Đề tài: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh, tổ chức kế toán của công ty TNHH Bích H ng docx

Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa định hướng Xã hội chủ nghĩa Cùng với chuyển đổi chế thị trường, đặc biệt đất nước ta gia nhập vào WTO kinh tế thị trường mở, sân choi lớn tồn cầu cho doanh nghiệp khả cạnh tranh cao Cùng với hàng loạt doanh nghiệp vừa nhỏ đời hội nhập doanh nghiệp nước vào nước ta Để tồn phát triển chế thị trường mở doanh nghiệp phải phát huy tối đa tính động sáng tạo tiềm ẩn doanh nghiệp Khác với trước nhà nước can thiệp sâu vào hoạt động kinh doanh danh nghiệp, định mặt hàng kinh doanh như: “Mặt hàng kinh doanh, đối tượng kinh doanh…” Nếu bị thua lỗ nhà nước bù đắp doanh nghiệp phải tự chủ hạch toán tổ chức hoạt động kinh doanh mình, tự chiu trách nhiệm với kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Bước sang kỷ - kỷ XXI - kỷ nhân loại phát triển khoa học kỹ thuật đất nước lại phải đổi cơng trình kiến trúc hạ tầng ngày lại xây dựng nhiều Cơng ty TNHH Bích Hường qua nhiều giai đoạn phát triển đứng vững kinh tế thị trường đầy tính cạnh tranh Sản phẩm Công ty đến nước mà cịn ngồi nước Để Cơng ty lớn mạnh phát triển nhờ có thay đổi chế quản lý Để thâm nhập sản phẩm ngồi thị trường với chất lượng tốt, giá thành hạ đem lại hiệu kinh tế cao tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thực trở thành khâu trung tâm quan trọng cho tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Việc tiếp cận thực tế sổ sách, chứng từ nghiệp vụ, sâu học hỏi tìm hiểu kinh nghiệm Cơng ty vơ cần thiết hữu ích cho sinh viên chúng em Dưới hướng dẫn thầy giáo Lê Văn Lốt , qua q trình tìm hiểu em tìm đến phịng kế tốn Cơng ty TNHH Bích Hường , trí giám đốc công ty bảo anh chị phịng kế tốn cơng ty Em cố gắng tìm hiểu đặc điểm tình hình hoạt động sn xut kinh doanh, c SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Lo¸t cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh, tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Bích Hường tham khảo thêm tài liệu để để viết báo cáo thực tập Nội dung báo cáo gồm phần sau: Phần I: Tổ chức công tác kế toán Danh nghiệp Phần II: Kế toán vồn tiền khoản phải thu Phần III: Kế toán nguyên liệu- công cụ, dụng cụ Phần IV : Kế tốn lương khoản trích theo lương Phần V: Kế toán tài sản cố định Phần VI: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Phần VII: Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết Phần: VIII: Kế toán nguồn vốn Phần IX: Bỏo cỏo k toỏn SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Lo¸t PHẦN I: TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TNHH BÍCH HƯỜNG Q trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH Bích Hường Tên gọi: Cơng ty TNHH Bích Hường Ngày thành lập: 15/02/1959 Trụ sở: 387 Trường Chinh –Phường Thống Nhất – TP Nam Định Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp Nhà nước Hành thức hoạt động: Hạch toán độc lập Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng xây lắp Tổng số công nhân viên (2011): 4000 Chế độ kế toán áp dụng Doanh nghiệp Niên độ kế toán| từ 01/01/2011 - 31/12/2011 Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế tốn: Đồng Việt Nam Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Cơng ty TNHH Bích Hườnglà doanh nghiệp thành lập theo định số 100A/BXD-TCLĐ ngày 24/3/1993 Cơng ty có trụ sở đóng tại: 387 Trường Chinh –Phường Thống Nhất – TP Nam Định Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu: Sản xuất vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội thất, xây lắp chuyển giao cơng nghệ cơng trình vật liệu xây dựng (gạch gốm sứ), xây dựng cơng trình dân dụng, kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng Trong kinh tế thị trường, với cơng nghệ sản xuất gạch ngói đất sét nung hệ máy gia cơng chế biến tạo hình có hút chân không Bungaria - sấy tunel kiểu - nung đốt lị tunel cơng suất 20-25 triệu viên/năm, Xí nghip ó tng sn lng t SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát 25 lờn 30 triu viờn/nm Trong thi gian này, Công ty bước đầu tham gia công tác xây lắp chuyển giao công nghệ sản xuất gạch ngói đất sét nung lị tunel - Cơng ty phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường - Với cơng nghệ sản xuất gạch ngói đất sét nung hệ máy gia công chế biến tạo hình có hút chân khơng Bungaria- sấy tunel kiểu - nung đốt lị tunel cơng suất 20-25 triệu viên/năm Qua nhiều sáng kiến lắp quạt đẩy lò nung tunel, pha than vào gạch mộc, làm nguội nhanh, Công ty tăng sản lượng từ 30 lên 38 triệu viên/năm Để phù hợp với sách kinh tế xã hội đứng vững kinh tế thị trường năm gần Công ty đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội thất vật tư thiết bị phục vụ ngành xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng - Thi công xây lắp cơng trình dân dụng cơng nghiệp (gạch, ngói, gốm, sứ) - Tư vấn xây dựng cơng trình vật liệu xây dựng (gạch, gốm, sứ); tư vấn sử dụng máy móc thiết bị sản xuất gồm sứ tổ chức chuyển giao công nghệ sản xuất sản phẩm gốm sứ - Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định pháp luật Là đơn vị hàng đầu ngành sản xuất vật liệu xây dựng Việt Nam, Công ty trọng đầu tư nâng cao kỹ thuật công nghệ cho dây chuyền sản xuất gạch ốp lát gạch đạt chất lượng cao nhất, thoả mãn nhu cầu tôn "chữ tín với khách hàng" Để thực tốt tiêu đó, Cơng ty định xây dựng áp dụng có hiệu cải tiến liên tục "Hệ thống quản lý chất lượng" theo tiêu chuẩn ISO 9002 SVTH: TrÇn Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát c im, t chc, b máy quản lý Cơng ty TNHH Bích Hường Cơng tác quản lý khâu quan trọng để trì hoạt động doanh nghiệp Nó thật cần thiết thiếu vận hành hoạt động, đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất doanh nghiệp Bộ máy quản lý Công ty đội ngũ cán có lực giữ vai trị chủ chốt điều hành tồn hoạt động Cơng ty cách động có hiệu Cơng ty có 300 cán cơng nhân viên nhà máy gạch granit chiếm khoảng 200 người, bậc thợ trung bình cơng nhân sản xuất 5, 6, Để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu công ty tổ chức máy gọn nhẹ theo chế độ thủ trưởng Đứng đầu giám đốc cơng ty - người có quyền hành cao nhất, chịu trách nhiệm với Nhà nước tập thể cán công nhân viên mặt lĩnh vực sản xuất kinh doanh Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc, trợ lý giám đốc hệ thống phòng, ban khác Nhà máy phận trực tiếp tham gia chế tạo sản phẩm Hiện nay, cơng ty có phịng chức giúp việc giám đốc, phịng, ban chức có nhiệm vụ cụ thể sau: * Văn phịng cơng ty: Chịu trách nhiệm công việc sau: + Công tác hành + Cơng tác tổ chức lao động: Tuyển chọn, theo dõi, quản lý nhân tồn cơng ty đồng thời giúp Giám đốc xét duyệt lương khối gián tiếp + Công tác thư ký giám đốc, y tế kiểm tra vệ sinh công nghiệp, bảo vệ tài sản giữ gìn an ninh trật tự cơng ty Ngồi văn phịng cơng ty cịn chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt * Phịng tài kính - kế tốn Có nhiệm vụ thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tình hình tài kết kinh doanh xí nghiệp, nhà máy tồn cơng ty Cụ thể: SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát - Lp k hoch ti đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Lập kế hoạch biện pháp quản lý nguồn vốn; kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn đạt hiệu cao lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Tổ chức hạch toán kế toán phân tích hoạt động kinh tế cơng ty theo quy định hành nhà nước * Phòng kế hoạch - kỹ thuật - ban KCS - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm, kế hoạch phát triển công ty - Xây dựng định mức vật tư, kỹ thuật, lao động, tiền lương đồng thời quản lý việc thực quy trình công nghệ, quy phạm kỹ thuật tiêu kỹ thuật sản xuất cơng ty Ngồi phịng cịn có nhiệm vụ nghiên cứu, ứng dụng tiến KH-Kế toán, cải tiến kỹ thuật vào sản xuất - Ban KCS: Quản lý chất lượng nguyên, nhiên vật liệu, thiết bị nhập công ty Theo dõi, kiểm tra chất lượng bán thành phẩm, thành phẩm trước nhập kho * Phịng vật tư - vận tải có nhiệm vụ: - Quản lý tài sản kho cơng ty đảm bảo khoa học xác trung thực - Khai thác cung ứng toàn vật tư, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh xây lắp tồn cơng ty - Quản lý chủ động khai thác có hiệu phương tiện vận tải thuộc phòng quản lý phục vụ hoạt động SXKD Sơ đồ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Bích Hường Sơ đồ SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát Giỏm c Phú giám đốc Văn phịng XN xăy lắp Phịng Tài - Kế tốn Nhà máy gạch Phịng kế hoạch kỹ thuật Phòng vật tư vận tải PX điện XN kinh doanh Phịng thí nghiệm Tổ gia cơng ngn liệu Tổ tạo hình Tổ nung lị Tổ mài Tổ điện BP phục vụ: - Nghiệp vụ - Quản lý -Bốc xếp… Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp SVTH: Trần Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát c im t chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Bích Hường Do tính chất đặc điểm sản xuất kinh doanh, tiêu thụ doanh nghiệp cơng nghiệp nên máy kế tốn cơng ty phải tổ chức cho phù hợp với chế kinh doanh Khi Nhà nước ban hành chế độ kế tốn mới, Phịng Tài - kế tốn cơng ty sớm áp dụng thực tốt Trong điều kiện phải quản lý hoạt động đơn vị thành viên, nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp phòng giữ bố trí gọn nhẹ, hợp lý, cơng việc phân cơng cụ thể rõ ràng cho kế tốn viên Cơng ty đưa chương trình kế tốn máy vào áp dụng nhằm giảm bớt khối lượng công việc tính tốn, tiết kiệm nhân lực phịng Với đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, nhiệt tình có trách nhiệm với cơng việc, phịng thực cơng tác kế tốn đáp ứng yêu cầu ngày cao công ty Cơng tác kế tốn tổ chức chặt chẽ khoa học Công ty áp dụng tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung, xí nghiệp, nhà máy khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế chủ yếu làm nhiệm vụ thống kê Mọi công việc phân loại, tổng hợp thực phịng kế tốn Cơng ty, kế tốn vào để xử lý chứng từ nhập vào máy tính theo yêu cầu cơng tác kế tốn Tại Cơng ty TNHH Bích Hường , đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng trực tiếp quản lý nhân viên kế tốn, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo Cơng ty công tác thu thập, xử lý cung cấp thong tin kinh tế Dưới kế toán trưởng nhân viên kế tốn khác Phịng gồm người, người đảm đương phần hành kế tốn SVTH: TrÇn Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát S b mỏy k toỏn Cơng ty TNHH Bích Hường Sơ đồ Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ ngân hàng Kế toán vật tư Nhân viên kinh tế nhà máy gạch Granít Kế tốn tổng hợp TSCĐ, TL, chi phí, giá thành Nhân viên kinh tế PX điện Kế toán viên Kế toán tiêu thụ thành phẩm Kế toán hàng hoá Nhân viên kinh tế XN xây lắp Kế toán viên Nhân viên kinh tế XN kinh doanh Kế toán viên + Kế tốn trưởng: điều hành tồn cơng tác kế tốn cơng ty, đạo, phối hợp thống phịng tài - kế tốn, giúp giám đốc lĩnh vực quản lý kinh tế toàn công ty lo vốn phục vụ sản xuất đầu tư, sử dụng vốn cho có hiệu quả, lập kế hoạch tài đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề phạm vi quyền hạn giao + Kế toán tổng hợp: (TSCĐ, tổng hợp lương, chi phí giá thành): có nhiệm vụ theo dõi quản lý tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trích khấu hao TSCĐ theo SVTH: TrÇn Thị Minh Phơng Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát tng quý, lp k hoch sa chữa TSCĐ; tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành sản phẩm phân tích giá thành hàng quý, lập báo cáo tài tháng, quý, năm nhà nước + Kế toán toán ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi cơng nợ với khách hàng công nợ cá nhân nội đầy đủ kịp thời thông qua khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng phát sinh hàng ngày công ty, giao dịch với ngân hàng vay nợ trả nợ đồng thời thực báo cáo cho ngân hàng + Kế toán tiêu thụ: Tập hợp hoá đơn bán hàng bảng kê tiêu thụ số lượng doanh thu chi nhánh Bắc, Trung, Nam, kiểm tra đối chiếu kho hàng, công nợ với chi nhánh, theo dõi ký quỹ với khách hàng chi nhánh đầy đủ, kịp thời + Kế tốn vật tư: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất loại vật tư nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ viết phiếu nhập, xuất vật tư; Hàng tháng đối chiếu nhập, xuất, tồn kho với thủ kho Định kỳ tháng cuối năm kiểm kê tính chênh lệch thừa thiếu kiểm kê, báo cáo trưởng phịng trình giám đốc xin xử lý * Các nhân viên kinh tế đơn vị xi, nhà máy chi nhánh có nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ gửi phòng tài - kế tốn Cơng ty để xử lý Định kỳ nộp tháng Mặc dù quy định nhiệm vụ chức riêng phần hành phần hành có quan hệ chặt chẽ, thống hỗ trợ để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế tốn cơng ty * Tổ chức sổ kế tốn Với điều kiện trang bị tính tốn đại, việc hạch tốn kế tốn cơng ty thực hồn tồn theo chương trình kế tốn sử dụng máy vi tính Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng làm nhật ký chung Do đặc điểm lao động kế toán máy giúp giảm bớt nhiều lao động tính tốn tay loại sổ tổng hợp sổ chi tiết Các loại sổ máy tính tự lập tính tốn theo chương trình cài đặt sẵn Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc kế toán tập hợp, phân loại sau cập nhật số liệu vào máy tính Mỗi chứng từ cập nhật lần (ghi ngày, tháng, sổ chứng từ, kết toán định SVTH: Trần Thị Minh Phơng 10 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát vt: VN Chng t ghi sổ Số Ngày, tháng hiệu A B 01 11/03 04 19/03 06 26/03 07 28/03 - Cộng tháng - Cộng lũy kế đầu quý Số tiền 88.200.000 18.900.000 11.000.000 1.050.000 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền A B 129.150.000 - Cộng tháng - Cộng lũy kế đầu quý Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 50 Ngày mở sổ: 01/01/2011 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ PHẦN 8: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN 8.1 LÝ LUẬN CHUNG: 8.1.1 Nội dung yêu cầu quản lý vốn Nguồn vốn bao gồm khoản Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu SVTH: TrÇn Thị Minh Phơng 120 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát Trong quỏ trỡnh hot ng sn xuất kinh doanh phạm vi doanh nghiệp doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với đơn vị, tổ chức xã hội khác phát sinh quan hệ kinh tế phong phú đa dạng Trong quan hệ đó, doanh nghiệp vừa chủ nợ vừa nợ, khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội nguồn hình thành lên phận nguồn vốn doanh nghiệp Có thể thấy khoản nợ phải trả doanh nghiệp, khoản doanh nghiệp tự đầu tư, cấp phát lần đầu, liên doanh, liên kết từ kết kinh doanh đem lại nguồn vốn hình thành nên toàn tài sản doanh nghiệp gồm: Các khoản nợ phải trả nguồn vốn CSH * Nợ phải trả: Là khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội cá nhân như: Nợ tiền vay ngắn hạn, tiền phải trả cho người bán, nợ công nhân viên, nợ phải trả phải nột cho đất nước, nợ dài hạn, khoản nợ khác… Theo tính chất thời hạn toán khoản nợ phải trả chia thành số loại nợ chủ yếu sau: + Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Nợ khác - Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho chủ nợ thời gian ngắn (thời gian quy định năm) Nợ ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm số khoản sau: + Vay ngắn hạn + Phải trả cho người bán + Thuế khoản nợ nhà nước + Lương khoản phải trả CNV + Các khoản phải trả nội + Các khoản phải trả phải nộp khác - Nợ dài hạn: Là khoản tiền mà doanh nghiệp nợ đơn vị cá nhân, tổ chức kinh tế có thời hạn năm phải hoàn trả, nợ dài hạn doanh nghip bao gm cỏc khon sau: SVTH: Trần Thị Minh Phơng 121 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát + Vay di hn cho u t phỏt triển + Nợ thuê mua TSCĐ (thuê tài chính) + Doanh nghiệp phát hành trái phiếu - Nợ khác (hay cịn gọi nợ khơng xác định): Là khoản phải trả nhận ký quỹ, ký cược ngắn dài hạn, tài sản thừa chờ xử lý khoản chi phí phải trả khác * Nguồn vốn chủ sở hữu: Là nguồn hình thành lên loại tài sản doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm: Nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ doanh nghiệp nguồn kinh phí Để huy động vốn, khai thác nguồn vốn chu đầu tư tốt, doanh nghiệp phải thực tốt sách tài chính: Cơng tác quản lý tài yêu cầu phải chặt chẽ, phải xác, kịp thời xác định nguồn vốn hình thành để báo cáo lãnh đạo doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải trả kế tốn cần lập sổ theo dõi xác chủ nợ, thời hạn tốn, tình hình tốn, phương thức tốn đồng thời tính tốn cân đối nguồn vốn doanh nghiệp để có kế hoạch trả nợ Đối với nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp phải hạch toán rành mạch, rõ ràng, phân loại loại nguồn vốn Việc dịch chuyển từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cn thit SVTH: Trần Thị Minh Phơng 122 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát 8.1.2 NHIM VỤ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Do tính chất phạm vi thời hạn huy động khoản nợ phải trả quyền sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu khác nhau, mặt khác trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu ln biến động, cần phải quản lý cách chặt chẽ, sử dụng mục đích, có hiệu theo dõi chi tiết riêng cho khoản Để thỏa mãn nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp, kế toán cần thực số nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, khoản nợ phải trả tình hình khoản cho chủ nợ nhằm thực tốt quy định tín dụng hành chế độ quản lý tài - Tổ chức hạch toán rõ ràng loại nguồn vốn chủ sở hữu, theo dõi chi tiết tình hình biến động nguồn hình thành đối tượng góp vốn - Kiểm tra giám sát việc sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp theo chế độ hành nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 8.2 THU THẬP SỐ LIỆU TRÊN CHỨNG TỪ 8.2.1 Kế toán nợ phải trả Kế tốn nợ phải trả Cơng ty TNHH BÍCH HƯỜNG nghiệp vụ hầu hết phải trả cho người lao động lại số nghiệp vụ liên quan đến việc mua chịu hàng hóa (phải trả người bán) Khoản nợ công nhân viên khoản thu nhập mà doanh nghiệp chua trả cho công nhân viên tiền lương, tiền thưởng, BHXH… Do kỳ toán trả lương vào tháng sau lên phát sinh khoản nợ phải trả CNV Đây khoản nợ có tính chất tạm thời, doanh nghiệp có trách nhiệm toán kịp thời cho người lao động chế độ, phần kế toán tiền lương khoản trích theo lương trình bày đầy đủ khoản phải tr cho cụng nhõn viờn SVTH: Trần Thị Minh Phơng 123 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Lo¸t BẢNG TIỀN LƯƠNG THÁNG 2/2011 S T T Họ tên Chức danh Số tiền Tiền lương thu nhập nghề phải lĩnh Số tiền Ký nhận nghiệp toán 01 Bùi Kim Trọng Giám đốc 3.000.000 3.000.000 02 Ng Đức Thuận Kế toán 1.200.000 1.200.000 03 Đỗ Thu Trang Nhân viên 1.000.000 1.000.000 04 Đoàn Xuân Hoàn Nhân viên 1.000.000 1.000.000 6.200.000 6.200.000 Cộng Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mua chịu hàng hóa dùng cho SX SP: Chứng từ SH NT PN 30 05/03 Diễn giải Tài liệu, chứng Số tiền từ liên quan Mua NVL phục vụ cho SX PN 30-HĐ GTGT 31.500.000 8.2.2 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu (CSH) Nguồn vốn CSH công ty chủ yếu nguồn vốn kinh doanh hình thành thành viên góp vốn mua TSCĐ phục vụ sản xuất kinh doanh Nguồn vốn CSH nguồn hình thành lên tài sản doanh nghiệp Trong doanh nghiệp nhà nước Nhà nước chủ sở hữu vón vốn hoạt động doanh nghiệp Nhà nước trực tiếp cấp đầu tư Đối với doanh nghiệp liên doanh đồng kiểm sốt CSH vốn thành viên thamgia góp vốn tổ chức tham gia góp vốn Đối với cơng ty cổ phần chủ sở hữu vốn cổ đông Nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp nguồn vốn hình thành lên loại tài sản có doanh nghiệp, nguồn vốn chủ yếu đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sự hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp có khác nhau, tùy vào tng doanh nghip c th SVTH: Trần Thị Minh Phơng 124 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Lo¸t Hạch tốn nguồn vốn kinh doanh cần phải thực tốt quy định sau: + Tổ chức chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo nguồn hình thành chi tiết cho đối tượng tổ chức tham gia góp vốn + Chỉ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh trả vốn cho ngân sách Nhà nước, trả vốn cho cổ đông, trả vốn cho bên tham gia liên doanh giải thể lý doanh nghiệp BẢNG KÊ CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN NVKD Chứng từ SH BBBG 05 HĐ GTGT NT Diễn giải Tài liệu chứng Số tiền từ liên quan 05/03 Bà Trần Thị Hà góp 01 BB bàn giao 280.000.000đ máy cán thép góp vốn 18/03 Mua máy cắt CN máy HĐ GTGT khoan CN (loại máy cđ) PNK 32 Cng SVTH: Trần Thị Minh Phơng 104.500.000 384.500.000 125 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Lo¸t ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN Nợ TK 627 Có TK 334 Nợ TK 334 Có TK 111 : 6.200.000 : : 6.200.000 6.200.000 : 6.200.000 Nợ TK 152 : 30.000.000 Nợ TK 133 : Có TK 331 Nợ TK 211 Có TK 411 : 1.500.000 31.500.000 : 280.000.000 : 280.000.000 Nợ TK 211 : 95.000.000 Nợ TK 133 : Có TK 331 SVTH: Trần Thị Minh Phơng : 9.500.000 104.500.000 126 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát n vị: Cty TNHH Bích Hường Địa chỉ: 35 Vị Hồng- TP nam Định SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 NT ghi sổ Chứng từ SH NT TK đối ứng Diễn giải Đvt: VNĐ Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm 15/3 02 15/3 18/3 Mua NVL phục vụ SX 152 30.000.000 133 18/3 01 1.500.000 Mua máy cắt máy 211 khoan 133 95.000.000 9.500.000 Cộng PS tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế đầu quý Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị: Cty TNHH Bích Hường Địa chỉ: 35 V Hong- TP nam nh SVTH: Trần Thị Minh Phơng 127 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát S CI (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Chứng từ ghi sổ) Năm 2011 Tên tài khoản: 334 Số hiệu: Phải trả CNV NT ghi sổ Chứng từ SH NT TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu năm 09/03 BTL 09/03 Tính lương tháng 627 20/03 PC 20/0 Thanh toán tiền lương 111 tháng Đvt: VNĐ Số tiền Nợ Có 6.200.000 6.200.000 Cộng PS tháng 6.200.000 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế đầu quý Ngày 31 tháng năm 2011 6.200.000 Đơn vị: Cty TNHH Bích Hường Địa chỉ: 35 Vị Hồng- TP nam Định SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chng t ghi s) SVTH: Trần Thị Minh Phơng 128 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát Năm 2011 Tên tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh Số hiệu: 411 NT ghi sổ 5/3 Chứng từ SH NT BBBG 5/3 TK đối ứng Diễn giải Đvt: VNĐ Số tiền Nợ Số dư đầu năm Nhận vốn góp liên doanh máy cán 211 thép Có 280.000.000 Cộng PS tháng 280.000.000 Số dư cuối tháng 280.000.000 Cộng lũy kế đầu quý Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị: Cty TNHH Bích Hường Địa chỉ: 35 Vị Hồng- TP nam Định SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 627 SVTH: TrÇn Thị Minh Phơng 129 Báo cáo thực tập môn học NT ghi s GVHD: Lê Văn Loát Chng t SH NT TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu năm 09/03 PC 09/03 Tính lương tháng Cộng PS tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế đầu quý 334 Đvt: VNĐ Số tiền Nợ Có 6.200.000 6.200.000 6.200.000 Ngày 31 tháng năm 2011 PHẦN 9: BÁO CÁO KẾ TOÁN 9.1 LÝ LUẬN CHUNG: 9.1.1 Bảng cân đối kế tốn: Bảng cân đối kế tốn hình thức biểu phương thức tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tịa tình hình tài sản doanh nghiệp theo cách phân loại vốn: Kết cấu vốn nguồ hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định * Các đặc điểm bảng cân đối kế toán - Các tiêu báo cáo bảng cân đối kế toán biểu hình thái tiền tệ (giá trị) nên phản ánh tổng qt tình hình tài sản có doanh nghiệp tồn cật giá trị, tài sản HH vô hỡnh SVTH: Trần Thị Minh Phơng 130 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát - Bng cõn đối kế tốn phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản đồng thời theo hai cách phân loại vốn: Kết cấu vốn nguồn vốn hình thành Đây hai hình thức biểu khác lượng Tài sản có doanh nghiệp, tổng gia trị tài sản theo kết cấu nguồn vốn luôn tổng giá trị theo kết cấu nguồn hình thành Vì lẽ tên gọi bảng báo cáo tài sản gọi Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán phản ánh loại vốn nguồn vốn thời điểm; thời điểm thích hợp cho kỳ báo cáo ngày cuối kỳ hạch toán cuối quý Tuy thơng tin bảng cân đối kế tốn cho phép so sánh số liệu hai thời điểm, số đầu năm số cuối năm để đánh giá cách tổng quát biến động vốn, NV doanh nghiệp kỳ kinh doanh 9.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng hợp tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh như: Sản xuất, bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tìa hoạt động khác - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có tác dụng: + Thơng qua tiêu báo cáo đối tượng sử dụng thơng tin dùng để kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực KH, dự đốn chi phí SX, giá vốn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết tương ứng cho hoạt động + Qua tài liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp, từ có biện pháp khai thác tiềm doanh nghiệp hạn chế khắc phục tồn tương lai - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình bày nội dung cư chi phí, doanh thu kết loại giao dịch kiện: + Hoạt độngsản xuất, bán hàng cung cấp dịch vụ + Hoạt động tài (tiền lãi, tiền quyền… ) + Chi phí thu nhập khác Các tiêu báo cáo chi tiết theo cột: Chỉ tiêu, mã số, thuyết minh, năm trước, năm SVTH: Trần Thị Minh Phơng 131 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát 9.1.3 Bỏo cỏo lu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có số tác dụng sau đây: + Cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để phân tích, đánh giá thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền tương lai + Cung cấp thông tin nguồn tiền hình thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng + Cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tìa chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả tốn khả tạo lng tiền trình hoạt động kỳ * Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm nội dung sau: a, Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh b, Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư c, Lưu chuyển tiền tà hoạt động tìa - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Gồm tiêu phản ánh việc hoàn thành luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo lợi nhuận (tiền) doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh để chi phí cho khoản nợ, trì hoạt động tiến hành hoạt động đầu tư mà không cấn đến nguồn tìa bên ngồi Nội dung cụ thể bao gồm: + Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác + Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ + Tiền chi cho người lao động (lương, thường…) + Tiền chi trả lãi vay + Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghip SVTH: Trần Thị Minh Phơng 132 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát + Tin thu khác từ hoạt động kinh doanh (thu hồi ký quỹ…) + Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (cấp cho cấp dưới…) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Là lng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, ngượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền…, nội dung bao gồm: + Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tìa sản dài hạn khác + Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác + Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tìa chính: Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền liên quan đến việc thay đỏi quy mô kết cầu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp, gồm: + Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, vốn góp chu sở hữu + Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua ại CP Dn phát hành + Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận + Cổ tức, lợi nhuận trả cho sở hữu 9.1.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài Bảng thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tìa doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật chi tiết thơng tin số liệu trình bày báo cáo tài thơng tin cần thiết theo yêu cầu chuổn mực kế toán cụ thể * Thuyết minh báo cáo tìa có tác dụng chủ yếu sau: - Cung cấp số liệu, thông tin bổ sung choc ác khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh như: Doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu; giá vốn hàng bán; Chi phí SXKD theo yếu tố; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế để phân tích đánh giá cách cụ thể, chi tiết tình hình chi phí, doanh thu, thu nhập kết hot ng SXKD ca doanh nghip SVTH: Trần Thị Minh Phơng 133 Báo cáo thực tập môn học GVHD: Lê Văn Loát - Thụng qua thuyt minh bỏo cỏo ti mà biết đặc điểm doanh nghiệp, sách, ngun tắc, chế độ kế tốn áp dụng DN từ kiểm tra việc chấp hành quy định, chế độ ké toán, phương pháp kế toán mà doanh nghiệp đăng ký áp dụng - Cung cấp số liệu, thông tin bổ sung cho khoản mục bảng cân đối kế toán để phân tích, đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn như: Tiền khoản tương đương tiền, khỏa phải thu ngắn hạn, dài hạn, hàng tồn kho… khoản đầu tư tài chính, tình hình chi tiết tăng giảm loại vốn CSH, quỹ nợ phải trả từ giúp cho việc đánh giá phân tích hợp lý việc phân bổ cấu vốn, khả toán, khả sinh lời doanh nghiệp * Thuyết minh báo cáo tài bao gồm nội dung sau: + Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp + Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kỳ kế toán + Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng + Các sách kế tốn áp dụng + Thơng tin bổ sung khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn + Thơng tin bổ sung cho chuẩn mực ghi báo cáo kết KD + Thông tin BS cho chuẩn mực ghi báo cáo lưu chuyển tiền tệ KẾT LUẬN Đất nước ta sau nhiều năm xây dựng trưởng thành kinh tế ngày phát triển khởi sắc Từ việc chuyển dịch kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN, kinh tế có bước tiến đáng kể Đặc biệt đất nước ta gia nhập WTO- kinh tế thị trường rộng mở Để tìm chỗ đứng thị trường doanh nghiệp bước mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng giảm tối thiểu chi phí nhằm hạ đến mức thấp giá thành sản phẩm Chính cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung ln doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Mặc dù thời gian thực tập khơng nhiều giúp em thực tế chứng kiến thực hành thêm c hc nh trng SVTH: Trần Thị Minh Phơng 134 ... Minh Ph? ?ng Báo cáo thực tập môn h? ??c GVHD: Lê Văn Loát PHẦN I: TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG C? ?NG TY TNHH BÍCH H? ?? ?NG Q trình h? ?nh thành, phát triển C? ?ng ty TNHH Bích H? ?? ?ng Tên gọi: C? ?ng ty TNHH Bích H? ?? ?ng. .. kinh doanh - Tổ chức h? ??ch toán kế toán phân tích hoạt đ? ?ng kinh tế c? ?ng ty theo quy định h? ?nh nhà nước * Ph? ?ng kế hoạch - kỹ thuật - ban KCS - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh th? ?ng, quý, năm, kế. .. cao c? ?ng ty C? ?ng tác kế toán tổ chức chặt chẽ khoa h? ??c C? ?ng ty áp d? ?ng tổ chức kế tốn theo h? ?nh thức tập trung, xí nghiệp, nhà máy kh? ?ng tổ chức máy kế tốn ri? ?ng mà bố trí nhân viên kinh tế chủ