toán sau Số chứng từ Số Ngày chứng chứng từ từ Ngày chứng từ Trích trước chi 0145/A 31/12/2014 phí đo đạt cho PA sử dụng đất Số tiền 5.166.400 Trích trước chi phí vật tư cho công trình XD tuyến cáp quang 144/A 31/12/2014 116.559.694 Trích trước chi phí nhân công cho công trình xây dựng tuyến cáp quang 144/A 31/12/2014 252.710.831 Trích trước chi phí xe máy cho công trình XD tuyến cáp quang 144/A 31/12/2014 Tickmark Số tiền 5.166.400 P/V, BL, HĐ 16.152.804 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 169 Chú thích P/V Phiếu Chi BL Biên lai HĐ Hợp đồng 170 PHỤ LỤC 45: Bảng phân tích số tài công ty ABC năm 2014 Client: Period ended: Subject: DỰ THẢO CÔNG TY CỔ PHẦN DV ABC 31/12/2014 Initials Prepared by NQN 5.07 1Ph ó Date Giá m 01/2/14 đôc Manager Thủ tục phân tích - Các tỷ số / Analytical review - Ratios Đơn vị tính: % Chỉ số tài Năm 2014 Năm 2013 Công thức Chênh lệch ROS Lợi nhuận trước thuế / doanh thu (3,91) (9,71) 5,77 ROA Lợi nhuận trước thuế / tổng tài sản (4,21) (9,81) 5,60 ROE Lợi nhuận trước thuế / vốn chủ sở hữu (7,53) (20,23) 12,69 93,87 52,48 41,39 11,91 1,71 10,2 Hệ số TSNH / Nợ ngắn hạn toán hành Tỷ lệ lãi gộp (Doanh thu – Giá vốn hàng bán) / Doanh thu Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 171 PHỤ LỤC 46: Bảng phân tích số tài công ty XYZ năm 2014 Client: Period ended: Subject: DỰ THẢO CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG XYZ 31/12/2014 5.07 Prepared by Manager Initials Date NTBG 01/02/14 Thủ tục phân tích - Các tỷ số / Analytical review - Ratios Đơn vị tính: VNĐ Chỉ số tài Năm 2014 Công thức Năm 2013 Chênh lệch ROS Lợi nhuận trước thuế / doanh thu 1,04 5,10 (4,05) ROA Lợi nhuận trước thuế / tổng tài sản 1,13 7,01 (5,93) ROE Lợi nhuận trước thuế / vốn chủ sở hữu 2,50 20,59 (18,09) 121,69 120,58 1,11 11,16 15,2 (4,04) Hệ số toán TSNH / Nợ ngắn hạn hành Tỷ lệ lãi gộp (Doanh thu – Giá vốn hàng bán) / Doanh thu Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 172 PHỤ LỤC 47: Bảng thực thử nghiệm kiểm soát kết hực công ty TNHH xây dựng XYZ năm 2014 Khoản mục Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát - Kiểm tra thư xác nhận mà khách hàng gửi cho đơn vị để thực đối chiếu công nợ nhằm đảm bảo rủi ro cho việc lập khoản dự phòng không cân nhắc hay xem - Việc trích lập dự xét kịp thời phòng nợ phải thu khó đòi cần cấp thẩm quyền cho phép cần quy định chặt chẽ Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi - Các khoản dự phòng bị ghi thiếu không cân nhắc đầy đủ ảnh hưởng tranh chấp với khách hàng - Báo cáo hàng tháng lập gửi kịp thời tới khách hàng Tiến hành đối chiếu - Không trích lập dự công nợ định kì phòng khoản thu khó với khách hàng, đòi trích lập sai chênh lệch phải phát so với quy định xử lí kịp thời Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Hàng tồn kho bị - Phân chia trách biển thủ, bị cắp nhiệm - Không trích lập dự chức phê phòng giảm giá hàng chuẩn, thực hiện, tồn kho trích lập ghi chép nghiệp sai với chuẩn mực kế vụ toán - Phỏng vấn nhân viên nhân viên có liên quan việc trích lập dự phòng Kết - Có lập báo cáo công nợ hàng tháng đối chiếu với khách hàng - trích lập dự phòng theo Thông tư hành - Phân chia trách nhiệm kế toán thủ kho - Đơn vị có - Xem xét dấu sách - Kiểm tra sổ sách hiệu việc quy định việc định kỳ để kịp kiểm tra sổ sách trích lập dự thời phát định kỳ phòng sai sót - Kiểm tra - Đối chiếu sổ - Quy định rõ văn bản, quy định sách kế ràng việc trích có liên quan đến toán thủ lập dự phòng trích lập dự kho phòng 173 Khấu hao tài sản cố định - Trích khấu hao sai quy định không trích khấu hao TSCĐ đưa vào sử dụng - Có định rỏ ràng cho việc trích khấu hao Thực theo quy định nhà nước - Kiểm tra việc - Quản lý thực DN tài sản - Phỏng vấn nhân riêng biệt viên DN hàng tháng khấu vấn đề liên trích quan đến việc hao theo trích khấu hao tài tài sản sản cố định Các khoản trích trước - Trích sai quy định - Có văn định - Kiểm tra công - Có văn pháp luật cụ thể việc thực quy định khoản trích trước văn có liên quan Chi phí - Hạch toán không - Có quy định cụ trả trước phù hợp với quy định thể khoản phân bổ chi phí trả chi phí trả trước trước không xác - Phỏng vấn nhân -Có văn viên đơn vị quy định quy định, cách phân bổ có liên quan Nguồn: Hồ sơ kiểm toán chi nhánh Công ty A&C Cần Thơ năm 2014 174 [...]... Tư vấn A&C tại Cần Thơ tại công ty khách hàng Đánh giá việc thực hiện kiểm toán các khoản ước tính kế toán của chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Cần Thơ và đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán tại chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Cần Thơ 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài được thực hiện tại chi nhánh. .. trong quy trình kiểm toán BCTC nên tôi quy t định chọn đề tài Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Cần Thơ làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích, đánh giá quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán của chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Cần Thơ nhằm... VỚI CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 85 4.4.1 Giống nhau 85 4.4.2 Khác nhau 85 Chương 5 88 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI CẦN THƠ 88 5.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TAIJ CẦN THƠ ... ra các ưu, nhược điểm của quy trình này, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán của chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Cần Thơ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Vận dụng kiến thức đã học vào cuộc kiểm toán thực tiễn, đặc biệt là kiểm toán BCTC Phân tích việc thực hiện kiểm toán các khoản ước tính kế toán của chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư. .. Kiểm toán các khoản ước tính kế toán 2.1.3.1 Xem xét và kiểm tra quá trình lập các ước tính kế toán của đơn vị Các bước thực hiện việc xem xét và kiểm tra quá trình lập các ước tính kế toán đơn vị bao gồm: a) Kiểm tra các số liệu và xem xét các giả định KTV phải đánh giá sự chính xác, đầy đủ và thích hợp của các dữ liệu dùng làm cơ sở để lập các ước tính kế toán Khi sử dụng số liệu kế toán để lập các. .. dụng để lập ước tính và tính trọng yếu của các ước tính kế toán (Nguyễn Trịnh Bá Đạt, 2013, trang 36, 37) c) So sánh các ước tính đã lập của các kỳ kế toán trước với kết quả thực tế tại kỳ kế toán đó Khi đơn vị được kiểm toán đồng ý cho kiểm tra các sổ sách kế toán năm tài chính trước, thì KTV phải so sánh các ước tính kế toán đã lập trong kỳ kế toán trước với kết quả thực hiện của kỳ kế toán đó, nhằm:... ước tính độc lập để đánh giá tính hợp lý của các ước tính kế toán (Nguyễn Tấn Đạt, 2014, 24) 2.1.3.4 Đánh giá kết quả của các thủ tục kiểm toán KTV phải đánh giá lại lần cuối cùng tính hợp lý của các ước tính kế toán dựa vào những hiểu biết của mình về đơn vị và tính nhất quán của các ước tính kế toán với các bằng chứng kiểm toán khác đã thu thập được trong quá trình kiểm toán KTV phải xác định các. .. thành kiểm toán 83 4.2.3.2 Phát hành Báo cáo kiểm toán 83 4.2.3.3 Lưu hồ sơ kiểm toán 83 4.3 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI CẦN THƠ ĐỐI VỚI HAI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 84 4.3.1 Giống nhau 84 4.3.2 Khác nhau 84 4.3.3 Kết luận 85 4.4 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN... cứu đánh giá quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán tại chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Cần Thơ gồm: Dự phòng nợ phải thu khó đòi; dự phòng giảm giá hàng tồn kho; khấu hao tài sản cố định; chi phí trả trước ngắn và dài hạn; các khoản trích trước 2 Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát về kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán Theo... 2013, khoản 5) “Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng kết quả kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định và hướng dẫn của chuẩn mực này để phối hợp công việc và xử lý các mối quan hệ liên quan với KTV và doanh nghiệp kiểm toán khi xem xét các ước tính kế toán trong quá trình kiểm toán (VSA 540, 2013, khoản 5) 2.1.2.2 Nội dung các ước tính kế toán Ước tính kế toán bao