THỰC TẬP NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

báo cáo thực tập vào nghề Lời nói đầu Năm 2006 năm có nhiều kiện lịch sử đất nớc,đặc biệt kiện Việt Nam gia nhập WTO (Tổ chức thơng mại Thế Giới).Đây bớc ngoặt vĩ đại tiến trình phát triển kinh tế nớc ta.Nớc ta từ nớc có kinh tế nông nghiệp lạc hậu thức chuyển sang kinh tế thị trờng Cùng hoà chung với dòng chảy chế độ sách Kế Toán-Tài Chính Việt Nam cần phải cải tiến cho phù hợp với phát triển Nhận thức đợc xu hớng nhằm củng cố kiến thức lý thuyết học trờng, cách vận dụng kiến thức lý thuyết vào nghiên cứu thực tập quản lý hạch toán nghiệp vụ kế toán, đồng thời nâng cao kĩ thực hành nghiệp vụ kế toán, trờng Đại Học Hàng Hải bố trí cho em thực tập Công ty Cổ Phần Sơn Hải Phòng đơn vị hàng đầu lĩnh vực Sơn Việt Nam Trong thời gian thực tập Công ty, dới hớng dẫn cô giáo Đỗ Mai Thơm với giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo các phòng ban công ty giúp em hoàn thành tốt công tác tìm hiểu nghiên cứu thực trạng công ty Mặc dù cố gắng nhng trình độ kinh nghiệm có hạn chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp phê bình thầy cô giáo cán Công ty cổ Phần Sơn Hải Phòng để Báo Cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần sơn hải phòng Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Tel : (031)847003-843287-840512 Fax : (031)845180 Website : www.sonhaiphong.com.vn báo cáo thực tập vào nghề I-sơ lợc trình hình thành phát triển công ty 1.Quá trình xây dựng công ty: Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng tiền thân xí nghiệp hoá chất Sơn Dầu đợc Uỷ Ban Hành Chính thành phố Hải Phòng định thành lập ngày 25/01/1960 theo hình thức công ty hợp danh-Là xí nghiệp thành viên Sở công nghiệp lúc với chức sản xuât kinh doanh mặt hàng sơn loại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng cách 45 năm đợc thành lập với tên ban đầu Xí Nghiệp Sơn Dầu với số lao động 31 ngời ,trang thiết bị thủ công,sản phẩm chủ yếu Sơn gốc dầu.Sau 45 năm xây dng phát triển,dới lãnh đạo Đảng Nhà Nớc,Xí Nghiệp Sơn Dầu Công Ty Cổ Phần Sơn Hải Phòng không ngừng trì phát triển Các mốc lịch sử : Giai đoạn I (1960-1976): - Năm 1960 sau cải tạo t t doanh,Thành phố định thành lập Công ty hợp danh sở nhà t sản sản suất sơn Hình thức t sản nhà t sản đợc tập trung lại với Nhà Nớc tổ chức sản xuất Sơn,hàng tháng trả lợi tức vốn cho nhà t sản - Đến năm 1976 việc trả lợi tức vốn cho nhà t sản hoàn thành xong,quyền sở hữu hoàn toàn thuộc Nhà Nớc Giai đoạn II (1976-1989) Giai đoạn thuộc chế bao cấp, Xí Nghiệp sản xuất theo tiêu Nhà Nớc giao.Vật t đợc cung cấp sản phẩm hoàn thành giao cho quan cung ứng Nhà Nớc Giai đoạn III (1989 đến nay): Là thời kì kinh tế thị trờng,công ty độc lập tự chủ sản xuất kinh doanh,tự khai thác nguồn vật t đầu vào,tổ chức sản xuất tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm đầu 2.Quá trình phát triển công ty : Đợc thành lập ngày 25-01-1960,năm 2004 chuyển sang Công ty cổ phần với tên gọi Công Ty Cổ Phần Sơn Hải Phòng.Từ năm 1990 với định hớng phát triển thời kì đổi Việt Nam Với tập trung trí tuệ, phát huy nguồn lực đợc Ban Lãnh Đạo công ty khởi xớng; Sơn Hải Phòng có bớc phát triển nhảy vọt công nghệ sản xuất dịch vụ kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu khách hàng nhịp độ phát triển kinh tế đất nớc đặc biệt lĩnh vực tàu biển, công trình biển, công nghiệp xuất Các mốc phát triển quan trọng: Ngày 25/11/1960: Xí Nghiệp hoá chất Sơn Dầu đợc thành lập, bắt đầu sản xuất số loại Sơn gốc dầu Năm 1984: Nghiên cứu thành công sản phẩm Sơn chống hà gốc bitum với độ bền 12 tháng Năm 1989: Đổi tên Xí Nghiệp Sơn Dầu thành Nhà Máy Sơn HảI Phòng Năm 1990: Nghiên cứu sản xuất thành công sản phẩm Sơn chống hà gốc cao su Clo hoá độ bền từ 18 đến 24 tháng Nghiên cứu thành công Sơn chống hà cho taù thuyền đánh cá báo cáo thực tập vào nghề Năm 1992: Bắt đầu xây dựng thơng hiêu sản phẩm Cá voi Năm 1993 : Nhà máy Sơn HảI Phòng đổi tên thành Công ty Sơn HảI Phòng Năm 1994: Nhập thiết bị sản xuất Nhựa Alkyd, chuyển đổi toàn sang sản xuất Sơn gốc nhựa Alkyd nhựa tổng hợp khác nh Epoxy, Caosu arylic phục vụ cho nghành đóng tàu, giao thông công nghiệp Đồng thời giai đoạn thành lập Công ty TNHH Vico sản xuất chất tẩy rửa hoá mỹ phẩm Năm 1996: Hợp tác với hãng Sơn Chugocu-Marine (Nhật Bản) Năm 1998: Khánh thành dây chuyền Sơn tàu biển đại sản xuất Sơn tàu biển, công trình biển cao cấp theo công nghệ phục vụ cho công trình trọng điểm đất nớc Năm 2002: Thành lập Công ty cổ phần Sivico-sản xuất Sơn giao thông, nhiệt dẻo phản quang bao bì nhựa Năm 2003: Tiếp tục nhận chuyển giao công nghệ hãng Chugocu-Marine (Nhật Bản),tổ chức Sơn chống hà theo tiêu chuẩn Quốc Tế Sơn chống rỉ hệ Năm 2004: Chuyển sang công ty cổ phần với tên goi Công Ty Cổ Phần Sơn Hải Phòng Tháng 4/2004: Thành lập liên doanh Sơn Bột Tĩnh Điện Tháng 6/2004: Thành lập Công ty cổ phần Vilaco chuyên sản xuất hoá mỹ phẩm Năm 2004: Chuyển giao công nghệ Sơn Tĩnh Điện Arsonsisi Italia, đầu t dây chuyền sản xuất 1000 tấn/năm Ngoài Công ty Sơn HảI Phòng tham gia góp vốn 10% với công ty Tôn Mạ Màu Việt-Pháp.Từ Công ty Sơn HảI Phòng hình thành nhóm sản phẩm : Sơn-Chất tẩy rửa-Hoá mỹ phẩm 3.Thành tích đạt đợc công ty: Nhận đợc quan tâm,chỉ đạo Thành Uỷ-UBND thành phố Hải Phòng,các ban nghành đoàn thể nhiều lĩnh vực đặc biệt nghành CN địa phơng ,công ty đạt đợc nhiều thành công lĩnh vực SXKD ,liên tục phấn đấu hoàn thành kế hoạch đợc giao,đợc Đảng Nhà Nớc tặng nhiều danh hiệu cao quý: Năm 1990:Nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động hạng Năm 1995: Nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động hạng lần thứ hai Năm 1998: Đợc Chính Phủ tặng cờ thi đua xuất sắc Liên tục 10 năm từ 1989-1998 đợc Thành uỷ-Quận uỷ tặng cờ Đảng vững mạnh Liên tục 10 năm từ 1989 -1998 đợc Sở CN -UBND Thành Phố tăng cờ thi đua xuất sắc báo cáo thực tập vào nghề Trong năm liền đợc Liên đoàn lao động thành phố HảI Phòng tặng cờ đơn vị công đoàn xuất sắc (Từ năm 1989 -1995) Trong năm liền từ 1995 -1998 đợc Tổng liên đoàn lao động Việt Nam tặng cờ đơn vị công đoàn xuất sắc.Đặc biệt ,năm 1996 Tổng liên đoàn lao đọng Việt Nam tặng cờ công đoàn xuất sắc phong trào lao động sáng tạo năm 1989-1995 Năm 2000: Công ty đợc Bộ Thơng Mại khen thởng thành tích xuất Năm 2005: Đón nhận huân chơng lao động hạng nhì nhà nớc trao tặng Năm 2006: Đạt danh hiệu Thơng hiệu tiếng với ngời tiêu dùng Năm 2006: Đạt danh hiệu Hàng Việt Nam chất lợng cao Ngoài cán ,công nhân viên Công ty Sơn đợc tặng nhiều cờ khen Bộ Công Nghiệp -Bộ lao động thơng binh xã hội 4.Lĩnh vực hoạt động : Có 150 loại sản phẩm Sơn gốc Alkyd,cao su clo hoá,Epoxy,Acrylic,Polyure,Sơn lợp,Sơn tĩnh điện,phục vụ cho lĩnh vực công nghiệp nh: - Tàu biển,công trình biển - Công trình xây dựng ,công nghiệp (kể công nghiệp nặng công nghiệp hoá chất) - Giao thông vận tải dân dụng Thị trờng tiêu thụ sản phẩm cung cấp trực tiếp qua hệ thống chi nhánh, đại diện đại lý toàn quốc Bên cạnh với đội ngũ kỹ s mạnh, đợc đào tạo nớc nghành sơn dịch vụ sơnLuôn sẵn sàng phục vụ khách hàng cách hiệu dịch vụ nh sau: - Dịch vụ t vấn lập quy trình, hồ sơ kỹ thuật chống ăn mòn cho công trình, dự án công nghiệp, tàu biển,công trình biển - Dịch vụ hớng dẫn kỹ thuật công trờng.Phân công kỹ s đến hớng dẫn, giám sát, kiểm tra thi công Sơn công trờng bảo hành sơn - Dịch vụ khảo sát thực tế quy trình kĩ thuật sơn cho công trình 5.Chính sách chất lợng: Chất Lợng - mục tiêu chủ đạo hoạt động ban lãnh đạo toàn thành viên công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Để đạt đợc chất lợng, giữ vững uy tín với khách hàng, công ty cổ phần Sơn cam kết tập trung nguồn lực phấn đấu thực hiên nguyên tắc sau đây: Xây dựng trì áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Công nghệ sản xuất đợc đổi liên tục hài hoà với môi trờng Sản phẩm dịch vụ kỹ thuật luôn đợc cải tiến, nâng cao để thoả mãn nhu cầu khách hàng báo cáo thực tập vào nghề Cán nhân viên đợc thờng xuyên đào tạo có đủ lực, kĩ cần thiết để hoàn thành tốt công việc đợc giao 6.Chiến lợc phát triển: Tập trung phát triển Sơn tàu biển, công trình biển Sơn cho công trình công nghiệp nặng, giao thông vận tải, sơn tĩnh điện,đạt chất lợng quốc tế Chất lợng đợc cải tiến liên tục 7.Các mục tiêu đề ra: Ngày bớc vào kỉ 21 ,với hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 quản lý phòng thử nghiệm tiêu chuẩn ISO/IEC 17025,với tin tởng khách hàng,Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng đứng vị trí hàng đầu Việt Nam sản xuất Sơn tàu biển sơn cho công trình công nghiệp: Công nghệ luôn đổi hài hoà với môi trờng Chất lợng sản phẩm dịch vụ kỹ thuật luôn đợc cải tiến nâng cao để thoả mãn nhu cầu khách hàng Công nghệ đợc đầu t có áp dụng phát minh phụ gia ,về vật liệu polyme ,có độ bền lớn,tính an toàn cao mà không làm hại đến sức khoẻ môi trờng 8.Một số thuận lợi hạn chế : 8.1 Thuận lợi: Đợc u đãi thuế xuất hàng hoá( thuế xuất 0%) Công ty doanh nghiệp nớc nên nắm bắt đợc nhanh nhu cầu thi trờng nớc từ kịp thời đa dạng đại hoá sản phẩm Nguồn nhân lực phong phú Nền kinh tế Việt Nam ngày có nhiều tiến bộ, ốc độ tăng trởng kinh tế cao Đặc biệt kể từ Việt Nam gia nhập WTO vị trí nớc ta trờng quốc tế ngày đợc nâng cao Cùng với việc mở rông thị trờng doanh nghiệp nớc Công ty sơn Hải Phòng nắm bắt đợc hội Việc mở cửa kinh tế nớc ta đồng nghĩa với việc công ty tắt đón đầu chuyển giao công nghệ, từ nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm 8.2 Hạn chế: Sự xuất ngày nhiều hãng cạnh tranh chủng loại sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp nớc có vốn đầu t tiềm lực kinh tế - kỹ thuật cao Vật t,,nguyên liệu cho sản xuất sơn quý công nghệ cao, hoá chất hầu nh phải nhập nớc dẫn đến việc hạ giá thành sản phẩm nhiều khó khăn báo cáo thực tập vào nghề Tỷ giá nhập nguyên liệu, vật t ngoại tệ có biến động (do đồng Việt Nam giá).Trong DN bán hàng tiền Việt, nên có giá kéo theo DN phải bù lỗ chi phí mua vật t, nguyên vật liệu, Đánh giá chung: Trong chế , Công ty không ngừng đẩy mạnh phát triển mạng luới sản xuất cung ứng sản phẩm dịch vụ cách tốt cho khách hàng Phát huy thuận lợi nh khắc phục khó khăn,hạn chế ph ơng châm hành động Ban lãnh đạo toàn cán công nhân viên công ty Công ty tổ chức nguồn lực, tiến hành cách mạng kỹ thuật với đội ngũ cán quản lý, kỹ s công nhân giỏi luôn thích ứng với đổi Kết năm công ty hoàn thành kế hoạch đề ra,tốc độ tăng trởng bình quân năm sau cao năm trớc, từ vài sản phẩm đến công ty có trăm chủng loại sơn khác phục vụ cho nghành kinh tế quan trọng:Giao thông vận tảii, Xây dựng, Công nghiệp, Tàu biển, II Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty : Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng công ty cổ phần đợc thành lập định số 3419/QĐ-UB ngày 26/12/2003 UBND thành phố Hải Phòng chuyển công ty Sơn Hải Phòng thành công ty cổ phần sơn Hải Phòng.Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh cổ phần số 0203000681 ngày 02/01/2004 Đăng kí kinh doanh thay đổi lần thứ ngày 06/05/2005 Sở Kế Hoạch Và Đầu T thành phố Hải Phòng cấp.Theo đó: Tên giao dịch: Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Vốn điều lệ : 25.500.000.000 VNĐ Ngành nghề kinh doanh: -Sản xuất kinh doanh sơn loại -Kinh doanh vật t, thiết bị, hoá chất thông thờng -Dịch vụ thơng mại, dịch vụ XNK dịch vụ khác Trụ sở chính:12-Lạch Tray-Ngô Quyền-Hải Phòng Chi nhánh:149/1H ƯngVăn Khiêm-Phờng 25-Quận Bình Thạnh-Tp Hồ Chí Minh Tổng số cán CNV bình quân năm là: 250 ngời 1.Sơ đồ tổ chức: Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐQT Tổng giám đốc Phó Tổng Giám Đốc Chi nhánh phía Nam Phó Tổng Giám Đốc Kỹ thuật - Nội QMR báo cáo thực tập vào nghề Chi Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phân xnhánh Maket kinh kế kế tổ ởng thành & doanh toán- hoạch- chứcđiện phố DVKT tiêu tài vụ vật t hành bao bì Hồ QA thụ sửa Chí chữa Minh Chú dẫn: Phân Phân xởng xởng nhựa sản Alkyd xuất sơn Phòng Phân x- Phòng ởng đảm kỹthuật sơn bảo tĩnh chất lPhòng điện ợng thử (QA) nghiệm Mối quan hệ đạo,chỉ đạo tác nghiệp Mối quan hệ hỗ trợ thao chức đơn vị 2.Quản lý tổ chức: 2.1 Mô hình tổ chức công ty: Phòng ban nghiệp vụ Các phân xởng sản xuất Các cửa hàng Cùng đại lý công ty nớc :7 :3 :2 2.2 Tình hình lao động: Tổng số cán công nhân viên công ty 239 ngời nữ 68 ngời chiếm 28,5% ,nam 171 ngời chiếm 72,5%.Trong đó: - Lao động quản lý nghiệp vụ: 45 ngời - Lao động trực tiếp sản xuất : 194 ngời Chất lợng lao động: - Trình độ đại học,cao đẳng : 99 ngời (chiếm 41,5 %) - Công nhân, thợ bậc cao : 140 ngời(chiếm 58,5 %) => Các số liệu cho thấy Công ty có đội ngũ lao động hùng hậu,chất lợng cao.Đó thuận lợi lớn cho hoạt đông SXKD Công ty chế thị trờng 2.3.Quản lý tổ chức: Ban giám đốc: Ban giám đốc công ty hoạt động theo nguyên tắc tập thể lãnh đạo,cá nhân phụ trách;Thực chế độ thủ trởng lãnh đạo, điều hành doanh nghiệp tất lĩnh vực - Giám đốc:Là ngời đứng đầu công ty ,chịu trách nhiệm trớc Nhà Nớc hoạt động công ty ngời đại diện toàn quyền công ty báo cáo thực tập vào nghề - Phó giám đốc : Phụ trách chịu trách nhiệm công tác quản lý kỹ thuật ,vật t.Phụ trách khối nội chính,trực tiếp đạo chịu trách nhiệm công tác sản xuất Các phòng nghiệp vụ : Là quan tham mu giúp việc cho giám đốc (Phó giám đốc )về mặt công tác,đáp ứng công tác đạovà điều hành giám đốc đơn vị -Kế toán trởng :Giúp cho giám đốc thực pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế toán Nhà Nớc hoạt động kinh doanh công ty Trởng phòng:Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công việc phòng mình, có trách nhiệm hớng dẫn kiểm tra đơn vị kĩ thuật nghiệp vụ theo chức nghiệp vụ phòng Các đơn vị phòng ban, phân xởng: Là phận trực tiếp quản lý ,điều hành tổ chức thực nhiệm vụ đợc giao.Tổ chức có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ tham mu đề xuất với giám đốc vấn đề tổ chức SXKD - DV phận 3.Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh sản phẩm chất dẻo ,nhựa: Nh ống bảo vệ cáp thông tin,ống siêu bền HI3P,ống Sonic, Sản xuất kinh doanh chất tẩy rửa hoá mỹ phẩm: Nh bột giăt, nớc tẩy rửa, Sản xuất kinh doanh Sơn loại:Sơn bột tĩnh điện, Sơn chống hà gốc bitum,sơn chống hà gốc cao su clo hoá, Đánh giá chung: Ngày nay,với công nghệ tiên tiến chuyển giao từ hãng sơn hàng đầu giới với dây chuyền thiết bị đại với 45 năm kinh nghiệm sản xuất.Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng nhà sản xuất sơn lớn Việt Nam Chất lợng ngày nâng cao- Chủng loại đa dạng-Đáp ứng cầu khách hàng Là mục tiêu xu hớng phát triển tiêu thụ sản phẩm công ty Toàn thể CBCNV công ty với Ban giám đốc công ty sát cánh tâm xây dựng giữ vững thơng hiệu Sơn Hải Phòng lòng ngời tiêu dùng báo cáo thực tập vào nghề Phần II Công tác tổ chức kế toán công ty cổ phần Sơn Hải Phòng I.Những vấn đề chung hạch toán kế toán: 1.Mô hình kế toán áp dụng doanh nghiệp: Dựa vào tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh mình,công ty cổ phần Sơn Hải Phòng tiến hành thao hình thức Kế Toán Tập Trung Phân xởng sản xuất đơn vị trực thuộc nên không tổ chức kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê thu nhận chứng từ,ghi chép đơn giản ,cập nhập hàng ngày để chuyển phòng kế toán công ty Bộ phận kho theo dõi nhập xuất vật t ,cuối tháng lập báo cáo tổng hợp chuyển phòng kế toán Niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào 31/12 => Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nên đòi hỏi kế toán phải có hệ thống phơng pháp sử dụng hình thức kế toán phù hợp.Mô hình kế toán tập trung hình thức phù hợp với trình hoạt động công ty Vì mô hình đơn giản thuận tiện dự toán chi phí,dự toán thu nhập kết loại hàng hoá, dịch vụ.Từ theo dõi ,kiểm tra suốt trình chi phí sản xuất ,mua bán hàng hoá - dịch vụ để đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể Doanh nghiệp cách hiệu quả,chính xác,kịp thời tiện lợi 2.Sơ đồ tổ chức phòng kế toán : Kế toán trởng Kế toán TSCĐ-Kế toán tổng hợp Kế toán toán & tiền mặt Kế toán giá thành - tiền lơng - BH xã hội Kế toán Kế toán Kế toán tiêu thụ & công nhập,xuất NVL TGNH-Tiền vay nợ khách -& công nợ hàng Thủ quỹ nội Tổ chức hạch toán: Phòng kế toán gồm ngời đợc phân công cụ thể nh sau: báo cáo thực tập vào nghề Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ):Là ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công ty công tác kế toán thống kêcủa toàn công ty.Đồng thời theo dõi nguồn vốn kinh doanh, chi phí quản lý,theo dõi tình hình tăng - giảm khấu hao TSCĐ Kế toán toán-Tiền mặt:Tổng hợp toàn chứng từ thu chi,theo dõi TK tiền mặt,hoàn lại thuế nh thuế XNK,thuế VAT, Kế toán tiêu thụ công nợ khách hàng :Theo dõi toàn vật t ,tiền, hàng hoá vay mợn công ty đối công ty có liên quan theo dõi hạch toán tình hình tiêu thụ sản phẩm Kế toán nhập xuất NVL - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn NVL nhập-xuất - tồn kho phục vụ cho sản xuất Kiêm thủ quỹ-làm nhiệm vụ thu ,chi có chứng từ đợc kế toán trởng giám đốc duyệt Kế toán giá thành-tiền lơng - BHXH:Có nhiệm vụ hàng tháng tập hợp toàn chi phí liên quan đến trình sản xuất kinh doanh công ty, tính giá thành sản phẩm-Kiêm việc theo dõi tiền lơng bảo hiểm Kế toán TGNH Tiền vay công nợ nội : tổng hợp theo dõi chứng từ thu chi theo dõi TK TGNH Kiêm nhiệm việc theo dõi công nợ nội doanh nghiệp 3.Hệ thống sổ sách kế toán: Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết để xử lý thông tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc xác lập báo cáo tàI quản trị nh phục vụ cho việc kiểm tra ,kiểm soát loại TS- loại nguồn vốn nh trình hoạt động doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thực chức kế toán.Dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động mình,doanh nghiệp lựa chọn hình thức Chứng từ ghi sổ 3.1Trình tự ghi sổ kế toán: Hằng ngày vào chứng từ gốc,kế toán lập chứng từ ghi sổ Sau vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau đợc dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết Cuối tháng khoá sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ ,xác định số d TK Sổ Căn vào Sổ để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo tài 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tao hình thức chứng từ ghi sổ : Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán 10 báo cáo thực tập vào nghề Trong đó: Mức lơng bình quân ngày = Mức lơng 26 ngày Ngoài ra, công nhân làm thêm hay làm ca đợc hởng thêm lơng quy định công ty 4.5 Ví dụ minh hoạ : Công ty cổ phần Sơn HP Đơn vị: Tổ SX: Gò Phiếu xác nhận tiền lơng sản phẩm cá nhân ngời lao động Ngày 28 tháng năm 2007 -Tổng số lợng sản phẩm: -Tiền lơng sản phẩm cá nhân ngời lao động: STT Họ tên A B Giang Thanh Hà Vũ Thi Đông Phạm Thu Hoan Lơng Thi Hiên Bùi Văn Quang Nguyễn Tr.Bình Công việc đảm nhận Số công khoán Ghi D 05 1.368.802 09 1.535.676 10 1.723.676 15 2.234.0460 15 2.290.460 15 2.334.460 69 11.487.534 -Tổng số tiền viêt băng chữ: mời triệu bốn trăm tám bảy nghìn năm trăm ba t Lao động tiền lơng Quản đốc Tô trởng sản xuất Chỉ tiêu Tổng quỹ lơng Tiền lơng Tổng thu nhập Tiền lơng bình quân Thu nhập bình quân C sản xuất bao bì nt nt nt nt nt Tiền lơng khoán - Tình hình thu nhập CNV công ty Tháng 9/2006 Thực Kế hoạch Kỳ trớc Kỳ 10.672.798 11.012.257 8.673.503 10.672.798 11.012.257 8.673.503 3.176.400 3.462.900 2.834.400 3.176.400 3.462.900 2.834.400 28 báo cáo thực tập vào nghề 280 265 255 5.Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 5.1 Kế toán chi phí sản xuất : 5.1.1 Khái niệm: Sản xuất trình đầu t chi phí để chế tạo sản phẩm Chi phí sản xuất chia làm khoản mục : - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) - Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) - Chi phí sản xuất chung (TK 627) 5.1.2 Thủ tục kế toán: Vào cuối kì kế toán phải tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ,chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh để kết chuyển vào TK tính giá thành Cuối kì vào kết kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang để kết chuyển chi phí sản xuất dở dang cuối kì khỏi TK tính giá thành (TK 154) 5.1.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Hiện công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nguyên vật liệu trực tiếp công ty có nhiều loại ,mỗi loại có tính công dụng khác việc sản xuất trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm loại sau : + Nguyên vật liệu : Dung môi, dầu, bột, chất phụ gia + Nguyên vật liệu phụ : Sắt thép làm vỏ thùng ,thùng đóng sơn,bao bì + Bán thành phẩm : Dầu bán thành phẩm tự sản xuất Ngoài công ty sử dụng loại sơn để lâu ,cho vào tiếp tục tái chế nh loại nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm Tuỳ theo loại sản phẩm mà tỷ trọng loại nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm có thay đổi ,nhng nhìn chung chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 80 % tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu xuất cho phân xởng sản xuất gồm loại : - Nguyên vật liệu xuất từ kho vật t công ty giao cho phận sản xuất (chiếm phận lớn) - Nguyên vật liệu mua ngoàI không nhập kho mà giao thẳng cho phân xởng ( chiếm tỷ trọng nhỏ thờng vật liệu phụ ) 5.1.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp : Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính đối tợng chịu chi phí liên quan.Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tợng mà không trực tiếp hạch toán đợc (nh tiền lơng phụ,các khoản phụ cấp.) đợc tập hợp chung ,sau chọn tiêu chuẩn thích hợp để tính toán phân bổ cho đối tợng chịu chi phí có liên quan Tiêu chuẩn để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp là: 29 báo cáo thực tập vào nghề - Chi phí tiền công định mức, công định mức - Giờ công thực tế - Khối lợng sản phẩm sản xuất Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ đợc tính cho đối tợng tỷ lệ trích quy định hành số chi phí tiền lơng tập hợp đối tợng 5.1.2.3Kế toán chi phí sản xuât chung Do đơn vị có nhiều loại sản phẩm ,chi phí sản xuất chung đơn vị đợc phân bổ cho đối tợng liên quan theo tiêu chuẩn định Có thẻ phân bổ theo tổng số chi phí sản xuất phát sinh,cũng phân bổ theo phận chi phí sản xuất chung đợc tập hợp TK cấp TK 627 Chi phí sản xuất chung .Tiêu chuẩn để phân bố chi phí sản xuất chung: - Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Tổng chi phí sản xuất bản, dự toán 5.1.3 Chứng từ kế toán: - Sổ cái, sổ chi tiết TK 621, TK622, TK 627 - Bảng cân đối phát sinh TK 621,622,627 5.1.4 Ví dụ minh hoạ : Bảng chi phí sản xuất kinh doanh (Năm 2006) Yếu tố chi phí Số tiền Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 101.735.317.506 1.003.518.358 5.058.468.395 507.245.512 2.026.227.124 6.379.780.612 18.280.203.708 134.990.761.215 Chi phí nhân công trực tiếp - BHXH,KPCĐ 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 4.Chi phí dịch vụ mua 5.Chi phí khác tiền Tổng cộng 5.2 Sản phẩm dở dang phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: 5.2.1 Khái niệm sản phẩm dở dang : Sản phẩm dở dang sản phẩm cha hoàn thành ,còn sản xuất dang dở dây truyền sản xuất hay phân xởng sản xuất 5.2.2 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Do công ty có chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm nên công ty áp dụng theo hình thức đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu Chiphí NVL dở dang đầu kì = Số lợng sản phẩm hoàn thành 5.2.3 Chứng từ kế toán: Chi phí sản phẩm dở dang cuối kì - Bảng tổng hợp TK 154 30 + + Chi phí NVL phát sinh kì Số lợng sản phẩm dở dang cuối kì * Số lợng sản phẩm dở dang cuối kì báo cáo thực tập vào nghề - Sổ ,sổ chi tiết TK 154, 5.2.4 Ví dụ minh hoạ 5.3 Tính giá thành sản phẩm 5.3.1 Khái niệm: Phơng pháp tính giá thành sản phẩm cách thức để kế toán tính đợc tổng giá thành giá thành đơn vị cho sản phẩm lao vụ hoàn thành Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành Số lợng sản phẩm hoàn thành Z đơn vị = 5.3.2 Phơng pháp tính giá thành: Công ty áp dụng hình thức phơng pháp trực tiếp -Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất phân xởng - Đối tợng tính giá thành thành phẩm Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành kì = Chi phí sản xuất dở dang đầu kì + Chi phí sản xuất phát sinh kì - Chi phí sản xuất dở dang cuối kì - Phế liệu thu hồi (Nếu có) Đánh giá thành thành phẩm : - Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá thành phẩm theo giá thực tế - Giá thành thành phẩm nhập kho DN tự sản xuất theo công thức Z tttp = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC 5.3.3 Chứng từ kế toán: - Bảng tính giá thành thành phẩm - Bảng đánh giá chi phí dở dang cuối kì, 5.3.4 Ví dụ minh hoạ: 31 báo cáo thực tập vào nghề 6.Kế toán tiêu thụ,doanh thu bán hàng,và cung cấp dịch vụ,xác định phân phối kết kinh doanh: 6.1 Kế toán tiêu thụ ,doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : 6.1.1 Khái niệm : Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn trình sản xuất Đó việc cung cấp cho khách hàng sản phẩm ,dịch vụ DN sản xuất ra,đồng thời đợc khách hàng toán chấp nhận toán Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu đợc kì kế toán ,phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh ,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 6.1.2 Phơng pháp kế toán thành phẩm : Giá thực tế thành phẩm nhập kho: Thành phẩm công ty công ty ( phân xởng sản xuất chính) sản xuất nhập kho nên giá thực tế thành phẩm nhập kho giá thành sản xuất thực tế ,đợc xác định theo khoản mục chi phí:nguyên vật liệu trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp,và chi phí sản xuất chung Giá thực tế thành phẩm xuất kho : Công ty sử dụng phơng pháp tính trị giá thực tế xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh 6.1.3 Chứng từ kế toán: -Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩm - Sổ chi tiết TK 155 TK 511,TK 521, - Danh sách khách hàng đợc hởng chiết khấu 6.1.4 Thủ tục kế toán : Để thực việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật liệu cần sử dụng nhiều loại chứng từ Các chứng từ phòng ban , phân xởng tự lập bao gồm phiếu nhập kho.phiếu xuất kho Khi có hoạt động tiêu thụ kế toán ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụ sổ sách kế toán DN không quyền sở hữu thành phẩm nhng đợc quyền sở hữu tiền khách hàng toán đợc quyền đòi tiền 6.1.5 Ví dụ minh hoạ: Bảng tổng hợp phát sinh TK Từ 1/10/2006 31/12/2006 32 báo cáo thực tập vào nghề TK 155- thành phẩm TK đối ứng D đầu Tổng phát sinh D cuối 152 Nguyên liệu,vật liệu 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 331 Phải trả ngời bán 627 chi phí sản xuất chung 632 Giá vốn hàng bán 641 chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý DN PS Nợ PS Có 16.356.936.109 93.283.140.904 23.648.703.213 851.906.581 83.596.500.044 4.048.220.215 4.753.528.394 32.958.670 85.991.373.800 18.934.386.992 4.048.220.215 121.866.988 62.769.035.215 79.359.892 38.504.498 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự -Hạnh phúc Kế toán trởng Mẫu số 01/GTGT Quyết toán tờ khai giá trị gia tăng (Năm 2006) (02) Mã số thuế : 0200575580 (03) Tên sở kinh doanh : công ty cổ phần Sơn HảI Phòng (04) Địa trụ sở : 12 Lạch Tray (05) Quận :Ngô Quyền (06) Thành phố: HảI Phòng (07) Điện thoại :3846560 (08) Fax :384518 (09) Email: Đơn vị tiền : Đồng VNĐ 33 báo cáo thực tập vào nghề STT Chỉ tiêu A Không có hoạt động mua bán phát sinh kì Thuế GTGT kì trớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT kì trớc chuyển sang Hàng hoá dịch vụ mua vào HHDV mua vào kì HHDV mua vào nớc HHDV nhập Điều chỉnh thuế GTGT kì trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm B C I a b a b Thuế GTGT Giá trị HHDV( cha có thuế GTGT) 11 12 14 16 277.310.350.103 102.624.429.416 157.132.167.373 13 15 17 18 20 21.709.887.420 8.927.603.310 12.782.284.110 19 21 Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Bảng tổng hợp phát sinh tàI khoản Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006 TK 33311- Thúê GTGT đầu TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có D đầu 60.235.313 Tổng phát sinh 9.340.834.864 9.280.608.551 D cuối 112 Tiền gửi Ngân hàng 3.868.448.919 131 Phải thu khách hàng 3.298.567 133 Thuế GTGT dợc khấu trừ 7.737.743.224 5.469.096.378 138 Phải thu khác 190.217.374 811 Chi phí khác 1.352.647.953 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 34 báo cáo thực tập vào nghề Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Sổ chi tiết TK Từ ngày 1/10/2006 31/12/2006 TK 511 Doanh thu bán hàng D nợ đầu ngày : Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Số Ngày chứng Diễn giải từ 1/10 Hoá đơn bán hàng (Cửa hàng Lạch Tray) 2/10 93640 Hoá đơn bán hàng ( Công ty TNHH thơng mại xây dựng Hùng Anh) 2/10 96341 Hoá đơn bán hàng (Công ty TNHH Hồng Thái) 3/10 96377 Hoá đơn bán hàng (công ty dầu khí Đại Hải) 3/10 96504 Hoá đơn bán hàng (công ty TNHH Phú Lâm) TK đối ứng 131 88.533.998.867 88.533.998.867 PS Nợ PS Có 41.662.350 131 103.110.263 131 11.504.849 131 24.800.000 131 13.802.040 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 35 báo cáo thực tập vào nghề Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Sổ cáI TK Từ ngày 1/10/2006 31/12/2006 TK 511 Doanh thu bán hàng Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Trích yếu D đầu Tổng phát sinh Nợ Số tiền 88.533.998.86 D cuối Có 88.533.998.867 PhảI thu khách hàng 131 88.533.998.867 Chiết khấu bán hàng hoá 5211 55.159.113 Hàng hoá bị trả lại 531 32.985.670 Xác định doanh thu bán sản phẩm 9111 88.445.854.08 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Sổ chi tiết TK Từ ngày 1/10/2006 31/12/2006 TK 521 Chiết khấu hàng bán D nợ đầu ngày : Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: 36 55.159.113 55.159.113 báo cáo thực tập vào nghề Số Ngày chứng Diễn giải từ 4/10 96393 Chiết khấu hàng bán ( Công ty TNHH OST) 13/10 96783 Chiết khấu hàng bán (Xí nghiệp vật t Hòn Gai) 20/10 96341 Chiết khấu hàng bán ( công ty vận tải biển Việt Nam) 3/10 22423 Chiết khấu hàng bán ( công ty cổ phần Hải Âu) 30/11 397 Kết chuyển chiết khấu bán hàng (tháng 11) TK đối ứng PS Nợ PS Có 131 1.570.376 131 1.134.570 131 4.297.563 131 24.800.000 5111 8.088.878 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Bảng tổng hợp phát sinh TK Từ ngày 1/10/2006 31/12/2006 TK 632 Giá vốn hàng bán TK đối ứng Phát sinh Nợ D đầu Tổng phát sinh D cuối 152 nguyên liệu,vật liệu 153 công cụ ,dụng cụ 155 Thành phẩm 911 Xác định kết kinh doanh Phát sinh Có 70.271.257.464 70.271.257.464 7.490.471.081 11.751.168 62.769.035.215 32.985.670 70.238.271.794 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 37 báo cáo thực tập vào nghề 6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: 6.2.1 Khái niệm: Sau kì kế toán.cần xác định kết kinh doanh kì với yêu cầu xác kịp thời.Chú ý nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh kì hạch toán Kết hoạt động kinh doanh DN bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác 6.2.2.Thủ tục kế toán: Kế toán cần phải hạch toán đầy đủ ,chính xác khoản kết hoạt động kinh doanh kì kế toán theo quy định chế độ quản lý tài Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh: Chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp,chi phí hoạt động tài Xác định kết kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Theo chế độ hành ,lợi nhuận công ty đợc phân bố theo thứ tự sau: 1.Nộp thuế thu nhập DN cho nhà nớc Nộp khoản thu vốn sử dụng vốn Nhà nớc Bù đắp khoản lỗ từ năm trớc ,các khoản chi phí không đợc tính vào thu nhập chịu thuế 4.Trích lập quỹ theo quy định Trong công ty ,việc phân phối lợi nhuận đợc chia làm bớc : Tạm phân phối: định kì tiến hành phân phối theo kế hoạch Phân phối thức : Khi báo cáo toán năm đợc duyệt 6.2.3.Chứng từ kế toán - Sổ TK 911 - Sổ TK 421, 6.2.4 Ví dụ minh hoạ : 38 báo cáo thực tập vào nghề Kế toán khoản phải thu, phải trả: 7.1.1 Khái niệm: Các khoản nợ phải thu dang tàI sản lu động DN,và có vị trí quan trọng khả toán DN Nhóm khoản phải thu dùng để phản ánh khoản nợ phải thu phát sinh trình sản xuất kinh doanh DN Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà DN phải trả ,thanh toán cho đơn vị Các khoản nợ DN bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn 7.1.2 Thủ tục kế toán: Các khoản phải thu: Kế toán phản ánh khoản phải thu theo giá trị cần thiết lập Dự phòng thu khó đòi để bù vào khoản lỗ dự kiến không đòi đợc Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết cho đối tợng phải thu, khoản Nợ ,từng khoản toán Kế toán phải theo dõi khoản nợ thờng xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ ,tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Các khoản phải trả: Kế toán khoản phải trả theo dõi chi tiết theo đối tợng nợ phải trả ,theo hợp đồng , đối tợng nợ phải trả ,theo dõi chi phí trả trớc theo quy định Cuối niên độ kế toán kế toán vào khế ớc vay ,nợ dài hạn,.để xác định số nợ dài hạn đến hạn toán niên độ kế toán kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Cuối niên độ kế toán phải đánh giá số d khoản vay, nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, 7.1.3 Chứng từ kế toán: - Hoá đơn thuế GTGT - Phiếu thu,phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Giấy baó Có ngân hàng -Sổ chi tiết theo dõi khách hàng - Hợp đồng kinh tế - Khế ớc vay nợ, 7.1.4 Ví dụ minh hoạ: Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Tổng hợp công nợ khách hàng Đến 31/11/2006 Tên khách hàng Công ty Sivico Công ty TNHH Hùng Trang Cửa hàng nội thất Trang Anh Tổng nợ Số tiền nợ 39 16.000.000 89.150.000 11.900.000 4.343.727.123 Ghi báo cáo thực tập vào nghề Ngày .tháng .năm Kế Kế toán trởng toán ghi sổ Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: Sổ chi tiết Công nợ Từ ngày 1/1/2006 31/1/2006 TK 331 Phải trả ngời bán D nợ đầu kì :19.559.948.972 Phát sinh Nợ :11.948.592.225 Phát sinh Có: 15.136.165.581 D Nợ cuối kì : 22.747.585.328 Số Ngày chứng Diễn giải từ 05/01 T1/063 Phiếu nhập vật t ,tiền ngoại tệ TK đối ứng PS Nợ PS Có 1531 3.978.123 05/02 T1/064 Thuế GTGT đợc khấu trừ HHDV 05/01 T1/068 Trả tiền thiết bị kiểm tra độ cứng 26/01 T1/089 Thanh toán hợp đồng mua xe tải 1335 198.900 30/01 T1/098 Chi mua lọc nớc 1121 NQ 11.322.400 1122 NQ 157.499.100 1111 4.176.900 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 8.Báo cáo tài DN: 8.1 Khái niệm chung: Báo cáo tài bao gồm báo cáo phản ánh mặt khác hoạt động kinh tế tài DN nhằm phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng cấp độ vĩ mô lẫn vi mô Hệ thống báo cáo tài DN bao gồm : Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 40 Mẫu số B 02 DN báo cáo thực tập vào nghề Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 03 DN Mẫu số B 09 DN 8.2 Phơng pháp lập báo cáo tài chính: 8.2.1 Bảng cân đối kế toán : a) Khái niệm: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị TS có nguồn vốn hình thành TS DN thời điểm b) Nội dung: - Bảng cân đối kế toán gồm phần đợc phản ánh theo tiêu - Số đầu năm : số cuối năm trớc chuyển sang ,số đầu năm không đổi suốt kì kế toán năm - Số cuối kì :Là số d TK tơng ứng kì báo cáo - Mã số : Kí hiệu dòng cần phản ánh c) Kết cấu: - Bảng cân đối kế toán phản ánh hai mặt vốn kinh doanh :Tài sản nguồn vốn - Mỗi phần TS nguồn vốn đựoc ghi theo cột :Mã số, Số đầu năm số cuối kì Phần TS gồm : A TSLĐ đầu t ngắn hạn B TSCĐ đầu t dài hạn Phần nguồn hình thành TSCĐ gồm: A.Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản Tổng TS = = Nguồn vốn Nợ phải trả = Nguồn hình thành TS + Vốn chủ sở hữu 8.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: a) Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh phản ánh tình hình kết kinh doanh (lãi, lỗ kinh doanh)của mặt hoạt động kinh doanh đơn vị ,đồng thời phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nớc đơn vị nh thuế, tình hình chấp hành luật thuế GTGT bao gồm khấu trừ thuế, hoàn thuế ,miễn giảm thuế b) Kết cấu : Báo cáo kết kinh doanh gồm phần chính: Kết lãi lỗ hoạt động kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nớc Các yếu tố báo cáo kết kinh doanh - Doanh thu - Trừ giá vốn hàng bán - Lãi gộp 41 báo cáo thực tập vào nghề - Chi phí kinh doanh: + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý - Cộng chi phí kinh doanh - Lãi từ hoạt động kinh doanh - Lợi tức chi phí không kinh doanh - Lãi (lỗ) trớc thuế lợi tức - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Lãi ròng sau thuế c) Kết cấu : Báo cáo kết kinh doanh gồm phần : - Phần 1:Lãi ,lỗ kinh doanh đợc phản ánh theo kỳ trớc, kì lũy kế từ đầu năm theo tiêu :Doanh thu ,chi phí,lợi nhuận - Phần 2: tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nớc - Phần 3: Thuế GTGT 8.2.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ : a) Khái niệm: Báo cáo ngân lu thể lu lợng tiền vào,lu lợng tiền DN b) Nội dung: Báo cáo ngân lu đợc tổng hợp dòng ngân lu ròng, từ hoạt động DN : Hoạt động kinh doanh : Hoạt động DN: sản xuất thơng mại, dịch vụ , Hoạt động đầu t: Trang bị,thay đổi TSCĐ, đầu t chứng khoán, Hoạt động tài : Những hoạt động làm thay đổi cấu tài ,thay đổi vốn chủ sở hữu , 8.2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: a) Khái niệm: Đợc lập để giải thích số vấn đề tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh tình hình tài DN kì báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết đợc b) Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động DN,nội dung số chế độ kế toán đựoc DN lựa chọn để áp dụng.Tình hình lý biến động số đối tợng tài sản nguồn vốn quan trọng: Phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị DN c) Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính: Căn vào quy định chuẩn mực kế toán cụ thể ,DN sổ kế toán tổng hợp chi tiết để lấy số liệu ghi thông tin vào phần phù hợp 42 [...]... liệu 153 công cụ ,dụng cụ 155 Thành phẩm 911 Xác định kết quả kinh doanh Phát sinh Có 70.271.257.464 70.271.257.464 7.490.471.081 11.751.168 62.769.035.215 32.985.670 70.238.271.794 Ngày .tháng .năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 37 báo cáo thực tập vào nghề 6.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 6.2.1 Khái niệm: Sau một kì kế toán. cần xác định kết quả kinh doanh trong kì với yêu cầu chính xác và kịp... sinh trong kì hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của DN bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác 6.2.2.Thủ tục kế toán: Kế toán cần phải hạch toán đầy đủ ,chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kì kế toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt... báo cáo thực tập vào nghề 1.2 .Kế toán tiền gửi Ngân Hàng: 1.2.1.Khái niệm: Tiền của DN gửi ở kho bạc ,ngân hàng ,công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt 1.2.2.Chứng từ hạch toán: - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Bản kê của NH kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu,uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) 1.2.3.Thủ tục kế toán: - Khi nhận đợc chứng từ NH gửi đến , kế toán phải... thành phẩm theo giá thực tế - Giá thành của thành phẩm nhập kho DN tự sản xuất theo công thức Z tttp = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC 5.3.3 Chứng từ kế toán: - Bảng tính giá thành thành phẩm - Bảng đánh giá chi phí dở dang cuối kì, 5.3.4 Ví dụ minh hoạ: 31 báo cáo thực tập vào nghề 6 .Kế toán tiêu thụ,doanh thu bán hàng,và cung cấp dịch vụ, xác định và phân phối kết quả kinh doanh: 6.1 Kế toán tiêu thụ ,doanh... chung (TK 627) 5.1.2 Thủ tục kế toán: Vào cuối mỗi kì kế toán phải tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ,chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh để kết chuyển vào TK tính giá thành Cuối kì căn cứ vào kết quả kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang để kết chuyển chi phí sản xuất dở dang cuối kì ra khỏi TK tính giá thành (TK 154) 5.1.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu... kho : Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng đợc tính theo phơng pháp tính giá NVL xuất dùng là phơng pháp thực tế đích danh 2.2.4.Thủ tục kế toán: - Kế toán nhập- xuất- tồn kho công cụ dụng cụ đợc phản ánh theo trị giá thực tế (giá gốc) -Công cụ dụng cụ phải đợc theo dõi trên cả sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết -Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất cho sản xuất kinh doanh có giá trị lớn ,đợc dùng cho... mật thiết và thờng xuyên với phòng kế toán Quan hệ đó là quan hệ qua lại tạo nên thể thống nhất trong quá trình kinh doanh tại công ty II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại DN: 1 .Kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là bộ phận của Tài sản lu động trong doanh nghiệp tồn tại dới hình thái tiền tệ ,có tính thanh khoản cao nhất ,bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp- tiền gửi ngân hàng và các khoản... gồm phiếu nhập kho.phiếu xuất kho Khi có hoạt động tiêu thụ thì kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụ và sổ sách kế toán khi nào DN không còn quyền sở hữu thành phẩm nhng đợc quyền sở hữu về tiền do khách hàng thanh toán hoặc đợc quyền đòi tiền 6.1.5 Ví dụ minh hoạ: Bảng tổng hợp phát sinh TK Từ 1/10/2006 31/12/2006 32 báo cáo thực tập vào nghề TK 155- thành phẩm TK đối ứng D đầu Tổng phát sinh...báo cáo thực tập vào nghề Bảng tổng hợp Chứng từ Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng Tổng Sổ cái Hợp Chi Tiết Bảng cân đối Số phát sinh Báo cáo tài chính Chú dẫn: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu,kiểm tra 4.Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,kế toán góp phần rất quan... chứng từ 01/12 T12/0001 Diễn giải Xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận sản xuất 05/12 TH12/000 Mua phớt chải từ công 2 ty TNHH Hùng Dự Kế toán trởng (kí,họ tên) 3 .Kế toán tài sản cố định: 21 TK đối ứng PS nợ 627 331 PS có 20.000.000 40.500.000 Kế toán ghi sổ (kí,họ tên) báo cáo thực tập vào nghề 3.1 Khái niệm: TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn(theo quy định hiện tại TS có giá trị lớn hơn 10.000.000