chuyên đềquản lí tài chính, tài sản trong nghành giáo dụcchuyên đềquản lí tài chính, tài sản trong nghành giáo dụcchuyên đềquản lí tài chính, tài sản trong nghành giáo dụcchuyên đềquản lí tài chính, tài sản trong nghành giáo dụcchuyên đềquản lí tài chính, tài sản trong nghành giáo dục
Chương trình NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN TRONG GIÁO DỤC TP HỒ LOGO CHÍ MINH 2011 Mục tiêu chương trình LOGO Hệ thống hóa, cập nhật kiến thức QL tài chính, kế toán quan HCNN đơn vị nghiệp giáo dục Thực đổi quản lý tài chính, kế toán đơn vị tương lai Nâng cao ý thức tinh thần trách nhiệm sử dụng tài chính, tài sản đơn vị Quản lý TC, TS luật, công khai, minh bạch, công Nội dung chương trình LOGO CHUYÊN ĐỀ 1: ND luật NSNN, luật kế toán, Luật QL sử dụng TSNN, Luật thuế văn liên quan công tác QLTC, tài sản CHUYÊN ĐỀ 2: QL tài quan QLGD, sở GD nhà trường CHUYÊN ĐỀ 3: Hướng dẫn xây dựng quy chế chi tiêu nội CHUYÊN ĐỀ 4: Tổ chức công tác kế toán quan QLGD, sở GD nhà trường Nội dung chương trình LOGO CHUYÊN ĐỀ 5: Quy trình hạch toán kế toán phương pháp lập báo cáo tài CHUYÊN ĐỀ 6: Nội dung phương pháp tổ chức tự kiểm tra tài chính, kiểm toán quan, đơn vị có sử dụng kinh phí nhà nước CHUYÊN ĐỀ 7: QL tài sản quan QLGD, sở giáo dục nhà trường Chuyên đề NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC, LUẬT KẾ TOÁN, LUẬT QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN NHÀ NƯỚC, LUẬT THUẾ VÀ VĂN BẢN LIÊN QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN TP HỒ LOGO CHÍ MINH 2011 Nội dung Nội dung luật Ngân sách nhà nước Luật Kế toán Luật Tài sản Luật Thuế LOGO Mục tiêu LOGO Nắm vững nội dung luật Ngân sách văn hướng dẫn thi hành Nắm vững nội dung luật kế toán, luật quản lý tài sản văn liên quan đến lĩnh vực kế toán hành nghiệp Tìm hiểu số nội dung thuế liên quan đến lĩnh vực kế toán HCSN thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN Tổng quan pháp luật kinh tề Khái niệm:- Điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh - Các QPPL qui định trình tổ chức, quản lý kinh tế Nội hàm: PL ngân sách, tín dụng, ngân hàng PL Thuế, phí, lệ phí, hải quan PL sở hữu kinh doanh PL đầu tư, thị trường chứng khoán PL cạnh tranh, kinh doanh thương mại, xuất nhập PL bảo hiểm, dịch vụ tài PL kế toán, kiểm toán, giao dịch toán PL bảo vệ người tiêu dùng PL giải thể, phá sản, tranh chấp kinh tế Phân loại:- Nhóm kinh tế công - Nhóm kinh tế tư LOGO Nội dung PL kinh tế LOGO Luật Ngân sách Nhà nước (số 21/2002/L-CTN -Hiệu lực từ 1/1/2004) Luật Kế toán (số 12/2003/L-CTN - Hiệu lực từ 1/1/2004) Luật Quản lý, sử dụng tài sản Nhà nước (Hiệu lực từ 1/1/2009) Luật Thuế giá trị gia tăng (số 13/2008/QH12 sửa 2003, sửa 2005, sửa 2008) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (số 14/2008/QH12 - Hiệu lực 1/1/2009) Luật Thuế thu nhập cá nhân (số 04/2007/QH12 - Hiệu lực từ 1/1/2009) Luật ngân sách nhà nước LOGO Luật Ngân sách năm 2002 có hiệu lực từ 01/01/2004 Nghị định 60/2003/Nđ-CP ngày 06/6/2003 Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Quyết định 33/2008/ hệ thống mục lục NSNN TT 107/2008/TT-BTC:HD bổ sung QL, điều hành NSNN TT 108/2008/TT-BTC: HD xử lý NS cuối năm lập báo cáo toán 10 Căn tính thuế cá nhân cư trú LOGO Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản trừ • Các khoản trừ: – Các khoản đóng góp BH bắt buộc – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học 120 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công 121 LOGO Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công TL, TC khoản có tính chất TL, TC Các khoản phụ cấp, trợ cấp Thu nhập chịu thuế LOGO Tiền thù lao nhận Tiền tham gia vào hội, hiệp hội Các khoản lợi ích tiền, không tiền Khoản thưởng tiền, không tiền 122 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công LOGO Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ xác định thu nhập chịu thuế: Phụ cấp người có công với cách mạng theo quy định pháp luật ưu đãi người có công Phụ cấp quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật Các khoản phụ cấp theo quy định Bộ luật Lao động Các khoản trợ cấp theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội Bộ luật Lao động Trợ cấp để giải tệ nạn xã hội theo quy định PL 123 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công LOGO Các khoản tiền thưởng trừ xác định thu nhập chịu thuế: Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế Nhà nước Việt Nam thừa nhận Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền công nhận Tiền thưởng phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền 124 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế : thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người lao động 125 LOGO Xác định khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 126 LOGO Giảm trừ gia cảnh Đối với đối tượng nộp thuế: triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Đối với người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 127 LOGO Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc LOGO Chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đối tượng nộp thuế đăng ký thuế cấp MST Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc phải nuôi dưỡng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai Ghi chú: Chỉ giảm trừ gia cảnh CN đối tượng cư trú có TN từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh 128 Người phụ thuộc Con: đẻ, nuôi, giá thú: - Con 18 tuổi - Con 18 tuổi bị tàn tật, khả lao động - Con theo học trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, thu nhập có thu nhập không vượt 500.000 đồng thu nhập bình quân tháng năm LOGO Vợ chồng Cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ(chồng) Các cá nhân khác Là người: độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khả lao động, không nơi nương tựa, thu nhập có thu nhập không vượt mức 500.000 đồng bình quân tháng năm 129 Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, KHọc Khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa Các tổ chức thành lập hoạt động theo NĐ 68/2008/NĐCP 30/5/2008 130 Tài liệu chứng minh khoản đóng góp chứng từ thu hợp pháp tổ chức LOGO Thuế suất (02/PL-TNCN) Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 131 LOGO Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 LOGO Phương pháp tính thuế: Thuế phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Tiền nhập nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ 132 Thủ tục thực nộp thuế LOGO Bước 1: Đăng ký thuế - Đăng ký mã số thuế -> nhãn thẻ mã số thuế TNCN - Điền vào mẫu 01/ĐK - TNCN Nếu có mã số thuế: - Được tính giảm trừ gia cảnh - Được giảm thuế thiên tai địch họa - Được khấu trừ thuế (nộp thuế lần tính 20%), có tính 10% - Được hoàn nộp thuế 133 LOGO Bước 2: Sau đăng ký thuế: - Nộp hồ sơ người phụ thuộc - Điều chỉnh người phụ thuộc Bước 3: Tính thuế (theo công thức) Bước 4: Trừ thu nhập: - Từng tháng trả thu nhập sau trừ thuế TNCN (nếu có) - Trả thu nhập theo dịch vụ Bước 5: Khai toán thuế: Thuế phải nộp lớn thuế tạm nộp ngược lại Có yêu cầu hoàn thuế chuyển thuế nộp kỳ sau Bước 6: Hoàn thuế (thuế phải nộp < thuế bị khấu trừ) 134 [...]... kiểm tra cấp dưới LOGO Kế toán, công khai tài chính * Các ĐVSN được chủ động sử dụng nguồn thu sự nghiệp để phát triển và nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động theo quy định của Chính phủ 19 Nhiệm vụ, quyền hạn của ĐVSD NSNN? LOGO 2 Thủ trưởng đơn vị + Chuẩn chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức và trong phạm vi dự toán; + Quản lý, sử dụng ngân sách và tài sản theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức;... độ tự chủ tài chính, khoán biên chế, kinh phí, tăng thu, tiết kiệm chi -Số kiểm tra về dự toán NS do cơ quan cấp trên -Tình hình thực hiện năm trước 22 HĐND QH QUY TRÌNH LẬP (4) (5) (6) Bộ TC Bộ KH-ĐT UBND 5 (6) (3) (2) Bộ chuyên ngành 7 7 (4) (6) CP (1) LOGO (7) Sở TC Sở KH-ĐT (3) (2) 7 Sở chuyên ngành 7 Đơn vị Đơn vị dự toán dự toán 1) Đơn vị lập dự toán gửi Sở, Sở tổng hợp dự toán (2) Sở Tài chính... sản theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả 3 Người phụ trách tài chính – kế toán + Tổ chức thực hiện công tác tài chính – kế toán + Giám sát tài chính đơn vị (ngăn ngừa, phát hiện, kiến nghị thủ trưởng, cơ quan TC cùng cấp xử lý các trường hợp vi phạm) 20 Chu trình quản lý ngân sách Tháng 6 Lập dự toán Từ 1/1 – 31/12 (năm NS) Chấp hành dự toán 21 LOGO Sau khi kết... lĩnh vực cụ thể, tổng mức ứng trước không quá 20% dự toán đã thông báo 30 Mở tài khoản để nhận kinh phí NSNN cấp LOGO Các đơn vị dự toán phải mở tài khoản tại kho bạc Chịu sự kiểm tra của cơ quan TC và kho bạc Nghiêm cấm: rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi (trừ trường hợp PL cho phép) Trường hợp được mở TK tài NH thương mại nhà nước để tập trung một số khoản thu phải QL và sử dụng theo... hạn của cơ quan nhà nước các cấp trong lĩnh vực ngân sách nhà nước Mục đích: Thống nhất nền TC quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm trong việc QL&sử dụng, củng cố kỷ luật TC, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả NSNN(P.12) 11 Khái niệm về ngân sách nhà nước NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được các cơ quan có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện... nguồn tài chính để bảo đảm nhu cầu chi tiêu cho nhà nước Là công cụ để điều tiết thị trường, bình ổn giá cả và chống lạm phát Là công cụ để định hướng phát triển sản xuất Là công cụ để điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân cư 14 Hệ thống ngân sách nhà nước NSNN (Phân cấp trên cơ sở phân cấp chính quyền) Ngân sách ĐP Tỉnh/TP Quận/huyện Xã/phường Ngân sách TW (chủ đạo) 15 LOGO Nguyên tắc quản. .. chức cá nhân có nhiệm vụ thu, nộp, sử dụng kinh phí, quản lý thu chi NSNN phải lập báo cáo kế toán và quyết toán theo đúng quy định Đối với đơn vị dự toán các cấp (P.29) - Đối với cơ quan tài chính các cấp - Đối với kho bạc nhà nước 33 2 Tổ chức kế toán và quyết toán Tổ chức KT LOGO - Thực hiện chứng từ thu chi - Đúng mục lục ngân sách - Đúng hệ thống tài khoản, mẫu biểu, sổ sách - Đúng niên độ kế toán... chi, số dư tài khoản tiền gửi, tồn quỹ tiền mặt Nếu có các khoản chi ngân sách chưa thực hiện được thì xin chuyển nguồn sang năm sau hoặc chi trong thời gian chỉnh lý Theo dõi các khoản tạm ứng dự toán Tổ chức công tác kiểm kê 35 4 Chỉnh lý quyết toán Hạch toán tiếp các khoản thu chi NS phát sinh tới 31/12 trở về trước nhưng chứng từ đang luân chuyển Đối chiếu và điều chỉnh những sai sót trong quá... Ngân sách TW (chủ đạo) 15 LOGO Nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước LOGO Tập trung dân chủ Công khai, minh bạch Phân công, phân cấp quản lý Quốc hội quyết định dự toán NSNN, phân bổ ngân sách TW, phê chuẩn quyết toán NSNN 16 Điều kiện chi NSNN? LOGO - Đã có trong dự toán - Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức - Người có thẩm quyền chuẩn chi Lưu ý: Ngoài các điều kiện quy định trên, đối với những... các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Theo Luật NSNN số 01/2002/QH 11 ngày 16/12/2002 12 LOGO Nội dung thu, chi ngân sách nhà nước Thu ngân sách 1 Thu trong cân đối NS - Thuế - Phí, lệ phí - Thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước 2 Bù đắp thiếu hụt: - Vay trong nước - Viện trợ - Vay nợ nước ngoài LOGO Chi ngân sách 1 Chi đầu tư phát triển - Đầu tư XDCB - Đầu tư hỗ trợ vốn DNNN - Góp vốn liên doanh - Các