tổ chức công tác hạch toán nvl - ccdc tại công ty xây dựng thương mại thanh thu

tổ chức công tác hạch toán nvl - ccdc tại công ty xây dựng thương mại thanh thu

aLời mở đầu

Trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh theo c ch thịô í ấ ơ ếtr ng s û cạnh tranh gi îa các doanh nghi ûp lu n di ùn ra gayườ ư ư ê ô êgă t õ Để ư đ ïng v îng tr n thị tr ng đo i ho i c ng ty pha i kh ngư ê ườ ì í ô í ô ng ng n ng cao ch t l üng sa n ph m, n ng cao năng su t laoừ â ấ ươ í ẩ â ấđ üng, kh ng ng ng đ i m ïi va hoa n thi ûn c ng tác hạch toánô ô ừ ổ ơ ì ì ê ôk toán, c ng tác t ch ïc qua n lý tại c ng ty nhă m thích nghiế ô ổ ư í ô òv ïi s û phát tri n chung cu a n n kinh t xã h üi Các doanhơ ư ể í ề ế ônghi ûp đ üc quy n chu đ üng trong hoạt đ üng sa n xu t kinhê ươ ề í ô ô í ấdoanh cu a mình, đ ng th i cu ng c s û đi u ti t cu a Nha n ïc.í ồ ờ í ố ư ề ế í ì ươ Mục ti u ma m ùi doanh nghi ûp pha i đạt đ üc la giá tha nhê ì ô ê í ươ ì ì sa n ph m hạ, ch t l üng cao, m ùu mã đẹp, thị tr ng ả ẩ ấ ươ â ườ ư chu üng va pha i có s û uy tín.ô ì í ư

Nhìn chung toa n b ü quá trình sa n xu t, giai đoạn cungì ô í ấc p la giai đoạn m đ u va k t qua cu a giai đoạn na y sẽ laấ ì ở ầ ì ế í í ì ì ti n đ cho các giai đoạn sau Trong đó nguy n v ût li ûu - c ngề ề ê â ê ô cụ dụng cụ có vị trí quan trọng trong giai đoạn cung c p.ấ

Chi phí NVL - CCDC đ üc đ a va o quá trình sa n xu t d ïiươ ư ì í ấ ươ hình th ïc v ût ch t, ma giá trị cu a nó th hi ûn qua quá trìnhư â ấ ì í ể êhạch toán d ïi hình th ïc ti n t û Nó la m üt b ü ph ûn cu aươ ư ề ê ì ô ô â í v n đ üc quy ra ti n va tích luỹ va o giá trị cu a tha nhph m,ố ươ ề ì ì í ì ẩ NVL - CCDC la m üt trong ba y u t c u tha nh n n giá tha nhì ô ế ố ấ ì ê ì sa n ph m va chi m ty trọng l ïn trong giá tha nh sa n ph m í ẩ ì ế í ơ ì í ẩ

Vì v ûy c ng tác hạch toán k toán NVL - CCDC cu a c ng tyâ ô ế í ôla m üt chỉ ti u quan trọng va đ üc ban lãnh đạo cu a c ng tỳ ô ê ì ươ í ôđặc bi ût quan t m Vi ûc hạch toán NVL - CCDC đúng, đ y đu ,ê â ê ầ í kịp th i sẽ tạo đi u ki ûn cho vi ûc n ng cao ch t l üng sa nờ ề ê ê â ấ ươ í ph m, ti t ki ûm chi phí sa n xu t va hạ giá tha nh sa n ph m ẩ ế ê í ấ ì ì í ẩ

Chính vì t m quan trọng cu a c ng tác hạch toán NVL -ầ í ôCCDC n n trong th i gian th ûc t ûp tại C ng ty em đã đi s u va oê ờ ư â ô â ì tìm hi u c ng tác hạch toán NVL - CCDC đ th ûc hi ûn chuy nể ô ể ư ê ê đ t t nghi ûp v ïi đ ta i: "ề ố ê ơ ề ì Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu" Chuy n đ g m 3 ph n: ê ề ồ ầ

Ph n I M üt s v n đ c ba n v c ng tác hạch toán NVL -ầ ô ố ấ ề ơ í ề ôCCDC.

Ph n II Tình hình th ûc t v c ng tác hạch toán NVL -ầ ư ế ề ôCCDC tại c ng ty Thanh Thu ô

Ph n III M üt s ý ki n nhă m hoa n thi ûn c ng tác hạchầ ô ố ế ò ì ê ôtoán NVL - CCDC tại c ng ty ô

Mặc du đ üc s û giúp đ î t ûn tình cu a th y c giáo, cũngì ươ ư ơ â í ầ ônh các c chú, anh chị tại pho ng k toán c ng ty V ïi vi ûc ti pư ô ì ế ô ơ ê ế c ûn va tìm hi u th ûc t cu a nha máy, c ng ty trong th i gianâ ì ể ư ế í ì ô ờngă n, đ ng th i v ïi ki n th ïc có hạn, chă c chă n chuy n đõ ồ ờ ơ ế ư õ õ ê ề kh ng tránh kho i nh îng khi m khuy t, r t mong đ üc s û giúpô í ư ế ế ấ ươ ưđ î cu a th y c giáo va các anh chị ơ í ầ ô ì

Cu i cu ng em xin ch n tha nh ca m n th y, c đã gia ng dạyố ì â ì í ơ ầ ô íh ïng d ùn, ca m n ban lãnh đạo c quan va anh chị cán b üươ â í ơ ơ ì ô c ng nh n vi n tại c ng ty đã tạo đi u ki ûn thu ûn l üi va giúpô â ê ô ề ê â ơ ìđ î t i hoa n tha nh chuy n đ na y.ơ ô ì ì ê ề ì

PHẦN I

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN

VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ NVL - CCDC TRONG DOANH NGHIỆP:

Trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu a các doanh nghi ûpô í ấ í ê mu n ti n ha nh đ üc thì đ ng th i pha i có ba y u t đó la : đ iố ế ì ươ ồ ờ í ế ố ì ố t üng lao đ üng, t li ûu lao đ üng, lao đ üng Trong đó đ i t üng laoươ ô ư ê ô ô ố ươđ üng la quan trọng nh t, n u kh ng có NVL-CCDC thì hoạt đ üngô ì ấ ế ô ôsa n xu t kinh doanh kh ng th ti n ha nh đ üc va kh ng có sa ní ấ ô ể ế ì ươ ì ô í ph m Vì NVL-CCDC la c s v ût ch t c u tha nh n n sa n ph m,ẩ ì ơ ở â ấ ấ ì ê í ẩ chi phí NVL-CCDC h üp lý sẽ hạ đ üc giá tha nh sa n ph m ơ ươ ì í ẩ

Vi ûc qua n lý va s dụng NVL-CCDC h üp lý, ti t ki ûm thìê í ì ử ơ ế êhạ đ üc giá tha nh sa n ph m, hạ giá tha nh la c s cho vi ûcươ ì í ẩ ì ì ơ ở ê hạ giá bán.

1 Khái niệm NVL-CCDC: 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu:

a Khái niệm:

Nguy n v ût li ûu la đ i t üng lao đ üng th hi ûn d ïi dạngê â ê ì ố ươ ô ể ê ươv ût hoá, m üt trong ba y u t c ba n cu a quá trình sa n xu t la câ ô ế ố ơ í í í ấ ì ơ s v ût ch t c u tha nh n n th ûc th sa n ph m.ở â ấ ấ ì ê ư ể í ẩ

b Đặc điểm:

Trong quá trình sa n xu t kinh doanh tạo ra sa n ph m m ïií ấ í ẩ ơ nguy n v ût li ûu đ üc ti u hao toa n b ü va c u tha nh n n th ûcê â ê ươ ê ì ô ì ấ ì ê ư th sa n ph m, giá trị v ût li ûu đ üc chuy n dịch m üt l n va oể í ẩ â ê ươ ể ô ầ ì chi phí sa n xu t kinh doanh trong ky í ấ ì

Nguy n v ût li ûu bao g m nhi u th ï, nhi u loại n n pha iê â ê ồ ề ư ề ê í qua n lý theo t ng th ï, t ng loại í ừ ư ừ

Nhu c u s dụng th ng xuy n n n pha i d û tr î đ đa m ba oầ ử ườ ê ê í ư ư ể í í cho quá trình sa n xu t ti n ha nh li n tục í ấ ế ì ê

c Nhiệm vụ:

Xu t phát t đặc đi m va y u c u qua n lý NVL, vị trí cu aấ ừ ể ì ê ầ í í k toán trong h û th ng qua n lý kinh t , Nha n ïc đã xác địnhế ê ố í ế ì ươnhi ûm vụ k toán NVL.ê ế

T ch ïc ghi chép pha n ánh kịp th i chính xác s l üng,ổ ư í ờ ố ươch t l üng va giá trị th ûc t cu a t ng th ï, t ng loại NVL ấ ươ ì ư ế í ừ ư ừ

d ùn va ki m tra vi ûc th ûc hi ûn ch đ ü ghi chép ban đ u ph nâ ì ể ê ư ê ế ô ầ ở â x ng va pho ng ban khác ưở ì ì

Tính toán chính xác v s l üng, giá trị NVL ti u hao trongề ố ươ êquá trình s dụng, đ ng th i ph n b cho các đ i t üng li nử ồ ờ â ổ ố ươ ê quan

Ki m k va đánh giá NVL theo ch đ ü quy định L ûp các báoể ê ì ế ô âcáo v tình hình v ût li ûu phục vụ cho c ng tác qua n lý ề â ê ô í

K toán có th l ûa chọn m üt trong hai h û th ng ph ngế ể ư ô ê ố ươ pháp hạch toán:

+ H û th ng k khai th ng xuy n.ê ố ê ườ ê+ H û th ng ki m k định ky ê ố ể ê ì

1.2 Khái niệm, đặc điểm CCDC:

CCDC bao g m nhi u th ï, nhi u loại va nhu c u s dụngồ ề ư ề ì ầ ửth ng xuy n n n pha i qua n lý theo t ng th ï, t ng loại va pha iườ ê ê í í ừ ư ừ ì í có d û tr î đ đa m ba o cho quá trình sa n xu t kinh doanh đ ücư ư ể í í í ấ ươ ti n ha nh bình th ng va li n tục ế ì ườ ì ê

2 Phân loại NVL - CCDC: 2.1 Phân loại nguyên vật liệu:

Căn c ï va o c ng cụ NVL thì NVL đ üc chia tha nh các loạiư ì ô ươ ìsau:

- NVL chính: la nh îng th ï NV, VL ma khi tham gia va o quáì ư ư ì ìtrình sa n xu t sẽ la tha nh ph m chu y u c u tha nh n n th ûcí ấ ì ì ẩ í ế ấ ì ê ư th v ût ch t cu a sa n ph m ể â ấ í í ẩ

- V ût li ûu phụ: la loại v ût li ûu có tác dụng phụ trongâ ê ì â êquá trình sa n xu t kinh doanh nh la m tăng ch t l üng sa ní ấ ư ì ấ ươ í ph m tăng giá trị s dụng sa n ph m nh ng kh ng c u tha nh n nẩ ử í ẩ ư ô ấ ì ê th ûc th chính cu a sa n ph m ư ể í í ẩ

- Nhi n li ûu: la nh îng th ï v ût li ûu có tác dụng cung c pê ê ì ư ư â ê ấ nhi ût năng trong quá trình sa n xu t kinh doanh t n tại nhi uê í ấ ồ ở ề th khác nhau: ể

+ Th ră n: than, cu i ể õ í+ Th lo ng: xăng, d u ể í ầ+ Th khí: khí đ t ể ố

- Phụ tu ng thay th : la nh îng th ï phụ tu nh phục vụ chò ế ì ư ư ìvi ûc thay th các b ü ph ûn máy móc thi t bị ê ế ô â ế

- V ût li ûu x y d ûng c ba n: la nh îng v ût li ûu va thi t bịâ ê â ư ơ í ì ư â ê ì ếphục vụ cho vi ûc lă p đặt va lă p đặt cho nó c ng trình x y d ûngê õ ì õ ô â ưc ba n ơ í

- Ph li ûu: la nh îng v ût li ûu bị loại ra trong quá trình sa nế ê ì ư â ê í xu t va thanh lý TSC , có th du ng lại đ üc hoặc bán ra ngoa i.ấ ì Đ ể ì ươ ì

II NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ NVL - CCDC:

Du ng th ïc đo ti n t û đ đánh giá th ûc t nh ûp kho.ì ươ ề ê ể ư ế â

1 Đối với NVL - CCDC mua ngoài:

Giá th ûcư t NVL -ế

tr n hoá đ nê ơ

+ Chi phí

chi t kh uế ấ

CCDC (kh ng thu )ô ế mua gia m trí ừ (n u có)ế

2 Đối với NVL - CCDC do doanh nghiệp tự sản xuất:

3 Đối với NVL - CCDC gia công:

- Thu ngoa i:ê ìGiá trị th ûc tư ế NVL - CCDC

Giá trị th ûcư t NVL-ếCCDC xu tấ

gia c ng ô

CP v ûnâ chuy nể b c d î điố ơ

va v ì ề+

CP pha ií tra chỏ

b n giaêc ng ô- T û gia c ng: ư ô

4 Vật liệu nhập kho do nhận góp vốn liên doanh:

Giá trị v ût li ûu nh ûp kho la giá trị đ üc h üi đ ng li nâ ê â ì ươ ô ồ ê doanh th ng nh t th ûc hi ûn ố ấ ư ê

5 Tính giá xuất kho thực tế:

xác định giá trị VL - CCDC xu t khi s dụng trong ky , k

toán có th s dụng m üt trong 4 ph ng pháp sau: ể ử ô ươ* Ph ng pháp đ n giá bình qu n: ươ ơ â

- Ph ng pháp bình qu n ca ky d û tr î: ươ â í ì ư ưn giá th ûc

t BQ NVL-ếCCDC

Giá trị th ûc t t n kho K + Giá trị th ûc tư ế ồ Đ ư ế nh ûp kho trong ky â ì

SL th ûc t t n đ u ky + SL th ûc t nh ûp khoư ế ồ ầ ì ư ế âtrong ky ì

* Ph ng pháp nh ûp tr ïc - xu t tr ïc: ươ â ươ ấ ươ

Theo ph ng pháp na y d ûa tr n gia thuy t NVL-CCDC na oươ ì ư ê í ế ì đ üc nh ûp kho tr ïc thì đ üc xu t tr ïc ti n Nh v ûy đ n giáươ â ươ ươ ấ ươ ê ư â ơcu a NVL-CCDC t n kho đ u ky đ üc gia định la đ n giá cu a NVL-í ồ ầ ì ươ í ì ơ íCCDC xu t kho tr ïc ti n ấ ươ ê

* Ph ng pháp nh ûp sau - xu t tr ïc: ươ â ấ ươ

Ph ng pháp na y đ üc d ûa tr n gia thuy t la NVL-CCDC na oươ ì ươ ư ê í ế ì ì nh ûp kho sau cu ng thì đ üc xu t kho tr ïc ti n Ph ng pháp na yâ ì ươ ấ ươ ê ươ ì tính đ üc trị giá xu t sát v ïi giá th ûc t , nh ng trị giá cu aươ ấ ơ ư ế ư í nh îng l ha ng t n kho đ u ky thì co n t n đọng mãi ư ô ì ồ ầ ì ì ồ

* Ph ng pháp th ûc t đích danh: ươ ư ế

Trong ph ng pháp na y khi mua ha ng hoá v ût t va o thìươ ì ì â ư ìdoanh nghi ûp c n bi t m üt s th ng tin: nga y mua, t n ha ng, t nê ầ ế ô ố ô ì ê ì ê ng i bán, kích c î, trọng l üng va ma u să c VL-CCDC thu üc lườ ơ ươ ì ì õ ô ô ha ng na o, loại na o thì khi xu t pha i l y đúng đ n giá cu a l đóì ì ì ấ í ấ ơ í ôloại đó

6 Đánh giá theo giá hạch toán:

Trong th ûc t tại các doanh nghi ûp, v ût li ûu có nhi uư ế ê â ê ề loại khác nhau bi n đ üng th ng xuy n n n đ tính đ üc giáế ô ườ ê ê ể ươth ûc t cu a v ût li ûu ha ng nga y la m üt v n đ khá ph ïc tạp.ư ế í â ê ì ì ì ô ấ ề ưVì v ûy, ng i ta có th s dụng m üt loại giá có tính ch t nâ ườ ể ử ô ấ ổ định gọi la giá hạch toán Giá hạch toán có th la giá kì ể ì ế hoạch hoặc la giá n định trong ky hạch toán ì ổ ì

Giá trị hạch toán VL-CCDC

xu t kho ấ

= S l üng VL-ố ươ

n giá hạchĐơ

toán CCDC-VL n cu i ky , k toán ti n ha nh đi u chỉnh giá trị hạch

toán v giá trị th ûc t th ng qua h û s ch nh l ûch giá ề ư ế ô ê ố ê êGiá trị th ûc tư ế

NVL - CCDC xu tấ kho

GT hạch toán v ûtâ t xu t kho ư ấ

x H û s ch nhê ố ê l ûch giá (Hê i)Trong đó:

Hi =

t n kho đ u ky ồ ầ ì nh ûp kho trong ky â ì

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

kho: theo dõi v mặt s l üng.

Ch ïng t ưừThe kho í

Ch ïng t ghi ưừ

S chi ổti t v ût ế â

Ba ng ít ng ổ

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y (hoặc định ky )ìììGhi cu i tháng (s li ûu t ng ốố êổh üp) ơ

ch ïng t v pho ng k toán (ke m theo gi y giao nh ûn ch ïng t doư ừ ề ì ế ì ấ â ư ừthu kho l ûp) í â

- b ü ph ûn k toán: m s (the ) k toán chi ti t cho t ngỞ ô â ế ở ổ í ế ế ừ th ï t ng loại t ng ïng v ïi the kho m kho Căn c ï va o ch ïng tư ừ ươ ư ơ í ở ư ì ư ừ kho g i l n k toán ti n ha nh ki m tra đ i chi u va ghi đ n giá

tr n t ng ch ïng t nh ûp xu t đó Tr n c s đó k toán ghi va o sê ừ ư ừ â ấ ê ơ ở ế ì ổ the k toán chi ti t li n quan Cu i ky , k toán tính t ng sí ế ế ê ố ì ế ổ ố nh ûp xu t t n kho cu a t ng th ï t ng loại đem đ i chi u v ïi theâ ấ ồ í ừ ư ừ ố ế ơ í kho.

N u th y kh ïp đúng, k toán l ûp ba ng t ng h üp nh ûpế ấ ơ ế â í ổ ơ â xu t t n v ût t ấ ồ â ư

* u nh üc đi m: ph ng pháp ghi the song song Ư ươ ể ươ í

- u đi m: tính chính xác cu a s li ûu cao, do cu ng m ütƯ ể í ố ê ì ô nghi ûp vụ kinh t nh ng 2 b ü ph ûn khác nhau cu ng theo dõi.ê ế ư ô â ì

- Nh üc đi m: s li ûu ghi chép pha n ánh bị tru ng lặp, t nươ ể ố ê í ì ố kém v chi phí v ût ch t va lao đ üng s ng ề â ấ ì ô ố

2 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

- kho: theo dõi v mặt s l üng.Ở ề ố ươ

- b ü ph ûn k toán: theo dõi v mặt s l üng va giá trị Ở ô â ế ề ố ươ ìCh ïng t ưừ

The kho í

Ch ïng t ưừ

S đ i chi u ổ ốếlu n chuy n âể

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ốQuan h û đ i chi u ê ố ế

Ba ng k íê

Ba ng k xu t íêấ

* Trình t û ghi chép: ư

- kho: t ng t û ph ng pháp ghi the song song.Ở ươ ư ươ í

- b ü ph ûn k toán: kh ng m s (the ) k toán chi ti t maỞ ô â ế ô ở ổ í ế ế ì m s đ i chi u lu n chuy n, s na y đ üc ghi va o cu i tháng tr nở ổ ố ế â ể ổ ì ươ ì ố ê c s ba ng t ng h üp ch ïng t nh ûp va ba ng t ng h üp ch ïng tơ ở í ổ ơ ư ừ â ì í ổ ơ ư ừ xu t ấ

3 Hạch toán theo phương pháp sổ sổ dư:

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

- kho: theo dõi v s l üng.Ở ề ố ươ

- b ü ph ûn k toán: theo dõi v giá trịỞ ô â ế ề* Trình t û ghi chép:ư

- kho : ha ng nga y, căn c ï ch ïng t nh ûp , xu t thu kho ghiỞ ì ì ư ư ừ â ấ íva o the kho t ng t û nh ph ng pháp tr n Sau khi ghi the khò í ươ ư ư ươ ê íxong, thu kho t ûp h üp các ch ïng t r i ti n ha nh ph n loại theỏ â ơ ư ừ ồ ế ì ât ng loại ch ïng t , loại v ût t va l ûp phi u giao nh ûn ch ïngừ ư ừ â ư ì â ế â ưt (ch ïng t nh ûp 1 ba ng, ch ïng t xu t 1 ba ng) r i chuy n choừ ư ừ â í ư ừ ấ í ồ ểpho ng k toán ì ế

Cu i ky , căn c ï va o the kho đã đ üc ki m tra tính s NVL -ố ì ư ì í ươ ể ốCCDC t n cu i ky va ghi va o s s d , chuy n cho pho ng kồ ố ì ì ì ổ ố ư ể ì ế toán.

- b ü ph ûn k toán: căn c ï ch ïng t thu kho đ a l n ti nỞ ô â ế ư ư ừ ở í ư ê ế ha nh ki m tra lại ch ïng t , ghi đ n giá va tính tha nh ti n chò ể ư ừ ơ ì ì ềt ng ch ïng t tr n trái phi u giao nh ûn ch ïng t Sau đó căn c ïừ ư ừ ê ế â ư ừ ư va o phi u giao nh ûn ch ïng t k toán ghi s ti n va o ba ng luỹì ế â ư ừ ế ố ề ì ík nh ûp xu t t n Cu i tháng, căn c ï v ïi s li ûu tr n ba ng luỹế â ấ ồ ố ư ơ ố ê ê ík nh ûp xu t t n l ûp ba ng t ng h üp nh ûp xu t t n va đ iế â ấ ồ â í ổ ơ â ấ ồ ì ố chi u v ïi s s d ế ơ ổ ổ ư

* u nh üc đi m :Ư ươ ể

- u đi m: m ùi b ü ph ûn theo dõi m üt ph n khác nhauƯ ể ô ô â ô ầnh ng có li n quan tr ûc ti p, có ki m tra đ i chi u n n kha năngư ê ư ế ể ố ế ê íchính xác cu a các s li ûu cao va căn c ï va o s d cu i ky tr n cí ố ê ì ư ì ố ư ố ì ê ơ s c n đ i đ xác định ha ng hoá v ût ch t xu t trong ky ở â ố ể ì â ấ ấ ì

- Nh üc đi m: tuy có đ i chi u ki m tra, nh ng m ùi b üươ ể ố ế ể ư ô ô ph ûn theo dõi m üt ma ng c ng vi ûc khác nhau, n n kh ng tránhâ ô í ô ê ê ô

kho i s û nh m l ùn sai sót Vì v ûy c n pha i có s û ki m tra đ ií ư ầ â â ầ í ư ể ố chi u ha ng nga y ế ì ì

IV HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL-CCDC: 1 Hạch toán nguyên vật liệu:

a Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX)

- Ta i khoa n s dụng: TK 152 "Nguy n li ûu, v ût li ûu"ì í ử ê ê â ê

- C ng dụng: TK na y du ng đ ghi chép pha n ánh tình hìnhô ì ì ể íva s û bi n đ üng v giá trị cu a các loại nguy n v ût li ûu mà ư ế ô ề í ê â ê ì doanh nghi ûp du ng sa n xu t kinh doanh ê ì í ấ

TH mua lu n sóo ha ng th a ô ì ừ

N ü TK 152: giá trị th ûc nh ûp (ca ha ng th a) ơ ư â í ì ừN ü TK 133: VAT đ u va o ơ ầ ì

Có TK 111,112,331 t ng s ti n pha i tra theoổ ố ề í íH Đ

Có TK 338: Giá trị ha ng th a ì ừ

TH kh ng mua s ha ng th a: giá trị ha ng th a đ ücô ố ì ừ ì ừ ươ qua n lý tr n í ê

TK 002 "Ta i sa n nh ûn gi î h ü" ì í â ư ô

- V ût li ûu v tr ïc hoá đ n v sau: căn c ï va o h üp đ ngâ ê ề ươ ơ ề ư ì ơ ồ mua ha ng ki m nh ûn v ût li ûu va l ûp phi u nh ûp kho bìnhì ể â â ê ì â ế âth ng nh ng ch a ghi s ngay ma l u t ûp h s ri ng "H sườ ư ư ổ ì ư ở â ồ ơ ê ồ ơ ha ng v hoá đ n ch a v " ì ề ơ ư ề

n cu i tháng, n u hoá đ n v ùn ch a v thì k toán ghi

theo giá tạm ïng t ng t û nh tr n.ư ươ ư ư ê

Sang tháng sau khi H v k toán ti n ha nh đi u chỉnhĐ ề ế ế ì ềbă ng các ph ng pháp s a sai trong k toán ò ươ ử ế

- H v tr ïc v ût li ûu v sau: khi nh ûn H , k toán l u Đ ề ươ â ê ề â Đ ế ư ở t ûp h s ri ng: "H s ha ng mua đang đi đ ng" Trong tháng n uâ ồ ơ ê ồ ơ ì ườ ế ha ng v thì k toán ghi bình th ng nh ng đ n cu i tháng ha ngì ề ế ườ ư ế ố ì v ùn ch a v thì k toán ghi:â ư ề ế

N ü TK 151ơN ü TK 133ơ

Có TK 111,112,331

Sang tháng sau khi ha ng v nh ûp kho: ì ề âN ü TK 152ơ

Có TK 151

li ûu (chi phí b c d î, l u kho, bãi )ê ố ơ ưN ü TK 152ơ

+ N u nh ûp kho lại s VL th a: ế â ố ừ

+ N u kh ng nh ûp lại s th a ma đ tại ph n x ng ky sauế ô â ố ừ ì ể â ưở ìti p tục s dụng (ghi m)ế ử â

* Chú ý: Đố ơi v ïi tr ng h üp NVL mua va o chuy n thă ng ngayườ ơ ì ể óđ n b ü ph ûn s dụng kh ng qua kho:ế ô â ử ô

N ü TK 611ơN ü TK 133ơ

(3) K/chuy n giá trị NVL t n kho cu i ky ể ồ ố ì

TK 111,112,331

(2) Mua NVL trong ky ìTK 133VAT đ u va oầ ì

(4) giá trị NVL xu t kho ấtrong ky s dụng cho ì ử

hoạt đ üng sa n xu t ô í ấ

2 Hạch toán công cụ dụng cụ:a Tài khoản sử dụng:

C ng dụng: ta i khoa n na y du ng đ pha n ánh giá trị lu n cóô ì í ì ì ể í ôva tình hình bi n đ üng CCDC trong ky ì ế ô ì

b Phương pháp kế toán:

* Tr ng h üp nh ûp kjo CCDC t ng t û nh ûp kho NVL.ườ ơ â ươ ư â* Tr ng h üp xu t kho CCDC: ườ ơ ấ

(1) Khi xu t kho CCDC s dụng thu üc loại ph n b m ütấ ử ô â ổ ô l n ầ

N ü TK 627 - Du ng cho ph n x ng ơ ì â ưởN ü TK 641 - Du ng cho bán ha ng ơ ì ì

N ü TK 138 : Giá trị bă t b i th ng ơ õ ồ ườN ü TK 152 : Ph li ûu thu h i ơ ế ê ồ

Có TK 242: Giá trị co n lại ch a ph n b ì ư â ổ- Đố ơi v ïi CCDC thu üc loại ph n b ô â ổ≥ 3 l n ầ

N ü TK 627,641,642: Giá trị CCDC ph n b l n na y ơ â ổ ầ ìN ü TK 142: GT CCDC ph n b các ky ti p theo năm nay ơ â ổ ì ếN ü TK 242: GT CCDC ph n b các ky năm ti p theo ơ â ổ ì ế

Có TK 153: GT th ûc t xu t du ng ư ế ấ ìGiá trị CCDC

ph n b ky na yâổ ìì =

Giá trị CCDC xu tấ du ng ì

S l n ph n b ố ầ â ổ

Sang các ky sau (thu üc năm nay) k toán ph n b ph n giáì ô ế â ổ ầtrị va o chi phí sa n xu t kinh doanh trong ky ì í ấ ì

N ü TK 627,641,642ơCó TK 142Giá trị ph n bâổ

1 l n ầ =

Giá trị xu t du ngấ ì S l n ph n b ố ầ â ổ

Cu i năm, k toán ti n ha nh k t chuy n giá trị c n ph nố ế ế ì ế ể ầ â

Có TK 142: Giá trị co n lại ì

TK

(3) VL,CCDC t û ch , thu ư ế êngoa i gia c ng ch bi n ì ô ế ếTK 333

(4) Thu nh ûp kh u tính ế â ẩva o NVL (n u có) ì ế

(10) VL,CCDC thi u khi ki m k ế ể ê(9) CK, mua ha ng đ üc ì ươ

h ng gia m giá ha ng ưở í ì

bán, ha ng mua bị tra lại ì í TK 138

(5) Nh ûn VL,CCDC do c p â ấphát góp li nd oanh, bi u ê ếTK 338

(6) VL,CCDC ki m k ể êphát hi ûn th a ê ừ

(12a) ánh giá ch nh Đ êl ûch gia m ê í

li n doanh ê

TK 412

(12b) ánh giá ch nh Đ êl ûch tăngê

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC

TẠI CÔNG TY THANH THU

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

1 Quá trình hình thành:

C ng ty TNHH Thanh Thu đ üc tha nh l ûp tr n c s sa n xu tô ươ ì â ê ơ ở í ấ c khí nho Xu n Thu Khi m ïi tha nh l ûp, c s c khí Xu n Thu cóơ í â ơ ì â ơ ở ơ ât ng s lao đ üng kh ng quá 10 ng i la m vi ûc tr n mặt bă ngổ ố ô ô ườ ì ê ê ò ch ût hẹp, chu y u gia c ng các sa n ph m c khí theo các đ n đặtâ í ế ô í ẩ ơ ơha ng nho le ì í í

n năm 2000, xu t phát t nhu c u nga y ca ng tăng cu a sa n

xu t cũng nh ti u du ng đo i ho i c s pha i m r üng quy m đaấ ư ê ì ì í ơ ở í ở ô ôdạng hoá va n ng cao ch t l üng sa n ph m Theo đa phát tri nì â ấ ươ í ẩ ì ể kinh t đó, c üng v ïi s û năng đ üng va khéo léo trong vi ûc khaiế ô ơ ư ô ì êthác h üp đ ng va t ch ïc lao đ üng h üp lý cu a chu c s (hi ûn laơ ồ ì ổ ư ô ơ í í ơ ở ê ì giám đ c c ng ty) chỉ sau 1 năm hoạt đ üng, c s đã phát tri n r tố ô ô ơ ở ể ấ nhanh Tr ïc tình hình đó, chu c s đã gọi th m v n va xin phépươ í ơ ở ê ố ìtha nh l ûp c ng ty đ đáp ïng nhu c u phát tri n c ng ty m üt cáchì â ô ể ư ầ ể ô ôl u da i va b n v îng.â ì ì ề ư

Nga y 26/3/2001 c s c khí Xu n Thu đ i t n tha nh C ng tỳ ơ ở ơ â ổ ê ì ô

dịch C ng ty đ üc phép kinh doanh xe máy, đi ûn lạnh, thép, ha ngô ươ ê ì m üc d n dụng va c ng nghi ûp, máy móc thi t bị phục vụ c ngô â ì ô ê ế ô nghi ûp, c ng trình x y d ûng, ha ng trang trí n üi th t, x y d ûngê ô â ư ì ô ấ â ưd n dụng va c ng nghi ûp, gia c ng c khí (să t, nh m, inox), dịch vụâ ì ô ê ô ơ õ ôv ûn ta i ha ng hoá, các c a ha ng dịch vụ Trong đó, gia c ng c khíâ í ì ử ì ô ơva lă p đặt k t c u thép kh ng gian la hoạt đ üng chính hi ûn naỳ õ ế ấ ô ì ô êcu a c ng ty í ô

Trong n n kinh t thị tr ng hi ûn nay, v n đ cạnh tranhề ế ườ ê ấ ềlu n đ üc đặt ra ha ng đ u đ i v ïi c ng ty tr ïc y u c u cu a thịô ươ ì ầ ố ơ ô ươ ê ầ ítr ng va n ng cao năng l ûc cạnh tranh C ng ty bu üc pha i đ u tườ ì â ư ô ô í ầ ư

da i hạn, trang bị năng l ûc sa n xu t đ t n tại va phát tri nì ư í ấ ể ồ ì ể trong m i tr ng cạnh tranh hi ûn nay: phát tri n c ng ty tr n bô ườ ê ể ô ê ề mặt r üng 12 hecta tại khu C ng nghi ûp Hoa Khánh - Qu ûn Li nô ô ê ì â ê Chi u - a Nẵng V ïi h û th ng d y chuy n máy móc, thi t bịể Đ ì ơ ê ố â ề ếhi ûn đại nh ûp t n ïc ngoa i ê â ừ ươ ì

K t khi tha nh l ûp, c ng ty đã n định sa n xu t, đ ïng v îngể ừ ì â ô ổ í ấ ư ưtr n thị tr ng va nga y ca ng phát tri n Tr n đa phát tri n đó c ngê ườ ì ì ì ể ê ì ể ô ty đã m r üng phạm vi kinh doanh nhi u tỉnh trong ca n ïc ở ô ở ề í ươ

+ M üt va i th ng tin v c ng ty: ô ì ô ề ô

T n c ng tyê ô : C ng ty TNHH Thanh Thu ôGiám đ c ố :Võ Xu n Thu â

Văn pho ngì : 398 i ûn Bi n Phu - a Nẵng Đ ê ê í Đ ìi ûn thoại

2 Quá trình phát triển:

Trong nh îng nga y đ u khi m ïi tha nh l ûp, c s đã gặp kh ngư ì ầ ơ ì â ơ ở ô ít nh îng khó khăn, t nh îng thi t bị cũ, trình đ ü chuy n m nư ừ ư ế ô ê ô ch a cao, mặt bă ng ch ût hẹp Vi ûc tha nh l ûp c ng ty va o nga yư ò â ê ì â ô ì ì 26/3/2004 đã đánh d u s û phát tri n kh ng ng ng cu a c ng ty.ấ ư ể ô ừ í ôC ng ty đã t ng b ïc khă c phục khó khăn, đi l n va m r üng sa nô ừ ươ õ ê ì ở ô í xu t đáp ïng nhu c u thị tr ng ca n ïc ấ ư ầ ườ í ươ

Nh îng năm qua v ïi ph ng án t ûn dụng tri ût đ năng l ûcư ơ ươ â ê ể ư có sẵn va d n d n t ng b ïc đ u t va o nh îng kh u then ch tì ầ ầ ừ ươ ầ ư ì ư â ố trong b ü ph ûn sa n xu t đã giúp cho c ng ty TNHH Thanh Thu sa nô â í ấ ô í xu t ra nhi u sa n xu t có ch t l üng cao, đa m ba o y u c u cu aấ ề í ấ ấ ươ í í ê ầ í khách ha ng va sa n l üng doanh s bán ra ha ng nga y tăng đ a c ngì ì í ươ ố ì ì ư ô ty t ng b ïc v üt qua nh îng khó khăn th thách cu a thị tr ngừ ươ ươ ư ử í ườ

hi ûn nay c ng ty đ i v ïi kh u sa n xu t sa n ph m thì l ng soê Ở ô ố ơ â í ấ í ẩ ươ í sa n xu t phu h üp, ch t l üng sa n ph m cao, giá tha nh t ng đ ií ấ ì ơ ấ ươ í ẩ ì ươ ố n định, h üp lý, c üng v ïi s û nhạy bén cu a b ü máy qua n lý

c ng ty trong vi ûc ti p c ûn thị tr ng va t ng b ïc đ a c ng ty hoaô ê ế â ườ ì ừ ươ ư ô ì nh ûp va o nhịp đ ü phát tri n cu a n n kinh t đ t n ïc â ì ô ể í ề ế ấ ươ

T khi tha nh l ûp đ n nay, c ng ty có t c đ ü tăng tr ng ha ngừ ì â ế ô ố ô ưở ì năm la khoa ng 40% y la m ïc tăng tr ng r t cao đ i v ïi m üt đ nì í Đâ ì ư ưở ấ ố ơ ô ơ vị tr ûc thu üc nga nh c ng nghi ûp c khí ư ô ì ô ê ơ

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty: 3.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty:

Quá trình sa n xu t sa n ph m tại c ng ty đ üc th ûc hi ûní ấ í ẩ ô ươ ư ê th ng qua s û ti p qua n cu a 2 phó giám đ c:ô ư ế í í ố

+ Phó giám đ c kinh doanh.ố+ Phó giám đ c kỹ thu ût.ố â

- T k hoạch sa n xu t: đ a ra k hoạch sa n xu t d ïi s ûổ ế í ấ ư ế í ấ ươ ư qua n lý cu a ban đi u ha nh x ng í í ề ì ưở

- T ki m tra: ki m tra ch t l üng va quy cách cu a sa nổ ể ể ấ ươ ì í í ph m tr ïc khi xu t bán ra tr n thị tr ng d ïi s û qua n lý cu aẩ ươ ấ ê ườ ươ ư í í ban đi u ha nh x ng.ề ì ưở

3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thanh Thu:

t ch ïc va đi u ha nhg các loại hoạt đ üng sa n xu t

kinh doanh cu a C ng ty TNHH Thanh Thu, mo hình qua n lý đã đ ücí ô í ươ c ng ty t ch ïc theo ki u tr ûc tuy n tham m u n n vi ûc đi uô ổ ư ể ư ế ư ê ê ề ha nh qua n lý gi îa các b ü ph ûn qua n lý kh ng ch ng chéo l nì í ư ô â í ô ồ ê nhau ma ph i h üp đ ng b ü gi îa các pho ng ban Vì v ûy, cácì ố ơ ồ ô ư ì âquy t định qua n lý mang lại hi ûu qua cao ế í ê í

C ng tyôPhó giám

đ cố

Phó giám đ cốBan đi u ha nh ề ì

x ng ưởT ki m ổ ể

tra

T k hoạch ổ ếsa n xu t í ấPh n x ng â ưở

sa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

+ S đ c c u b ü máy qua n lý tại C ng ty TNHH Thanh Thu: ơ ồ ơ ấ ô í ô

3.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty:

- Giám đốc: La ng i có trách nhi ûm đi u ha nh hoạt đ üngì ườ ê ề ì ôha ng nga y cu a c ng ty va có các quy n va nhi ûm vụ sau: ì ì í ô ì ề ì ê

+ Quy t định t t ca các v n đ li n quan đ n hoạt đ üngế ấ í ấ ề ê ế ôha ng nga y cu a c ng ty ì ì í ô

+ T ch ïc th ûc hi ûn k hoạch kinh doanh va ph ng ánổ ư ư ê ế ì ươđ u t cu a c ng ty ầ ư í ô

+ B nhi ûm, mi ùn nhi ûm, cách ch ïc các ch ïc danh qua nổ ê ê ê ư ư í lý trong c ng ty ô

+ Quy t định l ng va phụ c p (n u có) đ i v ïi ng i laoế ươ ì ấ ế ố ơ ườđ üng trong c ng ty ô ô

- Phó giám đốc: La nh îng ng i có trách nhi ûm ki m tra mọiì ư ườ ê ểhoạt đ üng kinh doanh, đi u ha nh cu a c ng ty Phó giám đ c c ngô ề ì í ô ố ô ty có các nhi ûm vụ sau: ê

Giám đ c ố

Pho ng ìha nh ì

Pho ng k ì ếhoạch Ban đi u ha nh ề ì

x ng ưởPh n x ng â ưở

sa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấPhó Giám

Pho ng ìk toán ế

Pho ng ìKỹ thu ût â

Ghi chú:

Quan h û tr ûc êưtuy n ế

+ Ki m soát các hoạt đ üng kinh doanh cu a c ng ty Ki m traể ô í ô ểs sách k toán, ta i sa n, các báo cáo, ba ng quýet toán năm ta iổ ế ì í í ì chính cu a c ng ty va ki n nghị các sai phạm (n u có).í ô ì ế ế

+ Ki m tra va báo cáo v ïi giám đ c v nh îng s û ki ûn ta iể ì ơ ố ề ư ư ê ì chính b t th ng, nh îng u khuy t đi m trong qua n lý ta i chínhấ ườ ư ư ế ể í ìva các ý ki n đ üc l ûp cu a mình.ì ế ô â í

+ Th ng báo định ky tình hình k t qua ki m soát cho giámô ì ế í ểđ c.ố

- Phòng tổ chức hành chính: V ïi nhi ûm vụ chính la qua n lý lao đ üng,ơ ê ì í ôti n l ng, x y d ûng các định m ïc ti n l ng, theo dõi nga y la mề ươ â ư ư ề ươ ì ì vi ûc, đi u ha nh lao đ üng gi îa các t sa n xu t Ngoa i nhi ûm vụê ề ì ô ư ổ í ấ ì êna y pho ng t ch ïc ha nh chính co n tham m u cho giám đ c vì ì ổ ư ì ì ư ố ề vi ûc tuy n chọn nh n s û, giúp giám đ c ra quy t định v nh nê ể â ư ố ế ề â s û va ph n c ng lao đ üng h üp lý.ư ì â ô ô ơ

- Phòng kỹ thuật: Có nhi ûm vụ x y d ûng các định m ïc v ût tê â ư ư â ư theo dõi va s a ch îa máy móc thi t bị, tham m u cho giám đ cì ử ư ế ư ố v đ u t thi t bị d y chuy n c ng ngh û, ïng dụng các ti n b üề ầ ư ế â ề ô ê ư ế ô khoa học kỹ thu ût, các ph ng án gia c ng, sa n xu t sa n ph m.â ươ ô í ấ í ẩ Pho ng kỹ thu ût do phó giám đ c tr ûc ti p chỉ đạo va đi ù â ố ư ế ì ề ha nh ì

- Phòng kế hoạch vật tư: Có nhi ûm vụ x y d ûng k hoạch v thuê â ư ế ềmua nguy n v ût li ûu, k hoạch đ u t máy móc thi t bị, kê â ê ế ầ ư ế ế hoạch v sa n xu t va ti u thụ, cung ïng v ût t va nguy n li ûuề í ấ ì ê ư â ư ì ê ê cho quá trình sa n xu t Pho ng k hoạch co n có nhi ûm vụ thamí ấ ì ế ì êm u v ïi giám đ c v vi ûc ki m tra vi ûc th ûc hi ûn k hoạch,ư ơ ố ề ê ể ê ư ê ếcụ th nh : tìm ra thị tr ng đ u va o, đ u ra, t ch ïc mạng l ïiể ư ườ ầ ì ầ ổ ư ươ ti u thụ r üng khă p va hi ûu qua , n ng cao uy tín cu a c ng ty v ïiê ô õ ì ê í â í ô ơ ng i mua ườ

- Phòng kế toán tài chính: Có nhi ûm vụ t ch ïc toa n b ü c ng tácê ổ ư ì ô ôhạch toán tại c ng ty, pha n ánh đ y đu toa n b ü ta i sa n hi ûn cóô í ầ í ì ô ì í êcũng nh v ûn đ üng ta i sa n cu a c ng ty Tham m u cho giám đ cư â ô ì í í ô ư ố trong vi ûc qua n lý chặt chẽ, va ba o v û ta i sa n cu a c ng ty nhă mê í ì í ê ì í í ô ò n ng cao hi ûu qua s dụng ta i sa n, pha n ánh đ üc các khoa nâ ê í ử ì í í ươ í chi phí đã bo ra trong quá trình sa n xu t kinh doanh í í ấ

- Phòng ban điều hành xưởng: Có nhi ûm vụ l ûp k hoạch sa nê â ế í xu t, ki m tra ch t l üng sa n ph m, nghi ûm thu sa n ph m sauấ ể ấ ươ í ẩ ê í ẩkhi gia c ng, sa n xu t hoa n tha nh, ki m tra sa n ph m tr ïc khiô í ấ ì ì ể í ẩ ươgiao cho khách ha ng ì

- Các xưởng sản xuất: Có nhi ûm vụ tr ûc ti p sa n xu t theo đúngê ư ế í ấk hoạch đã đ üc đ ra, thao tác kỹ thu ût theo nguy n lý hoạtế ươ ề â êđ üng cu a máy móc thi t bị, s dụng nguy n v ût li ûu theo địnhô í ế ử ê â êm ïc, đ su t sáng ki n phục vụ sa n xu t Ngoa i ra, các tư ề ấ ế í ấ ì ổ tr ng có nhi ûm vụ báo cáo đ y đu , kịp th i tình hình cu a tưở ê ầ í ờ í ổ l n c p tr n.ê ấ ê

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN, NHIỆM VỤ CỤ THỂ CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU:

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

đa m ba o cho quá trình ghi chép va o s k toán đ üc

chính xác va kịp th i, phu h üp v ïi loại hình k toán t ûp trung,ì ờ ì ơ ơ ế âb ü máy k toán cu a c ng ty đ üc t ch ïc theo ph ng pháp tr ûcô ế í ô ươ ổ ư ươ ư tuy n Các nh n vi n k toán đ u hoạt đ üng d ïi s û đi u ha nhế â ê ế ề ô ươ ư ề ì cu a k toán tr ng í ế ưở

+ S đ t ch ïc b ü máy k toán: ơ ồ ổ ư ô ế

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán tại công ty:

K toán tr ngế ưởPhó pho ng k ì ế

K ế toán thanh toán

K ế toán TGNH

K toán ếv ût t â ư

Thu íquỹ Chú thích:

Quan h û qua n lý đi u ê í ềha nh ì

Quan h û nghi ûp vụ ê ê

- Kế toán trưởng: Có nhi ûm vụ t ch ïc c ng tác k toán trongê ổ ư ô ếc ng ty, la ng i đi u ha nh mọi c ng vi ûc cu a pho ng k toán ta iô ì ườ ề ì ô ê í ì ế ì

đ üng sa n xu t kinh doanh trong c ng ty tr ûc ti p ph n c ng va chỉô í ấ ô ư ế â ô ìđạo t t c ng vi ûc cu a các nh n vi n k toán trong c ng ty Cu iố ô ê í â ê ế ô ố quý k toán tr ng có trách nhi ûm t ûp h üp các "Ba ng t ngế ưở ê â ơ í ổ h üp chi ti t" t các ph n ha nh đ l ûp "Báo cáo k toán" t ûpơ ế ừ ầ ì ể â ế â h üp chi phí sa n xu t kinh doanh cu a c ng ty ơ í ấ í ô

- Phó phòng kế toán: Phụ trách theo dõi ki m tra c ng tác thanhể ôtoán trong c ng ty, th ûc hi ûn tính kh u hao ha ng tháng kịp th iô ư ê ấ ì ờ đ giúp cho vi ûc tính giá tha nh đ üc chính xác ể ê ì ươ Đồng th i cóờnhi ûm vụ pha n ánh tình hình sa n xu t kinh doanh trong c ng ty.ê í í ấ ôCu i tháng, t ûp h üp ph n b chi phí sa n xu t cho t ng sa nố â ơ â ổ í ấ ừ í ph m đ tính toán chính xác giá tha nh sa n ph m Cu i năm l ûpẩ ể ì í ẩ ố â báo cáo ta i chính hoạt đ üng cu a c ng ty trong năm ì ô í ô

- Kế toán thanh toán: La ng i chịu trách nhi ûm các khoa n thu,ì ườ ê íchi bă ng ti n mặt, các khoa n tạm ïng cu a cán b ü c ng nh nò ề í ư í ô ô â vi n trong c ng ty, thanh toán các khoa n thanh toán v ïi ng i mua,ê ô í ơ ường i bán t ng h üp l n ta i khoa n đ i ïng cung c p cho k toánườ ổ ơ ê ì í ố ư ấ ếtr ng ưở

- Kế toán tiền gởi ngân hàng: Có nhi ûm vụ theo dõi các khoa n thu,ê íchi va thanh toán bă ng ti n g i ng n ha ng, đ ng th i hạch toán,ì ò ề ở â ì ồ ờth ng k , pha n ánh s hi ûn có va tình hình bi n đ i, tăng gia mố ê í ố ê ì ế ổ í cu a các khoa n ti n đã g i va o ng n ha ng.í í ề ở ì â ì

- Kế toán vật tư: Có nhi ûm vụ theo dõi tình hình nh ûp xu t t nê â ấ ồ kho cu a v ût t nguy n v ût li ûu va nhi n li ûu v s l üng va giáí â ư ê â ê ì ê ê ề ố ươ ìtrị Tính toán va ph n b chính xác kịp th i giá trị v ût li ûu xu tì â ổ ờ â ê ấ du ng cho các đ i t üng khác nhau, ki m tra chặt chẽ Vi ûc địnhì ố ươ ể êm ïc ti u hao v ût li ûu, phát hi ûn va ngăn chặn kịp th i cácư ê â ê ê ì ờtr ng h üp s dụng v ût li ûu sai mục đích, lãng phí T ch ïcườ ơ ử â ê ổ ư ch ïng t s sách k toán va ta i khoa n k toán phu h üp Th ûcư ừ ổ ế ì ì í ế ì ơ ư hi ûn vi ûc ki m k , l ûp báo cáo v ût li ûu va ph n tích tình hìnhê ê ể ê â â ê ì âs dụng v ût li ûu trong quá trình gia c ng sa n xu t ử â ê ô í ấ

- Thủ quỹ: Có nhi ûm vụ qua n lý v ti n mặt th ûc hi ûn thuê í ề ề ư êchi theo quy t định cu a k toán tr ng Ha ng nga y ghi chép sế í ế ưở ì ì ổ quỹ va đ i chi u v ïi k toán thanh toán, ki m k s ti n mặt cóì ố ế ơ ế ể ê ổ ềtrong quỹ cu i nga y ố ì

3 Hình thức kế toán tại công ty:

Hình th ïc k toán tại C ng ty TNHH Thanh Thu la hình th ïcư ế ô ì ư ch ïng t ghi s ba o đa m v a theo dõi t ng h üp lại v a th hi ûnư ừ ổ í í ừ ổ ơ ừ ể ê chi ti t các loại nghi ûp vụ kinh t phát sinh mọi vi ûc đ u đ ücế ê ế ê ề ươ k toán áp dụng x lý bă ng máy vi tính ế ử ò

+ S đ lu n chuy n ch ïng t :ơ ồ â ể ư ừ

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ HÌNH THỨC "CHỨNG TỪ GHI SỔ"

Ch ïng t g cư ừ ốCh ïng t ghi s ư ừ ổ

S cái ổBa ng c n đ i TKí â ố

Báo cáo k ếtoán

S chi ổti t ếS quỹ ổ

Ba ng t ng í ổh üp chi ơ

ti tếS đăng ký ổ

ch ïng t ghi ư ừs ổ

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ì

Ghi cu i tháng (định ky )ố ìGhi cu i ky , tháng, quý, ố ìnăm

Trình t û ghi s ch ïng t :ư ổ ư ừ

Ha ng nga y, căn c ï va o các ch ïng t g c đãđ üc ki m trà ì ư ì ư ừ ố ươ ểtính h üp pháp, h üp lý, h üp l û v n üi dung va hình th ïc thì kơ ơ ơ ê ề ô ì ư ế toán sẽ ti n ha nh ghi s Các nghi ûp vụ kinh t phát sinh đ ücế ì ổ ê ế ươ t ûp h üp ghi va o s chi ti t ta i khoa n va s the k toán chi ti tâ ơ ì ổ ế ì í ì ổ í ế ế v ïi đ i t üng theo dõi chi ti t Các ch ïng t thu, chi ti n mặt co nơ ố ươ ế ư ừ ề ì la căn c ï đ ghi va o s quỹ Cu i tháng căn c ï va o s the kì ư ể ì ổ ố ư ì ổ í ế toán chi ti t l ûp ba ng t ng h üp chi ti t, r i đ i chi u s l üngế â í ổ ơ ế ồ ố ế ố ươtr n ba ng t ng h üp chi ti t v ïi s t ng h üp ta i khoa n, n u th yê í ổ ơ ế ơ ổ ổ ơ ì í ế ấ kh ïp đúng, thì cu i quý căn c ï va o s t ng h üp ta i khoa n đ l nơ ố ư ì ổ ổ ơ ì í ể ê ba ng c n đ i ta i khoa n Cu i ky , k toán căn c ï va o s li ûu tr ní â ố ì í ố ì ế ư ì ổ ê ê ba ng c n đ i k toán va ba ng t ng h üp chi ti t đ l n ba ng báỏ â ố ế ì í ổ ơ ế ể ê ícáo k toán ế

III HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU:

kh u tr , hạch toán NVL - CCDC theo ph ng pháp k khai th ngấ ừ ươ ê ườ xuy n.ê

1 Tính giá NVL - CCDC:

a Phương pháp tính giá vật tư nhập kho:

kh u tr n n giá v ût t nh ûp kho la giá mua kh ng có thu8ấ ừ ê â ư â ì ô ế GTGT đ u va o Tuy nhi n giá NVL - CCDC nh ûp kho đ üc xác địnhầ ì ê â ươ

định giác trị th ûc t cu a NVL - CCDC bă ng ti n Vi ût Nam đ ng.ư ế í ò ề ê ồ- Đố ơi v ïi NVL - CCDC mua ngoa i:ì

Giá trị th ûc tư ế NVL,CCDC mua ngoa i ì

tr n hoá đ nê ơ +

Các chi phí

li nê quan

-Các khoa ní gia m trí ừ (n u có)ế

Căn c ï va o hoá đ n nga y 6/3/2005 c ng ty mua 3 b ü l p xe tư ì ơ ì ô ô ố ô ô cu a C ng ty TNHH Nam Ph ïc v nh ûp kho CCDC, v ïi đ n giá lả ô ươ ề â ơ ơ ì

Chi phí mua 50.000đ ha ng v nh ûp kho đu s V ûy giá th ûcì ề â í ố â ư t cu a 3 b ü l p xe t đ üc tính nh sau:ế í ô ố ô ô ươ ư

Giá th ûc t 3 b ü l p xe nh ûp kho = 3 x 250.000 + 50.000 =ư ế ô ố â800.000 (đ)

- Đố ơi v ïi NVL,CCDC t û ch bi n (gia c ng)ư ế ế ôGiá th ûc tư ế

kho

Giá th ûc tư ế v ût t xu tâ ư ấ

gia c ng ô

gia c ngô

b Phương pháp xác định giá NVL-CCDC xuất kho:

loại v ût t mua v kh ng th qua n lý theo t ng l n nh ûp kho nhâ ư ề ô ể í ừ ầ â ư v s l üng đá, cát ề ố ươ

C ng th ïc tính nh sau: ô ư ưn giá

Đơbình qu n â

Giá trị th ûc tư ế

Giá trị th ûc t nh ûpư ế â trong kỳ

Căn c ï va o s chi ti t v ût t , s l üng đá 2x3 t n đ u ky laư ì ổ ế â ư ố ươ ồ ầ ì ì 50m3, v ïi đ n giá 50.000đ/mơ ơ 3.

S l üng th ûc nh ûp trong tháng la 30mố ươ ư â ì 3 v ïi đ n giá:ơ ơ45.000đ/m3 theo phi u nh ûp kho 07 nga y 7/3/2005.ế â ì

Nh v ûy đ n giá bình qu n xu t kho: ư â ơ â ấn giá bình qu n

đá 2x3 xu t trongấtháng

50 x 50.000 + 30 x 45.000

tr n hoá đ nê ơ +

Các chi phí

li nê quan

-Các khoa ní gia m trí ừ (n u có)ế- Đố ơi v ïi NVL,CCDC t û ch bi n:ư ế ế

v ût li ûuâ ê nh ûp kho â

* Cách l ûp va lu n chuy n ch ïng t :â ì â ể ư ừ+ Cách l ûp:â

CCDC do pho ng k hoạch đa m nh ûn B ü ph ûn k hoạch v ût tì ế í â ô â ế â ư

th ûc hi ûn h üp đ ng Khi nh ûn đ üc v ût t cu a ng i nh ûp,ư ê ơ ồ â ươ â ư í ườ âpho ng k hoạch ti n ha nh ki m tra đ i chi u ha ng th ûc nh ûp,ì ế ế ì ể ố ế ì ư âsau đó t ûp h üp các ch ïng t đ l ûp phi u nh ûp kho â ơ ư ừ ể â ế â

Phi u nh ûp kho đ üc du ng đ xác định s l üng, giá trịế â ươ ì ể ố ươNVL - CCDC nh ûp kho va la m căn c ï đ k toán v ût t va thu khoâ ì ì ư ể ế â ư ì íghi va o s k toán va the kho Do đó phi u nh ûp kho c n pha i ghiì ổ ế ì í ế â ầ íđ y đu các y u t c ba n cu a ch ïng t ầ í ế ố ơ í í ư ừ

Phi u nh ûp kho đ üc l ûp tha nh 3 li n: sau khi có đ y đu cácế â ươ â ì ê ầ ích î ký cu a thu tr ng đ n vị, ng i giaio ha ng , thu kho thì 3 li nư í í ưở ơ ườ ì í ê sẽ đ üc ph n chia va lu n chuy n nh sau: ươ â ì â ể ư

- Li n 1: ê Được l u chuy n tại quy n s : "Phi u nh ûp kho".ư ể ể ố ế â- Li n 2: Giao cho thu kho ghi va o the kho, sauy đó chuy n choê í ì í ểpho ng k toán đ ghi va o s k toán ì ế ể ì ổ ế

- Li n 3: Giao cho ng i nh ûp gi î ê ườ â ư

Căn c ï va o hoá đ n s 003512 nga y 9/3/2005 ng Nguy ùnư ì ơ ố ì ô ê Trọng T n mua ximăng Bỉm S n v ïi s l üng 12 t n, đ n giá ch aấ ơ ơ ố ươ ấ ơ ư

bă ng ti n tạm ïng cu a c ng ty, ha ng đã v nh ûp kho đu s ò ề ư í ô ì ề â í ốK toán ghi: ế

N ü TK 133ơ 816.000

Căn c ï va o hoá đ n s 021637 nga y 11/3/2005 ng Nguy ùnư ì ơ ố ì ô ê Trọng T n mua gia n giáo să t đ x y d ûng c ng trình S l üngấ ì õ ể â ư ô ố ươ

toán bă ng ti n tạm ïng, ha ng v nh ûp kho đu s ò ề ư ì ề â í ốK toán ghi: ế

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH NHẬP KHO

* Gia i thích quy trình í

(1) Sau khi phát sinh các nghi ûp vụ kinh t , k toán v ût tê ế ế â ư t ûp h üp các ch ïng t g c đ va o ba ng t ng h üp các ch ïng tâ ơ ư ừ ố ể ì í ổ ơ ư ừ g c va ch ïng t nh ûp kho Sau đó:ố ì ư ừ â

(2) Ghi va o s quỹ ti n mặt, s chi ti t TK 152,153 va ì ổ ề ổ ế ì

(3) Va o s ch ïng t ghi s , ch ïng t ghi s có th l ûp chò ổ ư ừ ổ ư ừ ổ ể ânhi u ch ïng t g c có n üi dung kinh t gi ng nhau va phát sinhề ư ừ ố ô ế ố ìth ng xuy n trong tháng c ng ty định ky 10 nga y l ûp ch ïng tườ ê Ở ô ì ì â ư ừ ghi s 1 l n.ổ ầ

(4) Va o s đăng ký ch ïng t ghi s ì ổ ư ừ ổBi n ba n ki m nh ûn ê í ể âv ût t â ư

Hoá đ n GTGT ơ

Ba ng t ng h üp ch ïng í ổ ơ ưtừ

Ch ïng t ghi s s 8ư ừ ổ ố(3)

S cái TK 152,153ổ(5)

Ba ng c n đ i s PSí â ố ố(7)

Báo cáo ta i chính ì(10)

S chi ti t ổ ếTK 152,153(2)

S quỹ ổ

S đăng ký ổch ïng t ghi ư ừ

s ổ

(8) Ba ng t ng í ổh üp chi ơ

ti t ế(10)(9)

Chú thích:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ốQuan h û đ i chi u ê ố ế

(5) Ghi va o s cái TK 152, 153.ì ổ* Đến cu i tháng: ố

(6) T s chi ti t TK 152,153 va các s chi ti t có li n quan,ừ ổ ế ì ổ ế êk toán t ng h üp sẽ ghi va o ba ng t ng h üp chi ti t TK 152,153ế ổ ơ ì í ổ ơ ếva các ba ng t ng h üp khác ì í ổ ơ

(7) Căn c ï va o s li ûu s cái đ l ûp ba ng c n đ i s phátư ì ố ê ở ổ ể â í â ố ốsinh cu a các ta i khoa n t ng h üp í ì í ổ ơ

(8) Đối chi u s li ûu gi îa ba ng t ng h üp chi ti t theo t ngế ố ê ư í ổ ơ ế ừ ta i khoa n t ng h üp v ïi các s cái th ng qua ba ng c n đ i s phátì í ổ ơ ơ ổ ô í â ố ốsinh

(9) K toán ti n ha nh đ i chi u gi îa t ng s phát sinh N ü,ế ế ì ố ế ư ổ ố ơ va t ng s phát sinh Có cu a t t ca các ta i khoa n t ng h üp tr nì ổ ố í ấ í ì í ổ ơ ê ba ng c n đ i s phát sinh pha i kh ïp v ïi nhau va kh ïp v ïi t ng sí â ố ố í ơ ơ ì ơ ơ ổ ố ti n cu a s đăng ký ch ïng t ghi s S d N ü, va s d Có cu aề í ổ ư ừ ổ ố ư ơ ì ố ư í các ta i khoa n tr n ba ng c n đ i s phát sinh pha i kh ïp v ïi s dì í ê í â ố ố í ơ ơ ố ư cu a các ta i khoa n t ng ïng tr n ba ng t ng h üp chi ti t.í ì í ươ ư ê í ổ ơ ế

(10) Các ba ng t ng h üp chi ti t sau khi ki m tra đ i chi ủ ổ ơ ế ể ố ế v ïi s li ûu tr n ba ng c n đ i s phát sinh va đ üc s dụng đơ ố ê ê í â ố ố ì ươ ử ể l ûp báo cáo ta i chính â ì

3 Các biểu mẫu kế toán tại công ty:

Nga y 7/3/2005 ng Nguy ùn Trọng T n xin tạm ïng s ti nì ô ê ấ ư ố ề 10.000.000đ đ mua v ût t x y d ûng: ể â ư â ư

NAM

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

T i t n la : Nguy ùn Trọng T n ô ê ì ê ấịa chỉ: pho ng k hoạch - v ût t

nghị cho tạm ïng s ti n 10.000.000đ

(Bă ng ch î: M i tri ûu đ ng chẵn) ò ư ườ ê ồ

Lý do tạm ïng: Mua ximămg Bỉm S n đ x y d ûng c ng trình.ư ơ ể â ư ôKính mong Ban lãnh đạo c ng ty quan t m gia i quy t ô â í ế

Đà Nẵng, ngày 7 tháng 3 năm 2005

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách công việc Người tạm ứng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)