đánh giá quy trình kiểm toán nội bộ tại cục thuế tỉnh an giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ MINH LUÂN ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 Tháng – Năm 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ MINH LUÂN MSSV: 4104224 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH Tháng – Năm 2015 LỜI CẢM TẠ Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trƣờng, Quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, toàn thể Quý thầy cô giảng dạy, tạo điều kiện để em học tập, tiếp thu kiến thức hoàn thành tốt chƣơng trình học năm vừa qua Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Quế Anh tận tình hƣớng dẫn dạy để em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Bên cạnh giúp đỡ Quý thầy cô, em chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cô chú, anh chị Cục Thuế tỉnh An Giang tạo điều kiện để em tiếp thu đƣợc kiến thức thực tế thông qua đánh giá quy trình kiểm toán nội đơn vị, hiểu đƣợc quy trình kiểm toán nội đơn vị, để từ có kinh nghiệm nhƣ hiểu biết để làm việc hỗ trợ cho nghề nghiệp sau Sau em xin chúc Ban giám hiệu nhà trƣờng, Quý thầy cô dồi sức khỏe để tiếp tục nghiệp mình, kính chúc Ban lãnh đạo cô chú, anh chị Cục Thuế tỉnh An Giang thật nhiều sức khỏe, thành công công việc ngày phát triển Cần Thơ, ngày 12 tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Lê Minh Luân TRANG CAM KẾT Tôi cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Cần Thơ, Ngày 12 tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Lê Minh Luân iv MỤC LỤC CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Những vấn đề Kiểm toán nội 2.1.1.2 Bản chất ý nghĩa 2.1.1.3 Đối tƣợng mục đích 2.1.1.4 Chức nhiệm vụ 2.1.1.5 Nội dung hoạt động hình thức 2.1.1.6 Phƣơng pháp tiến hành 2.1.2 Kiểm toán nội Việt Nam 2.1.3 Quy trình kiểm toán nội Cục Thuế 2.1.3.1 Công tác lập kế hoạch kiểm toán nội 2.1.3.2 Công tác thực kiểm toán nội 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 18 2.2.1.1 Số liệu sơ cấp 18 2.2.1.2 Số liệu thứ cấp 18 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 18 CHƢƠNG 20 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 20 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 20 3.1.1 Thông tin chung 20 3.1.2 Lịch sử hình thành Cục Thuế tỉnh An Giang 20 3.1.3 Sự đời phát triển kiểm toán nội Cục Thuế tỉnh An Giang 21 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 22 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 22 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 22 3.2.3 Các chi Cục Thuế trực thuộc 24 3.3 MÔ HÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 24 3.4 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG 25 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 28 3.5.1 Thuận lợi 28 3.5.2 Khó khăn 28 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 28 v CHƢƠNG 30 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH THỰC HIỆN KTNB TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 30 4.1 KHÁI QUÁT CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LONG XUYÊN 30 4.1.1 Thông tin chung 30 4.1.2 Cơ cấu tổ chức 30 4.1.2.1 Sơ đồ tổ chức 30 4.1.2.2 Chức nhiệm vụ 31 4.1.2.3 Khái quát tình hình hoạt động 31 4.2 THỰC TẾ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LONG XUYÊN 31 4.2.1 Công tác lập kế hoạch kiểm toán nội 31 4.2.1.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 31 4.2.1.2 Lập kế hoạch duyệt kế hoạch 32 4.2.2 Công tác thực kiểm toán nội 33 4.2.2.1 Chuẩn bị tiến hành kiểm toán 33 4.2.2.2 Tiến hành kiểm toán 37 4.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 4.2.2.4 Theo dõi thực kết luận kiểm toán 56 4.2.3 Công tác lập báo cáo kiểm toán nội 56 4.2.4 Tổ chức thực 60 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ 60 CHƢƠNG 63 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 63 5.1 NHẬN XÉT 63 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 64 CHƢƠNG 66 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 6.1 KẾT LUẬN 66 6.2 KIẾN NGHỊ 67 6.2.1 Đối với công ty, doanh nghiệp 67 6.2.2 Đối với nhà nƣớc 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 PHỤ LỤC 69 vi NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Long Xuyên, Ngày 12 tháng 05 năm 2015 Thủ trƣởng đơn vị vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Bảng tình hình thu, chi ngân sách thực tế Cục Thuế tỉnh An Giang năm 2012, 2013, 2014 26 Bảng 4.1 Danh sách thành viên dự kiến tham gia đoàn kiểm toán 33 Bảng 4.2 Bảng nhân điển hình chi Cục Thuế Tp Long Xuyên năm 2014 34 Bảng 4.3 Bảng danh sách thành viên thức tham gia đoàn kiểm toán 35 Bảng 4.4 Doanh thu thực điều chỉnh doanh thu nhà hàng Hai Lúa quý II năm 2014 39 ĐVT: Đồng 39 Bảng 4.5: Bảng phân phối lợi nhuận sau thuế Công ty TNHH Trung Ký năm 2013 40 Bảng 4.6: Số tiền thu thuế tăng thêm công ty năm 2014 42 Bảng 4.7 Thuế TNDN đƣợc giảm DNTN Phát Đạt năm 2010, 2011, 2012, 2013 43 Bảng 4.8 Bảng truy thu thuế doanh nghiệp Phát Đạt Nguyễn Dƣ năm 2014 45 Bảng 4.9 Số tiền phải toán cho 11 hóa đơn Công ty TNHH MTV 919 năm 2014 47 Bảng 4.10 Bảng ghi nhận kết kiểm tra hồ sơ nợ thuế khó thu CCT Tp Long Xuyên năm 2014 49 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Cục Thuế An Giang 2015 22 Hình 3.2 Biểu đồ thể số thực thu, thực chi Cục Thuế tỉnh An Giang năm 2012, 2013, 2014 26 Hình 3.2 Biểu đồ chênh lệch thực thu, thực chi năm 2012, 2013, 2014 27 Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức chi Cục Thuế Thành phố Long Xuyên năm 2014 30 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt BTC CCT CP GTGT HĐLĐ KBNN KH KTNB KTV MTV NĐ NK NSNN QLN&CCNT TCT TMDV TNCN TNDN TNHH TP TTĐB TTNB XK : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bộ tài Chi Cục Thuế Chính phủ Giá trị gia tăng Hợp đồng lao động Kho bạc nhà nƣớc Kế hoạch Kiểm toán nội Kiểm toán viên Một thành viên Nghị định Nhập Ngân sách nhà nƣớc Quả lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Tổng Cục Thuế Thƣơng mại dịch vụ Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tiêu thụ đặc biệt Thanh tra nội Xuất x 4.2.4 Tổ chức thực Việc tổ chức thực đóng vai trò quan trọng hoạt động KTNB đơn vị  Cục trƣởng Cục Thuế tỉnh An Giang ông Đoàn Hữu Phƣớc tổ chức quán triệt nhân viên công chức đơn vị đặc biệt phận KTNB thực theo quy trình  Phổ biến kịp thời sửa đổi, bổ sung từ Tổng Cục Thuế quy trình kiểm toán  Tổ chức họp cán phòng KTNB định kỳ  Thƣờng xuyên kiểm tra việc thực đầy đủ bƣớc quy trình nhằm phát kịp thời sai phạm để có giải pháp hoàn thiện kịp thời  Tổng kết năm 2014 tiến hành khen thƣởng cá nhân thuộc đoàn KTNB hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao  Cục Thuế tỉnh An Giang nghiêm túc thực công tác nhận định rõ đƣợc tầm quan trọng hoạt động KTNB nên  Do Trƣởng Cục Thuế trực tiếp phổ biến, quán triệt việc thực theo làm theo quy trình Tổng Cục Thuế ban hành  Khi tiến hành kiểm toán bƣớc quy trình không đƣợc bỏ xót dù nhỏ  Nếu việc tổ chức thực không đƣợc quan tâm đơn vị gây nhiều thiệt hại nghiêm trọng cho Cục Thuế ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN  Thông qua công tác tổ chức thực Cục Thuế tỉnh An Giang ngƣời đánh giá lực làm việc cán phận KTNB 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Quy trình thực Cục Thuế thực đầy đủ bƣớc quy trình kiểm toán nội nhà nƣớc ban hành Nội dung thực rõ ràng chi tiết, đảm bảo tính đầy đủ, khách quan - Kết đạt đƣợc Hoạt động Ban kiểm toán nội đơn vị thành đạt đƣợc kết nhƣ sau 60 Tại Cục Thuế Chức hoạt động KTNB đƣợc thực đầy đủ, không dừng lại mức độ phản ảnh sai phạm điển hình việc kê khai thuế công ty TNHH Trung Ký Nhà Hàng Hai Lúa; Về quy trình hoàn thuế DNTN Nguyễn Dƣ Phát Đạt Thông qua quy trình KTNB Cục Thuế có chức cƣỡng chế: truy thu thuế doanh nghiệp sai phạm Nhà Hàng Hai Lúa, DNTN Phát Đạt Phạt thêm tiền thuế với DNTN Nguyễn Dƣ Đánh giá đƣợc sai xót CCT Tp Long Xuyên trình quản lý thuế đặc biệt việc tuân thủ quy trình quản lý nợ thuế Quy trình kiểm toán nội thực theo trình tự việc lập kế hoạch kiểm toán chặt chẽ, xác định rõ trọng yếu, rủi ro để chọn mẫu kiểm toán phù hợp Việc sử dụng phƣơng pháp kiểm toán mang tính khoa học cao, thuyết phục nhƣ tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác nhận Qua công tác kiểm toán đơn vị chi Cục Thuế, ban KTNB tổng hợp đƣợc kết kiểm toán để đánh giá ƣu điểm, tồn tại, hạn chế công tác quản lý vấn đề liên quan ngành thuế để giải kịp thời truy thu phạt tiền thuế với doanh nghiệp sai phạm giảm thất thu cho NSNN đồng thời góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế tại CCT Tp Long Xuyên sai xót doanh nghiệp trình thực sách thuế Nhà Nƣớc ban hành Tổng hợp kết thực KTNB báo cáo lại Cục Thuế để lãnh đạo đƣa biện pháp khắc phục, chỉnh sửa sai sót công tác quản lý Tham gia góp ý, xây dựng số chế, sách Nhà nƣớc quan thuế Ban Kiểm toán tổ chức lớp tập huấn, bồi dƣỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ kiểm toán nội đơn vị thành viên Ngoài có cán tham gia lớp bồi dƣỡng đơn vị khác ngành tổ chức để nâng cao trình độ chuyên môn để hoàn thành quy trình KTNB cách hiệu Tại Chi Cục Thuế Tp Long Xuyên Thông qua quy trình KTNB đoàn Kiểm toán đƣợc sai xót mà doanh nghiệp, công ty mắc phải thực nghĩa vụ đối vơi CCT Tp Long Xuyên để có đƣợc phƣơng pháp xử lý khắc phục 61 Việc thực công tác kiểm toán nội giúp CCT Tp Long Xuyên rút kinh nghiệm việc hoàn thành hồ sơ kê khai thuế, quy trình hoàn thuế sai xót đơn vị việc thực quy trình quản lý thu nợ thuế Phạm Văn Dũng Chi Cục Trƣởng CCT Tp Long Xuyên thông qua quy trình làm việc đoàn kiểm toán thấy đƣợc thiếu sót, hạn chế tồn có biện pháp khắc phục chấn chỉnh, nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế Đã có quan tâm đến nội dung, chất lƣợng hiệu hoạt động kiểm toán nội để kịp thời theo dõi, đạo, tạo điều kiện cho kiểm toán nội hoạt động tốt Đội ngũ KTNB Cục Thuế hoàn thành khối lƣợng lớn công việc đáp ứng đƣợc yêu cầu mà phải thuê doanh nghiệp kiểm toán độc lập bên vào kiểm toán Đoàn KTNB vận dụng quy trình vào kiểm toán cách hiệu quả, mang lại kết định Hơn cán thuộc đoàn Kiểm toán cán đơn vị có buổi làm việc ăn ý nên công việc đƣợc giao đƣợc hoàn thành cách tốt đẹp 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 5.1 NHẬN XÉT Bên cạnh kết đạt đƣợc ta thấy đƣợc tính hiệu quy trình chất lƣợng kiểm toán, nhiên hoạt động kiểm toán nội Cục Thuế tỉnh An Giang số tồn nội dung nhƣ quy trình  Thứ nhất, việc chấp hành chế độ, sách quản lý thuế nhà nƣớc ban hành số doanh nghiệp sai phạm nhƣng chƣa đƣợc KTNB kiểm tra, phát xử lý kịp thời, gây thiệt hại thu NSNN cho đơn vị bị quan có thẩm quyền phát xử lý phát sinh thêm nhiều vấn đề giải làm chi phí kiểm tra, truy thu khoản thiếu xót tăng cao gây ảnh hƣởng đến nguồn thu ngân sách  Thứ hai, Việc kiểm toán thiếu kiểm toán viên nội có kinh nghiệm thực tế, có nghiệp vụ chuyên môn sâu, gây tốn nhiều thời gian, công sức mà không đạt hiệu Trƣởng đoàn kiểm toán giao cho KTV nội thực nhiệm vụ kiểm toán báo cáo toán truy thu thuế nhƣng quy định công tác chƣa đƣợc ban hành nên gặp nhiều khó khăn thi hành nhiệm vụ  Thứ ba, Ban Kiểm toán nội chƣa tăng cƣờng việc theo dõi, đôn đốc, giúp đỡ đơn vị thành viên hoạt động kiểm toán nhƣ chƣa sát đạo nắm bắt tình hình hoạt động, khó khăn, vƣớng mắc công tác kiểm toán nội đơn vị thành viên, đánh giá rút kinh nghiệm để nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán đơn vị thành viên, rút ngắn thời gian kiểm toán đơn vị CCT Tp Long xuyên  Thứ tư, Bộ phận Kiểm toán nội chƣa thực chủ động công tác lập kế hoạch, thời gian hoàn thành kiểm toán kéo dài kế hoạch  Thứ năm, Chƣa có tìm hiểu sâu hạn chế tổ chức, quản lý, điều hành Cục Thuế để xác định nội dung kiểm toán phù hợp, việc tiếp cận cập nhật thông tin hạn chế, phận KTNB chƣa đƣợc tham gia đẩy đủ, thẩm định vấn đề quan trọng trƣớc lãnh đạo định 63  Thứ sáu, Khi tiến hành kiểm toán việc chọn mẫu số lƣợng hạn chế tính xác tổng thể lớn không cao, chƣa phát hết sai phạm công ty, doanh nghiệp CCT quản lý  Thứ bảy, việc kiểm soát, liên lạc thông tin với từ xa việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý, thực KTNB hạn chế  Thứ tám, công ty doanh nghiệp chƣa chấp hành tốt quy định, thông tƣ, định sách nhà nƣớc ban hành  Thứ chín, lực làm việc độc lập số nhân viên công chức non trẻ, kinh nghiệm làm việc thực tế hạn chế, chƣa thực có kiến mình, phụ thuộc nhiều cán cấp  Thứ mười, Việc phối hợp Ban kiểm toán nội với phận khác việc đổi mới, cải tiến chế độ sách tài chính, kế toán từ bất cập thu thập đƣợc qua công tác kiểm toán thực tế nhƣ vận dụng quy định Nhà nƣớc chƣa thực hiệu 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Một số giải pháp hoàn thiện Hoàn thiện đội ngủ KTV chuyên nghiệp Cần có quy chế rõ rang yêu cầu trình độ, lực, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội Cần thêm số điểm nhƣ sau:  Các kiểm toán viên phải tốt nghiệp cử nhân chuyên ngành tài chính, kinh tế… trở lên  Kiểm toán viên phải đƣợc đào tạo kỹ kiểm toán nội  Có kinh nghiệm công tác ngành năm phải có kiến thức quản trị nghiệp vụ đặc trƣng ngành thuế  Đào tạo, đào tạo lại KTV tại, đào tạo lại có nghĩa kiểm toán viên phải đƣợc tham gia cập nhật khoá đào tạo nghiệp vụ Cục Thuế tỉnh An Giang để không bị lạc hậu so với nhân viên nghiệp vụ, đồng thời phải liên tục cập nhật thông tin pháp luật, văn ngành kiến thức khác Đào tạo hàm ý đào tạo chuyên ngành kiểm toán  Do đó, việc tổ chức đào tạo thức kiểm toán cho KTV yêu cầu thiếu trình đào tạo đội ngủ kiểm toán viên chuyên nghiệp 64 Có sách đãi ngộ KTV nhiều hơn, để tạo đƣợc nhiều KTV giỏi, chuyên nghiệp Tăng cƣờng số lƣợng nhân viên phòng KTNB để giảm bớt khối lƣợng công việc cho nhân viên, tiến hành kiểm toán có đủ lực lƣợng cán tiến hành chọn mẫu kiểm toán nhiều so với từ nâng cao tính xác việc đánh giá tổng thể Phân công, giao nhiệm vụ cho KTV nội theo chuyên môn, mạnh phù hợp lực làm việc KTV Có thể thuê dịch vụ kiểm toán độc lập để hỗ trợ KTV nội trình KTNB Mở rộng công tác KTNB CCT huyện biên giới nhƣ An Phú Tịnh Biện đồng thời tăng cƣờng công tác quản lý việc chấp hành chế độ sách quản lý thuế Theo dõi, giúp đỡ đơn vị thành viên nắm bắt tình hình thực tế, vƣớng mắc, khó khăn, quán triệt cập nhật tin tức nhanh ngành thuế trình quản lý thu, hoàn thuế để hạn chế thất thu NSNN Chủ động công tác lập kế hoạch kiểm toán thu thập thông tin thẩm định vấn đề trƣớc có định kiểm toán Mở rộng mối quan hệ nhân viên phận KTNB với phận khác Cục Thuế để hỗ trợ công việc tốt rút ngắn thời gian hoàn thành Áp dụng tin học hóa việc theo dõi, trao đổi thông tin từ xa công tác quản lý, thực quy trình KTNB Chủ động họp quán triệt rõ thông tƣ, định, sách nhà nƣớc cách rõ ràng cho đơn vị sai phạm việc hoàn thuế, giảm thuế, để thất thu thuế, giúp giảm thời gian, chi phí KTNB Thƣờng xuyên tổ chức họp nội lấy ý kiến chung tất KTV, đồng thời cập nhật phổ biến thay đổi phận KTNB đơn vị nhƣ quy trình KTNB Bộ phận KTNB cần chủ động tham gia đẩy đủ, thẩm định vấn đề quan trọng trƣớc lãnh đạo định để công tác lập kế hoạch kiểm toán, dự kiến thời gian hoàn thành nhƣ quy định Nhà nƣớc Tìm hiểu sâu hạn chế tổ chức, quản lý, điều hành đối tƣợng kiểm toán để xác định nội dung kiểm toán phù hợp tránh lãng phí thời gian 65 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Kiểm toán nội sinh từ nhu cầu quản lý phục vụ cho nhu cầu quản lý đơn vị Sự hình thành hệ thống kiểm toán nội Cục Thuế cần thiết cấp bách để giải mối quan hệ nội đơn vị Kiểm toán nội công cụ kiểm soát hữu hiệu Cục Thuế, nguồn cung cấp thông tin tin cậy cho Ban lãnh đạo để quản lý có hiệu nhƣ hoàn thành tốt kế hoạch mà Nhà nƣớc giao cho Nhƣ vấn đề kiểm toán nội đƣợc đề tài đề cập phân tích cách chi tiết, kiến thức đại quy trình kiểm toán nội đƣợc đề tài đặc biệt coi trọng Những lý luận sở thiếu đƣợc nhằm đánh giá quy trình kiểm toán nội Cục Thuế tỉnh An Giang Để hệ thống kiểm toán nội nhanh chóng phát huy đƣợc hiệu lực hiệu việc quy trình KTNB hoàn thiện đóng vai trò định, không đòi hỏi nhận thức sâu sắc Ban lãnh đạo Cục Thuế vai trò KTNB tuân thủ nguyên tắc quy chế hoạt động phận thực tế, mà nữa, vấn đề mẻ Việt Nam nay, mà Nhà nƣớc cần có biện pháp tích cực để tạo môi trƣờng, sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội Cục Thuế có điều kiện thực chức năng, thể vai trò to lớn ngành thuế mà hoạt động kinh tế xã hội khác Luận văn đạt đƣợc kết nghiên cứu nhƣ sau Khái quát hoá số vấn đề kiểm toán nội Trong tập trung giới thiệu vấn đề: khái niệm, chức năng, đối tƣợng nghiên cứu sâu nghiên cứu KTNB Cục Thuế tỉnh An Giang, nêu bật mục đích vai trò nội dung KTNB nhƣ phân tích quy trình KTNB Luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng thực kiểm toán nội CCT Tp Long Xuyên, cho thấy rõ cần thiết phải thành lập phận kiểm toán nội đơn vị trực thuộc CCT Cục Thuế tỉnh An Giang xu phát triển đầy cạnh trạnh gian lận làm thất thu NSNN ảnh hƣơng xấu đến kinh tế Hơn qua kiểm toán thực tế CCT Tp Long Xuyên luận văn sai phạm vô tình hay cố ý ngƣời nộp thuế nhƣ ngƣời thu thuế nội ngành, kịp thời khắc phục lỗi cá nhân, tổ chức, hay 66 cán CCT Truy thu khoản thất thu thuế nhà nƣớc, phạt cảnh cáo để công ty, doanh nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành chinh sách thuế nhà nƣớc ban hành Chỉ hƣớng khắc phục sai phạm đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng KTNB hạn chế sai xót nội ngành thuế gây thiệt hại đến Nhà nƣớc Do hạn chế thời gian tiếp cận thực tế thời gian hoàn thành nên đề tài đề cập đến khía cạnh hẹp chuyên ngành KTNB đánh giá quy trình, nhiên nghiên cứu phần làm sở để hệ thống KTNB khắc phục lỗi nhỏ hƣớng đến quy trình KTNB hoàn thiện Em mong luận văn mang lại đóng góp định việc nâng cao chất lƣợng KTNB Cục Thuế tỉnh An Giang tƣơng lai gần Do khả có hạn, sai sót Luận văn tránh khỏi Em kính mong nhận đƣợc bảo đóng góp thầy cô để hoàn thiện nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn ! 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty, doanh nghiệp Nghiêm chỉnh chấp hành quy phạm pháp luật Có ý thức việc kê khai thuế Các thông tƣ, định, sách… hoàn thuế, điều kiện giảm thuế chổ không rõ hổ thêm cán ngành thuế để đƣợc tƣ vấn hỗ trợ để việc sai xót trình xử lý thấp 6.2.2 Đối với nhà nƣớc Đơn giản hóa bƣớc quy trình có mức trọng yếu thấp nhằm hạn chế thời gian, chi phí kiểm toán Gia hạn thêm thời gian hoàn thành KTNB thời gian lập báo cáo KTNB gửi Tổng Cục Thuế Cần sớm ban hành qui định công tác kiểm toán báo cáo toán khoản truy thu thuế cẩm nang cho kiểm toán viên nội Ban hành thêm mức xử phạt nặng theo số tiền thất thu NSNN đối tƣợng cố ý sai phạm chiếm dụng khoản thuế Nhà nƣớc 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2014 Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ tài chính, 2014 Luật quản lý thuế văn thi hành Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ tài chính, 15/11/2010 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 Hà Nội: Hƣớng dẫn thi hành Bộ Tài chính, 14/01/2010 Quyết định số 108/QĐ-BTC Hà Nội: Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Bộ Tài chính, 06/06/2006 Quyết định số 32/2006/QĐ-BTC Hà Nội: Quy chế hoạt động tra, kiểm tra tài Bộ tài chính, 29/03/2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT Hà Nội: Quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ Tài chính, 08/11/2006 Quyết định số 64/2006/QĐ-BTC Hà Nội: Quy trình Thanh tra tài Bộ Tài chính, Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT, 28/10/1997 Hà Nội: Ban hành Quy chế kiểm toán nội Cục Thuế tỉnh An Giang, 30/12/2013 Kế hoạch kiểm tra nội số 2306/CT-KTNB An Giang: Thông báo hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra nội năm 2014 Cục Thuế, 1997 Kiểm toán nội - lý luận hướng dẫn nghiệp vụ Hà Nội: Nhà xuất Tài Học viện tài chính, 2004 Giáo trình Kiểm toán Hà Nội: NXB Tài Chính Nguyễn Quang Quynh, 2003 Lý thuyết kiểm toán Hà Nội: NXB Tài Chính Tổng Cục Thuế, 08/10/2014 Quyết định số 1722/QĐ-TCT Hà Nội: Việc ban hành Quy trình Kiểm tra nội ngành thuế Tổng Cục Thuế, 26/01/2011 Quyết định số118/QĐ – TCT Hà Nội: Quy trình kiểm toán nội Cục Thuế Tổng Cục Thuế, 2014 Tạp chí thuế nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Tài Tổng cục trƣởng Tổng Cục Thuế, 08/10/2014 Quyết định số 1721/QĐTCT Hà Nội: Quy chế kiểm toán nội ngành thuế Vũ Hữu Đức cộng sự, 1999 Kiểm toán Nội - Khái niệm Quy trình NXB Thống Kê 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Quyết định kiểm toán đối vơi CCT Tp Long Xuyên TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2909/QĐ-CT An Giang, ngày 17 tháng 11 năm 2014 QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm toán nội CỤC TRƢỞNG CỤC THUẾ Căn Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Căn Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 văn hƣớng dẫn thi hành Căn Quyết định số 32/2006/QĐ-BTC ngày 06 tháng năm 2006 Bộ Tài Quy chế hoạt động tra, kiểm tra tài Căn Quyết định số 64/2006/QĐ-BTC ngày 08 tháng 11 năm 2006 Bộ Tài Quy trình Thanh tra tài Căn Quyết định số 1722/QĐ-TCT ngày 08 tháng 10 năm 2014 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình Kiểm tra nội ngành thuế Căn kế hoạch kiểm tra nội số 2306/CT-KTNB ngày 30/12/2013 Cục Thuế tỉnh An Giang việc thông báo hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra nội năm 2014 Xét đề nghị ông Trƣởng phòng Kiểm tra nội QUYẾT ĐỊNH Điều Kiểm tra nội Chi Cục Thuế thành phố Long Xuyên doanh nghiệp có liên quan thuộc phạm vi quản lý thuế Chi Cục Thuế thành phố Long Xuyên Thời hạn kiểm tra 20 ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra Hình thức kiểm tra: Theo kế hoạch năm 2015 Điều Thành lập Đoàn kiểm tra, gồm ông, bà có tên sau đây: Ông Võ Hồng Việt, Trƣởng phòng KTNB - Trƣởng đoàn; Bà Hồ Thị Bích Ngân, Phó Trƣởng phòng KTNB - Phó Trƣởng đoàn Ông Huỳnh Hữu Nghĩa, Phó Trƣởng phòng QLN&CCNT - Thành viên 69 Bà Nguyễn Thị Tuyết Vân, Nhân viên Phòng KTNB - Thành viên Điều Đoàn kiểm tra có nhiệm vụ:  Kiểm tra việc chấp hành quy định việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế đoàn kiểm tra thuế quan thuế thực  Kiểm tra việc chấp hành Quy trình Hoàn thuế  Kiểm tra việc chấp hành Quy trình Quản lý thu nợ thuế Niên độ kiểm tra: Năm 2014 thời kỳ có liên quan Điều Trƣởng phòng Kiểm tra nội bộ, ông, bà có tên Điều Chi Cục trƣởng Chi Cục Thuế thành phố Long Xuyên chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: CỤC TRƢỞNG - Nhƣ Điều (để thực hiện) (Đã ký) - Ban lãnh đạo Cục Thuế Đoàn Hữu Phƣớc - Lƣu: VT, KTNB 70 Phụ lục 2: Báo cáo kết kiểm toán TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2185 /BC- CT An Giang, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Báo cáo kết kiểm toán nội quý IV Kính gửi: Tổng Cục Thuế Thực Công văn số 4587/TCT-KTNB ngày 25/12/2013 Tổng Cục Thuế việc thông báo hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch KTNB năm 2014, Cục Thuế tỉnh An Giang ban hành Công văn số 2306/CT-KTNB ngày 30/12/2013 việc hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch KTNB năm 2014 để Chi Cục Thuế trực thuộc làm sở thực Báo cáo số 81/BC-CT ngày 16/01/2014 việc kế hoạch KTNB ngành năm 2014 gửi Tổng Cục Thuế - Năm 2014, Cục Thuế tỉnh An Giang xây dựng tổng số 42 KTNB, đó: Văn phòng Cục Thuế (Phòng KTNB) xây dựng 06 cuộc, Chi Cục Thuế trực thuộc xây dựng 36 với nội dung kiểm tra nhƣ + Kiểm tra theo chuyên đề: Kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật công tác hoàn thuế GTGT; kiểm tra việc chấp hành quy định kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế đoàn kiểm tra thuế quan thuế thực hiện; kiểm tra công tác quản lý nợ thuế; + Kiểm tra nội dung khác: Việc quản lý, cấp bán hóa đơn, ấn thuế; kiểm tra công tác quản lý tài chính, kế toán, tài sản nhà nƣớc; phúc tra kết khắc phục sau kết luận KTNB; công tác thu lệ phí trƣớc bạ & thu khác; công tác phòng, chống tham nhũng; Quy trình Miễn, giảm thuế; Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh khoán thuế - Ngoài ra, Cục Thuế xây dựng 01 KTNB đột xuất với nội dung kiểm tra theo Chỉ thị 01/CT-TCT ngày 19/8/2014 Tổng Cục Thuế tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với ngƣời nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho ngƣời nộp thuế Nơi nhận: CỤC TRƢỞNG - Nhƣ Điều (để thực hiện) (Đã ký) - Ban lãnh đạo Cục Thuế Đoàn Hữu Phƣớc - Lƣu: VT, KTNB 71 Phụ lục 3: Báo cáo tổng hợp TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG BÁO CÁO KẾT QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÀNH NĂM 2014 Biểu số 1a – KTNB Số kiểm tra nội thực kỳ Thực Đơn vị MS Kế hoạch năm Tổng số Hình thức Kỳ trƣớc chuyển sang Triển khai kỳ báo cáo Theo Kế hoạch Tổng vi phạm Tiến độ Đột xuất Kết thúc kiểm tra trực tiếp Đã ban hành kết luận Số đơn vị đƣợc kiểm tra Số đơn vị có vi phạm 10 Kiến nghị thu hồi Kiến nghị khác Chuyển quan điều tra Tiền (hoặc tài sản quy thành tiền) khác 11 12 Tiền (Tr.đ) 13 khác 14 Tiền (Tr.đ) 15 VP Cục Thuế - 7 7 - - - - - Các CCT 36 36 - 36 36 - 36 36 48 18 - - - - - Tổng 42 43 - 43 42 43 43 55 25 - - - - - 72 Kiến nghị xử lý khác 16 Họp đội rút kinh nghiệm Họp đội rút kinh nghiệm - Hành (số ngƣời) Vụ Số ngƣ ời 17 18 19 - - - - - - - - - Kết xử lý Kiểm tra, đôn đốc việc thực kết luận KTNB Đã thu Xử lý hành Kết kiểm tra, đôn đốc Xử Tổng Kiể lý số m hìn Tiền Hạ Các Buộ ngƣời điểm Khiể Gián h (Trđ) Cảnh bậc h c xử rút n g cáo lƣơn (có lý kinh trách chức g c việc án) nghi ệm kh ác Tổng Đã số Tiền khác xử KLKT (Trđ) lý hành kiểm tra, Phả Đã Phả Đã chín h đôn i th i th (số đốc thu u thu u ngƣ ời) Đã khởi tố V ụ Số ngƣ ời Ghi 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 31 31 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 36 - - - - - - - - 31 31 - - - - - - - - - 43 - - - - - - - - An Giang, ngày 09 tháng 12 năm 2014 LẬP BIỂU Nguyễn Thị Tuyết Vân TRƢỞNG PHÕNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỤC TRƢỞNG Võ Hồng Việt Đoàn Hữu Phƣớc 73 TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG BÁO CÁO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ KIỂM TRA NỘI BỘ NĂM 2014 Biểu 1b - KTNB Ban hành văn quản lý, đạo công tác KTNB Đ ơn vị Tập huấn, tuyên truyền, giáo dục pháp luật tra cho công chức, ND Pháp luật Pháp luật KTNB, KTNB KNTC, PCTN Số văn ban hành Số văn đƣợc sửa đổi, bổ sung A VP Cục Thuế - - - Các CCT - - - - Tổng - - - Kiểm tra việc thực kết luận KTNB Kiểm tra nội nội dung Thanh tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra, KNTC, PCTN Kiến nghị xử lý Số đơn vị có vi phạm Số đơn vị Số Số đơn vị 10 11 32 6 - - 47 13 79 15 19 Số Lớp Ngƣời Lớp Ngƣời Kiểm điểm, rút kinh nghiệm Hành Tổng số KLKT NB kiểm tra Kết kiểm tra Đã kiểm điểm, rút kinh nghiệm Đã xử lý hành Số vụ Số ngƣ ời 17 19 20 21 32 - - - - 10 - - - - - 16 32 - - - Số vụ Số ngƣời 12 14 15 16 32 - - Họp đội rút kinh nghiệm - 11 32 - An Giang, ngày 09 tháng 12 năm 2014 LẬP BIỂU Nguyễn Thị Tuyết Vân TRƢỞNG PHÕNG KIỂM TRA NỘI BỘ Võ Hồng Việt CỤC TRƢỞNG Đoàn Hữu Phƣớc Nguồn: Báo cáo kiểm toán nội năm 2014 phòng kiểm tra nội bộCục Thuế tỉnh An Giang 74 Ghi [...]... thành 3 cấp từ tổng Cục Thuế, Cục Thuế đến chi Cục Thuế Từ đó Cục Thuế tỉnh An Giang thành lập và đi vào hoạt động ổn định đến nay (Nguồn: Phòng hành chính, hồ sơ lịch sử hình thành Cục Thuế tỉnh An Giang) 3.1.3 Sự ra đời và phát triển của kiểm toán nội bộ tại Cục Thuế tỉnh An Giang Tồn tại sau so với với lịch sử hình thành cơ quan Thuế tỉnh An Giang thì khái niệm kiểm toán nội bộ ngành thuế mới hình thành... cuc thuế tỉnh An Giang  Chi Cục Thuế huyện Tri Tôn  Chi Cục Thuế huyện Tịnh Biên  Chi Cục Thuế huyện Thoại Sơn  Chi Cục Thuế huyện An Phú  Chi Cục Thuế TP Châu Đốc  Chi Cục Thuế TP Long Xuyên  Chi Cục Thuế huyện Chợ mới  Chi Cục Thuế huyện Châu Thành  Chi Cục Thuế huyện Phú Tân  Chi Cục Thuế huyện Châu Phú  Chi Cục Thuế huyện Tân Châu 3.3 MÔ HÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG. .. tại Cục Thuế cả về mặt lý luận lẫn thực tiễn 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá quy trình thực hiện KTNB tại Cục Thuế tỉnh An Giang, từ đó đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình và nâng cao chất lƣợng của kiểm toán nội bộ tại Cục Thuế tỉnh An Giang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Chi Cục Thuế Thành Phố (TP) Long Xuyên - Đánh giá về các... chế còn tồn tại khi vận dụng quy trình để thực hiện KTNB tại chi Cục Thuế (CCT) thành phố Long Xuyên - Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Cục Thuế tỉnh An Giang 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Cục Thuế tỉnh An Giang, địa chỉ số 10 Bùi Văn Danh, P Mỹ Xuyên, TP Long Xuyên, T An Giang và tại chi Cục Thuế Thành Phố... thảo, trình ký và ban hành quy t định kiểm toán Bộ phận kiểm toán nội bộ dự thảo quy t định kiểm toán trình thủ trƣởng cơ quan thuế ký ban hành Quy t định kiểm toán phải nêu rõ: Căn cứ pháp lý để kiểm toán, đối tƣợng, nội dung, thời kỳ kiểm toán, thời hạn kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán, nhiệm vụ của Đoàn kiểm toán, ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ chỉ đạo, giám sát hoạt động của Đoàn thanh tra hoặc kiểm. .. hành đánh giá thực hiện kiểm toán nội bộ 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phỏng vấn, quan sát, trao đổi trực tiếp với các kiểm toán viên (KTV) tại đơn vị về quy trình kiểm toán nội bộ, những vấn đề liên quan tới các nội dung đƣợc kiểm toán - Tìm hiểu và tổng hợp các thông tin thu thập đƣợc để trình bày tổng thể về những phƣơng pháp kiểm toán và quy trình thực hiện kiểm toán nội bộ tại Cục Thuế. .. thiết yếu Đây là một bộ phận có 8 chức năng kiểm tra, giám sát, duy trì sự hoạt động hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ toàn đơn vị, là công cụ hỗ trợ hữu hiệu cho ban lãnh đạo đơn vị (Nguồn: Cục Thuế tỉnh An Giang Thông tư, quy t định của Bộ tài chính) 2.1.3 Quy trình kiểm toán nội bộ tại Cục Thuế 2.1.3.1 Công tác lập kế hoạch kiểm toán nội bộ  Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán  Bƣớc 1 Tập hợp,... hình tổ chức bộ máy KTNB của Cục Thuế An Giang đƣợc thực hiện theo mô hình phân tán Theo mô hình này ngoài bộ phận kiểm toán nội bộ ở trung tâm đơn vị còn có tổ chức kiểm toán nội bộ tại các cơ quan, chi nhánh, đơn vị trực thuộc Phạm vi, quy n hạn của kiểm toán nội bộ cũng sẽ chỉ giới 24 hạn trong cơ quan, chi nhánh đơn vị trực thuộc đó Bộ phận kiểm toán nội bộ trung tâm sẽ kiểm tra toàn bộ hoạt động... quan hành chính có trình độ công nghệ quản lý hiện đại và chuyên môn hóa cao là một vấn đề rất quan trọng và cấp bách đối với lãnh đạo của Cục Thuế tỉnh An Giang  Xuất phát từ thực tế đề cập nói trên tôi chọn đề tài nghiên cứu: Đánh giá quy trình thực hiện kiềm toán nội bộ tại Cục Thuế tỉnh An Giang Đề tài có tính cấp thiết không chỉ trƣớc mắt mà còn lâu dài đối với công tác kiểm toán nội bộ tại Cục. .. chính sách thuế Nhƣng riêng Cục Thuế tỉnh An Giang chỉ tồn tại khái niệm Kiểm tra nội bộ , nhƣng cơ bản và theo nguyên tắc thì 2 khái niệm này giống nhau về bản chất và hình thức nhƣng khác về quy mô - Kiểm toán nội bộ ngành thuế đƣợc sử dụng trong tổng Cục Thuế tại Trung Ƣơng, khi tiến hành kiểm toán thì do kiểm toán nhà nƣớc tiến hành - Kiểm tra nội bộ thì do trực tiếp cơ quan tiến hành kiểm tra đối