Chuong 2 kế toán HTK

CHƯƠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Các tài khoản nghiên cứu      Nguyên vật liệu (TK 152) Công cụ, dụng cụ (TK 153) Thành phẩm (TK 155) Hàng hóa (TK 156) Hàng gửi bán (TK 157) 1 Một số vấn đề Hàng tồn kho 1.1 Nguyên tắc tính giá nhập – xuất hàng tồn kho - - - Giá trị thực tế nhập kho: quy định cụ thể cho loại NVL, CCDC, hàng hóa, thành phẩm theo nguồn hình thành thời điểm tính giá Giá trị thực tế xuất kho: áp dụng pp Giá thực tế đích danh Giá bình quân gia quyền Giá nhập trước, xuất trước Hàng tồn kho phải hạch toán chi tiết theo tiêu giá trị số lượng Kế toán vào tình hình cụ thể để lập dự phòng giảm giá HTK Một số vấn đề Hàng tồn kho 1.1 Nguyên tắc tính giá nhập – xuất hàng tồn kho Tính giá nhập kho HTK: - Mua Nhận góp vốn Thuê gia công Biếu tặng, trợ cấp Tính giá xuất kho HTK - Giá thực tế đích danh Giá thực tế bình quân Giá thực tế nhập trước, xuất trước Yêu cầu sinh viên xem lại môn NLKT 1.2 Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 1.2.1 Phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp phản ánh thường xuyên, liên tục, tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá sổ kế toán  Các TK phản ánh HTK (152, 153, 155, 156, 157) dùng để phản ánh biến động tăng, giảm, tồn kho vật tư, hàng hoá Vì vậy, giá trị HTK sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán  Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu HTK sổ kế toán Phạm vi áp dụng: Thích hợp với loại hình đơn vị 1.2 Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 1.2.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)  Các TK (152,153,155,156,157) sử dụng phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ  Trong kỳ giá trị nhập kho, xuất kho vật tư, hàng hoá không phản ánh TK (152,153, 155, 156,157) Giá trị vật tư, hàng hoá mua nhập kho kỳ phản ánh TK 611 “Mua hàng” TK632 “GVHB”  Cuối kỳ kiểm kê hàng hoá, vật tư… thực tế lại kho để xác định giá trị xuất kho kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Tổng trị giá hàng nhập kho kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ 1.2 Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 1.2.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) Phạm vi áp dụng: đơn vị có nhiều chủng loại hàng hoá, vật tư với quy cách, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, hàng hoá, vật tư xuất dùng xuất bán thường xuyên (cửa hàng bán lẻ có nhiều chủng loại hàng hóa giá trị hàng hóa thấp ) Ưu nhược: Đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán Khó kiểm soát hàng hóa bị mát Đọc TT200/2014 cách hạch toán theo phương pháp KKĐK Một số vấn đề Hàng tồn kho 1.3 Nội dung kết cấu TK HTK TK HTK SDĐK  Giá trị thực tế nhập kho kỳ  Số thừa kiểm kê  Kết chuyển giá trị thực tế HTK tồn kho cuối kỳ (DN sử dụng pp KKĐK) SDCK: Giá trị tồn kho cuối kỳ  Giá trị xuất kho kỳ  Trị giá HTK xuất trả lại người bán giảm giá hàng mua  Số thiếu kiểm kê  Kết chuyển giá trị thực tế HTK tồn kho đầu kỳ 2 Kế toán NVL (PP kê khai thường xuyên) TK 152 111,112, 331,111,112 Chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại Mua nhập kho 133 133 154,241 333 Xuất đưa gia công, chế biến, XDCB Các khoản thuế phải nộp 621,627… 151, 154 Xuất dùng cho SX NVL đường thuê gia công nhập kho 221,222,228 Xuất kho góp vốn 221,222,228, 411 Nhận lại vốn góp nhận vốn góp Nợ 811, Có 711 (-) 3381 (+) 1381,632 Giá trị thừa chưa rõ nguyên nhân 10 Kiểm kê thiếu hao hụt định mức Kế toán CCDC (PP kê khai thường xuyên) TK153 111,112, 331,111,112 Mua nhập kho Chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại 133 333 133 Các khoản thuế p.nộp 241,621,627… 151, 154 CCDC đường thuê gia Xuất kho dùng cho kì công 242 221,222,228, 411 Nhận lại vốn góp nhận vốn góp Xuất kho dùng cho P.bổ cho kì nhiều kì 3381 1381 Giá trị thừa chưa rõ nguyên nhân 10 Giá trị thiếu chưa rõ nguyên nhân Kế toán Thành phẩm (PP kê khai thường xuyên) 632, 157 TK 155 154 Nhập kho từ sx Xuất kho TP bán gửi bán (Giá vốn) 157 Nhập kho TP gửi bán không tiêu thụ 632 221,222,228 Xuất kho TP để góp vốn Nợ 811,Có 711 TP tiêu thụ bị trả lại (-) (+) 3381 Kiểm kê thừa chưa rõ ng.nhân Kiểm kê thiếu TP chưa rõ nguyên nhân 1381 PP kế toán Hàng hóa (PP kê khai thường xuyên) TK 156 111,112,331 111,112,331 Chiết khấu TM, giảm giá; Giá trị HH trả lại bên bán Mua 133 133 333 Thuế phải nộp 632,157 Xuất HH bán gửi bán (Giá vốn) 157 Giá trị hàng gửi bán bị trả lại 641 Xuất hàng hóa để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo 632 k thu tiền, k kèm theo điều kiện phải mua Giá vốn số HH tiêu thụ bị trả lại SP,HH 338 138 Kiểm kê thừa Kiểm kê thiếu Kế toán Hàng gửi bán TK 157  Giá trị hàng gửi bán tăng lên kỳ  Trị giá dịch vụ cung cấp cho KH chưa xác định bán  Trị giá TP, HH gửi bán, dịch vụ cung cấp xác định bán  Giá trị hàng gửi bán giảm tiêu thụ SDCK: Giá trị gửi bán chưa tiêu thụ nhận lại nhập kho Kế toán hàng gửi bán (PP Kê khai thường xuyên) TK 157 632 155, 156 Giá trị hàng gửi bán (giá vốn) Giá vốn hàng gửi bán tiêu thụ 155,156 154 Hàng gửi bán k tiêu thụ Dịch vụ hoàn thành bàn giao cho KH chưa xác định bán Kế toán hàng gửi bán (PP Kê khai thường xuyên) 511 131 Hóa đơn liên 5a Doanh thu từ việc bán HGB DN phát hành đòi tiền đại lý Hóa đơn liên đại lý phát hành 3331 641 131 Chi trả hoa hồng cho đại lý 133 [...]...5 PP kế toán Hàng hóa (PP kê khai thường xuyên) TK 156 111,1 12, 331 111,1 12, 331 6 Chiết khấu TM, giảm giá; Giá trị HH trả lại bên bán 1 Mua ngoài 133 133 333 2 Thuế phải nộp 6 32, 157 7 Xuất HH bán hoặc gửi bán (Giá vốn) 157 3 Giá trị hàng gửi bán bị trả lại 641 8 Xuất hàng hóa để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo 6 32 k thu tiền, k kèm theo các điều kiện như phải... thiếu 6 Kế toán Hàng gửi bán TK 157  Giá trị hàng gửi bán tăng lên trong kỳ  Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho KH nhưng chưa được xác định là đã bán  Trị giá TP, HH gửi đi bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán  Giá trị hàng gửi bán giảm do đã tiêu thụ SDCK: Giá trị gửi bán nhưng chưa tiêu thụ được hoặc nhận lại về nhập kho 7 Kế toán hàng gửi bán (PP Kê khai thường xuyên) TK 157 6 32 155,... vốn) 3 Giá vốn của hàng gửi bán đã được tiêu thụ 155,156 154 4 Hàng gửi bán do k tiêu thụ được 2 Dịch vụ hoàn thành bàn giao cho KH nhưng chưa xác định là đã bán 7 Kế toán hàng gửi bán (PP Kê khai thường xuyên) 511 131 Hóa đơn liên 3 do 5a Doanh thu từ việc bán HGB DN phát hành đòi tiền đại lý Hóa đơn liên 2 do đại lý phát hành 3331 641 131 5 Chi trả hoa hồng cho đại lý 133