Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán hùng vương

LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam đứng trước hội thử thách sau thành viên thứ 150 WTO, cánh cửa hội nhập mở rộng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp nói chung ngành kiểm toán nói riêng có nhiều hội cho phát triển Tuy ngành non trẻ Việt Nam ngành kiểm toán ngày khẳng định giới doanh nghiệp Kiểm toán không ngừng phát triển để đáp ứng nhu cầu làm lành mạnh hoá tài Việt Nam Kiểm toán BCTC với chức đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC mang đến niềm tin cho nhà đầu tư, nhà cung cấp, tổ chức tín dụng, ngân hàng tình hình tài doanh nghiệp BCTC gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì cần phải kiểm toán BCTC để đảm bảo thông tin BCTC Kiểm toán BCTC kiểm toán khoản mục HTK phần quan trọng HTK khoản mục có giá trị lớn, có tầm ảnh hưởng rộng đến khoản mục khác, nghiệp vụ phát sinh xung quanh khoản mục HTK phong phú, đa dạng, phức tạp Bởi vậy, sai phạm HTK dễ phát sinh Chính kiểm toán chu trình HTK đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, thực tế công ty kiểm toán Hùng Vương, giúp đỡ tận tình thầy hướng dẫn anh chị công ty anh chị tạo điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, có điều kiện để vận dụng kiến thức học trường vào thực tiễn, sâu tìm hiểu, phân tích, so sánh kiến thức sở kiến thức thực tế từ rút học cho thân Đề tài em chọn là: “Kiểm toán chu trình Hàng Tồn Kho quy trình kiểm toán báo cáo tài công ry TNHH kiểm toán Hùng Vương ” Cùng với giúp đỡ anh chị công ty, bảo tận tình thầy Đinh Thế Hùng cố gắng thân em hoàn thành báo cáo Tuy cố gắng kiến thức có hạn nên em không tránh khỏi thiếu sót mong góp ý thầy cô bạn Cuối em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình thầy giúp đỡ anh chị công ty giúp em hoàn thành chuyên đề CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG 1.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương có tên giao dịch HVAC Công ty thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0102026450 ngày 27/4/2006 sở thương mại Hà Nội cấp Là doanh nghiệp trẻ thành lập chưa đầy năm nên công ty có bước phát triển 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương Tuy công ty non trẻ làng kiểm toán dịch vụ mà công ty cung cấp không non trẻ chút Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương cố gắng cung cấp dịch vụ tốt nhất, chuyên nghiệp cho khách hàng Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp thị trường bao gồm: Kiểm toán: • Kiểm toán báo cáo tài thường niên cho loại hình doanh nghiệp • Kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế • Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội • Kiểm toán báo cáo toán dự án • Kiểm toán thông tin tài • Kiểm tra thông tin tài cở sở thủ tục thoả thuận trước • Kiểm tra toán vốn đầu tư đơn vị có vốn đầu tư nước • Kiểm toán thực tỷ lệ nội địa hoá … • Kiểm toán độc lập Dự án • Kiểm toán Sự tuân thủ Điều Khoản Dự án • Đánh giá kết Dự án, hướng dẫn Quản lý Dự án • Kiểm toán Đầu tư XDCB hoàn thành • Xác định giá trị doanh nghiệp Tư vấn tài chính, kế toán thuế: • Tư vấn Giám sát Tài Dự án, bao gồm vấn đề phân tích rải ngân • Hỗ trợ lập kế hoạch tài chính, tìm kiếm nguồn tài trợ trình chuẩn bị đầu tư • Cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp Tài chính, Kế toán doanh nghiệp, Dự án, dịch vụ Ngân hàng Thuế • Tư vấn lên sàn chứng khoán • Tư vấn cổ phần hoá • Tư vấn tài chính, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán • Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin, tư vấn quản lý • Đào tạo kế toán Kiểm toán • Tư vấn giải pháp đầu tư, kinh doanh • Tư vấn tái cấu doanh nghiệp • Dịch vụ soát xét báo cáo tài Tuy hoạt động thời gian ngắn số lượng khách hàng số lượng hợp đồng công ty khả quan Với dịch vụ chuyên nghiệp nên công ty dễ dàng đáp ứng nhu cầu khách hàng đem đến cho khách hàng hài lòng Công ty bước khẳng định vị làng kiểm toán 1.1.3 Thị trường công ty: Các khách hàng tìm đến HVAC với mong muốn cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao Đến công ty có khách hàng đa dạng thuộc lĩnh vực lĩnh vực khoáng sản chiếm tỷ lệ cao Ngành sản xuất: khoáng sản (gang, thép, than, loại quặng khác), ngành sản xuất bánh kẹo, sản xuất mì chính, sản xuất đồ điện, sản xuất nhựa, sản xuất hàng may mặc, sản xuất điện tử, sản xuất máy thiết bị công nghiệp… Ngành dịch vụ: ngành viễn thông, môi giới bảo hiểm, ngân hàng, bệnh viện, hãng hàng không… Ngành xây dựng số ngành nghề khác: 1.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương bao gồm 42 nhân viên thức có 50 cộng tác viên, Công ty Kiểm toán Hùng Vương hướng vào mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho doanh nghiệp Việt Nam tổ chức quốc tế Trên sở tập hợp đội ngũ chuyên gia giỏi giàu kinh nghiệm, HVAC hướng vào mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho doanh nghiệp Việt Nam tổ chức quốc tế Với kinh nghiệm kiến thức sâu rộng mình, chuyên gia HVAC cung cấp cho chủ đầu tư, doanh nghiệp, nhà tài trợ thực dự án, công trình Việt Nam có hiệu kinh tế Tổ chức máy quản lý công ty: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng thành viên Ban Giám Đốc HĐ cố vấn chuyên gia Phòng TV thuế-Kế toán Liên kết doanh nghiệp HĐ cộng tác viên Phòng DV kiểm toán PhòngTV tài chínhđầu tư Ban Giám Đốc công ty bao gồm: * Chủ tịch / Tổng Giám Đốc: Ông Nguyễn Quốc Tuấn Là người có quyền hành cao công ty quản lý toàn diện hoạt động công ty, người chịu trách nhiệm hoàn toàn trước quan quản lý cấp trên, quan pháp luật kết kinh doanh công ty Ngoài Chủ tịch phụ trách việc xây dựng chiến lược kinh doanh, đa dạng hoá loại hình dịch vụ cung cấp * Phó tổng giám đốc: Bà Vũ Thi Bội Lan Có nhiệm vụ hỗ trợ cho tổng giám đốc, phụ trợ cho tổng giám đốc trình quản lý điều hành công ty giúp giám đốc vấn đề tuyển dụng nhân chịu trách nhiệm chuyên môn Các thành viên ban giám đốc chủ phần hùn Họ người đánh giá trực tiếp rủi ro kiểm toán, định ký rủi ro kiểm toán, thực bước soát xét cuối cùngvới hồ sơ kiểm toán người đại diện công ty ký phát hành Báo cáo kiểm toán *Hội đồng cố vấn chuyên gia: Là người có trình độ chuyên môn sâu lĩnh vực Có trách nhiệm giúp đỡ phòng ban cần Luôn theo sát đoàn kiểm toán không thực nhiệm vụ kiểm toán mà hỗ trợ mảng nghiệp vụ chuyên môn *Hội đồng công tác viên: Là người công nhân viên thức công ty sẵn sàng cộng tác với công ty cần *Phòng tư vấn thuế - kế toán: Có trách nhiệm đảm nhận phần tư vấn thuế kế toán cho khách hàng công ty Đứng đầu phòng trưởng phòng có nhiệm vụ tổ chức, đôn đốc nhân viên phòng hoạt động có hiệu quả, đồng thời có nhiệm vụ rà soát báo cáo trước đưa lên cho Chủ tịch phó chủ tịch ký duyết, thường xuyên báo cáo tình hình công việc phòng ban lên Ban Giám Đốc *Phòng dịch vụ kiểm toán: Có trách nhiệm cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng *Phòng tư vấn tài - đầu tư: Có trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn tài đầu tư cho khách hàng 1.1.5 Tổ chức công tác kế toán: Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán doanh nghiệp máy kế toán đảm nhiệm Do Công ty tổ chức hợp lý máy kế toán cho đơn vị – Trên sở định hình khối lượng công tác kế toán chất lượng cần phải đạt hệ thống thông tin kế toán Bộ máy kế toán doanh nghiệp góc độ tổ chức lao động kế toán tập hợp đồng cán nhân viên kế toán để đảm bảo thực khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ mô hình kinh doanh, Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương tổ chức máy kế toán phù hợp với công việc Để phát huy cao độ chức nhiệm vụ công ty thiết kế cho máy kế toán gọn nhẹ đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho cấp yêu cầu khác cách nhanh chóng hiệu Bộ phận kế toán tài giữ vị trí quan trọng việc cung cấp thông tin kinh tế, thông tin khắp lĩnh vực kinh doanh ghi chép phản ánh số liệu tình hình hoạt động công ty, đồng thời giám sát bảo vệ tài sản cho công ty Công ty dựa sở chế độ kế toán ban đầu nhà nước hoạt động kế toán mà xây dựng máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định thực chế độ hạch toán thống kê theo quy định chung nhà nước 1.2 Sơ đồ máy kế toán: Bộ phận kế toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ *Kế toán tổng hợp: Cuối tháng, (quý , năm) kế toán tổng hợp ghi chép tổng hợp số liệu sở nhật ký chung kế toán chi tiết, sổ Hàng tháng lên bảng cân đối tài khoản, tính toán tổng hợp doanh thu, tổng chi phí, giá thành, lãi lỗ kinh doanh, cân đối phát sinh phải nộp số nộp ngân sách Lên báo cáo toán quý, tháng, năm Lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo theo yêu cầu đột xuất Kế toán tổng hợp đảm đương tất kế toán phần hành Nhiệm vụ kế toán tổng hợp nhiều *Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm nhiệm vụ thu chi công ty 1.2 Quy trình kiểm toán công ty: *Đặc điểm quy trình kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương Mục tiêu kiểm toán tạo dựng lòng tin tính trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài khách hàng Vì thế, việc đạt hiểu biết hoạt động kinh doanh hệ thống kiểm soát nội công ty khách hàng Công ty coi trọng từ thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp để tập trung vào lĩnh vực có nhiều rủi ro lĩnh vực trọng yếu Quy trình kiểm toán chung công ty tuân theo bước: Bước1: Chuẩn bị kiểm toán: Bao gồm tất công việc khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất Tuy nhiên trình chọn mẫu KTV không tuân thủ chọn mẫu theo phương pháp ngẫu nhiên mà chọn mẫu theo phương pháp số lớn (tức nghiệp vụ có số tiền phát sinh lớn) nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn thường chứa đựng rủi ro cao Tuy nhiên cách chọn mẫu tốt sai phạm với số tiền nhỏ lặp lặp lại trở thành sai phạm trọng yếu Khi tiến hành thủ tục phân tích trình kiểm toán KTV tiến hành thủ tục phân tích thông tin tài mà không thấy tiến hành thủ tục phân tích thông tin phi tài Nếu có kết hợp phân tích thông tin tài thông tin phi tài tiết kiệm chi phí kiểm toán mà hiệu kiểm toán lại đảm bảo 3.Kết thúc kiểm toán: Sau hoàn thành kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán hoàn thiện hồ sơ kiểm toán năm cho chủ tịch xem xét ký duyệt Việc lập Báo cáo kiểm toán tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán giới Việt Nam chấp nhận Sau trình kiểm toán KTV góp phần nhiều vào việc làm cho tình hình tài công ty khách hàng trở nên lành mạnh hơn, rõ ràng KTV tư vấn cho khách hàng cách ghi chép sổ sách cách khoa học tuân theo chuẩn mực kế toán Vịêt Nam Thường kiểm toán kết thúc sau KTV phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng Tuy nhiên có vần đề phát sinh liên quan đến việc điều chỉnh bảo cáo KTV có trách nhiệm xem xét lại từ rút học cho thân BCKT công ty phát hành sở độc lập, khách quan tạo tin cậy cho người sử dụng kết kiểm toán Chương trình kiểm toán công ty kiểm toán Hùng Vương thiết lập hợp lý, phù hợp thể phong cách riêng so với công ty kiểm toán khác Các học kinh nghiệm rút từ chu trình kiểm toán HTK - Kiểm toán chu trình HTK phần quan trọng kiểm toán BCTC chu trình có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC công ty khách hàng mà cụ thể ảnh hưởng tới báo cáo kết kinh doanh thông qua chu trình GVHB Bởi kiểm toán HTK công việc cần thiết quan trọng kiểm toán Với việc xây dựng chương trình kiểm toán chung, công ty xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho chu trình kiểm toán HTK Căn vào thông tin thu thập được, KTV xác định thủ tục cần thực số lượng thủ tục tiến hành - Trong tiến hành kiểm toán, KTV có phối hợp với để bổ trợ cho giảm thiểu khối lượng công việc trùng lặp với phần việc mà người khác làm Các trưởng nhóm quan tâm đến việc bố trí công việc kiểm toán cho phù hợp nhất, nhằm mục đích nâng cao hiệu kiểm toán tiết kiệm chi phí Ví dụ: Khi tính giá HTK công ty A, chi phí nhân công trực tiếp, KTV phụ trách chu trình HTK lấy kết từ KTV phụ trách chu trình tiền lương nhân viên Phần khấu hao chi phí sản xuất chung, HTK lấy kết từ chu trình tài sản cố định - Trong kiểm toán KTV có ghi chép giấy từ khoa học việc làm đóng vai trò quan trọng trình thu thập chứng thuyết phục đảm bảo tiến độ công việc Các KTV ghi chép giấy tờ làm việc dễ hiểu logic điều giúp ích nhiều cho người kiểm soát rà soát, điều quan trọng việc trình bày giấy tờ làm việc giúp ích cho kiểm toán năm sau dùng để tham khảo Nhận xét chung: Kiểm toán chu trình HTK phần quan trọng kiểm toán BCTC chu trình có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC công ty khách hàng mà cụ thể ảnh hưởng tới báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp thông qua GVHB Vì kiểm toán HTK công việc cần thiết quan trọng kiểm toán Cùng với việc công ty xây dựng chương trình kiểm toán chung cho chu trình công ty xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho chu trình có chu trình HTK Nhìn chung chương trình kiểm toán HTK bao gồm ba phần: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; thực thủ tục kiểm soát thực thủ tục kiểm tra chi tiết Trong thủ tục phân tích không tách làm bước bước phụ trợ cho trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội Với thủ tục kiểm tra chi tiết, số lượng thủ tục phụ thuộc vào độ tin cậy chứng thu thập Để kiểm tra tính có thật hàng tồn kho Nếu KTV có mặt buổi kiểm kê HTK cuối năm đến thời điểm kiểm toán kiểm kê lại cộng trừ lùi lại ngày 31/12 Nhưng thường KTV thu thập biên kiểm kê HTK đơn vị Tóm lại, chu trình kiểm toán HTK công ty Kiểm toán Hùng Vương xây dựng tương đối hợp lý, thủ tục sử dụng chương trình tương đối đầy đủ cần thiết số lượng lẫn chất lượng để đưa nhận xét đắn chu trình HTK nói riêng khách hàng 2.Một số kiến nghị: Theo em công ty nên lập kế hoạch kiểm toán cách chi tiết - Thời gian cho kiểm toán: Thường kiểm toán công ty Hùng Vương thực khoảng 2- >5 ngày theo em không đủ thời gian cho KTV tìm hiểu kỹ lưỡng Vì em nghĩ chủ tịch nên mở rộng thời gian kiểm toán thêm đến hai ngày để kiểm toán kỹ giảm bớt rủi ro kiểm toán Trong bước lập kế hoạch kiểm toán cho phần hành HTK việc lựa chọn đội ngũ KTV, phân công công tác, phân bổ thời gian cho kiểm toán Kế hoạch phải thể mục tiêu kiểm toán HTK: Tính hữu, đầy đủ Số dư hàng tồn kho có thực phản ánh đầy đủ Sở hữu: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá thuộc sở hữu đơn vị Chính xác: Các nghiệp vụ hàng tồn kho phát sinh kỳ hạch toán đầy đủ xác Đánh giá: Hàng tồn kho phải đánh giá hợp lý quán với năm trước, hàng tồn kho chậm luân chuyển, lỗi thời lập dự phòng thoả đáng Trình bày công bố: Hàng tồn kho phân loại, trình bày công bố phù hợp BCTC Và mục tiêu cụ thể hoá thủ tục thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết Bảng 3.1: Bản chất quy mô mục tiêu Mục Bản chất quy mô mục tiêu tiêu Người Tham thực chiếu Tính Kiểm tra chi tiết 1) Kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản HTK với số dư cuối kỳ trước 2) Đối chiếu số dư cuối kỳ vào bảng cân đối số phát sinh, sổ sổ chi tiết (yêu cầu giải thích chỉnh sửa chênh lệch có) 3) Kiểm tra tính kỳ ghi chép hữu, đầy đủ, sở hữu 4) Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp để đảm bảo số lượng hàng kho hàng đơn vị hàng ký gửi 5) Đối chiếu báo cáo NXT với biên Tính kiểm kê cuối kỳ KTV Thử nghiệm kiểm soát 1) Thu thập chứng hợp lý đảm bảo có phân công phân nhiệm bảo quản lập bảng tính giá : - Thu thập kết sản xuất 2-6 tháng nhiều - Thu thập bảng tính giá thành hàng tháng để đảm bảo có phê duyệt - Việc tính giá thực theo chuẩn mục kế toán Việt Nam - Kiểm tra đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng - Thu thập báo cáo HTK để đảm bảo có phê duyệt giám đốc 2) Thu thập thông tin từ ban giám đốc trưởng phòng sản xuất (đối với đơn vị sản xuất), phận mua hàng 3) Cập nhật bổ sung đánh giá rủi ro nghiệp vụ trọng yếu đưa sở hợp lý Thủ tục phân tích 4) Thực thủ tục phân tích chi phí sản xuất hàng tháng 5) Thảo luận với kế toán trưởng tăng giảm trọng yếu 6) Thực thủ tục phân tích doanh thu bán hàng để xem xét tính hợp lý doanh thu giá vốn hàng bán Kiểm tra chi tiết 7) Tính toán lại giá HTK (giá NVL xuất nhập, SPDD thành phẩm nhập kho) 8) Tính toán lại giá trị lập dự phòng giảm giá HTK 9) Kiểm kê HTK cuối kỳ - Thống số liệu KTV kiểm kê với số liệu sổ BCĐSPS - Nếu có chênh lệch phải giải thích thoả đáng phù hợp với chuẩn mực - Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công việc quan trọng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội giúp KTV hạn chế rủi ro kiểm soát, tiết kiệm chi phí kiểm toán chu trình kiểm toán phức tạp HTK Các KTV thường đánh giá hệ thống khách hàng phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm Tất nhiên KTV dày dặn kinh nghiệm đơn giản KTV tuổi nghề nên có bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội để tiện đánh giá, câu hỏi công ty khách hàng làm tốt, câu hỏi chưa tốt, bên cạnh câu hỏi đóng cần xây dựng hệ thống câu hỏi mở Công ty Hùng Vương chưa xây dựng hệ thống công hỏi mở hệ thống kiểm soát nội kiểm toán chu trình HTK mà xây dựng bảng câu hỏi đóng 3.2: Bảng hệ thống câu hỏi mở hệ thống kiểm soát nội bộ: Câu hỏi Trả lời Sổ sách chứng từ chu trình HTK ghi chép theo cách nào? Hệ thống chứng từ gốc có lưu giữ nào? Sự phê chuẩn chứng từ gốc theo trách nhiệm ai? Sự phân công, phân nhiệm người phụ trách ghi chép nghiệp vụ HTK với thủ kho thể nào? Người giám sát độc lập chức mua hàng thực nhiệm vụ gì? Khi nhập kho tiến hành kiểm tra chất lượng hàng nhập nào? Xuất kho, xuất phát từ yêu cầu sử dụng có phê duyệt? Có bước để kiểm định sản phẩm nhập kho? HTK lập dự phòng theo quy định nào? 10 Kiểm kê HTK vào cuối năm thực có độc lập? 11 Việc xác định giá trị HTK tuân thủ theo công thức nào? * Thực thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích: - Về thủ tục phân tích? Thủ tục phân tích phương pháp kiểm toán có hiệu cao Tuy nhiên thực tế KTV thực thủ tục phân tích mức độ so sánh biến động hàng tồn kho, vòng quay hàng tồn kho qua năm xem xét có biến động, Theo em nghĩ nên sử dụng nhiều thủ tục phân tích kể phân tích ngang phân tích dọc để tiết kiệm chi phí 3.3 Mẫu bảng phân tích ngang phân tích dọc: Chỉ tiêu Số đầu năm Số Tỷ tiền Số cuối năm Số tiền Tỷ Trọng trọng Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng Từ bảng thấy tiêu có biến động bất thường Ngoài trình phân tích kiểm toán viên nên gắn liền với việc phân tích xu hướng chung ngành, hay dựa vào thông tin phi tài để tìm tính hợp lý hàng tồn kho so sánh tính hợp lý việc lưu giữ hàng tồn kho với diện tích kho * Thực thủ tục kiểm tra chi tiết: - Về phương pháp chọn mẫu: Trong trinh kiểm toán chu trình HTK, việc chọn mẫu kiểm toán KTV không thực chọn mẫu ngẫu nhiên mà phụ thuộc vào giá trị nghiệp vụ Những nghiệp vụ số tiền lớn thường lựa chọn Điều không hoàn toàn tốt, KTV nên dựa vào phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính Chương trình công ty tự xây dựng thuê Hoặc chọn mẫu ngẫu nhiên theo bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu theo hệ thống - Đối với công việc quan sát vật chất HTK: Khi kiểm toán KTV thường quan sát vật chất HTK mà lấy kết kiểm kê đơn vị điều ảnh hưởng đến tính khách quan việc kiểm kê HTK Theo em, đơn vị khách hàng kiểm kê HTK công ty kiểm toán nên cử người xuống tận nơi với đơn vị kiểm kê chứng thu mang tính thuyết phục cao hơn, tránh rủi ro, không kiểm kê HTK ngày cuối năm kiểm toán viên kiểm kê HTK ngày kiểm toán sau cộng trừ lùi kết lại ngày 31/12 - Về việc sử dụng chuyên gia đánh giá giá trị HTK: Nhìn chung trình kiểm toán HTK, KTV xác định số lượng HTK mà không hiểu biết hết tính Ngoài kiểm kê HTK KTV xác định số lượng HTK mà không xác định chất lượng tình trạng HTK Vì theo em nghĩ công ty nên mời chuyên gia giỏi lĩnh vực để kiểm kê đánh giá giá trị HTK Ví dụ kiểm toán quặng nên mời chuyên gia ngành kiểm kê để biết quặng phần trăm đem lại hiệu cao Khi đánh giá chất lượng vàng nên mời chuyên gia ngành nhận biết độ tuổi vàng - Đối với việc kiểm tra khoản phải trả phải thu nhà cung cấp muốn thu thập chứng liên quan đến chu trình HTK số lượng hàng hoá nhập xuất kho giá trị khoản phải thu phải trả, KTV gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp khách hàng đơn vị bảng đối chiếu công nợ mà chủ yếu loại trừ chấp nhận rủi ro điều theo em không tốt tăng rủi ro kiểm toán lên Theo em KTV nên tiến hành gửi thư xác nhận thấy đối chiếu công nợ khách hàng công ty kiểm toán Thư xác nhận bao gồm hai loại loại thư khẳng định loại thư phủ định KTV sử dụng hai loại thư tuỳ thuộc vào trường hợp KẾT LUẬN Sau tháng thực tập quý công ty, em học hỏi nhiều điều đáng quý Bản thân sinh viên kiểm toán em thấy việc tạo điều kiện cho sinh viên thực tế công ty trước trường tạo hội tốt để sinh viên chúng em, thứ nhất: nắm kiến thức học, hiểu sâu Thứ hai: chúng em trực tiếp làm công việc mà sau làm khoảng thời gian học hỏi kinh nghiệm ngắn ngủi hiệu Bốn tháng qua thật nhanh chúng em quay với giảng đường thân chúng em trưởng thành lên nhiều học lực người sau tập Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: thầy Đinh Thế Hùng nhiệt tình bảo em Các ơn bạn giúp đỡ thời gian qua Em chân thành cảm ơn quý công ty tận tình giúp đỡ hướng dẫn em tập quý công ty [...]... khách hàng này sẽ phản ánh được sự khác biệt trong kiểm toán hàng tồn kho 2.2 Kiểm toán hàng tồn kho tại công ty A Là một công ty kiểm toán mới được thành lập tuổi đời chưa tròn một năm nên công ty chưa thực hiện kiểm toán được đơn vị nào nhiều hơn hai lần.Vì vậy em lựa chọn công ty A, đây là lần thứ hai công ty kiểm toán tại đơn vị Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán giữa công ty Hùng Vương và Công ty. .. đó công ty kiểm toán đã xuống kiểm toán 9 tháng tại công ty Và cuối năm 2006 công ty tiếp tục xuống đơn vị A để kiểm toán cuối năm Nhóm kiểm toán bao gồm 4 người trong đó có một nhóm trưởng nhóm kiểm toán, hai kiểm toán viên và một trợ lý kiểm toán Nhóm trưởng ĐTD sẽ trực tiếp chịu trách nhiệm kiểm toán chu trình hàng tồn kho Bước1: Lập kế hoạch kiểm toán Có thể coi công ty A là khách hàng cũ của công. .. được nêu ra đây hai công ty mà em cho là điển hỡnh cho chu trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho là: một công ty sản xuất và một công ty thương mại Mỗi công ty điều có những đặc thù riêng vì thế em tin hai công ty đặc thù này sẽ giúp chúng ta hiểu sâu về chu trình kiểm toán hàng tồn kho Và trong đó em lựa chọn một công ty khách hàng được kiểm toán lần đầu tiên và một khách hàng được kiểm toán lần thứ hai với... thời, tính pháp lý này cũng đòi hỏi các kết luận phải chu n xác trong các từ ngữ và văn phạm Chẳng hạn, kết luận kiểm toán không được dùng các cụm từ ” nói chung là ” ” tương đối là ” CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG 2.1 Giới thiệu khách hàng: Vỡ đặc tính hàng tồn kho cũng như các chu trỡnh khỏc phụ thuộc rất nhiều vào đặc điểm ngành... thuộc sở hữu của đơn vị • Chính xác: Các nghiệp vụ về hàng tồn kho phát sinh trong kỳ được hạch toán đầy đủ và chính xác • Đánh giá: Hàng tồn kho phải được đánh giá hợp lý và nhất quán với các năm trước, hàng tồn kho chậm luân chuyển, lỗi thời đều được lập dự phòng thoả đáng • Trình bày và công bố: Hàng tồn kho được phân loại, trình bày và công bố phù hợp trên Báo cáo Tài chính Đánh giá trọng yếu rủi... Sổ cái, Báo cáo nhập - xuất - tồn 10 Đối chiếu số liệu trên Sổ chi tiết hàng tồn kho với Báo cáo nhập - xuất - tồn 11 Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho trên Báo cáo Tài chính Mô tả các bước chương trình kiểm toán HTK thông qua giấy làm việc của KTV phụ trách phần hành HTK Thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát là các KTV muốn kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt... thống kiểm soát nội bộ trong việc kiểm tra các hoạt động của chu trình HTK Đối với công ty A hệ thống kiểm soát nội bộ qua xem xét hồ sơ kiểm toán nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ tương đối tốt nên các kiểm toán viên chỉ thực hiện một số thử nghiệm kiểm soát và đi sâu vào các thủ tục kiểm tra chi tiết Tài liệu làm việc của KTV ĐTD: Số1 Công ty kiểm toán Hùng Vương, (hvac) tham chiếu: G0 Hùng Vương. .. quả xấu mở rộng phạm vi kiểm tra 2 Đọc lại hồ sơ kiểm kê, tìm hiểu cách thức lưu kho và quản lý kho hàng Nếu đơn vị không tiến hành kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm toán viên chọn một số mặt hàng tiến hành kiểm kê thực tế và cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho cuối kỳ là chính xác và đồng thời xem xét các lưu kho, quản lý kho hàng 3 Thu thập danh mục hàng tồn kho cuối kỳ Đối chiếu số... dựng quy trình kiểm toán riêng cho từng loại nghiệp vụ Mặt khác, sự khác nhau giữa các loại hình kiểm toán: kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ hay kiểm toán nghiệp vụ cũng dẫn đến trình tự kiểm toán khác nhau ngay đối với mỗi loại nghiệp vụ Chẳng hạn, các nghiệp vụ tiền mặt, do vị trí quan trọng và những đặc điểm nổi bật của nó nên trong kiểm toán nội bộ thường được kiểm toán toàn diện và theo trình. .. giữa Công ty và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán Để định hướng và đánh giá được kết quả, thì mục tiêu của một cuộc kiểm toán phải xác định cụ thể Đây là yêu cầu đầu tiên đối với công việc chu n bị kiểm toán Mục tiêu kiểm toán có thể được biểu hiện trong kế hoạch, hợp đồng kiểm toán Phạm vi kiểm toán : Là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tượng kiểm toán Phạm vi kiểm toán