Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu

Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu

aLời mở đầu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp luôn diễn ra gay gắt. Để đứng vững trên thị trường đòi hỏi công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao năng suất lao động, không ngừng đổi mới và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, công tác tổ chức quản lý tại công ty nhằm thích nghi với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội. Các doanh nghiệp được quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, đồng thời củng cố sự điều tiết của Nhà nước. Mục tiêu mà mỗi doanh nghiệp phải đạt được là giá thành sản phẩm hạ, chất lượng cao, mẫu mã đẹp, thị trường ưa chuộng và phải có sự uy tín. Nhìn chung toàn bộ quá trình sản xuất, giai đoạn cung cấp là giai đoạn mở đầu và kết quả của giai đoạn này sẽ là tiền đề cho các giai đoạn sau. Trong đó nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ có vị trí quan trọng trong giai đoạn cung cấp. Chi phí NVL - CCDC được đưa vào quá trình sản xuất dưới hình thức vật chất, mà giá trị của nó thể hiện qua quá trình hạch toán dưới hình thức tiền tệ. Nó là một bộ phận của vốn được quy ra tiền và tích luỹ vào giá trị của thànhphẩm, NVL - CCDC là một trong ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy công tác hạch toán kế toán NVL - CCDC của công ty là một chỉ tiêu quan trọng và được ban lãnh đạo của công ty đặc biệt quan tâm. Việc hạch toán NVL - CCDC đúng, đầy đủ, kịp thời sẽ tạo điều kiện cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Chính vì tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL - CCDC nên trong thời gian thực tập tại Công ty em đã đi sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán NVL - CCDC để thực hiện chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: "Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu". Chuyên đề gồm 3 phần: Phần I. Một số vấn đề cơ bản về công tác hạch toán NVL - CCDC. Phần II. Tình hình thực tế về công tác hạch toán NVL - CCDC tại công ty Thanh Thu. Phần III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL - CCDC tại công ty. Mặc dù được sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo, cũng như các cô chú, anh chị tại phòng kế toán công ty. Với việc tiếp cận và tìm hiểu thực tế của nhà máy, công ty trong thời gian ngắn, đồng thời với kiến thức có hạn, chắc chắn chuyên đề không tránh khỏi những khiếm khuyết, rất mong được sự giúp đỡ của thầy cô giáo và các anh chị. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy, cô đã giảng dạy hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo cơ quan và anh chị cán bộ công nhân viên tại công ty đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi hoàn thành chuyên đề này. PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ NVL - CCDC TRONG DOANH NGHIỆP: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp muốn tiến hành được thì đồng thời phải có ba yếu tố đó là: đối tượng lao động, tư liệu lao động, lao động. Trong đó đối tượng lao động là quan trọng nhất, nếu khơng có NVL-CCDC thì hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành được và khơng có sản phẩm. Vì NVL- CCDC là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm, chi phí NVL-CCDC hợp lý sẽ hạ được giá thành sản phẩm. Việc quản lý và sử dụng NVL-CCDC hợp lý, tiết kiệm thì hạ được giá thành sản phẩm, hạ giá thành là cơ sở cho việc hạ giá bán. 1. Khái niệm NVL-CCDC: 1.1. Khái niệm ngun vật liệu: a. Khái niệm: Ngun vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hố, một trong ba yếu tố cơ bản của q trình sản xuất là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. b. Đặc điểm: Trong q trình sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm mới ngun vật liệu được tiêu hao tồn bộ và cấu thành nên thực thể sản phẩm, giá trị vật liệu được chuyển dịch một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Ngun vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên phải quản lý theo từng thứ, từng loại. Nhu cầu sử dụng thường xun nên phải dự trữ để đảm bảo cho q trình sản xuất tiến hành liên tục. c. Nhiệm vụ: Xuất phát từ đặc điểm và u cầu quản lý NVL, vị trí của kế tốn trong hệ thống quản lý kinh tế, Nhà nước đã xác định nhiệm vụ kế tốn NVL. Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng thứ, từng loại NVL. Vận dụng đúng đắn phương pháp hạch tốn NVL, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu ở phân xưởng và phòng ban khác. Tính tốn chính xác về số lượng, giá trị NVL tiêu hao trong q trình sử dụng, đồng thời phân bổ cho các đối tượng liên quan. Kiểm kê và đánh giá NVL theo chế độ quy định. Lập các báo cáo về tình hình vật liệu phục vụ cho cơng tác quản lý. Kế tốn có thể lựa chọn một trong hai hệ thống phương pháp hạch tốn: + Hệ thống kê khai thường xun. + Hệ thống kiểm kê định kỳ. 1.2. Khái niệm, đặc điểm CCDC: a. Khái niệm: CCDC là tư liệu lao động nhưng không hội tụ đủ các tiêu chuẩn quy định đối với TSCĐ theo chế độ tài chính hiện hành. b. Đặc điểm: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu cho đến khi hư hỏng cần phải loại bỏ vì vậy giá trị của CCDC cần phải phân bổ đều vào chi phí sản xuất kinh doanh trong các kỳ sử dụng. CCDC bao gồm nhiều thứ, nhiều loại và nhu cầu sử dụng thường xuyên nên phải quản lý theo từng thứ, từng loại và phải có dự trữ để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành bình thường và liên tục. 2. Phân loại NVL - CCDC: 2.1. Phân loại nguyên vật liệu: Căn cứ vào công cụ NVL thì NVL được chia thành các loại sau: - NVL chính: là những thứ NV, VL mà khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phẩm chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm. - Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh như làm tăng chất lượng sản phẩm tăng giá trị sử dụng sản phẩm nhưng không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. - Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh tồn tại ở nhiều thể khác nhau: + Thể rắn: than, củi . + Thể lỏng: xăng, dầu . + Thể khí: khí đốt . - Phụ tùng thay thế: là những thứ phụ tùnh phục vụ cho việc thay thế các bộ phận máy móc thiết bị. - Vật liệu xây dựng cơ bản: là những vật liệu và thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt và lắp đặt cho nó công trình xây dựng cơ bản. - Phế liệu: là những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và thanh lý TSCĐ, có thể dùng lại được hoặc bán ra ngoài. 2.2. Phân loại CCDC: Tuỳ theo thời gian sử dụng của CCDC, CCDC được phân thành 2 loại sau: - Loại phân bổ một lần: thời gian sử dụng ngắn và giá trị nhỏ hạch toán toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Loại phân bổ nhiều lần: là loại CCDC có giá trị tương đối cao, thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Do vậy giá trị phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong các kỳ sử dụng (2 lần và ≥ 3 lần) II. NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ NVL - CCDC: Dùng thước đo tiền tệ để đánh giá thực tế nhập kho. 1. Đối với NVL - CCDC mua ngoài: Giá thực tế NVL - CCDC = Giá mua ghi trên hoá đơn (không thuế ) + Chi phí mua - Các khoản chiết khấu giảm trừ (nếu có) 2. Đối với NVL - CCDC do doanh nghiệp tự sản xuất: Giá thực tế NVL - = Giá thực tế NVL- + Chi phí sản CCDC SX CCDC xuất để SX xuất 3. Đối với NVL - CCDC gia công: - Thuê ngoài: Giá trị thực tế NVL - CCDC = Giá trị thực tế NVL-CCDC xuất gia công + CP vận chuyển bốc dỡ đi và về + CP phải trả cho bên gia công - Tự gia công: Giá thực tế NVL - CCDC SX = Giá thực tế NVL- CCDC xuất gia công + Chi phí gia công phát sinh 4. Vật liệu nhập kho do nhận góp vốn liên doanh: Giá trị vật liệu nhập kho là giá trị được hội đồng liên doanh thống nhất thực hiện. 5. Tính giá xuất kho thực tế: Để xác định giá trị VL - CCDC xuất khi sử dụng trong kỳ, kế toán có thể sử dụng một trong 4 phương pháp sau: * Phương pháp đơn giá bình quân: - Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá thực tế BQ NVL-CCDC = Giá trị thực tế tồn kho ĐK + Giá trị thực tế nhập kho trong kỳ SL thực tế tồn đầu kỳ + SL thực tế nhập kho trong kỳ Giá thực tế NVL - CCDC xuất trong kỳ = Số lượng xuất kho NVL-CCDC x Đơn giá thực tế bình quân NVL-CCDC - Phương pháp bình quân thời điểm: * Phương pháp nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp này dựa trên giả thuyết NVL-CCDC nào được nhập kho trước thì được xuất trước tiên. Như vậy đơn giá của NVL-CCDC tồn kho đầu kỳ được giả định là đơn giá của NVL-CCDC xuất kho trước tiên. * Phương pháp nhập sau - xuất trước: Phương pháp này được dựa trên giả thuyết là NVL-CCDC nào nhập kho sau cùng thì được xuất kho trước tiên. Phương pháp này tính được trị giá xuất sát với giá thực tế, nhưng trị giá của những lô hàng tồn kho đầu kỳ thì còn tồn đọng mãi. * Phương pháp thực tế đích danh: Trong phương pháp này khi mua hàng hoá vật tư vào thì doanh nghiệp cần biết một số thông tin: ngày mua, tên hàng, tên người bán, kích cỡ, trọng lượng và màu sắc . VL-CCDC thuộc lô hàng nào, loại nào thì khi xuất phải lấy đúng đơn giá của lô đó loại đó. 6. Đánh giá theo giá hạch toán: Trong thực tế tại các doanh nghiệp, vật liệu có nhiều loại khác nhau biến động thường xuyên nên để tính được giá thực tế của vật liệu hàng ngày là một vấn đề khá phức tạp. Vì vậy, người ta có thể sử dụng một loại giá có tính chất ổn định gọi là giá hạch toán. Giá hạch toán có thể là giá kế hoạch hoặc là giá ổn định trong kỳ hạch toán. Giá trị hạch toán VL- CCDC xuất kho = Số lượng VL-CCDC xuất kho x Đơn giá hạch toán CCDC-VL Đến cuối kỳ, kế tốn tiến hành điều chỉnh giá trị hạch tốn về giá trị thực tế thơng qua hệ số chênh lệch giá. Giá trị thực tế NVL - CCDC xuất kho = GT hạch tốn vật tư xuất kho x Hệ số chênh lệch giá (H i ) Trong đó: H i = Giá trị thực tế VL-CCDC GT thực tế VL-CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Giá trị hạch tốn VL GT hạch tốn VL-CCDC CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ III. HẠCH TỐN CHI TIẾT NVL - CCDC: 1. Hạch tốn theo phương pháp ghi thẻ song song: * Ngun tắc hạch tốn: Ở kho: theo dõi về mặt số lượng. Ở bộ phận kế tốn: theo dõi về mặt số lượng và giá trị. * Trình tự hạch tốn: - Ở kho: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất, vào thẻ kho theo từng thứ từng loại liênq uan (thẻ kho mở chi tiết cho từng thứ loại). Sau đó tính số lượng tồn sau mỗi nghiệp vụ. Hàng ngày (hoặc định kỳ) sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển tồn bộ chứng từ về phòng kế tốn (kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập) - Ở bộ phận kế tốn: mở sổ (thẻ) kế tốn chi tiết cho từng thứ từng loại tương ứng với thẻ kho mở kho. Căn cứ vào chứng từ ở kho gửi lên kế tốn tiến hành kiểm tra đối chiếu và ghi đơn giá trên từng chứng từ nhập xuất đó. Trên cơ sở đó kế tốn ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết liên quan. Cuối kỳ, kế tốn tính tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ từng loại đem đối chiếu với thẻ kho. Nếu thấy khớp đúng, kế tốn lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư. * Ưu nhược điểm: phương pháp ghi thẻ song song. - Ưu điểm: tính chính xác của số liệu cao, do cùng một nghiệp vụ kinh tế nhưng 2 bộ phận khác nhau cùng theo dõi. + + Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi cuối tháng (số liệu tổng hợp) Quan hệ đối chiếu - Nhược điểm: số liệu ghi chép phản ánh bị trùng lặp, tốn kém về chi phí vật chất và lao động sống. 2. Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: theo dõi về mặt số lượng. - Ở bộ phận kế toán: theo dõi về mặt số lượng và giá trị . * Trình tự ghi chép: - Ở kho: tương tự phương pháp ghi thẻ song song. - Ở bộ phận kế toán: không mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển, sổ này được ghi vào cuối tháng trên cơ sở bảng tổng hợp chứng từ nhập và bảng tổng hợp chứng từ xuất. 3. Hạch toán theo phương pháp sổ sổ dư: * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: theo dõi về số lượng. - Ở bộ phận kế toán: theo dõi về giá trị * Trình tự ghi chép: - Ở kho : hàng ngày, căn cứ chứng từ nhập , xuất thủ kho ghi vào thẻ kho tương tự như phương pháp trên. Sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp các chứng từ rồi tiến hành phân loại theo từng loại chứng từ, loại vật tư và lập phiếu giao nhận chứng từ (chứng từ nhập 1 bảng, chứng từ xuất 1 bảng) rồi chuyển cho phòng kế toán. Cuối kỳ, căn cứ vào thẻ kho đã được kiểm tra tính số NVL - CCDC tồn cuối kỳ và ghi vào sổ số dư, chuyển cho phòng kế toán. - Ở bộ phận kế toán: căn cứ chứng từ ở thủ kho đưa lên tiến hành kiểm tra lại chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền cho từng chứng từ trên trái phiếu giao nhận chứng từ. Sau đó căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kế toán ghi số tiền vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn. Cuối tháng, căn cứ với số liệu trên bảng luỹ kế nhập xuất tồn lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn và đối chiếu với sổ sổ dư. * Ưu nhược điểm : Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Bảng kê nhập Bảng kê xuất - Ưu điểm: mỗi bộ phận theo dõi một phần khác nhau nhưng có liên quan trực tiếp, có kiểm tra đối chiếu nên khả năng chính xác của các số liệu cao và căn cứ vào số dư cuối kỳ trên cơ sở cân đối để xác định hàng hố vật chất xuất trong kỳ. - Nhược điểm: tuy có đối chiếu kiểm tra, nhưng mỗi bộ phận theo dõi một mảng cơng việc khác nhau, nên khơng tránh khỏi sự nhầm lẫn sai sót. Vì vậy cần phải có sự kiểm tra đối chiếu hàng ngày. IV. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NVL-CCDC: 1. Hạch tốn ngun vật liệu: a. Hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun (KKTX) - Tài khoản sử dụng: TK 152 "Ngun liệu, vật liệu" - Cơng dụng: TK này dùng để ghi chép phản ánh tình hình và sự biến động về giá trị của các loại ngun vật liệu mà doanh nghiệp dùng sản xuất kinh doanh. * Phương pháp kế tốn: (1) Trường hợp NVL nhập kho do mua ngồi: - Vật liệu và hố đơn cùng về : + Nếu vật liệu về nhập kho đủ số: Nợ TK 152: giá trị thực tế nhập Nợ TK 133: VAT đầu vào (nếu có) Có TK 111,112,331 . + Nếu vật liệu về nhập kho thiếu: Nợ TK 152 Nợ TK 138 (1381,1388) Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 . + Nếu vật liệu về nhập kho thừa: . TH mua ln sóo hàng thừa Nợ TK 152: giá trị thực nhập (cả hàng thừa) Nợ TK 133: VAT đầu vào Có TK 111,112,331 . tổng số tiền phải trả theo HĐ. Có TK 338: Giá trị hàng thừa . TH khơng mua số hàng thừa: giá trị hàng thừa được quản lý trên TK 002 "Tài sản nhận giữ hộ" - Vật liệu về trước hố đơn về sau: căn cứ vào hợp đồng mua hàng kiểm nhận vật liệu và lập phiếu nhập kho bình thường nhưng chưa ghi sổ ngay mà lưu ở tập hồ sơ riêng. "Hồ sơ hàng về hố đơn chưa về" . Đến cuối tháng, nếu hố đơn vẫn chưa về thì kế tốn ghi theo giá tạm ứng tương tự như trên. Sang tháng sau khi HĐ về kế tốn tiến hành điều chỉnh bằng các phương pháp sửa sai trong kế tốn. - HĐ về trước vật liệu về sau: khi nhận HĐ, kế tốn lưu ở tập hồ sơ riêng: "Hồ sơ hàng mua đang đi đường". Trong tháng nếu hàng về thì kế tốn ghi bình thường nhưng đến cuối tháng hàng vẫn chưa về thì kế tốn ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 . Sang tháng sau khi hàng về nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 151 Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình thu mua vật liệu (chi phí bốc dỡ, lưu kho, bãi .) Nợ TK 152 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,331 . (2) NVL nhập kho do gia công chế biến hoàn thành Nợ TK 152 Có TK 154 (3) NVL nhập kho do nhận vốn góp liên doanh Nợ TK 152 Có TK 411 (4) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621: Trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Dùng cho phân xưởng Nợ TK 641: Dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152: giá trị thực tế VL xuất dùng TH đến cuối kỳ, vật liệu sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm còn thừa: + Nếu nhập kho lại số VL thừa: Nợ TK 152 Số thừa nhập Có TK 621 lại kho + Nếu không nhập lại số thừa mà để tại phân xưởng kỳ sau tiếp tục sử dụng (ghi âm) Nợ TK 621 (xxx) Có TK 152 (xxx) (5) Xuất kho VL đang gia công chế biến Nợ TK 154 giá trị thực tế Có TK 152 xuất gia công - Các chi phí gia công phát sinh Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 . (6) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động phúc lợi Nợ TK 431 (4312) Có TK 152 (7) Kiểm kê phát hiện thiếu Nợ TK 642: hao hụt trong định mức Nợ TK 138: GT bắt bồi thường Nợ TK 811: Doanh nghiệp chịu ghi tăng chi phí khác Nợ TK 334: Trừ vào lương CNV Có TK 152 * Chú ý: Đối với trường hợp NVL mua vào chuyển thẳng ngay đến bộ phận sử dụng không qua kho: Nợ TK 621,627,641,642 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 b. Hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK (kiểm kê định kỳ) * Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên liệu vật liệu" TK 611: Mua hàng" TK 622 có các TK cấp 2: TK 6111: Mua nguyên vật liệu TK 6112 - Mua hàng hoá * Công dụng: tài khỏan này dùng phản ánh giá trị NVL mua vào trong kỳ. * Phương pháp kế toán: (1) Kết chuyển giá trị tồn kho đầu kỳ của NVL Nợ TK 611 Có TK 152 (2) Mua NVL trong kỳ Nợ TK 611 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 . (3) Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ Nợ TK 152 Có TK 611 (4) Giá trị NVL xuất kho trong kỳ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621,627,641,642 Có TK 611 TK 152 TK 611 TK 621,627,641,642 (1) Kết c huyển giá trị tồn kho đầu kỳ NVL (3) K/chuyển giá trị NVL tồn kho c uối kỳ TK 111,112,331 (2) Mua NVL trong kỳ TK 133 VAT đầu vào (4) giá trị NVL xuất kho trong kỳ s ử dụng c ho hoạt động s ản xuất kinh doanh [...]... cuối quý căn cứ vào sổ tổng hợp tài khoản để lên bảng cân đối tài khoản Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ liệu trên bảng cân đối kế toán và bảng tổng hợp chi tiết để lên bảng báo cáo kế toán III HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU: Công ty TNHH Thanh Thu chịu thu GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1 Tính giá NVL - CCDC: a Phương pháp tính... toán đều hoạt động dưới sự điều hành của kế toán trưởng + Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán thanh toán Kế TGNH toán Chú thích: Quan hệ quản lý điều hành Quan hệ nghiệp vụ Kế toán vật tư Thủ quỹ 2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán tại công ty: - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán trong công ty, là người điều hành mọi công. .. Ngoài ra, các tổ trưởng có nhiệm vụ báo cáo đầy đủ, kịp thời tình hình của tổ lên cấp trên II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN, NHIỆM VỤ CỤ THỂ CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU: 1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Để đảm bảo cho quá trình ghi chép vào sổ kế toán được chính xác và kịp thời, phù hợp với loại hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo phương... nhập kho: Do Công ty TNHH Thanh Thu nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá vật tư nhập kho là giá mua không có thu8 ế GTGT đầu vào Tuy nhiên giá NVL CCDC nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập Công ty TNHH Thanh Thu tính giá và xác định giác trị thực tế của NVL - CCDC bằng tiền Việt Nam đồng - Đối với NVL - CCDC mua ngoài: Giá trị thực tế Các chi Các khoản Giá mua ghi NVL, CCDC = + phí... ty có tốc độ tăng trưởng hàng năm là khoảng 40% Đây là mức tăng trưởng rất cao đối với một đơn vị trực thu c ngành công nghiệp cơ khí 3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty: 3.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty: Công ty Phó giám đốc kỹ thu t Phó giám đốc kinh doanh Ban điều hành xưởng Tổ kiểm tra Tổ kế hoạch sản xuất Phân Phân Phân xưởng sản xưởng sản xưởng sản Quá trình sản xuất sản phẩm tại công. .. tìm ra thị trường đầu vào, đầu ra, tổ chức mạng lưới tiêu thụ rộng khắp và hiệu quả, nâng cao uy tín của công ty với người mua - Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán tại công ty, phản ánh đầy đủ toàn bộ tài sản hiện có cũng như vận động tài sản của công ty Tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý chặt chẽ, và bảo vệ tài sản của công ty nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng... sắt để xây dựng công trình Số lượng 18 bộ, giá mua chưa thu 250.000đ/bộ, thu VAT 10% đã thanh toán bằng tiền tạm ứng, hàng về nhập kho đủ số Kế toán ghi: Nợ TK 153 4.500.000 Nợ TK 133 450.000 Có TK 141 4.950.000 * Quy trình hạch toán nhập kho NVL- CCDC tại Công ty TNHH Thanh Thu: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH NHẬP KHO Biên bản kiểm nhận vật tư Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho, thẻ kho (1) Sổ quỹ tiền mặt (2) Bảng tổng... của phòng kế toán tài chính, tổ chức, ghi chép, tính toán, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty trực tiếp phân công và chỉ đạo tốt công việc của các nhân viên kế toán trong công ty Cuối quý kế toán trưởng có trách nhiệm tập hợp các "Bảng tổng hợp chi tiết" từ các phần hành để lập "Báo cáo kế toán" tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của công ty - Phó phòng kế toán: Phụ trách... PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY THANH THU I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 1 Quá trình hình thành: Công ty TNHH Thanh Thu được thành lập trên cơ sở sản xuất cơ khí nhỏ Xuân Thu Khi mới thành lập, cơ sở cơ khí Xuân Thu có tổng số lao động không quá 10 người làm việc trên mặt bằng chật hẹp, chủ yếu gia công các sản phẩm cơ khí theo các đơn đặt hàng... hỏng, mất CCDC: Nợ TK 641,642,627: giá trị phân bổ Nợ TK 111,112: Giá trị tàn dư Có TK 142: Giá trị còn lại SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN NVL - CCDC TK 111,112,141,331 TK TK 154 152,155 (1) Nhập kho NVL- CCDC (7) Xuất VL ,CCDC thu ngoài gia công chế biến TK 151 TK 627,621,641 (2) Nhập kho NVL- CCDC đi đường kỳ trước (8) Xuất VL ,CCDC dùng cho SXKD, XDCB TK 154 TK 331 (3) VL ,CCDC tự chế, thu ngoài gia công chế . " ;Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu& quot;. Chuyên đề gồm 3 phần: Phần I. Một số vấn đề cơ bản về công tác. tác hạch toán NVL - CCDC. Phần II. Tình hình thực tế về công tác hạch toán NVL - CCDC tại công ty Thanh Thu. Phần III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công