Chương 5 kế toán nợ phải trả mini

13/04/2016 I Kế toán phải trả người bán Nguyên tắc hạch toán - Phải trả người bán gồm khoản nợ phải trả DN cho người bán vật tư, HH, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết, khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ - Kế toán phải mở TK chi tiết theo dõi khoản nợ phải trả cho người bán - DN toán bù trừ Nợ phải thu Nợ phải trả đối tượng phải lập đầy đủ chứng từ - Không bù trừ số dư bên Nợ số dư bên Có TK 331 khác đối tượng CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Các tài khoản nghiên cứu:  Phải trả cho người bán (TK331)  Vay nợ thuê tài (TK341)  Thuế khoản phải nộp nhà nước (TK333)  Phải trả công nhân viên (TK334)  Phải trả, phải nộp khác (TK338)  Chi phí phải trả (TK335)  Phải thu, phải trả nội (TK136,TK336)  Thanh toán theo tiến độ hợp đồng (TK337)  Trái phiếu phát hành (TK343)  Nhận ký quỹ, ký cược (TK344)  Dự phòng phải trả (TK352)  Quỹ khen thưởng, phúc lợi (TK353) I Kế toán phải trả người bán Nội dung Kết cấu tài khoản TK 331 • Số tiền trả cho người cung cấp (kể số đặt trước tiền hàng) • Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua, hàng trả lại người bán chấp nhận trừ vào nợ • Các khoản giảm nợ phải trả (do giảm tỷ giá hối đoái) • Số tiền phải trả cho người cung cấp • Các nghiệp vụ làm tăng nợ phải trả (tăng tỷ giá ) • Số dư: Số tiền trả trước lại • Số dư: Số tiền phải trả I Kế toán phải trả người bán Phương pháp hạch toán Phải trả người bán 111,112,341 TK 331 Thanh toán nợ đặt trước tiền cho người bán 152,153,211,… Mua TS… chưa toán 131 133 Bù trừ nợ đối tượng 152,156,211… 627,642,241 Khoản chiết khấu, giảm giá, hàng mua trả lại trừ vào số nợ 133 Mua vật tư , dịch vụ sử dụng cho phận Khoản nợ không người đòi Nhận lại tiền trả trước cho người bán 111,112 II Kế toán Vay nợ thuê tài - Vay??? Các khoản vay ngắn hạn dài hạn - Nợ thuê tài chính??? Số nợ phải trả phát sinh từ nghiệp vụ thuê TS theo hình thức thuê tài  Xem TK212 Nguyên tắc hạch toán DN phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả khoản vay, nợ thuê tài Các CP vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), chi phí thẩm định, kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn hạch toán vào chi phí tài 711 II Kế toán Vay nợ thuê tài Nội dung Kết cấu tài khoản TK 341 • Số tiền trả nợ khoản vay, nợ thuê tài chính; • Số tiền vay, nợ giảm bên cho vay, chủ nợ chấp thuận • Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái • Số tiền vay, nợ thuê tài phát sinh kỳ; • Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Số dư: Số tiền vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả TK 341.1 Các khoản vay TK 341.2 Nợ thuê tài 13/04/2016 II Kế toán Vay nợ thuê tài Hạch toán Vay nợ thuê tài 111,112,131,… III Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước Kết cấu tài khoản Thuế khoản phải nộp NN 152,211,241… TK 341 Chi tiền trả tiền vay, nợ thuê tài Vay mua vật tư, TS… 133 413 641,642 6a Cuối năm phát sinh giảm tỷ giá hối đoái Vay chi trả phận 331,333 Vay toán TK 333 • Số thuế GTGT khấu trừ vào số phải nộp • Số thuế, phí, lệ phí nộp NSNN • Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp • Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại • Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp NSNN • Số dư: Các khoản phải nộp NSNN 221,222,228 Vay góp vốn SV ý Các nghiệp vụ liên quan thuê tài chính- Xem TK 212 413 6b Cuối năm p.sinh tăng tỷ giá hỗi đoái Phương pháp hạch toán TK 333 133 111,112,131… VAT, TTĐB, thuế XK, thuế BVMT Kết chuyển VAT khấu trừ 111,112 Nộp thuế Theo khoản 2, điều 90 Bộ luật lao động số 10/2012/QH13: 511,711 Thuế XK, TTĐB (nếu k tách bán) 133 Thuế GTGT hàng nhập Thuế TNDN phải nộp Thuế TNCN phải nộp Thuế tài nguyên phải nộp Thuế nhà đất phải nộp  “Tiền lương khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để thực công việc theo thỏa thuận 334  Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc chức danh, phụ cấp lương khoản bổ sung khác Mức lương người lao động không thấp mức lương tối thiểu Chính phủ quy định 6278  Tiền lương trả cho người lao động vào suất lao động chất lượng công việc.” 821.1 711 10 Phần thuế giảm IV Kế toán Phải trả công nhân viên Khái niệm tiền lương 6425 IV Kế toán Phải trả công nhân viên Khái niệm tiền lương IV Kế toán Phải trả công nhân viên Khái niệm tiền lương Theo Bộ luật lao động điều 94 khoản 1, Thông tư 13/2013/TT-BLĐTBXH mục V điều 1, Thông tư 14/2003/TT-BLĐTBXH mục V điều 1: CP tiền lương CP hợp lý việc thuê lao động DN tuân thủ điều kiện sau: - Có hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ) - Nghị định 122/2015/NĐ-CP Quy định mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc DN, HTX, tổ hợp tác, trang trại, hộ GĐ, cá nhân quan, tổ chức có thuê mướn lao động theo hợp đồng lao động - Luật việc làm, - Luật bảo hiểm - Luật thuế TNCN - Chứng từ tiền lương hợp lý, hợp lệ, hợp pháp  Lương sản phẩm: áp dụng NLĐ tập thể NLĐ, vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng SP giao  Lương thời gian: tiền lương trả theo tháng, theo tuần, theo ngày theo Áp dụng người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ; người làm công việc theo dây chuyền công nghệ, MMTB người làm công việc mà trả lương thời gian có hiệu hình thức trả lương khác  Lương khoán: áp dụng cá nhân tập thể người lao động, vào khối lượng, chất lượng công việc thời gian phải hoàn thành 13/04/2016 IV Kế toán Phải trả công nhân viên Vùng Năm 2016 (Đồng/tháng) Nghị định số 122/2015/NĐ-CP I 3.500.000 II 3.100.000 III 2.700.000 IV 2.400.000 IV Kế toán Phải trả công nhân viên 13 IV Kế toán Phải trả công nhân viên Kết cấu tài khoản IV Kế toán Phải trả công nhân viên Phương pháp hạch toán Phải trả CNV TK 334 • Các khoản khấu trừ vào lương • Tiền lương phụ cấp toán cho CNV 14 138, 141 Trừ vào lương khoản phải thu, tạm ứng • Tiền lương phụ cấp lương phải trả cho CNV 333.5 • Số dư: Số tiền phải trả 338 Một số chứng từ gốc liên quan (TT200/2014): 01-LĐTL-Bảng chấm công; 03-LĐTL- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội; 06- LĐTL-Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành; 07-LĐTL-Phiếu báo làm đêm, làm thêm 08-LĐTL-Hợp đồng giao khoán; 09-LĐTL- Biên điều tra tai nạn lao động V Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác (TK338) Nội dung khoản phải trả, phải nộp khác Bao gồm: - Các khoản vật tư, TS thừa chưa rõ nguyên nhân chờ giải - Các khoản phải nộp cho tổ chức, đoàn thể KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN - Các khoản lãi phải trả cho bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho cổ đông - Số tiền thu trước KH nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản, sở hạ tầng (doanh thu chưa thực hiện) - Các khoản vay mượn vật tư, tiền có tính chất tạm thời 17 TK 334 Thuế TN cá nhân phải nộp 111, 112 BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Chi tiền trả lương thưởng 511 Trả lương, thưởng SP,HH 33311 241, 622, 627, 641… 1.Lương phụ cấp p.trả 3531 Tiền thưởng p.trả Số BHXH (ốm đau, thai sản, ) phải toán tháng 3383 335 Tiền lương nghỉ phép phải trả BHXH bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người LĐ họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động chết sở đóng vào quỹ BHXH (Điều – Luật BHXH số 58/2014/QH13) BHYT hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, không mục đích lợi nhuận, Nhà nước tổ chức thực đối tượng có trách nhiệm tham gia (Điều Luật BHYT số 25/2008/QH12) BHTN chế độ nhằm bù đắp phần thu nhập người lao động bị việc làm, hỗ trợ người lao động học nghề, trì việc làm, tìm việc làm sở đóng vào Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (Điều – Luật việc làm số 38/2013/QH13) 13/04/2016 V Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác (TK338) Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm? Từ 1/12/ 2015 Mục Điều 57 Luật việc làm số 38/2013/ QH13 (trích BHTN) Điều 85 Luật BHXH số 58/2014/QH13 (trích BHXH) Điều Nghị định 105/2014/NĐ-CP (trích BHYT) Điều Nghị định 191/2013/NĐ-CP ( trích KPCĐ) QĐ 959/QĐ-BHXH ngày 9/9/2015 BHXH Việt Nam DN Người lao động Tổng (tính vào ( Trừ vào (%) CP) (%) lương) (%) Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm, KPCĐ tính dựa trên??? Theo Khoản Điều Quyết định 959/QĐ-BHXH  Các khoản bảo hiểm  Đối với người lao động thuộc đối tượng thực chế độ tiền lương Nhà nước quy định: Tính theo BHXH 18 26 + Căn để đóng khoản bảo hiểm hệ số tiền lương tháng theo ngạch bậc, cấp quân hàm khoản phụ cấp (gồm phụ cấp chức vụ, thâm niên vượt khung, thâm niên nghề (nếu có)) BHYT 1,5 4,5 + Từ 1/7/2013: mức lương sở 1.150.000 đ BHTN 1 KPCĐ Tổng 24 10,5 34,5 (Theo Nghị định Số 66/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 của Chính phủ) 19 Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm, KPCĐ tính dựa trên??? Theo Khoản Điều Quyết định 959/QĐ-BHXH  Các khoản bảo hiểm  Đối với người lao động làm việc DN: Căn để đóng khoản bảo hiểm tiền lương tháng ghi hợp đồng lao động không thấp mức lương tối thiểu vùng Trong đó: + Từ 1/1/2016: Mức lương phụ cấp lương theo quy định Pháp Luật lao động + Từ 1/1/2018: Mức lương, phụ cấp lương khoản bổ sung khác theo quy định pháp luật lao động  KPCĐ tính dựa quỹ tiền lương làm đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động Theo Điều 4,13, 17 Quyết định 959/QĐ-BHXH quy định đối tượng phải tham gia BHXH, BHYT, BHTN • Đến trước ngày 31/12/2017: - Người làm việc theo HĐLĐ (hoặc HĐLV) k xác định thời hạn, HĐLĐ theo mùa vụ theo công việc định có thời hạn từ đủ tháng đến 12 tháng - Người QLDN, người quản lý điều hành HTX có hưởng tiền lương • Từ 1/1/2018 trở đi: (bổ sung thêm đối tượng) - Người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ tháng đến tháng phải tham gia - Trong thời hạn 30 ngày kể từ HĐLĐ có hiệu lực, DN phải làm thủ tục tham gia BHTN cho NLĐ tổ chức BHXH Điều 21 Nghị định 05/2015/NĐ-CP • Mức lương theo công việc chức danh: mức lương thang lương, bảng lương người sử dụng lao động xây dựng theo quy định Điều 93 của Bộ luật Lao động Mức lương công việc giản đơn điều kiện lao động thời làm việc bình thường (không bao gồm khoản tiền trả thêm người lao động làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm) không thấp mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định; • Phụ cấp lương: khoản tiền bù đắp yếu tố điều kiện lao động, tính chất phức tạp của công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động chưa tính đến tính chưa đầy đủ mức lương theo công việc chức danh; • Các khoản bổ sung khác khoản tiền bổ sung mức lương, phụ cấp lương có liên quan đến thực công việc chức danh hợp đồng lao động, trừ tiền thưởng, tiền ăn ca, khoản hỗ trợ, trợ cấp của người sử dụng lao động không liên quan đến thực công việc chức danh hợp đồng lao động V Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác (TK338) Kết cấu tài khoản TK 338 • Các khoản chi từ kinh phí công đoàn • Các khoản trả, nộp • Các khoản phải trả khác • Các khoản phải nộp theo quy định • Số dư: Số phải trả, phải nộp Tham khảo thêm TT200/2014 phần trang 262 338.1 Tài sản thừa chờ giải 338.5 Phải trả cổ phần hóa 338.2 Kinh phí công đoàn 338.6 Bảo hiểm thất nghiệp 338.3 Bảo hiểm xã hội 338.7 Doanh thu chưa thực 338.4 Bảo hiểm y tế 338.8 Phải trả, phải nộp khác 13/04/2016 V Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác (TK338) Phương pháp hạch toán 3.2 Kế toán Tài sản thừa chờ xử lý 3.1 Kế toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 241, 622, 627, 641… TK 338 (2,3,4,6) 334 Số BHXH p.trả cho CNV nghỉ ốm đau, thai sản Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 331, 411,441 711 111,112 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lên quan liên quan 111,112 Tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân 3388 111,112 Chi tiêu KPCĐ đơn vị 111,112… Trả lại cho người bán, Ghi tăng VSCH nguồn vốn đầu tư XDCB Ghi tăng thu nhập không phát CSH TS 334 Số BHXH, BHYT, BHTN công nhân phải nộp trừ vào lương TK 338.1 Phải trả, phải nộp khác KPCĐ chi vượt cấp bù 3.3 Kế toán doanh thu chưa thực 5113,5117 111,112… TK 338.7 Tính ghi nhận doanh thu kì kế toán 111,112 Nếu hợp đồng cho thuê TS k thực 33311 Nhận tiền KH trả trước cho thuê TSCĐ, BĐSĐT nhiều năm 33311 Bán hàng trả chậm, trả góp 515 Định kỳ phân bổ doanh thu tiền lãi trả chậm, trả góp 511 V Kế toán chi phí phải trả (TK335) Khái niệm chi phí phải trả “CP phải trả CP tính trước vào CPSX kỳ thực tế chưa phát sinh” Bao gồm: - Trích trước CP tiền lương phải trả cho công nhân SX thời gian nghỉ phép - CP thời gian DN ngừng SX theo mùa, vụ (đối với DN xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất) - Trích trước CP lãi tiền vay phải trả (trong trường hợp: Vay tiền trả lãi sau; lãi trái phiếu trả sau ) - Trích trước CP để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm BĐS bán Phân biệt Chi phí phải trả Chi phí trả trước??? Phân biệt CP phải trả Dự phòng phải trả (TK352) ??? Sẽ giải thích sau trình bày hạch toán TK 335 33311 V Kế toán chi phí phải trả (TK335) Khái niệm chi phí phải trả V Kế toán chi phí phải trả Kết cấu tài khoản Các khoản trích trước không phản ánh vào TK335 mà phản ánh dự phòng phải trả: • CP sửa chữa lớn (SCL) của TSCĐ đặc thù việc SCL có tính chu kỳ, DN phép trích trước CP SCL cho năm kế hoạch số năm tiếp theo; • Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây dựng, tái cấu; • Các khoản dự phòng phải trả khác (quy định TK 352) TK 335 • Các khoản chi phí thực tế phát sinh ghi giảm chi phí phải trả • Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế ghi giảm chi phí • Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào CPSX KD • Số dư: CP phải trả tính vào CP SXKD thực tế chưa phát sinh 29 13/04/2016 Hạch toán Chi phí phải trả TK 335 Phân biệt Chi phí trả trước (TK242) Chi phí phải trả??? 622 334 Tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh 241, 627… Số trích trước > CP sửa chữa thực tế phát sinh (NV2) (đã nhận hóa đơn & nghiệm thu) 111,112,… Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sx 241,627,642 Trích trước CP sửa chữa TSCĐ p.sinh kì mà nhà thầu thực chưa nghiệm thu, xuất H.đơn 623,627 Cuối thời hạn, toán Trích trước CP dự tính tiền lãi vay, lãi trái phiếu thời gian ngừng việc theo phải trả thời vụ, theo kế hoạch 635 Lãi vay trả sau, định kì tính lãi tiền vay phải trả phát hành trái phiếu theo mệnh giá trả lãi đáo hạn Phân biệt Dự phòng phải trả (TK352) CP phải trả??? CHI PHÍ PHẢI TRẢ (CP trích trước CP dồn tích) DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ  Là nghĩa vụ nợ  Là nghĩa vụ nợ thường chưa xác định thời chắn gian toán cụ thể; thời gian phải toán;  Thường ước tính  Đã xác định chưa xác định chắn số chắn số sẽ phải trả (ví dụ khoản chi phí phải trả; dự phòng bảo hành SP, HH, công trình xây dựng) VI Kế toán Phải thu nội bộ, Phải trả nội TRONG KỲ KẾ TOÁN N CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC CHI PHÍ PHẢI TRẢ - Đã phát sinh chi phí kỳ N (chi tiền trả tiền thuê hàng, CP sửa chữa lớn TSCĐ DN k thực trích trước, xuất kho dụng cụ, ) - Không tính hết vào CPSX kỳ N -Phải phân bổ vào CPSX kỳ Nợ TK 242 Có TK 111, 112, 153, 341 Kế toán phân bổ CP trả trước vào CPSX kỳ - Đã tính vào CPSX kỳ N (trích trước tiền lương phải trả ngừng SX theo thời vụ, lãi tiền vay phải trả vay tiền theo hình thức vay tiền trả lãi sau ) - Các hoạt động chưa phát sinh TRONG CÁC KỲ KẾ TOÁN TIẾP THEO Nợ TK 241, 627, 641, 642, 635 Có TK 242 Nợ TK 241, 627, 641, 642, 635 Có TK 335 -Đã phát sinh hoạt động (trả lương cho CN nghỉ phép theo thời vụ, trả lãi tiền vay ) - Chi phí phải trả sử dụng cho hoạt động Nợ TK 335 Có TK 111, 112 VI Kế toán Phải thu nội bộ, Phải trả nội Kế toán Phải thu nội Phải thu nội gồm Các khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu DN với đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc DN độc lập Các đơn vị cấp trực thuộc là: + Các đơn vị tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc + Có tổ chức công tác kế toán Kế toán Phải thu nội Tại đơn vị cấp Kế toán Phải thu nội TK 136 • Các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác • Số tiền phải thu cấp cấp cấp nộp lên • Số dư: Số phải thu 111, 112 353 • Thu khoản chi hộ, trả hộ • Thu khoản phải thu 111,112… TK 136 Chi tiền hộ đơn vị nội Nhận tiền, vật tư, TS từ đơn vị nội Quỹ KTPL cấp cấp 511 Bán hàng cho đơn vị nội 333.1 chưa thu tiền 336 Bù trừ Bán hàng đơn vị hạch toán phụ thuộc k phân cấp ghi nhận Dthu 333.1 154,155,156 13/04/2016 Kế toán Phải thu nội 111, 112 Tại đơn vị cấp 111,112… TK 136 1.Giao vốn chi hộ, trả hộ đơn vị cấp Nhận tiền đơn vị cấp nộp lên lãi kinh doanh, toán khoản chi hộ, trả hộ Giao vốn TSCĐ Bù trừ 211 336 214 421 Phải thu lãi kinh doanh đơn vị cấp • Số phải nộp cho cấp phải cấp cho cấp • Số tiền phải trả cho đơn vị khác • Số dư: Số phải trả, phải nộp Kế toán phải trả nội Tại đơn vị cấp TK 336 111, 112 136 Cụ thể: + Các khoản phải trả vốn kinh doanh khoản đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp DN, + Phải trả đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; + Các khoản DN phải cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc + Các khoản phải trả, phải nộp quan hệ nhận TS, vốn, kinh phí, toán vãng lai, chi hộ trả hộ, lãi vay, chênh lệch tỷ giá ; 111, 112 TK 336 353 Thanh toán khoản phải trả cho đơn vị hạch toán phụ thuộc - Phải trả nội bao gồm: khoản phải trả DN với đơn vị hạch toán phụ thuộc; Giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc DN với Kế toán phải trả nội Kế toán phải trả nội • Số tiền nộp cho cấp cấp cho cấp • Số tiền trả cho đơn vị khác Kế toán phải trả nội Số quỹ KTPL phải cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Bù trừ 152,153,211… Các khoản phải trả cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Tại đơn vị cấp TK 336 111,112… Trả tiền cho DN đơn vị nội bộ; Chi tiền hộ đơn vị nội Nhận vốn góp cấp thu tiền hộ vay đơn vị nội khác Định kỳ kết chuyển lỗ cho đơn vị cấp Số tiền phải trả cho đơn vị nội khác khoản chi hộ, trả hộ 421 331,641,642… 421 136 Bù trừ Định kỳ kết chuyển lãi cho đơn vị cấp VII Kế toán toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng (TK337) Trong XDCB có hai trường hợp toán với nhà thầu: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng (DN xây dựng tự xác định Doanh thu theo khối lượng công việc) Thanh toán theo tiến độ thực (Khi toán phải có biên nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành – Khi DN xây dựng xuất hóa đơn GTGT để thu tiền KH) Nội dung kết cấu tài khoản TK337 dùng để phản ánh số tiền KH phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần công việc hoàn thành  Thường dùng với công trình xây dựng thuộc NSNN 13/04/2016 VII Kế toán toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng (TK337) Kết cấu tài khoản VII Kế toán toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng (TK337) Phương pháp hạch toán TK 337 337 511 • Số phải thu theo doanh thu ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành • Số dư: Chênh lệch Doanh thu ghi nhận hợp đồng < Số tiền KH phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng • Số phải thu từ KH theo tiến độ kế hoạch tiến độ hợp đồng • Số dư: Chênh lệch Doanh thu ghi nhận hợp đồng > Số tiền KH phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng VIII Kế toán Trái phiếu phát hành (TK343) Đặc điểm loại trái phiếu LOẠI TRÁI 111,112 131 333.1 VAT đầu TH hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch DN tự xác định phần công việc hoàn thành phản ánh doanh thu kỳ Số phải thu theo tiến độ thực hợp đồng (Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ hợp đồng) Nhận tiền khách hàng toán VIII Kế toán Trái phiếu phát hành (TK343) Nội dung Kết cấu tài khoản TK343 phản ánh tình hình phát hành trái phiếu toán trái phiếu doanh nghiệp ĐẶC ĐIỂM TRÁI PHIẾU SO SÁNH LÃI SUẤT Trái phiếu ngang giá Giá phát hành = Mệnh giá Lãi suất danh nghĩa trái phiếu = Lãi suất thị trường Trái phiếu có chiết khấu Giá phát hành< Mệnh giá Lãi suất danh nghĩa TP < Lãi suất thị trường Trái phiếu có Giá phát hành > Mệnh giá phụ trội Lãi suất danh nghĩa TP > Lãi suất thị trường TK 3431- Trái phiếu thường PHIẾU VIII Kế toán Trái phiếu phát hành (TK343) Nội dung Kết cấu tài khoản TK 3432- Trái phiếu chuyển đổi • Thanh toán trái phiếu đáo hạn người nắm giữ trái phiếu k thực quyền chọn chuyển đổi thành cổ phiếu; • Kết chuyển nợ gốc trái phiếu để ghi tăng VCSH thực quyền chọn chuyển đổi thành cổ phiếu • Trị giá phần nợ gốc trái phiếu; • Giá trị điều chỉnh tăng phần nợ gốc trái phiếu kỳ • Thanh toán trái phiếu đáo hạn; • Chiết khấu trái phiếu phát sinh kỳ; • Phân bổ phụ trội trái phiếu kỳ • Trị giá trái phiếu phát hành theo mệnh giá kỳ; • Phân bổ chiết khấu trái phiếu kỳ; • Phụ trội trái phiếu phát sinh kỳ • Số dư: Trị giá khoản nợ vay phát hành trái phiếu đến thời điểm cuối kỳ Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu thường Chi phí phát hành trái phiếu thường 111,112 635 343.11 1.Chi phí phát hành trái phiếu Phân bổ chi phí phát hành • Số dư: Giá trị phần nợ gốc trai phiếu thời điểm BC 13/04/2016 Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu thường 3.1 Khi phát hành Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu thường 111,112 343.11 Mệnh giá Giá phát hành Định kì phân bổ chiết khấu 343.12 343.13 Phụ trội 635 343.12 343.13 Định kì phân bổ phụ trội Chiết khấu Giá phát hành = Mệnh giá Giá phát hành > Mệnh giá  Có Phụ trội Giá phát hành < Mệnh giá  Có Chiết khấu Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu thường Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu thường 3.3 Cuối kì trái phiếu đáo hạn 3.2 Trong kỳ kế toán lãi trái phiếu 111, 112 635 343.11 111,112 Trả lãi định kì Thạnh toán theo mệnh giá trái phiếu 242 2a Lãi trả trước trả phát hành trái phiếu 2b P.bổ lãi trả trước 335 3a X.định lãi phải trả cho kỳ 3b.Khi trái phiếu đáo hạn toán lãi trả sau Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu chuyển đổi a Khi phát hành Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu chuyển đổi b Trong kỳ 111,112 335 343.2 Phần nợ gốc 635 Số lãi trái phiếu p.trả kì tính theo lãi suất danh nghĩa Tổng số tiền thu 4113 Chênh lệch số thu nợ gốc 343.2 111,112 2.Chi phí phát hành trái phiếu 343.2 635 Phân bổ chi phí phát hành Tổng lãi p.trả tính theo lãi suất thực tế (lãi suất trái phiếu k có quyền chuyển đổi) C.Lệch c Cuối kỳ  Người nắm giữ không thực quyền chọn 111, 112 343.2 Trả lãi tiền gốc 4113 4112 Kết chuyển giá trị quyền chọn 13/04/2016 Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu chuyển đổi IX Kế toán nhận ký quỹ, ký cược (TK344) Nội dung c Cuối kỳ  Người nắm giữ thực quyền chọn 343.2 4111 Mệnh giá Trái phiếu chuyển đổi 4112 Thặng dư vốn cổ phần (phần chênh lệch giá trị cổ phiếu phát hành thêm tính theo mệnh giá giá trị nợ gốc trái phiếu chuyển đổi) 4112 4113 Kết chuyển giá trị quyền chọn IX Kế toán nhận ký quỹ, ký cược (TK344) Kết cấu tài khoản  TK 344 dùng để phản ánh khoản tiền mà DN nhận ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến SXKD thực hợp đồng kinh tế ký kết,  VD: nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý,  Trường hợp nhận chấp, cầm cố vật không phản ánh TK mà theo dõi thuyết minh BCTC IX Kế toán nhận ký quỹ, ký cược (TK344) Phương pháp hạch toán TK 344 111, 112 TK 344 Trả lại tiền ký quỹ, ký cược 111, 112 Nhận tiền ký quỹ, ký cược Nợ 635/Có515 • Các khoản nhận ký quỹ, ký • Nhận ký quỹ, ký cược cược giảm (do trả lại, đối tiền tác bị phạt…) • Số dư: Các khoản nhận ký quỹ, ký cược chưa trả 711 Lỗ/ lãi chênh lệch tỷ giá Phạt vi phạm hợp đồng ký kết Chú ý: Phân biệt TK 244 TK 344 ???? X Kế toán Dự phòng phải trả (TK352) Nội dung khoản dự phòng phải trả - Dự phòng phải trả tái cấu DN; - Dự phòng phải trả bảo hành SP; - Dự phòng bảo hành công trình xây dựng; - Dự phòng phải trả khác: khoản dự phòng trợ cấp việc theo quy định của pháp luật, khoản dự phòng cho việc sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ định kỳ (theo yêu cầu kỹ thuật), khoản dự phòng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn mà chi phí bắt buộc phải trả cho nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt lợi ích kinh tế dự tính thu từ hợp đồng X Kế toán Dự phòng phải trả (TK352) Kết cấu tài khoản TK 352 • Ghi giảm dự phòng phải trả phát sinh khoản CP liên quan đến khoản dự phòng lập ban đầu; • Ghi giảm (hoàn nhập) dự phòng phải trả; • Ghi giảm dự phòng phải trả số chênh lệch số dự phòng phải trả phải lập năm < số dự phòng phải trả lập năm trước chưa sử dụng hết • Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào CP • Số dư: Phản ánh số dự phòng phải trả có cuối kỳ 10 13/04/2016 X Kế toán Dự phòng phải trả (TK352) X Kế toán Dự phòng phải trả (TK352) Phương pháp hạch toán dự phòng bảo hành SP, HH TK 352.1 154 Bàn giao SPHH cho KH 641 Phương pháp hạch toán dự phòng bảo hành công trình XD TK 352.2 154 Bàn giao SPHH cho KH Trích lập dự phòng 641 Phần CP bảo hành thiếu 331,336,… TH DN thuê giao cho đơn vị trực thuộc thực việc bảo hành TH có phận bảo hành SPHH độc lập 711 Hoàn nhập dự phòng Hết t.gian bảo hành, công trình k phải bảo hành X Kế toán Dự phòng phải trả (TK352) XI Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi (TK353) Phương pháp hạch toán DP tái cấu DN phải trả khác 111, 112,… TK 352(3,4) CP liên quan đến khoản dự phòng p.sinh Trích lập dự phòng 632 Phần CP bảo hành thiếu 336 641 627 6426 Trích lập dự phòng tái cấu DN, hợp đồng R.Ro lớn, … 627,641,642 Nội dung quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp Quỹ khen thưởng: Dùng để khen thưởng cho cá nhân tập thể Quỹ phúc lợi: Chi cho việc cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của người lao động, hoạt động xã hội Trích lập dự phòng cho khoản CP hoàn nguyên môi trường, CP thu dọn, khôi phục, hoàn trả mặt bằng, trợ cấp việc theo quy định Luật lao động, CP sửa chữa định kỳ TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật XI Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi (TK353) Kết cấu tài khoản TK 353 • Chi tiêu từ quỹ • Trích lập quỹ từ lợi • Giảm quỹ phúc lợi hình nhuận sau thuế TNDN thành TSCĐ tính hao • Quỹ KTPL cáp mòn TSCĐ, lý, cấp nhượng bán TSCĐ • Đầu tư, mua sắm TSCĐ • Tăng quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ mua quỹ phúc lợi sắm TSCĐ • Cấp quỹ khen thưởng, phúc • Số dư: Số lại lợi cho cấp XI Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi (TK353) Phương pháp hạch toán TK 353 (1,2) 334 421 Tính tiền thưởng phải trả CNV 111, 112 Chi tiêu từ quỹ (chi hoạt động nghỉ mát, ủng hộ thiên tai, hỏa hoạn …) Trích lập quỹ từ lơi nhuận 111, 112,136 Số quỹ KTPL đvị cấp cấp xuống 11 13/04/2016 Phương pháp hạch toán Đối với Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 111,112 211 2a Mua TSCĐ dùng cho phúc lợi (VAT tính vào nguyên giá không khấu trừ) 353.3 353.2 2b K.chuyển quỹ P.lợi hình thành TSCĐ (giá trị không bao gồm VAT) 12 [...]...13/04/2016 X Kế toán Dự phòng phải trả (TK 352 ) X Kế toán Dự phòng phải trả (TK 352 ) 3 Phương pháp hạch toán dự phòng bảo hành SP, HH TK 352 .1 154 2 Bàn giao SPHH cho KH 641 3 Phương pháp hạch toán dự phòng bảo hành công trình XD TK 352 .2 154 2 Bàn giao SPHH cho KH 1 Trích lập dự phòng 641 Phần CP bảo hành thiếu 331,336,… 3 TH... hiện việc bảo hành 3 TH có bộ phận bảo hành SPHH độc lập 711 4 Hoàn nhập dự phòng 4 Hết t.gian bảo hành, công trình k phải bảo hành X Kế toán Dự phòng phải trả (TK 352 ) XI Kế toán quỹ khen thưởng và phúc lợi (TK 353 ) 3 Phương pháp hạch toán DP tái cơ cấu DN và phải trả khác 111, 112,… TK 352 (3,4) 3 CP liên quan đến khoản dự phòng p.sinh 1 Trích lập dự phòng 632 Phần CP bảo hành thiếu 336 641 627 6426 1... phúc • Số dư: Số còn lại lợi cho cấp dưới XI Kế toán quỹ khen thưởng và phúc lợi (TK 353 ) 3 Phương pháp hạch toán TK 353 (1,2) 334 421 Tính tiền thưởng phải trả CNV 111, 112 Chi tiêu từ quỹ (chi hoạt động nghỉ mát, ủng hộ thiên tai, hỏa hoạn …) Trích lập quỹ từ lơi nhuận 111, 112,136 Số quỹ KTPL do đvị cấp trên cấp xuống 11 13/04/2016 3 Phương pháp hạch toán Đối với Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 111,112... động, hoạt động xã hội 2 Trích lập dự phòng cho các khoản CP hoàn nguyên môi trường, CP thu dọn, khôi phục, hoàn trả mặt bằng, trợ cấp thôi việc theo quy định của Luật lao động, CP sửa chữa định kỳ TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật XI Kế toán quỹ khen thưởng và phúc lợi (TK 353 ) 2 Kết cấu tài khoản TK 353 • Chi tiêu từ quỹ • Trích lập quỹ từ lợi • Giảm quỹ phúc lợi đã hình nhuận sau thuế TNDN thành TSCĐ do tính... KTPL do đvị cấp trên cấp xuống 11 13/04/2016 3 Phương pháp hạch toán Đối với Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 111,112 211 2a Mua TSCĐ dùng cho phúc lợi (VAT tính vào nguyên giá và không được khấu trừ) 353 .3 353 .2 2b K.chuyển quỹ P.lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị không bao gồm VAT) 12