kiểm soát chu trình tiền lương vinamilk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TC-NH & QTKD - - BÀI BÁO CÁO MÔN KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm soát nội công ty cổ phần sữa Vinamilk Giáo viên: Sinh viên thực hiện: ThS Lê Vi Sa Nguyễn Thị Thúy Lành Nguyễn Ngô Bảo Linh Lâm Thị Trà My Phan Thị Lệ My Võ Thị Hạnh My Quy Nhơn, 31 tháng năm 2016 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN I Đặc điểm chu trình II Các loại gian lận thủ tục kiểm soát CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG Giới thiệu công ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Thông tin công ty 1.1.2 Lịch sử phát triển 1.2 Một số nhân tố ảnh hưởng tới sách tiền lương công ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.1 Các cấp máy tổ chức 1.2.1.2 Sơ đồ tổ chức cấu máy công ty 1.2.1.3 Cơ cấu lao động 1.2.2 Hệ thống kế toán 1.2.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2.2 Hình thức kế toán Tổng quan hệ thống kiểm soát nội công ty 2.1 Môi trường kiểm soát 2.2 Đánh giá rủi ro 2.3 Hoạt động kiểm soát 2.4 Thông tin truyền thông 2.5 Giám sát Thực trạng chu trình tiền lương công ty 3.1.Lập thu thập bảng chấm công; sai phạm xảy 3.1.1 Lập thu nhập chứng từ ban đầu để tính lương 3.1.2 Sai phạm xảy 3.2.Tính lương, thưởng khoản khấu trừ; sai phạm xảy 3.2.1 Tính lương, thưởng khoản khấu trừ 3.2.1.1 Tính lương 3.2.1.2 Các khoản khấu trừ 3.2.2 Sai phạm xảy 3.3.Nộp tiền cho quan quản lý Nhà nước; sai phạm xảy 3.3.1 Nộp tiền cho quan quản lý Nhà nước 3.3.2 Sai phạm xảy 3.4.Phát hành séc hay trả lương tiền mặt; sai phạm xảy 3.4.1 Phát hành séc hay trả lương tiền mặt 3.4.2 Sai phạm xảy 3.5.Ghi sổ kế toán; sai phạm xảy 3.5.1 Trình tự ghi sổ kế toán 3.5.2 Sai phạm xảy CHƯƠNG III: TỔNG HỢP CÁC ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY Tổng hợp đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội 1.1 Môi trường kiểm soát 1.2 Đánh giá rủi ro 1.3 Hoạt động kiểm soát 1.4 Thông tin truyền thông 1.5 Giám sát Nhận xét – kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương 2.1 Bảng câu hỏi kiểm soát nội chu trình tiền lương 2.2 Nhận xét - đánh giá rủi ro kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ODA OECD DAC UN FDI MDGs Official Development Assistance (Hỗ trợ phát triển thức) Organization for Economic Co-operation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế) Development Assistance Committee (Uỷ ban Hỗ trợ phát triển) United Nations (Liên hợp quốc) Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp) Millennium Development Goals (Những mục tiêu phát triển Thiên niên kỷ) DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số Tên biểu đồ hiệu 2.1 Nguồn vốn ODA GDP giai đoạn 2004 -2014 (Tỷ USD) 2.2 Tổng ODA cam kết, ký kết, giải ngân thời kỳ 1993 – 2014 (Triệu USD) 2.3 ODA cam kết ký theo ngành thời kỳ 1993 – 2014 (%) 2.4 ODA ký kết giai đoạn 1993-2014 (tỷ USD) 2.5 ODA giải ngân giai đoạn 1993-2014 (tỷ USD) 2.6 ODA cam kết, ký kết, giải ngân giai đoạn 1993-2014 (triệu USD) 2.7 Tỷ lệ vốn vay tổng vốn ODA từ năm 1993 đến năm 2014 (%) Trang 10 13 14 16 17 18 22 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Để tiến hành sản xuất phải có yếu tố: Lao động, đất đai, kỹ thuật, vốn, Nếu xét mức độ quan trọng lao động người quan trọng nhất, yếu tố trình sản xuất Yếu tố tư liệu quan trọng kết hợp với sức lao động, trí tuệ người tư liệu sản xuất không phát huy tác dụng Nên tiền lương vừa động lực thúc đẩy người sản xuất kinh doanh, vừa chi phí cấu thành vào giá thành sản phẩm Có thể nói tiền lương đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Vì thế, tiến hành hoạt động sản xuất, vấn đề đặt cho nhà quản lý doanh nghiệp là: Phải chi trả tiền lương bao nhiêu? Cách tính lương khoản khen thưởng, trích khác nào? Tìm biện pháp sử dụng lao động hợp lý mang lại hiệu Đây lý kiểm soát nội chu trình tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt.Chất lượng trình kiểm soát tiền lương ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động doanh nghiệp, góp phần đảm bảo tính trung thực, hợp lý báo cáo tài việc tuân thủ luật lệ hệ thống pháp lý Việc thực công tác tiền lương hiệu cung cấp cho doanh nghiệp thông tin hữu ích quản lý, sử dụng lao động, chi phí lao động nhằm đề biện pháp tối ưu hóa công tác trình sản xuất kinh doanh Từ lý chọn đề tài “Kiểm soát nội chu trình tiền lương công ty sữa Vinamilk “ làm đề tài báo cáo để có hội trình bày quan điểm đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình tiền lương doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB chu trình tiền lương công ty cổ phần Vinamilk CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.Đặc điểm chu trình tiền lương Chu trình tiền lương chu trình quan trọng nhiều đơn vị, vừa phản ánh chi phí đầu vào (chi phí tiền lương) vừa sở để xác định chi phí đầu (giá thành sản phẩm/dịch vụ) Chi phí tiền lương có liên quan mật thiết với nghĩa vụ phải thực hiện, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN)…nên có sai phạm dẫn đến hậu pháp lý nghiêm trọng Những biến động lớn chi phí tiền lương hay sai phạm chu trình mối quan tâm không người quản lý đơn vị mà quan quản lý nhà nước – chúng sở để tính khoản Chu trình tiền lương trải qua nhiều khâu (thu thập thông tin, tính toán), liên quan đến người lao động, đến tài sản nhạy cảm tiền, séc nên dễ bị tính toán sai, đối tượng dễ bị tham ô, chiếm dụng Chi phí tiền lương nhiều đơn vị khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành doanh nghiệp sai phạm gây ảnh hưởng lớn tới định khác sản xuất (giá thành), tiêu thụ (giá bán) Việc xác định kết lao động để trả lương tăng lương đòi hỏi xét đoán nhà quản lý cấp Do vậy, đánh giá cống hiến người lao động, dẫn tới việc trả lương không phù hợp (như thiếu công bằng, chưa thỏa đáng…) khiến đơn vị nguồn nhân lực chất lượng cao, bối cảnh ngày cạnh tranh gay gắt nguồn nhân lực Hiệu hoạt động đơn vị bị ảnh hưởng hữu hiệu hiệu chu trình chẳng hạn giá bán sản phẩm có mang tính cạnh tranh hay không, đơn vị có tuyển dụng giữ nhân chủ chốt hay không… Kiểm soát tốt chu trình tiền lương giúp nhà quản lý trả lời câu hỏi Trên thực tế, chu trình tiền lương thường bao gồm bước công việc sau đây: - Lập thu thập chứng từ ban đầu để tính lương Tính lương khoản khấu trừ Phát hành séc trả lương Nộp thuế thu nhập cá nhân khoản khấu trừ cho Nhà nước Ghi sổ kế toán 2.Các loại gian lận thủ tục kiểm soát Việc đặt thủ tục kiểm soát chu trình tiền lương nhằm hạn chế tối đa gian lận nhằm giúp đơn vị đạt ba mục tiêu Báo cáo COSO 1992 đề ra, là: - STT Sự hữu hiệu hiệu hoạt động Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ phát luật quy định Giai đoạn Lập thu thập bảng chấm công thông tin liên quan Gian lận Thủ tục -Tiếp tục tính lương cho nhân viên nghỉ việc cho nhân viên thực cho thời gian nhân viên không làm việc -Lập chứng từ ban đầu làm sở tính lương: chứng từ cần thiết kế sẵn đánh số thứ tự trước sử dụng, đảm bảo nội dung chính, chữ ký nhân viên Trưởng phận trực tiếp sử dụng Các chứng từ ban đầu phận lập Trưởng phận phê duyệt chịu trách nhiệm trực tiếp chứng từ -Kiểm tra đầy đủ chứng từ ban đầu tiền lương, cần phải Tính lương khoản khấu trừ -Khai khống nhân viên hay tạo nhân viên “ảo” -Khai khống công hay khai khống mức lương Phát hành séc hay trả lương tiền mặt qua ngân hàng -Lập séc chiếm đoạt tiền người lao động thật -Chậm trễ việc giao séc trả lương chuyển tiền vào tài khoản nhân viên đối chiếu với danh sách lao động đơn vị -Kiểm tra nội dung chứng từ ban đầu tiền lương: có chữ ký Trưởng phận hay chưa, kiểm tra tính hợp lý số nghỉ phép, nghỉ ốm,nghỉ không lương… -Ban hành sách tiền lương rõ ràng -Bộ phận nhân phải thông báo kịp thời biến động nhân tiền lương, phận nhân phải thường xuyên cập nhật biến động -Phân công người có thẩm quyền cập nhật thay đổi chương trình tính lương -Phân công người có thẩm quyền phê duyệt bảng lương -Bảng lương chứng từ chi lương phải chuyển đầy đủ kịp thời để kế toán ghi chép -Định kỳ nhà quản lý đối chiếu chi phí lương thực tế với quỹ lương kế hoạch -Căn vào Bảng toán lương lập, nhân viên tính lương lập phiếu đề nghị toán lương gửi cho người có thẩm quyền xét duyệt trước toán -Nhân viên giao séc trả lương độc lập với phận tính lương quyền tuyển dụng lao động -Yêu cần nhân viên nhận séc, tiền mặt phải có giấy tờ tùy thân phải ký nhận; trả lương qua tài khoản ngân hàng, đơn vị nên mở tài khoản để trả lương cho nhân viên ngân hàng, cần định kỳ kiểm tra tình trạng nhiều nhân viên có số tài khoản hay không - Séc nhân viên chưa nhận phải bảo quản chặt chẽ thông báo cho họ biết để đến nhận -Chậm nộp không -Đơn vị cần bố trí nhân viên nộp khoản khấu trừ từ chuyên thực công việc tiền lương cho Ngân sách -Định kỳ người đứng đầu đơn vị cần Nhà nước kiểm tra xem đơn vị tính nộp kịp thời khoản khấu trừ thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nước hay chưa -Phải phê duyệt trước nộp Nộp thuế thu nhập cá nhân khoản khấu trừ cho Nhà nước Ghi sổ -Hạch toán tiền lương kế toán không quy định hành sách lương công ty Kiểm tra số dư tài khoản chu trình Tài khoản 334: kiểm tra thông qua số dư tiền lương, tiền thưởng khoản phải toán khác cho công nhân viên Tài khoản 338: kiểm toán viên nội khảo sát khoản trích theo lương BHXH (3383), BHYT (3384) KPCĐ (3382) cách so sánh số dư tài khoản chi tiết với số liệu bảng tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ với số liệu bảng kê khai khoản phải nộp BHXH KPCĐ đối chiếu khoản chi tiền phát sinh phiếu chi Ngoài cần kiểm tra thời hạn tính trích khoản theo lương thời hạn toán khoản Và tài khoản chi phí liên quan đến tiền lương 622 - Chi phí nhân công trực tiếp, 627 - Chi phí sản xuất chung, 641 - Chi phí bán hàng, 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG Giới thiệu công ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Thông tin công ty Tên đầy đủ công ty: Công ty CP sữa Việt Nam Mã số thuế: 0300588569 Năm thành lập: 20/08/1976 Ngành nghề: Sản xuất kinh doanh thực phẩm chế biến Trụ sở chính: 10 Tân Trào – Phường Tân Phú – Q.7 – TP Hồ Chí Minh Người lãnh đạo: Mai Kiều Liên 1.1.2 Lịch sử phát triển Công ty CP sữa việt nam thành lập năm 1976, tiền thân công ty sữa, café Miền Nam trực thuộc Tổng cục công nghiệp thực phẩm với đơn vị trực thuộc Nhà máy sữa Thống Nhất Nhà máy Sữa Trường Thọ Sau năm 1978 công ty có thêm Nhà máy bột Bích Chi, Nhà máy bánh Lubico nhà máy café Biên Hòa Công ty chuyển giao cho Bộ công nghiệp thực phẩm quản lí công ty đổi tên thành Xí nghiệp liên hợp sữa café bánh kẹo I Năm 1989 nhà máy sữa bột Dielac vào hoạt động sản phẩm sữa bột, bột dinh dưỡng trẻ em lần đầu tiền mắt Việt Nam Vào năm 1991 “cách mạng trắng” khởi đầu hình thành chương trình xây dựng vùng nguyên liệu sữa tươi Lần đầu tiền giới thiệu sản phẩm sữa UHT sữa chua thị trường Việt Nam Đến năm 1992 xí nghiệp sữa bánh kẹo I thức đổi tên thành công ty sữa việt Nam thuộc quản lí trực tiếp Bộ Công thương Năm 1994 chiến lược mở rộng, phát triển đáp ứng nhu cầu thị trường miền Bắc Việt Nam, Công ty xây dựng Nhà máy sữa Hà Nội Vào ngày 7/10/1994, Công ty thành lập Chi nhánh bán hàng Hà Nội, quản lí kinh doanh tỉnh thuộc khu vực miền Bắc Sau năm 1996 liên doanh với công ty Cổ phần đông lạnh Quy Nhơn để thành lập Xí nghiệp liên doanh sữa Bình Định Cũng năm 1996, công ty đưa nhà máy sữa Hà Nội vào hoạt động (s cty sữa QN lại chuyển sang cty sữa Hà Nội) 10 Biểu đồ: thuế TNCN người lao động mà doanh nghiệp khấu trừ nộp cho quan quản lý Nhà nước giai đoạn 2010 – 2015 (VND) Toàn số tiền trích BHXH, BHYT Công ty nộp cho quan quản lý BHXH, BHYT; trợ cấp BHXH,BHYT công nhân viên đơn vị toán với quan quản lý BHXH,BHYT sau chi phí thực tế phát sinh 3.3.2 Sai phạm xảy Trong trình nộp tiền cho quan quản lý Nhà nước xảy số sai phạm công ty chậm nộp không nộp khoản khấu trừ từ tiền lương cho ngân sách Nhà nước; không chủ động kê khai theo thời gian quy định Luật thuế, bị quan thuế nhắc nhở, xử phạt hành Ngoài ra, việc tính lương không làm sai lệch khoản nộp cho Nhà nước Đặc biệt, công ty trừ thuế thu nhập người lao động tháng chiếm dụng, không kê khai nộp vào ngân sách kịp thời theo quy định pháp lệnh thuế thu nhập 3.4 Phát hành séc hay trả lương tiền mặt; sai phạm xảy 3.4.1 Phát hành séc hay trả lương tiền mặt Hiện ngày có thêm nhiều công ty xí nghiệp trả lương cho nhân viên qua thẻ ATM nhiều tiện lợi cho người lĩnh lương người phát lương, với công ty có quy mô nhân viên lớn Vinamilk việc sử dụng hình thức trả lương qua thẻ ATM cho nhân viên giúp tạo nhiều tiện ích cho công ty Doanh nghiệp trả lương cho nhân viên qua thẻ ATM cuối tháng chuyển lương vào tài khoản ngân hàng nhân viên Bộ phận tính lương dựa bảng toán lương, giấy đề nghị tạm ứng… để tiến hành tổng tợp tên mã số thẻ ATM tất nhân vào máy tính Sau đó, phận tính lương cập nhật lương 34 nhân viên vào cột tiền lương thêm cột phí chuyển lương bên cạnh cột lương; doanh nghiệp phải nộp thêm chi phí chuyển lương cho Ngân hàng – nơi công ty đăng kí dịch vụ chuyển lương qua thẻ ATM Cuối cùng, số tiền phải chuyển vào thẻ ATM nhân viên lương phí chuyển lương Mỗi nhân viên có tài khoản ngân hàng riêng để nhận lương Ngân hàng dựa vào bảng lương mà công ty gửi đến để chuyển vào tài khoản nhân viên Sau tiền lương gửi vào tài khoản, nhân viên nhận thông báo từ ngân hàng ( Ngân hàng nhắn tin qua điện thoại) số dư tài khoản sau chuyển lương 3.4.2 Sai phạm xảy Trong trình trả lương qua hệ thống ATM dễ xảy số sai phạm chậm trễ hay sai sót việc chuyển tiền vào tài khoản nhân viên; số cá nhân lập tài khoản người lao động thật nhằm chiếm đoạt tiền công ty 3.5.Ghi sổ kế toán; sai phạm xảy 3.5.1 Trình tự ghi sổ kế toán • Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Phiếu báo làm thêm - Hợp đồng giao khoán - Phiếu xác nhận sản phẩm hay dịch vụ hoàn thành - Bảng toán tiền lương, tiền thưởng - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng toán BHXH - Bảng phân bổ tiền lương BHXH… • Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết tiền lương - Sổ chi tiết khoản trích theo lương - Sổ Cái TK 334, 338,… • Trình tự ghi sổ: 35 Chứng từ kế toán (Bảng chấm công, bảng toán lương ) Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Máy vi tính Sổ kế toán - Sổ tổng hợp (Tổng hợp tiền lương) - Sổ chi tiết (TK 3341, 3342) - Báo cáo tài - Báo cáo quản trị Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, ghi theo kỳ: Đối chiếu kiểm tra: Hằng ngày, kế toán từ bảng chấm công kế toán tiến hành lập bảng toán lương Sau đó, kế toán lập phiếu chi để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán (như bảng chấm công) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định 36 Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 3.5.2 Sai phạm xảy 37 CHƯƠNG III: TỔNG HỢP CÁC ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY Tổng hợp đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội 1.1 Môi trường kiểm soát 1.2 Đánh giá rủi ro 1.3 Hoạt động kiểm soát 1.4 Thông tin truyền thông 1.5 Giám sát Nhận xét – kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương 2.1 Bảng câu hỏi kiểm soát nội chu trình tiền lương BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG TRẢ LỜI CÂU HỎI CÓ KHÔN G KHÔ NG TRẢ LỜI Xác định mức lương Mục tiêu: Xác định mức lương phù hợp cho nhân viên (hợp pháp, hợp lệ, hợp lý, hợp tình) – Đây mục tiêu quan trọng chu trình Công ty có xây dựng sách tiền lương dựa X vào mức đóng góp nhân viên hay không? Công ty có xây dựng hệ số lương theo số năm cống X hiến hay không? Công ty có xây dựng hệ số lương theo chức vụ, cấp X bậc hay không? Công ty có xây dựng ngân sách lương (tổng quỹ X lương) ngân sách đơn vị không? Công ty có xây dựng sách lương công 38 X với đơn vị( ngành lĩnh vực ) hay không? Công ty có sách lương đồng cho nguồn X lao động công ty không? Công ty có tạo điều kiện môi trường làm việc chế độ phuc lợi cho nhân viên công ty X hay không? Công ty có sách bảo mật mức lương X nhân viên hay không? Công ty có vào pháp luật hành để quy định mức BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ hay X không? 10 Công ty có xây dựng quỹ lương cho hoạt X động/bộ phận đơn vị hay không? 11 Công ty có xây dựng sách tiền thưởng cho X nhân viên công ty hay không? Lập bảng chấm công thu thập thông tin để tính lương Mục tiêu: Phản ánh mức độ đóng góp nhân viên để làm sở cho việc tính lương Công ty có lập đầy đủ bảng chấm công chứng từ liên quang đến việc tính lương hay không? Công ty có chứng từ liên quan tới đến việc tính lương có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng 39 X X không? Công ty có phân công nhân viên phụ trách tiền lương kiểm tra đầy đủ chứng từ ban đầu X tiền lương (đối chiếu với danh sách lao động đơn vị)? Công ty có phân quyền trình lập X bảng chấm công hay không? Công ty có kiêm nhiệm nhiều chức X khâu chấm công hay không? Đơn vị C ô n g t y có quy định trưởng phận phải ký tắt đánh dấu bên cạnh số làm X thêm nhân viên hay không? Tính lương khoản khấu trừ Mục tiêu: Lương nhân viên tính toán cách đầy đủ, xác & kịp thời Công ty có ban hành sách tiền lương rõ ràng? Bộ phận tính lương công ty có thường xuyên thông báo kịp thời để cập nhật biến động X X nhân tiền lương không? Công ty có phân công người có thẩm quyền phê duyệt thay đổi chu trình tính lương hay X không? Công ty có phân công người có thẩm quyền phê 40 X duyệt bảng lương hay không? Công ty có bảng lương chứng từ ghi lương phải chuyển đầy đủ kịp thời để kế toán ghi sổ hay X không? Định kỳ nhà quản lý đối chiếu chi phí lương thực X tế với quỹ lương kế hoạch công ty hay không? Công ty có sử dụng biện pháp ngăn ngừa hạn chế đối tượng thẩm quyền tiếp xúc với X sổ sách tính lương hay không? Có nhân viên độc lập kiểm tra lại trình tính X lương hay không? Chi trả lương Mục tiêu: Tiền lương nhân viên công ty chi trả đầy đủ, xác, kịp thời Công ty có sử dụng hình thức trả lương qua tài X khoản ngân hàng hay không? Công ty có cân đối kế hoạch tiền mặt với X khoản thu chi hay không? Công ty có kế hoạch trả lương cụ thể cho X phòng ban, phận hay không ? Khi nhận lương nhân viên có xác nhận bảng lương toán hay không? Công ty có mở tài khoản chuyên chi (lương) ngân hàng hay không? 41 X X Bảng toán lương có chuyển cho phòng X kế toán ghi nhận không ? Có kiêm nhiệm trả lương với X chức khác: tuyển dụng, chấm công, xét duyệt trả lương hay không? Nhân viên kiểm ta thông tin thu nhập hàng tháng phẩn hồi tới người có trách X nhiệm có bất thường hay không? Công ty có trả lương trực tiếp cho nhân viên hay X không (không nhận lương hộ)? Nộp khoản thuế khấu trừ cho nhà nước Mục tiêu: Tuân thủ pháp luật quy định Nhà nước, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho cán công nhân viên công ty Công ty có nộp thuế khoản trích theo lương X thời gian quy định không? Có kiểm tra, rà soát nhân viên X khoản khấu trừ lương hay không? Công ty có phân công người kiểm tra xem đơn vị X tính thuế hay không ? Ghi chép sổ sách trả lươnng ghi hồ sơ Mục tiêu: Ghi nhận báo cáo cách đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn,rỏ ràng dể hiểu tất chức công ty quy định 42 Có tập hợp đầy đủ chứng từ để chuyển tới phòng kế toán ghi chép hay không? X Có nhân viên độc lập kiểm tra sổ sách chứng từ sau ghi chép không? X II.2 Nhận xét - đánh giá rủi ro kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương 43 HOẠT ĐỘNG Xác định HẠN CHẾ - KIẾN NGHỊ ƯU ĐIỂM HẠN CHẾ • Công ty có xây dựng sách tiền lương cho nhân viên theo hệ số năm cống hiến, chức vụ cấp bậc dựa vào mức đóng góp nhân viên • Tuân thủ theo pháp luật quy định mức BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ • Tạo điều kiện môi trường làm việc chế độ phúc lợi cho nhân viên công ty • Công ty có sách bảo mật mức lương nhân viên • Công ty có xây dựng quỹ lương cho hoạt động /bộ phận đơn vị • Xây dựng sách tiền thưởng cho nhân viên công ty • Công ty có xây dựng sách lương công với đơn vị • Công ty không đồng lương cho nguồn lao động mức lương Công ty không trả lời việc xây dựng ngân sách lương 44 RỦI RO KIỂM SOÁT KIẾN NGHỊ Có thể gây việc không Xây dựng trả lương cho công nhân ngân sách viên kiệp thời theo quy lương định nợ lương nhân viên công ty Lập bảng chấm công thu thập thông tin để tính lương • • • Lập đầy đủ bảng chấm Thực tế, Dễ xảy gian lận công chứng từ liên Ban quản khai khống số nhân viên quan đến tính lương lý phân làm thêm xưởng , tổ tiếp tục tính lương cho Có phân quyền trưởng có nhân viên nghĩ việc việc lập bảng chấm công quyền tuyển Các chứng từ liên quan tới dụng nhân đến việc tính lương công ty có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng • Phân công nhân viên phụ trách tiền lương kiểm tra đầy đủ chứng từ ban đầu tiền lương (đối chiếu với danh sách lao động đơn vị) • Không có kiêm nhiệm nhiều chức khâu chấm công • Đơn vị Công ty có quy định trưởng phận phải ký tắt đánh dấu bên cạnh số làm thêm nhân viên 45 Bảng chấm công phải phần lập phải trưởng phận phê duyệt, chịu trách nhiệm Tính lương khoản khấu trừ • Công ty có sách tiền lương rõ ràng • Việc cập nhật thông tin nhân tiền lương kiệp thời • Có phân công người có thẩm quyền trông phê duyệt thay đổi sách lương phê duyệt lương • Có hạn chế việc tiếp xúc người thẩm quyền việc tiếp cận sổ sách tính lương • Định kỳ nhà quản lý đối chiếu chi phí lương thực tế với quỹ lương kế hoạch công ty • Có nhân viên độc lập kiểm tra lại trình tính lương • Công ty có sử dụng biện pháp ngăn ngừa hạn chế đối tượng thẩm quyền tiếp xúc với sổ sách tính lương 46 Chi trả lương Nộp thuế khoản khấu trừ cho nhà nước • Công ty có sử dụng hình thức trả lương qua tài khoản ngân hàng • Công ty có cân đối kế hoạch tiền mặt với khoản thu chi • Có kế hoạch trả lương cụ thể cho phòng ban • Khi nhận lương có chữ kí xác nhận người nhận tiền • Nhân viên kiểm tra thu nhập hàng tháng phản hồi cho người có trách nhiệm có bất thường • Trả lương trực tiếp đến tay nhân viên có chữ kỹ xác nhận nhân viên • kiêm nhiệm chức trả lương với chức khác: tuyển dụng, chấm công, xét duyệt trả lương • Nộp khoản khấu trừ theo lương thuế TNCN thời gian quy định • Có kiểm tra, rà soát nhân viên khoản khấu trừ lương Không trả lời việc có kiểm tra nhân viên khoản khấu trừ hay thuế 47 Không ngăn ngừa việc trả lương cho nhân viên ảo gây thiếu sót việc nộp khoản khấu trừ thuế TNCN (làm mục tiêu tuân thủ pháp luật quy định không đạt được) Thường xuyên rà soát nhân viên thông tin cá nhân khoản khấu trừ thuế TNCN Ghi chép sổ sách • Có tập hợp đầy đủ chứng từ đến phòng ghi chép • Có nhân viên độc lập kiểm tra sổ sách chứng từ sau ghi chép 48 TNCN [...]... ty có ban hành chính sách tiền lương, tiền X thưởng hay không? 3 Người quản lý có làm gương cho thuộc cấp qua X hành động chấp hành đúng chính sách tiền lương hay không? 4 Công ty có phân định quyền hạn rõ ràng cho các X cá nhân có liên quan trong chu trình tiền lương không? 5 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát có tham gia X vào quá trình xây dựng các chính sách tiền lương, tiền thưởng không? II ĐÁNH... toán lương, giấy đề nghị tạm ứng… để tiến hành tổng tợp tên và mã số thẻ ATM của tất cả nhân vào máy tính Sau đó, bộ phận tính lương sẽ cập nhật lương của 34 từng nhân viên vào cột tiền lương và thêm một cột phí chuyển lương bên cạnh cột lương; vì doanh nghiệp có thể sẽ phải nộp thêm chi phí chuyển lương cho Ngân hàng – nơi công ty đã đăng kí dịch vụ chuyển lương qua thẻ ATM Cuối cùng, số tiền phải chuyển... sự và mức lương hay không? Công ty có thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ chính sách tiền lương (về mức lương tối thiểu và các khoản trích theo lương) tại đơn vị hay không? Các thay đổi trong chương trình tính lương có được phê duyệt bởi nhà quản lí không? Bảng lương có được kiểm tra độc lập và phê duyệt bởi nhà quản lí trước khi chi trả không? Định kỳ nhà quản lí có so sánh chi phí tiền lương thực... sau: 3.2.1.2.Các khoản khấu trừ Tiền lương đóng hàng tháng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: là tiền lương tháng được ghi trong hợp đồng lao động Từ 01/01/2016: Tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật lao động Mức tiền lương tháng thấp nhất để đóng BHXH không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng Kể từ ngày 1/1/2016, mức lương tối thiểu vùng năm 2016... đồng quản trị do Pháp luật, Điều lệ Công ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ quy định  Ban kiểm soát Ban kiểm soát của Công ty Vinamilk bao gồm 04 (bốn) thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Nhiệm kỳ của Ban kiểm soát là 05 (năm) năm; thành viên Ban kiểm soát có thể được bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản... là lương và phí chuyển lương Mỗi nhân viên sẽ có tài khoản ngân hàng riêng để nhận lương Ngân hàng dựa vào bảng lương mà công ty gửi đến để chuyển vào tài khoản từng nhân viên Sau khi tiền lương đã được gửi vào tài khoản, nhân viên sẽ nhận được thông báo từ ngân hàng ( Ngân hàng sẽ nhắn tin qua điện thoại) về số dư tài khoản sau khi được chuyển lương 3.4.2 Sai phạm có thể xảy ra Trong quá trình trả lương. .. trả lương cho nhân viên qua thẻ ATM vì nhiều tiện lợi cho người lĩnh lương cũng như người phát lương, và với một công ty có quy mô nhân viên lớn như Vinamilk thì việc sử dụng hình thức trả lương qua thẻ ATM cho nhân viên giúp tạo ra được nhiều tiện ích cho công ty Doanh nghiệp trả lương cho nhân viên qua thẻ ATM và cuối mỗi tháng sẽ chuyển lương vào tài khoản ngân hàng của mỗi nhân viên Bộ phận tính lương. .. phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành và đơn giá tiền lương sản phẩm, số lượng sản phẩm giao nộp Tiền lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm Ví dụ: Tính lương tháng công nhân chế biến sữa như sau: -Tổng số sản phẩm hoàn thành : 200 sản phẩm -Đơn giá một sản phẩm hoàn thành : 90.000 đồng Công nhân này tham gia 30 công Vậy tiền lương của người công nhân này trong tháng... Số TT A Họ và tên B Bậc lương 1 Hệ số 2 Lương sản phẩm Số SP Số tiền 3 4 Lương thời gian Số côn g 5 Nghỉ việc ngừng việc hưởng % lương Phụ cấp thuộc Số tiền Số công Số tiền quỹ lương 6 7 8 9 Phụ cấp Tổng khác số 10 11 Tạm ứng kỳ I 12 Các khoản phải khấu trừ vào lương BH XH 13 14 K đượ Thuế TNCN phải nộp Cộng 15 16 Số tiền 17 Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ngày tháng năm Người... BHXH - Bảng thanh toán BHXH - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH… • Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết tiền lương - Sổ chi tiết các khoản trích theo lương - Sổ Cái TK 334, 338,… • Trình tự ghi sổ: 35 Chứng từ kế toán (Bảng chấm công, bảng thanh toán lương ) Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế toán - Sổ tổng hợp (Tổng hợp tiền lương) - Sổ chi tiết (TK 3341, 3342) - Báo ... Giám sát Nhận xét – kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương 2.1 Bảng câu hỏi kiểm soát nội chu trình tiền lương BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG TRẢ LỜI CÂU HỎI CÓ KHÔN... đánh giá thực trạng hệ thống KSNB chu trình tiền lương công ty cổ phần Vinamilk CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.Đặc điểm chu trình tiền lương Chu trình tiền lương chu trình quan trọng nhiều đơn vị, vừa... trường kiểm soát 1.2 Đánh giá rủi ro 1.3 Hoạt động kiểm soát 1.4 Thông tin truyền thông 1.5 Giám sát Nhận xét – kiến nghị kiểm soát nội chu trình tiền lương 2.1 Bảng câu hỏi kiểm soát nội chu trình