Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toántại Cty TNHH sản xuất và TM Thái Hoà

Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toántại Cty TNHH sản xuất và TM Thái Hoà

Phần i

TổNG QUAN Về CÔNG TY TRáCH NHIệM HữU HạN SảN XUấT Và THƯƠNG MạI THáI HOà

I – Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sản xuấtvà thơng mại Thái Hoà.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Cà phê Việt nam đã và đang phát triển, nó chỉ đứng sau gạo về mặt hàng nôngsản, hàng năm đạt khoảng 90.000 tấn và cũng đã chiếm một vị trí quan trọng trên thị tr-ờng thế giới Việt nam có khí hậu nhiệt đới gió mùa kết hợp với địa hình và chất đất rấtphù hợp cho phát triển cây cà phê Hơn nữa là một nớc nông nghiệp nên Việt nam chútrọng nhiều vào việc không ngừng nâng cao chất lợng hàng nông sản, điều này đợc thểhiện rõ qua việc Nhà nớc chỉ đạo thực hiện chính sách u đãi trong việc vay vốn để đẩymạnh dự án phát triển cây cà phê Bên cạnh đó Chính phủ còn có nhiều chính sách khácnhằm bảo hộ trực tiếp hoặc gián tiếp cho nhà kinh doanh cà phê Trong lúc các nớcASEAN đang đa các mặt hàng vào để cắt giảm thuế thì Việt nam vẫn để các mặt hàngnông sản thuộc các mặt hàng nhạy cảm và cha đa vào cắt giảm, qua đấy chúng ta thấyđợc nhà nớc đang rất khuyến khích các nhà đầu t trong lĩnh vực này.

Trong khi đất nớc đang thực hiện từng bớc hội nhập vào nền kinh tế thế giới, theokịp các nớc phát triển với việc không ngừng đẩy mạnh xuất khẩu đặc biệt là những mặthàng Việt nam có tiềm năng lớn nh : gạo, cà phê, dầu thô, rau quả, thuỷ sản và một sốmặt hàng khác nhằm thu đợc ngoại tệ phục vụ cho việc nhập trang thiết bị cho chế biếntinh, cho các dây chuyền sản xuất mà Việt nam cha sản xuất đợc Chúng ta xuất khẩuhàng hoá càng nhiều thì vị trí của Việt nam trên thị trờng quốc tế càng đợc nhiều nớcbiết đến và chất lợng của mặt hàng này sẽ tác động đến việc mua mặt hàng kia Nh thếviệc nâng cao chất lợng của sản phẩm là yếu tố quan trọng nó không những tác độngđến một mà tác động đến nhiều mặt hàng của quốc gia Thấy đợc lợi ích từ Chính phủmang lại và nhu cầu cà phê trên thế giới ngày càng cao, các sáng lập viên cùng cácthành viên khác cùng góp vốn thành lập công ty TNHH sản xuất và thơng mại Thái hoà,theo giấy phép kinh doanh số 2358/GB – UB ngày 4 tháng 3 năm 1996 do Uỷ bannhân thành phố Hà Nội cấp, trụ sở giao dịch của công ty TNHH sản xuất và thợng mạiThái hoà đợc đặt tại D21 Phơng mai- Đống Đa – Hà Nội, mặt hàng đăng kí kinhdoanh của công ty là buôn bán t liệu sản xuất, buôn bán hàng t liệu tiêu dùng, đại lýmua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, chế biến nông sản, buôn bán hàng lợng thực thựcphẩm Với số vốn điều lệ ban đầu là 500.000.000 đồng, cùng với điều lệ công ty baogồm 7 chơng 27 điều Mặt hàng chủ yếu của công ty là cà phê, bao gồm cà phê nhân vàcà phê xay Xởng sản xuất chính của công ty đợc đặt tại xã Thái hoà - Nghĩa Đàn –Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 1

Nghệ An Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Thái hoà cũng đã mở thêm một số cơsở sản xuất trong cả nớc nh :

1- Cơ sở sản xuất Giáp Bát : chuyên sản xuất cà phê xay và cà phê hoà tan là cơsở trực thuộc công ty và hạch toán phụ thuộc.

2- Cơ sở sản xuất Liên Ninh – Thanh Trì là cơ sở sản xuất cà phê nhân trựcthuộc công ty, hạch toán phụ thuộc.

3- Chi nhánh Lâm Đồng : là cơ sở sản xuất cà phê nhân và cà phê xay, chi nhánhhạch toán độc lập với công ty.

4- Chi nhánh Quảng Trị : là cơ sở sản xuất cà phê nhân trực thuộc công ty vàhạch toán độc lập.

5- Chi nhánh Nghệ An : là cơ sở sản xuất cà phê nhân trực thuộc và hạch toánđộc lập với công ty

6- Chi nhánh Sơn La : là cơ sở tổ chức thu mua cà phê thóc và cà phê quả, trựcthuộc và hạch toán độc lập với công ty.

Ngoài ra công ty còn thành lập văn phòng đại diện tại Thành Phố HCM.

Trong vòng 7 năm Thái Hoà đã mở thêm đợc 5 cơ sở sản xuất mới Hiện naycông ty chuyên doanh sản xuất cà phê nhân loại Arabica, Robusta và cà phê tan, trongđó cà phê nhân Arabica và Robusta chủ yếu dùng để xuất khẩu Với hoạt động vừa sảnxuất vừa kinh doanh công ty thu mua cà phê quả, cà phê thóc để rồi sau đó bằng côngnghệ chế biến thành cà phê nhân và cà phê hoà tan Chủ yếu sản phẩm của công ty đựơcxuất bán ra nớc ngoài, phần doanh thu xuất khẩu chiếm 95% tổng doanh thu tiêu thụ.Hiện nay Thái Hoà có rất nhiều khách hàng nớc ngoài có tầm cỡ quốc tế, mặt hàng củaThái Hoà đã có mặt trên nhiều nớc nh : Mỹ, Hà Lan, Bỉ, Pháp, Đức, Tây Ban Nha,Hunggari, Đài Loan, Đan Mạch, Trung Quốc, Nhật Bản, Singapo, Arập, Séc, Ba Lan …Là công ty TNHH, Thái Hoà mang t cách là một pháp nhân trong các mối quan hệ làmăn Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, có quyền lợi và trách nhiệm nh các côngty TNHH khác Công ty có quyền độc lập trong việc sử dụng tài sản, vốn quỹ của côngty, đợc quyền nhợng bán và cho thuê những tài sản không dùng đến hoặc dùng khônghết công suất theo quyết định của hội đồng thành viên Công ty phải chịu trách nhiệmvề các khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ công ty Các thành viên góp vốn trong côngty đợc hởng lãi và chịu lỗ tơng ứng với phần vốn góp của mình Công ty thực hiện chếđộ kế toán, sử dụng sổ sách, chứng từ hoá đơn theo quyết định của Bộ Tài chính, vớinăm tài chính bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 dơng lịch Hàng tháng, quý côngty lập báo cáo kế toán và nộp nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nớc, cuối năm quyết toánkết thúc một năm tài chính.

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 2

Trong những năm gần đây công ty đã dần đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanhvà đã thu đợc nhiều kết quả đáng kể Cụ thể: Năm 2000 nguồn vốn kinh doanh củadoanh nghiệp là 3.872.273.069 đồng Doanh thu bán hàng là 68.284.360.863 đồng Thunhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 27.559.915 đồng Số lợng công nhân viên củacông ty tại văn phòng là 18 ngời, tại xởng có 200 công nhân viên thuộc nhân viên vănphòng xởng Thu nhập bình quân của công nhân viên là 1.000.000 đồng/tháng, củacông nhân đứng máy là 400.000 đồng/tháng và công nhân nhặt chọn là 250.000đồng/tháng Năm 2001 nguồn vốn kinh doanh là 4.660.902.158 đồng Doanh thu bánhàng là 75.150.216.000 đồng Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 31.400.262đồng Số lợng nhân viên tại văn phòng là 20 ngời, tại xởng 350 công nhân và 20 côngnhân viên văn phòng xởng Thu nhập của công nhân văn phòng là 1.200.000đồng/tháng, của công nhân nhặt chọn là 350.000 đồng/tháng, công nhân đứng máy là700.000 đồng/ tháng Ước tính doanh thu bán hàng năm 2002 là 100.000.000.000 đồng,thu nhập chịu thuế 100.000.000 đồng Hàng năm công ty đóng góp bào ngân sách Nhànớc một khoản tiền lớn Qua số liệu ở trên của công ty TNHH sản xuất và Thơng mạiThái Hoà, có thể thấy quá trình sản xuất tại doanh nghiệp qua 3 năm gần đây đã cónhiều thay đổi đáng kể Là một công ty TNHH nhng Thái Hoà đã tìm cho mình mộtchỗ đứng trên thơng trờng về chế biến và xuất khẩu cà phê Năm 2000 do thị trờng càphê trên thế giới có nhiều biến động đã làm ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động củacông ty Sự tụt giá đã làm cho nhiều doanh nghiệp không đứng vững đợc nhng nhờ sựnăng động của giám đốc và các cán bộ trong công ty, do đó mà công ty vẫn giữ đợcmức thu nhập ổn định cho cán bộ nhân viên và trong tơng lai công ty sẽ còn đẩy nhanhhoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo cho Thái Hoà một chỗ đứng vững vàng trongnền kinh tế thị trờng Việt Nam và hội nhập nền kinh tế thế giới.

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH sản xuất và thơng mại Thái Hoà

Công ty sản xuất và thơng mại Thái Hoà là một công ty TNHH, có nhiệm vụkinh doanh hàng nông sản Công ty tự sản xuất và tiêu thụ sản phẩm từ cà phê Cụ thể:công ty chuyên doanh sản xuất và chế biến cà phê nhân xuất khẩu, cà phê hoà tan tiêuthụ nội địa, phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng trong và ngoài nớc theo ba phơng thứcsau :

- Sản xuất hàng xuất khẩu.- Sản xuất theo đơn đặt hàng - Sản xuất hàng nội địa.

Sản xuất hàng xuất khẩu đợc thực hiện theo nhiều cách :

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 3

+ Xuất khẩu uỷ thác: là công ty chuyên kinh doanh xuất nhập khẩu cà phê nêncông ty thực hiện một số thơng vụ cho khách hàng với t cách là ngời xuất khẩu uỷ tháccho các công ty trong nớc.

+ Gia công hàng xuất khẩu: đây là hình thức phổ biến trong kinh doanh cà phê + Xuất khẩu cho ngời môi giới : đây là hình thức tơng đối phổ biến, ngời trunggian có thể không đa hàng về nớc mình mà đa tới nớc thị trờng thứ ba.

+ Xuất khẩu trực tiếp cho các công ty kinh doanh cà phê trên thị trờng nớc bạn làhình thức phổ biến nhất, mặc dù hiện nay công ty hầu nh chỉ xuất khẩu hàng hoá ởdạng cà phê nhân, còn cà phê tinh chỉ sản xuất với số lợng ít.

Sản xuất theo đơn đặt hàng : tuỳ theo yêu cầu của khách hàng mà công ty sảnxuất theo đơn đặt hàng

Sản xuất hàng nội địa : thực hiện toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh đầu vào,sản xuất nếu tiêu thụ sản phẩm phục vụ cho nhu cầu trong nớc.

3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí hoạt động kinh doanh tại công ty sản xuất vàthơng mại Thái Hoà.

Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Thái Hoà có 6 cơ sở sản xuất, việc tổ chứcthực hiện cá chức năng nhiệm vụ cần có một bộ máy quản lí hoạt động kinh doanh phùhợp và để đạt đợc những mục tiêu mà công ty đã đề ra Với quy mô nh vậy công tyTNHH sản xuất và thơng mại Thái Hoà sử dụng phơng thức tổ chức bộ máy theo kiểuchức năng Theo phơng thức tổ chức này bộ máy quản lí hoạt động kinh doanh đợc chiathành những bộ phận độc lập đảm nhận những hoạt động riêng rẽ thờng gọi là ban,phòng Giám đốc công ty chỉ đạo, điều hành, quản lí hoạt động sản xuất kinh doanhthông qua các trởng phòng, ban Các đầu mối liên hệ chỉ đạo từ giám đốc đến tận cácphòng, ban giảm nhiều Giám đốc chỉ đạo, điều hành thông qua hệ thống văn bản Cáctrởng phòng ban sẽ phải chịu trách nhiệm của bộ phận trớc giám đốc công ty Sự phânchia thành các hoạt động riêng lẻ tạo sự chuyên sâu hơn về ngành nghề, nâng cao hiệuquả công việc của các bộ phận, tạo điều kiện nâng cao năng lực lao động của cán bộcông nhân viên trong công ty Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH sản xuất vàthơng mại Thái Hoà đợc tổ chức theo mô hình hội đồng thành viên và một giám đốc.Trong bộ máy là hội đồng thành viên bao gồm các thành viên góp vốn vào công ty Chủtịch hội đồng thành viên là ông Nguyễn Văn An kiêm giám đốc công ty, điều hànhhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Công ty còn có hai phó giám đốc phụ giúpgiám đốc trong việc điều hành công ty, mỗi ngời chịu trách nhiệm về một lĩnh vực hoạtđộng của công ty Hệ thống các phòng ban đi sâu vào từng chuyên môn, từng công việccụ thể tạo thành một hệ thống các bộ phận hoạt động một cách đồng bộ và có hiệu quả.Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận :

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 4

*Hội đồng thành viên : Bao gồm 6 thành viên đó là ông Nguyễn Văn An chủ tịchhội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty, bà Nguyễn Thị Nga phó giám đốc kinhdoanh, bà Ngô Thị Hồng Hạnh kế toán trởng kiêm phó giám đốc điều hành của công ty,ông Nguyễn Văn Thái giám đốc văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh, ông Nguyễnvăn hoà giám đốc chi nhánh tai Lâm đồng, ông nguyễn Văn Đại giám đốc chi nhánh tạiNghệ An Hội đồng thành viên là cơ quan có thẩm quyền quyết định cao nhất của côngty, bầu ra ngời làm chủ tịch hội đồng thành viên và giám đốc công ty

3.1 Ban giám đốc : gồm có 1giám đốc và 2 phó giám đốc

Giám đốc công ty : Theo điều12 chơng III của điều lệ công ty TNHH sản xuất vàthơng mại Thái Hoà thì giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh của công ty và chịutrách nhiệm trớc hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền hạn đợc giao Giám đốccông ty thay mặt công ty để ký kết các hoạt động kinh tế và các văn bản giao dịch theophơng hớng, kế hoạch của công ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các vănbản đó, là chủ tài khoản của công ty và chịu trách nhiệm về hiệu quả sản xuất kinhdoanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về việc chấp hành các quy định củaluật công ty Giám đốc công ty có quyền quyết định việc bổ nhiệm, khen thởng và bãimiễn, kỷ luật nhân viên sau khi tham khảo ý kiến của các thành viên khác Thực hiệnchế độ báo cáo định kỳ và đột xuất trớc hội đồng thành viên, đề xuất các vấn đề cầngiải quyết để các thành viên cùng bàn bạc và quyết định Xem xét việc tham gia và rútlui của các thành viên sau khi bàn bạc với các thành viên khác của công ty Giám đốccông ty bị hội đồng thành viên miễn nhiệm trong trờng hợp điều hành công ty khônghoàn thành đợc mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đề ra hoặc do vi phạm nghiêmtrọng nguyên tắc tài chính kế toán và các văn bản pháp luật hiện hành Trong trờng hợpdo lỗi của giám đốc mà công ty bị tổn thất, mất mát nghiêm trọng về tài sản, về vốnhoặc bị thua lỗ dẫn đến giải thể hoặc phá sản thì giám đốc phải chịu trách nhiệm trớchội đồng thành viên và trớc pháp luật về hành chính cũng nh về vật chất.

Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc và do giám đốc bổ nhiệm và miễnnhiệm thông qua sự nhất trí của các thành viên khác Phó giám đốc công ty thay mặtgiám đốc điều hành hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực đợc giao, thay mặt giám đốcký kết một số văn bản khi giám đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việcthực hiện nhiệm vụ đợc giao.

3.2 Các phòng, ban tham mu:

Phòng kinh doanh : Điều hành công tác kinh doanh, tìm kiếm khai thác và mởrộng thị trờng, phụ trách về các quan hệ quốc tế, khai thác khả năng đầu t trong vàngoài nớc, đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá bằng các chính sách và chiến lợckinh doanh

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 5

Phòng kế toán : Quản lý nguồn tài chính và thu chi tổng hợp, phân tích hoạt độngkinh tế, tài chính trong sản xuất kinh doanh Xây dựng cơ sở hạch toán kinh doanh vềgiá cả, tỷ giá xuất nhập khẩu nội địa và định mức trong hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng kỹ thuật : Kiểm tra chất lợng của nguyên vật liệu và các chỉ tiêu chất lợngsản phẩm trong quá trình sản xuất Đảm bảo sự ổn định của các chỉ tiêu kỹ thuật đã đặtra, phát triển sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng Tính tỉ lệ và phân loại mặthàng nguyên vật liệu nhập vào, xác định độ ẩm và tỉ lệ thu hồi của cà phê quả sau khichế biến để từ đó có thể đa ra đợc một cách tơng đối về chất lợng của nguyên vật liệunhập kho Kiểm tra chất lợng hầng mua về, hàng nhập kho để có thể đánh giá một cáchchính xác về giá trị hàng nhập kho, đồng thời sử dụng những biện pháp xử lý thích hợptrong thời gian bảo quản tại kho Thờng xuyên kiểm tra các giai đoạn trên dây chuyềnsản xuất chế biến cà phê nhằm kịp thời ngăn chặn những tình huống xẩy ra không tốt,giảm bớt lợng hao hụt không đáng có để nâng cao hiệu quả sản xuất.

Phòng vật t : Mua sắm thiết bị cho công ty, đảm bảo số lợng cũng nh chất lợngcủa thiết bị vật t nhằm trợ giúp cho hoạt động sản xuất đợc tiến hành kịp thời, liên tục.

Phòng tổ chức hành chính : Tổ chức công tác nhân sự, tuyển chọn, đào tạo, đề bạtcán bộ theo yêu cầu của công việc và yêu cầu quản lí tại văn phòng công ty Xây dựngđịnh mức tiền lơng chung cho công ty, xét khen thởng, kỷ luật cán bộ công nhân viênthuộc công ty Thực hiện các nhiệm vụ hành chính khác theo yêu cầu của công ty khicần thiết.

3.3 Các giám đốc và quản đốc phân xởng:

Điều hành hoạt động của phân xởng, đôn đốc hớng dẫn thực hiện các quy chếcủa công ty, thay mặt công ty quản lí hoạt động sản xuất tại phân xởng Chịu tráchnhiệm trớc giám đốc công ty về chức năng, nhiệm vụ đợc giao.

3.4 Mô hình tổ chức bộ máy quản lí tại công ty TNHH sản xuất và thơng mạiThái Hoà ( phục lục số 1 )

4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Cây cà phê đợc đa vào nớc ta cách đây 100 năm, những cây cà phê đầu tiên đợccác giáo sỹ truyền giáo đa vào trồng năm 1857 ở các nhà thờ, tu viện thiên chúa giáo ởTỉnh Thái Bình, Quảng Trị Đến cuối thế kỷ 19 các đồn điền đầu tiên đợc đa vào trồngcà phê ở các tỉnh Miền Bắc : Hà Nam, Sơn Tây, Hoà Bình, Tuyên Quang, Phú Thọ, PhủQuỳ – Nghệ An Vào những năm 1920 – 1925 khi phát hiện ra vùng cao nguyên đấtđỏ Bazan ở Miền Trung ngời ta mới mở các đồn điền cà phê ở Tây Nguyên Trớc năm1975 ở cả hai miền Bắc Nam nớc ta trong các điều kiện rất khác nhau về diện tích càphê đều đợc mở rộng, những năm mới trồng sản lợng cà phê đạt nhiều nhất vào khoảngnhững năm 1957 – 1964, ở Miền Bắc nớc ta đạt 14000 ha, ở Miền Nam đạt 11420 ha.Cả nớc công lại đợc 25420 ha, đó là đỉnh cao của nghành cà phê nớc ta trớc năm 1975.Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 6

Sau những bứơc đi thử nghiệm có thành công và có thất bại, nghành cà phê Việt Nam đivào thời kỳ phát triển và ổn định từ những năm đầu thập kỷ 80.

Cà phê có hai loại chủ yếu là cà phê chè (Arabica) và cà phê vối (Rbuta) Nếu tacoi cà phê vối nh gạo thì cà phê chè đợc coi gạo nếp Đặc điểm cà phê chè có mùi thơmvà vị đặc trng với giá bán 25.000 USD/1tấn trong khi đó cà phê vối không có mùi thơmbằng, nớc loãng nên giá thấp hơn nhiều chỉ có 15.000 USD/1tấn Tuy nhiên quy trìnhsản xuất của hai loại cà phê này cũng khác nhau Cà phê chè khi trồng đòi hỏi lớn vềvốn để mua giống, làm đất, chăm sóc… Cà phê chè chín rải rác quanh năm, khi thuhoạch ngời ta phải hái từng quả một, công tác sơ chế cũng phải nhanh chóng, nếu chậmcà phê dễ bị mất màu, biến chất Trong khi đó cà phê vối dễ trồng hơn, đòi hỏi ít vốnhơn mà chín rộn hơn, cho nên khi thu hoạch ngời ta tuốt cả chùm (kể cả quả chín lẫnquả xanh) mà nó có thể để khá mà không biến chất, tạo điều kiện cho công tác sơ chế.Nh vậy mỗi loại có một đặc điểm khác nhau, đòi hỏi phải dựa vào điều kiện cụ thểdoanh nghiệp mà xác định cơ cấu sản xuất cho phù hợp Sơ chế cà phê có nhiều điểmphức tạp và khó khăn hơn các mặt hàng nông sản khác, nh để chế biến cà phê thànhphẩm thì càng khó hơn Hiện nay ngời ta thởng thức cà phê bằng hai cách khác nhau,dùng ngay sản phẩm có sẵn là cà phê hoà tan có nghĩa là chỉ cần cho cà phê hoà tan vàocốc và đổ nớc nóng vào quấy đều lên để dùng, cách thứ hai là dùng cà phê bột thì cầncó phin để pha lấy nớc Mặc dù có hai cách dùng cà phê khác nhau nhng cả hai loại đềuđợc làm ra từ cà phê quả mà thôi nh vậy quá trình chế biến ra hai loại cà phê trên nh thếnào chúng ta cùng nghiên cứu.

4.1 – Cà phê xay.

Sau khi chế biến đợc cà phê nhân khô từ cà phê thóc (cà phê quả đã đợc qua sochế và phơi khô) hoặc cà phê quả, ngời ta chế biến cà phê rang xay qua 3 bớc:

Bớc một : Ngời ta rang cà phê nhân bằng dầu hoặc mỡ động vật (tốt nhất là mỡ

gà) với nhiệt độ nhất định và cho thêm nhiều gia vị khác Mỗi sự khác nhau ở trên đềutạo cho cà phê những mùi vị khác nhau Do đó chế biến cà phê theo kiểu này phải có bíquyết để đảm bảo mùi vị thơm ngon.

Bớc hai : Sau khi rang xong đem cà phê vào xay thành bột bằng máy xay cà phê,

bột cà phê đợc trộn đều với một số phụ gia tạo hơng vị đặc trng.

Bớc ba : Để thởng thức hơng vị cà phê ngời ta dùng phin để chiết lọc ra nớc cà

phê từ bột cà phê

3.2 – Cà phê hoà tan.

Theo xu thế tiết kiệm thời gian, giảm thao tác mà vẫn giữ đợc mùi vị khi pha càphê, các quốc gia công nghiệp đã nghiên cứu và sản xuất cà phê dới dạng cà phê hoàtan vừa là thành phẩm để ngời tiêu dùng trực tiếp sử dụng, vừa là dạng bán thành phẩmBáo cáo thực tập tổng hợp Trang 7

trong công nghiệp thực phẩm Nhờ vào đặc điểm này mà cà phê hoà tan ngày càng pháttriển Hiện nay trên thế giới có nhiều phơng án sản xuất cà phê hoà tan tuỳ từng côngnghệ cụ thể Nhng nhìn chung có hai phơng pháp chính: sấy thăng hoa và sấy phun.

- Phơng pháp sấy thăng hoa: sau khi qua các khâu sàng, chọn, rang, xay và tríchly, nớc trích ly đợc cô đặc và đợc làm đông lạnh bằng các dung dịch sinh hàn trên bềmặt 9 thờng dùng dung dịch Cryogenic và Nitrogen Nớc cốt cà phê đông đặc này đợcxay nghền để cho cà phê hoà tan giống dạng cà phê xay tự nhiên Sau đó hỗn hộp càphê nớc đá này đợc đa vào phòng đặc biệt để sấy khô bằng cách thăng hoa nớc đá Ph-ơng pháp này đòi hỏi nhiều thao tác kĩ thuật chính xác, thiết bị phức tạp, vốn đàu t caovà sản phẩm là mặt hàng cao cấp cha tiêu thụ rộng rãi vì giá cả cao.

- Phơng pháp sấy phun : là phơng pháp phổ biến đang đợc sử dụng để sản xuất càphê hoà tan hiện nay tren thế giới Nớc cốt cà phê cô đặc đợc phun qua dới dạng sơngmù từ đỉnh tháp sấy có nhiệt độ thích hợp, nớc bị bốc hơi, cà phê còn lại tạo thành hạtnhỏ 100 – 300 micrông và thu nhận tại đáy tháp.

Quy trình chế biến cà phê hoà tan (sơ đồ).

+ Khâu chọn làm sạch :

Cà phê hạt đợc lựa chọn, rồi phân loại và làm sậch cẩn thận theo yêu cầu kỹ thuật.Sau công đoạn này cà phê phải sạch không còn tạp chất nh đá, sỏi, cát …Và đợc phânloại theo kích thớc, trọng lợng để vận chuyển đến khâu rang bằng khí nén.

+ Khâu rang :

Là khâu quan trọng đầu tiên quyết định đến hiệu quả của các khâu sau, ở đây càphê đợc tiếp xúc với nhiệt độ cao trong ống rang, có các cách khuấy đợc chế tạo kỹcàng để đảm bảo sự tiếp nhiệt dễ dàng và đồng đều tạo nên điều kiện tối u để phát triểnhơng vị cà phê Sản phẩm khâu rang này phải đáp ứng những yêu cầu công nghệ khácnhau Sau khi rang cà phê đợc tách vỏ sạch đá … và đợc vận chuyển vào silo bằng khínén.

Cà phê rang xong đợc cân theo chơng trình đã định sẵn cho phù hợp với yêu cầucủa khâu trích ly, tách các tạp chất kim loại trớc khi vào xay Máy xay đợc thiết kếriêng cho sản phẩm cà phê hoà tan, có thể điều chỉnh dễ dàng cho phù hợp với từng loạinguyên liệu và đảm bảo sự đồng đều theo yêu cầu của khâu trích ly.

+ Khâu trích ly :

Sau khi đã định lợng lại, cà phê xay đợc đa vào bình trích ly Nớc cất sau khi đợcxử lý cận thận lần lợc qua các bơm cao áp, qua cấ cấp trâo đổi nhiệy độ, các thành phầnhoà tan đợc hoà tan nhanh vào trong nớc và đợc rút ra ở giai đoạn cuối của giai đoạnnày Bã cà phê đã kiệt đợc rút ra khỏi bình, vận chuyển vào đờng ống ra silo chứa vầ xửlý bã Các thiết bị đo lờng và điều khiển đợc trang bị đầy đủ để đảm bảo kiểm soát chặtchẽ quá trình.

+ Khâu xử lý:

Đợc trang bị khá đắt tiền, phòng thí nghiệm thờng xuyên đa ra số liệu để các kỹthuật viên xử lý, sau khâu này dung dịch cà phê để đảm bảo tính chất lý hoá và các chỉtiêu cảm quan về hơng vị

+ Khâu cô đặc:

Thiết bị cô đặc ở đây đợc thiết kế khác thông thờng để bảo đảm quá trình bốc hơitrong khoảng khắc ở điều kiện nghiêm ngặt, hơng cà phê đợc lu giữ trong một thiết bịriêng.

+ Khâu sấy khô:

Dung dịch cà phê tiếp tục đi qua bơm cao áp để tới đỉnh tháp sấy, ở đây dung dịchđợc phun ra dới dạng sơng mù nên đợc bốc hơi kịp thời nhờ nguồn khí nóng với một lulợng lớn đợc đa vào đồng thời, dới đáy tháp một đệm không khí đợc tạo ra để giữ càphê đến độ cần thiết Bột cà phê tiếp tục đi qua thiết bị chứa bằng Inốc và đựoc đảm bảoở kho có điều hoà không khí trớc khi qua khâu Vì có nhiều tác nhân và thông số tácđộng đến quá trình sấy nên một hệ thống điểu khiển tự động và ổn định đợc trang bị đểđảm bảo chế độ sấy nghiêm ngặt.

3.3 cà phê nhân.

Cà phê nhân là sản phẩm chủ yếu của công ty TNHH sản xuất và thơng mại TháiHoà Sự đầu t vào quy trình công nghệ chế biến cà phê nhân từ cà phê quả và cà phêthóc là rất lớn Hiện nay công ty thu mua cà phê quả và cà phê thóc để sau đó nhờ quytrình công nghệ chế biến cho ra mặt hàng của công ty Sản phẩm xuất khẩu ra thị trờngnớc ngoài chủ yếu là cà phê nhân, vì vậy chất lợng sản phẩm phải đạt đúng tiêu chuẩntheo hợp đồng và theo tiêu chuẩn hàng xuất khẩu Thái Hoà đã xây dựng quy trình côngnghệ chế biến cà phê nhân từ cà phê thóc là một dây chuyền sản xuất gồm rất nhiềukhâu Cụ thể :

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 9

- Khâu sấy: khi cà phê thóc nhập kho, phòng kỹ thuật sẽ kiểm tra độ ẩm của hàng.

Nếu hàng đạt độ ẩm tiêu chuẩn thì đợc đa thẳng vào bồn tải cối xát, còn ngợc lại hàngẩm ớt không đạt độ ẩm tiêu chuẩn đợc để riêng và chuyển qua khâu sấy để làm khô vàtừ ụ sấy cà phê thóc sẽ đợc chuyển thẳng tới cối xát theo hệ thống gàu tải.

- Khâu xát: cà phê thóc sẽ đợc xát để bỏ tấm vỏ bọc bên ngoài, còn lại hạt nhân

khô Tại đây cà phê nhân thô sẽ đợc tách riêng còn vỏ cà phê (gọi là trấu) sẽ đợc tống rangoài nhờ hệ thống quạt Mặc dù vậy cà phê thóc đợc xát vỏ song không phải là 100%hạt cà phê đều đợc tách vỏ mà vẫn còn một phần rất nhỏ không đáng kể do dị tật màkhông thể tách bỏ vỏ và một số vỏ trấu còn vơng lại lẫn vào trong cà phê nhân thô Hỗnhợp này đợc truyền tải theo dây chuyền sang sàng tròn.

- Khâu sàng: Hạt cà phê nhân đợc tách khỏi hỗn hợp cà phê nhân thô.

- Khâu đánh bóng: Cà phê nhân sẽ đợc truyền tải qua máy đánh bóng làm bong

vỏ lụa tạo ra hạt cà phê bóng sạch hơn.

- Khâu sàng đá: Trong hỗn hợp cà phê nhân có lẫn tạp chất nh đá, sỏi do việc thu

mua và sơ chế cà phê quả thành cà phê thóc không tránh khỏi sự vơng vào của tạp chấtdo đó cần tách bỏ tạp chất ra khỏi sản phẩm Luồng cà phê nhân từ khâu đánh bóng sẽđợc truyền tải theo hệ thống gầu tải vào hệ thống sàng Sau khi sàng tạp chất xong càphê nhân sẽ đợc đa vào gầu tải để chuẩn bị cho khâu sàng phân loại.

- Khâu sàng phân loại: Tại khâu này tiếp tục tách bỏ tấm (cà nhân nát, mẩn trấu

còn vơng ) và bi (hạt cà phê hỏng do dị tật ) ra khỏi sản phẩm Nếu sản phẩm cuối gaiđoạn này còn lẫn nhiều hạt thải loại nh vàng, đen, hạt vỡ cha đạt tiêu chuẩn thì đợc đaqua khâu bắn màu để loại bỏ tiếp hạt thải loại.

- Khâu bắn màu: Tại công đoạn này sản phẩm sẽ tiếp tục tách bỏ hạt thải loại mà

khâu sàng phân loại cha loại sạch, những hạt thải loại sẽ đợc bắn ra khỏi sản phẩm.

- Khâu phân loại kích cỡ: Là khâu cuối cùng trong dây chuyền sản xuất cà phê

nhân Tại khâu này sản phẩm sẽ đợc phân loại theo kích cỡ hạt cà phê Sản phẩm sẽ đợcphân thành ba loại nh : cà phê nhân Arabica loại 1, Arabica lpại 2, Arabica loại 3, vàngđen ( đối với cà phê Arabica ), Robusta loại 1, Robusta loại 2, Robusta loại3, vàng đen(đối với cà phê Robusta ).

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 10

Sơ đồ qui trình công nghệ chế biến cà phê nhân

PHần II

Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toántại công ty trách nhiệm hữu hạn

sản xuất và TM Thái Hoà I - Tổ chức bộ máy kế toán

1 Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán.

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán tại công ty do bộmáy kế toán đảm nhiệm Khối lợng công tác kế toán tại công ty đã quyết định việc tổchức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toánđể đảm bảo thực hiện khối lợng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năngthông tin vàkiểm tra hoạt động của công ty Sự phân công lao động trong bộ máy kếtoán tại công ty phải thích ứng với khối lợng công tác kế toán, việc điều hành sự hoạtđộng cho bộ máy kế toán phải thích ứng với yêu cầu quản lý của công ty.Thái Hòa vớiBáo cáo thực tập tổng hợp Trang 11

phơng thức tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu chức năng có nghĩa là tổ chức bộ máythành những phòng, ban mà kế toán là một trang lĩnh những hoạt động cơ bản của côngty, vì vậy Thái Hòa tổ chức có phòng kế toán riêng hay trong các phòng ban không cókế toán riêng Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty TNHH sản xuấtvà TM Thái Hòa là phơng thức trực tiếp, nghĩa là kế toán trởng trực tiếp điều hành cácnhân viên kế toán phần hành không thông qua khâu trung gian nhận lệnh Kế toán trởngtrực tiếp hớng dẫn và chỉ đạo các cán bộ nhân viên kế toán, thờng xuyên kiểm tra hoạtđộng của bộ máy kế toán Mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công theo từng phầnhành kế toán, có ngời còn kiêm đồng thời nhiều phần hành nhng vẫn thoả mãn nguyêntắc “bất kiêm nhiệm” trong kế toán, do số lợng kế toán viên tại công ty có hạn vì vậyviệc kiêm nhiệm là khó tránh khỏi Mặc dù thế bộ máy kế toán tại công ty TNHH sảnxuất và TM Thái Hòa luôn hoàn thành nhiệm vụ và chức năng đợc giao, điều này khẳngđịnh rõ trong kết quả công việc của bộ máy kế toán tại công ty Việc lựa chọn phơngthức tổ chức bộ máy kế toán rất phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH sản xuất và TM Thái Hòa.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH sản xuất và TM Thái Hòa là môhình tổ chức bộ máy hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) Đối với các chi nhánh trựcthuộc công ty, hạch toán và báo cáo sổ độc lập có tổ chức bộ máy kế toán riêng Côngty chỉ gián tiếp điều hành các hoạt động của chi nhánh thông qua các kỳ báo cáo Đốivới các xởng sản xuất Giáp Bát và Liên Ninh toàn bộ công tác kế toán tại x ởng đợcquản lý trực tiếp tại phòng kế toán của công ty Tại các xởng cũng bố trí một kế toán đểhạch toán ban đầu cho xởng (lập chứng từ) Sau đó tập hợp và giao nộp chứng từ gốccho kế toán công ty để tập hộp số liệu, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán Ngoài ratại xởng sản xuất cũng có tổ chức bộ máy quản lý do đó việc lu trữ chứng từ gốc là hợplý, định kỳ kế toán trởng xuống kiểm tra và đối chiếu số liệu.

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 12KT tr ởng

Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán

3 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu lao động phòng kế toán của công ty

Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp một cách khoa học và hợp lý để đ acông tác kế toán vào nề nếp có ý nghĩa rất quan trọng, đảm bảo cho kế toán thực hiệnđầy đủ chức năng nhiệm vụ của mình Do đó phòng kế toán có chức năng nhiệm vụ làmbáo cáo kế toán theo đúng định kỳ, cung cấp đầy đủ kịp thời và chính xác thông tin vềtình hình biến động của tài sản cho nhà quản lý công ty để họ có những quyết địnhđúng đắn Không chỉ có vậy phòng kế toán còn tính toán lơng cho các cán bộ côngnhân viên theo đúng kế hoạch, xây dựng kế hoạch tài chính, cung cấp đầy đủ vốn chosản xuất, phục vụ khách hàng đến giao dịch và thanh toán tiền chu đáo Phòng kế toánđợc xây dựng với cơ cấu lao động nh sau :

Dựa trên công việc mà công ty tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp (vừa tập trung vừaphân tán) Toàn bộ công tác xởng Giáp bát và Liên ninh đợc quản lý trực tiếp tại phòngkế toán của công ty, tại các đơn vị trực thuộc công ty hạch toán và báo cáo sổ độc lậpcó tổ chức bộ máy kế toán riêng Công ty chỉ gián tiếp điều hành các hoạt động của chinhánh thông qua các kỳ báo cáo Tại công ty phòng kế toán có chức năng giúp Giámđốc về lĩnh vực kế toán tài chính, theo doĩ tình hình thực hiện các chế độ chính sách vềquản lý kinh tế tài chính Số nhân sự trong phòng kế toán của công ty có 7 nhân viênbao gồm 01 kế toán trởng, 01 kế toán tổng hợp kiêm kế toán tổng hợp chi phí và tínhgiá thành sản phẩm sản xuất chính, sản xuất phụ, 5 kế toán viên các phần hành Mỗi ng-òi có một chức năng nhiệm vụ khác nhau, cụ thể :

 Kế toán trởng :

Chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc về toàn bộ công tác kế toán tài chính của côngty, nh công tác bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với sản xuất kinh doanh, lập đầy đủ vàđúng hạn các báo cáo tài chính

 Kế toán tổng hợp :

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm chính,

sản phẩm phụ chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về phần tổng hợp, vào sổ cái các tàikhoản và lập bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, các báo cáo kháctheo yêu cầu quản lý Đồng thời tập hợp chi phí sản xuất và lập bảng tính giá thành sảnphẩm sản xuất, thực hiện công việc tập hợp chi về nguyên vật liệu, chi phí tiền lơng, chiphí sản xuất chung của từng phân xởng để tính giá thành sản phẩm hoàn thành và sảnphẩm dở dang cuối kỳ Lập bảng tổng hợp chi phí quản lý công ty, chi phí bán hàng,cuối quí lập báo cáo kết quả hoạt dộng kinh doanh của công ty.

 Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán công cụ dụng cụ:

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 13

Kế toán tài sản cố định thao dõi hạch toán số lợng và giá trị của tài sản cố địnhdùng trong công ty Dựa vào biên bản giao nhận tài sản cố định để lập thẻ tài sản cốđịnh, lập bảng tính khấu hao tài sản cố định trong kỳ và ghi sổ Quản lý tài tài sản cốđịnh dùng trong công ty Dựa vào biên bản giao nhận tài sản cố định để lập thẻ tài sảncố định, lập bảng tính khấu hao tài sản cố định trong kỳ và ghi sổ Quản lý tài sản cốsản cố định,cung cấp các thông tin về nguyên giá ,giá trị hao mòn, giá trị còn lại vànguồn hình thành của từng loại tài sản cố định Kế toán công cụ dụng cụ theo dõi hạchtoán nhập xuất tồn công cụ dụng cụ, tính toán và lập bảng phân bố giá trị công cụ dụngcụ xuất dùng Mở sổ chi tiết công cụ dụng cụ của từng kho để theo dõi và đối chiếu vớithẻ kho của thủ kho.

 Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội kiêm thủ qũy:

Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội quản lý chơng trình tiết kiệm toàn công ty, cónhiệm vụ tập hợp số liệu, chứng từ tiền lơng, lập bảng phân bố tiền lơng Thủ qũy chịutrách nhiệm quản lý TM, thu chi TM thông qua các phiếu thu và phiếu chi của kế toánTM và hàng tháng lập sổ qũy để theo dõi và đối chiếu số liêụ với kế toán TM.

 Kế toán tiền mặt kiêm kế toán thanh toán:

Kế toán tiền mặt theo dõi qũy tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi, thực hiện thanhtoán thu chi qua qũy tiền mặt, theo dõi các khoản tạm ứng của toàn bộ công nhân viên.Kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ trớc khi thanh toán.Theo dõi nguồn thu chi để cân đối nguồn thanh toán hàng ngày Theo dõi, ghi chép cáckhoản thanh toán với khách hàng nội bộ và với công nhân viên trong công ty.

 Kế toán nguyên vật liệu,thành phẩm, hàng hóa kiêm kế toán bán hàng nộiđịa:

Theo dõi hạch toán nhập xuất tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa, tính toánphân bố chi phí nguyên vật liệu xuất dùng Theo dõi ghi chép các nghiệp vụ bán hàng

nội địa, lập bảng tổng hợp N-X-T và tính giá hàng xuất.

 Kế toán TGNH kiêm kế toán xuất nhập khẩu và kế toán thuế :

Kế toán TGNH theo dõi các khoản tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng ,thực hiện cáckhoản thanh toán qua Ngân hàng, hàng ngày tính lãi kết chuyển và rút tiền ở Ngânhàng, theo dõi số d tiền gửi tại Ngân hàng Kế toán xuất nhập khẩu theo dõi ghi chépcác nghiệp vụ xuất nhập khẩu phát sinh về hàng hóa, thanh toán các khoản công nộ vớikhách hàng ngoại quốc Kế toán thuế theo dõi các khoản thuế nh VAT, thuế suất nhậpkhẩu, thuế lợi tức các khoản nợ phải nộp Nhà nớc, thực hiện thanh toán với Nhà nớc.

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 14Kế toán tr

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm hoàn thành

Kế toán tài sản cố định kiêm

kế toán công cụ dụng cụ

Kế toán tiền mặt kiêm kế

toán thanh

Kế toán TGNH kiêm kế toán XNK

và thuế

Kế toán HTK kiêm kế toán mua bán hàng

nội địa

Kế toán tiền l ơng kiêm thủ

quỹ

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

II - Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH sảnxuất và thơng mại Thái hoà

1 Hình thức kế toán áp dụng

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với niên độ kếtoán là từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12, kế toán hàng tồn kho theo phơngpháp kê khai thờng xuyên Đây là hình thức kế toán tơng đối đơn giản và phù hợp vớiđiều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Hệ thống tài khoản và sổ sách đợcthiết lập theo đúng nguyên tắc của chế độ mới do Bộ Tài chính ban hành bao gồm : Sổnhật ký chung, Sổ nhật ký mua hàng, Sổ nhật ký bán hàng, Sổ nhật ký chi tiền, Sổ nhậtký thu tiền, Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ tổng hợp chi tiết

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 15Chứng từ gốc

Sổ Nhật kí chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

biệt

Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán tại công ty

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2 Tổ chức công tác hạch toán kế toán các phần hành cụ thể tại công ty TNHHsản xuất và thơng mại Thái hoà

* Hạch toán kế toán hàng tồn kho :

Hàng tồn kho tại công ty TNHH sản xuất và thơng mại Thái hoà bao gồm :Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bao bì sản xuất, sản phẩm dở dang, thành phẩm.Trong đó nguyên vật liệu là cà phê thóc loại Arabica và Robusta, cà phê nhân (sảnphẩm của công ty sản xuất ra) dùng làm nguyên liệu để sản xuất cà phê sữa và cà phêxay, đờng, sữa, phụ gia… Công cụ dụng cụ là các vật dụng trang trải cho xởng và vănphòng công ty nh rổ, rá,dây curoa, lới thép sàng cà Bao bì sản xuất dùng để chứađựng nguyên vật liệu cũng nh sản phẩm là các bao tải gai và tải cớc trắng Thànhphẩm là các loại cà phê nhân Arabica và Robusta, cà phê xay, cà phê hoà tan(cà phê sữavà cà phê đen) Tất cả đều đợc hạch toán và theo dõi từ công đoạn ban đầu là công đoạnthu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và qui trình công nghệ chế biến của quá trìnhsản xuất.

** Hạch toán nguyên vật liệu :

Nguyên vật liệu của quá trình sản xuất tại công ty Thái hoà bao gồm cà phê thóc vàcà phê nhân Việc cung cấp nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất là khâu quan trọng.Các nguồn hàng (nhà cung cấp của công ty chủ yếu là các đại lý cá nhân trong nớc, cáccông ty trong và ngoài nớc cùng với bộ phận thu mua của công ty Ngoài ra công ty cònsử dụng phơng thức mua bán nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc của công ty là các chinhánh trong nớc Việc tổ chúc bộ phận thu mua nhằm mục đích giảm bớt chi phí chomôi giới và chủ động hơn trong việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất để hạ thấpgiá thành sản phẩm hoàn thành và tránh tình trạng phụ thuộc quá vào các nhà cung cấp.Việc thu mua nguyên vật liệu từ các đơn vị nớc ngoài đợc thực hiện bởi hợp đồng cungcấp vật t và đợc chuyên trách của bộ phận riêng đó là phòng kinh doanh Chủ yếu côngty thu mua nguyên vật liệu của các đại lý cá nhân trong nớc và nhập khẩu Đối với cácBáo cáo thực tập tổng hợp Trang 16

đại lý cá nhân trong nớc việc thoả thuận mua bán hàng đợc thông qua các hợp đồngtrong đó có sự thoả thuận về giá cả và chất lợng hàng Đối với bộ phận thu mua, phòngkinh doanh sẽ lập kế hoạch thu mua và xin giám đốc công ty ấn định giá mua cho bộphận thu mua và ký duyệt kế hoạch thu mua Khi thu mua bộ phận thu mua cũng muacủa các các nhân bán lẻ, hộ gia đình Bộ phận thu mua sẽ lập bảng kê mua hàng, trongđó có ghi rõ về ngày tháng, tên ngời bán, địa chỉ, loại vật t, số lợng, đơn giá, thành tiền,chữ ký xác nhận của ngời bán, để làm căn cứ tính thuế đợc khấu trừ sau này Viêc thanhtoán tiền hàng do phụ trách bộ phận thu chịu trách nhiệm bằng tiền tạm ứng mua hàng.Cuối mỗi bảng kê đều phải có xác nhận của phụ trách bộ phận thu mua và nộp bảng kêhàng mua theo từng lần nhập kho hàng mua về Căn cứ vào bảng kê mua hàng của phụtrách bộ phận thu gửi với số lợng hàng thực tế nhập tại kho công ty, giám đốc sẽ giảiquyết việc thanh toán tiền mua hàng cho bộ phận thu mua và xử lý những hao hụt mấtmát có thể xẩy ra Nếu xẩy ra hao hụt trong giới hạn của kế hoạch đặt ra thì không quytrách nhiệm cho bộ phận thu mua hay đơn vị vận tải, nếu số lợng hàng chênh lệch quálớn ngoài mức qui định đặt ra thì bộ phận thu phải chịu trách nhiệm về số lợng hàng đó.

Bảng kê mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản cha qua chế biến loại bỏ :đất, đá, sỏi không có hoá đơn

- Tên cơ sở sản xuất :

- Địa chỉ

- Địa chỉ nơi tổ chức thu mua

- Ngời phụ trách thu mua

NgàyThángNgời bánTên mặt hàng Số lợngĐơn giáThành tiềnGhi chúTênđịa chỉCộng Tổng giá hàng mua vào : Sốtiền thuế GTGT đợc khấu trừ

Ngày tháng năm .Ngày tháng năm

Ngời lập bảng kê Giám công ty (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 17

Khi giao hàng tại kho, cán bộ kỹ thuật kiểm tra chất lợng hàng mua vào (khônglập biên bản kiểm nghiệm hàng), lấy mẫu hàng xác định tỷ lệ thu hồi và tỷ lệ hạt vàngđen(hạt thải loại), đối chiếu với nội dung của kế hoạch thu mua hoặc hợp đồng cung cấpđã ký, giám đốc phân xởng quyết định cho nhập kho, thủ kho tiến hành nhập kho Phiếunhập khođợc lập thành 3liên do kế toán xởng lập, thủ kho ghi số lợng thực nhập vàophiếu kho đồng thời ghi vào thẻ kho, kế toán xởng ghi đơn giá và tính thành tiền Baliên phiếu nhập kho có đầy đủ chữ ký của ngời giao hàng, lãnh đạo xởng, thủ kho, ngờilập phiếu (kế toán xởng).

Liên 1 : Lu tại phòng kế toán xởngvào tập chứng từ gốc

Liên 2: Giao cho ngời giao hàng dùng để thanh toán Liên 3 : Chuyển cho kế toán tại văn phòng công ty Khi phiếu nhập kho đợc kế toán xởng chuyển giao cho kế toán tại văn phòng côngty, kế toán nguyên vật liệu lập phiếu nhập kho theo số lơng thực nhập, đồng thời căn cứvào phiếu kê mua hàng của bộ phận thu đính kèm phiếu nhập kho kế toán mua hàng lậpphiếu kê mua hàng cho hàng không có hoá đơn Công ty sx – tm Thái hoà Phiếu kê mua hàng số :

Ngời duyệt mua Ngời mua Ngời bán

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Khi nhận đợc phiếu nhập kho của kế toán xởng gửi lên, đồng thời với việc lậpphiếu nhập kho kế toán nguyên vật liệu định khoản và vào sổ chi tiết của tài khoản 152(công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song có sử dụngbảng kê phiêú xuất nhập kho) Kế toán mua hàng nội địa định khoản và ghi sổ nhật kýmua hàng, kế toán thanh toán định khoản và ghi sổ chi tiết TK331 hoặc sổ chi tiếtTK141, kế toán thuế định khoản ghi sổ chi tiết TK1331, kế toán tổng hợp ghi sổ cáiTK152,TK331,TK133,TK141 Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu ghi sổ tổng hợp chiBáo cáo thực tập tổng hợp Trang 18

tiết cho TK152, kế toán thanh toán ghi sổ tổng hợp chi tiết TK331, kế toán thuế ghi sổtổng hợp chi tiết TK1331, kế toán tổng hợp ghi bảng cân đối số phát sinh.

Khi xuất nguyên vật liệu để sản xuất hoặc vận chuyển nội bộ, kế toán xởng lập phiếuxuất kho, thủ kho tiến hành nhập kho và ghi số lợng thực xuất vào phiếu xuất kho đồngthời ghi thẻ kho Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của giám đốc x-ởng, thủ kho, phụ trách bộ phận sản xuất hoặc ngời nhận hàng, kế toán xởng.

Liên 1 : Lu tại phòng kế toán xởng vào tập chứng từ gốc Liên 2 : Giao cho ngời nhận hàng

Liên 3 : chuyển giao cho kế toán nguyên vật liệu tại công ty.

Hai ngày một lần kế toán xởng gửi bảng kê phiếu xuất kho và phiếu xuất khonguyên vật liệu tại công ty căn cứ vào bảng kê xuất nguyên vật liệu và chứng từ gốc củakế toán trởng để vào sổ nhật kí chung và số chi tiết TK152 của từng loại nguyên vậtliệu, giá trị nguyên vật liệu xuất dùng do kế toán nguyên vật liệu tính và ghi vào sổ.(Công ty áp dụng phơng pháp tính giá hàng xuất là phơng pháp giá thực tế hay là giáđích danh) Định kỳ vào sổ cái TK154 và lập bảng tổng hợp chi tiết gửi cho kế toántổng hợp, để kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính Trìnhtự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo sơ đồ sau

Báo cáo thực tập tổng hợp Trang 19P nhập kho NVL

P xuất kho NVL

Nhật ký chungNhật ký

Sổ cái TK 152

Sổ tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh