Đang tải... (xem toàn văn)
Các doanh nghiệp thành lập ,tồn tại và phat triển nhiều loại hình khác nhau nhưng tất cả đều hướng đến mục tieu chung là tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp . Vì vậy xác định kết quả kinh doanh được xem là mối quan tâm hàng đầu tất cả doanh nghiệp . Trong nền kinh tế hiện nay việc xác định 3 vấn đề quan trọng của sản xuất là: sản xuất cho ai ? sản xuất cái gì ? sản xuất như thế nào? . Vấn đề doanh nghiệp luôn đo lường : hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không ? doanh nghiệp có trang trải toàn bộ chi phí bỏ ra ? làm thế nào tối đa hóa lợi nhuận . Xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp sản xuất kinnh doanh không những chịu tác động quy luật giá trị mà còn quy luật cung cầu cạnh tranh , khi sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận nghĩa là giá trị sản phẩm được thực hiện khi đó doanh nghiệp có doanh thu . Nếu doanh thu bù đắp chi phí bỏ ra phần còn lại là lợi nhuận .Phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu chủ yếu có từ quá trình tiêu thụ hàng hóa sản phẩm . Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong iệc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp . Các số liệu xác đinh kết quả kinh doanh cung cấp cho doanh nghiệp nắm bắt được mức độ hoàn chỉnh về kế toán bán hàng xác đinh kết quả bán hàng từ đó tìm biện pháp thiếu sót mất cân đối giữa mua – dự trữ bán được kịp thời. Để thấy được tầm quan trọng và quy trình xác định kết quả kinh doanh nhóm 4 chọn đề tài :”Quy trình xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đề tài gồm có 3 phần : Phần 1: Khái niệm chung về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Phần 2: Quy trình xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Phần 3: Ví dụ minh họa.
PHẦN MỞ ĐẦU Các doanh nghiệp thành lập ,tồn phat triển nhiều loại hình khác tất hướng đến mục tieu chung tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì xác định kết kinh doanh xem mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp Trong kinh tế việc xác định vấn đề quan trọng sản xuất là: sản xuất cho ? sản xuất ? sản xuất nào? Vấn đề doanh nghiệp đo lường : hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng ? doanh nghiệp có trang trải tồn chi phí bỏ ? làm tối đa hóa lợi nhuận Xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinnh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà quy luật cung cầu cạnh tranh , sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận nghĩa giá trị sản phẩm thực doanh nghiệp có doanh thu Nếu doanh thu bù đắp chi phí bỏ phần cịn lại lợi nhuận Phần lớn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh thu chủ yếu có từ q trình tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Do việc thực hệ thống kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng iệc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Các số liệu xác đinh kết kinh doanh cung cấp cho doanh nghiệp nắm bắt mức độ hồn chỉnh kế tốn bán hàng- xác đinh kết bán hàng từ tìm biện pháp thiếu sót cân đối mua – dự trữ -bán kịp thời Để thấy tầm quan trọng quy trình xác định kết kinh doanh nhóm chọn đề tài :”Quy trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh" Đề tài gồm có phần : Phần 1: Khái niệm chung kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phần 2: Quy trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phần 3: Ví dụ minh họa 1 Phần 1.Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định, hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Kết kinh doanh biểu lãi ( doanh thu lớn chi phí ) lỗ ( doanh thu nhỏ chi phí) Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh là: − Trên sở cố liệu doanh thu, chi phí tập hợp kế tốn phải tính tốn xác định kết hoạt động SXKD đơn vị − Cung cấp thông tin cho nhà quản lý người sử dụng thơng tin kế tốn để đề xuất biện pháp khắc phục, đồng thời dự đốn tình hình hoạt động đơn vị tương lai, phát tiềm năng, mạnh đơn vị chưa khai thác hết giúp Ban lãnh đạo đơn vị đề giải pháp phù hợp, hướng, đem lại hiệu hoạt động ngày cao 2.Phương pháp kế toán Phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh cách thức thủ tục cụ thể để kế toán Doanh nghiệp thực nội dung việc xác định kết kinh doanh hàng năm cho Doanh nghiệp Để thực kế toán xác định kết kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” : tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ hoạch tốn - Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác như: TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, TK 632 “Giá vốn hàng bán” TK 641 “Chi phí bán hàng”, TK 642 2 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 711 “Thu nhập khác”, TK 635 “Chi phí tài chính”, TK 811 “Chi phí khác”, TK 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” Yêu cầu hạch toán xác định kết kinh doanh − Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành − Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động − Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập Phần 2: Quy trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh (1) : Kết chuyển doanh thu bán hàng (2) : Kết chuyển gía vốn hàng bán (3) : Kết chuyển chi phí bán hàng cho số sản phẩm tiêu thụ (4) : Kết chuyển chi phí QLDN (5) : Hoạch tốn thuế (6) : Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN hành (7a) : Kết chuyển lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh (7b) : Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh 3 Cách xác định kết kinh doanh − Kết KD trước thuế = Doanh thu – Tổng chi phí Trong : • Doanh thu bán = hàng Doanh thu bán hàng DT bán hàng bị trả lại Chi phí KM,giảm giá hàng bán Thuế,TTĐB,t huế XK(nếu có) Xác định lợi nhuận trước thuế − Lợi nhuận trước thuế = Doan thu – giá vốn hàng bán – CF bán hàng – CF quản lí doanh nghiệp TH1: LNTT < : Doanh nghiệp bị lỗ Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 : “Lợi nhuận chưa phân phối” Có TK 911: “ Xác định kết kinh doanh’’ TH2: LNTT > : Doanh nghiệp có lãi => DN phải nộp thuế − Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 20% − Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi sau thuế: Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” Nội dung kết cấu tài khoản kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh 4 Nội dung : Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu cà trị giá vốn hàng bán( Gồm sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp *Kết cấu +Bên nợ: Trị giá vốn hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lãi +Bên có: Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ Tài khoản 911 cuối kỳ khơng có số dư Tài khoản 821- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành *Kết cấu: +Bên Nợ: 5 • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; • Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm); • Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm); • Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” +Bên Có: • Số thuế thu nhập daonh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm; • Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; • Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm); • Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm); 6 • Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”; • Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng có số dư cuối kỳ tài khoản 641- chi phí bán hàng *nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, .Tài khoản 641 mở chi tiết theo nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác Tuỳtheo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp, Tài khoản 641 mở thêm số nội dung chi phí Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” *Kết cấu: +Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ +Bên Có: - Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 641 số dư cuối kỳ Tài khoản 8211- chi phí thuế TNDN hành *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm doanh nghiệp *Kết cấu: 7 +Bên Nợ: • Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; • Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm +Bên Có: • Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm; • Số thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; • Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .) *Kết cấu: +Bên Nợ: 8 • Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ; • Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); • Dự phịng trợ cấp việc làm +Bên Có: • Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp *Kết cấu: +Bên Nợ: • Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; • Trích lập quỹ doanh nghiệp; • Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh; • Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; • Nộp lợi nhuận lên cấp +Bên Có: • Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; • Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp cấp bù; • Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nơ số dư Có 9 Tài khoản 3334- thuế thu nhập doanh nghiệp *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm *Kết cấu: +Bên Nợ: • Số thuế GTGT khấu trừ kỳ; • Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào Ngân sách Nhà nước; • Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp; • Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá +Bên Có: - Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp; - Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước +Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách Nhà nước.Trong trường hợp cá biệt, Tài khoản 333 có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước, phản ánh số thuế nộp xét miễn giảm cho thoái thu chưa thực việc thoái thu Tài khoản 511- doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bất động sản đầu tư; - Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động 10 10 *Kết cấu + Bên Nợ: • Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế tốn; • Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; • Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; • Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; • Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; • Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” +Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 133- thuế giá trị gia tăng khấu trừ *Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT *Kết cấu: +Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ +Bên Có: 11 • Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ; • Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ; • Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá; 11 • Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại +Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu xác định kết kinh doanh 1.Kết chuyển doanh thu bán hàng ghi : Nợ TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Có TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” 2.Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa ghi : Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 641 – “Chi phí bán hàng” Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 5.Hoạch tốn thuế Nợ TK 8211 – “ Chi phí thuế TNDN hành” Có TK 3334 – “ Thuế TNDN ” 12 12 6.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thuế ghi: Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” 7a Kết chuyển lãi hoạt đơng sản xuất kinh doanh (Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ) , ghi: Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Có TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” 7b Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” Có TK 911 –“ Xác định kết kinh doanh’’ Sơ đồ kế toán trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 13 13 III Ví dụ minh họa Đề bài: Tại doanh nghiệp có tài liệu liên quan đến hoạt động kỳ kế toán ghi nhận sau : Số dư đầu kỳ số tài khoản: Tài khoản 152: 5000kg, đơn giá 6000 đồng/kg Tài khoản 155: 1000 sản phẩm, đơn giá 80.000 đồng/sản phẩm Tài khoản 157: 100 sản phẩm, đơn giá 80.000đồng/sản phẩm Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Nhập kho 5000kg nguyên vật liệu, đơn giá 5.900đồng/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 550.000đồng, gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 20.000đồng, phận quản lý phân xưởng 10.000đồng, phận bán hàng 16.000đồng, phận quản lý doanh nghiệp 14.000đồng Tính khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất nhân viên quản lý phân xưởng theo tỷ lệ quy định hành Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phận bán hàng 3.000.000 đống (loại phân bổ lần) Xuất kho 8.000kg nguyên liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500kg cho phận quản lý phân xưởng, 100kg cho phận bán hàng Trích khấu hao tài sản cố định phận quản lý phân xưởng 2.000.000đồng, phận bán hàng 4.000.000đồng phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đồng Các chi phí khác phát sinh tốn tiền mặt theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 19.800.000đồng, phân bổ cho phận sản xuất 8.000.000đồng, phận bán hàng 6.000.000đồng phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đồng Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng gửi bán kỳ trước, giá bán 120.000đồng, thuế GTGT 10% 14 14 Nhập kho 1.000 thành phẩm, chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 4.800.000đồng, số lượng sãn phẩm dở dang cuối kỳ 100 doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Xuất kho 1000 thành phẩm tiêu thụ, giá bán 90.000đồng/thành phẩm , thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài làm Số dư đầu kì tài khoản kế tốn(đơn vị: đồng): Tk 152: 5000*6000=30.000.000 TK155: 1000*80.000=80.000.000 TK157: 100*80.000=8.000.000 a, Nợ TK 152: 5.000*5.900 = 29.500.000 Nợ TK 133: 2.950.000 Có TK 331: 32.450.000 b, Nợ TK 152: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 111 : 550.000 Nợ TK 622 : 20.000 Nợ TK 627 : 10.000 Nợ TK 641 : 16.000 Nợ TK 642 : 14.000 Có TK 334: 60.000 a, Nợ TK 622: 20.000*24%= 4.800 Nợ TK 627: 10.000*24%= 2.400 Nợ TK 641: 16.000*24%= 3.840 15 15 Nợ TK 642: 14.000*24%= 3.360 Có TK 338: 60.000*24%= 14.400 b, Nợ TK 334: 60.000*10.5%= 6.300 Có TK 338: 6.300 Nợ TK 641: 3.000.000 Có TK 153: 3.000.000 Nợ TK 621: 8.000*6.000= 48.000.000 Nợ TK 627: 500*6.000= 3.000.000 Nợ TK 641: 100*6.000= 600.000 Có TK 334: 51.600.000 Nợ TK 627: 2.000.000 Nợ TK 642: 2.000.000 Nợ TK 641: 4.000.000 Có TK 214: 8.000.000 Nợ TK 641: 6.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Nợ TK 627: 8.000.000 Nợ TK 133: 1.800.000 Có TK 111: 19.800.000 Nợ TK 156: 120.000 Có TK 151: 120.000 ∑ 621 = 48.000.000 (5) ∑ 622 = 20.000 (3) + 4.800 (3a) = 24.800 ∑627 = 10.000(2) + 2.400(3a) + 3.000.000(5) + 2.000.000(6) + 8.000.000(7) = 3.012.400 Nợ TK 154: 61.037.200 16 16 Có TK 621: 48.000.000 Có TK 622: 24.800 Có TK 627: 13.012.400 Z = Dd + C - Dc = 4.800.000 + 61.037.200 – 100*80.000 = 57.837.200 Z đơn vị = Z/spht = 57.837.200/1000 = 57.837,2 (đ/sp) 10 a, Nợ TK 632: 57.837,2*1000 = 57.837.200 Có TK 155: 57.837.200 b, Nợ TK 131: 99.000.000 Có TK 511: 1000*90.000= 90.000.000 Có TK 3331: 9.000.000 ∑ 632= 57.837.200 (10a) ∑ 511 = 90.000.000 (10b) ∑ 641 = 16.000 (2) + 3.840 (3a) + 3.000.000 (4) + 600.000 (5) + 4.000.000 (6) + 6.000.000 (7) = 13.619.840 ∑ 642 = 14.000 (2) + 3.360 (3a) + 2.000.000 (6) + 4.000.000 (7) = 6.017.360 Kết kinh doanh = Doanh thu – Giá vốn – CFBH – CFQLDN = 90.000.000 – 57.837.200 – 13.619.840 – 6.017.360 = 12.525.600 >0 → DN có lãi → LNTT = 12.525.600(đồng) → thuế TNDN = 12.525.600*20% = 2.505.120 (đồng) Lợi nhuận sau thuế = 12.525.600 – 2.505.120 = 10.020.480(đồng) * Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 90.000.000 Có TK 911: 90.000.000 * Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 57.837.200 Có TK 632: 57.837.200 * Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 13.619.840 Có TK 641: 13.619.840 * Kết chuyển chi phí QLDN : Nợ TK 911: 6.017.360 Có TK 642: 6.017.360 * Hạch tốn thuế: Nợ TK 8211: 2.505.120 17 17 Có TK 3334: 2.505.120 * Kết chuyển thuế: Nợ TK 911: 2.505.120 Có TK 8211: 2.505.120 * Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 10.020.480 Có TK 421: 10.020.480 PHẦN KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tương mại nói riêng việc xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng bước hạn chế thất thoaast hàng hóa , phát hàng hóa chậm luân chuyển để có biện pháp quản lý thích hợp thúc đẩy trình tuần hoan vốn Việc xác định kết kinh doanh cở phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệ tồn va phát triển Ngược lại phản ánh sai thực trạng doanh nghiệp gây khó khăn , ảnh hưởng không tốt tới định doanh nghiệp tồi tệ phá sản 18 18