Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán hùng vương

Vì thế, việc đạt được những hiểu biết của mình về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng luôn được Công ty hết sức coi trọng vì từ đó có thể thiết kế cá

LỜI NÓI ĐẦU

Việt Nam đang đứng trước những cơ hội mới và những thử thách mới sau khi là thành viên thứ 150 của WTO, cánh cửa hội nhập mở ra rộng hơn đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp nói chung và ngành kiểm toán nói riêng đang có nhiều cơ hội cho sự phát triển của mình

Tuy là một ngành còn khá non trẻ tại Việt Nam nhưng ngành kiểm toán đang ngày càng khẳng định mình trong giới doanh nghiệp Kiểm toán không ngừng phát triển để đáp ứng nhu cầu làm trong sạch và lành mạnh hoá nền tài chính Việt Nam

Kiểm toán BCTC với chức năng là đưa ra ý kiến về sự trung thực và hợp lý của BCTC đã và đang mang đến niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà cung cấp, tổ chức tín dụng, ngân hàng về tình hình tài chính của doanh nghiệp

BCTC là tấm gương phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì thế cần phải kiểm toán BCTC để đảm bảo được thông tin trên BCTC

Kiểm toán BCTC trong đó kiểm toán khoản mục HTK là một phần rất quan trọng vì HTK là khoản mục có giá trị lớn, có tầm ảnh hưởng rộng đến các khoản mục khác, các nghiệp vụ phát sinh xung quanh khoản mục HTK rất phong phú, đa dạng, phức tạp Bởi vậy, các sai phạm của HTK dễ phát sinh Chính vì thế kiểm toán chu trình HTK được đánh giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán BCTC

Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, được đi thực tế tại công ty kiểm toán Hùng Vương, dưới sự giúp đỡ tận tình của thầy hướng dẫn và các anh chị trong công ty và được các anh chị tạo điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, có điều kiện để vận dụng những kiến thức đã học trong trường vào thực tiễn, đi sâu tìm hiểu, phân tích, so sánh những kiến thức cơ sở và kiến thức thực tế từ đó rút ra bài học cho bản thân

Đề tài em chọn là: “Kiểm toán chu trình Hàng Tồn Kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ry TNHH kiểm toán Hùng Vương ” Cùng với sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty, sự chỉ bảo tận tình của thầy Đinh Thế Hùng và sự

cố gắng của bản thân em đã hoàn thành báo cáo Tuy đã rất cố

gắng nhưng do kiến thức có hạn nên bài của em không tránh khỏi những thiếu sót rất mong được sự góp ý của thầy cô và các bạn.

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của thầy và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG.

1.1 Tổng quan chung về Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương.

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.

Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương có tên giao dịch

là HVAC

Công ty được thành lập theo giấy phép kinh doanh số:

0102026450 ngày 27/4/2006 do sở thương mại Hà Nội cấp Là một doanh nghiệp trẻ mới thành lập chưa đầy một năm nên công

ty đang có những bước phát triển đầu tiên của mình

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương.

Tuy là một công ty còn rất non trẻ trong làng kiểm toán nhưng các dịch vụ mà công ty cung cấp không hề non trẻ chút nào Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương đã và đang cố gắng cung cấp những dịch vụ tốt nhất, chuyên nghiệp nhất cho

khách hàng Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp ra thị trường bao gồm:

• Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án

• Kiểm toán thông tin tài chính

• Kiểm tra thông tin tài chính trên cở sở các thủ tục thoả thuận trước

• Kiểm tra quyết toán vốn đầu tư của các đơn vị có vốn đầu

tư nước ngoài

• Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá …

• Kiểm toán độc lập các Dự án

• Kiểm toán Sự tuân thủ các Điều Khoản trong Dự án

• Đánh giá kết quả của Dự án, hướng dẫn Quản lý Dự án

• Kiểm toán Đầu tư XDCB hoàn thành

• Xác định giá trị doanh nghiệp

Tư vấn về tài chính, kế toán và thuế:

• Tư vấn Giám sát Tài chính Dự án, bao gồm cả vấn đề phân tích và rải ngân

• Hỗ trợ lập kế hoạch tài chính, tìm kiếm nguồn tài trợ trong quá trình chuẩn bị đầu tư.

• Cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về Tài chính, Kế toán của doanh nghiệp, Dự án, các dịch vụ về Ngân hàng và Thuế

• Tư vấn lên sàn chứng khoán

• Tư vấn cổ phần hoá

• Tư vấn tài chính, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán

• Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin, tư vấn quản lý

• Đào tạo kế toán và Kiểm toán

• Tư vấn các giải pháp đầu tư, kinh doanh

• Tư vấn tái cơ cấu doanh nghiệp

• Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Tuy mới hoạt động trong thời gian ngắn nhưng số lượng khách hàng và số lượng hợp đồng của công ty đã rất khả quan Với dịch vụ chuyên nghiệp nên công ty dễ dàng đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đem đến cho khách hàng sự hài lòng Công ty đang từng bước khẳng định vị thế của mình trong làng kiểm toán

1.1.3 Thị trường của công ty:

Các khách hàng tìm đến HVAC với một mong muốn là được cung cấp những dịch vụ chuyên nghiệp và có chất lượng cao Đến nay công ty có các khách hàng đa dạng thuộc mọi lĩnh vực trong đó lĩnh vực khoáng sản chiếm tỷ lệ cao nhất

Ngành sản xuất: khoáng sản (gang, thép, than, các loại quặng khác), ngành sản xuất bánh kẹo, sản xuất mì chính, sản xuất đồ điện, sản xuất nhựa, sản xuất hàng may mặc, sản xuất điện tử, sản xuất máy và thiết bị công nghiệp…

Ngành dịch vụ: ngành viễn thông, môi giới bảo hiểm, ngân hàng, bệnh viện, hãng hàng không…

Ngành xây dựng và một số ngành nghề khác:

1.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động của công ty

TNHH Kiểm toán Hùng Vương.

Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương bao gồm 42 nhân viên chính thức và ngoài ra còn có hơn 50 cộng tác viên, Công

ty Kiểm toán Hùng Vương hướng vào mục tiêu là cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp Việt Nam và các

tổ chức quốc tế

Trên cơ sở tập hợp một đội ngũ những chuyên gia giỏi và giàu kinh nghiệm, HVAC hướng vào mục tiêu là cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp Việt Nam và các

tổ chức quốc tế Với kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng của mình, các chuyên gia của HVAC đã và đang cung cấp cho các chủ đầu tư, các doanh nghiệp, các nhà tài trợ thực hiện các dự

án, các công trình tại Việt Nam có hiệu quả kinh tế nhất

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Sơ đồ 1.1

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Ban Giám Đốc công ty bao gồm:

* Chủ tịch / Tổng Giám Đốc: Ông Nguyễn Quốc Tuấn

Là người có quyền hành cao nhất trong công ty quản lý toàn diện các hoạt động của công ty, là người chịu trách nhiệm

Liên kết doanh nghiệp

HĐ cộng tác viên

Phòng TV

thuế-Kế toán

Phòng DV kiểm toán

PhòngTV

t i à chính- đầu tư

Ban Giám Đốc

HĐ cố vấn

chuyên gia

Hội đồng th nh viên à

hoàn toàn trước cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan pháp luật về kết quả kinh doanh của công ty Ngoài ra Chủ tịch còn phụ trách việc xây dựng các chiến lược kinh doanh, đa dạng hoá loại hình dịch vụ cung cấp.

* Phó tổng giám đốc: Bà Vũ Thi Bội Lan

Có nhiệm vụ hỗ trợ cho tổng giám đốc, phụ trợ cho tổng giám đốc trong quá trình quản lý và điều hành công ty cũng như giúp giám đốc trong vấn đề tuyển dụng nhân sự và chịu trách nhiệm chuyên môn

Các thành viên trong ban giám đốc đều là các chủ phần hùn Họ là người đánh giá trực tiếp các rủi ro kiểm toán, quyết định ký các rủi ro kiểm toán, thực hiện các bước soát xét cuối cùngvới các hồ sơ kiểm toán và là người đại diện công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán

*Hội đồng cố vấn chuyên gia:

Là những người có trình độ chuyên môn sâu trong từng lĩnh vực Có trách nhiệm giúp đỡ các phòng ban khi cần Luôn theo sát các đoàn kiểm toán nhưng không thực hiện nhiệm vụ kiểm toán mà chỉ hỗ trợ về các mảng nghiệp vụ chuyên môn

*Hội đồng công tác viên:

Là những người không phải là công nhân viên chính thức của công ty nhưng sẵn sàng cộng tác với công ty mỗi khi cần

*Phòng tư vấn thuế - kế toán: Có trách nhiệm đảm nhận phần tư vấn về thuế và kế toán cho các khách hàng của công ty Đứng đầu mỗi phòng là các trưởng phòng có nhiệm vụ tổ chức, đôn đốc các nhân viên phòng mình hoạt động có hiệu quả, đồng thời

có nhiệm vụ rà soát các báo cáo trước khi đưa lên cho Chủ tịch hoặc phó chủ tịch ký duyết, thường xuyên báo cáo về tình hình công việc của phòng ban lên Ban Giám Đốc

*Phòng dịch vụ kiểm toán: Có trách nhiệm cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng

*Phòng tư vấn tài chính - đầu tư: Có trách nhiệm cung cấp dịch

vụ tư vấn tài chính và đầu tư cho khách hàng

1.1.5 Tổ chức công tác kế toán:

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán

kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị – Trên

cơ sở định hình được khối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán

Bộ máy kế toán của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp

Xuất phát từ mô hình kinh doanh, Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương đã tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp với

công việc hiện tại Để phát huy cao độ các chức năng và nhiệm

vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời cho cấp trên cũng như các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả

Bộ phận kế toán tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc cung cấp thông tin kinh tế, thông tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tình hình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công

ty Công ty dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nước

và hoạt động kế toán của mình mà xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung

Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định thực hiện chế độ hạch toán thống kê theo quy định chung của nhà nước

1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Bộ phận kế toán

*Kế toán tổng hợp: Cuối tháng, (quý , năm) kế toán tổng hợp ghi chép tổng hợp các số liệu trên cơ sở nhật ký chung các kế toán chi tiết, sổ cái Hàng tháng lên bảng cân đối các tài khoản, tính toán tổng hợp doanh thu, tổng chi phí, giá thành, lãi lỗ trong kinh doanh, cân đối phát sinh phải nộp và số đã nộp ngân sách Lên báo cáo quyết toán quý, 6 tháng, năm Lập báo cáo nội bộ

và cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc theo yêu cầu đột xuất Kế toán tổng hợp đảm đương tất cả kế toán các phần hành Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là rất nhiều

*Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm trong nhiệm vụ thu chi

của công ty 1.2 Quy trình kiểm toán của công ty:

*Đặc điểm quy trình kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương

Mục tiêu của cuộc kiểm toán là tạo dựng lòng tin về tính trung thực và hợp lý thông tin trên các báo cáo tài chính của khách hàng Vì thế, việc đạt được những hiểu biết của mình về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng luôn được Công ty hết sức coi trọng vì từ đó có thể thiết kế các thủ tục kiểm toán thích hợp để tập trung vào các lĩnh vực có nhiều rủi ro và các lĩnh vực trọng yếu

Quy trình kiểm toán chung của công ty cũng tuân theo 3 bước:Bước1: Chuẩn bị kiểm toán:

Bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo được cơ

sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất

cho công tác kiểm toán Đây là công việc có ý nghĩa quyết định chất lượng kiểm toán, đặc biệt là trong điều kiện công ty hiện nay khi mà công ty còn mới hoạt động, có khi vừa học hỏi vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ và thói quen trong kiểm toán Trong khi

đó các văn bản pháp lý chưa đầy đủ và phân tán, nguồn tài liệu thiếu về cả số lượng và chất lượng bởi vậy, chuẩn bị kiểm toán càng được coi trọng đặc biệt Các tiền đề và điều kiện tạo được trong bước chuẩn bị bao gồm:

1 Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán:

Mục tiêu và phạm vi kiểm toán này cần phải xác định cụ thể cho mỗi cuộc kiểm toán Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thước đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể Mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt với mục tiêu và yêu cầu của quản lý Cho nên trước hết mục tiêu của kiểm toán phải tuỳ thuộc vào quan hệ giữa Công ty và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán

Để định hướng và đánh giá được kết quả, thì mục tiêu của một cuộc kiểm toán phải xác định cụ thể Đây là yêu cầu đầu tiên đối với công việc chuẩn bị kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

có thể được biểu hiện trong kế hoạch, hợp đồng kiểm toán

Phạm vi kiểm toán :

Là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tượng kiểm toán Phạm vi kiểm toán thường được xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là một hướng cụ thể hoá mục tiêu

này Với một khách thể kiểm toán cần xác định rõ đối tượng cụ thể của kiểm toán, cùng với việc cụ thể hoá đối tượng là việc cụ thể hoá phạm vi kiểm toán.

Có thể mục tiêu và phạm vi kiểm toán đã được xác định trước trong thư mời kiểm toán nhưng trước khi thực hiện thì mục tiêu kiểm toán cũng phải được xác định rõ ràng chuẩn xác

2 Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản

Tuỳ vào mục tiêu và phạm vi kiểm toán mà Công ty cần chỉ định trước người chủ trì cuộc kiểm toán sẽ tiến hành đợt này Công việc này có thể làm đồng thời với việc xây dựng mục tiêu

cụ thể song cần phải thực hiện trước khi thu thập thông tin, đặc biệt là làm quen với đối tượng, với khách thể mới của kiểm toán Yêu cầu chung của việc chỉ định này là người phụ trách có trình độ tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán nói riêng

và tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung và tinh thần của cuộc kiểm toán nói chung Đây là một vấn đề quan trọng Cùng với việc lựa chọn con người, Công ty chuẩn bị các thiết bị và điều kiện vật chất kèm theo: Phương tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán, phương tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư, đá quý, kim khí quý

3 Thu thập thông tin

Ở bước chuẩn bị, thu thập thông tin chỉ hướng tới việc đưa

ra các bước quyết định về kiểm toán (kể cả lập kế hoạch kiểm

toán) mà chưa đặt ra mục địch thu thập bằng chứng kiểm toán cho kết luận kiểm toán Vì thế, nhiệm vụ thu thập thông tin ở bước này cần đặt ra tương ứng với mục tiêu và phạm vi kiểm toán nhưng nói chung cần quan tâm đến chiều rộng hơn là chiều sâu Thậm chí có trường hợp, chỉ xét tới khả năng có sự hiện diện của nguồn tài liệu cụ thể như: chế độ, chuẩn mực có liên quan, truyền thống và tín nhiệm của khách thể kiểm toán

Trong thu thập thông thông tin, trước hết cần tận dụng tối

đa nguồn tài liệu đã có nhưng khi cần thiết vẫn phải có những biện pháp điều tra bổ sung

Các nguồn tài liệu đã có thường bao gồm:

• Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán

• Các văn bản có liên quan đến đối tượng và khách thể kiểm toán

• Các kế hoạch, dự báo, dự toán có liên quan

• Các báo cáo kiểm toán lần trước, các biên bản kiểm kê hoặc biên bản xử lý các vụ đã xảy ra trong kỳ kiểm toán

• Các tài liệu khác có liên quan

Trong nhiều trường hợp, nguồn thông tin đã có chưa đầy

đủ chúng ta cần tiến hành điều tra bổ sung nhưng cũng ở mức khái quát phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán

4 Lập kế hoạch kiểm toán

Cũng như các kế hoạch khác, kế hoạch kiểm toán là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có Trong kiểm toán, kế hoạch chung này được gọi là kế hoạch chiến lược Tuy vậy, giới hạn lập kế hoạch được đề cập ở đây là kế hoạch tổng quát cho một cuộc kiểm toán Vì thế, việc xác định nhu cầu được thực hiện chủ yếu qua việc cụ thể hoá mục tiêu và phạm vi kiểm toán đã dự kiến ở trên Việc cụ thể hoá này trước hết là ở chổ, xác định những công việc cụ thể phải làm và trên cơ sở đó lượng hoá quy mô của từng việc và xác định thời gian kiểm toán tương ứng Để thực hiện được cả hai quá trình đó, cần thiết không chỉ cụ thể hoá và chính xác hoá mục tiêu và phạm vi kiểm toán mà còn cần thiết xác định các nguồn thông tin có thể có.

Trên cơ sở xem xét các mối quan hệ trên, cần xác định số người, kiểm tra phương tiện và xác định thời gian thực hiện công tác thực hiện kiểm toán

Số người tham gia thực hiện kiểm toán cần được xem xét

cả về tổng số lẫn cơ cấu Tổng số người phải tương xứng với quy mô kiểm toán nói chung đã xác định ở phần trên Cơ cấu của nhóm công tác phải thích ứng với từng việc cụ thể đã chính xác hoá mục tiêu, phạm vi đã xác định ở phần nhu cầu Chẳng hạn công việc kiểm tra chứng từ cần cân đối với số kiểm toán viên có kinh nghiệm nhất định tương xứng với mức độ đầy đủ phức tạp của nguồn tài liệu đã có Công việc kiểm kê cần có đủ người hiểu biết các đối tượng cụ thể của kiểm kê như: sản xuất,

xây dựng cơ bản hoàn thành Dĩ nhiên các đối tượng đo lường

đã được chuẩn bị cần được kiểm tra về chất lượng và cân đối lại

số lượng và chủng loại Bởi vậy, nhiệm vụ của xây dựng kế hoạch kiểm toán là xác định cụ thể số lượng, cơ cấu, chất lượng con người, và phương tiện tương ứng với khối lượng công việc kiểm toán

Cũng tương tự, thời hạn thực hiện công tác kiểm toán cần

ấn định cụ thể cả về thời gian chung cũng như thời gian cần thiết

và thời điểm thực hiện từng công việc cụ thể đã phân công cho từng người theo quan hệ logic giữa các công việc cụ thể

Trên cơ sở tính toán số người cụ thể, phương tiện, thời gian kiểm toán thì cần phải xác định kinh phí cần thiết cho từng cuộc kiểm toán Công việc này cần đặc biệt chú ý đối với kiểm toán độc lập trong quan hệ với khách hàng Trình tự lập kế hoạch kiểm toán cũng phải thực hiện trên cơ sở trình tự lập kế hoạch nói chung từ xác định cụ thể mục tiêu, phạm vi, dự tính nhu cầu, cân đối sơ bộ, điều chỉnh theo hướng tích cực Kế hoạch sau khi dự kiến được thảo luận thu thập ý kiến của các chuyên gia, của những người điều hành và trực tiếp thực hiện kế hoạch

Kế hoạch từng cuộc kiểm toán cũng phải được cụ thể hoá theo các hợp đồng, trong đó quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của từng bên trong việc chuẩn bị và cả trong việc thực hiện

kế hoạch kiểm toán

5 Xây dựng chương trình kiểm toán.

Trên cơ sở kế hoạch tổng quát, cần xây dựng chương trình

cụ thể cho từng phần hành kiểm toán (kế hoạch chi tiết) Vì mỗi phần hành kiểm toán có vị trí, đặc điểm khác nhau nên phạm vi loại hình kiểm toán cũng khác nhau dẫn đến số lượng và thứ tự các bước kiểm toán khác nhau Xây dựng chương trình kiểm toán là việc xác định số lượng và thứ tự các bước kể từ điểm bắt đầu đến điểm kết thúc công việc kiểm toán Chẳng hạn, các nghiệp vụ về tiền mặt thường biến động lớn, tiền là phương tiện thanh toán gọn nhẹ, dễ di chuyển dễ bảo quản dự trữ Nhưng đồng thời khả năng gian lận và sai sót cũng nhiều Hơn nữa, các nghiệp vụ này lại phản ánh được thực chất quá trình hoạt động của đơn vị kiểm toán Bởi vậy, nghiệp vụ tiền mặt thường là đối tượng thường xuyên, trực tiếp và toàn diện của kiểm toán

Trong khi đó, các loại tài sản khác như: Vật tư lại có khối lượng lớn với rất nhiều chủng loại, lại được bảo quản tại nhiều kho bãi khác nhau nên nội dung và trình tự kiểm toán không giống như đối với tiền mặt Cũng tương tự nghiệp vụ bán hàng

và thu tiền có đặc điểm riêng so với các nghiệp vụ về nguồn vốn, càng khác biệt với các nghiệp vụ sản xuất, dịch vụ Bởi vậy, cần xây dựng quy trình kiểm toán riêng cho từng loại nghiệp vụ

Mặt khác, sự khác nhau giữa các loại hình kiểm toán: kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ hay kiểm toán nghiệp vụ

cũng dẫn đến trình tự kiểm toán khác nhau ngay đối với mỗi loại nghiệp vụ Chẳng hạn, các nghiệp vụ tiền mặt, do vị trí quan trọng và những đặc điểm nổi bật của nó nên trong kiểm toán nội

bộ thường được kiểm toán toàn diện và theo trình tự từ khi phát sinh đến khi lập báo cáo quỹ Trong khi đó, cũng với nghiệp vụ này trong kiểm toán tài chính lại đi từ xem xét khoản mục tiền mặt trên bảng cân đối tài sản, đánh giá các thủ tục kiểm soát đối với các số dư và nghiệp vụ tiền mặt và chỉ khi cần thiết mới kiểm toán toàn diện số dư chi tiết hay các số phát sinh của tài khoản và chỉ đặc biệt mới kiểm toán đến các nghiệp vụ cụ thể trên các tài liệu, chứng từ kế toán một cách chi tiết

Như vậy, quá trình kiểm toán cần được xây dựng trên những cơ sở cụ thể trước hết là mục tiêu, loại hình kiểm toán và đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm toán

Các khía cạnh mà các kiểm toán viên của công ty kiểm toán Hùng Vương cần nắm được :

• Thông tin tổng quát về khách hàng: mục tiêu, chiến lược, thị trường, sản phẩm, nhóm khách hàng, quy trình kinh doanh

• Quản lý chiến lược: khách hàng đã đề ra và thực hiện các mục tiêu và chiến lược đó như thế nào

• Hệ thống kiểm soát nội bộ: cơ cấu tổ chức, tác phong và tâm lý làm việc của ban quản lý và đội ngũ nhân viên, chính sách nhân sự và thực tiễn

• Môi trường báo cáo tài chính: Các chính sách kế toán, quy định, chế độ áp dụng ảnh hưởng đến quá trình lập các báo cáo tài chính.

Nắm được những khía cạnh này KTV nhận định rủi ro có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến các báo cáo tài chính, và lập kế hoạch cho việc tiếp xúc và phỏng vấn khách hàng

Bước 2: Thực hành kiểm toán :

Thực hành kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán

Do vậy, trong bước công việc này, tính nghệ thuật trong tổ chức bao trùm suốt quá trình Mặc dù vậy, tính khoa học của tổ chức vẫn đòi hỏi thực hành kiểm toán phải tôn trọng những nguyên tắc cơ bản :

Thứ 1: Kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng Trong mọi trường hợp, kiểm toán viên không được tự ý thay đổi chương trình

Thứ 2: Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải thường xuyên ghi chép những phát giác, những nhận định về các nghiệp vụ, những con số sự kiện Nhằm tích luỹ bằng chứng, nhận định cho những kết luận kiểm toán và loại trừ những ấn tượng, nhận xét ban đầu không chính xác về nghiệp vụ, các sự kiện thuộc đối tượng kiểm toán

Thứ 3: Định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán (trên các bảng tổng hợp) để nhận rõ mức độ thực hiện so với khối lượng công

việc chung Thông thường, cách tổng hợp rõ nhất là dùng các bảng kê chênh lệch hoặc bảng kê xác minh.

Chênh lệch

1.4 Bảng kê xác minh :

Chứng từ Diễn

giải

Số tiền

Đối tượng xác minh

Ghi chú mức độ sai phạm

tiếp

Gián tiếp

Thực hành kiểm toán diễn ra theo các chu trình nghiệp vụ hoặc các phần hành kiểm toán với các trình tự khác nhau, phương pháp áp dụng cụ thể khác nhau và hướng tới các mục tiêu không giống nhau tuỳ thuộc vào quan hệ chủ thể - khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào đặc điểm của các đối tượng kiểm toán

cụ thể

Bước 3: Kết thúc kiểm toán :

Để kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên tổng hợp những bằng chứng thu thập được và các điều chỉnh cần thiết để trao đổi với ban giám đốc kế toán trưởng của khách hàng.

Đây là bước sau cùng của cuộc kiểm toán BCTC Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ phát hành biên bản kiểm toán trong

đó đưa ra các kiến nghị điều chỉnh đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng ngay tại đơn

vị khách hàng Còn sau khi trở về nhóm trưởng sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán, trong đó sẽ nêu rõ các báo cáo đó có được lập theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam hay không, và các báo cáo có phản ánh một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính và kết quả hoạt động của đơn vị khách hàng hay không

Để có thể đưa ra kết luận kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành hàng loạt công việc cụ thể trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Những công việc này thường bao gồm: Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến, xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, xem xét giả thuyết về tính liên tục trong hoạt động của đơn vị, thu thập thư giải trình của ban giám đốc đơn vị, tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Nội dung và hình thức cụ thể của kết luận hay báo cáo kiểm toán rất đa dạng tuỳ theo mục tiêu, phạm vi kiểm toán Tuy nhiên về mặt khoa học cũng cần khái quát các yêu cầu và nội dung cơ bản của kết luận và báo cáo hoặc biên bản kiểm toán

Kết luận kiểm toán là sự khái quát kết quả thực hiện các chức năng kiểm toán trong từng công cuộc kiểm toán cụ thể Vì vậy để kết luận kiểm toán phải đảm bảo yêu cầu cả về nội dung

và tính pháp lý Về nội dung, kết luận kiểm toán phải phù hợp, đầy đủ Sự phù hợp của kết luận kiểm toán là sự nhất quán giữa kết luận nêu ra với mục tiêu kiểm toán (đã nêu trong kế hoạch hoặc hợp đồng hoặc lệnh kiểm toán) Sự đầy đủ của kết luận là

sự bao hàm toàn bộ yêu cầu, phạm vi kiểm toán đã xác định và được điều chính (nếu có): Mọi khía cạnh khác nhau về nội dung

đã xác định trong yêu cầu và mọi bộ phận thuộc phạm vi kiểm toán đã nêu trong kế hoạch kiểm toán hoặc được điều chỉnh (nếu có) đều sẽ được bao hàm trong kết luận kiểm toán

Tính pháp lý của kết luận trước hết đòi hỏi những bằng chứng tương xứng theo yêu cầu của các quy chế, chuẩn mực và luật pháp Đồng thời, tính pháp lý này cũng đòi hỏi các kết luận phải chuẩn xác trong các từ ngữ và văn phạm Chẳng hạn, kết luận kiểm toán không được dùng các cụm từ ” nói chung là ”

” tương đối là ”

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG.

2.1 Giới thiệu khách hàng:

Vỡ đặc tính hàng tồn kho cũng như các chu trỡnh khỏc phụ thuộc rất nhiều vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh vỡ vậy

em xin được nêu ra đây hai công ty mà em cho là điển hỡnh cho chu trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho là: một công ty sản xuất và một công ty thương mại Mỗi công ty điều có những đặc thù riêng vì thế em tin hai công ty đặc thù này sẽ giúp chúng ta hiểu sâu về chu trình kiểm toán hàng tồn kho Và trong đó em lựa chọn một công ty khách hàng được kiểm toán lần đầu tiên và một khách hàng được kiểm toán lần thứ hai với hy vọng hai loại khách hàng này sẽ phản ánh được sự khác biệt trong kiểm toán hàng tồn kho.

2.2 Kiểm toán hàng tồn kho tại công ty A.

Là một công ty kiểm toán mới được thành lập tuổi đời chưa tròn một năm nên công ty chưa thực hiện kiểm toán được đơn vị nào nhiều hơn hai lần.Vì vậy em lựa chọn công ty A, đây

là lần thứ hai công ty kiểm toán tại đơn vị Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán giữa công ty Hùng Vương và Công ty A được

ký kết vào tháng 9/2006 và thời gian đó công ty kiểm toán đã xuống kiểm toán 9 tháng tại công ty Và cuối năm 2006 công ty tiếp tục xuống đơn vị A để kiểm toán cuối năm

Nhóm kiểm toán bao gồm 4 người trong đó có một nhóm trưởng nhóm kiểm toán, hai kiểm toán viên và một trợ lý kiểm toán Nhóm trưởng ĐTD sẽ trực tiếp chịu trách nhiệm kiểm toán chu trình hàng tồn kho

Bước1: Lập kế hoạch kiểm toán.

Có thể coi công ty A là khách hàng cũ của công ty nên vì thế công ty đã phần nào nắm được các thông tin về khách hàng

trong đợt kiểm toán 9 tháng, vì vậy các KTV đợt này trong đó có nhóm trưởng đã từng kiểm toán 9 tháng tại đơn vị nghiên cứu lại

hồ sơ kiểm toán lần trước để hiểu phần nào về khách hàng Điều này là một điều thuận lợi trong mỗi cuộc kiểm toán Nó vừa nhanh chóng vừa giảm thời gian phải nghiên cứu về khách hàng, hiểu rõ khách hàng ngay từ bước đầu vì thế trưởng nhóm yêu cầu các thành viên phải nghiên cứu hồ sơ kiểm toán trước khi bắt tay vào công việc Nhóm trưởng soát xét và điều hành trực tíêp các KTV và trợ lý kiểm toán trong quá trình kiểm toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về “Lập kế hoạch kiểm toán”, trong giai đoạn này các KTV sẽ thu thập hiểu biết về nghành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng…(đã phản ánh trong hồ sơ kiểm toán lần trước)

Tìm hiểu về nghành nghề, công việc kinh doanh của công ty A:

Công ty A là công ty 100% vốn nước ngoài được thành lập

và hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 62/GP-VP do Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 01/07/2004 với thời gian hoạt động là 49 năm Công ty có các ngành nghề kinh doanh chính sau:

- Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất và kinh doanh sản phẩm giấy vở

- Thị trường tiêu thụ: Nội tiêu: 90%

Xuất khẩu: 10%

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

Là một công ty có vốn nước ngoài và lại là một công ty sản xuất nên chu trình hàng tồn kho rất được coi trọng bởi vì nó ảnh hưởng đến toàn bộ quá trình từ sản xuất đến cung ứng ra thị trường Công ty A rất mong muốn đoàn kiểm toán có thể giúp họ tìm ra những sai sót và tư vấn cho họ một phương pháp tối ưu trong kế toán

Quá trình sản xuất kinh doanh Công ty A luôn đặt mục tiêu đối với tất cả các hoạt động trong đó có chu trình HTK Mục tiêu của chu trình HTK gồm có:

• Tất cả các đơn đặt mua nguyên vật liệu đều phải xuất phát

từ nhu cầu của phòng sản xuất và kho NVL

• Mức dự trữ NVL luôn hợp lý để không làm gián đoạn quá trình sản xuất cũng như làm ứ đọng vốn quá nhiều

• Sử dụng tiết kiệm NVL đặc biệt là những NVL nhập khẩu

để làm giảm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm

Hiểu biết hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

Công ty áp dụng kế toán máy phần mềm efect, việc phân

bổ chi phí được thực hiện trên excel

Công ty áp dụng phương pháp KKTX Dựa vào kết quả kiểm kê cuối tháng công ty sẽ quyết định số dư NVL, sản phẩm

dở dang và thành phẩm

NVL được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu.

Đây là một bước quan trọng trong lập kế hoạch Sau khi thu thập thông tin sơ bộ về công ty khách hàng KTV tiến hàng đánh giá mức trọng yếu đối với báo cáo tài chính mà đơn vị đã lập và phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục

Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát,và xác định những vùng kiểm toán trọng yếu:

Qua hồ sơ nghiên cứu và những thu thập ban đầu nhóm kiểm toán đưa ra kết luận là rủi ro tiềm tàng của chu trình HTK

ở mức độ thấp, rủi ro kiểm soát của chu trình HTK ở mức độ trung bình, HTK là vùng kiểm toán trọng yếu Vì đây là công ty

có các kế toán viên có kinh nghiệm dày dặn và thực hiện kế toán trên phần mềm, hơn nữa mọi hoạt động khi thực hiện đều được thông qua sự phê duyệt của giám đốc

Mục tiêu và tính trọng yếu của các mục tiêu:

• Tính hiện hữu, đầy đủ: Số dư hàng tồn kho có thực và phản

ánh đầy đủ

• Sở hữu: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm,

hàng hoá thuộc sở hữu của đơn vị

• Chính xác: Các nghiệp vụ về hàng tồn kho phát sinh trong kỳ được hạch toán đầy đủ và chính xác

• Đánh giá: Hàng tồn kho phải được đánh giá hợp lý và nhất

quán với các năm trước, hàng tồn kho chậm luân chuyển, lỗi thời đều được lập dự phòng thoả đáng

• Trình bày và công bố: Hàng tồn kho được phân loại, trình

bày và công bố phù hợp trên Báo cáo Tài chính

Đánh giá trọng yếu rủi ro:

Sau khi thu thập những thông tin chung về Công ty, KTV đánh giá mức trọng yếu đối với BCTC của công ty đã lập đó là: không lớn hơn 2% lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thuế

Chương trình kiểm toán:

Đối với đơn vị A nhóm kiểm toán được phân công làm kiểm toán tại đơn vị trong vòng 5 ngày Nhóm trưởng ĐTD phân công công tác cụ thể cho từng thành viên Trong đó, phần hành HTK là phần hành có nhiều rủi ro vì vậy kiểm toán viên ĐTD sẽ đảm nhiệm phần này Từ ngày 1 - > 4 các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua phân tích, kiểm tra chi tiết Sáng ngày thứ 5 tất cả tập hợp những tài liệu, bằng chứng đã thu được cho nhóm trưởng, buổi chiều họp tổng kết kiểm toán

Bước 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên tuân thủ những thủ tục sau:

• Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

• Thủ tục phân tích

• Thủ tục kiểm tra chi tiết

• Thủ tục bổ sung nếu có

Tuỳ theo từng khách hàng và cũng tuỳ theo từng chu trình mà kiểm toán viên sẽ ứng dụng một cách linh hoạt các thủ tục để đảm bảo các mục tiêu đưa ra, và thu thập đầy đủ các bằng chứng làm cơ sở đưa ra BCKT Chúng ta sẽ tham khảo giấy tờ làm việc của các KTV để hiểu hơn về công việc này và kiểm toán chu trình HTK Bước thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong đó có kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện trong quá trình kiểm tra chi tiết.

Trình tự kiểm toán:

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:

Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát là: các KTV muốn kiểm tra tính

hiệu quả trong hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc

kiểm tra các hoạt động của chu trình HTK

1 Tiến hành kiểm tra thu thập các chứng từ gốc như phiếu yêu cầu mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, vận đơn

2 Thực hiện phỏng vấn các nhân viên về việc bảo quản kho

3 Thực hiện phỏng vấn các nhân viên về quy trình vận động của HTK

4 Xem xét việc đối chiếu số liệu giữa thủ kho và bộ phận kế toán HTK

5 Xem xét bộ phận kiểm kê HTK cuối kỳ có được thiết lập đảm bảo tính độc lập

Tìm hiểu nguyên nhân các biến động này.

3 So sánh vòng quay hàng tồn kho giữa năm nay với năm trước và với kế hoạch Tìm hiểu nguyên nhân sự biến động bất thường

So sánh giá thành đơn vị năm nay với các năm trước và với kế hoạch xem có biến động hay không Nếu có, tìm nguyên nhân biến động này

Bước kiểm tra chi tiết:

1 Tìm hiểu:

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang

+ Phương pháp tính giá thành

+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ Tìm hiểu quy trình nhập - xuất kho

+ Chọn 10 nghiệp vụ nhập và 10 nghiệp vụ xuất kiểm tra xem có tuân thủ các quy trình về nhập - xuất kho, ghi chép, hạch toán đúng quy định và có đầy đủ chứng từ gốc đính kèm hay không?

Nếu kết quả tốt thì chấp nhận Nếu kết quả xấu mở rộng phạm vi kiểm tra

2 Đọc lại hồ sơ kiểm kê, tìm hiểu cách thức lưu kho và quản

lý kho hàng

Nếu đơn vị không tiến hành kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm toán viên chọn một số mặt hàng tiến hành kiểm kê thực tế và cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho cuối kỳ là chính xác và đồng thời xem xét các lưu kho, quản lý kho hàng

3 Thu thập danh mục hàng tồn kho cuối kỳ Đối chiếu số lượng trên danh mục này với biên bản kiểm kê có sự chứng kiến của kiểm toán viên

4 Chọn 5 mặt hàng tồn kho kiểm tra phương pháp tính giá xuất kho xem có nhất quán với năm trước và phù hợp với chính sách kế toán hay không?

5 Xem xét cách tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Kiểm tra lại việc tính giá thành đơn vị

6 Kiểm tra lại việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối

kỳ Kiểm tra tính đầy đủ của việc lập dự phòng bằng cách:+ Xem các ghi chú về hàng tồn kho chậm luân chuyển, lỗi thời phát hiện trong quá trình kiểm kê

+ Rà soát trên báo cáo nhập - xuất - tồn để phát hiện các mặt hàng không có biến động trong kỳ

7 Kiểm tra cut - off bằng cách: chọn 10 nghiệp vụ trước và sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo việc ghi chép đầy đủ

và đúng

8 Đối chiếu số liệu đầu năm trên sổ cái, sổ chi tiết vật tư với

số liệu đã kiểm toán năm trước

9 Đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối số phát sinh với Sổ cái, Báo cáo nhập - xuất - tồn.

10 Đối chiếu số liệu trên Sổ chi tiết hàng tồn kho với Báo cáo nhập - xuất - tồn

11 Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho trên Báo cáo Tài chính

Mô tả các bước chương trình kiểm toán HTK thông qua giấy làm việc của KTV phụ trách phần hành HTK.

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:

Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát là các KTV muốn kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc

kiểm tra các hoạt động của chu trình HTK

Đối với công ty A hệ thống kiểm soát nội bộ qua xem xét

hồ sơ kiểm toán nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ tương đối tốt nên các kiểm toán viên chỉ thực hiện một số thử nghiệm kiểm soát và đi sâu vào các thủ tục kiểm tra chi tiết

Tài liệu làm việc của KTV ĐTD: Số1

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G0

Hùng Vương auditting co.,ltd file số: 5

Tên đv được kiểm toán: Công ty A niên độ:1/1->

- Kiểm tra báo cáo nhập – xuất – tồn của NVL để đảm bảo công thức được thuyết minh trong báo cáo tài chính được

kế toán trưởng chấp nhận sữa chữa

- Có dấu hiệu kiểm tra của Giám đốc về công thức tính giá thành cũng như bảng tính gía thành SP, SPDD

- Việc ghi chép NVL chính xác

- Có đầy đủ nhu cầu NVL cho quá trình sản xuất có sự phê chuẩn của Đội trưởng đội sản xuất và phiếu xuất kho

Kết luận:

Hệ thống kiểm soát hoạt động khá hiệu quả, vì vậy rủi ro kiểm

soát được đánh giá ở mức thấp

Thực hiện thủ tục phân tích:

Tài liệu làm việc của KTV ĐTD: Số2

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G1

Hùng Vương auditting co.,ltd file số: 5

Tên đv được kiểm toán: Công ty A niên độ: 1/1->31/12 Tên phần hành: HTK

Bước công việc: So sánh tỷ lệ HTK biến động qua các năm.

Người soát

xét

Người lập Tên Ngày Tên Ngày

Chỉ

tiêu

Số liệu đã KT năm 2005

Số liệu năm 2006

TP 3.458.682.024 7.025.566.489 2.031 3.566.884.465

DP

HTK

81.265.412 85.025.166 1.046 3.759.754GVHB 240.172.568.950 280.156.293.259 1.166 39.983.724.309TSLSĐ 109.191.737.133 144.153.688.112 1.320 34.961.950.979

Qua giấy tờ làm việc này KTV sẽ nắm được sự thay đổi

sổ lượng HTK qua mỗi năm và sự thay đổi đó có hợp lý cũng như là đạt hiệu quả? Từ đây thấy rằng sự tăng lên của HTK qua các năm là hợp lý

Tài liệu làm việc của KTV: Số3

Tài liệu làm việc của KTV: Số 4

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G10

Tên đv được kiểm toán: Công ty A niên độ : 1/1->31/12

Tên phần h nh: HTK à

Bước công việc: So sánh vòng quay HTK

Người soát xét Người lập

ậ n xét:

Vòng quay HTK từ năm 2005 đến năm2006 có sự biến động nhưng không có biến động bất thường.

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G11.

Tên đv được kiểm toán: Công ty A niên độ:

1/1->31/12

Tên phần h nh: HTK à

Bước công việc: So sánh giá th nh à đơn vị.

Người soát xét Người lập

Có sự chênh lệch giá từ năm 2005 v 2006 à được giải thích l do giá à

nguyên vật liệu đầu v o t à ăng cao v giá nhân công t à ăng nên công ty

phải tăng giá.

Bước kiểm tra chi tiết:

Tài liệu làm việc của KTV: Số 5

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G2

Hùng Vương auditting co.,ltd file số: 5

Tên đv được kiểm toán: Công ty A niên độ: 1/1->31/12

học sinh 6.426.538.942 8.953.756.000 8.924.397.684 6.455.897.258NVL SX sổ 3.256.659.983 6.598.536.000 5.595.508.627 4.259.687.356

90.458.167.500 90.086.459.156

384.707.113

Sổ 18.189.256 99.918.376.917 99.918.376.917 18.189.256

Tổng 50.216.518 280.530.313.576 280.156.293.259 424.236.835

KTV phải chốt số tổng hợp để nắm được tình hình trước

sau đó tiến hành kiểm tra chi tiết cụ thể dựa trên những con số

đã chốt Việc này giúp cho KTV có cái nhìn tổng quan về các số

dư HTK ảnh hưởng trên BCĐKT và từ những con số này cũng

có thể nhìn thấy số dư nào đáng nghi ngờ cần phải kiểm tra chặt

chẽ Việc này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thu được của mỗi

KTV trong quá trình làm việc

Tài liệu làm việc của KTV: Số 6

Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G20 Hùng Vương auditting co.,ltd file số: 5

Tên đv được kiểm toán: A niên độ:

- Phương pháp tính giá xuất HTK của khách hàng theo phương pháp bình quân gia quyền, giá xuất HTK được tính theo tháng như sau:

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ.Giá xuất HTK=

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Kết luận:

Qua phỏng vấn nhân viên kế toán HTK, KTV nhận thấy không

có sự thay đổi về phương pháp tính giá xuất HTK của đơn vị và phương pháp đánh giá SPDD.