Báo cáo thực tập: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 9 PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 11 1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 11 1.2 Ngành nghề kinh doanh 11 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 12 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 12 1.3.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 13 1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây 16 PHẦN 2 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 17 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17 2.2 Hình thức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17 Trình tự ghi sổ kế toán: 18 2.3. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 18 2.3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 18 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 20 2.4.1. Kế toán vốn bằng tiền 21 2.4.1.1. Kế toán tiền mặt 22 2.4,1.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 28 2.4.2. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: 34 2.4.2.1. Kế toán các khoản nợ phải thu: 34 2.4.2.2. Kế toán các khoản ứng trước: 36 2.4.3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 40 2.4.3.1. Kế toán nguyên vật liệu: 40 2.4.3.2.. Kế toán công cụ, dụng cụ: 42 2.4.3.3.Quy trình kế toán NVL, CCDC 44 2.4.4. Kế toán tài sản cố định: 53 2.4.4.1. Chứng từ sử dụng: 53 2.4.4.2. Tài khoản sử dụng: 53 2.4.4.3. Sổ kế toán: 54 2.4.4.4. Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 54 2.4.5.1. Nguyên tắc phân phối: 64 2.4.5.2. Hình thức trả lương: 64 2.4.5.3. Cơ sở tính toán: 64 2.4.5.4. Cách tính: 64 2.4.5.5. Phụ cấp lương các khoản có tính chất lương: 65 2.4.5.6. Các khoản trích theo lương: 66 2.4.5.7. Chứng từ sử dụng: 66 2.4.5.8. Tài khoản sử dụng: 67 2.4.6.1. Chứng từ sử dụng: 72 2.4.6.2. Tài khoản sử dụng: 72 2.4.6.3. Sổ kế toán: 72 2.4.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: 72 2.4.7. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 76 2.4.7.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 76 2.4.7.2. Các quỹ của doanh nghiệp: 76 2.4.8. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 76 2.4.8.1. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 76 2.4.8.1.1. Khái niệm 76 2.4.8.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 77 2.4.8.1.3. Tài khoản sử dụng: 77 2.4.8.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 81 2.4.8.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 81 2.4.8.2.3. Tài khoản sử dụng: 81 2.4.8.2.4. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 82 2.4.8.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 86 2.4.8.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 86 2.4.8.3.2. Tài khoản sử dụng: 86 2.4.8.4. Tính giá thành: 90 2.4.8.4.1. Tài khoản sử dụng: 90 2.4.8.4.2. Tính giá thành: 90 2.4.9. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác: 91 2.4.9.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 91 2.4.9.1.1. Chứng từ sử dụng: 91 2.4.9.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính: 91 2.3.9.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 92 2.4.9.2.1. Chứng từ sổ sách sử dụng: 93 2.4.9.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính tại công ty: 93 2.4.9.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: 93 2.4.9.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711) 93 2.4.9.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811): 94 2.4.9.4. Kế toán các khoản đầu tư khác: 94 2.4.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 95 2.4.10.1. Chứng từ sử dụng: 95 2.4.10.2. Doanh thu thuần: 95 2.4.10.3. Giá vốn hàng bán: 95 2.4.10.4. Chi phí bán hàng: 96 2.4.10.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 97 2.4.10.6. Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911): 104 2.4.11. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 104 2.4.11.1. Chứng từ sử dụng: 104 2.4.11.2. Tài khoản sử dụng: 105 2.4.1.2. Lập báo cáo tài chính: 105 PHẦN 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 112 3.1. Tổ chức bộ máy kế toán: 112 3.2. Hình thức kế toán: 112 3.3. Một số kiến nghị: 115

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 9

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 11

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 11

1.2 Ngành nghề kinh doanh 11

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA.12 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 12

1.3.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 13

1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây 16

PHẦN 2 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 17

2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17

2.2 Hình thức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17

Trình tự ghi sổ kế toán: 18

2.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 18

2.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 18

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 20

2.4.1 Kế toán vốn bằng tiền 21

2.4.1.1 Kế toán tiền mặt 22

2.4,1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 28

2.4.2 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: 34

2.4.2.1 Kế toán các khoản nợ phải thu: 34

2.4.2.2 Kế toán các khoản ứng trước: 36

2.4.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 40

2.4.3.1 Kế toán nguyên vật liệu: 40

2.4.3.2 Kế toán công cụ, dụng cụ: 42

2.4.3.3.Quy trình kế toán NVL, CCDC 44

2.4.4 Kế toán tài sản cố định: 53

2.4.4.1 Chứng từ sử dụng: 53

2.4.4.2 Tài khoản sử dụng: 53

2.4.4.3 Sổ kế toán: 54

2.4.4.4 Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 54

2.4.5.1 Nguyên tắc phân phối: 64

2.4.5.2 Hình thức trả lương: 64

2.4.5.3 Cơ sở tính toán: 64

2.4.5.4 Cách tính: 64

2.4.5.5 Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương: 65

2.4.5.6 Các khoản trích theo lương: 66

2.4.5.7 Chứng từ sử dụng: 66

2.4.5.8 Tài khoản sử dụng: 67

2.4.6.1 Chứng từ sử dụng: 72

2.4.6.2 Tài khoản sử dụng: 72

2.4.6.3 Sổ kế toán: 72

2.4.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: 72

2.4.7 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 76

2.4.7.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 76

2.4.7.2 Các quỹ của doanh nghiệp: 76

2.4.8 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 76

2.4.8.1 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 76

2.4.8.1.1 Khái niệm 76

2.4.8.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 77

2.4.8.1.3 Tài khoản sử dụng: 77

2.4.8.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 81

2.4.8.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 81

2.4.8.2.3 Tài khoản sử dụng: 81

2.4.8.4 Tính giá thành: 90

2.4.8.4.1 Tài khoản sử dụng: 90

2.4.8.4.2 Tính giá thành: 90

2.4.9 Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác: 91

2.4.9.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 91

2.4.9.1.1 Chứng từ sử dụng: 91

2.4.9.1.2 Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính: 91

2.3.9.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 92

2.4.9.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 93

2.4.9.2.2 Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính tại công ty: 93

2.4.9.3 Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: 93

2.4.9.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 93

2.4.9.3.2 Kế toán chi phí khác (TK 811): 94

2.4.9.4 Kế toán các khoản đầu tư khác: 94

2.4.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 95

2.4.10.1 Chứng từ sử dụng: 95

2.4.10.2 Doanh thu thuần: 95

2.4.10.3 Giá vốn hàng bán: 95

2.4.10.4 Chi phí bán hàng: 96

2.4.10.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 97

2.4.10.6 Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911): 104

2.4.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 104

2.4.11.1 Chứng từ sử dụng: 104

2.4.11.2 Tài khoản sử dụng: 105

2.4.1.2 Lập báo cáo tài chính: 105

PHẦN 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 112

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 112

3.2 Hình thức kế toán: 112

3.3 Một số kiến nghị: 115

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC HÓA ĐƠN

- CPSXDDĐK : Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

- CPSXPSTK : Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ

- CPSXDDCK : Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

- KHTSCĐ : Khấu hao tài sản cố định

- CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Trong công cuộc đổi mới của đất nước, trong nền kinh tế thị trường, môi trườngkinh doanh ở bất kỳ ngành nghề nào cũng ngày càng cạnh tranh quyết liệt Mỗicông ty, mỗi doanh nghiệp đều tự tìm cho mình một hướng đi, một chiến lượcphát triển riêng Xong cho dù áp dụng chiến lược nào thì hạch toán kế toán luôn

là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý, điều hành vàkiểm soát các hoạt động kinh tế trong các công ty hoặc doanh nghiệp Với tưcách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán là một lĩnh vực gắn liền vớihoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích chocác quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉvới hoạt động tài chính nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng vớihoạt động tài chính doanh nghiệp

Trong thời gian thực hiện nhiệm vụ của khoa, của trường giao, là một sinh viênnăm cuối của trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, em đã liên hệ và tiến hànhthực tập nghiên cứu tình hình hoạt động tại công ty cổ phần đầu tư và phát triểnCHINHHA Nằm trong hệ thống các doanh nghiệp sản xuất hiện nay cả nềnkinh tế nước ta Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA không thể kmang những đặc trưng chung của doanh nghiệp Do đó vấn đề đặt ra ở đây làCông ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA nói riêng và các doanh nghiệpkhác nói chung là phải làm thế nào để có thể tồn tại và phát triển hơn nữa trongnền kinh tế thị trường

Sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

được sự hướng dẫn của cô Trần Thị Nga và sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh

đạo, cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bàibáo cáo của mình

Trong bài báo cáo này ngoài phần mở đầu và phần kết luận còn bao gồm nhữngphần sau:

Phần 1 – Tổng quan chung về công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Phần 2 – Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Phần 3 – Nhận xét và kiến nghị

Mặc dù đã hoàn thành nhưng do thời gian và lượng kiến thức có hạn nên bài viếtkhông tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự đóng góp ý kiến củathầy cô để bài viết được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

CHINHHA 1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Tên giao dịch: chinhha development and investment Join stock company

Tên viết tắt: chinhha.,jsc

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA thành lập ngày 12 tháng 3 năm

2008 cho đến nay Số vốn điều lệ: 10.000.000.000đ (mười tỷ đồng) Bao gồmcác cổ đông góp vốn: Ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, các đội trưởngđều là những cán bộ đã có nhiều năm hoạt động và rất tâm huyết, gắn bó vớingành xây dựng trong suốt thời gian qua

1.2 Ngành nghề kinh doanh

 Xây dựng các ngành nghề kinh doanh, công nghiệp, giao thông, thủy lợi,viễn thông, điện lực, công trình điện năng

 Xây lắp các công trình điện năng đến 35kv

 Trang trí nội, ngoại thất công trình

 Khai thác, sản xuất, buôn bán vật liệu công trình

 Mua bán vật tư, thiết bị xây dựng, vật tư nông sản

 Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng

 Kinh doanh thực phẩm, nông, lâm , thủy, hải sản

 Dịch vụ du lịch, lữ hành nội địa, quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách dulịch.

 Tổ chức hội nghị, hội thảo, hội chợ, tiển lãm trong nước và quốc tế

 Dịch vụ giới thiệu việc làm, dịch vụ làm sạch công nghiệp

 Xây dựng các công trình nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản

 Phá vỡ, san ủi, san nền mặt bằng, thi công mặt bằng kỹ thuật

 Giám sát thi công xây dựng

 Thiết kế xây dưng cầu, đường sắt, đường bộ, công trình điện, đường dây,tạm biến áp, công trình quảng cáo, kiến trúc, hội họa… và thiết kế kiếntrúc và quy hoạch xây dựng

 Tư vấn kiểm định chất lượng, quản lý dự án, lập bản vẽ thi công, tư vấnđấu thầu, lập hồ sơ mời thầu Đánh giá tác động đến môi trường từ cácnhà máy, khu công nghiệp, khai thác khoáng sản, thi công xây dựng…

 Bán và cho thuê vật tư, máy móc, thiết bị xây dựng.trường học

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận

 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có tráchnhiệm trước Đại hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công tytrừ các vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị cóquyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc và các bộ phận quản lýthuộc phạm vi quản lý của Hội đồng quản trị

Phòng tài

chính – kế toán

Phòng tổ chức nhân

sự - hành chính

Cán bộkinh tế

Tổ kho, tổ bảo vệ

 Ban giám đốc: giám đốc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh và các

mặt công tác của công ty theo quyết định phân cấp của sở KH và ĐT trên cơ sởquy chế hoạt động của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA Trựctiếp phụ trách công tác tổ chức cán bộ - lao động tiền lương, công tác kế hoạchkinh doanh của công ty Phó giám đốc công ty thực hiện nhiệm vụ giúp việcgiám đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh và các mặt công tác khác của công ty.Trực tiếp phụ trách công tác khoa học, kỹ thuật, chất lượng, tiến độ sản phẩmthiết kế và an toàn lao động của công ty cổ phần đầu tư và phát triểnCHINHHA

 Phòng tổ chức nhân sự

Nghiên cứu lập phương án tổ chức, điều chỉnh khi thay đổi tổ chức biênchế bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty Phân cấp quản lý, quy môcủa các tổ chức trong công ty để trình các cấp có thẩm quyền thông qua Quản lý

hồ sơ của các cán bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức và thực hiện côngtác nội chính trong Công ty Các chính sách xã hội (thương binh, liệt sỹ, …); anninh, trật tự; y tế Tổ chức thực hiện công tác văn thư, lưu trữ Thường trực côngtác thi đua

 Phòng tổ chức hành chính

Công tác hành chính:

- Mở sổ sách ghi chép theo dõi, quản lý, lưu trữ hồ sơ, công văn tài liệu củacông ty

- Chịu trách nhiệm trang bị và quản lý các tài sản của công ty

- Tổng hợp các số liệu sản xuất kinh doanh và các mặt hoạt động công tác

để làm báo cáo, kiểm tra thi đua hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

và an toàn lao đông cuối năm và báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác của

- Tham mưu cho giám đốc tiếp nhận, điều chuyển, sắp xếp bố trí nhân lựcphù hợp, đúng người, đúng việc Giải quyết mọi thủ tục liên quan đếncông tác tổ chức nhân sự

- Nghiên cứu đề xuất công tác cán bộ, phương án tổ chức sản xuất hợp lýđạt hiệu quả cao

- Lập kế hoạch và triển khai công tác, bồi dưỡng đào tạo nâng cao trình độchuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ…cho cán bộ công nhân viên để đáp ứngđược yêu cầu nhiệm vụ sản xuất ngày càng phát triển

- Lập kế hoạch bảo hộ lao động hàng năm, theo dõi mua sắm, cấp phátkiểm tra sử dụng

 Phòng kế hoạch

- Căn cứ vào nhiệm vụ kế hoạch cấp trên giao xuống, xem xét nguồn nhânlực hiện có của công ty, phòng sẽ xây dựng nên kế hoạch sản xuất kinhdoanh trong từng kỳ: trong tháng, trong quý, trong sáu tháng đầu năm vàsáu tháng cuối năm… giúp Giám đốc theo dõi điều độ sản xuất của côngty

- Kịp thời thu nhận thông tin, phát hiện những khó khăn, vướng mắc trongsản xuất, đề ra biện pháp giải quyết…để nhanh chóng tháo gỡ đảm bảotiến độ sản xuất kinh doanh

- Chủ động tiếp cận, mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng để ký đượcnhiều hợp đồng, là tăng doanh thu cho công ty

- Thực hiện nhập và quản lý số liệu sản xuất kinh doanh Theo dõi khốilượng, chất lượng, tiến độ thực hiện nhiệm vụ công tác của các đơn vịtrực thuộc, để có cơ sở điều hành sản xuất kinh doanh và thanh toán lươngcho người lao động được đầy đủ, chính xác

 Phòng tài chính kế toán

- Có chức năng xây dựng kế hoạch tài chính, đảm bảo đúng pháp luật, quyđịnh nguyên tắc tài chính, đảm bảo vốn cầ thiết cho sự hoạt động củacông ty.

- Thực hiện chế độ kế toán thống kê theo qui định.

- Tổng hợp số liệu, lập các báo cáo quyết toán theo các qui định

- Tổng hợp số liệu doanh thu thiết kế phí

- Nhập các số liệu phát sinh vào chương trinh quản lý tài chính kế toán

- Mở sổ sách liên quan đến thu chi tiền mặt theo đúng chế độ hiện hành, lậpbáo cáo quỹ tiền mặt và các yêu cầu liên quan

1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây

PHẦN 2 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam.

 Tỷ giá sử dụng qui đổi ngoại tệ vào thời điểm nghệp vụ kinh tế phát sinh, theo công bố của Ngân hàng nhà nước Việt Nam.

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá vốn

thực tế

o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất

o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai

thường xuyên

 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng:

dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).

2.2 Hình thức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA áp dụng chế độ kế toán theo

QĐ 48/2006 – BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của bộ trưởng bộ tàichính

Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chứng từ

Sơ đồ 2.1: Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán :

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các nhật ký – chứng từ, hoặc bảng

kê , tờ kê chi tiết có liên quan hoặc ghi vào các sổ chi tiết có liên quan Đối vớicác trường hợp ghi vào tờ kê chi tiết, cuối tháng tổng hợp các số liệu từ các tờ kêchi tiết ghi vào các nhật ký chứng từ hoặc các bảng kê có liên quan Đối vớibảng kê, phần lớn cũng được tập hợp để ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan.Cuối tháng, từ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái, từ các sổ kế toán chi tiết tổnghợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết, rồi đối chiếu ở bảng tổng hợp chi tiết vớicác tài khoản tương ứng trên sổ cái Cuối cùng từ nhật ký chứng từ, sổ cái, bảngtổng hợp chi tiết, bảng kê lập các báo cáo kế toán

2.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI THU

KẾ TOÁN TSCĐ, XDCB, TÍNH Z

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ

 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán,chỉ đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu chotổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộtrong công ty Khi quyết toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyếtminh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm vềmọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tàichính theo quy định.

 Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ.

 Phó phòng: thay thế kế toán trưởng ký duyệt các chứng từ trước khithanh toán, kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh,lập báo cáo quyết toán

 Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc

mua sắm trang thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ Tính đúng khấu hao, phân

bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạchtoán chính xác chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ Phản ánh các chi phí XDCB,tổng hợp các chi phí liên quan để tính giá thành sản phẩm

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ

đã được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản Phản ánh kịpthời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty

 Kế toán công nợ : Theo dõi các khoản phải trả trong nước Ghi chép,phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đốitượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dựa theo Hợpđồng)

 Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiêm vụ ghi chép, phản ánh các số

 Thủ quỹ: quản lý tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh.

Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộphận có liên quan

 Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập, xuất thành phẩm, xác định

doanh thu tiêu thụ trong nước, doanh thu hàng xuất khẩu…

 Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thuế trong kỳ(tháng, quý, năm).

Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại:theo dõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài

 Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu

khách hàng, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán NVL: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu của

công ty

2.4 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA.

2.4.1 Kế toán vốn bằng tiền

Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận cấu thành của vốn sản xuất kinh doanh củacác doanh nghiệp thuộc tài sản ngắn hạn được hình thành chủ yếu trong quátrình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền

tệ của nhà nước như:

- Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “Đồng Việt Nam”

- Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước công bố và được theo dõi chi tiết từng nguyên tệ trên tài khoản 007 – Ngoại tệ các loại

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được theo dõi chi tiết cả về số lượng và trọng lượng, quy định phẩm chất từng thứ, từng loại Vào cuối kỳ kế toán năm,

kế toán phải điều chỉnh lại các ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từngloại vốn bằng tiền.

Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành các chế độ quy định thu chi tiền mặt, tiền giử,quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và ứngtrước tiền cho kế toán tạm ứng Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty

sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ để hoàn trả cho người tạm ứng Trường hợp khoảntạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhậntạm ứng

Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theodõi các khoản tạm ứng này

o Bảng thanh toán tiền lương

o Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi số:

o Phiếu thu

o Phiếu chi

2.4.1.1 .2 Tài khoản sử dụng:

111 Tiền mặt tại quỹ

1111 Tiền mặt VND

1112 Tiền mặt- ngoại tệ

Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tiền mặt tại công ty

2.4.1.1.3 Sổ kế toán:

 Sổ quỹ tiền mặt

 Sổ nhật ký chung

 Sổ cái tiền mặt

 Bảng kiểm kê quỹ

2.4.1.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:

Mua vật liệu, CCDC bằng TM

sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế toántrưởng hay GĐ duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủquỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày.

 Thủ tục thu tiền:

Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặtlập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹnhận đủ số tiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kếtoán tiền mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên

Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹtiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kếtoán và báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xácđịnh nguyên nhân và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, PhiếuChi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và

ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn

cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủquỹ ký

Ví dụ số 01:

 Ngày 30/7/2012, thu tiền hàng của công ty CP Hưng Thịnh theo HĐ 900133,

số tiền 17.800.000

Hóa đơn 2.1: Phiếu thu

Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-Nghĩa Đô-Cầu Giấy-Hà Nội

PHIẾU THU

Ngày 31 tháng 08 năm 2012 SỐ: PC0012

Nợ: 111 Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Mai Anh

Địa chỉ: Nhân viên Công ty CP Hưng Thịnh

Biểu số 2.1: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển

CHINHHA

Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-Nghĩa

Đô-Cầu Giấy-Hà Nội

Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số hiệu TK

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển

CHINHHA

Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-Nghĩa

Đô-Cầu Giấy-Hà Nội

Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm: 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu:111 Ngày

Số tiền

Ghi chú

Số

hiệu

Ngày , tháng

Số PS trong tháng

2.4,1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

2.4.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Giấy Báo Nợ

 Giấy Báo Có

 Phiếu tính lãi

 Ủy Nhiệm Thu

 Ủy Nhiệm Chi

 Séc

2.4.1 .2.2 Tài khoản sử dụng:

112 Tiền gửi Ngân hàng

1121 Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam

1122 Tiền gửi NH ngoại tệ

1123 Tiền gửi NH Vàng bạc- Đá quý

2.4.1.2.3 Sổ kế toán:

 Sổ chi tiết TGNH

 Bảng kiểm kê quỹ

 Sổ cái TGNH

Sơ đồ 2.4: Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty

2.4.1.2.4 Quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, BiênBản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập

Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởngduyệt Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngânhàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ vềcho công ty Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK112

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Gửi tiền vào NH

TK 112

TK131,138,141

Rút TGNH về nhập quỹ TM

Nhận vốn góp bằng TGNH

Doanh thu, thu nhập khác

TK 411

TK 511, 515,711

TK 141 Chi tạm ứng bằng TGNH

Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ bằng TGNH

TK152,153,211

TK 1331

TK331,334,333, Thanh toán nợ bằng

TGNH

TK 154,641,642

Chi phí phát sinh bằng TGNH

TK 1331

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo

Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đốichiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kếtoán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì

kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.

Ví dụ số 02:

Ngày 10/11/2012, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền mà khách hàng Đỗ Văn Dương gửi trả, số tiền 60.000 USD Tỷ giá thực tế (TGTT) 19,05

tỷ giá ghi sổ (TGGS): 19.01

Ngân hàng: Ngân hàng NN&PT nông thôn chi nhánh Cầu Giấy

Số:…345

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 10/11/2012

Tên tài khoản nợ:

Tên tài khoản có: Công ty cổ phần đầu tư và phát

Giám đốc ngân hàng Kiểm soát Kế toán trưởng Người lập phiếu

(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số tài khoản nợ:

Số tài khoản có:….

SỐ TIỀN Bằng số: 1.143.000 đồng.

Biểu số 2.3: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển

CHINHHA

Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-Nghĩa

Đô-Cầu Giấy-Hà Nội

Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số hiệu TK

… 10/1

1

02 10/1

1

Khách hàng trả tiên bằng chuyển khoản

Biểu số 2.4: Sổ cái TK 112

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển

CHINHHA

Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-Nghĩa

Đô-Cầu Giấy-Hà Nội

Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm: 2012 Tên tài khoản: TGNH

Số hiệu: 112 Ngày,

Số tiền

Ghi chú

2.4.2 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:

2.4.2.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợphải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong

đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)

2.4.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:

1311 Phải thu khách trong nước

1312 Phải thu của khách nước

ngoài

2.4.2.1.1.3 Sổ kế toán:

 Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

2.4.2.1.1.5 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toánphải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đãkhớp chưa để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chitiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi

2.4.2.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

2.4.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn Giá trị gia tăng

 Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng

2.4.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

 Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

 Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

 Bảng kê chứng minh xuất khẩu

 Tờ đề nghị

 Hạn ngạch xuất khẩu

 Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)

 Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn

5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghịdoanh nghiệp bổ sung Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểmtra và hoàn thuế cho doanh nghiệp

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽghi:

Nợ TK 3331

Có TK 1331

Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừhết, kế toán sẽ ghi

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

2.4.2.2 Kế toán các khoản ứng trước:

2.4.2.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:

2.4.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

o Hóa đơn mua hàng

o Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi sổ:

o Phiếu Tạm Ứng (Tờ trình xin tạm ứng)

o Bảng thanh toán tiền tạm ứng

o Phiếu Thu, Phiếu Chi

2.4.2.2.1.2 Quy trình kế toán tạm ứng:

Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạmứng sẽ lập một Tờ trình xin tạm ứng đưa Giám Đốc duyệt Sau khi có chữ kýcủa Giám Đốc, Tờ trình sẽ được chuyển xuống phòng kế toán và Kế toán tạmứng sẽ kiểm tra chữ ký trên Tờ trình, nếu hợp lệ, Kế toán tạm ứng lưu bản gốc

và photo một bản chuyển sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi Sau đó PhiếuChi được chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đãđược ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đóPhiếu Chi được lưu tại Kế toán tiền mặt

Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảngthanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai

tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhậntạm ứng.

Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theodõi các khoản tạm ứng này

Ví dụ số 04:

Ngày 01/10/2012, chi tạm ứng cho Bùi Văn Luận để thanh toán tiền mua nguyên vật liệu theo chứng từ số 0002/05 số tiền: 4.000.000

Hóa đơn 2.2: Giấy đề nghị tạm ứng

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển

CHINHHA

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 01 tháng 10 năm 2012

Số:01Kính gửi: Ông Hoàng Thống Nhất

Tên tôi là: Bùi Văn Luận

Địa chỉ: Nhân viên Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 4.000.000 (Viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Chi trả tiền mua nguyên vật liệu

Thời hạn thanh toán:……… Gíám đốc Kế toán trưởng Phụ trách Người đề nghị

Hóa đơn 2.3: Phiếu chi

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

PHIẾU CHI

Ngày 01 tháng 10 năm 2012 SỐ: PC0013

Nợ: 141 Có: 111

Họ tên người nhận tiền: Bùi Văn Luận

Địa chỉ: Nhân viên Công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA

Lý do chi: Chi trả tiền mua nguyên vật liệu

Số tiền: 4.000.000 (viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn.

2.4.2.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn:

Chi phí trả trước dài hạn bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, lợi thếthương mại, sửa chữa lớn tài sản cố định và chi phí phân bổ công cụ dụng cụ

Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước Tiền thuê đất trảtrước được phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đườngthẳng tương ứng với thời gian thuê

Lợi thế thương mại được phản ánh ban đầu khi xác định giá trị doanh nghiệp vàđược phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 8 năm Chi phí sửachữa lớn tài sản cố định và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầu theo nguyêngiá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm

2.4.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:

2.4.3.1 Kế toán nguyên vật liệu:

 Commercial invoice (Hóa đơn thương mại)

 Tờ khai hải quan

 Chứng từ khác (nếu có)

 Chứng từ bên trong công ty:

o Hóa đơn

o Phiếu nhập kho