Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán

Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ TẠI CÔNG TY THUỐC LÁ THANH HOÁ

LỜI NÓI ĐẦU

Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắtcủa nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất một mặt phải khôngngừng cải tiến các mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt khác phải tích cực

hạ thấp được giá bán Vì vậy đối với các doanh nghiệp sản xuất việc hạ giá thànhsản phẩm là con đường chủ yếu để tăng doanh lợi cho doanh nghiệp Đây cũng làtiền đề để hạ thấp giá bán nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường trong và ngoàinước của doang nghiệp

Đứng trước yêu cầu cấp bách đó, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp không chỉ nỗ lựctăng thêm sản lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm mà phải tăng cường công tácquản lý giám đốc chặt chẽ các khoản chi phí chi ra trong quá trình sản xuất như chiphí về lao động , vật tư, tiền vốn ở tất cả các khâu, các mặt của hoạt động sản xuấtkinh doanh làm cơ sở cho việc hạ giá thành sản phẩm

Đứng trên góc độ kế toán, việc giải quyết vấn đề này là phải tổ chức tốt công tác

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Như vậy công tác kếtoán tập hợp chi phí sản xuất giữ vai trò quan trọng trong công tác quản lý doanhnghiệp Nó cung cấp tài liệu về chi phí sản xuất, giúp lãnh đạo các doanh nghiệpphân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí trong từng thời kỳ Từ đó tăng cườngbiện pháp kiểm tra, giám đốc nhằm quản lý chặt chẽ các khoản chi phí bỏ ra trongmột cách kịp thời Chính vì vậy, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm khoa học, chính xác là một yêu cầu thiết thực đối với việc tăng cường chế

độ hạch toán kinh tế Từ nhận thức đó nên trong thời gian thực tập tại Công Ty

Thuốc Lá Thanh Hoá em đã chọn đề tài “kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính

giá thành sản phẩm tại Công Ty thuốc Lá Thanh Hoá” với mong muốn được

trình bày những kiến thức mình đã tiếp nhận được từ nhà trường, từ thực tế và có

một số góp ý nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tại đây.

PHẦN I

TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY THUỐC LÁ THANH HOÁ.

I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY THUỐC LÁ THANH HOÁ.

1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công Ty Thuốc Lá Thanh hoá tiền thân là nhà máy thuốc lá Cẩm Lệ trực thuộc

Sở công nghiệp Thanh Hoá được thành lập ngày 12 tháng 6 năm 1966 tại xã Vĩnhhoà, huyện Vĩnh Lộc, tỉnh Thanh Hoá Đây là vùng nguyên liệu lá thuốc lá tậptrung của tỉnh Cơ sở vật chất kỹ thuật ban đầu của nhà máy rất nghèo nàn lạc hậu,nhà xưởng là lán tranh vách đất thiết bị chỉ là một máy thái do nhà máy Thuốc láThăng Long san xẻ còn lại là làm thủ công Sản lượng mỗi năm chỉ trong khoảng

10 đến 12 triệu bao thuốc lá không đầu lọc

Năm 1978, Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Thanh Hoá quyết định cho nhà máy chuyển

về đò lèn, Hà Trung Ngày 15 tháng 7 năm 1978 khởi công xây dựng nhà máy vàmột năm sau hoàn thành đưa vào sản xuất Từ đó đến nay nhà máy đã quan tâm đầu

tư đến trang thiết bị máy móc, cơ sở vật chất, nhà xưởng Nhà máy là nơi đầu tiênsản xuất thuốc lá đầu lọc ở nước ta

Từ tháng 12 năm 1992 đến tháng 5 năm 1996 nhà máy đổi tên thành Công TyThuốc Lá Thanh Hoá Đến ngày 08 tháng 12 năm 1995 Thủ tướng chính phủ đã raquyết đính số 807 TTg về việc thành lập Công Ty Thuốc Lá Thanh Hoá trực thuộcTổng Công Ty Thuốc Lá Việt nam

Trong suốt 40 năm qua Công Ty đã không ngừng lớn mạnh và tự khẳng địnhmình về mọi mặt, hoàn thành tốt các kế hoạch và nhiệm vụ do nhà nước giao cho Ngoài ra Công Ty còn có một số điểm nổi bật như sau:

+ Nhiều năm liền được Nhà nước công nhận là đơn vị hoàn thành vượt mức kếhoạch nhà nước, đơn vị kiểu mẫu của nghành công nghiệp

+ Công Ty đã được Hội đồng Nhà nước tặng thưởng ba huân chương các loại,được Chính phủ tặng bằng khen

+ Để đáp ứng nhu cầu của thị trường trong cả nước và chiến lược mở rộng thịtrường tiêu thụ sản phẩm, hàng trăm đại lý được phân bổ hầu hết các tỉnh trong cảnước

2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh.

Công ty thuốc lá Thanh Hoá bắt đầu hoạt động từ ngày 12/6/1966 theo giấyphép đăng ký thì công ty hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất sau:

- Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh thuốc lá điếu, sản phẩm chủ yếu làthuốc lá bao các loại như thuốc lá VINATABA, LOTABA, BÔNG SEN, BLUEBIRD, HÀM RỒNG, BLUE RIVER,

- Kinh doanh và sản xuất cây đầu lọc và in ấn các loại tem nhãn

II TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

THUỐC LÁ THANH HOÁ.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành phòng Tài chính - kế toán vàmột số nhân viên thống kê tại các phân xưởng cùng với các phương tiện ghi chép,thông tin, tính toán được thực hiện trên hệ thống máy vi tính với mạng nội bộ sửdụng phần nềm hạch toán kế toán khép kín chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toántrưởng, là một bộ phận trong hệ thống thông tin kinh tế trong quản lý Bộ máy kếtoán của Công Ty được tổ chức một cách khoa học và phù hợp với đặc điểm, qui

mô hoạt động của sản suất kinh doanh, yêu cầu về quản lý kinh tế của Công Ty

Số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu, từng bộ phận mà từ đó tiếnhành lựa chọn hình thức công tác kế toán và bố trí nhân viên cho phù hợp

Về cơ cấu bộ máy kế toán bao gồm:

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp tổ chức thực hiện toàn bộ công việc kế

toán, tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh, công tác kiểm tra tình hìnhbảo quản , gữi gìn, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn, tình hình thực hiện kế hoạch tàichính, chấp hành các chính sách, chế độ, nguyên tắc quản lý kinh tế tài chính trongCông Ty Ngoài ra, còn tham mưu, tư vấn cho Giám đốc trong việc lựa chọn cácphương án, ra các quyết định sản xuất kinh doanh

- Phó phòng kế toán: Làm kế toán tổng hợp, tính giá thành sản phẩm, hàng quí

có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán

- Kế toán vật liệu: theo dõi nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và phụ tùng

thay thế, công cụ dụng cụ

- Kế toán tiền mặt: làm thu chi tiền mặt và thanh toán các khoản liên quan.

- Kế toán tiền gửi và tiền vay ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng

theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng và tình hình vốn, nhu cầu sử dụng vốn củaCông Ty

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi quá trình tăng giảm tài sản cố định và tính

KH TSCĐ phân bổ vào giá thành sản phẩm

- Kế toán tiền lương và BHXH: Tính lương và BHXH toàn Công Ty.

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi thành phẩm và tiêu thụ

sản phẩm, xác định thuế phải nộp cho nhà nước, xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán theo dõi công nợ : theo dõi công nợ với người bán và theo dõi công

nợ với người mua

- Thống kê tổng hợp: Làm các báo biểu thống kê phục vụ công tác theo dõi và

phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty, lập và gửi các báo cáo theoqui định cho các cơ quan chức năng

- Các nhân viên thống kê tại các phân xưởng thực hiện nghi chép ban đầu cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh tại xưởng

Song song với việc qui định cụ thể phạm vi và trách nhiệm của từng nhân viên

kế toán Kế toán trưởng còn qui định rõ các loại chứng từ sổ sách được lưu giữcũng như trình tự thực hiện và thời hạn phải hoàn thành từng phần việc của từng

kế toán trong bộ máy kế toán nhằm đảm bảo giữa các khâu các bộ phận kế toánluôn có sự phân công và phối hợp chặt chẽ với nhau cùng làm tốt nhiệm vụ đượcgiao Việc tổ chức bộ máy kế toán ở Công Ty Thuốc lá Thanh hoá được thể hiệnthông qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

kế toán gọn, đầy đủ

Quy trình kế toán được mô tả khái quát như sau:

Theo từng phần hành kế toán diêng lẻ, kế toán nhập chứng từ vào máy,từ đó mày tự động thực hiện các bút toán ghi vào sổ các sổ kế toán cần thiết thao

chương trình đã cài đặt sẵn trong máy

SƠ ĐỒ 3: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị

- Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng

Nguyên tắc chuyển đổi sang đồng tiền khác: theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân HàngNhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hiện nay Công ty đang áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên

- Phương pháp tính toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá phí

+ Tính gía hàng xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ

- Kỳ hạch toán: Công việc sản xuất của Công Ty thường diễn ra thường xuyên,liên tục do đó kỳ hạch toán là từng tháng, Công Ty cũng chọn giá thành là theotừng tháng

- Hệ thống chứng từ kế toán: hiện nay Công Ty đã đăng ký sử dụng hầu hết cácchứng từ kế toán do Bộ Tài Chính phát hành Hệ thống chứng từ được thực hiệntheo đúng nội dung,phương pháp lập, kỳ chứng từ theo đúng quy định của Luật Kế

Toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủ và các vănbản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán

- Hình thức kế toán áp dụng là kế toán máy Công ty mua bản quyền của Công

Ty Phần Mềm Kế Toán (FAST)

PHẦN II

KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT.

I PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT, ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI

PHÍ SẢN XUẤT.

1.Khái niêm chi phí sản xuất:

Chi phí sản xuất là toàn bộ chi phí liên quan tới việc sản xuất và phục vụ sảnxuất trong toàn công ty

2 Phân loại chi phí sản xuất:

Để sản xuất ra thành phẩm là bao thuốc lá, Công Ty đã phải bỏ ra rất nhiềuloại chi phí khác nhau mà nội dung, mục đích từng loại chi phí lại không giống

nhau do đó để xác định chính xác chi phí bỏ ra Công Ty đã tiến hành phân loại chiphí sản xuất theo mục đích, công dụng của chi phí Theo cách phân loại này, chiphí sản xuất trong kỳ được chia thành ba khoản mục chi phí sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí về nguyên vật liệu chính(như

lá thuốc lá), chi phí vật liệu phụ trực tiếp, công cụ dụng cụ dùng trực tiếp cho sảnxuất sản phẩm

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí về tiền lương chính, lương phụ,các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) và các khoản phụ cấp khácphải trả cho công nhân sản xuất

- Chi phí sản xuất chung: là các chi phí phát sinh phục vụ chung cho quá trìnhsản xuất bao thuốc lá Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí vật liệu, nhiên liệu,phụ tùng thay thế, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng,khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phíkhác bằng tiền

Phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức này có tác dụng cung cấp số liệu chocông tác tính gía thành sản phẩm

3 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn sản xuất mà chiphí sản xuất cần được tập hợp Việc xác định đúng đối tượng để tiến hành kế toántập hợp chi phí sản xuất có ỹ nghĩa quan trọng đối với chất lượng cũng như hiệuquả của công tác hoạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Công Ty Thuốc Lá ThanhHoá được dựa trên cơ sở đặc điểm, cơ cấu tổ chức sản xuất, qui trình công nghệ sảnxuất sản phẩm, trình độ và yêu cầu của công tác quản lý Do qui trình công nghệsản xuất sản phẩm ở Công Ty là qui trình công nghệ sản xuất giản đơn, liên tụckhép kín, sản phẩm đa dạng phong phú, chu kỳ sản xuất sản phẩm ngắn, nên để làmtốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Công ty đã

chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng phân xưởng sản xuất, tức là các chiphí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung) phát sinh ở phân xưởng nào thì được tập hợp trực tiếp vào chi phísản xuất ở phân xưởng đó Cũng do chu kỳ sản xuất sản phẩm ngắn, khối lượng sảnphẩm hoàn thành và tiêu thụ trong tháng lớn, các khoản thu chi trong tháng phátsinh lớn, do đó Công ty đã chọn kỳ kế toán là một tháng.

II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT.

1 chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

1.1 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Phiếu xuất kho vậtliệu, bảng kê phiếu xuất kho vật liệu

1.2 Chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Các chứng từ chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Bảng thanh toán tiền lương,bảng phân bổ tiền lương

1.3 Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung.

Các chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung bao gồm: Các bảng kê, bảng phân

bổ khấu hao TSCĐ, các phiếu chi…

2 Kê toán chi tiết chi phí sản xuất.

2.1 Kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công Ty Thuốc Lá Thanh Hóa sử dụngphương pháp thẻ song song.Theo phương pháp này, để hạch toán nghiệp vụ xuất,nhập, tồn kho vật liệu, ở thủ kho phải mở sổ theo dõi về mặt số lượng, còn phòng

kế toán vật tư mở sổ chi tiết theo dõi cả về số lượng và giá trị

Hiện nay Công Ty sử dụng giá thực tế để hạch toán nguyên liệu nhập kho và tínhgiá vật liệu nhập kho theo gia bình quân cả kỳ dự trữ Công thức tính như sau:

Trị giá thực tế nguyên + Trị giá thực tế nguyên vật Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ liệu nhập kho trong kỳ

số lượng vật tư mà không ghi đơn giá) có xác nhận của kế toán truởng, trưởngphòng kế hoach, thủ kho và thống kê phân xưởng, phiếu này được thủ kho giữmột bản, thống kê phân xưởng giữ một bản và số liệu trong phiếu lĩnh được lưutrong máy tính của phòng kế toán

Căn cứ vào phiếu xuất kho cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp chứng từ vàlên bảng tổng hợp chứng từ gốc cho từng loại sản phẩm về số lượng và căn cứvào giá NL xuất dùng thực tế để tính toán gía trị phiếu xuất NVL dùng chotừng loại SP

Từ bảng tổng hợp chứng từ phòng kê toán lập sổ chi tiết cho từng phân xưởng

Ví dụ1: Trích một mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu của công ty thuốc láthanh hoá tại PX Lá Sợi

Thị trấn Đò Lèn- Hà Trung- Thanh hoá

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 16 tháng 1 năm 2006

Người giao dịch : Nguyễn thị Hồng

Đơn vị : Phân Xưởng Lá Sợi

Diễn giải : Xuất sản xuất - thuốc lá Bông Sen

Xuất tại kho : Kho nguyên liệu số 4

…… …… …… …… ……

Bảng tổng hợp chứng từ gốc tháng 1 cho SX thuốc lá BS ĐL bao mềm px lá sợi

Ngày 31 tháng 1 năm 2006– Ghi có TK 152c.từ

16/1/06 16 Xuất lá Tlá thanh hoá

Biểu số 01: Trích:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 6211: chi phí NVL trực tiếp tại Phân xưởng Lá Sợi

31/1/06 2724 K/c chi phí 15411 3 392 331 275

Cộng 3 392 331 275 3 392 331 275

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

Tương tự cách tính như trên ta có sổ chi tiết nguyên vật liệu cho PX Bao mềm Biểu số 02:Trích :

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 6212- Chi phí NVL trực tiếp tại Phân xưởng Bao Mềm

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 6213: chi phí NVL trực tiếp tại Phân xưởng Bao Cứng

Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

Chứng từ

02/01/06 20 sản xuất 15222 17 806 000

04/ 01/06 61 sản xuất 15228 13 564 789

15/01/06 98 sản xuất 15222 18 853 263

31/01/06 112 sản xuất 15222 19 456 200

Cuối tháng, từ số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí NVL trực tiếp, Kếtoán lập sổ tổng hợp số chi phí nguyên vật liệu tực tiếp phát sinh trong tháng theophân xưởng

Xem trang bên

Biểu số 04: Trích:

SỔ TỔNG HỢP PHÁT SINH CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

T K Tên tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có

6211 Chi phí NVLTT tại PX Sợi 3 392 331 275 3 392 331 275

6212 Chi phí NVLTT tại PXBao Mềm 6 304 233 935 6 304 233 935

6213 Chi phí NVLTT tại PXBao

Cứng

3 554 471 348 3 554 471 348

Tổng cộng 13 251 036 558 13 251 036 558

Ngày 31 tháng 01 năm 2006

Người lập biểu

2.2 Kế toán chi tiết Chi phi nhân công trực tiếp:

Chứng từ gốc dùng làm căn cứ để tính tiền lương là bảng chấm công, phiếubáo công hoàn thành, phiếu báo sản phẩm hoàn thành Các chứng từ này được sửdụng để ghi chép toàn bộ thời gian làm việc, nghỉ việc vắng mặt của công nhân sảnxuất và số lượng sản phẩm hoàn thành theo từng ngày từng ca sản xuất

Để tính toán kết quả lao động, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho cho từng sảnphẩm trong tháng

Ngoài ra kế toán Công ty còn sử dụng các chứng từ sổ sách như: Bảng phân bổtiền lương, BHXH, BHYT, Bảng thanh tóan tiền lương……

• Cách tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất

Tại Công Ty Thuốc Lá Thanh Hóa áp dụng phương thức trả lương cho côngnhân trực tiếp sản xuất là theo sản phẩm Cách tính lương là căn cứ vào đơn giákhoán lượng sản phẩm do Tổng Công Ty qui định và số lượng sản phẩm hoànthành ở từng tổ, đội sản xuất sẽ tính đuợc quĩ lương của tổ, đội sản xuất đó

Công thức tính: QL = SL * đg

Trong đó: - QL : Quĩ lương của tổ, đội sản xuất

- SL : Số lượng sản phẩm do tổ, đội sản xuất làm được

- đg : Đơn giá tiền lương khoán sản phẩm

Ví dụ: Tổ gỡ lá 1 PX Lá Sợi trong tháng 01/2006 gỡ được 50 tấn lá hoàn chỉnh

để đưa vào thái sợi, đơn giá khoán tiền lương là 50000đ/1tấn.Lương sản phẩm của

tổ gỡ lá 1 PX lá sợi là: 50 000đ/1tấn * 50tấn = 2 500 000đ

Tính l ương cho từng công nhân

- Lương cho tổ sản xuất Số lượng thành phẩm Định mức

trong một ca = sản xuất trong ca x đơn giá khoán

- Tính lương một ca của công nhân:

Tiền Lương Sản phẩm x đơn giá

một ngày của = x hệ số lương của côngcông nhân i Tổng hệ số lương của tổ

Ví dụ : Trong tổ gỡ lá 1 PX lá sợi có 6 công nhân trong đó có 1 tổ trưởnghưởng hệ số lương là 1,5, một tổ phó hệ số lương là 1,3 các tổ viên hưởng hệ sốlương là 1

Tiền lương của tổ trưởng là:

BHYT = 2% * tiền lương cấp bậc

KPCĐ = 2% * tiền lương phải trả

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG

VÀ PHỤ CẤP ĂN CA THÁNG 1/2006 CỦA PHÂN XƯỞNG LÁ SỢI

GhichúPhân xưởng lá sợi 74,671,149 TK 622 TK 627 TK 642 TK2412

1 Tổ tách lá 11,487,677 11,487,677

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Tài khoản: 6221 - Chi phí NCTT PX Lá Sợi

cho các tổ trong xưởng , ta có sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của

phân xưởng bao mềm như sau:

Xem trang sau:

Biểu số 08:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Tài khoản: 6222 - Chi phí NCTT PX Bao Mềm

Cũng như phân xưởng lá sợi sau khi lập bảng lương và bảng phân bổ tiền lương

cho các tổ trong xưởng , ta có sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của

phân xưởng bao cứng như sau:

Xem trang sau:

Biểu số 09: Trích:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Tài khoản: 6223 - Chi phí NCTT PX Bao Cứng

31/01 03 62235: Cơm ca của CNSX PX Bao Cứng 3385 690 000

31/01 2158 K/c chi phí NCTTPX Bao Cứng sang

Biểu số 10: Trích:

SỔ TỔNG HỢP PHÁT SINH CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

TK 622: chi phí nhân công trực tiếp

Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

6222 Chi phí NCTT tại PX Bao Mềm 557 769 918 557 772 918

6223 Chi phí NCTT tại PX Bao Cứng 170 615 782 170 614 782

Tổng cộng 813 735 619 813 735 619

Ngày 31 tháng 01 năm 2006

Người lập biểu

2.3 Chi phi sản xuất chung:

Để theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung, Công Ty mở các sổ chi tiết đểtheo dõi Các sổ chi tiết TK 627 gồm có :

+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi

+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Mềm

+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Cứng

+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất tại PX Phụ

Do công ty có nhiều loại chi phí sản xuất chung nên không thể trình bày cụ thểcách tập hợp được mà chỉ nêu lên các bảng chi tiết vê từng loại chi phí sản xuất Như chi phí cho sửa chữa thiết bị, chi phí cho công nghệ xử lý mốc, chi phí môitrường v v

Ví dụ: Tháng 01 năm 2006 có các số liệu sau:

Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung được mở riêng cho từng phân xưởng.Dưới đây là trích sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại Phân xưởng Lá Sợi Biểu số 11: Trích

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6271 – Chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi

31/01/06 60 Tiền lương nhân viên PX 3341 129 004 439

31/01/06 179 Kết chuyển chi phí sản xuất

chung PX Lá Sợi sang TK 1541

Biểu số 12:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6272 – Chi phí sản xuất chung tại PX Bao mềm

03/01/06 5 T.T chi phí Văn phòng phẩm PX

BM

11111 1 130 000 03/01/06 14 Bảo hộ lao động nhân viên PX 15313 52 168

31/01/06 2 Lưu mẫu tháng 01 năm 2005 155 5 973 965

31/01/06 180 Kết chuyển chi phí sản xuất

chung PX Bao Mềm sang TK 1542

Biểu số 13:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6273 – Chi phí sản xuất chung tại PX Bao Cứng

Biểu số 14:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6274 – Chi phí sản xuất tại PX Phụ

03/1/06 42 Xuất Than dùng cho đốt lò hơi 15251 112 884 147

04/01/06 43 Xuất giấy dùng cho in tem nhãn 15252 45 216 980

BẢNG TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chung

Từ ngày: 01/12006 đến ngày 31/01/2006

TK Tên tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh

có

627121 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Lá Sợi 31 146 951 31 146 951

627221 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao Mềm 141 929 788 141 929 788

627321 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao

Cứng

55 154 247 551 54 247

627223 Nhiên liệu dùng cho M M, TB ở PX Bao Mềm 2 597 650 2 597 650

627131 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Lá Sợi 63 802 63 802

627231 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Mềm 206 197 206 197

627331 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Cứng 154 608 154 608

627431 Quần áo, đồ dùng bảo hộ lao động PX Phụ 129 996 129 996

Ngày 31 tháng 01năm 2006 Người lập biểu

3 Kê toán tổng hợp chi phí sản xuất chung và tính giá thành sản phẩm 3.1 Tài khoản sử dụng.

3.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp:

Khoản mục chi phí NVL trực tiếp được tập hợp theo từng phân xưởng sản xuất,

do đó để tập hợp chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “chi phíNVL trực tiếp” để theo dõi Tài khoản này được mở chi tiết cho từng phân xưởng

- TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng Lá Sợi

- TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng Bao Mềm

- TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tịa phân xưởng Bao Cứng