Phân tích tình hình và kết quả kinh doanh

Chương Phân tích tình hình kết kinh doanh Tài liệu nghiên cứu + Giáo trình PTTC chủ biên TS Lê Thị Xuân - NXB đại học KTQD 2011 (chương 3) + Giáo trình PTTC HVTC- NXBTC 2009 (chương 5-khuôn khổ phân tích kết kinh doanh) + Chuyên khảo BCTC, lập đọc, kiểm tra phân tích BCTC, PGS.TS Nguyễn Văn Công, NXB Tài 2005 (chương 5) + Phân tích hoạt động doanh nghiệp Nguyễn Tấn Bình- NXBTK-2004 (chương 2) + Phân tích BCTC định giá trị DN, TS.Phan Đức Dũng, NXB Thống kê 2009 (chương 4) + Hệ thống tập môn biên soạn sau chương KẾT CẤU CHƯƠNG • Phân tích môi trường chiến lược kinh doanh • Phân tích khái quát kết kinh doanh • Phân tích số tiêu chủ yếu ảnh hưởng đến kết kinh doanh Chỉ tiêu Năm N(trđ) Năm N+1(trđ) Chênh lệch trđ ±% DTT BH&CCDV 6.537.964 8.208.982 1.671.018 25,56% Giá vốn hàng bán 4.836.283 5.610.969 774.686 16,025% LN gộp 1.701.681 2.598.013 896.332 52,67% DT tài 257.865 264.810 6.945 2,69% CP tài 25.862 197.621 171.759 664,14% CPBH 864.363 1.052.308 187.945 21,74% CPQLDN 204.192 297.804 93.612 45,85% LNT từ HĐKD 865.129 1.315.090 449.961 52,01% Thu nhập khác 120.790 130.173 9.383 7,77% Chi phí khác 30.538 73.950 43.412 142,16% LN khác 90.252 56.223 -34.029 -37,7% Tổng LNKTTT 955.381 1.371.313 415.932 43,54% PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT KQKD Phương pháp phân tích Nội dung phân tích Phương pháp phân tích Báo cáo dạng so sánh (Comparative report) So sánh ngang So sánh dọc (Horizontal analysis) (Vertical analysis) Báo cáo xu hướng Báo cáo thay đổi hàng năm (Trend analysis) (Year-to-year change) Báo cáo kết HĐKD dạng so sánh ngang Báo cáo thay đổi hàng năm Báo cáo xu hướng (tỷ lệ phần trăm khuynh hướng) BÁO CÁO THAY ĐỔI HÀNG NĂM Khái niệm: Là báo cáo so sánh số tuyệt đối tương đối cho số liệu hai năm liền kề tiêu Mục đích:  Tập trung vào thay đổi năm gần  Đánh giá quy mô lẫn tốc độ thay đổi  VD: BCKQKD cty chế biến thực phẩm Vietsing Chỉ tiêu Năm N(trđ) Năm N+1(trđ) Chênh lệch trđ ±% DTT BH&CCDV 6.537.964 8.208.982 1.671.018 25,56% Giá vốn hàng bán 4.836.283 5.610.969 774.686 16,025% LN gộp 1.701.681 2.598.013 896.332 52,67% DT tài 257.865 264.810 6.945 2,69% CP tài 25.862 197.621 171.759 664,14% CPBH 864.363 1.052.308 187.945 21,74% CPQLDN 204.192 297.804 93.612 45,85% LNT từ HĐKD 865.129 1.315.090 449.961 52,01% Thu nhập khác 120.790 130.173 9.383 7,77% Chi phí khác 30.538 73.950 43.412 142,16% LN khác 90.252 56.223 -34.029 -37,7% Tổng LNKTTT 955.381 1.371.313 415.932 43,54% Cho biết DN thời kỳ mở rộng sxkd Giá hàng hoá bán ổn định Giá yếu tố đầu vào biến động tăng Nền kinh tế tình trạng suy thoái Xác định nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Doanh thu = Số lượng sản phẩm tiêu thụ IR = Iqt x Ip  x Giá bán đơn vị sản phẩm ∑ qti1 x pi1 ∑ qti1 x pi0 = ∑ qti0 x pi0 ∑ qti1 x pi1 x ∑ qti0 x pi0 ∑ qti1 x pi0 + Ảnh hưởng nhân tố số lượng SP tiêu thụ: ∆qt = ∑ qti1 x pi0 - ∑ qti0 x pi0 + Ảnh hưởng nhân tố giá bán SP tiêu thụ: ∆p = ∑ qti1 x pi1 - ∑ qti1 x pi0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố: ∆R = ∆qt + ∆p Nhận xét phân tích Nhân tố sản lượng tiêu thụ Nhân tố giá bán Phân tích số lượng SP tiêu thụ qt = qđk + qsx – qck * qt tăng: qđk tăng, qsx giảm qck tăng * qt tăng: qđk giảm, qsx tăng + qck KH đặt + qck giảm * qt giảm: qsx tăng, qđk giảm qck tăng * qt tăng: qsx giảm, qđk tăng qck giảm mạnh Nguyên nhân ảnh hưởng Nguyên nhân chủ quan  Nguyên nhân khách quan - Môi trường kinh tế - Người mua - Nhà nước: + Chính sách thuế + Chính sách thu nhập - Thời tiết, thiên tai Phân tích ảnh hưởng nhân tố giá bán  Phân tích DT theo nhóm hàng kinh doanh Hiểu mức độ quan trọng Sự đóng góp mảng KD Phân tích doanh thu theo nhóm hàng kinh doanh Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm 2008 Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm 2009 3% 3% 12 12% 25 25% 17.2 17% 29 29% Sữa đặc Sữa nước Sữa bột Sữa chua Khác Sữa đặc Sữa nước Sữa bột Sữa chua Khác 20 20% 29 29% 27 27% 34.6 35% Phân loại doanh thu theo khu vực địa lý Phân loại  Sản phẩm tiêu thụ thị trường nào? Mục đích Đánh giá mức tiêu thụ thành công thị trường, làm sở cho dự báo  Tiêu thụ chủ yếu đâu? sau Mm Phân tích giá vốn hàng bán Giá vốn SP, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ kỳ Khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiêêm cá nhân Chênh lêêch dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lâêp năm lớn năm trước Trị giá mua hàng hóa đã tiêu thụ với phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Tỷ trọng GVHB/DTT giảm + Giá bán SP tăng + Nâng cao CLSP, khâu tiêu thụ làm tốt + Cơ cấu SP tiêu thụ thay đổi + Thị trường vật liệu đầu vào thuận lợi + Kiểm soát tốt chi phí [...]... nhuận chính là gì? Phân tích một số chỉ tiêu chủ yếu ảnh hưởng đến hiệu quả KD của DN 1 Phân tích DT và TN khác  Phân tích DTT  Phân tích doanh thu theo nhóm hàng kinh doanh  Phân tích doanh thu theo khu vực địa lý 2 Phân tích GVHB Phân tích doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Cần đánh giá  Sự thay đổi của DTT về cả số tuyệt đối, tương đối  Sự thay đổi này là do nhân tố nào và mức độ ảnh hưởng... tế - Người mua - Nhà nước: + Chính sách thuế + Chính sách thu nhập - Thời tiết, thiên tai Phân tích ảnh hưởng của nhân tố giá bán  Phân tích DT theo nhóm hàng kinh doanh Hiểu về mức độ quan trọng Sự đóng góp của từng mảng KD Phân tích doanh thu theo nhóm hàng kinh doanh Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm 2008 Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm 2009 3 3% 3 3% 12 12% 25 25% 17.2 17% 29 29% Sữa đặc Sữa nước Sữa... Nhận xét và phân tích Nhân tố sản lượng tiêu thụ Nhân tố giá bán Phân tích số lượng SP tiêu thụ qt = qđk + qsx – qck * qt tăng: qđk tăng, qsx giảm và qck tăng * qt tăng: qđk giảm, qsx tăng + qck bằng KH đặt ra + qck giảm * qt giảm: qsx tăng, qđk giảm và qck tăng * qt tăng: qsx giảm, qđk tăng và qck giảm mạnh Nguyên nhân ảnh hưởng Nguyên nhân chủ quan  Nguyên nhân khách quan - Môi trường kinh tế -... phí Ví dụ: Phân tích giá vốn hàng bán GVHB = SLSPTT x GV đơn vị Giá vốn đơn vị thay đổi  Tác động của thay đổi chính sách kế toán đến giá vốn hàng bán  Xem xét GVHB trong mối tương quan với DTT: Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp  Thông thường là các khoản chi cố định (chi phí tiền lương nhân viên quản lý, điện nước và khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý DN…  Nguyên nhân: Phân tích lợi nhuận... Chỉ tiêu N-2 N-1 N N+1 DT thuần về BH và CC DV 100% 117% 116% 146% Giá vốn hàng bán 100% 114% 110% 128% LN gộp về BH và CC DV 100% 128% 135% 206% DT hoạt động tài chính 100% 134% 466% 478% Chi phí tài chính 100% 200% 129% 989% Chi phí bán hàng 100% 138% 132% 161% Chi phí quản lý doanh nghiệp 100% 140% 254% 370% Lợi nhuận thuần từ HĐKD 100% 112% 155% 235% Báo cáo kết quả HĐKD dạng so sánh dọc (BC đồng... đích: Đánh giá về cơ cấu phân bổ doanh thu/thu nhập Đánh giá sự thay đổi trong cơ cấu phân bổ đó So sánh theo hàng dọc – cty Vietsing Chỉ tiêu N-2 N-1 N N+1 100% 100% 100% 100% Giá vốn hàng bán 77,67% 75,73% 73,97% 68,35% LN gộp từ BH và CC DV 22,33% 24,27% 26,03% 31,65% Chi phí bán hàng 11.6% 13,59% 13,22% 12,82% Chi phí quản lý DN 1,43% 1,71% 3,12% 3,63% DT thuần từ BH và CCDV Nội dung đánh giá... đánh giá  Sự thay đổi của DTT về cả số tuyệt đối, tương đối  Sự thay đổi này là do nhân tố nào và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự thay đổi của DTT Phương pháp phân tích Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu thuần Doanh thu thuần = Số lượng sản phẩm tiêu thụ IR = Iqt x Ip  x Giá bán đơn vị sản phẩm ∑ qti1 x pi1 ∑ qti1 x pi0 = ∑ qti0 x pi0 ∑ qti1 x pi1 x ∑ qti0 x pi0 ∑ qti1 x pi0 +... 12 12% 25 25% 17.2 17% 29 29% Sữa đặc Sữa nước Sữa bột Sữa chua Khác Sữa đặc Sữa nước Sữa bột Sữa chua Khác 20 20% 29 29% 27 27% 34.6 35% Phân loại doanh thu theo khu vực địa lý Phân loại  Sản phẩm tiêu thụ tại những thị trường nào? Mục đích Đánh giá mức tiêu thụ và sự thành công trên từng thị trường, làm cơ sở cho dự báo về  Tiêu thụ chủ yếu ở đâu? sau Mm