TÌNH HÌNH tổ CHỨC kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH ô tô tải HẠNG NẶNG VIỆT NAM

1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.1.1 Thông tin sơ lược Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam - Tên công ty: Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam - Giấy phép kinh doanh số: 0102355812 - Địa chỉ: Lô BT4, Bán Đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0102355812 - Website: : http://www.vinatruck.com.vn - Email: vinatruck@gmail.com - Fax: (04) 641 7677 - số điện thoại: (04) 641 7677 - Vốn điều lệ: 25 Tỷ đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN Cùng với phát triển kinh tế đất nước, đời sống nhân dân ngày cải thiện Để đáp ứng nhu cầu cần thiết toàn xã hội sáng lập viên bàn bạc thống thành lập Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam Công ty có thành viên trở lên tổ chức hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp Ngày 29 tháng 08 năm 2007 Công ty đời thức vào hoạt động Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn chịu trách nhiệm với phần vốn mình, đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề loại hình Công ty TNHH Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam đời quan tâm đạo trực tiếp ban ngành liên quan, Công ty triển khai chiến lược kinh tế, tuyển dụng lao động, công nhân , lành nghề, cán nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỹ luật cao, động sáng tạo công việc, chịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc Vì vậy, Công ty bước hòa nhập vào thị trường, chủ động việc kinh doanh mặt hàng phân phối thị trường chất lượng tốt tạo uy tín cho khách hàng Trong thời gian đầu thành lập, Công ty phải đương đầu với khó khăn Thị trường đầu Công ty chưa mở rộng công nghệ sản xuất kém, chi phí sản xuất lớn, giá thành cao chất lượng chưa đạt yêu cầu khách hàng Với khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi dây chuyền công nghệ, trang bị thêm nhiều máy móc, phương tiện vận tải, thiết bị đại, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, chiếm lĩnh thị trường Trải qua giai đoạn khó khăn, Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam có vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung Công ty cố gắng mở rộng SXKD, mở rộng thị trường… Trong năm qua, tổng giá trị doanh thu, thu nhập bình người lao động ngày tăng Sự phát triển Công ty chia thành giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 2007: Sự cạnh tranh ngày nhiều Công ty kinh doanh ô tô, nhu cầu thị trường ngày đa dạng, công việc nắm bắt có sách phù hợp việc cho thuê địa điểm để tiến hành mở văn phòng đại diện Hà Nội để giao dịch thị trường ô tô Giai đoạn 2008 – 2010: Bắt đầu năm 2010, thực sách lắp ráp xe ô tô nước Chính phủ ban hành Công ty có chiến lược mạnh dạn đầu tư nhà máy lắp ráp ô tô theo hình thức dạn CKD1 công suất 5000 xe/năm Từ đây, Công ty đầu tư đặt chi nhánh, đại lý phân phối khắp miền , bắc Nên bước đầu Công ty khẳng định vị trí thị trường ô tô, đưa doanh số tăng lên cao Giai đoạn 2011 đến nay: Đất nước ngày phát triển, hệ thống giao thông ngày củng cố mở rộng, đời sống nhân dân nâng cao kèm theo nhu cầu lại lớn Công ty xây dựng mọc lên nhiều Từ đó, Công ty định đầu tư mở rộng nhà máy sản xuất lắp ráp loại xe tải hạng nặng loại xe du lịch để phục vụ nhu cầu thị trường Thành tựu đạt được: + Cúp sản phẩm uy tín chất lượng cho sản phẩm xe tải hội Sở Hữu trí tuệ bình chọn + Bằng chứng nhận “Đơn vị văn hóa năm 2011” UBND tặng + Doanh số bán tăng nhanh cách vượt bậc Mục tiêu phương hướng phát triển năm tiếp: Mục tiêu lâu dài: Tạo sản phẩm thương hiệu nhằm nâng cao chất lượng sống cho người sử dụng Phấn đấu để trở thành thương hiệu Việt Nam biết đến khu vực thị trường giới Trên tảng phát triển vững bền tạo nguồn nhân lực vật lực góp phần vào trình phát triển kinh tế văn hóa xã hội công nghiệp khí nước nhà tương lai Để có điều công ty cần phải: - Tiếp tục đầu tư chiều sâu đổi công nghệ, đầu tư số thiết bị tài sản, thay thiết bị cũ, gần đến thời hạn lý nâng cao trang thiết bị máy móc - Tiến hành đào tạo đội ngũ cán công nhân viên công ty để có đội ngũ cán lãnh đạo trẻ, động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả thực công việc phức tạp - Thực tiến trình đổi Doanh nghiệp theo kế hoạch chung tổng công ty , 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN - Chức năng: Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương, sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định Bộ, Ngành Ngoài chịu quản lý hành chính, an ninh… UBND nơi đặt trụ sở công ty - Nhiệm vụ: Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động Công ty trả nợ hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanh mặt hàng ô tô tải, loại ô tô từ 12 chỗ ngồi trở xuống, linh kiện phụ tùng mặt hàng khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành Hợp tác với đơn vị ngành để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn phép Tuân thủ theo pháp luật nhà nước quản lý kinh tế, tài chính, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng mua bán, hợp đồng kinh tế có liên quan đế hoạt động kinh doanh Công ty Nghiên cứu thực có hiệu biện pháp nâng cao chất lượng mặt hàng mà Công ty kinh doanh nhằm thực mục tiêu riêng mục tiêu chung đất nước , 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN Lĩnh vực kinh doanh Công ty: - Kinh doanh phân phối ô tô: Kinh doanh phân phối số dòng sản phẩm xe ô tô mà đặc biệt ô tô tải hạng nặng Mặt hàng chủ yếu công ty ô tô tải, ô tô từ 12 chỗ ngồi trở xuống linh kiện phụ tùng,… phục vụ nhu cầu toàn xã hội Trong trình hoạt động, Công ty nhận quan tâm, giúp đỡ, có điều kiện thuận lợi để phát triển địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công ty phải đương đầu với khó khăn thời kỳ chế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, vấn đề không tránh khỏi Công ty việc chiếm lĩnh thị trường cạnh tranh Hiện nay, giá số nguyên vật liệu có xu hướng tăng cao làm số mặt hàng lớn nhiều gặp khó khăn cho việc kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Quy trình Công nghệ lắp ráp ô tô: Công nghệ lắp ráp sản xuất ô tô công nghệ phức tạp tinh vi Ở nêu nội dung công đoạn quy trình công nghệ để sản xuất ô tô hoàn chỉnh từ phụ tùng, phận có sẵn Về công nghệ chia làm giai đoạn chính: Công đoạn lắp ráp khung sườn: Tại phân xưởng sơn khung sườn: khung sườn sơn đen đưa vào khu vực dự trữ để khô tự nhiên Tại phân xưởng lắp ráp khung sườn: khung sườn sau khô đưa vào lắp ráp phần gầm máy bao gồm: - Lắp hệ thống treo lên khung sườn - Lắp cầu trước treo trước, cầu sau treo sau - Lắp hệ thống điện lên khung sườn (Hệ thống dây điện, giá bình điện, bình điện nắp đậy) , - Lắp hệ thống nhiên liệu lên khung sườn ( giá thùng nhiên liệu, thùng nhiên liêu hệ thống ống dẫn) - Lắp hệ thống lọc gió lên khung sườn - Lắp hệ thống lái (hộp lái, đòn kéo dọc nối hộp lái với đòn quay ngang cam quay bánh trước) - Lắp cụm động hộp số lên khung sườn - Lắp hệ thống ống xả động - Lắp trụ đăng nối động cầu sau - Lắp hệ thống khác lại Sau hoàn tất công việc trên, khung sườn chuyển sang phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh để lắp ráp cabin Công đoạn dây chuyền lắp ráp cabin: Cabin sau sơn xong đưa vào phân xưởng để lắp ráp hoàn chỉnh, gồm: - Lắp hệ thống điều khiển ga, ly hợp, thắng, lái cabin - Lắp đồng hồ điều khiển, lắp dây điện cabin - Lắp kính chắn gió, kính cửa lên xuống, cửa sổ - Lắp vách trang trí cabin - Trang trí nội thất, lắp ghế - Lắp chi tiết lại nội thất xe Sau hoàn chỉnh phần lắp ráp nội thất chuyển sang giai đoạn giai đoạn lắp ráp kết hợp cabin với khung sườn Công đoạn lắp ráp kết hợp phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh: Khung sườn cabin lắp kết hợp với đưa sang phân xưởng kiểm tra chất lượng Sau kiểm tra, đạt tiêu chuẩn chất lượng, xe đưa sang kho thành phẩm Trong trường hợp không đạt tiêu kỹ thuật tiêu chuẩn, xe đưa trở về phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh sau xong đưa vào kiểm tra lại trước cho vào kho thành phẩm , Kho linh kiện CKD Khung Sườn Hàn, lắp ráp thùng xe Sơn khung sườn xe Xử lý bề mặt thùng xe Lắp ráp phần gầm, điện lên khung xe Sơn thùng xe hoàn chỉnh Lắp động lên khung sườn xe Lắp ráp nội thất cabin Lắp kết hợp chassis với cabin thùng xe Lắp ráp hoàn tất Giám định Kho xe thành phẩm Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ lắp ráp ô tô , Sửa chữa, hiệu chỉnh 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM - Mô hình tổ chức máy quản lý gồm: Tổng Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc, Phòng kinh doanh, phòng tài chính, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng nhân Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phòng Kinh Doanh Phòng Tài Chính Phòng Kế Toán Phòng Kỹ Thuật Phòng Nhân Sự Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy Công ty - Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty Doanh nghiệp muốn phát triển tồn lớn mạnh vốn, chuyên môn thành viên công ty phải có máy quản lý tốt Qua sơ đồ ta thấy máy tổ chức nhân công ty xếp sở gọn nhẹ, hiệu với phòng ban phân cách rõ ràng phù hợp với công việc kinh doanh công ty a Tổng Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật trực tiếp, lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty b Phó Tổng Giám Đốc: Là người giúp tổng giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo phân công Giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc nhệm vụ phân công thực , c Phòng Kinh Doanh: Lập kế hoạch để tìm kiếm thị trường đầu đầu vào, hỗ trợ giám đốc việc ký kết hợp đồng Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoach kinh doanh thông qua hoạt động điều tra thị trường Báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ lập kế hoạch kinh doanh cho Ban giám đốc Giúp việc cho ban giám đốc việc tiếp thị, chào hàng, quảng cáo sản phẩm, khai thác dự án công ty năm kế hoạch Trực tiếp giao dịch, đàm phán với chủ dự án đơn vị có liên quan để tiến hành công việc Nắm bắt tình hình biến động thị trường thời kỳ, đồng thời đưa chiến lược kinh doanh ngắn dài hạn d Phòng Tài chính: - Tham mưu cho giám đốc việc tổ chức nhân sự, điều chuyển tiếp nhận việc cán công nhân viên, thực chế độ sách nhà nước quy định người lao động, đảm bảo điều kiện làm việc văn phòng công ty - Tổng hợp đánh giá nguồn nhân lực có, sở xây dựng mục tiêu kế hoạch phát triển nguồn nhân lực công ty tương lai - Xây dựng bảng mô tả công việc, hướng dẫn công việc xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá kết công việc, thành tích lực nhân viên - Giải sách người lao động (hưu trí, ốm đau, thai sản, độc hại,…) theo pháp luật hành theo điều lệ công ty quy định - Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài Ban giám đốc Công ty vào quy định, định mức chi tiêu Công ty dự toán chi tiêu Công ty phê duyệt - Tiến hành phân tích tình hình tài Công ty nhằm hoạch định chiến lược tài Công ty lựa chọn phương án tối ưu mặt tài , 10 e Phòng Kế Toán: - Tổ chức thực công tác kế toán theo quy định Nhà Nước, ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhật sổ sách kế toán, phản ánh hoạt động công ty cách trung thực, xác khách quan - Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, thường xuyên báo cáo với Ban giám đốc tình hình tài công ty Báo cáo hoạt động chi tiêu tài toán thuế hàng năm theo yêu cầu quan quản lý nhà nước - Kết hợp với phòng ban Công ty nhằm lập kế hoạch thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động theo quy định nhà nước f Phòng Kỹ Thuật: Căn vào nhiệm vụ giao, phòng kỹ thuật lập dự án tổ chức lắp ráp bố trí lực lượng cán kỹ thuật phù hợp cho việc lắp ráp Kiểm tra giám sát, nghiệm thu bàn giao thành phẩm nhập kho Tổ chức nghiên cứu công nghệ sản phẩm, bảo hành sản phẩm hỏng khách hàng hồi về, có chức quản lý kỹ thuật, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải g Phòng Nhân Sự: Nghiên cứu lập phương án tổ chức điều chỉnh nhân công ty Quản lý hồ sơ cán công nhân viên công ty Tổ chức thực phản ánh phân công trách nhiệm cho nhân viên thực chức năng, nhiệm vụ quyền hạn người lĩnh vực nhiệm vụ giao, nắm bắt tình hình đời sống nơi ăn chốn ở, nhà cửa đất đai, quản lý dấu, văn thư lưu trữ, tình hình sức khỏe, mua bảo hiểm y tế, quản lý sử dụng thiết bị văn phòng Với cấu tổ chức máy máy phòng ban có nhiệm vụ, chức riêng phục vụ tốt cho nhu cầu sản xuất – kinh doanh công ty Giữ phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau, đảm bảo trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng có hiệu , 40 mở sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 152 đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết, thẻ kho (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau lập báo cáo tài - Ví dụ: Ngày 3/2/2011, Công ty mua cặp còng A4 để phục vụ công tác văn phòng toán tiền mặt 121.000.000 đồng (gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 153: 110.000.000 đồng Nợ TK 133: 11.000.000 đồng Có TK 111: 121.000.000 đồng Ngày 3/9/2011, Công ty xuất 20 đèn pha ô tô dung cho sản xuất sản phẩm Biết tồn đầu kỳ: 15.000.000 đồng (150 cái), nhập kỳ 300 với giá trị: 27.000 000 đồng Đơn giá xuất kho = 27.000.000 150 + 15.000.000 + 300 Nợ TK 621 : 1.866.666,7 = 93.333,3 (đồng/cái) Có TK 152: 1.866.666,7 - Căn vào hóa đơn GTGT số 0474300 (Phụ lục 2.1) định khoản (1) ví dụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 1531(Phụ lục 2.5) đồng thời vào sổ nhật ký ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán ghi sổ TK 153 (Phụ lục 2.7) - Căn vào Phiếu xuất kho số 20 (Phụ lục 2.4) định khoản (2) ví dụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 1522 (Phụ lục 2.6) đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào Nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán ghi sổ TK 152 (Phụ lục 2.8) , 41 2.2.2.3 Kế toán Tài Sản Cố Định - Quy trình ghi sổ: Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TSCĐ,… Sổ nhật ký chung Số, thẻ kế toán chi tiết TK 211, TK 213 Sổ TK 211, TK 213, TK 214 Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.12 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định Giải thích: (1) Căn vào chứng từ kế toán (Biên giao nhận TSCĐ,…), sau ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ (TK 211, TK 214) Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 211, TK 213, TK 214 đồng thời với việc , 42 ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh (3) Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài - Ví dụ: Ngày 1/4/2011, mua máy tính công ty Máy tính Hà Nội, toán tiền mặt với số tiền 19.562.000 đ, thuế GTGT 10% TSCĐ bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211: 19.562.000 đồng Nợ TK 133: 1.956.200 đồng Có T K 111: 21.518.200 đồng Ngày 12/7/2011, trích khấu hao máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất với nguyên giá : 120.000.000 đồng Biết tỉ lệ khấu hao 10%/tháng Hao mòn TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ hao mòn = 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đồng Nợ TK 627: 12.000.000 đồng Có TK 214: 12.000.000 đồng Căn vào hóa đơn GTGT số 0105816 (Phụ lục 3.1) định khoản (1) ví dụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 2113 (Phụ lục 3.4), đồng thời lập thẻ TSCĐ (Phụ lục 3.3) vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Từ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán ghi sổ TK 211 (Phụ lục 3.6) Căn vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Phụ lục 3.3) định khoản (2) ví dụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 2141 (Phụ lục 3.5) đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Từ sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán ghi sổ TK 214 (Phụ lục 3.7) , 43 2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chứng từ, tài liệu phản ánh chi phí sản xuất phát sinh Sổ chi tiết CPSX theo dõi đối tượng kế toán tập hợp CPSX: 621, 622 Sổ kế toán vật tư, tiền lương, vốn tiền, phải trả … Sổ kế toán tổng hợp TK 154 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung TK 627 Tài liệu hạch toán khối lượng sản phẩm sản xuất dở dang Bảng tổng hợp CPSX, tính giá thành sản phẩm Báo cáo CPSX, giá thành sản phẩm Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.13 Quy trình sổ sách kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Giải thích: Căn vào chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất phát sinh kế toán lập sổ chi tiết chi phí sản xuất theo dõi cho đối tượng TK 621, TK 622, TK627 Đồng thời lập sổ sách kế toán vật tư, tiền lương,…Sau tập hợp chi phí vào TK 154 lập sổ chi tiết sổ TK 154 để lập tính bảng giá thành sản phẩm Ví dụ: Ngày 15/5/2011 Công ty mua 200 động đơn giá 70.000.000đ/ cái, thuế GTGT 10%, số nguyên vật liệu không nhập kho mà chuyển cho phân xưởng sản xuất, tiền hàng chưa toán Nợ TK 621: 14.000.000.000 đồng Nợ TK 133: 1.400.000.000 đồng , 44 Có TK 331: 15.400.000.000 đồng Ngày 20/5/2011, trích khấu hao nhà xưởng sử dụng cho sản xuất 84.000.000 đồng Nợ TK 627: 84.000.000 đồng Có TK 214: 84.000.000 đồng Ngày 30/5/2011,tiền lương phải trả: 680.000.000 đồng cho nhân công trực tiếp sản xuất; 200.000.000 đồng cho nhân viên phân xưởng Nợ TK 622: 680.000.000 đồng Nợ TK 627: 200.000.000 đồng Có TK 334: 880.000.000 đồng Ngày 31/5/2011, cuối tháng phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho thành phẩm 150 sản phẩm, sản phẩm dở dang cuối tháng 40 sản phẩm, chi phí dở dang đầu kỳ đồng Nợ TK 154: 14.964.000.000 đồng Có TK 621: 14.000.000.000 đồng Có TK 622: 680.000.000 đồng Có TK 627: 284.000.000 đồng Chi phí sản xuất dở dang Chi phí sản xuất dở dang + đầu kỳ Chi phí NVL trực tiếp = x Số lượng sp cuối kỳ hoàn thành = 150 + + + Số lượng sp Số lượng sp dở dang dở dang 14.000.000.000 x 40 = 2.947.368.420đồng 40 Căn vào sổ chi tiết TK 6211, TK 6221, TK 6271 kế toán lập bảng tính giá thành sản phẩm sau: BẢNG 2.3 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH , 45 Đơn vị tính: 1000 đồng Khoản mục CPSXDD chi phí - Chi phí NVLTT - Chi phí NCTT - Chi phí SXC Tổng đầu kỳ - CPSXDDPS CPSXDD cuối Tổng giá thành kỳ 14.000.000 680.000 284.000 14.964.000 12.016.631,580 kỳ 2.947.368,420 2.947.368,420 Nợ TK 155: 12.016.631.580 đồng Có TK 154: 12.016.631.580 đồng Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 30284 (Phụ lục 4.1) định khoản (1) kế toán ghi sổ chi tiết TK 6211 (Phụ lục 4.4), đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào định khoản (2) bảng trích phân bổ khấu hao tài sản cố định (Phụ lục 4.2) kế toán ghi sổ chi tiết TK 6274 (Phụ lục 4.7), đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào định khoản (3) dựa vào bảng phân bổ lương khoản trích theo lương (Phụ lục 4.3) kế toán ghi sổ chi tiết TK 6221 (Phụ lục 4.5), TK 6271 (Phụ lục 4.6), đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào định khoản (4) bảng tính giá thành ví dụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 1541 (Phụ lục 4.8) đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Từ sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán lập sổ TK 621 (Phụ lục 4.9), TK 622 (Phụ lục 4.10), TK 627 (Phụ lục 4.11), TK 154 (Phụ lục 4.12) 2.2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Quy trình ghi sổ: , 46 Chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, Sổ nhật ký chung Số chi tiết TK 5111, 641, 642,… Sổ TK 511, 641, 642, 911, … Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.14 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Giải thích: (1) Căn vào chứng từ kế toán (hóa đơn GTGT,…) sau ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung đồng thời từ chứng từ kế toán lập sổ chi tiết (TK 511, TK 641, TK 642), sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ (TK511, TK 641, 642, 911) Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết bán hàng , 47 (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh, sau lập báo cáo tài - Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 36578, ngày 30/08/2011 xuất bán xe ô tô cho công ty Hải Phượng với giá xuất kho : 1.200.000.0000 đồng giá bán: 1.540.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền a Nợ TK 632: 1.200.000.000 đồng Có TK 155: 1.200.000.000 đồng b Nợ TK 131: 1.694.000.000 đồng Có TK 511: 1.540.000.000 đồng Có TK 3331: 154.000.000 đồng Ngày 31/8/2011, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng: + Chi phí bán hàng: 150.000.000 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 50.000.000 đồng Nợ TK 641: 150.000.000 đồng Nợ TK 642: 50.000.000 đồng Có TK 112: 200.000.000 đồng Cuối tháng, xác định kết kinh doanh: + Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.540.000.000 đồng Có TK 911: 1.540.000.000 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.200.000.000 đồng Có TK 632: 1.200.000.000 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 200.000.000 đồng Có TK 641: 150.000.000 đồng Có TK 642: 50.000.000 đồng , 48 Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí = 1.540.000.000 – (1.200.000.000 + 150.000.000 + 50.000.000) = 140.000.000 (đồng) Thuế thu nhập doanh nghệp = 140.000.000 x 25% = 35.000.000 (đồng) + Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: a Nợ TK 8211: 35.000.000 đồng Có TK 3334: 35.000.000 đồng b Nợ TK 911: 35.000.000 đồng Có TK 8211: 35.000.000 đồng + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 105.000.000 đồng Có TK 421: 105.000.000 đồng Căn cư hoá đơn GTGT số 36578 (Phụ lục 5.1) định khoản nghiệp vụ (1) kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng (Phụ lục 5.2), đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào định khoản (2), (3) kế toán ghi sổ chi tiết TK 6411(Phụ lục 5.3), 6421 (Phụ lục 5.4), đồng thời vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) Căn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.1) kế toán ghi vào sổ tài khoản: TK 511(Phụ lục 5.5), TK 641(Phụ lục 5.6), TK 642(Phụ lục 5.7), TK 911 (Phụ lục 5.8) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM , 49 Trong kinh tế thị trường cạnh tranh để vươn lên điều quan trọng doanh nghiệp Để đạt mức lợi nhuận cao với khả mục tiêu hướng doanh nghiệp Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam Công ty thành lập thời kỳ khủng hoảng kinh tế nên gặp không khó khăn Nhưng nhờ vào định hướng đắn Đảng, với động, đoán điều hành kinh doanh ban Giám Đốc, nỗ lực toàn cán công nhân viên Công ty, đến Công ty bước ổn định ngày mở rộng quy mô 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM Qua thời gian thực tập Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán với hướng dẫn tận tình nhân viên phòng kế toán, em nhận thấy công tác kế toán Công ty tương đối ổn định, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty mức độ định Cùng với lên Công ty, đặc biệt khâu kế toán không ngừng hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty, đảm bảo thống phạm vi, phương pháp kế toán Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát kế toán, phục vụ tốt công tác quản lý toàn Công ty Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán diễn đặn nhịp nhàng Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên kế toán Công ty thiếu dẫn tới người kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành , 50 Bên cạnh nhân viên có trình độ cao, chuyên sâu, nhiệt tình hăng say làm việc có số nhân viên chưa tập trung làm việc, thường đến trễ nghỉ phép với lý chưa thực đáng 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Công tác kế toán Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức áp dụng rộng rãi doanh nghiệp đặc biệt phù hợp với việc áp dụng kế toán máy Hình thức dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết bảo đảm kế toán tiến hành song song kiểm tra số liệu thường xuyên Điều tạo lối làm việc ràng buộc lẫn nhau, thúc đẩy nhau, đảm bảo tiến độ công việc khâu phần hành kế toán Về chế độ ban đầu lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ Công ty quy định rõ ràng quy định ban hành theo chế độ kế toán Bên cạnh đó, số liệu kế toán phản ánh trung thực, xác, rõ ràng tình hình có Công ty Các tài khoản kế toán Công ty vận dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện Công ty mở số tài khoản chi tiết loại kế toán Bên cạnh ưu điểm, Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN số hạn chế cần phải khắc phục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường, cụ thể: Ở Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN việc trang bị máy vi tính cho phòng kế toán đầy đủ, máy tính chủ yếu phục vụ cho việc thiết lập bảng biểu sau in ghi chép tay, chưa trang bị thành hệ thống để áp dụng phần mềm kế toán việc hạch toán đơn vị, mà sử dụng hoàn toàn kế toán thủ công Vì việc trùng lặp công việc điều tất yếu dẫn đến việc khó đảm bảo xác công việc kế toán Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung trình ghi chép có nghiệp vụ phát sinh trùng lặp không xác định chứng từ gốc làm ghi sổ Khối lượng ghi chép nhiều, công tác kiểm tra thường dồn vào , 51 cuối kỳ làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo tài Hình thức áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ không phù hợp với Công ty ô tô tải hạng nặng VN 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Qua thời gian thực tập em xin có kiến nghị sau: Để khắc phục tình trạng nêu trên, tạo hiệu công tác kế toán công tác quản lý, thời gian tới Công ty cần có kế hoạch sử dụng phần mềm kế toán nhằm: - Giảm bớt khối lượng công việc xử lý thông tin kinh tế so với việc làm tay chứng từ gốc nhập lần - Thông tin đưa dạng bảng biểu, thể máy in đẹp, dễ hiểu, rõ ràng, minh bạch - Cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, trung thực nhằm tạo sở khoa học cho lãnh đạo định - Việc kiểm tra số liệu tiến hành dễ dàng, nhanh chóng Kế hoạch nhân sự: Tiêu chuẩn hóa nguồn lực, tăng cường nâng cao hiệu trình độ cán Công ty Hoàn thiên chế lao động trả lương, xây dựng đội ngũ cán có lực chuyên nghiệp Nâng cao công nghệ, kỹ thuật nhằm phát huy suất máy móc thiết bị, thực tiết kiệm tránh lãng phí, hạn chế số phế liệu, … nhằm tiết kiệm vật tư 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Qua thời gian thực tập em có số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện máy kế toán Công ty sau: Đối với quy trình ghi sổ phần hành kế toán Vốn tiền, vật tư, kế toán bán hàng nên có thêm bảng tổng hợp chi tiết để tiện cho việc theo dõi, đối chiếu với sổ để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Đối với chứng từ kế toán tài khoản sử dụng, Công ty tiết rõ số tài khoản kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định,…để dễ dàng theo dõi, đối chiếu, Công ty sử dụng số chứng từ chưa với chế độ kế , 52 toán mà Công ty áp dụng Cần phải điều chỉnh chứng từ phù hợp với chế độ hành Đối với hình thức ghi sổ Công ty nên có kế hoạch sử dụng phần mềm kế toán với nhật ký chung đổi hình thức ghi sổ sang hình thức khác phù hợp với Công ty Để quản lý chặt chẽ có hiệu kế toán nguyên vật liệu, phòng kế toán Công ty phải tổ chức theo dõi nguyên vật liệu tài khoản chi tiết đến mã hàng từ đưa vào sản xuất đến sản xuất hoàn thành nhập kho lượng nhân viên kế toán theo dõi tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu, sử dụng nguyên vật liệu, khoản tiêu hao thực tế Hiện , thực tế máy kế toán Công ty tổ chức gọn nhẹ.Chính dẫn đến người kiêm nhiều việc, ảnh hưởng không đến kết công việc nhân viên kế toán Như Công ty nên tuyển thêm kế toán để giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán đặc biệt kế toán trưởng Từ nâng cao hiệu cho toàn doanh nghiệp , 53 MỤC LỤC , 54 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU , [...]... tỏ tình hình tài chính của Công ty ổn định , 12 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI NẶNG VIỆT NAM Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp, kế toán tính giá thành, kêt toán vốn bằng tiền Kế toán bán hàng và xác định kế quả kinh doanh Thủ quỹ Kế toán tài sản cố định, kế toán NVL, công cụ dụng cụ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán Nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán trong Công ty: - Kế. .. kế toán ngoại tệ: không có 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Chế độ chứng từ kế toán Công ty đang áp dụng theo đúng luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2004 của Chính Phủ - Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty: Tất cả các chứng từ kế toán do Doanh Nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của Công ty Bộ phận kế. .. TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 2.1.1 Các chính sách kế toán chung - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính - Đơn vị tiền tệ: Đồng tiền đang sử dụng trong hạch toán của Công ty là Việt Nam đồng - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 - Kỳ kế toán của công ty thường theo năm - Công ty tính thuế giá trị gia... sách kế toán Vậy, mỗi bộ phận kế toán, mỗi thành phần kế toán có các chức năng và nhiệm vụ khác nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ trong chức năng và quyền hành của mình Số liệu kế toán cần phải trung thực, rõ ràng, nhất quán nên các bộ phận kế toán phải có mối quan hệ qua lại với nhau để dễ dàng kiểm tra, đối chiếu các số liệu 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG... kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám Đốc ký duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thông thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản doanh nghiệp ban hành theo quyết định số... trên - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ, chức năng như một kế toán trưởng Có thể thay thế kế toán trưởng những khi kế toán trưởng đi công tác - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Hạch toán, theo dõi tình hình nhập vật tư, đối chiếu thường xuyên với kế toán kho, đồng thời phát hiện mất mát, thiếu hụt vật tư trình báo lên cấp trên để có quyết định xử lý - Kế toán Tài sản cố định: Phản ánh tình hình tăng,... doanh Điều này có ý nghĩa quan trọng với công tác kế , 15 toán của doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ và chính xác Hiện nay, Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung - Sơ đồ trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán NHẬT KÝ CHUNG Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh... sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có cách thức mở tài khoản chi tiết theo đối tượng : hàng tồn kho, doanh thu, chi phí, TSCĐ… Hệ thống danh mục tài khoản Công ty sử dụng Bảng 2.2 (Phụ lục 8) 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Tổ chức sổ sách kế toán là việc kết hợp các loại sổ kế toán có kết cấu khác nhau theo một trình tự xác định nhằm hệ thống hóa và tính toán các chỉ tiêu theo yêu... công, …Đây là nhân tố tích cực cần phát huy để tăng cường kiểm soát chi phí tăng hiệu quả hoạt động - Tình hình tài chính của Công ty ngày càng ổn định vững chắc thể hiện qua một số nhân tố sau: + Tổng tài sản và tổng nguồn vốn qua các năm tăng lên rõ rệt, chứng tỏ Công ty đã sử dụng vốn hợp lý và quy mô Công ty ngày càng mở rộng, số vốn góp ngày càng tăng theo các năm + Số lượng lao động của Công ty. .. liên quan như: hóa đơn giá trị gia tăng,… - Hạch toán chi tiết: Vật tư trong DN được hạch toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật tư Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam lựa chon phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp mở thẻ song song Theo phương pháp mở thẻ song song này thì ở phòng kế toán mở sổ chi tiết cho từng loại vật tư và theo ... Công ty, đến Công ty bước ổn định ngày mở rộng quy mô 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM Qua thời gian thực tập Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt. .. theo kế hoạch chung tổng công ty , 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN - Chức. .. doanh công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN Lĩnh vực kinh doanh Công ty: - Kinh doanh phân phối ô tô: Kinh doanh phân phối số dòng sản phẩm xe ô tô mà đặc biệt ô tô tải hạng nặng Mặt hàng chủ yếu công