BÀI GIẢNG LUẬT tài CHÍNH

Luật tài chính trong hệ thống pháp luật Việt Nam + Khái niệm: Luật Tài chính là tập hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập, phân phối

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM

KHOA: KINH TẾ

BỘ MÔN: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

BÀI GIẢNG LUẬT TÀI CHÍNH

TÊN HỌC PHẦN: LUẬT TÀI CHÍNH

MÃ HỌC PHẦN: 15703

TRÌNH ĐỘ ĐÀO TẠO: ĐẠI HỌC CHÍNH QUY

DÙNG CHO SV NGÀNH: QUẢN TRỊ

HẢI PHÒNG - 2015

YÊU CẦU VÀ NỘI DUNG CHI TIẾT

Tên học phần: Luật Tài chính Mã HP: 15703

b Đơn vị giảng dạy: Bộ môn Tài chính – Ngân hàng

c Phân bổ thời gian:

- Tổng số (TS): 30 tiết - Lý thuyết(LT): 28 tiết

- Tự học: 60 tiết - Kiểm tra (KT): 02 tiết

d Điều kiện đăng ký học phần : Sinh viên đã học các học phần: Pháp luật Kinh tế

e Mục đích, yêu cầu của học phần:

Kiến thức:

Cung cấp kiến thức khái quát về Luật tài chính nói chung và các kiến thức về Luật Ngân sách Nhà nước, Luật thuế một cách cụ thể

Kỹ năng:

- Tư vấn các kiến thức luật pháp về tài chính cho các doanh nghiệp

- Có khả năng vận dụng những kiến thức về pháp luật thuế để làm việc trong các cơ quan thuế hoặc trong doanh nghiệp

- Nắm vững quá trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhà nước thông qua chu trình lập, chấp hành, quyết toán ngân sách nhà nước

f Mô tả nội dung của học phần:

Môn học gồm năm nội dung cơ bản, một là khái quát về Luật Tài chính và Luật NSNN, hai

là các chế độ pháp lý về thu chi NSNN, ba là tổ chức hệ thống NSNN và phân cấp quản lý NSNN, bốn là chu trình NSNN và năm là quản lý quỹ NSNN

g Người biên soạn: ThS Lương Thị Kim Dung và ThS Nguyễn Lê Mạnh Cường, PGS TS

Vũ Trụ Phi

h Nội dung chi tiết học phần

1.2 Tổng quan về Luật NSNN ở Việt Nam 1 1

Nội dung tự học: 10 tiết

1- Nghiên cứu Luật NSNN 2015 và các văn bản

2.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại thu NSNN 2 2

2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN 2 2

2.3 Các khoản thu thường xuyên của NSNN 4 3 1

Nội dung tự học: 15 tiết

Mục 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đên thu NSNN

1- Nghiên cứu trình độ phát triển kinh tế, đánh

giá hiệu quả đầu tư

2- Nghiên cứu chức năng, nhiệm vụ của các cơ

quan thực hành thu

3- Nghiên cứu các nghieepj vụ cơ bản của Kho

bạc NN; cơ quan thuế; Hải quan

Chương 3: Chế độ pháp lý về chi NSNN 6 6

3.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại chi NSNN 2 2

3.2 Các khoản chi thường xuyên của NSNN 4 4

Nội dung tự học: 20 tiết

1- Tìm hiểu về các khoản chi thường xuyên của

NSNN về các lĩnh vực GD ĐT, Y tế.

2- Tìm hiểu về các khoản chi đầu tư phát triển

cho các công trình trọng điểm quốc gia

Chương 4: Tổ chức hệ thống NSNN và phân cấp

4.1 Tổ chức hệ thống NSNN và phân cấp quản lý

4.2 Thu chi Ngân sách trung ương 1 1

4.3 Thu chi Ngân sách địa phương 1 1

Nội dung tự học: 5 tiết

các quốc gia phát triển

6.1 Khái niệm quản lý quỹ NSNN 1 1

6.2 Chức năng, nhiệm vụ hệ thống Kho bạc Nhà

Nội dung tự học: 5 tiết

1- Tìm hiểu về hệ thống Kho bạc Nhà nước ở Việt

Nam qua các thời kỳ

Mục 6.1.3 Các chủ thể tham gia quản lý quỹ NSNN ở

VN từ sau CMT8 1945 đến nay

i Mô tả cách đánh giá học phần

Điều kiện dự thi: Tham dự học tập > = 75% số giờ trên lớp; Xi > 4

Mô tả phương thức tính điểm :

o X2: Trung bình cộng các bài kiểm tra giữa học kỳ;

o X3 : Điểm tổng hợp bình quân của các nhiệm vụ giao cho sinh viên (Phần nội dung tự tìm hiểu, thảo luận…)

o k1, k2, k3 trọng số tương ứng với X1, X2, X3; k1=10%, k2=60%, k3=30%

 Y : Là điểm bài thi kết thúc học phần

Thang điểm: Thang điểm chữ A+, A, B+, B, C+, C, D+, D, F

k Giáo trình

Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật ngân sách nhà nước, Nhà xuất bản

Công an nhân dân, Hà Nội

l Tài liệu tham khảo

1 Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Luật ngân sách nhà nước, Nhà xuất bản

Công an nhân dân, Hà Nội

1 Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Pháp luật về thuế, Nhà xuất

bản Công an nhân dân, Hà Nội

2 Luật Ngân sách Nhà nước 2015 - Luật Số 83/2015/QH13

m Ngày phê duyệt:

n Cấp phê duyệt:

Trưởng khoa Trưởng bộ môn Người biên soạn

o Tiến trình cập nhật đề cương

Cập nhật lần 1: Ngày 14/9/2015

Nội dung: Rà soát theo kế hoạch Nhà trường (từ T4/2014) gồm:

- Chỉnh sửa, làm rõ các mục e, i theo các mục tiêu đổi mới căn

bản;

- Mục h: Bổ sung nội dung tự học cuối mỗi chương, chuyển một

số nội dung giảng dạy sang phần tự học;

- Bổ sung các mục m, n, o

Người cập nhật:

Vũ Trụ PhiTrưởng BM:

MỤC LỤC

CHƯƠNG II: CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ VỀ THU NSNN 17

CHƯƠNG III : CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ VỀ CHI NSNN 23

CHƯƠNG 4 : TỔ CHỨC HỆ THỐNG NSNN 26

VÀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NSNN 26

CHƯƠNG 5 : CHU TRÌNH NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 32

CHƯƠNG 6 : QUẢN LÝ QUỸ NSNN 36

CHƯƠNG 6 : QUẢN LÝ QUỸ NSNN 81

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀLUẬT TÀI CHÍNH, NSNN VÀ LUẬT NSNN

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ LUẬT TÀI CHÍNH, NSNN VÀ LUẬT NSNN

1.1.1 Khái quát chung về Luật tài chính

1.1.1.1 Hệ thống tài chính trong nền kinh tế thị trường hiện nay ở Việt Nam

Tài chính được hiểu là tổng hòa các mối quan hệ kinh tế dưới hình thái tiền tệ trong việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ trong xã hội

Các quan hệ xã hội này tuy có cùng bản chất nhưng chúng có thể được hình thành trong những trật tự và phạm vi khác nhau, gắn với việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ với những mục đích sử dụng khác nhau Do vậy, tài chính sẽ bao gồm những nhóm quan hệ tài chính khác nhau Giữa các nhóm quan hệ này vừa tách biệt, vừa có mối quan hệ qua lại lẫn Các nhóm quan hệ tài chính này được xem như là mỗi khâu tài chính Tập hợp tất cả các khâu tài chính hình thành nên hệ thống tài chính

Như vậy, hệ thống tài chính là tập hợp những nhóm quan hệ tài chính (các khâu tài chính) khác nhau được hình thành trong quá trình tạo lập, quản lý và sử dụng những quỹ, những nguồn vốn tiền tệ nhất định

Trong điều kiện hiện nay, hệ thống tài chính của Việt Nam bao gồm những khâu sau đây: Ngân sách nhà nước, tín dụng, bảo hiểm, tài chính doanh nghiệp, tài chính hộ gia đình và tổ chức xã hội

- Khâu Ngân sách nhà nước: đây là khâu trung tâm của hệ thống tài chính Các quan hệ tài chính-ngân sách gắn với việc hình thành và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước

Quỹ ngân sách nhà nước được hình thành từ các nguồn tài chính của các khâu tài chính khác, trong đó chủ yếu là các khoản nộp mang tính chất pháp lý bắt buộc như thuế, phí, lệ phí

Bên cạnh đó, quỹ ngân sách nhà nước còn được hình thành từ các nguồn khác như vay trong dân cư, vay nợ, viện trợ

- Khâu tài chính tín dụng: Các nguồn vốn dạng này được tập trung lại dưới các hình thức khác nhau tạo thành các quỹ tín dụng nhằm cung cấp, thỏa mãn nhu cầu về tiền tệ của các chủ thể trong xã hội

- Khâu tài chính Bảo hiểm: Quỹ bảo hiểm được hình thành từ mối quan hệ bảo hiểm sẽ hình thành nên nguồn tài chính tham gia vào thị trường tài chính Bảo hiểm trở thành một khâu của

hệ thống tài chính từ việc hình thành nên quỹ bảo hiểm và tái phân phối quỹ tiền tệ này

- Tài chính doanh nghiệp: là khâu cơ sở của hệ thống tài chính, bao gồm những quan hệ tài chính gắn với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp như các quan hệ trong việc hình thành, xác lập nguồn vốn kinh doanh, phân phối thu nhập, tích lũy trong nội bộ doanh nghiệp và trong quan hệ với ngân sách nhà nước Đây là khâu tài chính cơ sở gắn liền với hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Khâu tài chính dân cư và các tổ chức xã hội:

+ Đối với tài chính dân cư, bao gồm hai dạng hoạt động tài chính

Một là, hoạt động sản xuất, kinh doanh mang tính chất cá nhân Nguồn vốn này được hình thành từ thu nhập được tích lũy của họ hoặc từ các nguồn khác nhau trên thị trường tài chính Một loại quan hệ tài chính khác gắn liền với việc hình thành, sử dụng quỹ tiền tệ thỏa mãn cho tiêu dùng của dân cư Quỹ này được hình thành từ thu nhập thường xuyên hoặc không thường xuyên của cá nhân Người dân sử dụng quỹ này để tiêu dùng, đóng thuế cho nhà nước, phần nhàn rỗi họ lại đưa vào thị trường tài chính dưới các hình thức đầu tư như góp vốn cổ phần, gửi tiết kiệm

+ Khâu tài chính này còn bao gồm tài chính của các tổ chức xã hội, tổ chức phi chính phủ Nguồn quỹ này được hình thành từ đóng góp của các thành viên hoặc từ sự đóng góp của dân cư, hỗ trợ của nhà nước

1.1.1.2 Hoạt động tài chính

+ Hoạt động tài chính của nhà nước:

Hoạt động tài chính của nhà nước là loại hoạt động tài chính công-hoạt động của tổ chức mang quyền lực công Hoạt động tài chính của nhà nước thể hiện trên hai phương diện:

- Nhà nước trực tiếp tiến hành các hoạt động tài chính Thông qua các cơ quan đại diện cho quyền lực công, nhà nước tham gia vào quá trình hình thành, phân phối và sử dụng nguồn vốn tiền tệ là ngân sách nhà nước với mục đích đảm bảo lợi của nhà nước, lợi ích công cộng

- Nhà nước tổ chức, hướng dẫn các hoạt động tài chính mang tính chất vi mô như hoạch định các chính sách, phương hướng hoạt động tài chính, tiền tệ; xây dựng các thiết chế, định chế liên quan đến hoạt động tài chính; thiết lập khung khổ pháp lý, hành lang an toàn cho hoạt động tài chính của mọi chủ thể tham gia vào thị trường tài chính, tiền tệ nói chung

Hoạt động tài chính của nhà nước có thể được hình dung như sau: đó là hoạt động của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong việc tập trung, phân phối và sử dụng các nguồn lực tài chính, mà trọng tâm là nguồn ngân sách nhà nước

+ Hoạt động tài chính của các chủ thể khác:

Ngoài nhà nước, các chủ thể khác trong xã hội (bao gồm các cơ quan nhà nước ngoài những

cơ quan tiến hành các hoạt động tài chính công, các đoàn thể xã hội, các tổ chức kinh tế, cá nhân ) cũng tiến hành các hoạt động tài chính ở phạm vi và mức độ khác nhau tuỳ thuộc vào tính chất và mục tiêu của họ Nhìn chung, hoạt động tài chính của các chủ thể khác thường diễn ra theo hai phương diện:

- Các hoạt động tài chính diễn ra giữa nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội xoay quanh vấn đề ngân sách nhà nước Hầu khác các chủ thể tồn tại trong xã hội đều có mối liên

hệ một cách trực tiếp hoặc gián tiếp đối với việc hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền

tệ là ngân sách nhà nước, cụ thể thông qua các hoạt động nhận kinh phí, vốn từ ngân sách nhà nước, nộp thuế hoặc các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước

- Các hoạt động tài chính của các chủ thể trong mối quan hệ với thị trường tài chính Các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đều có thể tham gia vào thị trường tài chính nhằm thỏa mãn mục đích kinh doanh, đầu tư hay nhu cầu về vốn thông qua hoạt động cho vay, vay, mua bán các loại giấy tờ có giá trên thị trường tài chính

1.1.1.3 Luật tài chính trong hệ thống pháp luật Việt Nam

+ Khái niệm: Luật Tài chính là tập hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ, các nguồn vốn tiền tệ gắn liền với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước và hoạt động của các chủ thể kinh tế xã hội khác

+ Đối tượng điều chỉnh và phương pháp điều chỉnh của Luật Tài chính:

- Đối tượng điều chỉnh của Luật Tài chính:

Đối tượng điều chỉnh của Luật Tài chính hiện nay bao gồm cả những quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, quan hệ tài chính của các tổ chức, cá nhân trên thị trường tài chính Những quan hệ này không nhất thiết phải có sự tham gia của nhà nước với tư cách là bên chủ thể

Đối tượng điều chỉnh của luật tài chính thường được phân chia theo 2 cách:

Cách 1 Căn cứ vào lĩnh vực mà các quan hệ tài chính được hình thành, gồm các quan hệ:

 Các quan hệ tài chính - ngân sách Đây là nhóm quan hệ tài chính phát sinh gắn liền với việc hình thành, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước là quỹ ngân sách nhà nước

 Các quan hệ tài chính doanh nghiệp Đây là nhóm quan hệ phát sinh trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Các quan hệ tài chính trong lĩnh vực bảo hiểm

 Các quan hệ tín dụng

 Các quan hệ tài chính trong khu vực dân cư, các tổ chức xã hội

Cách 2 Căn cứ vào hệ thống các chủ thể tham gia các hoạt động tài chính, gồm:

 Quan hệ tài chính giữa các cơ quan nhà nước ở trung ương với cơ quan nhà nước ở địa phương trong hoạt động thu, chi phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

 Quan hệ tài chính giữa cơ quan tài chính, tổ chức tín dụng với nhau phát sinh trong quá trình quản lý, sử dụng quỹ ngân sách nhà nước và các quỹ tiền tệ khác

 Quan hệ tài chính giữa cơ quan tài chính, tổ chức tài chính với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Các quan hệ này phát sinh trong việc cấp phát vốn, thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước

 Các quan hệ tài chính giữa các cơ quan tài chính, tổ chức tài chính với dân cư

 Nhóm quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp

- Phương pháp điều chỉnh của luật tài chính

Luật tài chính sử dụng hai phương pháp điều chỉnh chủ yếu là phương pháp mệnh lệnh bắt buộc và phương pháp bình đẳng thỏa thuận

+ Hệ thống luật tài chính

Thông thường, hệ thống luật tài chính bao gồm phần chung và phần riêng

- Phần chung chứa đựng các quy phạm pháp luật quy định những nguyên tắc cơ bản, hình thức của hoạt động tài chính và phương pháp thực hiện hoạt động tài chính; xác định chủ thể tham gia các quan hệ tài chính, thẩm quyền của các chủ thể này

- Phần riêng: bao gồm nhóm các quy phạm pháp luật khác nhau hình thành nên các chế định của luật tài chính Đó là các nhóm quy phạm pháp luật điều chỉnh các nhóm quan hệ tài chính

cụ thể

+ Quy phạm pháp luật tài chính:

Quy phạm pháp luật tài chính là những quy tắc xử sự trong lĩnh vực tài chính do nhà nước định ra, có tính phổ biến, tính bắt buộc chung và được đảm bảo thực hiện bằng sức mạnh cưỡng chế của nhà nước

Căn cứ vào tính chất, quy phạm pháp luật tài chính được phân biệt thành 3 nhóm:

- Nhóm quy phạm bắt buộc: là loại quy phạm quy định những hành vi bắt buộc các chủ thể của quan hệ pháp luật tài chính phải thực hiện, nếu không thực hiện là vi phạm pháp luật tài chính, ví dụ hành vi thu thuế của cơ quan thuế, hành vi nộp thuế của các tổ chức, cá nhân

- Nhóm quy phạm cấm đoán: là loại quy phạm xác định một số hành vi nhất định và cấm các chủ thể của quan hệ pháp luật tài chính thực hiện các hành vi đó.ví dụ một số hành vi bị ngăn cấm: lập quỹ trái phép, để ngoài sổ sách thu chi tài chính

- Nhóm quy phạm cho phép (trao quyền): là loại quy phạm trao quyền cho các chủ thể trong một số quan hệ tài chính nhất định có thể lựa chọn làm hoặc không làm những việc nhất định.vd hành vi đóng góp tự nguyện cho ngân sách nhà nước

+ Quan hệ pháp luật tài chính:

Quan hệ pháp luật tài chính là những quan hệ xã hội phát sinh trong lĩnh vực tài chính chịu sự điều chỉnh của quy phạm pháp luật tài chính

Quan hệ pháp luật tài chính bao gồm: chủ thể, khách thể và nội dung

- Chủ thể của quan hệ pháp luật tài chính: đó là những tổ chức cá nhân tham gia vào quan hệ pháp luật tài chính Do tính đa dạng của các quan hệ tài chính nên các chủ thể của quan hệ tài chính cũng rất đa dạng, bao gồm: nhà nước, pháp nhân, cá nhân

- Khách thể của quan hệ pháp luật tài chính: các quỹ tiền tệ nhằm thỏa mãn các nhu cầu khác nhau tương ứng với các chủ thể khác nhau trong quan hệ pháp luật tài chính

- Nội dung của quan hệ pháp luật tài chính: bao gồm quyền và nghĩa vụ mang tính chất pháp

lý của các chủ thể được xác lập khi tham gia vào quan hệ pháp luật tài chính

1.1.2 Sự ra đời của NSNN và thuật ngữ NSNN

Lịch sử tài chính công đã chứng minh rằng có sự khác nhau đáng kể giữa NSNN và thuật ngừ NSNN Nếu NSNN – với ý nghĩa là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước, ra đời từ rất sớm cùng với sự hình thành của Nhà nước trong lịch sử thì thuật ngữ NSNN – với tính cách

là 1 khái niệm khoa học lại ra đời muộn hơn rất nhiều, khi Nhà nước đã phát triển đến một giai đoạn nhất định mà ở đó sự phân biệt giữa tài chính công và tài chính tư đã trở nên càn thiết như một nhu cầu bất khả tránh.

Trong thời kỳ đầu của lịch sử Nhà nước, quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước ( quỹ NSNN ) do người đứng đầu Nhà nước quyết định.Ở giai đoạn này, quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước tuy cũng được thiết lập và sử dụng cho nhu cầu của Nhà nước nhưng việc thiết lập, quản lý và sử dụng quỹ này hầu như không được kế hoạch hóa, không được xác định niên độ và cũng không có luật nào điều chỉnh một cách chi tiết, cụ thể Mặt khác, ở thời điểm đó người ta cũng chưa có sự tách biệt giữa phần tài chính chi dùng cho các hoạt động chung của Nhà nước ( tài chính công ) với phần tài chính chi dùng cho những người đứng đầu Nhà nước ( tài chính tư ) Các khoản thu và chi của người đứng đầu quốc gia luôn được hiểu đồng nghĩa với việc thu, chi của bộ máy chính quyền Nhà nước, mặc dù trong nhiều trường hợp không phải như vậy:

- Sự mập mờ và thiếu minh bạch giữa lợi ích công và lợi ích tư trong việc hình thành, quản lý và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước cùng với bản chất của chế độ tập quyền dân chủ khiến cho tình trạng chi tiêu ngày càng gia tăng trong tình trạng không thể kiểm soát Gánh nặng chi tiêu của bộ máy quyền lực khổng lồ trên thực tế đều được chia sẻ bởi dân chúng bằng gánh nặng thuế khóa nhưng những người đóng thuế là người dân lại không thể kiểm soát được giới hạn các khoản thu chi mà Nhà nước thực hiện

- Sự động quyền của nhà vua với tư cách là người đứng đầu bộ máy Nhà nước trong việc

quyết định các khoản thu chi của chính quyền cùng với sự mập mờ, thiếu công khai minh bạch trong hoạt động tài chính nhà nước là đặc trưng cơ bản của nền tài chính thời quân chủ

Xã hội càng phát triển thì sự mập mờ trong chi tiêu của NSNN cũng như sự chi tiêu ngày càng lãng phí, xa hoa của những người đứng đầu đã làm dấy lên trong lòng công chúng khát vọng về một nền tài chính dân chủ mà ở đó dân chúng là những người tạo lập chủ yếu nên quỹ NSNN, phải có quyền tham gia vào việc phân phối, sử dụng quỹ đó Ý tưởng về sự tách bạch giữa tài chính công ( hoạt động thu, chi của Nhà nước ) và tài chính tư ( hoạt động thu, chi của cá nhân các thành viên trong bộ máy Nhà nước ) đã bắt đầu manh nha và trở thành mục tiêu đấu tranh của các tầng lớp xã hội tiến bộ ( điển hình là giai cấp tư sản )

Vì vậy, khi Nhà nước tư sản ra đời, Nghị viện là cơ quan đại biểu duy nhất của người dân đã đoạt từ tay giai cấp phong kiến thẩm quyền về tài chính Theo đó, Nghị viện có quyền quyết định phân bổ việc chi tiêu của NSNN trong một khoảng thời gian nhất định và NSNN chỉ để chi dùng cho các hoạt động chung của Nhà nước Theo quan điểm này, tất cả những khoản thu và chi mang tính chất công đều thuộc về Nhà nước, do Nhà nước thực hiện và được gọi là NSNN

Ngày nay thuật ngữ NSNN được sử dụng rộng rãi nhằm đề cao ý thức chính trị của dân chúng trong việc đóng góp thuế cho quốc gia để góp phần chia sẻ gánh nặng chi tiêu với chính phủ; mặt khác nhằm phân biệt với ngân sách của hộ gia đình, cá nhân, các tổ chức, đoàn thể xã hội

Nếu như lúc đầu, thuật ngữ NSNN chỉ được hiểu một cách đơn thuần, giản dị là bản dự trù các khoản thu và chi mang tính chất công thì về sau nó đã được quan niệm đầy đủ và rõ ràng hơn, được coi như là công cụ phân phối của cải vật chất trong tay Nhà nước để điều tiết các hoạt động kinh tế và duy trì bộ máy quyền lực chính trị trong xã hội

Như vậy, NSNN với ý nghĩa là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước ra đời ngay từ khi Nhà nước ra đời, là một hiện tượng tất yếu khách quan thì thuật ngữ NSNN lại chỉ ra đời khi xã hội phát triển đến một giai đoạn nhất định

1.1.3 Khái niệm, đặc điểm NSNN:

a) Khái niệm:

+)Về phương diện kinh tế : NSNN là bản dự toán các khoản thu chi tiền tệ của 1 quốc gia, được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định để thực hiện trong thời hạn nhất định, thường là 1 năm.

- NSNN là bản dự toán thu chi tiền tệ của 1 quốc gia do đó phải được Quốc hội – cơ quan đại

biểu cho toàn thể nhân dân quyết định trước khi thi hành Đồng thời, Quốc hội còn là người giám sát Chính phủ trong quá trình thi hành và có quyền phê chuẩn quyết toán ngân sách hàng năm do Chính phủ đệ trình khi năm ngân sách kết thúc Ở Việt Nam, dự toán NSNN hàng

năm được giao cho Bộ Tài chính cùng với 1 số cơ quan nhà nước có liên quan như Bộ Kê hoạch và Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Ủy ban ngân sách Quốc hội soạn thảo nhằm xây dựng một dự toán ngân sách thăng bằng, có tính khả thi và hiệu quả nhất Dự toán NSNN phải được xây dựng phù hợp với tình hình kinh tế, chính trị, xã hội của năm đó nên đòi hỏi hai phần thu chi đều phải hết sức chi tiết, khoa học, khách quan, chính xác, trên cơ sở thu thập và xử lý tốt các thông tin kinh tế-chính trị-xã hội trong nước và quốc tế Trong quá trình soạn thảo, không những phải nắm bắt để xử lý tốt các thông tin kinh tế-chính trị-xã hội đã có hay đang có mà phải dự đoán trước cả tình hình diễn biến thời sự về kinh tế-chính trị-xã hội trong khu vực và trên thế giới ( ví dụ vấn đề khủng hoảng kinh tế, lạm phát tiền tệ trong và ngoài nước, chiến tranh, nội chiến hay khủng bố, vấn đề tăng giảm thu nhập hay chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước trong tương lai ) Các thông tin này phải được dự đoán, dự liệu trước bằng các chỉ tiêu thu chi ngân sách cụ thể, khách quan và hoàn hảo nhất

- NSNN chỉ có giá trị thực hiện trong thời hạn 1 năm, từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm

Khoảng thời gian này nhằm giới hạn rõ thời gian thực hiện bản dự toán NSNN và được gọi là năm ngân sách hay tài khóa, thực chất là niên độ ngân sách Trước đây, trong giai đoạn đầu của lịch sử ngân sách, các Nhà nước chiếm hữu nô lệ và phong kiến thường không qui định niên độ ngân sách và điều này dẫn đến sự tùy tiện, độc đoán của Nhà nước trong việc tổ chức thu nộp và chi tiêu ngân sách Điều này có lợi cho chính quyền nhưng đem lại những bất lợi đáng kể cho dân chúng là những người đóng thuế cho chính quyền sử dụng Ngày này, phần lớn các quốc gia đều qui đinh niên độ ngân sách là 1 năm, tùy theo tập quán của từng quốc gia

mà khoảng thời gian này có thể trùng hoặc không trùng với năm dương lịch

+) Về phương diện pháp lý : NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước (Luật NSNN năm 201)

- NSNN được coi là 1 đạo luật đặc biệt:

+ NSNN là đạo luật được cơ quan lập pháp làm ra theo 1 trình tự riêng, không hoàn toàn giống với trình tự lập pháp thông thường

+ Hiệu lực của đạo luật NSNN bao giờ cũng được xác định rõ là 1 năm trong khi hiệu lực các đạo luật thông thường là vô thời hạn

b) Đặc điểm:

Trong đời sống xã hội, mỗi chỉ thể đều có nhu cầu chi tiêu khác nhau dựa trên khoản thu nhập của mình nên đông thời tồn tại nhiều loại ngân sách Ngoài những đặc điểm chung giống với các loại ngân sách của các chủ thể khác ( phản ánh các khoản thu chi của 1 chủ thể, các khoản chi thể hiện chương trình hoạt động của chủ thể đó trong 1 thời hạn xác định ) thì NSNN còn có các đặc điểm riêng biệt như:

- Thứ nhất, NSNN là 1 kế hoạch tài chính khổng lồ nhất cần được Quốc hội biểu quyết thông qua trước khi thi hành Đặc điểm này cho ta thấy việc thiết lập NSNN không chỉ đơn

thuần là vấn đề kĩ thuật nghiệp vụ kinh tế ( lập dự toán các khoản thu và chi định thực hiên trong 1 năm ) mà còn là vấn đề mang tính kĩ thuật pháp lý ( nghĩ là phải trải qua giai đoạn xem xét, biểu quyết thông qua tại Quốc hội giống như việc ban hành 1 đạo luật để làm phát sinh các quyền và nghĩa vụ pháp lý nhất định cho các chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách ) Do vậy, NSNN khác với các loại ngân sách thông thường ( NS gia đình, NS các tổ chức kinh tế, ) ở chỗ NSNN vừa phản ánh các hành vi kinh tế ( lập dự trù các khoản thu chi

sẽ thực hiên trong tương lai), vừa thể hiện hành vi pháp lý của các chủ thể có thẩm quyền ( cơ quan hành pháp có trách nhiệm lập dự toán, cơ quan lập pháp có thẩm quyền quyết định bản

dự toán đó ); trong khi dó các loại ngân sách của các chủ thể khác chỉ phản ánh các hành vi kinh tế thuần túy như lập dự trù kế hoạch thu chi mà không cần phải đệ trình lên một cơ quan lập pháp nào trước khi đem ra thực hiên trên thực tế

- Thứ hai, NSNN không chỉ là 1 bản kế hoạch tài chính thuần túy mà còn là 1 đạo luật đặc biệt Theo đó, sau khi bản dự toán NSNN được cơ quan hành pháp lập ra sẽ được chuyển sang

cơ quan lập pháp xem xét, quyết định và ban hành dưới dạng 1 đạo luật Quá trình “luật hóa” bản dự toán NSNN thể hiện sự khác biệt về phương diện pháp lý giữa NSNN với các loại

ngân sách thông thường NSNN có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự phát triển kinh

tế, ổn định chính trị - xã hội của 1 quốc gia nên phải đảm bảo NSNN có giá trị pháp lý như 1 đạo luật Việc chuyển hóa này giúp cho Quốc hội kiểm soát được Chính phủ trong quá trình thu chi ngân sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho toàn thể nhân dân và làm cho bản kế hoạch tài chính này được thực hiện dễ dàng hơn vì nó được bảo đảm thực hiện như 1 đạo luật

- Thứ ba, NSNN là kế hoạch tài chính của toàn thể quốc gia, được trao cho Chính phủ thực hiện nhưng phải đặt dưới sự giám sát trực tiếp của Quốc hội Điều này nhằm kiểm

soát nguy cơ lạm quyền của cơ quan hành pháp trong quá trình thực thi NSNN đông thời đề cao tính dân chủ, công khai , minh bạch trong quá hoạt động tài chính Nhà nước, góp phần quản trị tốt nền tài chính công trong đó nhân dân đóng vai trò quyết định Đây cũng là điểm khác biệt giữa NSNN với các loại ngân sách thông thường, đó là việc thiết lập và thi hành NSNN rất cần có sự tham gia kiểm soát của dân chúng với mục đích nhằm bảo vệ lợi ích chung trong khi đó đối với các loại ngân sách khác thì chủ thế đó tự quyết định và tự chịu trách nhiệm trong quá trình xây dựng và thực hiện ngân sách của mình; trong 1 số trường hợp cần thiết, việc thực hiện ngân sách việc thực hiện ngân sách của các chủ thể này cũng chỉ chịu

sự kiểm tra , giám sát của 1 số cơ quan hành pháp trong phạm vi nhất định theo qiu định của pháp luật

- Thứ tư, NSNN được thiết lập và thực thi hoàn toàn vì mục tiêu mưu cầu lợi ích chung

cho toàn quốc gia, không phân biệt người thụ hưởng các loại ích đó là ai, thuộc thành phần kinh tế nào hay đẳng cấp xã hội nào Lợi ích chung là yếu tố ảnh hưởng mang tính

quyết định đến việc quyết định các khoản thu chi của NSNN Vì mục tiêu thỏa mãn lợi ích chung của toàn quốc gia, các khoản chi NSNN được thực hiện như trợ cấp cho nhân dân vùng gặp thiên tai, địch họa; trợ giá cho các doanh nghiệp trong nước Đây cũng là điểm khác biệt của NSNN với các loại ngân sách thông thường vì các loại ngân sách thông thường liên quan trực tiếp đến lợi ích riêng của các chủ thể đó, được thiết lập và thực hiện vì mục tiêu đem lai lợi ích cho các chủ thể đó Cụ thể, nếu 1 khoản chi nào đó không đem lại lợi ích kinh tế cụ thể cho cá nhân thì họ sẽ không thực hiện trong khi chính phủ vì mục tiêu mưu cầu lợi ích chung cho toàn quốc gia nên có thể phải thực hiện những khoản chi không đem lại lợi ích cho mình

- Thứ năm, NSNN luôn phản ánh mối tương quan giữa quyền lập pháp và quyền hành pháp trong quá trình xây dựng và thực hiện ngân sách Thông thường, mỗi tương quan này

nghiêng về cơ quan lập pháp vì vai trò của cơ quan lập pháp trong lĩnh vực NSNN được ghi nhận trong Hiến pháp và đạo luật NSNN như 1 nguyên tắc cơ bản của nền tài chính công hiện đại ở các quốc gia Tuy nhiên trong thực tiễn có thể có sự giảm sút về vai trò của cơ quan lập pháp, khi đó nếu cơ quan hành pháp không làm tốt nhiệm vụ thừa hành của cơ quan lập pháp

có thể khiến cho việc quản trị nền tài chính công trở nên kém dân chủ và thiếu tính minh bạch Đây cũng là 1 điểm khác biệt của NSNN với các loại ngân sách thông thường

1.1.4 Nguyên tắc NSNN:

a) Nguyên tắc ngân sách nhất niên:

Nguyên tắc này ra đời đầu tiên ở Anh vào cuối thế kỉ 17 khi Quốc hội Anh ngày càng trở nên vững mạnh cùng với sự suy yếu của chế độ vương quyền Nguyên tắc này ra đời xuất phát từ 2 lý do:

- Một là, để cho Quốc hội Anh dễ bề kiểm soát nhà vua trong việc thu thuế và chi tiêu các khoản tiền của quốc gia Quốc hội đòi hỏi nhà vua hàng năm phải đệ trình lên 1 bản dự toán các khoản thu chi mình sẽ thực hiện để Quốc hội phê chuẩn Qua đó, góp phần củng cố nền dân chủ xã hội, nâng cao sự ảnh hưởng của mình đối với chế độ quân chủ

- Hai là, để cho việc thực hiện các khoản thu chi được hiệu quả và giúp cho Quốc hội kiểm soát kịp thời đối với mọi hành vi của nhà vua trong việc chi tiêu, tránh sự lãng phí hay bất công, Quốc hội đòi hỏi nhà vua chỉ được phép thực hiện kế hoạch thu chi của mình trong thời hạn 1 năm, sau đó muốn thu chi tiếp thì phải được Quốc hội cho phép bằng cách phê chuẩn cho năm tiếp theo

Trên thực tế, nguyên tắc này được hình thành từ Anh nhưng đã được thừa nhận tại các nước

có nền dân chủ phát triển sớm như Đức, Pháp và ngày nay vẫn được coi là 1 trong những

nguyên tắc cơ bản của nền tài chính công hiện đại ở các nước trên thế giới Việc thiết lập được nguyên tắc này được xem là 1 thắng lợi lớn của Quốc hội Anh nói riêng và nhân dân thế giới nói chung trong cuộc đấu tranh quyền lực với chế độ vương quyền Đông thời nó mở ra thời ký mới cho nên tài chính công ở nhiều quốc gia khác – nên tài chính công mang màu sắc dân chủ, trong đó nhân dân có quyền được tham gia vào việc quản trị nền tài chính của đất nước thông qua người đại diện của mình là quốc hội hay nghị viện

Xét về phương diện nội dung, nguyên tắc này có 2 khía cạnh cơ bản:

- Mỗi năm, Quốc hội ( với tư cách là cơ quan nắm quyền lập pháp ) sẽ biểu quyết ngân sách 1 lần theo hạn kỵ do luật định

- Bản dự toán NSNN sau khi được Quốc hội quyết định chỉ có giá trị hiệu lực thi hành trong 1 năm và chính phủ - với tư cách là cơ quan nắm quyền hành pháp cũng chỉ được phép thi hành trong năm đó

Ở Việt Nam, nguyên tắc này được quy định Luật NSNN 2015 Hai điều này quy định các khoản thu chi của NSNN được thực hiện trong 1 năm và năm ngân sách bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

b) Nguyên tắc ngân sách đơn nhất:

Nguyên tắc ngân sách đơn nhất, hiểu thông thường là mọi khoản thu chi tiền tệ của quốc gia trong 1 năm chỉ được phép trình bày trong 1 văn kiện duy nhất nhất, đó là bản dự toán NSNN sẽ được Chính phủ trình Quốc hội quyết định để thực hiện

Nguyên tắc này cũng được xây dựng đầu tiên ở một số nước có nền dân chủ phát triển sớm như Anh, Đức, Pháp và ngày nay vẫn tiếp tục được thừa nhận ở nhiều nước trên thế giới Tuy nhiên, do sự chuyển biến của nền tài chính công trên thế giới nên nội dung của nó cũng đã có những biến chuyển mà ví dụ điển hình là tình trạng đa ngân sách ở một số quốc gia ( Vào năm 1993, Chính phủ Hoa Kỳ đã tạo ra 1 biệt lệ cho nguyên tắc này bằng cách áp dụng chính sách phân biệt giữa “ngân sách thường” và “ngân sách khẩn cấp” Tuy nhiên, thực chất đây cũng chỉ là sự phân hóa giữa các khoản chi tiêu thông thường với các khoản chi tiêu khẩn cấp của Chính phủ nhằm giúp cho Chình phủ có khả năng điều hành ngân sách tốt hơn còn trên thực tế 2 khoản này vẫn được trình bày trong 1 tài liệu thống nhất và duy nhất Hiện tượng này cũng xuất hiện ở Đức năm 1927 Gần nhất là năm 1991 ở Nga, khi Đạo luật về ngân sách Liên bang Nga ban hành năm 1991 - Điều 25 cho phép thiết lập “ngân sách bất thường” hay

“ngân sách đặc biệt” trên lãnh thổ Cộng hòa Liên bang Nga để thi hành trong tình trạng đặc biệt )

Sở dĩ cần phải thiết lập nguyên tắc này vì nếu các khoản thu chi được trình bày trong nhiều văn bản khác nhau ( hệ thống đa ngân sách ) thì không những gây khó khăn cho việc thiết lập một ngân sách thăng bằng và hiệu quả mà còn khiến cho Quốc hội khó lòng kiểm soát, lựa chọn được những khoản thu chi nào là cần thiết hay quan trọng để phê chuẩn cho phù hợp với nhu cầu và đòi hỏi của nền kinh tế - xã hội Hơn nữa, tình trạng đa ngân sách khó cho ta theo dõi kết quả thực sự của các nghiệp vụ tài chính vì nó nằm rải rác ở nhiều tài liệu khác nhau

Ở nước ta, pháp luật hiện hành chưa có điều luật nào ghi nhận một cách rõ ràng, chính thức

về nguyên tắc này khiến cho việc thực hiện nó trong thực tế có phần lỏng lẻo Sự xa rời nguyên tắc này ở Việt Nam được thể hiện khá rõ ràng ở việc phân hóa các nguồn thu và nhiệm vụ chi để đáp ứng nhu cầu gia tăng các nhiệm vụ của Chính phủ trong thời kỳ mới Các nguồn thu và nhiệm vụ chi này có xu hướng được thiết kế ở nhiều tài liệu khác nhau, thậm chí chúng còn được bổ sung, sửa đổi thường xuyên trong quá trình thực thi NSNN do những biến

cố bất thường về kinh tế, xã hội, an ninh…Luật NSNN hiện hành cho phép Quốc hội và HĐND các cấp được quyền quyết định điều chỉnh dự toán NSNN các cấp trong trường hợp cần thiết nhằm đảm bảo tính khả thi cho dự toán NSNN trong quá trình thực hiện (Luật NSNN 2015) và đây có thể coi là sự áp dụng linh hoạt nguyên tắc ngân sách đơn nhất ở Việt Nam

c) Nguyên tắc ngân sách toàn diện:

Cùng với 2 nguyên tắc trên, nguyên tắc này cũng được đề cập từ thế kỉ 17, 18 ở nước Anh

và 1 số quốc gia châu Âu khác Nội dung cơ bản của nó bao gồm:

- Mọi khoản thu chi đều phải ghi và thể hiện rõ ràng trong bản dự toán NSNN hàng năm

đã được Quốc hội quyết định, không được phép để ngoài dự toán ngân sách bất kì khoản thu chi nào dù là nhỏ nhất

- Các khoản thu và chi không được phép bù trừ cho nhau mà phải thể hiện rõ ràng từng khoản thu và mỗi khoản chi trong mục lục NSNN đã được phê duyệt; không được phép dùng riêng 1 khoản thu bù đắp cho 1 khoản thi cụ thể nào mà mọi khoản thu đều được dùng để tài trợ cho mọi khoản chi Khi áp dụng nguyên tắc này phải tuân thủ nguyên tắc “Các khoản đi vay để bù đắp bội chi ngân sách không được sử dụng để chi tiêu dùng mà chỉ được sử dụng để chi cho đầu tư phát triển”

Việc thực hiên nguyên tắc này giúp cho bản dự toán NSNN được thiết lập rõ ràng, minh bạch, cụ thể, đầy đủ và dễ kiểm soát, tránh tình trạng gian lận hay biển thủ công quỹ trong quá trình thực hiện dự toán NSNN hàng năm

Tại Việt Nam, nguyên tắc này được thể hiện tại Luật NSNN năm 2015, hơn nữa tại luật NSNN 2015 cũng quy định: “Các khoản thu, chi của NSNN đều phải được hạch toán, kế toán, quyết toán đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ” Bằng cách quy định như vậy, các nhà làm luật muốn rằng mọi khoản thu chi của NSNN các cấp, bất luận là lớn hay nhỏ đề phải được ghi chép đầy đủ vào các tài liệu kế toán ngân sách theo chế độ hiện hành nhằm đảm bảo cho các

cơ quan có thẩm quyền dễ kiểm soát trong quá trình thực hiện Về lý thuyết, việc thực hiện nguyên tắc này rất tốt cho việc quản trị tài chính công vì nó không cho phép bất kì khoản thu chi nào được để ngoài NSNN và hơn thế nữa, giữa các khoản thu chi của các đơn vị dự toán không được phép bù trừ cho nhau Tuy nhiên, trên thực tế nó gặp 1 số bất cập dẫn đến phát sinh ngoại lệ của việc thực hiện nguyên tắc này thông qua dẫn chứng về Trường canh nông GRIGNON của Pháp, với giả định hàng năm trường có 1 số nguồn thu về hoa lợi nông sản ( ví dụ trái cây và rau sạch ) từ các vườn thí nghiệm của trường Nêu tuân thủ nguyên tắc toàn diện thì trường phảo bán toàn bộ số nông sản thu được và nộp vào NSNN; mặt khác sẽ được NSNN cấp cho 1 khoản kinh phí để hoạt động, trong đó có nhu cầu mua trái cây và rau sạch phục vụ cho bữa ăn của sinh viên trong trường Rõ ràng quy trình này rất phức tạp và không cần thiết Thay vì bắt trường phải làm như vậy, pháp luật hoàn toàn có thể cháp nhận giải pháp cho phép trường này được sử dụng ngay số nông sản mình thu được để phục vụ cho bữa

ăn của sinh viên trong trường theo nguyên tắc tự trang trải chi phí mà không cần làm thủ tuch xin phép cơ quan nào cả

d) Nguyên tắc ngân sách cân bằng:

Nguyên tắc này cũng được xuất hiện khá sớm trong lịch sử nền tài chính công ở nhiều quốc gia trên thế giới Quan niệm cổ điển về sự cân bằng của NSNN cho rằng, tất cả các khoản chi trong tài khoản ngân sách đều phải cân bằng với các khoản thu có trong tài khoản ngân sách ( nói cách khác tổng số thu phải bằng tổng số chi trong năm ngân sách ) Theo quan điểm này,

sự cân bằng của ngân sách gần như được đảm bảo 1 cách hoàn hảo vì trên thực tế tổng số thu

và tổng số chi của NSNN bao giờ cũng cân bằng ngay từ khi lập kế hoạch dự toán Tuy nhiên, điều đó lại không khách quan và chưa chính xác vì trong nhiều trường hợp, các khoản thu có tính chất hoa lợi ( điển hình là thuế ) lại không đủ để trang trải những khoản chi có tính chất phí tổn ( chi về kinh tế, văn hóa xã hội, an ninh quốc phòng…) mặc dù xét tổng thể thì số thu vẫn bằng số chi

Do vậy, các nhà tài chính học đương đại đã đưa ra quan điểm mới về sự cân bằng của NSNN thực chất là sự cân bằng giữa tổng thu hoa lợi ( chủ yếu là thuế ) với tổng chi có tính chất phí tổn

- Nếu tổng thu hoa lợi > tổng chi có tính chất phí tổn  NS thặng dư

- Nếu tổng thu hoa lợi < tổng chi có tính chất phí tổn  NS thâm hụt

Quan điểm này được thừa nhận ở nhiều quốc gia trên thế giới và ở Việt Nam được ghi nhận tại Luật NSNN 2015: “NSNN được cân đối theo nguyên tắc tổng số thu về thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển; trường hợp bội chi thì số bội chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu chi ngân sách”

1.1.5 Vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trường:

a) Công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của nhà nước:

Đây là vai trò lịch sử của NSNN, mà trong cơ chế nào và trong thời đại nào NSNN cũng phải thực hiện Vai trò này của NSNN được xác định trên cơ sở bản chất kinh tế của NSNN

Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có các nguồn tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu của nhà nước phải được thỏa mãn từ các nguồn thu bằng hình thức thuế và thu ngoài thuế Việc huy động nguồn thu vào tay nhà nước để đảm bảo các yêu cầu chi tiêu cần thiết phải chú ý đến ba vấn đề:

- Mức động viên vào ngân sách nhà nước đối với các thành viên trong xã hội qua thuế và các khoản thu khác (có liên quan) phải hợp lý Mức động viên cao hay thấp đều có tác dụng tiêu cực

- Tỉ lệ động viên vào ngân sách nhà nước đối với tổng sản phẩm quốc nội (GDP ) vừa đảm bảo hợp lý với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, vừa đảm bảo cho đơn vị cơ sở có điều kiện tích tụ vốn để tái sản xuất mở rộng

- Các công cụ kinh tế được sử dụng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện các khoản chi tiêu của ngân sách nhà nước

b) Công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội của nhà nước:

Khi đề cập đến các công cụ tài chính trong quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội, nhà nước không thể không sử dụng một công cụ rất quan trọng, đó là NSNN Bởi lẽ , phạm vi phát huy vai trò của NSNN rất rộng và trên một mức độ lớn, nó tương đồng với phạm vi phát huy chức năng và nhiệm vụ của nhà nước trên mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội Hay nói cách khác, do cơ chế thị trường cần thiết phải có sự điều chỉnh vĩ mô từ phía nhà nước Song, nhà nước cũng chỉ có thể thực hiện điều chỉnh thành công khi có nguồn tài chính đảm bảo, tức là khi sử dụng triệt để và có hiệu quả công cụ NSNN Vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội của ngân sách nhà nước có thể được khái quát hóa trong các lĩnh vực kinh tế,

xã hội và thị trường như sau :

- Về mặt kinh tế:

+ Ngân sách nhà nước có vai trò rất quan trọng trong việc định hướng hình thành cơ cấu kinh

tế mới , kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền

+ Ngân sách nhà nước cung cấp nguồn kinh phí để nhà nước đầu tư cho cơ sở kết cấu hạ tầng, hình thành các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt, để trên cơ sở đó tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác

+ Việc hình thành các doanh nghiệp nhà nước cũng là một trong những biện pháp căn bản để chống độc quyền và giữ cho thị trường khỏi rơi vào tình trạng cạnh tranh không hoàn hảo.+ Hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp trong những trường hợp cần thiết đảm bảo cho sự ổn định về cơ cấu hoặc chuẩn bị chuyển đổi sang cơ cấu mới, cao hơn

+ Thông qua các khoản thuế và chính sách thuế sẽ đảm bảo thực hiện vai trò định hướng đầu

tư, kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh

+ Các nguồn vay nợ từ nước ngoài và trong nước sẽ tạo thêm nguồn vốn cho nền kinh tế Tuy nhiên, hiệu quả sử dụng các nguồn vốn vay nợ của nhà nước cũng là một vấn đề cần phải xem xét thận trọng khi quyết định thực hiện các biện pháp huy động tiền vay

- Về mặt xã hội

+ Đầu tư của ngân sách để thực hiện các chính sách xã hội : chi Giáo dục - đào tạo, y tế, kế hoạch hóa gia đình, văn hóa, thể thao, truyền thanh, chi bảo đảm xã hội, sắp xếp lao động và việc làm, trợ giá mặt hàng

+ Thông qua thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho các đối tượng có thu nhập thấp

+ Thông qua thuế gián thu nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm Tuy nhiên, vấn đề sử dụng công cụ NSNN để điều chỉnh các vấn đề xã hội không đơn giản, đòi hỏi phải được nghiên cứu đầy đủ và phải có sự thống nhất giữa chính sách và biện pháp Chẳng hạn : Khi trợ

giá điện, xăng dầu, công tác truyền hình thì những đối tượng được hưởng không phải là người nghèo, mà chính là những người có thu nhập trung bình hoặc cao.

- Về mặt thị truờng:

NSNN có vai trò quan trọng đối với việc thực hiện các chính sách về ổn định giá cả, thị trường và chống lạm phát Bằng công cụ thuế, phí, lệ phí,vay và chính sách chi NSNN có thể điều chỉnh được giá cả, thị trường một cách chủ động

+ Một chính sách ngân sách thắt chặt hay nới rộng đều có thể tác động mạnh mẽ đến cung - cầu xã hội

+ Việc huy động của NSNN dưới các hình thức thuế, phí, lệ phí,vay và kể cả bảo hiểm xã hội trên GDP và GNP chiếm tỉ trọng cao thì sự cung ứng vốn đầu tư dài hạn, vốn tiền tệ ngắn hạn của các nhà đầu tư và đầu tư của dân sẽ giảm, vốn tự đầu tư sẽ khan hiếm hơn Mặt khác, nó

sẽ làm cho cầu về hàng hóa, dịch vụ của dân cư giảm xuống, nhưng NSNN lại có điều kiện để tăng cầu với quy mô lớn và chi cho đầu tư lớn sẽ kích thích tăng cung

+ Ngược lại, nếu NSNN huy động trên GDP và GNP chiếm tỉ trọng thấp thì nguồn tự đầu tư tăng lên, thúc đẩy tăng cung, đồng thời kích thích tăng cầu về hàng hóa, dịch vụ, nhưng ngân sách lại không có điều kiện để tăng cầu và chi cho đầu tư

+ Trên thị trường tài chính, nhà nước vay vốn với lãi suất cao sẽ có tác động tăng cung ứng vốn từ phía các nhà đầu tư và tiết kiệm tiêu dùng để dành cho tương lai, đồng thời làm giảm lượng cầu về vốn đầu tư của doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế Ngược lại, khi lãi suất các khoản vay của nhà nước giảm xuống dưới mức lợi tức bình quân toàn xã hội, các nhà đầu tư sẽ tìm môi trường đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà không muốn cho nhà nước vay Mặt khác, lãi suất các khoản vay của nhà nước có vị trí quan trọng trên thị trường chứng khoán, có thể tham gia điều tiết quan hệ cung cầu trên thị trường chứng khoán

Ở đây cần nhấn mạnh đến dự trữ nhà nước Trong cơ chế thị trường, nhà nước không thể bắt buộc các doanh nghiệp bán hàng theo giá cả quy định, mà ngược lại, giá cả là do thị trường quyết định, phụ thuộc vào quan hệ cung - cầu và các yếu tố khác Trong quá trình biến đổi của mình, sẽ có lúc giá cả lên cao, gây ra những cơn sốt nhất thời và có lúc giá cả lại xuống quá thấp Để bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng và kích thích sản xuất phát triển, nhà nước cần phải theo dõi sự biến động của giá cả trên thị trường và phải có nguồn dự trữ về hàng hóa và tài chính để điều chỉnh kịp thời Ngưồn dự trữ này được hình thành từ kinh phí cấp phát của ngân sách nhà nước Do đó, sự thành công của nhà nước trong điều chỉnh giá cả và thị trường thông qua công cụ dự trữ nhà nước phụ thuộc vào kinh phí cấp phát của ngân sách nhà nước cho mục đích này

+ Chống lạm phát là một nội dung quan trọng trong quá trình điều chỉnh thị trường Nguyên nhân gây ra và thúc đẩy lạm phát có nhiều và xuất phát từ nhiều lĩnh vực, trong đó có lĩnh vực thu, chi tài chính của Nhà nước

+ Khi đồng vốn ngân sách được sử dụng hợp lý và có hiệu quả thì tác dụng tích cực của nó rất lớn, ngược lại sẽ gây ra bất ổn định trên thị trường, thúc đẩy lạm phát tăng lên

+ Phát hành thêm tìên để bù đắp thâm hụt ngân sách là nguyên nhân trực tiếp của tình trạng lạm phát gia tăng

+ Mặt khác, ngân sách nhà nước có cân bằng hay không sẽ tác động sâu sắc đến sự cân bằng của cán cân thanh toán quốc tế, bởi vì:

- Cân bằng của ngân sách tác động trực tiếp đến sự cân bằng của cán cân thương mại

- Cân bằng của ngân sách thực hiện được hay không nói lên khả năng trả nợ đến hạn các khoản vay nước ngoài có thực hiện được hay không

1.2 TỔNG QUAN VỀ LUẬT NSNN Ở VIỆT NAM

1.2.1 Sự ra đời của Luật NSNN ở Việt Nam:

Trên thế giới khi các Nhà nước tư sản ra đời và cùng với sự ra đời của thuật ngữ NSNN thì luật NSNN cũng được hình thành để điều chỉnh quá trình phân phối, sử dụng, tạo lập quỹ NSNN

Ở Việt Nam trong thời kỳ phong kiến mặc dù có NSNN nhưng chưa có sự tách biệt giữa tài chính công và tài chính tư, vì vậy chưa có thuật ngữ NSNN Đến năm 1858, khi thực dân Pháp xâm lược Việt Nam, Pháp đã áp dụng nguyên văn luật NSNN của Pháp vào Việt Nam Khi Cách mạng Tháng Tám thành công, miền Bắc tiến lên xây dựng XHCN, nền tài chính công mới dần dần hình thành và điều chỉnh nó chủ yếu là một số điều lệ học tập từ Liên Xô

cũ Tới tận năm 1996, Luật NSNN đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt nam khoá IX, kỳ họp lần thứ 9 thông qua ngày 20 tháng 3 năm 1996 lần đầu tiên và đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp lần thứ 2 sửa đổi ngày 16 tháng 2 năm 2002 Luật này được sửa đổi, bổ sung năm 2015 (Luật số 83/2015/QH13)

- Nhóm 2: bao gồm các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình phân cấp quản lý NSNN Những quan hệ này chỉ phát sinh giữa các cơ quan nhà nước có thẩm quyền tham gia

vào hoạt động quản lý và điều hành NSNN như Quốc hội, Chính phủ, HĐND và UBND các cấp chứ không có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân khác

- Nhóm 3: bao gồm các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập quỹ NSNN (hay quá trình thu nộp ngân sách) Những quan hệ xã hội này phát sinh giữa các chủ thể là cơ quan

nhà nước có chức năng thi hành công vụ trong lĩnh vực thu nộp ngân sách như cơ quan tài chính, hải quan, thuế, kho bạc nhà nước…với bên kia là các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ hay

có quyền đóng góp một khoản tiền nhất định cho NSNN để chia sẻ gánh nặng chi tiêu với NSNN

- Nhóm 4: bao gồm các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình sử dụng quỹ NSNN (hay quá trình chi tiêu NSNN) Nhóm quan hệ xã hội này phát sinh giữa các chủ thể là cơ quan nhà

nước có chức năng thi hành cộng vụ trong việc chấp hành dự toán chi NSNN hàng năm như

cơ quan tài chính, kho bạc nhà nước…với bên kia là các đơn vị dự toán NSNN có quyền được tiếp nhận và sử dụng kinh phí NSNN cấp hàng năm

1.2.3 Quan hệ pháp luật NSNN:

Quan hệ pháp luật NSNN là các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quĩ NSNN và các quĩ tiền tệ khác của nhà nước được các qui phạm pháp luật NSNN điều chỉnh Quan hệ pháp luật NSNN được cấu thành bởi các yếu tố sau:

- Chủ thể:

Nhà nước : tham gia với 2 tư cách:

+ Chủ thể có quyền lực được nhân dân trao cho

+ Chủ thể thường: chi mua sắm, đấu thầu

Các tổ chức kinh tế ( trong và ngòai nước):

+ Chủ thể đóng thuế

+ Chủ thể thụ hưởng: nhận tiền góp vốn của nhà nước

Các tổ chức phi kinh doanh

+ Đảng cộng sản, công đòan, Đòan thanh niên: được cấp kinh phí

+ Các tổ chức xã hội nghề nghiệp ( chỉ khi được nhà nước giao nhiệm vụ và cấp kinh phí)

Các cá nhân.

- Khách thể:

Khách thể của quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước là tiền và các giấy tờ có giá trị có thể chuyển đổi thành tiền nhằm thỏa mãn các nhu cầu khác nhau của các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước

- Nội dung:

Nội dung của quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước là tổng hợp quyền và nghĩa vụ của các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước do các qui phạm pháp luật ngân sách nhà nước qui định hay thừa nhận và được đảm bảo thực hiện bởi các biện pháp cưỡng chế của nhà nước

1.2.4 Mô hình Luật NSNN ở Việt Nam:

Trên thế giới, pháp luật NSNN ở các quốc gia có tên gọi khác nhau Ví dụ ở Pháp và Nhật gọi là “Luật Tài chính”; ở Đức gọi là “Luật về các nguyên tắc ngân sách liên bang và ngân sách bang”; ở Nga gọi là “Luật về bộ máy ngân sách và quá trình ngân sách”; ở Trung Quốc gọi là “Luật NSNN”; ở Ba lan gọi là “Luật ngân sách Ba Lan”; ở Thái Lan gọi là “ Luật về thủ tục ngân sách phật niên 2502”…Tuy nhiên, giữa chúng và Luật NSNN ở Việt Nam có những điểm tương đồng về các chế định như sau:

- Chế định về lập, chấp hành và quyết toán NSNN Chế định này có nhiệm vụ

quy định về cách thức soạn thảo và thông qua một bản dự toán NSNN tại Quốc hội; phương thức chấp hành bản dự toán NSNN đã được Quốc hội thông qua; thể thức ghi chép sổ kế toán ngân sách và lập quyết toán ngân sách để trình Quốc hội phê chuẩn

- Chế định về phân cấp quản lý NSNN Chế định này có nhiệm vụ quy định về phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong hoạt động ngân sách; quy định về nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể của từng cấp ngân sách Nói cách khác là việc xác định sự phân quyền giữa các cơ quan nhà nước trong hoạt động ngân sách đồng thời xác định

sự phân phối thu chi giữa các cấp ngân sách

- Chế định về thu nộp NSNN Chế định này có nhiệm vụ quy định về danh mục các khoản thu; chủ thể có quyền hạn và trách nhiệm thực hiện các khoản thu; mức độ hay

tỷ lệ mỗi khoản thu; cách thức thực hiện các khoản thu cũng như dự liệu hệ thống chế tài sẽ

áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm trong quá trình thu NSNN

- Chế định về chi tiêu NSNN Chế định này có nhiệm vụ quy định về danh mục các khoản chi; chủ thể cấp phát kinh phí ngân sách và chủ thể được quyền tiếp nhận, sử dụng các khoản kinh phí ngân sách; mức độ, tỷ lệ và cách thức thực hiện các khoản chi ngân sách cũng như các chế tài sẽ áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật về chi NSNN

CHƯƠNG II: CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ VỀ THU NSNN

2.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại thu NSNN:

a) Khái niệm:

Sự tồn tại của Nhà nước chính là tiền đề quyết định tính tất yếu của các khoản thu NSNN Bản thân Nhà nước là một tổ chức quyền lực với nhiều hệ thống các cơ quan chức năng, nhiệm vụ tổ chức và quản lý xã hội nhưng lại không trực tiếp sản xuất ra của cái vật chất cho

xã hội Để duy trì hoạt động của các cơ quan này cũng như thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước, đáp ứng nhu cầu nhiều mặt của xã hội, Nhà nước cần phải có nguồn tài chính nhất định Thu NSNN chính là công cụ tập trung vào tay Nhà nước lượng tiền cần thiết phục

vụ cho việc thực hiện các chức năng đó Như vậy, thu NSNN tạo ra tiền đề kinh tế bảo đảm cho sự vận hành các chức năng của Nhà nước Thông qua hoạt động thu NSNN, Nhà nước có

thể tập trung, nắm giữ được những nguồn vốn tiền tệ cần thiết đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình.

Vậy, thu NSNN là hoạt động của nhà nước nhằm tạo lập quỹ NSNN theo những trình tự và thủ tục pháp luật quy định trên cơ sở các khoản thu đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước

Một số điểm lưu ý từ định nghĩa về thu NSNN:

- Thu ngân sách là một quá trình bao gồm nhiều hành vi, hành động kế tiếp nhau của nhà nước Các hành vi, hành động khái quát lại gồm 3 nhóm chính:

Nhóm 1: Nhà nước đề ra chủ trương, phương hướng, mục tiêu về thu NSNN cho từng khoảng thời gian nhất định nào đó Trong đó đưa ra một số chỉ tiêu cụ thể: Tổng thu NSNN, tỷ lệ thu NSNN (% GDP)

Nhóm 2: Nhà nước đề ra chính sách, luật lệ, chế độ về thu NSNN

Nhóm 3: Tổ chức cơ chế hành thu NSNN (thực hiện thu) Có nhiều cơ chế thu tương ứng với các hành động thu

- Thu NSNN được thực hiện bằng nhiều quyền lực khác nhau của nhà nước

+ Quyền lực chính trị: Quyền cai trị xã hội mà luật pháp cho phép

Biểu hiện của việc nhà nước sử dụng quyền lực chính trị là các chế độ thu, công cụ thu ngân sách bắt buộc

+ Quyền lực kinh tế: Nhà nước là một chủ thể kinh tế lớn của xã hội Nhà nước nắm giữ các tài sản quan trọng của quốc gia (tài nguyên thiên nhiên, rừng, biển, đất đai…) và một lượng của cải lớn đã được tích luỹ (nhờ quyền lực chính trị) Với tư cách này, nhà nước có thể cho thuê, mướn tài sản hoặc dùng các nguồn lực kinh tế để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó mang lại khoản thu cho NSNN trên cơ sở dựa vào sức mạnh kinh tế

+ Sức mạnh khoa học kỹ thuật: Nhà nước sở hữu và nắm trong tay các thành tựu khoa học kỹ thuật, nhờ đó mang lại những khoản thu lớn

- Thu NSNN là động viên, phân phối một bộ phận nguồn lực của xã hội về tay nhà nước và bộ phận nguồn lực này được biểu hiện dưới dạng tiền tệ

b) Đặc điểm:

- Thu NSNN phải được thực hiện dựa trên cơ sở pháp luật Để thực hiện hoạt động thu NSNN, Nhà nước phải ban hành các văn bản pháp luật quy định về hình thức thu cũng như nội dung thu Các văn bản pháp luật này sẽ một mặt tạo nền tảng pháp lý vững chắc cho hoạt động thu ngân sách của Nhà nước; mặt khác, giới hạn quyền thu của Nhà nước Trong quá trình thu ngân sách, bản thân Nhà nước cũng phải tuân thủ các quy định pháp luật về thu NSNN tức là Nhà nước chỉ được phép thu các khoản thu đã được luật hóa và chỉ thực hiện quyền thu đó trong khuôn khổ pháp luật, không được tự ý đặt ra các khoản thu trái pháp luật

- Hoạt động thu NSNN nhằm huy động một bộ phận giá trị sản phẩm xã hội, vì vậy hoạt động này phải gắn chặt với thực trạng kinh tế của đất nước, mức độ phát triển của nền kinh tế Ngoài ra có một số nhân tố khác có thể ảnh hưởng đến mức độ tập trung các nguồn thu ngân sách đó là: tiềm năng và thực tế khai thác tài nguyên thiên nhiên, chính sách chi tiêu của Chính phủ, quan hệ đối ngoại của Nhà nước và bộ máy tổ chức thu

- NSNN được thực hiện thông qua 2 cơ chế chủ yếu đó là thu bắt buộc và thu tự nguyện trong

đó cơ chế bắt buộc là chủ yếu Thông thường cơ chế bắt buộc được áp dụng trong trường hợp Nhà nước tập trung các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí còn cơ chế tự nguyện được Nhà nước áp dụng trong trường hợp cần huy động các khoản tiền viện trợ của nước ngoài, các tổ chức quốc

tế hay các khoản đóng góp tự nguyện của công chúng cho Nhà nước

- Chủ thể tham gia vào hoạt động thu NSNN gồm 2 nhóm:

+ Nhóm 1: Chủ thể đại diện cho Nhà nước trong việc thực hiện quyền thu Nhóm này bao gồm các cơ quan Nhà nước như cơ quan tài chính, thuế, hải quan, kho bạc nhà nước…Đây là các chủ thể chịu trách nhiệm quản lý, đôn đốc, tổ chức việc thu, nộp và trực tiếp đứng ra tập trung các khoản thu, nộp vào NSNN.

+ Nhóm 2: Chủ thể đóng góp khoản thu ngân sách theo nghĩa vụ hoặc trên tinh thần tự nguyện Nhóm này bao gồm các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp các khoản bắt buộc vào NSNN hoặc tự nguyện đóng góp tiền cho ngân sách

c) Phân loại thu NSNN:

Việc phân loại các khoản thu NSNN có ý nghĩa quan trọng trong quá trình quản lý, phân tích, đánh giá NSNN Thông qua việc phân loại các khoản thu NSNN, kết quả của từng loại thu được theo dõi, xác định một cách dễ dàng Dựa trên cơ sở tổng số thu NSNN và ảnh hưởng của từng khoản thu đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân, các nhà quản lý có thể phân tích sự tác động của từng nguồn thu tới các hoạt động kinh tế, xã hội để từ đó có chính sách điều chỉnh cho phù hợp

- Căn cứ vào nội dung kinh tế:

+ Khoản thu mang tính chất thuế: thuế, phí, lệ phí

+ Khoản thi không mang tính chất thuế: thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu từ viện trợ của các Chính phủ nước ngoài, các tổ chức quốc tế và thu từ đóng góp của các tổ chức, cá nhân

- Căn cứ nội dung pháp lý:

+ Khoản thu mang tính bắt buộc: thuế, phí, lệ phí

+ Khoản thu mang tính tự nguyện: thu từ viện trợ, tặng cho, đóng góp của các tổ chức, cá nhân

- Căn cứ mức độ định kỳ qua đó hoạt động thu được tiến hành:

+ Khoản thu thường xuyên: thuế, lệ phí

+ Khoản thu không mang tính thường xuyên: các khoản viện trợ, các khoản đóng góp tự nguyện của dân chúng, các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước

- Căn cứ vào vị trí địa lý nơi phát sinh khoản thu:

+ Thu trong nước: thu từ hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch vụ tại các khu vực kinh tế, thu từ hoạt động bán và cho thuê tài sản của Nhà nước…

+ Thu ngoài nước: thu từ trợ giúp của nước ngoài ( các khoản viện trợ từ chính phủ nước ngoài và các tổ chức quốc tế ) và thu hồi nợ từ chính phủ nước ngoài…

2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN:

- Trình độ phát triển của nền kinh tế: Trình độ phát triển kinh tế càng cao, số thu NSNN càng lớn và ngược lại Bởi lẽ, có hoạt động kinh tế thì mới tạo cơ sở để nhà nước tạo lập quỹ NSNN và nền kinh tế phát triển mạnh mẽ, đa dạng sẽ nảy sinh nhiều nguồn thu mới với số lượng nhiều Hơn nữa, kinh tế phát triển bền vững số thu NSNN càng ổn định

Nhận thức được vấn đề này cho thấy muốn có số thu NSNN nhiều, nhà nước cần có chính sách khuyến khích nền kinh tế phát triển

- Hiệu quả đầu tư: Hiệu quả đầu tư là một trong số những nhân tố quan trọng hàng đầu ảnh hưởng trực tiếp đến số thu NSNN Trong nền kinh tế có hiệu quả đầu tư cao, lượng của cải tạo

ra nhiều hơn tạo điều kiện mở rộng nguồn thu ngân sách Hiệu quả đầu tư cao cũng tạo điều kiện thuận lợi hơn để nhà nước tăng tỷ lệ điều tiết vào NSNN

- Quan hệ quốc tế của nhà nước: Quan hệ quốc tế của nhà nước ảnh hưởng đến hoạt động ngoại thương, vay vốn nước ngoài,…

- Mức độ chi tiêu của nhà nước: phụ thuộc vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận trong từng thời kỳ; thông thường nhà nước có nhu cầu chi tiêu nhiều sẽ có nhu cầu thu nhiều

- Quy mô tổ chức của bộ máy Nhà nước và hiệu quả hoạt động bộ máy

- Hiệu lực và hiệu quả của cơ quan hành thu: Khi tổ chức bộ máy hành thu gọn, nhẹ, làm việc có hiệu quả thì chi phí cho công tác hành thu ít, số thu thực tế sẽ tăng.

- Nguồn tài nguyên thiên nhiên như dầu mỏ, kim loại quý,…

- Các nhân tố bất thường như giá cả, lãi suất, biến động về kinh tế chính trị, xã hội như chiến tranh, thảm hoạ thiên nhiên cũng ảnh hưởng lớn đến số thu của NSNN

2.3 Các khoản thu thường xuyên của NSNN:

Thuế có thể thu bằng tiền, bằng hiện vật hoặc bằng ngày công lao động Với sự mở rộng không ngừng chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế hàng hóa – tiền tệ; hệ thống thuế của các quốc gia đã không ngừng phát triển và thuế thu bằng tiền trở thành hình thức thu phổ biến

Như vậy có thể khẳng định Nhà nước và thuế là 2 phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau Nhà nước tồn tại tất yếu phải có thuế để đảm bảo điều kiện vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của mình, đồng thời sự phát triển hệ thống thuế của các quốc gia luôn gắn liền với sự phát triển của chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát triển của kinh tế hàng hóa – tiền tệ

Xét về nội dung vật chất, thuế là một bộ phận của cải xã hội được tập trung vào quỹ NSNN,

mà thực chất là một bộ phận của cải từ khu vực tư được chuyển vào khu vực công nhằm trang trải các chi phí duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy Nhà nước và các chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng

Về bản chất kinh tế xã hội, thuế thuộc phạm trù phân phối của cái xã hội chứa đựng các quan hệ kinh tế xã hội giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội Các quan hệ kinh tế này làm nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt là các thể nhân và pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc một phần của cải của mình cho Nhà nước theo đúng quy định

do chính Nhà nước ban hành mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả số thuế đã nộp theo luật định hoặc cung cấp trực tiếp hàng hóa, dịch vụ cho người nộp thuế từ phía Nhà nước

Như vậy có thể hiểu, thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các thể nhân

và pháp nhân vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng

+ Đặc điểm này được thể chế hoá trong Hiến pháp của mọi quốc gia Trong Hiến pháp của Việt Nam năm 1992, tại chương V điều 80 có ghi “ Mọi công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”

+ Bên cạnh đó, các quy định về thuế đều được ban hành dưới dạng Luật hoặc Pháp lệnh do đó

nó mang tính pháp lý cao

- Thuế là biện pháp tài chính mang tính quyền lực vì: Các quy định về thuế được cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước ( ở Việt nam đó là Quốc hội hoặc Uỷ ban thường vụ Quốc hội ) ban hành

- Việc đóng thuế cho Nhà nước được coi là một trong những nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi công dân Mọi công dân có nghĩa vụ đóng thuế theo những luật thuế được cơ quan quyền lực tối cao quy định, và nếu không chấp hành sẽ bị cưỡng chế theo những hình thức nhất định Thuế là hình thức động viên bắt buộc vì:

+ Việc thu thuế chính là việc huy động một phần thu nhập của các pháp nhân, các thể nhân do vậy nếu không buộc các pháp nhân, các thể nhân nộp thuế thì sẽ không tập trung được nguồn thu vào ngân sách Nhà nước

+ Hàng năm Quốc hội đều thông qua kế hoạch thu chi NSNN (dự toán thu chi NSNN), để đáp ứng các khoản chi mang tính kế hoạch thì phải có các khoản thu đủ và đúng hạn

- Thuế là khoản thu bắt buộc nhưng phi hình sự: Các hoạt động thu nhập của các thể nhân, các pháp nhân là các hoạt động không gây cản trở cho sự phát triển của xã hội nên không vi phạm pháp luật Do vậy việc thu thuế của Nhà nước đối với các pháp nhân, các thể nhân đó không mang tính chất hình phạt

+ Phân biệt thuế với các hình thức phạt bằng tiền:

• Giống nhau: Đều là các hình thức động viên một phần thu nhập của các pháp nhân, các thể nhân vào ngân sách Nhà nước

+ Phân biệt thuế với các hình thức khác như: Phí, lệ phí, biện pháp trưng thu, trái phiếu chính phủ So sánh giữa thuế, phí và lệ phí:

• Giống nhau: Phí, lệ phí và thuế có những điểm giống nhau cơ bản sau:

Phí, lệ phí và thuế đều là nguồn thu chủ yếu thường xuyên của NSNN Ba khoản thu này chiếm tuyệt đại bộ phận trong tổng thu NSNN

Phí, lệ phí, thuế đều gắn với quyền lực của Nhà nước, mang tính chất pháp lý cao Đặc biệt, thuế và lệ phí luôn gắn liền với BMNN, chỉ có BMNN mới được thu thuế và lệ phí

Phí, lệ phí, thuế đều là những công cụ phục vụ tốt cho công tác quản lý điều hành xã hội của Nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội

• Khác nhau:

- Về tính chất động viên:

+ Thuế là các khoản thu mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

+ Phí, lệ phí mang tính chất hoàn trả trực tiếp

Thu phí: Làm tăng thu nhập cho Nhà nước

Người nộp phí, lệ phí được hưởng lợi ích từ hàng hoá, dịch vụ công cộng do Nhà nước cung cấp

+ Mục tiêu phí: Bù đắp một phần hay toàn bộ chi phí

+ Mục tiêu lệ phí: Mang tính chất quản lý Nhà nước là chủ yếu chứ không phải mục tiêu bù đắp chi phí là chính vì đằng sau các dịch vụ đó Nhà nước đã phải bỏ ra rất nhiều chi phí

- Về mục đích sử dụng:

Thuế, lệ phí: Sử dụng cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên nói chung của Nhà nước

Phí: Mục đích của loại phí nào được dùng để đặt tên cho loại phí đó

* Thuế là hình thức động viên tài chính luôn chứa đựng các yếu tố kinh tế - xã hội:

Tuy là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính chất bắt buộc, song sự bắt buộc đó luôn luôn được xác lập trên nền tảng của các vấn đề kinh tế xã hội của người thực hiện nghĩa

vụ đóng thuế

Việc xác lập một hệ thống thuế với các sắc thuế khác nhau trước hết bắt nguồn từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, song trong thực tế mức động viên qua thuế bao giờ cũng chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế - xã hội của một quốc gia trong từng giai đoạn cụ thể

- Yếu tố kinh tế ràng buộc đến chính sách thuế bao gồm:

+ Tỷ lệ phát triển kinh tế (r)

+ Năng suất của đầu tư vốn (ICOR), k

+ Mức chi tiêu của chính phủ (Cg)

+ Tiết kiệm của khu vực tư nhân (Sp)

+ Mức đầu tư của nước ngoài có thể huy động được (If)

Mối quan hệ rằng buộc giữa thuế (T) với các yếu tố kinh tế được biểu hiện bằng công thức logic sau:

- Yếu tố xã hội rằng buộc đến chính sách thuế là phong tục tập quán của quốc gia, kết cấu giai cấp cũng như đời sống xã hội của mọi thành viên của một quốc gia

Ngoài ra, khi ban hành những chính sách thuế còn phải tính đến yếu tố mở cửa hội nhập với các quốc gia trên thế giới

T = r /k + Cg + Sp + If

* Thuế là một khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp:

- Mọi khoản đóng góp của công dân thông qua thuế không được hoàn trả bằng đúng khoản thu mà Nhà nước đã thu từ công dân đó Nó sẽ được hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua cơ chế đầu tư của ngân sách Nhà nước cho việc sản xuất hàng hoá và cung ứng hàng hoá công cộng

- Khoản thu từ thuế đối với mỗi thể nhân, pháp nhân không căn cứ vào mức độ sử dụng hàng hoá công cộng của mỗi pháp nhân, thể nhân nhiều hay ít mà nó căn cứ vào khả năng và trách nhiệm nộp thuế của các pháp nhân, thể nhân đó

2.3.2 Phí, lệ phí

- Phí là khoản thu nộp bắt buộc mà các đối tượng phải nộp khi họ muốn thụ hưởng các dịch

vụ từ các công trình công cộng đem lại hoặc từ các đơn vị sự nghiệp của Nhà nước cung cấp Khoản phí này dùng để xây dựng, duy trì, bảo dưỡng chính các công trình đó cũng như duy trì hoạt động của các cơ quan cung cấp dịch vụ

Các dịch vụ thu phí theo quy định của pháp luật có thể do Nhà nước đầu tư cung cấp như: Phí giao thông, phí thuỷ lợi, học phí trường công, viện phí bệnh viện Nhà nước

Hoặc do khu vực tư nhân đầu tư cung cấp như: Phí cắt tóc, gội đầu, phí sửa chữa đồ dùng cá nhân, học phí trường tư

Nếu phí thu từ các dịch vụ do nhà nước đầu tư là các khoản thu thuộc NSNN

Nếu phí thu được từ các dịch vụ không do Nhà nước đầu tư hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng

đã chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thực hiện theo nguyên tắc hạch toán và tự chủ tài chính

là khoản thu không thuộc NSNN

- Lệ phí là khoản thu nộp bắt buộc mà các cá nhân và tổ chức phải nộp khi họ muốn được hưởng các dịch vụ từ các cơ quan quản lý hành chính Nhà nước Mức thu lệ phí được ấn định trước bằng một số tiền nhất định

2.3.3 Thu từ các hoạt động kinh tế của nhà nước

Là những khoản thu có được từ những hoạt động kinh tế của Nhà nước thông qua các DN Nhà nước, thông qu việc bán, cho thuê tài sản của Nhà nước, thông qua việc chia lợi tức từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết của Nhà nước

2.3.4 Thu từ vay và viện trợ

- Thu từ viện trợ: là khoản thu có được từ viện trợ không hoàn lại của Chính phủ và các tổ chức phi Chính phủ, từ viện trợ cho Việt Nam

- Khoản vay nợ:

+ Vay trong nước thông qua việc phát hành trái phiếu để huy động vốn của người dân

+ Vay nước ngoài thông qua hợp đồng tín dụng giữa các Chính phủ hoặc phát hành trái phiếu quốc tế để vay trực tiếp các nhà đầu nước ngoài

CHƯƠNG III : CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ VỀ CHI NSNN

3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CHI NSNN

a) Khái niệm:

Chi NSNN là phân phối và sử dụng quỹ NSNN theo dự toán ngân sách đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt nhằm duy trì sự hoạt động của bộ máy Nhà nước và bảo đảm Nhà nước thực hiện được các chức năng, nhiệm vụ của mình.

- Các khoản chi ngân sách đều phải chi đúng mục đích, đúng chế độ, đúng tiêu chuẩn

- Các khoản chi NSNN đều phải có đủ hồ sơ và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chuẩn chi

- Tính hiệu quả của các khoản chi ngân sách Nhà nước được thể hiện ở tầm vĩ mô và mang tính toàn diện cả về hiệu quả kinh tế trực tiếp, hiệu quả về mặt xã hội và chính trị, ngoại giao

- Xét về mặt tính chất, phần lớn các khoản chi ngân sách Nhà nước đều là các khoản cấp phát không hoàn trả trực tiếp mà mang tính bao cấp

3.2 CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN:

3.2.1 Chi quản lý hành chính

Khoản chi này dùng để duy trì hoạt động của bộ máy cơ quan quyền lực và các cơ quan quản lý Nhà nước các cấp Nó bao gồm: tiền lương, phụ cấp cho cán bộ công chức, chi mua sắm trang thiết bị văn phòng phục vụ cho hoạt động quản lý, chi sửa chữa nhỏ trụ sở, chi hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị, chính trị - xã hội

3.2.2 Chi sự nghiệp kinh tế

Khoản chi này không nhằm mục đích SXKD, hướng tới mục tiêu lợi nhuận mà nó phục vụ cho sự nghiệp phát triển kinh tế của đất nước Nó dùng để chi cho các hoạt động sau đây: chi định canh, định cư cho các bản làng dân tộc thiểu số; chi đưa dân đi, đón dân đi các vùng kinh

tế mới; chi điều tra cơ bản dân số, tài nguyên; chi đo đạc bản đồ địa chính; chi cho các viện nghiên cứu, các vườn ươm giống cây con, giữ giốn cấp quốc gia; chi cho việc bảo quản các kho dự trữ quốc gia

3.2.3 Chi sự nghiệp xã hội

a) Chi cho GD - ĐT:

Dùng để chi cho các chương trình xóa nạn mù chữ, phổ cập giáo dục; chi hỗ trợ mua sắm trang thiết bị trường học, trả lương cho giáo viên, học bổng cho sinh viên; bảo đảm kinh phí hoạt động cho các trường tiểu học; hỗ trợ xuất bản sách báo thiếu nhi

b) Chi cho sự nghiệp y tế:

Chi cho các chương trình quốc gia về tiêm chủng mở rộng; khám chữa bệnh miễn phí cho trẻ em dưới 6 tuổi; chi cho các chương trình quốc gia về xét nghiệm HIV, ma túy; chi mua sắm trang thiết bị cho các bệnh viện vùng núi, vùng sâu, hải đảo; chi đầu tư trang thiết bị cho các bệnh viện trọng điểm

c) Chi cho khoa học – công nghệ:

Khoản chi này dùng để chi trả lương cho các cán bộ nghiên cứu, chi đầu tư cho các công trình nghiên cứu khoa học cấp Bộ, cấp Nhà nước; chi cho việc thưởng các văn bằng sáng chế, phát minh về khoa học – công nghệ.

d) Chi phát thanh truyền hình và văn hóa thông tin:

Khoản chi này dùng để chi cho việc phát sóng các kênh chính của Đài Truyền hình Việt Nam và Đài tiếng nói Việt Na; chi cho việc duy tu, bảo dưỡng các di tích lịch sử, văn hóa; chi cho việc in ấn sách báo tuyên truyền thông tin cổ động

e) Chi cho thể dục – thể thao:

Khoản chi này dùng để chi lương và chế độ cho các huấn luyện viên, vận động viên; chi hỗ trợ cho các phong trào thể dục thể thao của đất nước

f) Chi dân số kế hoạch hóa gia đình:

Chi cho các hoạt động tuyên truyền, phổ biến việc kế hoạch hóa gia đình nhằm hạn chế bớt tốc độ sinh của Việt Nam

g) Chi lương hưu và bảo đảm XH:

Để trả lương hưu cho các cán bộ công chức; chi hỗ trợ cho các gia đình có công với cách mạng, gia đình thương, bệnh binh; chi cho các trại trẻ mồ côi và viện dưỡng lão

3.2.4 Chi cho quốc phòng

Khoản chi này có tính chất tuyệt mật cả về nội dung chi, số tiền chi; thông thường nó dùng

để chi trả lương cho sỹ quan; chi chế độ cho quân nhân; xây dựng doanh trại, mua sắm quân trang, quân dụng

3.2.5 Chi khác

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính

- Chi trả nợ gốc các khoản vay trong nước, chi cho đầu tư phát triển như: Vay tín phiếu, trái phiếu phát hành qua hệ thống ngân hàng và qua KBNN

- Chi trả nợ gốc các khoản vay ngoài nước để đầu tư phát triển như: Chi cho các tổ chức tài chính, tiền tệ quốc tế, cho các Chính phủ và các tổ chức tài chính - tín dụng nước ngoài, cho thương nhân nước ngoài

- Chi để thực hiện đóng và tham gia góp vốn với các tổ chức như: Ngân hàng thế giới, Ngân hàng phát triển Châu á, quỹ tiền tệ quốc tế, quỹ ASEAN

3.3 CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN:

- Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn

- Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các DNNN,góp vốn cổ phần liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước

- Chi cho quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và quỹ hỗ trợ phát triển

- Chi dự trữ Nhà nước

Trong đó:

- Chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn:

Đây là khoản chi lớn của Nhà nước nhằm phát triển kết cấu hạ tầng đảm bảo cho các điều kiện cần thiết cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội như:

+ Chi đầu tư xây dựng các công trình giao thông, giao thông đường bộ, đường sắt, đường hàng không, đường thuỷ…

+ Xây dựng các công trình bưu chính viễn thông, điện lực cấp thoát nước, các công trình văn hoá, giáo dục, y tế, phúc lợi công cộng

Các khoản mục đầu tư này được thực hiện thông qua hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, được thực hiện bằng chế độ cấp phát không hoàn trả từ NSNN

- Chi đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước, góp vốn cổ phần liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước:

Các doanh nghiệp cần phải có sự can thiệp của Nhà nước: an ninh quốc phòng, các doanh nghiệp công ích: môi trường đô thị

Đây là những khoản chi của NSNN để đầu tư và hỗ trợ vốn sản xuất cho các doanh nghiệp Nhà nước như:

+ Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp để xây dựng mới, cải tạo, mở rộng cơ sở vật chất, kỹ thuật, trang bị kỹ thuật của doanh nghiệp

+ Đầu tư và hỗ trợ vốn lưu động, bù giá cho các doanh nghiệp Nhà nước nhằm đảm bảo vốn kinh doanh cho doanh nghiệp

+ Đầu tư dưới hình thức góp vốn cổ phần hay liên doanh

- Chi cho quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển

Quỹ này được thành lập với mục đích thực hiện việc hỗ trợ vốn (cho vay ưu đãi) đối với các

dự án đầu tư phát triển thuộc các ngành nghề ưu đãi và các vùng khó khăn theo quy định của Chính phủ nhằm phát triển sản xuất, đảm bảo cân đối giữa các vùng, các ngành trong cả nước

- Chi dự trữ Nhà nước:

Đây là khoản chi từ NSNN hình thành lên quỹ dự trữ Nhà nước nhằm mục đích dự trữ những vật tư thiết bị hàng hóa chiến lược; đề phòng khi nền kinh tế gặp những biến cố bất ngờ về thiên tai, địch hoạ sẽ đảm bảo cho nền sản xuất phát triển ổn định, đời sống của nhân dân được bình thường

Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước là xác định, sắp xếp, bố trí các bộ phận cấu thành hệ thống ngân sách nhà nước nhằm thực hiện có hiệu quả các nhiệm vụ thu chi của từng cấp ngân sách cũng như toàn bộ hệ thống ngân sách nhà nước.

b) Mô hình tổ chức hệ thống NSNN ở Việt Nam:

Ở Việt Nam, có 4 cấp hành chính là: trung ương, tỉnh (và thành phố trực thuộc trung ương), huyện (và cấp tương đương), xã (và cấp tương đương), tức là có chính quyền trung ương và các chính quyền địa phương (tỉnh, huyện, xã) ở mỗi cấp chính quyền địa phương vẫn tồn tại các uỷ ban nhân dân và hội đồng nhân dân, trong đó hội đồng nhân dân có nhiệm vụ ra nghị quyết về kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và ngân sách của địa phương

Về tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước ở nước ta, luật ngân sách nhà nước quy định:

"Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương (ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, ngân sách xã)"

Ngân sách trung ương gồm ngân sách các bộ, các ủy ban, các cơ quan trực thuộc chính phủ Ngân sách trung ương là ngân sách của cả nước mà chính phủ là chủ thể trực tiếp quản lý, đồng thời là trung tâm điều hòa của ngân sách địa phương Ngân sách trung ương thể hiện sự quản lý của nhà nước theo ngành kinh tế, giữ vai trò chủ đạo, tập trung các nguồn lực tài chính cơ bản để đáp ứng nhiệm vụ chi lớn trên phạm vi cả nước Dù vậy nhưng nguồn thu ngân sách lại phát sinh ở địa phương, và trong nhiều trường hợp nhiệm vụ chi của trung ương được thực hiện tại địa phương Nên trong điều hành ngân sách phát sinh yêu cầu điều chuyển nguồn thu và ủy nhiệm chi giữa ngân sách trung ương và địa phương

Ngân sách địa phương phản ánh sự quản lý của nhà nước theo vùng lãnh thổ Hoạt động của toàn bộ hệ thống ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc tập trung, dân chủ, công khai (Điều 3 Luật ngân sách) Điều đó đòi hỏi mỗi chế độ, chính sách liên quan đến ngân sách nhà nước phải do một đầu mối ban hành với những định mức tiêu chuẩn thống nhất đồng thời phải phân định một cách rõ ràng việc giao nhiệm vụ thu, chi cho chính quyền địa phương.Ngân sách nhà nước ở nước ta là một thể thống nhất bao gồm toàn bộ các khoản thu và chi của nhà nước trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Sự

thống nhất thể hiện là: Dự toán ngân sách và quyết toán ngân sách hàng năm trình quốc hội là bao gồm tất cả các khoản thu chi của ngân sách trung ương và ngân sách địa phương ở địa phương, dự toán ngân sách và quyết toán ngân sách địa phương hàng năm trình hội đồng nhân dân tỉnh là bao gồm tất cả các khoản thu chi của tỉnh và huyện.

c) Các nguyên tắc tổ chức hệ thống Ngân sách Nhà nước:

- Nguyên tắc thống nhất trong hệ thống ngân sách nhà nước: dù được tổ chức thành nhiều

cấp nhưng mỗi cấp ngân sách là một bộ phận cấu thành của hệ thống ngân sách thống nhất và duy nhất Để đảm bảo tính thống nhất đòi hỏi:

+ Phải thể chế hoá mọi chủ trương chính sách, tiêu chuẩn, định mức thu chi thành pháp luật là

cơ sở cho các cấp ngân sách thực hiện

+ Phải bảo đảm sự thống nhất trên phạm vi toàn quốc về hệ thống và các chuẩn mực báo cáo, trình tự lập, chấp hành và quyết toán ngân sách nhà nước

+ Phải tạo cơ sở pháp lý cho việc thiết lập mối quan hệ giữa ngân sách cấp trên và ngân sách cấp dưới trong việc điều chuyển vốn

- Nguyên tắc độc lập và tự chủ giữa các cấp ngân sách: Để thực hiện được nguyên tắc này

cần phân giao nhiệm vụ thu chi cụ thể cho từng cấp ngân sách mặt khác cho phép mỗi cấp ngân sách quyền quyết định ngân sách cấp mình

- Nguyên tắc tập trung quyền lực: trên cơ sở phân định thẩm quyền giữa các cấp chính quyền

nhà nước trong hoạt động ngân sách

4.1.2 Phân cấp quản lý NSNN:

a) Sự cần thiết của việc phân cấp quản lý NSNN:

Phân cấp quản lý NSNN là xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền Nhà nước các cấp trong việc quản lý, điều hành thực hiện nhiệm vụ thu chi của ngân sách.Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước phải đảm bảo tính chủ động và phát huy khả năng địa phương, đồng thời cũng phải giữ vai trò chủ đạo của trung ương vì ngân sách nhà nước là một thể thống nhất Phân cấp quản lý ngân sách bao gồm nhiều nội dung nhằm giải quyết các mục tiêu sau:

- Giải quyết mối quan hệ giữa các cấp chính quyền trong việc ban hành các văn bản pháp luật liên quan tới ngân sách nhà nước

- Giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nhiệm vụ chi, nguồn thu và cân đối ngân sách

- Giải quyết mối quan hệ trong quá trình thực hiện lập, chấp hành và quyết toán ngân sách nhà nước

Hệ thống NSNN ta bao gồm nhiều cấp, nếu không phân định rõ trách nhiệm và quyền hạn của mỗi cấp thì các hoạt động không thống nhất được và sẽ chồng chéo lên nhau

* Tác dụng của việc phân cấp:

- Phân cấp quản lý NSNN là cách tốt nhất để gắn các hoạt động của NSNN với các hoạt động kinh tế - xã hội một cách cụ thể

- Phân cấp quản lý NSNN đúng đắn và hợp lý không những chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì, phát triển hoạt động của các cấp chính quyền Nhà nước mà còn tạo điều kiện phát huy lợi thế nhiều mặt của từng vùng, từng địa phương trong cả nước.

- Phân cấp quản lý NSNN còn có tác động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế - xã hội ngày càng hoàn thiện hơn

b) Phân cấp quản lý NSNN ở Việt Nam:

Một cấp NSNN được hình thành trên cơ sở cấp chính quyền của Nhà nước Hiện nay ở nước

ta, để phù hợp với mô hình tổ chức hệ thống chính quyền Nhà nước, hệ thống NSNN gồm:

- Ngân sách Trung ương: Phản ánh nhiệm vụ thu chi theo ngành và giữ vai trò chủ đạo trong

hệ thống NSNN

- Ngân sách tỉnh phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo lãnh thổ nhằm đảm bảo thực hiện các nhiệm

vụ tổ chức và quản lý toàn diện kinh tế, xã hội của chính quyền cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

- Ngân sách huyện: Là kế hoạch thu, chi tài chính của chính quyền cấp huyện để đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy Nhà nước ở cấp huyện

- Ngân sách xã: Là cấp ngân sách cơ sở trong hệ thống NSNN , đảm bảo điều kiện tài chính

để chính quyền xã chủ động khai thác các thế mạnh về đất đai, phát triển kinh tế xã hội, xây dựng nông thôn mới, thực hiện các chính sách xã hội, giữ gìn an ninh trật tự trên địa bàn

c) Phân phối thu chi giữa các cấp ngân sách:

Là việc xác định mỗi cấp ngân sách được tập trung nguồn thu nào, mức độ tập trung đến đâu

và đề ra những nhiệm vụ chi cụ thể cho ngân sách cấp đó

Mỗi một cấp NSNN đều được phân ra nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể Nếu chỉ giao thu mà không giao chi dẫn đến hiện tượng ứ đọng vốn ở cấp ngân sách này, khan vốn ở cấp ngân sách khác và các cấp ngân sách sẽ không tận dụng được các nguồn thu ở cấp ngân sách mình Ngược lại nếu chỉ giao chi không giao thu sẽ dẫn đến hiện tượng trông chờ, ỷ lại vào các cấp ngân sách của Nhà nước Vì vậy mỗi một cấp ngân sách sẽ được bố trí các khoản thu của cấp mình để đảm bảo chủ động cho các khoản chi mà cấp mình đảm nhiệm NSTW sẽ giữ vai trò chủ đạo đồng thời hỗ trợ cho ngân sách cấp dưới

Nguyên tắc phân phối thu chi giữa các cấp ngân sách là:

- Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, ngân sách địa phương chủ động thực hiện nhiệm

vụ được giao và tăng cường nguồn lực cho ngân sách cấp xã

- Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp nào do ngân sách cấp đó đảm nhiệm

- Quan hệ vật chất giữa các cấp ngân sách thể hiện qua nguồn thu, thu điều tiết và thu bổ sung

4.2 THU CHI CỦA NSTW

4.2.1 Thu NSTW

Là các khoản thu mà NSTW được hưởng toàn bộ 100% Khoản thu thứ nhất là thuế GTGT đối với hàng hóa xuất - nhập khẩu, thuế xuất - nhập khẩu, thuế TTĐB đối với các mặt hàng rượu bia, thuốc lá, điều hòa nhiệt độ; thuế TNDN của các đơn vị kinh doanh toàn ngành; các

khoản thuế và thu về dầu khí; các khoản thu từ DN có vốn đầu tư nước ngoài; thu từ vốn góp của Nhà nước, thu hồi tiền cho vay, thu từ chênh lệch hoạt động của Ngân hàng Nhà nước; thu từ viện trợ không hoàn lại của Chính phủ; thu từ phí, lệ phí theo qui định nộp trực tiếp vào NSTW; thu kết dư ngân sách; các khoản thu trung ương và địa phương được hưởng theo tỷ lệ phần trăm bao gồm các khoản thu thuế không liên quan đến hàng hóa xuất – nhập khẩu, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và phí xăng dầu

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, chi trả nợ các khoản vay của NSTW

- Chi hỗ trợ cho ngân sách cấp tỉnh

4.3 THU CHI CỦA NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

4.3.1 Thu ngân sách địa phương

Ngân sách địa phương bao gồm ba cấp ngân sách: Tỉnh, huyện, xã Mỗi cấp ngân sách đều được hình thành từ ba nguồn thu: Thu cố định, thu điều tiết và thu bổ sung

- Thu cố định: Khoản thu phát sinh tại địa phương và địa phương được hưởng 100% Tùy

theo từng cấp ngân sách địa phương mà nguồn thu cố định là khác nhau, cụ thể:

+ Khoản thu cố định của ngân sách cấp tỉnh:

- Tiền cho thuê mặt đất đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp; tiền cho thuê và bán nhà thuộc sở hữu nhà nước; Khoản thu này không bao gồm tiền thu từ hoạt động cho thuê trong khai thác dầu khí

- Lệ phí trước bạ, trừ lệ phí trước bạ nhà, đất, các khoản phí và lệ phí quy định cho ngân sách cấp tỉnh

- Toàn bộ thu từ hoạt động xổ số

- Thu từ hoạt động kinh tế

- Thu kết dư ngân sách

- Các khoản viện trợ không hoàn lại

- Thu do huy động vốn trong nước để chi cho đầu tư hạ tầng cơ sở

- Các khoản thu khác

+ Khoản thu cố định của ngân sách cấp huyện:

- Thuế môn bài trừ thuế môn bài của các hộ kinh doanh nhỏ

- Các khoản phí và lệ phí quy định cho ngân sách huyện

- Thu từ xử lý vi phạm hành chính và chống buôn lậu theo phân cấp

- Viện trợ không hoàn lại

_ Các khoản thu từ kết dư ngân sách và thu khác

+ Khoản thu cố định của ngân sách cấp xã:

- Thuế môn bài từ các hộ kinh doanh nhỏ.

- Các khoản phí, lệ phí quy định cho ngân sách cấp xã kể cả tiền phạt

- Các khoản thu từ hoa lợi công sản, nguồn đất công ích

- Các khoản thu từ sự nghiệp dịch vụ của xã

- Các khoản thu từ đóng góp, ủng hộ

- Thu kết dư và các khoản thu khác

- Thu điều tiết: Là khoản thu phát sinh trên địa bàn địa phương và mỗi cấp ngân sách địa

phương được hưởng theo một tỷ lệ phần trăm nhất định

+ Các khoản thu điều tiết giữa ngân sách trung ương và ngân sách tỉnh:

_ Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu và hoạt động xổ số kiến thiết

_ Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập của các đơn vị hạch toán toàn ngành

và thu nhập của hoạt động xổ số)

_ Thuế thu nhập với người có thu nhập cao

_ Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

_ Thu sử dụng vốn ngân sách của doanh nghiệp nhà nước

+ Các khoản thu điều tiết giữa các cấp ngân sách tỉnh, ngân sách huyện và ngân sách xã.

_ Thuế chuyển quyền sử dụng đất

_ Thuế nhà, đất

_ Thu tiền sử dụng đất

Khoản thu điều tiết giữa ngân sách tỉnh, huyện, xã, thị trấn, phường gồm có:

_ Thuế sử dụng đất nông nghiệp

_ Thuế tài nguyên

_ Lệ phí trước bạ nhà đất

_ Thuế tiêu thụ đặc biệt các mặt hàng bài lá, vàng mã và các loại dịch vụ

- Thu bổ sung: Trong trường hợp thu cố định và thu điều tiết của địa phương không đảm bảo

được yêu cầu chi được phân cấp, sẽ được ngân sách cấp trên bù Ngoài các khoản thu trên, ngân sách cấp tỉnh được huy động vốn trong nước đế xây dựng công trình kết cấu hạ tầng do tỉnh quản lý nếu hồ sơ dự án đầu tư được Hội đồng nhân dân tỉnh phê chuẩn và Thủ tướng Chính phủ chuẩn y

4.3.2 Chi ngân sách địa phương

Ngân sách địa phương phải đảm nhiệm các khoản chi khác NSTW nhưng chỉ ở phạm vi địa phương HĐND tỉnh, Thành phố sẽ phân bổ thu chi cho ngân sách quận, huyện, xã, phường

để đảm bảo các cấp ngân sách này đều có nguồn thu để chủ động bố trí cho các khoản chi của mình

- Chi thường xuyên: Bao gồm chi cho văn hóa, sự nghiệp, kinh tế, an ninh quốc phòng và trật

tự an toàn xã hội, chi bảo đảm hoạt động các cơ quan, tổ chức chính trị-xã hội ở địa phương…

- Chi đầu tư phát triển

- Chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới (nếu là ngân sách tỉnh, huyện)

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính (nếu là ngân sách tỉnh) Quỹ dự trữ tài chính được hình thành từ một phần số tăng thu, 50% kết dư ngân sách tỉnh và mức bố trí chi để hình thành quỹ

dự trữ Ngoài các khoản chi nêu trên ngân sách thị xã, thành phố thuộc tỉnh đảm nhiệm thêm một số nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông quốc lập, các công trình phúc lợi công cộng và các hoạt động đô thị khác, được phép lập quỹ đầu tư theo quy định của Chính phủ

CHƯƠNG 5 : CHU TRÌNH NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

5.1 NĂM NGÂN SÁCH VÀ CHU TRÌNH NGÂN SÁCH

Xét theo hình thức biểu hiện bên ngoài, NSNN là một bản dự toán thu bằng tiền của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm

Từ quan niệm đó cho thấy, NSNN luôn gắn với một khoảng thời gian nhất định và phổ biến

là gắn với từng năm Cho nên năm thường được dùng làm đơn vị thời gian chuẩn cho hoạt động của NSNN và dự toán ngân sách sẽ được xác định cho từng năm Năm đó người ta gọi

là năm ngân sách (hay năm tài khoá)

Năm ngân sách (hay còn gọi là năm tài chính, tài khoá) là giai đoạn mà trong đó dự toán thu

- chi tài chính của nhà nước đã được phê chuẩn có hiệu lực thi hành Cho nên khi năm ngân sách này kết thúc có nghĩa là bắt đầu một năm ngân sách mới Do vậy hoạt động ngân sách

có tính chu kỳ, lặp đi lặp lại, hình thành nên các chu trình ngân sách liên tục

Hiện nay ở tất cả các nước trên thế giới, thời gian cho 1 năm ngân sách bằng với thời gian của 1 năm dương lịch (12 tháng) Tuy nhiên, do điều kiện kinh tế, chính trị xã hội ở mỗi nước khác nhau nên thời điểm bắt đầu và kết thúc của 1 năm ngân sách giữa các nước có sự khác nhau ở Việt nam, năm ngân sách được tính từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch

Chu trình ngân sách chỉ toàn bộ các hoạt động từ khâu lập dự toán ngân sách đến khâu chấp hành và cuối cùng là quyết toán ngân sách nhà nước Do đó, thời gian của 1 chu trình ngân sách (tính từ lúc lập dự toán cho đến khi quyết toán ngân sách) không trùng với năm ngân sách và dài hơn thời gian của 1 năm ngân sách

Một chu trình ngân sách gồm 3 khâu kế tiếp:

biện pháp lớn về kinh tế -xã hội nhằm tổ chức thực hiện tốt các chỉ tiêu đã đề ra.

Thông qua việc lập NSNN mà thẩm tra tính toán một cách chặt chẽ kỹ lưỡng khả năng và nhu cầu về kinh tế và xã hội, tài chính, tiền tệ Từ đó phát huy được các ưu thế, thuận lợi, hạn chế đếm mức thấp nhất những khó khăn, trở ngại trong sự nghiệp phát triển kinh tế và xã hội của đất nước

Khâu lập dự toán NSNN là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách Nếu khâu này được thực hiện một cách chính xác, có cơ sở khoa học thực tiễn sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các khâu tiếp theo, đặc biệt là khâu CHNS

Lập dự toán NSNN được chia ra làm 3 bước cơ bản:

5.2.1 Hướng dẫn lập dự toán và giao số kiểm tra

- Chậm nhất trước ngày 31/5 Thủ tướng Chính phủ sẽ ban hành Quyết định hướng dẫn việc lập dự toán

- Chậm nhất trước ngày 10/6 Bộ trưởng Bộ tài chính phải ban hành Thông tư hướng dẫn về việc lập dự toán và giao số kiểm tra

Thủ tướng

Chính phủ Bộ Tài chính

Bộ, Cơ quan ngang Bộ

Đơn vịthuộc Bộ

UBND Tỉnh Sở thuộc UBND Tỉnh

UBND Quận Phòng thuộc UBND Quận

thuộc Xã

Số kiểm tra: là tổng hợp các số liệu, chỉ tiêu được tính toán trên cơ sở khoa học dựa vào khả năng thu, chi của NSNN để từ đó làm căn cứ cho tất cả các đơn vị trực thuộc NSNN, xây dựng dự toán cho NSNN cấp mình Bộ Tài chính sẽ giao sổ kiểm tra xuống cho các Bộ, cơ quan ngang Bộ, UBND Thành phố, Tỉnh Đến lượt mình, các Bộ, cơ quan ngang Bộ sẽ giao

sổ kiểm tra xuống cho các đơn vị trực thuộc mình quản lý và UBND Tỉnh sẽ giao sổ kiểm tra xuống cho các Sở và UBND Quận cấp trực tiếp UBND Quận sẽ giao lại giao số kiểm tra xuống cho các Phường, UBND Xã trực thuộc; UBND Xã sẽ giao số kiểm tra xuống các đơn

vị trực thuộc cấp xã

5.2.2 Lập và tổng hợp dự toán

- Tại các đơn vị cơ sở:

Các đơn vị cơ sở có thực hiện các nội dung thu, chi sẽ căn cứ vào tình hình thực hiện những

năm trước gần nhất, căn cứ vào các chính sách, chế độ thu chi tài chính hiện hành và dự kiến những biến động có thể có trong năm kế hoạch, cùng với các văn bản hướng dẫn và số kiểm tra được giao tiến hành xác định, tính toán các nội dung thu, chi cụ thể của đơn vị mình Khi

đã xác định đầy đủ các chỉ tiêu thu chi sẽ tiến hành lập bản kế hoạch ngân sách gửi lên cho cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính đồng cấp xem xét

- Tại các cấp NSNN:

Các cấp NSNN căn cứ vào số kiểm tra của cấp trên giao xuống và căn cứ vào kế hoạch thu chi của tất cả các đơn vị cơ sở trực thuộc gửi tới sẽ tiến hành tổng hợp các nội dung thu chi ngân sách thành kế hoạch ngân sách tổng hợp của cấp mình

Đối với các cấp ngân sách địa phương, bản kế hoạch tổng hợp ngân sách được gửi cho Hội đồng nhân dân cùng cấp để xem xét duyệt và gửi cho cơ quan ngân sách cấp trên để cuối cùng tổng hợp chung vào ngân sách địa phương

Còn NSTW do Bộ tài chính trực tiếp tổng hợp và trình Chính phủ xem xét

Đây là khâu cốt yếu, trọng tâm có ý nghĩa quyết định đối với một chu trình ngân sách Vì nếu khâu lập kế hoạch đạt kết quả tốt thì về cơ bản cũng mới dừng lại ở trên giấy, chúng có biến thành hiện thực hay không là tuỳ thuộc vào khâu CHNS Thông qua đó có thể rà soát lại

và tiến hành đổi mới bổ sung các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức về kinh tế tài chính của Nhà nước sao cho hợp lý với thực tiễn

5.3.2 Chấp hành chi

Là quá trình phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước cho các hoạt động đã được nằm trong dự toán phê duyệt Thực chất của quá trình này là việc cấp phát kinh phí cho các đơn vị thụ hưởng NSNN Hiện nay có 2 cách thức cấp phát:

- Cấp phát thông qua giấy rút tiền dự toán: phương thức này áp dụng đối với khoản chi mang tính chất thường xuyên đối với các đơn vị có quan hệ thường xuyên với NSNN Khoản chi này đã nằm trong dự toán được phê duyệt, đơn vị thụ hưởng sẽ lập hồ sơ và rút tiền trong dự toán Trên cơ sở đó Kho bạc sẽ chi trả tiền trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng

- Cấp phát thông qua lệnh chi tiền: phương thức này áp dụng đối với khoản chi không mang tính chất thường xuyên và các đơn vị thụ hưởng cũng không có quan hệ thường xuyên với NSNN Cơ quan Tài chính sẽ ra lệnh chi tiền và trên cơ sở đó Kho bạc Nhà nước sẽ chi trả trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng

5.4 QUYẾT TOÁN NSNN:

Đây là giai đoạn cuối cùng, thực chất là việc tổng hợp kết lại quá trình thực hiện dự toán ngân sách năm sau khi năm ngân sách kết thúc, nhằm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của một năm ngân sách Từ đó rút ra các ưu, nhược điểm và bài học kinh nghiệm cho những chu trình ngân sách tiếp theo

Việc lập bản quyết toán diễn ra từ các đơn vị cấp thấp nhất, cuối 31/12 năm ngân sách tất cả các đơn vị tiến hành khóa sổ để quyết toán năm ngân sách

- Đối với các đơn vị dự toán: Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp dưới và cuối cùng là đơn vị dự toán cấp cao nhất (cấp 1) sẽ tổng hợp và lập báo cáo quyết toán năm để gửi cho cơ quan tài chính đồng cấp

- Đối với quyết toán của các cấp ngân sách điạ phương: Các cấp ngân sách địa phương có trách nhiệm xét duyệt báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán trực thuộc và thẩm tra báo cáo quyết toán thu chi của ngân sách cấp dưới Sau đó tổng hợp thành báo cáo thu chi ngân sách trên địa bàn để gửi cho HĐND và UBND cùng cấp, đồng thời cho cơ quan tài chính cấp trên

- Đối với Bộ Tài chính: Có trách nhiệm thẩm tra báo cáo quyết toán thu chi NSNN trên địa bàn các tỉnh, xét duyệt quyết toán thu chi ngân sách các đơn vị thuộc NSTW Sau đó tổng hợp báo cáo quyết toán thu chi NSNN trình Chính phủ để trình quốc hội phê chuẩn, đồng thời một bản cho cơ quan kiểm toán Nhà nước

- Đối với cơ quan kiểm toán Nhà nước: Tất cả các báo cáo quyết toán thu chi ngân sách của các đơn vị dự toán các cấp và báo cáo quyết toán ngân sách các cấp chính quyền phê chuẩn thì phải được cơ quan kiểm toán Nhà nước xác nhận

Tổng quyết toán NSNN trước khi trình Quốc hội phê chuẩn cũng phải được cơ quan kiểm toán Nhà nước xác nhận

- Ở tất cả các cấp của các đơn vị đều có khoản thu và khoản chi vì vậy sẽ phát sinh trường hợp kết dư ngân sách Ở ngân sách cấp Xã, Phường thì toàn bộ khoản kết dư này sẽ được chuyển sang năm sau Đối với ngân sách Quận, Huyện, Tỉnh, Thành phố, TW thì 50% kết dư

sẽ được chuyển vào quỹ dự phòng tài chính, 50% còn lại được chuyển sang năm sau

CHƯƠNG 6 : QUẢN LÝ QUỸ NSNN

6.1 CÁC KHÁI NIỆM

6.1.1 Quỹ NSNN

Theo Luật NSNN, Luật số: 83/2015/QH13: Quỹ ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản tiền của Nhà nước, kể cả tiền vay có trên tài khoản của ngân sách nhà nước các cấp tại một thời điểm

Đặc điểm của quỹ NSNN:

- Nguồn hình thành quỹ rất đa dạng thể hiện ở Điều 5 Luật NSNN số: 83/2015/QH13

- Mỗi nguồn thu của quỹ NSNN phát sinh và vận động theo quy luật riêng

Đặc điểm của quản lý quỹ NSNN:

- Quản lý quỹ NSNN là hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện

- Quản lý quỹ NSNN được thực hiện thông qua hoạt động quản lý nguồn thu, kiểm soát chi và tổ chức điều hòa vốn trong hệ thống Kho bạc Nhà nước

6.1.3 Các chủ thể tham gia quản lý quỹ NSNN ở VN từ sau CMT8 1945 đến nay

Trong lịch sử, cơ quan đảm trách hoạt động quản lý quỹ NSNN ở nước ta đã có nhiều thay đổi Trước năm 1951, quỹ NSNN do Ngân khố quốc gia trực thuộc Bộ Tài chính quản lý Đến năm 1951, Ngân hàng quốc gia VN ( nay là Ngân hàng Nhà nước VN ) được thành lập đã đảm nhận luôn nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN Việc giao cho NHNN vai trò quản lý quỹ NSNN đã dẫn đến 1 số khó khăn trong điều hành ngân sách Do đó, đến năm 1986, nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN được chuyển giao cho các ngân hàng chuyên doanh thực hiện

Vào cuối thập kỷ 80 của thế kỷ XX, công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế một cách toàn diện và sâu sắc ở nước ta đã dẫn đến sự đổi mới về cơ chế quản lý tài chính – tiền tệ, trong đó

có cả việc đổi mới cơ chế hoạt động và tổ chức bộ máy của ngành ngân hàng và ngành tài chính Để đáp ứng yêu cầu mới, ngày 04/01/1990, Hội đồng bộ trưởng ( nay là Chính phủ ) đã ban hành Quyết định số 07/HĐBT về việc chuyển giao công tác quản lý quỹ NSNN sang Bộ Tài chính và thành lập hệ thống kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính để đảm nhiệm công tác này Hệ thống kho bạc Nhà nước theo Quyết định so 07/HĐBT gồm 3 cấp: Cục kho bạc Nhà nước ở cấp TW, Chi cục kho bạc Nhà nước ở cấp tỉnh và Chi nhánh kho bạc Nhà nước ở cấp huyện

Theo Luật NSNN, Chính phủ đảm nhận trách nhiệm quản lý NSNN, còn Bộ Tài chính trực tiếp đứng ra thay mặt Chính phủ thực thi trách nhiệm này Để bảo đảm hoạt động quản lý NSNN có hiệu quả, Bộ Tài chính có các cơ quan chuyên môn đảm nhiệm từng lĩnh vực cụ thể Hoạt động quản lý quỹ NSNN được giao cho kho bạc Nhà nước thực hiện (Luật NSNN

2015) Tuy nhiên trong quá trình quản lý quỹ NSNN, kho bạc Nhà nước phải phối hợp thực hiện với 1 số cơ quan Nhà nước khác như cơ quan tài chính, thuế, hải quan và cơ quan chính quyền Nhà nước ở địa phương.

6.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC

6.2.1 Quản lý nguồn thu

Quản lý nguồn thu NSNN là hoạt động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật thu ngân sách Nhà nước, tổ chức thực hiện pháp luật thu và kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thu

a) Kiểm tra, đối chiếu và xử lý tình hình thu nộp ngân sách:

Các cơ quan có chức năng tổ chức thu sẽ ra thông báo thu để gửi cho các đối tượng có nghĩa

vụ nộp Các đối tượng này sẽ nộp hồ sơ thu nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước; kế toán Kho bạc sẽ kiểm tra hồ sơ sau đó chuyển cho thủ quỹ Kho bạc Đến lượt mình, thủ quỹ Kho bạc sẽ kiểm tra số tiền thực tế, đối tượng nộp và số tiền trong hồ sơ, ký tên và chuyển trả lại cho kế toán để kế toán tổng hợp thành bản báo cáo tình hình thu Bản tổng hợp này phải được lập định kỳ ngày, tuần, tháng, quý, năm và thường xuyên đối chiếu với bản báo cáo của các cơ quan có chức năng thu và cơ quan tài chính cùng cấp Việc đối chiếu này sẽ kịp thời phát hiện những khoản thu nợ đọng để tập trung thu đúng, thu đủ về ngân sách

b) Hạch toán kế toán, báo cáo, quyết toán thu NSNN:

Hạch toán kế toán thu ngân sách nhà nước đồng thời phân chia số thu cho từng cấp ngân sách.Việc hạch toán phải bảo đảm đúng niên độ và mục lực ngân sách nhà nước

- Báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước với cơ quan tài chính đồng cấp theo đúng mẫu biểu

- Đối với các cơ quan được giao chức năng tạm thu thì định kỳ theo quy định phải nộp đầy đủ vào NSNN

6.2.2 Kiểm soát nguồn chi

Việc kiểm soát diễn ra trong suốt quá trình trước, trong và sau khi chi Trước khi chi, cơ quan Kho bạc sẽ tiếp nhận hồ sơ và kiểm tra xem hồ sơ đó có hợp lệ hay không, có đầy đủ chữ ký và khoản chi đó có nằm trong dự toán được duyệt hay không Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được duyệt, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN chuẩn chi

Tất cả các cơ quan, đơn vị, các chủ dự án sử dụng kinh phí NSNN phải mở tài khoản tại KBNN chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, KBNN trong quá trình lập dự toán, cấp phát, thanh toán, hạch toán và quyết toán NSNN

Cơ quan tài chính các cấp có trách nhiệm:

- Thẩm định dự toán và thông báo hạn mức kinh phí quý cho các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách

- Kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quyết toán chi của các đơn vị

-Tổng hợp quyết toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi của NSNN

Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm:

- Kiểm soát các hồ sơ, chứng từ điều kiện chi

- Thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định.

- Tham gia với các cơ quan tài chính cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền và việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua KB của các đơn vị

Trong một số trường hợp, Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và trả chi phí như:

- Chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt

- Chi không đúng chế độ, định mức chi tiêu tài chính Nhà nước

Đồng thời Kế toán trưởng Kho bạc phải làm báo cáo tình hình chi định kỳ ngày, tháng, quý, năm để đối chiếu với các cơ quan tài chính cùng cấp

Trong khi chi, đối với các khoản chi có đầy đủ điều kiện chi, đặc biệt đối với các khoản chi mang tính chất thường xuyên thì Kho bạc sẽ cấp thanh toán 100% cho đơn vị thụ hưởng Đối với khoản chi chưa đầy đủ các điều kiện để thanh toan thì Kho bạc sẽ chỉ cấp tạm ứng theo một tỷ lệ nhất định tương ứng với giá trị công trình và Kho bạc sẽ trừ số tạm ứng theo tiến độ công trình hoàn thành và sẽ thanh toán phần còn lại khi công trình hoàn thành ( chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp thanh toán )

Đối với các công trình xây dựng cơ bản, mua sắm, lắp đặt trang thiết bị thì ngoài việc kiểm tra số chi nằm trong dự toán, Kho bạc Nhà nước còn phải kiểm tra các hợp đồng kinh tế, bảng báo giá giữa nhà cung cấp dịch vụ và đơn vị sử dụng

6.2.3 Điều hòa vốn trong kho bạc

Thực chất của việc này là điều chỉnh vốn giữa các cấp trong hệ thống Kho bạc để tất cả các cấp đều bảo đảm được khả năng thanh toán, chi trả của cấp mình

Vào đầu mỗi kì ngân sách, tất cả các cấp trong hệ thống Kho bạc sẽ xây dựng định mức tồn quỹ tại Kho bạc cấp mình Định mức tồn quỹ được xác định trên cơ sở bản dự toán thu chi của Kho bạc cấp đó trong năm ngân sách và khả năng dự báo tình hình thu chi của ngân sách cấp đó Định mức tồn quỹ là số tiền tối thiểu mà Kho bạc Nhà nước cấp đó phải có trong quỹ

để đảm bảo khă năng thanh toán, chi trả mà Kho bạc cấp đó phải đảm nhiệm Sau khi định mức tồn quỹ được xây dựng sẽ giử lên cho Kho bạc cấp trên trực tiếp và Cục Kho bạc Nhà nước sẽ quyết định chính thức định mức tồn quỹ ở các cấp Kho bạc

Trong quá trình thực hiện, nếu số tiền thực tế ở Kho bạc cấp này lớn hơn định mức tồn quỹ của họ thì Kho bạc cấp đó phải chuyển phần chênh lệch thừa cho Kho bạc cấp trên Ngược lại, nếu số tiền thực tế nhỏ hơn định mức tồn quỹ thì Kho bạc cấp trên sẽ chuyển phần chênh lệch thiếu cho Kho bạc cấp đó để Kho bạc này đảm bảo khả năng thanh toán chi trả

Câu 1: Trình bày các khoản chi thường xuyên về quản lý hành chính? (15 điểm)

Câu 2: Phân tích sự ra đời của thuật ngữ NSNN?(15 điểm)

Câu 3: Phân tích khái niệm, đặc điểm thu NSNN ? (20 điểm)

Câu 4: Trình bày bước hướng dẫn lập dự toán NSNN và giao số kiểm tra? (20 điểm)

Câu 5: Phân tích vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trường? ( 30 điểm )

Sinh viên không được tẩy xoá hoặc viết vào phiếu thi

KHOA KINH TẾ

HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH

BM.01.QT.DT.05 15/3/12-REV:0

BM.01.QT.DT.05 15/3/12-REV:0

Học phần: Luật Tài chính

PHIẾU THI SỐ: 02

Thời gian làm bài: 60 phút

Trưởng bộ môn

Câu 1: Trình bày các khoản thu NSNN từ vay nợ và viện trợ?( 15 điểm )

Câu 2: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN? ( 15 điểm )

Câu 3: Phân tích khái niệm, đặc điểm chi NSNN? ( 20 điểm )

Câu 4: Khái niệm NSNN? Phân tích các đặc điểm và nguyên tắc NSNN? ( 20 điểm )

Câu 5: Trình bày bước quyết toán NSNN? ( 30 điểm )

Sinh viên không được tẩy xoá hoặc viết vào phiếu thi

KHOA KINH TẾ

BỘ MÔN TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ĐỀ THI HỌC KỲ

HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY

(Dành cho các ngành Quản trị )

Học phần: Luật Tài chính

PHIẾU THI SỐ: 03

Thời gian làm bài: 60 phút

Trưởng bộ môn

Câu 1: Trình bày các khoản chi thường xuyên về giáo dục đào tạo? (15 điểm)

Câu 2: Sự cần thiết và thực trạng phân cấp quản lý NSNN ở Việt Nam?(15 điểm)

Câu 3: Khái niệm Phí và Lệ phí? Danh mục các loại Phí và Lệ phí? (20 điểm)

Câu 4: Trình bày bước quyết định và phân bổ dự toán? (20 điểm)

Câu 5: Phân tích bước chấp hành dự toán NSNN ? ( 30 điểm )

Sinh viên không được tẩy xoá hoặc viết vào phiếu thi

KHOA KINH TẾ

BỘ MÔN TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ĐỀ THI HỌC KỲ

HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY

(Dành cho các ngành Quản trị )