Có rất nhiều định nghĩa về Kế toán nhưng có thể hiểu: Kế toán là sự ghi chép các nghiệp vụ kinh tế Kế toán ghi chép trên các chứng từ, tài liệu sổ sách kế toán Kế toán ghi chép, phân tích ảnh hưởng của sự thay đổi đối với các Tài sản của Doanh nghiệp đó là những yếu tố cần thiết cơ bản của Kế toán. Kế toán được coi là “Ngôn ngữ kinh doanh” vì nó có chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài chính của đơn vị cho các đối tượng sử dụng thông tin, nó đòi hỏi người kế toán phải cẩn thẩn, vì chỉ một con số sai nó sẽ ảnh hưởng đến cả hệ thống tài khoản. Cẩn thận chỉ được đúng và đủ đó là yếu tố mà người kế toán không thể thiếu ghi các số liệu, nó không khó nhưng đòi hỏi người ghi sổ phải kiên trì. Đó là điều em muốn đạt trong đợt Thực tập này.
Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội MỞ ĐẦU Nền kinh tế Đất Nước ta năm qua có thay đổi chuyển biến mạnh mẽ Từ kinh tế tập chung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa, vận hành theo chế thị trường có quản lí nhà nước Chính sách đổi giúp cho Doanh nghiệp nước phát huy sức sáng tạo có đủ khả cạnh tranh với kinh tế giới đưa kinh tế nước ta ngày phát triển Muốn thực điều vấn đề mà Doanh nghiệp đề làm để Doanh nghiệp trì đứng vững thị trường tạo lòng tin xây dựng cho thương hiệu vững vàng đủ sức để cạnh tranh Để làm tốt điều Doanh nghiệp cần làm tốt công tác kế toán Đây khâu quan trọng giúp cho nhà quản lí quản lí tài cách chặt chẽ để từ đưa định đem lại hiệu kinh tế cao Kế toán hệ thống thông tin thực việc phản ánh giám sát diễn biến trình hoạt động thực tế liên quan đến lĩnh vực kinh tế tài tổ chức cụ thể thông qua phương pháp nghiệp vụ Mặt khác Kế toán hiểu công việc tính toán ghi chép số tượng kinh tế phát sinh Doanh nghiệp để từ cung cấp cách toàn diện khoa học xác tình hình kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Sau thời gian thực tập, nghiên cứu Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, phòng ban với bảo tận tình thầy cô Trường Đại học Mỏ Địa Chất đặc biệt cô Nguyễn Thị Minh Thu hướng dẫn, em hoàn thành xong báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Do trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Qua trình thực tập công ty em hoàn thành Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán gồm phần Phần 1: Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Phần 2: Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty phòng ban Phần 3: Nhận xét kiến nghị Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo nhiều thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để báo cáo hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 06 năm 2017 Người viết báo cáo Nguyễn Khánh Huyền Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN Giới thiệu chung Có nhiều định nghĩa Kế toán hiểu: − Kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế − Kế toán ghi chép chứng từ, tài liệu sổ sách kế toán − Kế toán ghi chép, phân tích ảnh hưởng thay đổi Tài sản Doanh nghiệp yếu tố cần thiết Kế toán − Kế toán coi “Ngôn ngữ kinh doanh” có chức cung cấp thông tin tình hình tài đơn vị cho đối tượng sử dụng thông tin, đòi hỏi người kế toán phải cẩn thẩn, số sai ảnh hưởng đến hệ thống tài khoản Cẩn thận đủ yếu tố mà người kế toán thiếu ghi số liệu, không khó đòi hỏi người ghi sổ phải kiên trì Đó điều em muốn đạt đợt Thực tập Các loại sổ kế toán 1.1 Căn vào nội dung bên sổ − − − − − − − − − − Sổ Quỹ tiền mặt Sổ Tiền gửi Ngân hàng Sổ Kế toán Tiền vay Sổ Tài sản Cố định Sổ Chi tiết Thanh toán Sổ Chi phí Sản xuất Kinh doanh Sổ Chi tiết Vật liệu, Sản phẩm Hàng hóa Sổ theo dõi Thuế GTGT Sổ chi tiết tài khoản Sổ 1.2 Căn vào kết cấu sổ − Sổ kết cấu kiểu hai bên − Sổ kết cấu kiểu bên − Sổ kết cấu nhiều cột Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 1.3 Căn vào hình thức ghi sổ − Sổ tờ rời: Sử dụng cho loại sổ cần theo dõi chi tiết, sổ chứng từ, bảng kê − Sổ đóng thành quyển: Sử dụng cho sổ quan trọng như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi Ngân Hàng, Sổ Kho, Sổ Cái 1.4 Căn vào phương pháp ghi chép sổ − Ghi theo trình tự thời gian: Là sổ để ghi chép Nghiệp vụ Kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như: Sổ nhật kí chung, Chứng từ ghi sổ − Ghi theo hệ thống: Ghi chép Nghiệp vụ Kinh tế theo tài khoản như: Sổ Cái, Sổ chi tiết Tài Khoản − Sổ kết hợp: Là sổ kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống 1.5 Căn theo mức độ phản ánh − Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ phản ánh tổng hợp theo loại Tài sản, loại nghiệp vụ trình kinh doanh − Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết Vật liệu, Hàng hóa, Sổ chi tiết tài sản cố định Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI THIẾT BỊ SAO KIM 1.1 Khái quát Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Tên doanh nghiệp: − Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI THIẾT BỊ SAO KIM − Tên công ty viết tiếng nước ngoài: SAO KIM INDUSTRIAL EQUIPMENT COMMERCIAL AND PRODUCTION JOINT STOCK COMPANY − Tên giao dịch: HATHUY.,JSC Địa trụ sở chính: − Số 35, ngõ 323 đường Xuân Đỉnh, Phường Xuân Đỉnh, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam − Điện thoại: 043.7509080 Fax: − Email: saokim@sakigen.vn; Website: Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh: − Mã số doanh nghiệp: 0106645713 − Cấp ngày: 24/09/2014 Loại hình doanh nghiệp: − Công ty cổ phần nngoài quốc doanh (100% vốn tư nhân) Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Ngành nghề kinh doanh: STT Tên ngành Mã ngành Sản xuất mô tơ, máy phát, biến điện, thiết bị phân phối điều 2710 khiển điện (Ngành chính) Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp 46530 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông 46520 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm 46510 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 4649 Đại lý, môi giới, đấu giá 4610 Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác 4530 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác 45200 Bán lẻ ô tô (loại 12 chỗ ngồi trở xuống) 45120 10 Bán buôn ô tô xe có động khác 4511 11 Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 12 Bán buôn kim loại quặng kim loại 4662 13 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 4663 14 Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác 7730 15 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào 82990 đâu Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, 16 đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu 4759 cửa hàng chuyên doanh 17 Bán lẻ thiết bị nghe nhìn cửa hàng chuyên doanh 47420 18 Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông 4741 Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội cửa hàng chuyên doanh 19 Bốc xếp hàng hóa 5224 20 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường 5221 21 Kho bãi lưu giữ hàng hóa 5210 22 Vận tải hàng hóa đường 4933 23 Hoàn thiện công trình xây dựng 43300 24 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác 43290 25 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hoà không khí 4322 26 Sản xuất sắt, thép, gang 24100 27 Sản xuất thiết bị xạ, thiết bị điện tử y học, điện liệu pháp 26600 28 Sản xuất thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng điều khiển 26510 29 Sản xuất sản phẩm điện tử dân dụng 26400 30 Sản xuất thiết bị truyền thông 26300 31 Sản xuất máy vi tính thiết bị ngoại vi máy vi tính 26200 32 Sản xuất linh kiện điện tử 26100 33 Gia công khí; xử lý tráng phủ kim loại 25920 34 Rèn, dập, ép cán kim loại; luyện bột kim loại 25910 35 Sản xuất thiết bị điện chiếu sáng 27400 36 Sản xuất đồ điện dân dụng 27500 37 Lắp đặt hệ thống điện 43210 38 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 42900 39 Xây dựng công trình công ích 42200 40 Xây dựng công trình đường sắt đường 4210 41 Xây dựng nhà loại 41000 Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 42 Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp 33200 43 Sửa chữa thiết bị điện 33140 44 Sửa chữa máy móc, thiết bị 33120 45 Sản xuất máy móc thiết bị văn phòng (trừ máy vi tính thiết bị 28170 ngoại vi máy vi tính) 46 Sản xuất cấu kiện kim loại 25110 Quy mô doanh nghiệp: − Vốn điều lệ: 4.800.000.000 đồng Bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm triệu đồng − Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng − Tổng số cổ phần: 480.000 − Trong đó: Ông Đỗ Duy Phương: 960.000.000đ (20%) Ông Đỗ Duy Bình: 3.120.000.000đ (65%) Ông Nguyễn Trọng Thảo: 720.000.000đ (15%) Đại diện theo pháp luật công ty Chức danh: Tổng giám đốc Họ tên: ĐỖ DUY PHƯƠNG Giới tính: Nam Sinh ngày: 28/5/1988 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Loại giấy chứng thực cá nhân: Giấy chứng minh nhân dân Số: 001088002147 Ngày cấp: 18/07/2014 Nơi cấp: Cục cảnh sát ĐKQL cư trú DLQG dân cư Nơi đăng ký hộ thường trú: Tổ dân phố Trung, Phường Xuân Đỉnh, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Chỗ tại: Số 35, ngõ 323, đường Xuân Đỉnh, Phường Xuân Đỉnh, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Quá trình phát triển Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Công ty hình thành dựa luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật quy định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ hàng hóa nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường Thành lập từ năm 2014, tới gần năm hoạt động, với định hướng đắn, phương châm” Đem hài lòng tới khách hàng” mục tiêu phấn đấu rõ ràng trình hoạt động, công ty ngày khẳng định vị trí lực lĩnh vực sản xuất kinh doanh 1.3 Mục tiêu Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim − Tối đa hóa lợi nhuận − Nâng cao uy tín doanh nghiệp cộng đồng, giảm thiểu rủi ro nhằm ổn định hóa mức lợi nhuận… − tiến hành đa dạng hóa kinh doanh − Trong điều kiện cạnh tranh, muốn tồn tại, doanh nghiệp phải không ngừng đổi công nghệ, cải tiến quản lý, mở rộng thị trường… 1.4 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Chức chủ yếu Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim là: sản xuất, sửa chữa, lắp đặt, xây dựng, bán buôn, bán lẻ mặt hàng máy móc, thiết bị, linh kiện điện tử điện lạnh, dịch vụ vận tải hàng hóa….phục vụ cá nhân, tổ chức, qua đó: − Tăng thu nhập cho Ngân sách nhà nước − Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển − Đảm bảo đời sống cho người lao động Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY VÀ CÁC PHÒNG BAN 2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý lao động Công ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Thiết Bị Công Nghiệp Sao Kim Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim doanh nghiệp có quy mô nhỏ với máy quản lý trực tiếp Giám đốc công ty Hội đồng thành viên bổ nhiệm, người có quyền quản lý điều hành công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật Nhà nước mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Sơ đồ máy quản lý công ty: Hội đồng thành viên (Chủ tịch công ty) Giám đốc Bộ phận hành chính, kế toán Bộ phận kinh doanh Bộ phận kỹ thuật Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy điều hành Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Hình thức trả lương, cách tính lương chế độ, quy định trích chi trả khoản trích theo lương đơn vị − Chế độ kế toán: Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính có sửa đổi, bổ sung − Tỷ lệ trích khoản trích theo lương áp dụng theo định số 1111/QĐBHXH ngày 25/10/2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam, kể từ ngày 1/1/2014: Doanh nghiệp Người lao động Tổng Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26% Bảo hiểm y tế 3% 1,5% 4,5% Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 2% Kinh phí công đoàn Tổng 2% 24% 10,5% 2% 34,5% − Một tháng, công nhân nghỉ ngày, vào ngày chủ nhật hàng tuần − Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian làm việc theo hợp đồng lao động Hàng tháng kế toán vào bảng chấm công phận chủ quản theo dõi ghi chép lại để tính lương − Để áp dụng tính lương cho công ty, kế toán sử dụng chứng từ bảng toán tiền lương, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, phiếu chi, hợp đồng giao khoán,… Sau giám đốc kế toán trưởng phê duyệt, kế toán viên lập phiếu chi tiền mặt cho thủ quỹ để trả lương cho nhân viên Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương: Bảng chấm công Bảng toán lương Bảng phân bổ tiền lương Sơ đồ 2.10: Luân chuyển tiền lương khoản trích theo lương Cuối tháng vào kết chấm công, kế toán thực việc tính lương bảng lương, việc lập bảng toán lương dụa vào khoản khấu trừ tạm ứng khoản trích theo lương trừ vào lương người lao động Và cuối kế toán vào bảng toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Sau số tài liệu minh họa thu thập được: BẢNG LƯƠNG BẢNG CHẤM CÔNG Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.3 Kế toán công nợ: Kế toán công nợ theo dõi, quản lý toàn vấn đề khách hàng, nhà cung cấp, khoản phải thu, phải trả công ty Định khoản phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một số chứng từ sử dụng: + Phiếu thu/ phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Biên giao hàng + Sổ + Sổ chi tiết công nợ Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131: Phải thu khách hàng TK 331: Phải trả người bán Và tài khoản liên quan, ví dụ số tài khoản: + TK 111: Tiền mặt + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu + TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 511: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Nhiệm vụ kế toán công nợ a, Nhận hợp đồng kinh tế phận: − Kiểm tra nội dung, điều khoản hợp đồng có liên quan đến điều khoản toán − Thêm mã khách hàng, mã nhà cung cấp vào Solomon khách hàng − Sửa mã khách hàng, nhà cung cấp có chuyển nhượng thay đổi − Vào mã hợp đồng Phần mềm quản lý Tài Kế toán để theo dõi theo hợp đồng khách hàng b, Nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp c, Xác nhận (Release) hoá đơn bán hàng, chứng từ toán Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội d, Kiểm tra công nợ: − Khách hàng mua hàng theo đề nghị dựa hợp đồng nguyên tắc bán hàng ký, kiểm tra giá trị hàng mà khách hàng muốn mua, hạn mức tín dụng thời hạn toán mà công ty chấp nhận cho khách hàng − Khách hàng mua hàng theo hợp đồng kinh tế ký, kiểm tra số lượng hàng, chủng loại hàng hoá, phụ kiện kèm, giá bán, thời hạn toán − Kiểm tra chi tiết công nợ khách hàng theo chứng từ phát sinh công nợ, hạn toán, số tiền hạn, báo cho phận bán hàng, cán thu nợ cán quản lý cấp − Kiểm tra chi tiết công nợ nhà cung cấp, phận theo chứng từ phát sinh công nợ phải trả, hạn toán, số tiền nợ hạn, số tiền PP báo cho phận mua hàng cán quản lý cấp e, Liên lạc thường xuyên với phận/ Cán quản trị hợp đồng tình hình thực hợp đồng f, Theo dõi tình hình toán khách hàng, khách hàng trả tiền tách khoản nợ theo hợp đồng, theo hoá đơn bán hàng g, Theo dõi tình hình thực hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ nước phận h, Đôn đốc trực tiếp tham gia thu hồi nợ với khoản công nợ khó đòi, nợ lâu, khoản công nợ trả trước cho nhà cung cấp thời hạn nhập hàng nhận dịch vụ i,Lập bút toán kết chuyển công nợ hàng hoá, dịch vụ với Chi nhánh/công ty j, Định kỳ làm xác nhận công nợ với chi nhánh/công ty k, Lập bút toán điều chỉnh tỷ giá điều chỉnh liên quan phận, khách hàng, nhà cung cấp l, Lập báo cáo công nợ công nợ đặc biệt m, Lập thông báo toán công nợ Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội n, Lập báo cáo tình hình thực hợp đồng, thông tin chung công nợ o, Kiểm tra số liệu công nợ để lập biên xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp p, Công nợ tạm ứng cán công ty/CN: Hàng ngày, theo dõi hạn toán tạm ứng nhắc toán đến hạn chi tiết theo đối tượng, phận − Hàng tuần, thông báo danh sách tạm ứng chung danh sách tạm ứng lần hạn đến đối tượng, phận − Cuối năm, xác nhận nợ khoản tạm ứng với cán bộ, phận q, Công nợ khác: − Phần hàng hóa: theo dõi nhắc làm thủ tục xuất trả vay, trả bảo hành có hàng − Phần phải thu, phải trả khác: theo dõi nhắc toán có phát sinh − Kiểm tra, đối chiếu xác nhận nợ khoản công nợ phải thu, phải trả theo khách hàng, phận − Các khoản vay cá nhân cán công ty: − Quản lý hợp đồng, biên toán hợp đồng vay cá nhân cán − Theo dõi hợp đồng nhắc toán đến hạn − Làm lý hợp đồng cũ hợp đồng có phát sinh − Điều chỉnh bút toán chênh lệch tỷ giá phát sinh − Tính lãi phải trả cho đối tượng hợp đồng Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.4 Kế toán chi phí tính giá thành: Chi phí sản xuất toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ thời kỳ định biểu tiền Những chi phí cấu tạo nên giá thành sản phẩm bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp( CPNVLTT) + Chi phí nhân công trực tiếp( CPNCTT) + Chi phí sản xuất chung( CPSXC) Giá thành biểu tiền hao phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến khối lượng sản phẩm hoàn thành kỳ Chứng từ sổ sách sử dụng: + Bảng toán lương + Sổ Tài khoản kế toán sử dụng: + TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp + TK 627: Chi phí SXC + TK 154: Chi phí SXKD dở dang * Trình tự kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Bước 1: tập hợp chi phí trực tiếp cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bước 2: tập hợp chi phí sản xuất có liên quan trực tiếp cho loại sản phẩm tính giá thành theo ba khoản mục phân bổ theo tiêu thức hợp lý Bước 3: tiến hành tính toán phân bổ giá trị lao vụ, dịch vụ sản xuất phục vụ cho đối tượng Bước 4: xác định giá thành sản phẩm Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội * Tính giá thành sản phẩm Xác định đối tượng tính giá thành công việc mà kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải tiến hành Xuất phát từ đặc điểm đặc thù doanh nghiệp công ty chuyên khai thác - kinh doanh than vận tải, kế toán thực tính giá thành theo giá trị hạng mục − − − − − − − * Nhiệm vụ chức năng: Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm, vận dụng phương pháp tập hợp phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, vận dụng phương pháp tập hợp phân bổ chi phí, tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất quy trình công nghệ xí nghiệp Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp chi phí sản xuất theo yêu cầu quản lý (như theo giai đoạn sản xuất, phân xưởng, theo yếu tố chi phí, khoản mục giá thành, theo sản phẩm công việc) Tham gia vào việc xây dựng tiêu hạch toán nội việc giao tiêu cho phân xưởng phận có liên quan Xác định giá vị sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành, tổng hợp kết qua hạch toán kinh tế phân xưởng, tổ sản xuất, kiểm tra việc thực dự toán chi phí sản xuất kế hoạch giá thành sản phẩm Hướng dẫn kiểm tra phận có liên quan, tính toán, phân loại chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nhanh chóng, khoa học Lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phát khả tiềm tàng để phấn đấu hạ giá thành sản phẩm − Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu tài sản lưu động công ty nhập − xuất thường xuyên thuộc nhóm hàng tồn kho Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên kế toán theo dõi cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu nói riêng loại hàng tồn kho nói chung Bên cạnh công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp tình hình nhập − xuất − tồn kho nguyên vật liệu thiếu Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệu, từ có biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất cách có hiệu Bên cạnh đó, kế toán nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến kế toán giá thành Bao gồm: + NVL + Vật liệu phụ + Nhiên liệu phụ tùng thay + Các vật liệu thiết bị xây dựng + Vật liệu khác Chứng từ sử dụng: Sổ sách sử dụng: + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm kê vật tư, hàng hóa tồn kho + Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ + Sổ chi tiết vật tư + Sổ kho kế toán + Sổ + Bảng kê phiếu nhập kho Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Và tài khoản liên quan, ví dụ số tài khoản: + TK 111: Tiền mặt + TK 331: Phải trả người bán + TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Kế toán xác định đơn giá xuất kho: * Nhiệm vụ chức năng: − Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá vật Tính toán đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp − Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời hướng dẫn phận, đơn vị Doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu, phải hạch toán chế độ, phương pháp quy định để đảm bảo thống công tác kế toán nguyên vật liệu − Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, phẩm chất, giúp cho việc hạch toán xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm Phân bố xác nguyên vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng để từ giúp cho việc tính giá thành xác − Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh − Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất quản lý nguyên vật liệu Từ đáp ứng nhu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản lý Doanh nghiệp việc tính giá thành thực tế NVL thu mua nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn cung cấp nguyên vật liệu cách đầy đủ, kịp thời Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.6 Kế toán tài sản cố định Tài sản cố định (TSCĐ) tài sản có hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị TSCĐ phân làm loại sau: + Theo hình thái biểu tính chất đầu tư: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính, nhóm bất động sản đầu tư + Theo nguồn hình thành: TSCĐ nhà nước cấp, TSCĐ thuộc nguồn vốn vay, TSCĐ liên doanh liên kết, TSCĐ doanh nghiệp tự bổ sung + Theo công dụng: TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh, TSCĐ dùng cho phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý Chứng từ sử dụng: + Biên bàn giao TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,… Sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ cái,… Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 213, TK 214,… Nhiệm vụ Kế toán TSCĐ − Ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình tăng giảm TSCĐ toàn DN phận mặt số lượng, chất lượng, cấu, giá trị, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng TSCĐ phận khác nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ − Tính toán xác, kịp thời lập số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đắn chi phí khấu hao vào đối tượng sử dụng TSCĐ − Phản ánh kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sửa chữa TSCĐ Tham gia lập dự toán chi phí sửa chữa đôn đốc đưa TSCĐ sửa chữa vào sử dụng cách nhanh chóng − Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ trình lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý sử dụng vốn mục đích, có hiệu − Lập báo cáo TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng bảo quản loại TSCĐ Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội 2.6.7 Kết kinh doanh phương pháp làm báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh, hay gọi bảng báo cáo lãi lỗ, cân thu nhập (doanh thu) chi phí kỳ kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ hoạt động doanh nghiệp chi tiết cho hoạt động kinh doanh Nói cách khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty lập gửi báo cáo tài năm theo quy định Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài mà công ty áp dụng Thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Nơi nhận báo cáo tài năm quy định bắt buộc công ty là: Cơ quan thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Cơ quan Thống kê (Ngoài công ty gửi báo cáo quý, năm cho công an kinh tế, tổ chức tín dụng, chủ đầu tư không mang tính chất bắt buộc) Một số loại báo cáo công ty sử dụng Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI THIẾT BỊ SAO KIM Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim, tiếp xúc với máy kế toán thực tế tham gia vào công tác kế toán Công ty em xin rút số kết luận tổng quát Thuận lợi khó khăn, ưu nhược điểm Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim Qua thời gian thực tập tìm hiểu phòng ban công tác kế toán Công ty, em thấy được: Công ty doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, công ty có phát triển lớn mạnh dần, trình độ quản lý công ty bước đổi nâng cao, nắm bắt kịp thời xu chung Đất nước Công ty không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận Công ty gặp nhiều khó khăn phấn đấu, không ngừng vượt q ua trở ngại không lợi ích Công ty, người lao động mà kinh tế nói chung Do đời sống cán công nhân ổn định nâng cao * Ưu điểm: Bộ máy quản lý − Bộ máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình điều kiện kinh doanh Công ty vừa nhỏ kinh tế thị trường − Các phòng ban thực tốt chức giúp ban Lãnh đạo Công ty hoạt động hiệu công tác quản lý kinh tế, lập kế hoạch, thực kế hoạch, quản lý dự án, quản lý giám sát thi công, sản xuất Bộ máy kế toán công ty − Được tổ chức hợp lý, có trình độ chuyên môn, thao tác xử lý thông tin cách xác, nhanh, kịp thời − Nhìn chung phần hành kế toán tương đối hoàn chỉnh Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội − Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty phù hợp với tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Công ty − − − − − Về hình thức tổ chức ghi sổ kế toán: Hình thức chứng từ ghi sổ doanh nghiệp áp dụng công tác kế toán ghi nhật ký chung, phù hợp với trình sản xuất kinh doanh Công ty Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành, nội dung ghi đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý phân loại, hệ thông hóa theo nghiệp vụ trình tự thời gian, tạo điều kiện hoạch toán đúng, kịp thời trình bán hàng trước đưa vào lưu trữ Công tác kế toán hỗ trợ phần mềm Misa, giảm bớt khối lượng công việc kế toán * Nhược điểm Bên cạnh kết đạt nêu trên, Công ty cẫn tồn đề chưa thể giải triệt để: − Số lượng nhân viên kinh doanh ít, dẫn tới quy mô kinh doanh khó phát triển mạnh − Các công việc kế toán đa số người đảm nhiệm − Phương pháp chấm công bảng chưa tạo tính xác cao Một số kiến nghị công ty − − − − Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh − Mở rộng quy mô sản xuất − Tối đa hóa lợi nhuận Nâng cao tay nghề cho lao động chưa qua đào tạo Có chế độ tuyển dụng lao động cao Cử cán học tập đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn Tiếp thu tiến khoa học, kỹ thuật Đầu tư công nghệ đại, có trang thiết bị tốt phục vụ sản xuất Có phương án dự phòng để đối phó với biến động Thị trường Kiểm soát làm việc cán nhân viên cách xác Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội − Cần đẩy mạnh hoạt động Marketing để giới thiệu Công ty ngành nghề hoạt động, thu hút khách hàng sử dụng, tăng doanh thu cho công ty − Tạo phát triển website, cập nhật đầy đủ thông tin công ty mặt hàng kinh doanh, tạo điều kiện cho khách hàng tiếp cận − Theo mặt hàng tồn kho tìm cách lý hàng tồn đọng cách nhanh chóng Đối với công tác kế toán công ty − Tổ chức tốt công tác toán, lập hồ sơ toán, đảm bảo tiến độ thi công, thu hồi công nợ − Luôn cập nhật thông tin Nhà nước chế độ, sách kế toán theo quy định − Quản lý nguồn vốn cách thường xuyên, liên tục Đảm bảo yêu cầu ban Giám đốc lúc − Năng động, tích cực hoạt động luân chuyển tiền tệ, tạo nên doanh thu khác cho Công ty − Nghiêm túc tuân thủ việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước − Kết hợp với phòng ban khác công ty, tạo nên thể thống hoạt động − Đào tạo chuyên sâu cho nhân viên kế toán Nguyễn Khánh Huyền Báo cáo thực tập Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội KẾT LUẬN Mặc dù em cố gắng hoàn thiện báo cáo nghiệp vụ thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim nhiều sai sót Để báo cáo đầy đủ hoàn chỉnh nữa, em mong bảo ban lãnh đạo công ty dạy thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn trực tiếp, nhiệt tình Cô giáo Th.S Nguyễn Thị Minh Thu, tận tình nhân viên ban quản lý Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Thiết bị Sao Kim tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc, tìm hiểu trình thực tập giúp em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Khánh Huyền ... không đòi; Quản lý tài sản cố định đầu tư xây dựng, đầu tư mua sắm TSCĐ: Tham gia dự án đầu tư Công ty ; Quản lý chi phí đầu tư dự án sở Tổng dự toán quy chế quản lý đầu tư; Quản lý theo dõi, tổ chức... quản trị Tổng Giám đốc về: − Công tác kế hoạch chiến lược phát triển Công ty − Công tác đầu tư quản lý dự án đầu tư − Tổ chức hệ thống thông tin kinh tế Công ty − Công tác quản lý kinh tế − Công... ty − Nghiên cứu, đề xuất, phương hướng, chiến lược, dự án đầu tư phù hợp với nguồn lực Công ty giai đoạn phát triển − Quản lý dự án đầu tư (quá trình lập, thẩm định, triển khai dự án ) − Nghiên