Đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh và phân tích sản lượng theo các chỉ tiêu sử dụng sức lao động của cảng

Khi nền kinh tế hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới thì vấn đề cạnh tranhgiành cho mình một chỗ đứng trên thị trường là vấn đề sống còn đối với mỗi doanhnghiệp tuy nhiên sức mạnh cạnh

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay khi mà nền kinh tế thế giới đã bước sang giai đoạn hội nhập toàn cầu.Việc giao lưu kinh tế không còn nằm trong biên giới của mỗi quốc gia riêng biệt nào,giao lưu hội nhập đã thâm nhập sâu vào từng hoạt động kinh tế dù là nhỏ nhất của mốiquốc gia Khi nền kinh tế hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới thì vấn đề cạnh tranhgiành cho mình một chỗ đứng trên thị trường là vấn đề sống còn đối với mỗi doanhnghiệp tuy nhiên sức mạnh cạnh tranh chỉ đến với những doanh nghiệp có tiềm lực vềtài chính, về con người, về chất lượng dịch vụ và hơn thế nữa là giá thành dịchvụ.Trong nền kinh tế thị trường thì mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của cácdoanh nghiệp là lợi nhuận mà muốn đạt được lợi nhuận cao trước hết các doanhnghiệp phải tiến hành tăng giá trị sản xuất trong kỳ có như vậy mới tăng doanh thu vàthực hiện tiết kiệm để giảm chi phí

Phân tích hoạt động kinh tế là một công việc hết sức quan trọng trong các doanhnghiệp nói riêng và của nền kinh tế quốc dân nói chung Để phản ánh đúng bản chấtcủa hiện trạng nghiên cứu đưa ra quyết định đúng đắn nhất Người ta phải tiến hànhphân tích hoạt động kinh tế.Thực chất của việc phân tích hoạt động kinh tế là việcphân chia, phân giải các hiện trạng, các quá trình sản xuất kinh doanh thành nhiều bộphận hợp thành Sau đó dùng phương pháp liên hệ so sánh đối chiếu và tổng hợp lạinhằm rút ra tính quy luật và xu hướng vận động phát triển của hiện tượng nghiên cứu

Trong hoạt động của doanh nghiệp các nhân tố phản ánh quá trình hoạt độngcũng như kết quả quá trình Đó chính là các chỉ tiêu kinh tế Do đó thực chất của phântích hoạt động kinh tế là phân tích các chỉ tiêu, các nhân tố đầu vào cũng như đầu racủa doanh nghiệp Kết quả kinh tế thuộc đối tượng phân tích, có thể là kết quả từngphần, từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh như tình hình thực hiện chỉ tiêusản lượng, tình hình sử dụng lao động, tình hình tài chính và cũng có thể là kết quả

cuối cùng của cả quá trình kinhdoanh: Kết quả tài chính.

Trên cơ sở các số liệu, tài liệu được rút ra từ hệ thống thông tin kinh tế củadoanh nghiệp Nghiên cứu các hiện tượng và kết quả kinh tế được biểu hiện bằng các

chỉ tiêu kinh tế, với sự tác động của các nhân tố Từ đó tìm ra những phương hướng

và biện pháp để cải tiến công tác khai thác khả năng tiềm tàng, đưa hiệu quả sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp đến mức cao hơn

Đồ án môn học của em trình bày về đề tài: Đánh giá chung tình hình sản xuấtkinh doanh và phân tích sản lượng theo các chỉ tiêu sử dụng sức lao động của cảng.Gồm 3 phần chính:

Phần I: Lý luận chung về phân tích hoạt động kinh tế

Phần II: Nội dung phân tích

Chương I: Đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh

Chương II: Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành theo các khoản

KINH TẾ

1 Mục đích chung của phân tích hoạt động kinh tế.

∗ Phân tích hoạt động kinh tế là việc phân chia, phân giải các hiện tượng, các quá trình

và kết quả kinh doanh thành các bộ phận cấu thành sau đó dùng các phương pháp

liên hệ, so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút ra tính quy luật, xu hướng vậnđộng, phát triển của hiện tượng nghiên cứu.

∗ Phân tích hoạt động kinh tế có các mục đích sau :

- Đánh giá các kết quả hoạt động kinh tế, kết quả các nhiệm vụ được giao, đánh giá vềviệc chấp hành chính sách chế độ quy định của Đảng và nhà nước

- Tính toán mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả và hiện tượng kinh tế cầnnghiên cứu Xác định các nguyên nhân dẫn đến sự biến động các nhân tố làm ảnhhưởng trực tiếp đến mức độ và xu hướng của hiện tượng kinh tế

- Đề xuất phương hướng và biện pháp để cải tiến công tác, khai thác các khả năngtiềm tàng trong nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

∗ Các mục đích này có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, cái này làm tiền đề cho cái kia

và cái sau phải dựa vào cái trước Đồng thời các mục đích này cũng quy định nội dungcủa công tác phân tích hoạt động kinh tế

2.Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh tế:

Kinh doanh là quá trình thực hiện một số công việc nhằm mục tiêu tìm kiếm lợinhuận Tất cả các doanh nghiệp đều mong muốn là làm sao để chi phí bỏ ra là thấpnhất mà có thể thu được lợi nhuận cao nhất Để đạt được điều đó trước hết phải cónhận thức đúng Từ nhận thức đúng mới có thể đi đến quyết định đúng và hành độngchính xác, hợp lý nhận thức - quyết định - hành động là bộ ba biện chứng của sự lãnhđạo và quản lý khoa học Trong đó nhận thức giữ vai trò quan trọng trong việc xácđịnh mục tiêu và nhiệm vụ trong tương lai Nhận thức có đúng thì quyết định và hànhđộng mới đúng được Muốn có được nhận thức đúng người ta phải tiến hành phân tíchhoạt động kinh tế Đây được coi là một công cụ quan trọng và hữu ích Dùng công cụnày người ta nghiên cứu mối quan hệ cấu thành, quan hệ nhân quả để phát hiện ra cácquy luật tạo thành, quy luật phát triển của các hiện tượng kinh tế Từ đó có thể rút ranhững quyết định đúng đắn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nếuthiếu những kết luận rút ra từ phân tích hoạt động kinh tế thì mọi quyết định đưa rađều thiếu căn cứ khoa học và thực tiễn, vì thế khó có thểmang lại kết quả tốt đẹp Vậy có thể phát biểu ngắn gọn về ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh tế như sau:

Với vị trí là công cụ quan trọng của nhận thức phân tích hoạt động kinh tế trở thànhmột công cụ quan trọng để quản lý khoa học, có hiệu quả các hoạt động kinh tế Nó làhình thức biểu hiện của chức năng tổ chức và quản lý kinh tế của nhà nước.

CHƯƠNG 2 CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH SỬ DỤNG TRONG BÀI

1 Phương pháp chi tiết

a) Phương pháp chi tiết theo thời gian.

∗ Chi tiết theo thời gian thông thường, chi tiết năm, tháng, ca, giờ Tuỳ theo điều kiện

có thể và ý nghĩa của chỉ tiêu đó, kết quả kinh doanh là kết quả của một quá trình donhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan khác nhau, tiến độ thực hiện, quy trình trongtừng đơn vị thời gian xác định không đồng đều Do vậy ta phải chi tiết theo thời giangiúp ta đánh giá được kết quả kinh doanh được sát, đúng và tìm được giải pháp cóhiệu quả cho công việc kinh doanh

∗ Tác dụng :

- Xác định được thời điểm mà hiện tượng kinh tế xảy ra tốt hay xấu

- Xác định tiến độ phát triển, nhịp điệu phát triển của hiện tượng kinh tế

b) Phương pháp chi tiết theo địa điểm.

∗ Có những hiện tượng kinh tế xảy ra tại nhiều thời điểm khác nhau với những tínhchất mức độ khác nhau Vì vậy cần phải chi tiết theo địa điểm

∗ Tác dụng :

- Xác định được những đơn vị cá nhân tiên tiến hoặc lạc hậu

- Xác định được sự hợp lý hay không trong việc phân phối nhiệm vụgiữa đơn vị sản xuất hoặc cá nhân

∗ Các chỉ tiêu tổng thể thường bao gồm nhiều chỉ tiêu cá biệt Căn cứ vào sự cấu thànhngười ta chia chỉ tiêu tổng thể thành 2 loại :

- Chỉ tiêu tổng thể giản đơn : bao gồm các chỉ tiêu cá biệt có mối quan hệ tổng hoặchiệu

- Chỉ tiêu tổng thể phức tạp : là chỉ tiêu bao gồm chỉ tiêu cá biệt có mối quan hệ tích

số hoặc thương số

∗ Chi tiết cho các bộ phận cấu thành giúp cho việc đánh giá được chính xác, cụ thể.Qua đó xác định được nguyên nhân cũng như trọng điểm của công tác quản lý

2 Phương pháp so sánh

Là phương pháp được vận dụng phổ biến trong phân tích nhằm xác định vị trí và

xu hướng biến động của hiện tượng, đánh giá kết quả Có thể có các trường hợp sosánh sau:

- So sánh giữa thực hiện với kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch

- So sánh giữa kỳ này với kỳ trước để xác định nhịp độ, tốc độ phát triển của hiệntượng

- So sánh giữa đơn vị này với đơn vị khác để xác định mức độ tiên tiến hoặc lạc hậugiữa các đơn vị So sánh giữa thực tế với định mức, khả năng với nhu cầu

a) So sánh bằng số tuyệt đối:

Cho ta biết quy mô khối lượng của hiện tượng nghiên cứu đạt hay vượt hoặc hụtgiữa 2 kỳ biểu hiện bằng tiền, hiện vật gia công

Mức biến động tuyệt đối : y = y1 - yo

Trong đó: y1 : Mức độ tuyệt đối kỳ nghiên cứu

yo : Mức độ tuyệt đối kỳ gốc

b) So sánh bằng số tương đối:

-Số tương đối kế hoạch:

Số tương đối kế hoạch dạng đơn giản:

Kht =

1

kh

yy.100 (%) Số tương đối kế hoạch dạng liên hệ:

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: khi tính cần lien hệ với một chỉ tiêu nào đó cóliên quan

Tỷ lệ HTKH=

Hệ số tính chuyển=

Số tương đối dạng kết hợp:

Mức biến động tương đối của chỉ tiêu n/c= y1 – ykh.hệ số tính chuyển

-Số tương đối động thái:

Dùng để biểu hiện biến động hay tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế

t =

1 0

y y

-Số tương đối kết cấu :

Xác định tỷ trọng của bộ phận chứa so với tổng thể

d =

bp tt

y y

.100 (%)

-Số tương đối cường độ :

Phản ánh trình độ phổ biến của hiện tượng hay phản ánh chất lượng hoạt động sảnxuất kinh doanh được tính bằng cách so sánh chỉ tiêu chất lượng với chỉ tiêu khốilượng của tổng thể với nhau

c) So sánh bằng số bình quân :

Khi so sánh bằng số bình quân sẽ cho biết mức độ mà đơn vị đạt được so với số bìnhquân chung của tổng thể, của ngành

3 Phương pháp chi tiết theo các bộ phận cấu thành:

Chi tiết theo các bộ phận cấu thành giúp ta biết được quan hệ cấu thành của các hiệntượng và kết quả kinh tế, nhận thức được bản chất của các chỉ tiêu kinh tế từ đó giúpcho việc đánh giá kết quả của doanh nghiệp được chính xác, cụ thể và xác định đượcnguyên nhân cũng như trọng điểm của công tác quản lý

a) Phương pháp thay thế liên hoàn:

Phương pháp này được vận dụng trong trường hợp các nhân tố có mối quan hệ tích,

- Tiến hành lần lượt thay thế từng nhân tố nói trên Nhân tố nào được thay thế rồi thìlấy giá trị thực tế từ đó Nhân tố chưa được thay thế giữ nguyên kỳ gốc hoặc kỳ kếhoạch Thay thế xong một nhân tố phải tính ra kết quả cụ thể của lần thay thế đó Sau

đó lấy kết quả này so sánh với kết quả của bước trước Chênh lệch tính được chính làkết quả do ảnh hưởng của nhân tố được thay thế

- Có bao nhiêu nhân tố thì thay thế bấy nhiêu lần Cuối cùng ảnh hưởng tổng hợp củacác nhân tố so với chênh lệch của chỉ tiêu nghiên cứu

* Ưu điểm của phương pháp này: tính toán nhanh

* Nhược điểm của phương pháp này: sắp xếp chỉ tiêu khi xét ảnh hưởng của nhân tốvào thì chỉ có nhân tố đó thay đổi

Giá trị chỉ tiêu kỳ nghiên cứu : y1 = a1b1c1

- Xác định đối tượng phân tích :

∆y = y1 - yo = a1b1c1 - aoboco

- Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

+ Ảnh hưởng của nhân tố thứ nhất (a) đến y:

ảnh hưởng tuyệt:

∆ya = ya - yo - a1boco - aoboco ảnh hưởng tương đối :

δya = 0

a

y y

∆

.100 (%)+ Ảnh hưởng của nhân tố thứ hai (b) đến y:

ảnh hưởng tuyệt đối:

∆yb = yb - ya = a1b1co - a1boco

δyb= 0

b

y y

∆

.100 (%)+ Ảnh hưởng của nhân tố thứ 3 (c) đến y:

ảnh hưởng tuyệt đối:

∆yc = yc - yb = a1b1c1 - a1b1co ảnh hưởng tương đối :

δyc= 0

c

y y

∆

.100 (%)Tổng ảnh hưởng của các nhân tố :

∆ya+ ∆yb+ ∆yc= ∆y

δya+ δyb+ δyc= δ= 0

y y

Chênhlệch

MĐAH→ yTuyệt

đối

Tươngđối(%)

-b) Phương pháp cân đối

Phương pháp này được vận dụng trong trường hợp các nhân tố có mối quan hệ tổngđại số Cụ thể để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đến chỉ tiêu nghiên cứuđúng bằng chênh lệch giữa trị số kỳ nghiên cứu và trị số kỳ gốc của nhân tố đó

Khái quát nội dung của phương pháp :

Chỉ tiêu cá thể: a,b,c

+ Phương trình kinh tế: y = a + b - c

Giá trị chỉ tiêu kỳ gốc: yo = a0 + b0 - c0

Giá trị chỉ tiêu kỳ n/c: y1 = a1 + b1 - c1

+ Xác định đối tượng phân tích: ∆y = y1- y0 = (a1 + b1 - c1)- (a0 + b0 - c0)

+ Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích:

*) Ảnh hưởng của nhân tố thứ nhất (a) đến y:

Ảnh hưởng tuyệt đối: ∆ya = a1- a0

Ảnh hưởng tương đối: δya = (∆ya.100)/y0 (%)

*) Ảnh hưởng của nhân tố b đến y:

Ảnh hưởng tuyệt đối: ∆yb = b1- b0

Ảnh hưởng tương đối: δyb = (∆yb.100)/y0 (%)

*) Ảnh hưởng của nhân tố c đến y:

Ảnh hưởng tuyệt đối: ∆yc = c1- c0

Ảnh hưởng tương đối: δyc = (∆yc.100)/y0 (%)

Tổng ảnh hưởng của các nhân tố :

∆ya+ ∆yb+ ∆yc = ∆y

δya+ δyb+ δyc = δ =(∆y.100)/y0 (%)

Lập bảng phân tích:

STT Chỉ tiêu

Sosánh(%)

Chênhlệch

MĐAH

→y(%)

Quimô

Tỷ trọng(%)

Quimô

Tỷ trọng(%)

Các chỉ tiêu chủ yếu của doanh nghiệp xếp dỡ thường được chia làm 4 nhóm chínhsau:

Nhóm 1: Nhóm chỉ tiêu sản lượng:

- Khối lượng hàng hóa vận chuyển

- Cự li vận chuyển bình quân

- Khối lượng hàng hóa luân chuyển

Nhóm 2: Nhóm lao động, tiền lương gồm:

Nhóm 4: Nhóm chỉ tiêu quan hệ ngân sách

Gồm các khoản phải nộp cho ngân sách:

- Việc phân tích này cho ta thấy khái quát kết quả sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp thông qua việc đánh giá các chỉ tiêu cuả doanh nghiệp

- Nhìn nhận dưới nhiều góc độ để thấy được đầy đủ, đúng đắn, cụ thể về tình hình sảnxuất của doanh nghiệp, từ đó xác định nguyên nhân làm thay đổi các chỉ tiêu đó

- Đề xuất các biện pháp về kỹ thuật, tổ chức,để khai thác tôt nhất những tiềm năngcủa doanh nghiệp để áp dụng trong thời gian tới nhằm phát triển sản xuất nâng caohiệu quả, đảm bảo các lợi ích doanh nghiệp, nhà nước, người lao động

- Làm cơ sở cho những kế hoạch chiến lược về phát triển của doanh nghiệp trongtương lai

∗ Tóm lại: có thể nói mục đích của việc đánh giá chung tình hình sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp là xác định tình trạng hiện tại của doanh nghiệp và đề xuấtnhững biện pháp nhằm đẩy mạnh sản xuất

§2 Phân tích

1 Lập bảng phân tích

Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của doanh nghiệp được thể hiện trongbảng “ Đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh của công ty vận tải biển”

2 Đánh giá chung:

Qua bảng phân tích đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

ta thấy nhìn chung các chỉ tiêu chủ yếu của doanh nghiệp đều tăng trong đó tăng mạnhnhất là chỉ tiêu tổng lợi nhuận (kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 274,77% ( ứng với9.518.000.000Đ), tăng ít nhất là chỉ tiêu: tổng quỹ lương ( tăng 1,52%); chỉ có chỉ tiêutiền lương bình quân, chỉ tiêu thuế TNCN là giảm so với kì gốc, trong đó chỉ tiêu tiềnlương bình quân giảm 2,95% từ kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc, chỉ tiêu thuế TNCNgiảm 4,1%( tương ứng với 126.600.000Đ)

∗ Về các chỉ tiêu sản lượng:

Qua bảng phân tích ta thấy nhóm về các chỉ tiêu sản lượng đều tăng, trong đó: khốilượng hàng hóa vận chuyển của kì nghiên cứu so với kì gốc tăng 5,41% (ứng với33.124 T); cự li vận chuyển bình quân kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 5,16% ( ứngvới 86 Km); khối lượng hàng hóa luân chuyển kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng10,85% (ứng với 110.665.248 T.Km) Như vậy có thể nói việc thực hiện về các chỉtiêu sản lượng của doanh nghiệp tốt

∗ Về các chỉ tiêu lao động, tiền lương:

Trong nhóm này ,hầu hết các chỉ tiêu đều tăng, duy chỉ có chỉ tiêu tiền lương bìnhquân có giảm Tăng nhiều nhất là chỉ tiêu năng suất lao động bình quân, kỳ nghiên cứu

so với kỳ gốc tăng 5,97% ( ứng với 116.876 T.km/người), tổng quỹ lương tăng 1,52%( ứng với 1.326.000.000Đ), tổng số CBCNV tăng 4,61%( ứng với 24 người) Chỉ cóchỉ tiêu tiền lương bình quân giảm: kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc giảm 2,95% ( ứng với411.260 Đ/ người.tháng)

∗ Về các chỉ tiêu tài chính:

Qua bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu của doanh nghiệp kì nghiên cứu so với kỳgốc tăng 21,35% (ứng với chênh lệch là 95.916.000.000 Đ); tổng chi phí của doanhnghiệp tăng 19,38% so với kì gốc ( ứng với 86.398.000.000 Đ), do tổng doanh thu của

doanh nghiệp tăng cao hơn so với tổng chi phí( hơn 1,97%) làm cho lợi nhuận củadoanh nghiệp tăng so với kỳ gốc là 274,77% ( ứng với tăng 9.518.000.000 Đ).

∗ Về các chỉ tiêu quan hệ với ngân sách:

Qua bảng phân tích ta thấy các chỉ tiêu của nhóm quan hệ ngân sách hầu hết là tăng,chỉ có chỉ tiêu thuế TNCN là giảm do chỉ tiêu tiền lương bình quân của doanh nghiệpgiảm: chỉ tiêu này giảm so với kỳ gốc là 4,1% ( ứng với giảm 126.600.000 Đ) Chỉ tiêuthuế TNDN tăng so với kỳ gốc 229,8% ( ứng với 1.990.040.000 Đ), tiếp đến là chỉ tiêuthuế VAT tăng so với kỳ gốc 21,35% (ứng với 8.632.440.000 Đ), cuối cùng là chỉ tiêuBHXH tăng 7,49% ( ứng với 777.287.000 đ)

3 Phân tích chi tiết các nhân tố

3.1, Chỉ tiêu sản lượng:

Chỉ tiêu sản lượng là chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, qua đó phản ánh năng lực sản xuất của doanh nghiệp Qua 2 kỳ, ta thấycác chỉ tiêu thuộc nhóm chỉ tiêu này tăng khá đồng đều Cụ thể như sau:

a, Khối lượng hàng hóa vận chuyển (T)

Qua bảng phân tích đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh, ta thấy chỉ tiêu

“khối lượng hàng hóa vận chuyển” trong nhóm chỉ tiêu về sản lượng kỳ nghiên cứuđạt 645.124T,kì gốc đạt 612.000T Như vậy so với kỳ gốc,chỉ tiêu này tăng 5,41%( ứng với 33.124 T)

Khối lượng hàng hóa vận chuyển của doanh nghiệp biến động có thể do một trongcác nguyên nhân sau:

4) Nhà nước đưa ra các chính sách nhằm khuyến khích xuất nhập khẩu như hạ thuế quan xuất nhập khẩu, dỡ bỏ hạn ngạch đối với 1 số loại mặt hàng

Phân tích chi tiết các nguyên nhân:

(1) Trong kì gốc,tình hình chính trị giữa Việt Nam và Trung Quốc bất ổn, nhà nước

đã phải đưa ra một số chính sách cấm biến hàng hóa vận chuyển giữa hai nước do đókhối lượng hàng hóa vận chuyển giữa hai nước giảm tương đối Sang kì nghiên cứu,tình hình chính trị đã có dấu hiệu ổn định, nhà nước xóa bỏ chính sách cấm biên Điềunày đã thúc đẩy các chủ hàng Việt Nam xuất khẩu hàng hóa sang Trung Quốc đồngthời tiếp tục nhập khẩu hàng hóa về Việt Nam, làm cho tổng khối lượng hàng hóa vậnchuyển của doanh nghiệp tăng lên Đây là nguyên nhân khách quan, tích cực đối vớidoanh nghiệp

(2) Doanh nghiệp đầu tư thay thế 1 số phương tiện vận tải đã quá cũ, và thay thế

bằng các phương tiện mới với sức chở lớn hơn.Điều này giúp cho doanh nghiệp có thếthực hiên được nhiều đơn hàng hơn trong cùng 1 chuyến đi với cùng 1 tuyến đường.Việc đầu tư sử dụng phương tiện vận tải với sức chở lớn hơn cho những tuyến đườngphù hợp không chỉ giúp tăng khả năng vận chuyển của doanh nghiệp, mà còn giúpdoanh nghiệp tận dụng được lợi thế nhờ quy mô để giảm chi phí đơn vị, tăng lợinhuận.Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(3)Doanh nghiệp mở thêm 1 số tuyến vận chuyển mới đáp ứng nhu cầu của thịtrường Do sự phát triển , mở rộng của các ngành khác mà trên thị trường trong nướcxuất hiện nhiều nhóm sản phẩm mới, từ đó xuất hiên thêm nhiều nhu cầu vận chuyển.Nắm được điều này, doanh nghiệp vận chuyển đã tăng mới 1 số tuyến vận chuyển, dovậy làm cho khối lượng hàng hóa vận chuyển tăng lên Đây là nguyên nhân chủ quan,tích cực thể hiện sự nhanh nhạy của doanh nghiệp trước những nhu cầu mới xuất hiệntrong thị trường

(4) Nhà nước đưa ra các chính sách nhằm khuyến khích xuất nhập khẩu như hạthuế quan xuất nhập khẩu, dỡ bỏ hạn ngạch đối với 1 số loại mặt hàng…Do vậy mànhu cầu vận chuyển tăng lên, dẫn đến việc doanh nghiệp có khả năng kí kết đượcnhiều hợp đồng vận chuyển hơn Do doanh nghiệp không thể can thiệp vào các chínhsách của nhà nước được, nên trong trường hợp này, điều doanh nghiệp có thể làm làtạo cho mình được uy tín và sức cạnh tranh lớn để có thể thu hút được nhiều đơn hànghơn.Đây là nguyên nhân khách quan, tích cực.

b Cự ly vận chuyển bình quân.

So với kỳ gốc, chỉ tiêu “cự ly vận chuyển bình quân” trong kỳ nghiên cứu có sựtăng nhẹ Cụ thể, kì gốc đạt 1.666Km,kì nghiên cứu đạt 1.752Km, tăng về mặt tuyệtđối là 86 Km hay tăng 5,16%

Cự li vận chuyển bình quân của doanh nghiệp biến động có thể do một trongnhững nguyên nhân sau:

1) Mở thêm các tuyến khai thác mới.

Phân tích chi tiết các nguyên nhân:

(1) Doanh nghiệp mở thêm các tuyến khai thác mới có quãng đường vận chuyển xahơn Trong kỳ nghiên cứu , doanh nghiệp đưa vào khai thác 1 số tuyến quốc tế mới.Đây là một đầu tư thử sức mình của doanh nghiệp Một số tuyến mới thu được hiệuquả tích cực, do vậy làm tăng cự ly vận chuyển bình quân Quyết định này là sự lựachọn thêm hướng đi mới, nhằm khai thác những khả năng tiềm tàng trong nội bộdoanh nghiệp.Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực

(2) Trong kì ngiên cứu, doanh nghiệp đầu tư các tàu với trọng tải lớn, trang bị kĩthuật hiện đại đồng thời bố trí các thuyền viên có trình độ nghiệp vụ tốt,dày dặn kinh

nghiệm Chính vì thế mà quá trình vận hành của tàu diễn ra trơn chu,không bị ngưngtrệ hay gặp khó khăn khi hành hải Do đó, cự li vận chuyển trong kì nghiên cứu tăngđáng kể Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực đối với doanh nghiệp

(3) Trong kì, nhà nước đã đưa ra nhiều chính sách ưu đãi để thúc đẩy hoạt động xuấtnhập khẩu Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng tích cực mở rộng quan hệ giao thươngvới các doanh nghiệp trong và ngoài nước,đầu tư thêm phương tiện vận tải và nguồnlực để đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa các tuyến nước ngoài và các tuyến xa dàingày.Do đó,cự li vận chuyển bình quân đã tăng lên Đây là nguyên nhân khách quantích cực đối với doanh nghiệp

(4)Do yêu cầu của khách hàng cần vận chuyển hàng hóa đến những điểm đến xahơn.Trong kỳ nghiên cứu, 1 số khách hàng lớn của doanh nghiệp vận chuyển ký kếtđược các hợp đồng xuất nhập khẩu lớn với những đối tác mới, do vậy mà họ có thêmnhu cầu vận chuyển hàng hóa đến những thị trường mới cho những đối tác mới củamình Đóng vai trò là người vận chuyển, doanh nghiệp thực hiện các hợp đồng vậnchuyển đến những thị trường mới theo yêu cầu của khách hàng, do vậy làm chỉ tiêu “

cự ly vận chuyển bình quân” tăng trong kỳ Đây là nguyên nhân khách quan tích cực

c, Khối lượng hàng hóa luân chuyển:

Trong kỳ nguyên cứu, khối lượng hàng hóa luân chuyển đạt 1.130.257.248 TKm,tăng 110.665.248 TKm so với kỳ gốc, hay tăng 10,85% Chỉ tiêu này biến động tăng là

do sự biến động tăng của cả 2 chỉ tiêu cấu thành nên nó, đó là “ Khối lượng hàng hóavận chuyển” và “ Cự ly vận chuyển bình quân”

3.2 Nhóm chỉ tiêu lao động- tiền lương.

Các chỉ tiêu về lao động – tiền lương phản ánh công tác tổ chưc tiền lương trong

kỳ của doanh nghiệp Đây là nhóm chỉ tiêu trong đó hầu hết các chỉ tiêu đều biến độngtăng, với mức tăng lớn nhất là chỉ tiêu “ năng suất lao động bình quân” và nhỏ nhất là

của chỉ tiêu “tổng quỹ lương”,chỉ tiêu có xu hướng giảm là tiền lương bình quân Cụthể từng chỉ tiêu:

a, Tổng số CBCNV

Tổng số lao động của doanh nghiệp trong kỳ gốc là 521 người,kỳ nghiên cứu là 545người, tăng 24 người so với kỳ gốc, hay tăng 4,61% Điều này cho thấy quy mô laođộng trong doanh nghiệp tăng lên đáng kể

Tổng số CBCNV trong doanh nghiệp biến động có thể do một trong những nguyênnhân sau:

1)Mở rộng quy mô đội tàu

2)Khai thác thêm một số tuyến đường.

3)Mở rộng sản xuất, kinh doanh thêm các dịch vụ như logistics và đào tạo thuyển viên.

4)Doanh nghiệp tuyển được nhiều sinh viên xuất sắc từ các trường đại học, cao đẳng chuyên ngành vừa mới ra trường.

Phân tích chi tiết các nguyên nhân:

(1) Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp đã đầu tư thêm tàu cỡ lớn để đưa vào khaithác ở những tuyến hoạt động xa và dài ngày, tuy nhiên tại thời điểm đó không có cácthuyền viên dự trữ để biên chế ngay vào các chức vụ trên các tàu trên ,doanh nghiệp

đã phải tiến hành tuyển dụng thêm thuyền viên mới có trình độ và đạt các yêu cầu phùhợp với công việc để phục vụ cho việc vận hành tàu mới Bởi vì khi tàu hành trình trênbiển, theo luật pháp thì tất cả các chức danh trên được quy định trên tàu không đượcphép để trống, nếu phát hiện ra thiếu thuyền viên hay bằng cấp, trình độ không phùhợp với chức danh thì tàu có thể bị phạt hoặc bắt giữ vì không đủ điều kiện đi biển.Vậy nên doanh nghiệp cần phải nghiêm túc thực hiện quy định này, tuyển dụng đầy đủcác vị trí vào những con tàu mới Chính vì thế, tổng số công nhân viên mới có xuhướng tăng lên Đây là nguyên nhân chủ quan ,tích cực

(2)Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp tiến hành khai thác thêm 1 số tuyến đường,

vì vậy nhu cầu về nhân lực mới xuất hiện, do đó doanh nghiệp đã tiến hành tuyển chọnthêm người lao động vào làm việc.Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(3) Trước đây, doanh nghiệp chỉ kinh doanh vận chuyển đường biển, nhưng trong

kỳ này, doanh nghiệp đã mở rộng sản xuất, kinh doanh thêm các dịch vụ như logistics

và đào tạo thuyển viên,quản lí kĩ thuật,cho thuê container… Do vậy cần phải tuyểndụng thêm cán bộ nhân viên có trình độ, tay nghề để có thể giúp doanh nghiệm đảmnhiệm việc kinh doanh những ngành này Chính vì thế, tổng số công nhân viên trong

kỳ của doanh nghiệp đã tăng lên Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(4) Doanh nghiệp tuyển được nhiều sinh viên xuất sắc từ các trường đại học, caođẳng chuyên ngành vừa mới ra trường.Hàng năm, doanh nghiệp đều đến các trườngđại học cao đẳng chuyên ngành để tuyển dụng lao động mới Trong kỳ nghiên cứu,công tác này đạt hiệu quả cao do trong năm nay có rất nhiều sinh viên ưu tú, xuất sắc,

có trình độ tương đối tốt Mong muốn nâng cao chất lượng lao động trong doanhnghiệp nên doanh nghiệp quyết định tuyển dụng toàn bộ lượng sinh viên này Điềunày khiến tổng số lao động tăng lên Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

b Tổng quỹ lương

Tổng quỹ lương kì nghiên cứu đạt 88.499.000.000 Đ, kì gốc đạt 87.173.000.000Đnhư vậy so với kì gốc thì tổng quỹ lương của doanh nghiệp tăng so với kỳ gốc là1,52% ( ứng với 1.326.000.000 đ) Tổng quỹ lương có tăngnhẹ có thể do một trongnhững nguyên nhân sau:

1) Do ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng tổng số lao động.

2) Một số công nhân được nâng bậc lương trong kỳ nghiên cứu.

3) Chế độ thưởng phạt trong doanh nghiệp có sự thay đổi.

4) Do doanh nghiệp mời một số chuyên gia nước ngoài về công tác

Phân tích chi tiết các nguyên nhân:

(1) Do ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng tổng số lao động.Như đã trình bày ở trên,

do nhu cầu của doanh nghiệp mà tổng số lao động được đưa vào doanh nghiệp tăng

lên, do vậy mà tổng quỹ lương tất yếu cũng phải tăng lên.Đây là nguyên nhân chủquan, tích cực

(2) Một số công nhân được nâng bậc lương trong kỳ nghiên cứu: Do trình độ củamột số cán bộ được nâng cao lên doanh nghiệp đã nâng bậc lương cho họ để khuyếnkhích các nhân viên trong doanh nghiệp nâng cao trình độ chuyên môn lành nghề Để

có tiền để trả lương cho những nhân viên đó thì doanh nghiệp phải tăng quỹ lương lên.Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(3) Chế độ thưởng phạt trong doanh nghiệp có sự thay đổi.Cụ thể kỳ nghiên cứudoanh nghiệp quyết định tăng mức thưởng cho những người lao động hoàn thành tốtcông việc của mình và phạt nặng hơn những người không hoàn thành nhiệm vụ Điềunày khiến cho người lao động có thái độ làm việc nghiêm túc hơn và có tinh thần cốgắng phấn đấu để hoàn thành tốt công việc của mình.Đây là nguyên nhân chủ quan cótác động tích cực đến doanh nghiệp

(4) Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp nhận bàn giao tàu đóng mới tàu dầu vớikết cấu trang thiết bị tiên tiến hiện đại Tuy nhiên việc khai thác tàu dầu có nhiều yêucầu khắt khe mà đội ngũ thuyền viên của doanh nghiệp vẫn chưa đáp ứng được Chính

vì thế, doanh nghiệp đã mời một số chuyên gia nước ngoài về làm việc Mức lương trảcho các chuyên gia khá cao đã có ảnh hưởng không nhỏ tới tổng quỹ lương của doanhnghiệp, làm cho tổng quỹ lương tăng hơn so với kỳ gốc Đây là nguyên nhân chủ quantiêu cực

c, Năng suất lao động bình quân:

So với kỳ gốc, kỳ nghiên cứu chỉ tiêu này đạt mức 2.073.867 (TKm/người),kỳ gốcđạt 1.965.990 TKm/người, như vậy so với kì gốc thì năng suất lao động bình quântăng 116.876 (TKm/người) hay tăng 5,97%.Chỉ tiêu này biến động có thể do một trongcác nguyên nhân sau:

1) Do nâng cao chất lượng phương tiện vận tải

2) Trình độ của công nhân viên được nâng cao

3) Doanh nghiệp thực hiện cơ giới hóa

4) Chuyên môn hóa đội tàu

Phân tích chi tiết các nhân tố:

(1) Do nâng cao chất lượng phương tiện vận tải (cụ thể hơn là dùng các tàu có tốc

độ khai thác lớn hơn), rút ngắn thời gian chuyến đi, từ đó làm tăng số chuyến có thểthực hiện được trong kỳ Đây là nguyên nhân chủ quan, mang lại tác động tích cực chodoanh nghiệp

(2) Trong kỳ nghiên cứu, nhiều người lao động trở về doanh nghiệp sau 1 thời gianđược cử đi học tập thêm, cùng với đó là những người lao động tự học tập để nâng caotrình độ tay nghề của mình Vì vậy mà năng suất lao động của họ cũng được nâng cao,dẫn đến năng suất lao động bình quân toàn doanh nghiệp được nâng cao.Đây lànguyên nhân chủ quan có tác động tích cực đến doanh nghiệp

(3) Đội tàu của doanh nghiệp gồm nhiều loại với chức năng vận chuyển nhiều loạihàng hóa khác nhau Trong kỳ nghiên cứu, để tăng năng suất khai thác, doanh nghiệp

đã thực hiện chuyên môn hóa đội tàu bằng việc sắp xếp hợp lý để một tàu chỉ chuyênchở một loại hàng hóa nhất định Việc chuyên môn hóa đội tàu làm cho thuyền viêntrên tàu quen với loại hàng đó có nhiều kinh nghiệp hơn trong việc xếp dỡ và bảo quảnhàng hóa, từ đó giúp cho năng suất của tàu tăng lên so với kỳ gốc Đây là nguyên nhânchủ quan tích cực

(4) Trong kỳ trước, do mức độ cơ giới hóa của doanh nghiệp chưa cao, nhiều thiết

bị hoạt động thủ công, phụ thuộc nhiều vào con người, hay cần nhiều người để vậnhành Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp đã tiến hành đồng bộ, cơ giới hóa các thiết

bị trên tàu, chuyển sang chế độ tự động hóa nhiều bộ phận Việc cơ giới hóa khôngnhững mang lại hiệu quả cao hơn, có độ chính xác hơn mà còn giảm sự phụ thuộc vàocon người Chính vì vậy, năng suất lao động của doanh nghiệp tăng lên đó là do ảnh

hưởng tích cực của công tác cơ giới hóa trang thiết bị trên tàu Đây là nguyên nhânchủ quan tích cực

d, Tiền lương bình quân

Qua bảng đánh giá chung, ta thấy chỉ tiêu “ tiền lương bình quân” kì gốc đạt13.943.220Đ,kì nghiên cứu đạt 13.531.960 Đ Như vậy só với kì gốc, chỉ tiêu “tiềnlương bình quân” giảm 411,26 (103 đồng/ng-tháng) hay giảm 2,95%, Sự biến độnggiảm này là do tốc độ tăng của chỉ tiêu “Tổng quỹ lương” chậm hơn tốc độ tăng củachỉ tiêu “tổng số CBCNV” (cụ thể tăng lần lượt 1,52% và 4,61%) Sự chênh lệch mức

độ tăng của 2 yếu tố này làm cho tiền lương bình quân ở kỳ nghiên cứu giảm so với kỳgốc

1) Doanh nghiệp mở thêm các tuyến vận chuyển mới nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường, do vậy làm cho tổng thu tăng đáng kể.

2) Tăng thu từ hoạt động tài chính.

3) Thu được những khoản nợ khó đòi đọng lại từ kì trước.

4) Do số lượng tàu vận chuyển tăng lên

Phân tích chi tiết các nhân tố:

(1) Doanh nghiệp mở thêm các tuyến vận chuyển mới nhằm đáp ứng nhu cầu của

trường, hàng lúa gạo nông sản của Việt Nam được ưa chuộng nhiều hơn nhờ chấtlượng và giá cả phải chăng so với các quốc gia khác Do vậy mà tại nhiều nước trênthế giới bắt đầu nhập khẩu nông sản của Việt Nam, từ đó xuất hiện thêm nhu cầu vậnchuyển đến các quốc gia này Nắm bắt được nhu cầu này, doanh nghiệp đã mở thêmcác tuyến vận chuyển mới Từ đó mở rộng được thị trường, có thêm những kháchhàng mới giúp tăng doanh thu của doanh nghiệp Đây là nguyên nhân chủ quan, tíchcực.

(2) Tăng thu từ hoạt động tài chính.Trong kỳ nghiên cứu, 1 số doanh nghiệp cổphần mà doanh nghiệp có tham gia góp vốn làm ăn có lãi hơn kỳ trước, do vậy mà sốtiền doanh nghiệp được chia cũng cao hơn so với kỳ gốc, dẫn đến tổng thu tăng.Đây

là nguyên nhân khách quan, và có tác động tích cực vì nó thể hiện sự đúng đắn trongđầu tư, mang lại nguồn thu nhập cho doanh nghiệp

(3) Thu được các khoản nợ khó đòi đọng lại từ những kì trước.Một số khác hàngcủa doanh nghiệp có nợ đọng tiền cước vận chuyển từ các kỳ trước vì không có khảnăng chi trả Đến kỳ nghiên cứu này, những khách hàng trên giải quyết được các vấn

đề trong sản xuất của họ, tiêu thụ được hàng hóa, vì vậy đã có tiền để trả nợ cho doanhnghiệp.Đây là nguyên nhân khách quan, và có tác động tích cực đến doanh nghiệp vìnhờ vậy mà doanh nghiệp xóa được các khoản nợ xấu, khó đòi

(4) Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp có thực hiện việc thuê định hạn một số tàucủa các công ty cho thuê tàu để vận chuyển hàng hóa làm cho tổng số tàu vận chuyểntăng lên so với kỳ gốc Số lượng tàu tăng lên, đồng thời các tàu luôn đầy hàng, đảmbảo hệ số vận doanh hiệu quả Chính vì thế, khối lượng hàng hóa vận chuyển ở kỳnghiên cứu tăng lên nhiều so với kỳ gốc, làm tổng doanh thu của doanh nghiệp tănglên Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực

b, Tổng chi phí

Trong kỳ nghiên cứu, tổng chi của doanh nghiệp đạt 532.184.000 (103đ),kì gốc đạt445.786.000 (103đ) Như vậy so với kì gốc thì chỉ tiêu “ tổng chi phí” tăng 86.398.000(103đ) so với kỳ nghiên cứu, hay tăng 19,38% Chỉ tiêu này biến động có thể do mộttrong các nguyên nhân sau:

1) Doanh nghiệp đầu tư thêm phương tiện vận tải

2) Giá cả nhiên liệu tăng cao

3) Doanh nghiệp mở rộng sản xuất nên chi phí chi trả cho người lao động, chi

phí quản lý… tăng lên

4) Một số khoản nợ Ngân hàng đến kì phải trả

Phân tích chi tiết các nguyên nhân

(1) Doanh nghiệp đầu tư thêm phương tiện vận tải.Do mở rộng các tuyến vận tảimới nên doanh nghiệp đã đầu tư mua thêm tàu mới, đồng thời thay thế 1 số tàu quá cũvới trọng tải nhỏ bằng các tàu có tải trọng lớn, nên dẫn đến tổng chi của doanh nghiệptrong kỳ nghiên cứu tăng cao hơn so với kỳ gốc Đây là những khoản đầu tư tài sản cốđịnh dùng cho lâu dài, và việc đổi mới phương tiện vận tải giúp doanh nghiệp nângcao chất lượng vận tải, tăng uy tín đối với khách hàng tận dụng được thêm những lợithế nhờ quy mô.Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(2) Giá cả nhiên liệu tăng cao.Do quan hệ cung cầu, cùng với tình hình khan hiếmnhiên liệu, mà trong kỳ nghiên cứu, giá cả các nhiên liệu chính là dầu DO và FO tăngđáng kể, dẫn đến tổng chi của doanh nghiệp tăng.Đây là nguyên nhân khách quan, ảnhhưởng tiêu cực đến doanh nghiệp

(3) Doanh nghiệp mở rộng sản xuất nên chi phí chi trả cho người lao động, chi phíquản lý… tăng lên.Do việc mở rộng quy mô sản xuất, nên doanh nghiệp đã tuyểndụng thêm nhiều người lao động vào làm, cũng như thay đổi các chế độ lương thưởngnhằm nâng cao năng suất lao động, đáp ứng được nhu cầu về sức lao động hiện cầntrong doanh nghiệp Vì vậy mà tiền lương thưởng tăng, các khoản như BHXH,BHYT….tăng là điều tất nhiên, đẫn đến tổng chi của doanh nghiệp tăng theo.Đây là

nguyên nhân chủ quan, có tác động tích cực đến sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp.

(4) Một số khoản nợ Ngân hàng đến kì phải trả.Trước đây, do nhu cầu về vốn làkhá cao, vì những doanh nghiệp muốn hoạt động trong lĩnh vực vận tải biển cần phải

có những khoản đầu tư lớn để mua tàu, phương tiện vận tải, xây dựng cơ sở hạ tầng….Một trong những nguồn huy động vốn của doanh nghiệp là đi vay Ngân Hàng, vàđược cam kết trả trong 1 số năm cụ thể Đến kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp phải trả 1 sốkhoản nợ đã đến hạn, do đó làm tổng chi của doanh nghiệp tăng cao hơn so với kìtrước Đây là nguyên nhân khách quan, có tác động tiêu cực đến doanh nghiệp

c, Lợi nhuận

Lợi nhuận doanh nghiệp thu được trong kỳ nghiên cứu đạt 12.982.000 (103đ), tăng9.518.000 (103đ) hay tăng 274,77% so với kỳ gốc Đây là 1 sự tăng rất lớn và đángquan tâm, do lợi nhuận chính là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp Biến động tăng này là do tốc độ tăng của tổng doanh thu thu cao hơntốc độ tăng của tổng chi ( lần lượt đạt 21,35% và 19,38%)

2.4 Nhóm chỉ tiêu “Quan hệ với ngân sách nhà nước”.

Đây là nhóm chỉ tiêu thể hiện sự hoàn thành nghĩa vụ của doanh nghiệp và ngườilao động đối với nhà nước Gồm các chỉ tiêu sau:

a, Thuế GTGT

Thuế GTGT là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp dựa trên doanh thu trong

kỳ Ta thấy, tại kì gốc, khoản tiền nộp thuế này đạt 40.432.500(103đ), giá trị này ở kỳnghiên cứu là 49.064.940(103đ) Như vậy, chỉ tiêu này đã tăng về mặt tuyệt đối8.632.440(103đ), hay tăng 21,35% Chỉ tiêu này biến động tăng có thể do một trongcác nguyên nhânsau :

1) Do chính sách thuế giá trị gia tăng về một số loại hình kinh doanh của doanh nghiệp đã thay đổi.

2) Do tổng doanh thu tăng.

3) Do doanh nghiệp mở rộng hoạt động một số loại hình kinh doanh chịu thuế 4) Do doanh nghiệp giảm một số mặt hàng chịu thuế đầu vào.

Phân tích chi tiết các nguyên nhân:

(1) Do chính sách thuế giá trị gia tăng về loại hình kinh doanh của doanh nghiệp đãthay đổi: Mỗi loại hình kinh doanh khác nhau sẽ có quy định tính thuế khác nhau.Trong kỳ nghiên cứu, nhà nước đã thực hiện chính sách điều chỉnh thuế, cụ thể là tăngthuế suất đối với loại hình dịch vụ quản lý kỹ thuật của doanh nghiệp từ 5% lên 6%trong tổng doanh thu từ dịch vụ đó Điều đó đã làm cho số thuế VAT mà doanh nghiệpphải nộp tăng lên so với kỳ gốc Đây là nguyên nhân khách quan tiêu cực đối vớidoanh nghiệp

(2) Do tổng doanh thu trong kỳ nghiên cứu tăng: Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp

đã mở rộng quy mô hoạt động và mang lại hiệu quả Kết quả là doanh thu ở kỳ nghiêncứu tăng lên so với kỳ gốc Chính vì vậy, thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp cũngtăng lên Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực

(3) Do doanh nghiệp mở rộng hoạt động một số loại hình kinh doanh chịu thuế: Trong

kỳ nghiên cứu, do nhận thức được tiềm năng từ các loại hình dịch vụ vận tải biển nhưquản lý thuyền viên, môi giới tàu,…doanh nghiệp đã quyết định thử sức trong các lĩnhvực này và đã mang lại một khoản doanh thu tương đối lớn Đây đều là các loại hìnhkinh doanh dịch vụ chịu thuế Vì thế, thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳnghiên cứu đã tăng lên so với kỳ gốc Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực đối vớidoanh nghiệp

(4) Do doanh nghiệp giảm được một số mặt hàng chịu thuế đầu vào: Trong kỳ nghiêncứu, thực hiện chủ trương tiết kiệm trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã cắtgiảm được một khoản chi phí lớn về điện, nước, điện thoại,… Đây là các khoản chiphí được tính thuế giá trị gia tăng đầu vào của doanh nghiệp Vì vậy, thuế VAT mà

doanh nghiệp phải nộp ở kỳ nghiên đã tăng lên so với kỳ gốc Đây là nguyên nhân chủquan tích cực.

b, Thuế TNCN.

Trong kỳ nghiên cứu, thuế TNCN mà doanh nghiệp nộp thay người lao động đạt2.963.900 (103đ), giảm 126.600 (103đ), hay giảm 4,1% Đây là chỉ tiêu có mức tănglớn nhất trong bảng đánh giá chung Biến động giảm này có thể do các nguyên nhânsau:

1) Do mức thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tăng

2) Do nhà nước điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân

3) Trong kỳ nghiên cứu, các bộ công nhân viên toàn đoàn doanh nghiệp nêu

cao tinh thần tương thần tương ái, đồng loạt trích lương đóng góp từ thiện, nhân đạo

4) Do mức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân tăng.

Phân tích chi tiết các nguyên nhân

(1) Do mức thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tăng: Trong kỳ nghiên cứu, theoquy định của nhà nước, mức thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức cao hơn kìgốc Vì vậy số người thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân giảm đi Do đó, sốthuế thu nhập cá nhân ở kỳ nghiên cứu cũng giảm đi đáng kể so với kỳ gốc Đây lànguyên nhân khách quan tích cực

(2) Do nhà nước điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân: Trong kỳ nghiên cứu,nhà nước bắt đầu áp dụng chính sách điều chỉnh mức thuế thu nhập cá nhân Theo đó,mức thuế sẽ giảm đồng loạt 2% ở tất cả các mức thu nhập tính thuế so với ban đầu Vìvậy, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở kỳ nghiên cứu đã giảm đáng kể so với kỳgốc Đây là nguyên nhân khách quan tích cực

(3) Trong kỳ nghiên cứu, các bộ công nhân viên trong doanh nghiệp nêu cao tinhthần tương thần tương ái, đồng loạt trích lương đóng góp từ thiện, nhân đạo (có giấy

chứng nhận của các tổ chức) Do đó các khoản giảm trừ tính thuế TNCN tăng, vì vậytổng thuế TNCN giảm so với kì gốc.Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực.

(4) Do mức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân tăng: Một trong những khoản giảm trừkhi tính thuế thu nhập cá nhân là người phụ thuộc vào người nộp thuế Người phụthuộc là những người không có thu nhập, chưa có việc làm,…Trong kỳ nghiên cứu, sốlượng các cán bộ, nhân viên có con là đối tượng phụ thuộc khi tính giảm trừ thuế thunhập cá nhân tăng lên Vì vậy thuế TNCN sẽ giảm.Đây là nguyên nhân khách quantích cực

c, Thuế TNDN.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên cơ sở lợi nhuận mà doanh nghiệp thuđược trong kỳ sản xuất Chỉ tiêu này ở kỳ nghiên cứu đạt 2.856.040 (103đ), tăng1.990.040 (103đ) so với kỳ gốc, hay tăng 229,80%

Chỉ tiêu này biến đông tăng có thể do một trong các nguyên nhân sau:

1) Do thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng

2) Do việc mua thêm tàu mới làm cho khối lượng hàng hóa vận chuyển tăng, chi phí tăng nhưng doanh thu lại tăng cao hơn cả mức tăng của chi phí so với kỳ gốc dẫn đến lợi nhuận tăng sẽ tăng thuế TNDN

3) Do chi phí khấu hao tài sản tính thuế thu nhập doanh nghiệp giảm

4) Do đã hết chương trình miễn giảm thuế

Phân tích chi tiết các nguyên nhân

(1) Do thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng: Trong kỳ nghiên cứu, doanhnghiệp mở rộng quy mô sản xuất thể hiện ở một số điểm như: tăng số lượng tàu vậnchuyển, tăng số tuyến vận chuyển,…Vì thế, doanh thu của doanh nghiệp trong cáchoạt động này tăng lên so với kỳ gốc Đây là những thu nhập chịu thuế thu nhập doanhnghiệp, chính vì vậy, thu nhập doanh nghiệp ở kỳ nghiên cứu tăng lên so với kỳ gốc

(2) Do việc mua thêm các tàu mới với trọng tải lớn làm cho khối lượng hàng hóavận chuyển tăng đồng thời việc này được tính toán hợp lý bởi chi phí tăng nhưngdoanh thu lại tăng cao hơn cả mức tăng của chi phí dẫn đến lợi nhuận tăng sẽ làm tăngthuế TNDN Đây là nguyên nhân chủ quan có ảnh hưởng tích cực.

(3) Do chi phí khấu hao tài sản cố định để tính thuế thu nhập doanh nghiệp giảm:Chi phí khấu hao tài sản cố định là một trong những chi phí hợp lý được tính khi tínhthuế thu nhập doanh nghiệp Trong kỳ nghiên cứu, nhà nước đã điều chỉnh tỷ lệ tínhkhấu hao tài sản cố định, cụ thể trong doanh nghiệp là khấu hao tàu Theo đó, tỷ lệkhấu hao giảm từ 10% xuống còn 9% giá trị tài sản Do vậy, chi phí được trừ khi tínhthuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ nghiên cứu giảm so với kỳ gốc nên thuế thu nhậpdoanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp tăng lên so với nhà nước tăng lên Đây lànguyên nhân khách quan tiêu cực đối với doanh nghiệp

(4) Do đã hết chương trình miễn giảm thuế: Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp,

do nghiệp mới thành lập được miễn thuế trong 2 năm đầu và giảm 50% trong hai nămtiếp theo Trong kỳ gốc, doanh nghiệp đã đến năm cuối cùng được miễn giảm thuế nênđến kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp phải hoành thành nghĩa vụ nộp 100% số thuế phảinộp với nhà nước Chính vì vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ nghiên cứutăng lên Đây là nguyên nhân khách quan tiêu cực đối với doanh nghiệp

d, Bảo hiểm xã hội.

BHXH là khoản tiền mà doanh nghiệp vận tải nộp cho công đoàn cấp trên để trảlương cho cán bộ công nhân viên khi ốm đau, sinh đẻ, tai nạn… và nộp cho ủy banhành chính doanh nghiệp để trả lương cho cán bộ công nhân viên khi về hưu, mất sức Trong kỳ nghiên cứu, số tiền nộp BHXH của doanh nghiệp đạt 11.150.874 (103đ),tăng 777.287 (103đ) hay tăng 7,49 % so với kỳ gốc.Chỉ tiêu này biến động tăng có thể

do một trong các nguyên nhân sau:

(1) Tăng lương cơ bản

(2) Do tăng số lượng lao động trong công ty.

(3) Do sự điều chỉnh mức trích bảo hiểm xã hội của Nhà Nước

(4) Tăng lương cho một số cán bộ quản lý

P

hân tích chi tiết từng nguyên nhân:

(1) Tăng lương cơ bản:Do trong kỳ nghiên cứu mức lương cơ bản tăng lên, bảo

hiểm xã hội là khoản trích theo lương do đó khi lương thay đổi tăng thì khoản tríchnày cũng tăng theo Việc tăng lương này là do tăng lương tối thiểu của Nhà nước, giúpnâng cao đời sống của người lao động, gián tiếp nâng cao chất lượng của lao động vàhiệu quả sản xuất kinh doanh Tuy rằng nó cũng ảnh hưởng lớn chi phí của doanhnghiệp.Đây là nguyên nhân khách quan, tích cực

(2) Do tăng số lượng lao động trong công ty.Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp

tuyển thêm thuyền viên để làm việc trên tàu mới, tuyển thêm thợ sửa chữa tàu Sốlượng lao động tăng dẫn tới chi phí lương của họ cũng tăng lên, làm cho các khoảntrích theo lương cũng tăng theo trong đó có BHXH Sự tăng này phản ánh quy mô củaquỹ lương, ngoài phần trích nộp cho Nhà Nước, phần còn lại là cơ sở để công ty có thểthực hiện tốt việc chi trợ cấp cho cán bộ công nhân viên trong các trường hợp ốm đau,thai sản, mất sức…Đây là nguyên nhân chủ quan, tích cực

(3) Do sự điều chỉnh mức trích bảo hiểm xã hội của Nhà Nước.Trong kỳ nghiên

cứu doanh nghiệp thực hiện trích bảo hiểm xã hội theo nghị định mới của chính phủquy định về mức trích bảo hiểm xã hội Chi phí bảo hiểm xã hội ảnh hưởng khôngđáng kể đến tổng chi phí nhưng nó cũng góp phần làm tăng chi phí từ đó làm tăng giáthành sản phẩm.Đây là nguyên nhân khách quan,tiêu cực

(4) Tăng lương cho một số cán bộ quản lý.Một số cán bộ quản lý của doanh nghiệp

có nhiều sáng tạo giúp nâng cao hiệu quả khai thác đội tàu, tích cực chủ động trongviệc tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn hàng mới Vì vậy trong năm qua đã được đềbạt, nâng cao mức tiền lương cơ bản Dẫn đến chi phí BHXH cũng tăng theo.Đây lànguyên nhân chủ quan, tích cực

4 Tiểu kết phần I.

Qua bảng đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ta thấyhầu hết các chỉ tiêu được dùng để đánh giá chung đều tăng, trong đó có những chỉ tiêutăng thể hiện những dấu hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp vận tải như “Khối lượnghàng hóa vận chuyển”, “Khối lượng hàng hóa luân chuyển”, “cự ly vận chuyển bìnhquân” do những chỉ tiêu này là cơ sở để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp vận tải Mức tăng của các chỉ tiêu trên cho thấy được tình hình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp này đang trên đà mở rộng và đạt được sự phát triển nhấtđịnh Những chỉ tiêu khác cũng có sự biến động khá đa dạng với mức tăng giảm khôngđồng đều Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của các chỉ tiêu có thể được tổng hợp lạinhư sau:

1. Nguyên nhân chủ quan, tích cực:

• Tăng lương cho một số cán bộ quản lý

• Do tăng số lượng lao động trong công ty

• Do thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng

• Do việc mua thêm các tàu mới với trọng tải lớn

• Do doanh nghiệp mở rộng hoạt động một số loại hình kinh doanh chịu thuế

• Do tổng doanh thu trong kỳ nghiên cứu tăng

• Doanh nghiệp mở rộng sản xuất nên chi phí chi trả cho người lao động, chi phí quản lý… tăng lên

• Doanh nghiệp đầu tư thay thế 1 số phương tiện vận tải đã quá cũ, và thay thế bằng các phương tiện mới với sức chở lớn hơn

• Doanh nghiệp mở thêm 1 số tuyến vận chuyển mới đáp ứng nhu cầu của thị trường

• Đầu tư các tàu với trọng tải lớn

• Mở rộng quy mô đội tàu

• Mở rộng sản xuất, kinh doanh thêm các dịch vụ như logistics và đào tạo thuyển viên,quản lí kĩ thuật,cho thuê container

• Tuyển được nhiều sinh viên xuất sắc từ các trường đại học, cao đẳng chuyên ngành vừa mới ra trường

• Do ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng tổng số lao động

• Một số công nhân được nâng bậc lương trong kỳ nghiên cứu