Thực trạng công tác tác kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do Cty tnhh tài chính và kiểm toán Việt Nam thực hiện

Thực trạng công tác tác kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do Cty tnhh tài chính và kiểm toán Việt Nam thực hiện.

MỤC LỤC1.Danh mục từ viết tắt:

- Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toan Việt Nam: ACVIETNAM - Kiểm toán viên : KTV

- Báo cáo kết quả kinh doanh : BCKQKD

- Biểu số 1.1 Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006-2007

- Biểu số1 2 BCKQKD của Công ty ACVIETNAM năm 2007-2008

-Biểu số 1.3 bảng cân đối tài sản và nguồn vốn của công ty ACVIETNAM

năm 2006-2007

- Biểu số 1.4 Bảng cân đối tài sản nguồn vốn của công ty ACVIETNAM

- Biểu số 2.1 Mục tiêu kiểm toán chung

- Biểu 2.2 thủ tục phân tích nhằm phát hiện những sai phạm

TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Giáo trình kiểm toán tài chính - Tạp chí kiểm toán, kế toán

- Tài liệu của công ty ACVIETNAM - website về kiểm toán, kế toán

MỤC LỤC

Phần I tổng quan về công ty 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 4

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 5

1.2.1 Dịch vụ cung cấp 5

1.2.2 Đối thủ cạnh tranh 7

1.2.3 Khách hàng của công ty và thị trường 8

1.2.4 Doanh thu hoạt động ( trong 3 năm gần đây) 9

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12

1.3.1 Các phòng ban, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.121.3.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14

1.3.3.Cơ cấu tổ chức hệ thống kinh doanh 15

Phần II Tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 16

2.1 Quy trình kiểm toán của công ty 16

2.2 Tổ chức nhân sự trong các cuộc kiểm toán 19

2.3 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán 20

2.4 Giám sát chất lượng kiểm toán 24

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam là một trong những thành viên chính thức của tổ chức thương mại lớn nhất thế giới WTO Nền kinh tế Việt Nam đã chính thức gia nhập “sân chơi toàn cầu” với những cơ hội và thách thức lớn Thời cơ vàng và vận hội mới mở ra với những làn sóng đầu tư và cạnh tranh ngày càng mạnh mẽ Trước vận hội của nền kinh tế, kiểm toán độc lập cũng trở nên sôi động hơn, với những yêu cầu khắt khe hơn của nền kinh tế trong thời hội nhập thì kiểm toán trở thành tất yếu với công ty Nắm bắt được sự phát triển mạnh mẽ của thị trường dịch vụ kiểm toán, nhiều cônng ty kiểm toán độc lập đã được hình thành và đi vào hoạt động có hiệu quả Công ty TNHH tài chính và kiểm toán Việt Nam ra đời trong thời gian mà kiểm toán phát triển mạnh mẽ

Với sự giúp đỡ tạo điều kiện của nhà trường và các thầy cô em đã thực tập tại công TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Qua tìm hiểu thực tế về công ty em đã nắm bắt được một số vấn đề cơ bản về công ty như sau:

CHƯƠNG I Tổng quan chung về Công ty ACVietNam

CHƯƠNG I Tổng quan chung về Công ty ACVietNam

1.1.Đặc điểm chung về công ty

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Không thể phủ nhận vai trò của kiểm toán với sự phát triển hưng thịnh của nền kinh tế Với sự ra đời của mình công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam đã phát huy tối đa vai trò “quan tòa” trong việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh

Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam (ACVIETNAM) được thành lập ngày 04 tháng 7 năm 2006 theo Giấy phép kinh doanh số 0102027253 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với số vốn điều lệ là 1.000.000.000đ Là doanh nghiệp hoạt động độc lập trong các lĩnh vực như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý Trụ sở đầu tiên của công ty

được đặt tại Phòng 701, Tòa nhà CFM, số 23 Láng Hạ, P Thành Công, Q Ba

Đình, Thành phố Hà Nội Đến ngày 01/10/2007 văn phòng của ACVIETNAM

chuyển sang địa chỉ mới tại số 86/259 Phố Vọng, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

Trong quá trình phát triển của mình thì quy mô tổ chức của công ty ngày càng được mở rộng và kiện toàn Hiện nay công ty đang thành lập thêm một chi

nhánh tại Số 16A/186 Văn Cao, Phường Đằng Giang, Quận Ngô Quyền, Hải

Phòng Là một công ty mới thành lập, quy mô không lớn đội ngũ cán bộ và

chuyên gia của công ty có 22 người tuy họ là những con người nhiệt tình tận tụy với công việc, đặc biệt nắm vững chuyên môn cả trên thực tế và mặt lý thuyết thuần túy về các như lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, công nghệ thông tin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo Chính vì vậy công ty hướng tới trở thành một trong những Hãng cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam với phương châm luôn gắn liền cùng quá trình phát triển

của công ty đó là “Luôn luôn mang lại sự hài lòng và độ tin cậy cho khách

hàng và nhân viên” Bên cạnh đó để phục vụ cho hoạt động của mình công ty

còn lập một website riêng http://www acvietnam com Vn Và đã trở thành một trong những website lớn tại Việt Nam.

1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty1.1.2.1 Dịch vụ cung cấp

Công ty TNHH Tài chính và kiểm toán Việt Nam là công ty hoạt động độc lập trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý Với một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và được đào tạo theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế Các thành viên của ACVIETNAM đã thực hiện kiểm toán và cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu lửa, điện lực, bảo hiểm, khách sạn, hóa chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp Thông qua các dịch vụ cung cấp, ACVIETNAM cũng đã giúp các doanh nghiệp nâng cao được công tác quản lý tài chính, kế toán, tư vấn thuế, cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý chi phí và tiết kiệm được giá thành sản xuất Công ty cung cấp các dịch vụ như :

*Dịch vụ kiểm toán: kiểm toán là loại hình dịch vụ chủ yếu của công ty, nó

chiếm khoảng 67% tổng doanh thu cung cấp dịch vụ trong công ty ACVIETNAM có phương pháp kiểm toán tiên tiến và ngày được bổ sung nhờ kinh nghiệm thực tiễn của đội ngũ cán bộ và chuyên gia Chính vì vậy công việc kiểm toán của công ty luôn đảm bảo sự phù hợp với các chuẩn mực hiện hành tại Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp gồm:

-Kiểm toán Báo cáo tài chính

- Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế

- Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ

- Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành - Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án

- Kiểm toán thông tin tài chính

- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước

*dịch vụ kế toán: với sự đảm bảo về trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ cán

bộ, công ty sẽ giúp các doanh nghiệp có bộ máy kế toán chuyên nghiệp và hữu ích trong quá trình quản lý tài chính của doanh nghiệp mình Dịch vụ kiểm toán cũng được công ty tương đối chú trọng nó chiếm khoảng 30% tổng doanh thu của công Dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp bao gồm:

- Tư vấn tính giá thành

- Tư vấn và cung cấp, hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán

ACVIETNAM hiểu rằng vấn đề thuế là một vấn đề hết sức quan trọng và là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp Do đó, ACVIETNAM luôn ưu tiên đến chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu về hiệu quả kinh doanh của Quý Công ty Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giàu kinh nghiệm, ACVIETNAM đã xây dựng được mối quan hệ hợp tác kỹ thuật chặt chẽ với cơ quan thuế các cấp ACVIETNAM luôn trợ giúp các khách hàng lập kế hoạch thuế một cách hiệu quả nhằm đạt đến mục tiêu kinh doanh đồng thời trợ giúp cho khách hàng giảm thiểu tác động về thuế đối với các hoạt động kinh doanh

Chi tiết dịch vụ tư vấn thuế:

- Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế - Quản lý rủi ro về thuế.

- Hỗ trợ quyết toán thuế.

- Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ - Xin ưu đãi thuế.

- Lập tờ khai thuế

- Đại diện cho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế.- Lập hồ sơ giải trình và xin hoàn thuế.

- Đóng vai trò là nhà tư vấn chính cho các vấn đề về thuế

Bên cạn các dịch vụ chính thì công ty còn cung cấp một số dịch vụ khác như: - Tư vấn tài chính.

- Tư vấn kế toán.- Tư vấn đầu tư

- Tư vấn quản lý, hệ thống kiểm soát

- Tư vấn về công nghệ thông tin, cung cấp dịch vụ phần mềm tin học kế toán.- Tư vấn sáp nhập, giải thể

- Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính

- Định giá tài sản, định giá giá trị doanh nghiệp - Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng.

- Dịch vụ Kế toán trưởng

- Dịch vụ huấn luyện, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức

- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật.

1.1.2.2 Đối thủ cạnh tranh

Quá trình đàm phán gia nhập WTO của nước ta cho thấy, nội dung cam kết mở cửa dịch vụ kế toán - kiểm toán nằm trong các điều khoản cam kết thông thường với các tổ chức quốc tế, tuy là một lĩnh vực khá mới mẻ nhưng được mở cửa 100% khi Việt Nam gia nhập WTO Trên thực tế, trước yêu cầu phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế, lĩnh vực này đã rộng cửa chào đón các công ty, hãng kiểm toán nước ngoài vào hoạt động tại Việt Nam từ những năm 1991, 1992 của thế kỷ trước Tuy mới và nhiều thách thức xong có không ít công ty kiểm toán đã được thành lập và có những bước đi vững chãi trên thị trường kế

toán kiểm toán Việt Nam Hòa mình vào dòng phát triển của dịch vụ kiểm toán hiện nay, công ty ACVIETNAM có rất nhiều cơ hội để có thể khẳng định mình trên thị trường kiểm toán trong nước cũng như trên toàn cầu Là một công ty mới mở với quy mô về nguồn nhân lực kiểm toán cũng như quy mô của công ty còn tương đối nhỏ, công ty gặp không ít khó khăn mặt khác còn mắc phải khó khăn lớn đó là sự cạnh tranh của tất cả các công ty kiểm toán đã và đang được thành lập tại Việt Nam Do đó Công ty phải không ngừng đổi mới hoàn thiện mình cả về quy mô và chất lượng để đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao đối với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán hiện nay.

1.1.2.3 Khách hàng của công ty và thị trường

Với 16 năm hình thành và phát triển, dịch vụ kế toán - kiểm toán vẫn là một lĩnh vực khá mới mẻ ở Việt Nam và đã mở cửa trước thời điểm Việt Nam gia nhập WTO, mở cửa 100% ngay từ khi chính thức gia nhập tổ chức này thị trường kiểm toán ngày càng trở nên sôi động Cùng với sự phát triên của thị trường kiểm toán của Việt Nam, thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán của công ty ACVIETNAM cũng được mở rộng.

Với một đội ngũ cán bộ, chuyên gia có am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn các lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, công nghệ thông tin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo , ACVIETNAM hiện là Công ty kiểm toán - tư vấn có chất lượng và hiệu quả trên thị trường Việt Nam Chính vì vậy

ACVIETNAM thực hiện cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho các khách hàng

thuộc mọi thành phần kinh tế như Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty liên doanh, Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, các dự án quốc tế và các loại hình doanh nghiệp khác Các dịch vụ mà ACVIETNAM cung cấp được dựa trên những kiến thức sâu rộng về nghề nghiệp, lĩnh vực và các quy định của luật pháp tại Việt Nam Khách hàng của công ty trải rộng trên phạm vi toàn quốc như Hà Nội, Hải Dương, Hải phòng, Quảng Ninh, Thái Bình, Thành phố Hồ Chí Minh họ là những khách hàng quen thuộc và tin cậy vào quá trình cung cấp dịch vụ của công ty.

Với phương châm làm việc “cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo lợi ích hợp pháp của khách hàng, cung cấp những thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và quản lý điều hành sản xuất kinh doanh” Cho nên thị trường kiểm toán của công ty ngày càng được mở rộng điều này cũng cho thấy hoạt động của công ty có hiệu quả và ngày càng lấy được chỗ đứng trong thị trường cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán tại Việt Nam

1.1.2.4 Doanh thu hoạt động

Với số vốn điều lệ của công ty là 1.000.000.000đ trong quá trình hoạt động của mình công ty không ngừng có các hợp đồng kiểm toán với các công ty trên địa bàn thành phố Hà Nội và các công ty liên doanh trên toàn quốc Hoạt động của công ty đuợc thể thiện qua báo cáo kết quản kinh doanh trong năm gần đây như sau:

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Đơn vị tính: VNĐ

Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch1.Doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ

563.548.254 1.515.156.309

2.Chi phí và các khoản giảm trừ

3.Lợi nhuận thực tế thu được

56.473.084 112.296.939 55.823.855

Biểu số 1.1 Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006-2007

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Đơn vị tính: VNĐ

Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.Chi phí và các khoản giảm trừ

833.335.970 1.400.866.463

3.Lợi nhuận thực tế thu được

112.296.939 1.119.513.740

Biểu số1 2 BCKQKD của Công ty ACVIETNAM năm 2007-2008

Nhìn vào báo cáo kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm ta thấy công ty hoạt động có hiệu quả Với mức lợi nhuận của năm đầu tiên hoạt động là 56.473.084đ thì đến năm 2007 con số đó đã lên tới 112.296.939đ Chênh lệch lợi nhuận của công ty giữa 2 năm đầu tiên là 55.823.855 tương ứng với tye lệ tăng lên của lợi nhuận là 98.85% đây là một tỷ lệ tăng rất lớn đối với một doanh nghiệp mới đi vào họat động Việc tăng mạnh của lợi nhuận phần lớn là do sự tăng nhanh chóng của doanh thu cung cấp dịch vụ Điều này cho ta thấy Công ty đã nhanh chóng bắt kịp với thị trường kiểm toán sôi động và dành được nhiều hợp đồng kiểm toán Đây là một dấu hiệu đáng mừng cho Công ty Sang đến năm 2008 thì doanh thu thuần mà công ty đạt được là đ tăng lên so với năm 2007 là 1.007.216.801 Đây là một dấu hiệu khởi sắc đối với công ty, một tín hiệu chứng tỏ công ty đang trên đà phát triển và mở rộng về quy mô hoạt động cũng như cơ cấu tổ chức Với con mức tăng đáng kể về doanh thu hoạt động nói trên, công ty không ngừng khẳng định được vị trí của mình trong thị trường cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán Bên cạnh đó dựa vào bảng cân đối tài sản nguồn vốn ta cũng có thể đánh giá được tình hình hoạt động của công ty

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: VNĐ

Tài sản 1.075.432.140

Dựa vào biểu số 3 ta thấy, tài sản và nguồn vốn năm 2007 tăng

224.897.460 so với năm 2006 tương ứng với mức tăng là 20.9% điều này cho thấy, doanh nghiệp đã không ngừng hoạt động có lãi làm tăng tổng tài sản của công ty lên một cách đang kể Đây là dấu hiệu tốt trong hoạt động của công ty Năm 2008, doanh nghiệp đạt mức tổng tài sản là 1.630.025.700đ, tăng 329.696.100đ so với năm 2007, tương ứng với mức tăng là 25,35% Mức tăng của năm 2008 mạnh hơn so với mức tăng của năm 2007, điều này cho ta thấy hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty có xu hướng tốt dần nên theo thời gian Việc tăng lên không ngừng của lợi nhuận làm tăng nguồn vốn và tổng tài sản là do công ty đã không ngừng đa dạng hóa các loại hình cung cấp dịch vụ, đẩy

mạnh chất lượng và uy tín của các cuộc kiểm toán trên thị trường nhằm ký kết được nhièu hợp đồng kiểm toán tăng doanh thu Công ty cần phát huy những ưu điểm của mình để không ngừng mở rộng về quy mô cũgn như tạo được uy tín lớn trên thị trường cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán

1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.1.3.1 Các phòng ban, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Do là công ty mới thành lập, quy mô về nhân sự còn nhỏ, số lượng cán bộ nhân viên trong công ty là 24 người trong đó được phân bổ đều trong các phòng kiểm toán và một số ít thực hiện các công việc khác như kế toán, hànchính Mô

hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ

Sơ đồ 1.1 Mô hình tổ chức quản lý công ty

Giám đốc

Phó Giám đốc

Bộ phận kế toán

Bộ phận

hành chính Bộ phận kiểm toán tài chính

Bộ phận kiểm toán xây dựng

cơ bản

Trưởng phòng

Nhân viên

Nhân viênTrưởng

phòng

Ban giám đốc là bộ phận đứng đầu công ty , ban giám đốc bao gồm 1 giám đốc và 1 phó giám đốc.

Giám đốc: giám đốc của công ty là ông Lê Nhật Hoàng là người đại diện

toàn quyền của công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty và chi nhánh của công ty trước pháp luật và trước Bộ trưởng bộ Tài

Phó giám đốc : công ty có một phó giám đốc là ông Cao Văn Du vừa đảm

nhiệm cương vị của một phó giám đốc, chịu sự quản lý của giám đốc đồng thời phó giám đốc còn chịu trách nhiệm về việc quản lý nghiệp vụ kiểm toán tài chính của công ty

Phòng hành chính tổng hợp và phòng kế toán: do công ty có quy mô nhỏ

nên phòng hành chính tổng hợp và phòng kế toán chỉ gồm 2 nhân viên trong đó một nhân viên đảm nhận vai trò của kế toán và nhân viên hành chính, đồng thời một nhân viên giữ vai trò là thủ quỹ của công ty.

Nhân viên hành chính có vai trò quản lý hành chính và nhân sự trong công ty, đảm nhận việc lập kế hoạch cho nhân viên trong công ty hàng tháng, đồng thời lập kế hoạch cho việc mua sắm thiết bị văn phòng phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, còn có nhiệm vụ quản lý, lưu trữ các công văn được gửi về công ty và từ công ty gửi đi Hiện tại nhân viên hành chính kiêm kế toán của công ty là chị Dung.

Phòng tài chính kế toán của công ty đảm nhận vai trò quản lý vốn bằng tiền của công ty, đồng thời ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động.

Phòng tài chính kế toán và hành chính của công ty trực thuộc ban giám đốc và chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc.

Phòng nghiệp vụ: Phòng nghiệp vụ của công ty được tổ chức nhằm thực

hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ đã được ký kết Phòng nghiệp vụ được tổ chức gồm một trưởng phòng và trực thuộc trưởng phòng là các nhân viên Công ty gồm 2 phòng nghiệp vụ

- Phòng kiểm toán tài chính: gồm 12 người thực hiện các hợp đông có liên quan đến kiể toán tài chính Trưởng phòng đông thời là người chịu trách nhiệm về các hoạt đông của phòng này là ông Cao Văn Du, bên cạnh trưởng phòng kiểm toán là 11 nhân viên kiểm toán có kinh nghiệm và nhiệt tình.

- Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: đây là bộ phận đảm nhận nhiệm vụ kiểm toán báo cáo quyết toán của công trình xây dựng cơ bản phòng kiểm toán xây dựng cơ bản gồm 10 người trong đó 1 trưởng phòng và 9 nhân viên kiểm toán đã được trau dồi kiến thức thực tế qua các lần thực hiện kiểm toán.

Với bộ máy tổ chức quản lý như trên, công ty đã và đang hoạt động có hiệu quả và ngày càng đạt được thành tựu đáng tuyên dương trong quá trình cung cấp dịch vụ của mình Trong tương lai công ty sẽ không ngừng cải tiến bộ máy quản lý của mình cho phù hợp với sự biến đổi không ngừng của thị trường cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán sôi động hiện nay.

1.1.3.2.Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Do số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty ít nên tổ chức bộ máy kế toán của công ty khá đơn giản Phòng kế toán của công ty gồm 2 người trong đó có một kế toán viên kiêm nhân viên tổ chức hành chính, và một thủ quỹ.

Kế toán viên có vai trò ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể như các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ đồng thời lập báo cáo tài chính sau mỗi kỳ kế toán.

Thủ quỹ đóng vai trò quản lý các nghiệp vụ quỹ và quản lý chi tiêu trong ngân quỹ của công ty.

Công ty có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm.

Đơn vị được sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam

Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung và được thự hiện trên phần mềm kế toán Excel

Do năm đầu tiên công ty mới thành lập và đi vào hoạt động nên kỳ kế toán được tính từ ngày 04/7/2006 đến ngày 31/12/2006 đến các năm sau thì kỳ kế toán được áp dụng bình thường

1.1.3.3.Cơ cấu tổ chức hệ thống kinh doanh

Với mong muốn hợp tác lâu dài với các khách hàng đã tin cậy và tìm đến sử dụng dịch vụ của công ty, ACVIETNAM luôn hỗ trợ cung cấp và tư vấn miễn phí cho khách hàng các văn bản pháp quy có liên quan thiết thực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng một cách kịp thời, nhanh chóng thông qua email và cập nhật trên website của công ty Bên cạnh đó công ty hiểu rằng việc giảm thiểu chi phí luôn là một trong những mục tiêu hàng đầu của hoạt động kinh doanh, vì vậy ACVIETNAM luôn đảm bảo một mức phí kiểm toán và dịch vụ tư vấn phù hợp hài hoà với lợi ích của cả hai bên Song song với việc cung cấp dịch vụ với mức phí phù hợp nhất thì vấn đề chuyên môn của kiểm toán viên luôn được công ty quan tâm hàng đầu nhằm tạo niềm tin cho khách hàng và giúp công ty đứng vững được trên thị trường kiểm toán Do vậy ACVIETNAM luôn lựa chọn nhóm nhân viên tham gia cung cấp dịch vụ được trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để cung cấp các dịch vụ có chất lượng

Hiện tại công ty không ngừng phấn đấu vì mục tiêu của mình đó là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo lợi ích hợp pháp của khách hàng, cung cấp những thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của khách hàng.

1.2 Tổ chức kiểm toán tại công ty

1.2.1 Quy trình kiểm toán của công ty

Chất lượng và thành công của một cuộc kiểm toán phụ thuộc rất lớn vào quy trình tổ chức thực hiện cuộc kiểm toán đó Chính vì vậy mà trong suốt quá trình hoạt động của mình, Ban giám đốc và các thành viên trong Công ty luôn chú

trọng việc xây dựng một quy trình kiểm toán hoàn thiện và tuân thủ nghiêm ngặt theo quy trình kiểm toán đó nhằm giảm thiệu rủi ro kiểm toán, đạt được hiệu quả cao nhất trong các cuộc kiểm toán, tạo uy tín với khách hàng.

Quy trình kiểm toán chung của công ty có thế được khái quát qua sơ đồ sau: Tìm hiểu đánh giá khách hàng

Ký hợp đồng kiểm toán

LËp kÕ ho¹ch chiÕn lîc kiÓm to¸n

LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n vµ ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n

Thùc hiÖn kÕ ho¹ch kiÓm to¸n

Xem xÐt c¸c ph¸t hiÖn kiÓm to¸n

Hoµn tÊt c«ng viÖc vµ ph¸t hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n

Đánh giá công tác kiểm toán

Sơ đồ 1.2.Quy trình kiểm toán của ACVIETNAM

Tìm hiểu đánh giá khách hàng: trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán kiểm toán

viên tại công ty thực hiện việc tìm hiểu về khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của công ty trên các mặt như mục đích kiểm toán, đặc thù trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phí kiểm toán đưa ra khi cung cấp dịch vụ kiểm toán Đối với với khách hàng truyền thống của công ty thì việc xem xét đánh giá có thể dựa vào hồ sơ kiểm toán của năm trước, bên cạnh đó việc xem xét tình hình kinh doanh trong năm nay là việc không thể thiếu của kiểm toán viên Đối với khách hàng đầu tiên được kiểm toán thì việc đến công ty xem xét về hoạt động của công ty đó là điều cần thiết, mặt khác có thể xem xét qua các

kờnh thụng tin khỏc như bỏo chớ, internet Đõy là giai đoạn đầu tiờn trong chu trỡnh kiểm toỏn, yờu cầu cần thiết của giai đoạn này là:

- Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn- Xỏc định lý do kiểm toỏn của cụng ty

- Lựa chọn phũng nghiệp vụ để thực hiện cuộc kiểm toỏn

Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn: sau khi cú những tỡm hiểu ban đầu về

cụng ty, giỏm đốc cụng ty ụng Lờ Nhật Hoàng thay mặt cụng ty ký hợp đồng với khỏch hàng về những quyền lợi và nghĩa vụ mà 2 bờn phải thực hiện Đõy là bước bắt đầu cho việc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn

Lập chiến lợc kiểm toán: (đối với các khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức

tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính cho nhiều năm) Ban giám đốc định hớng cơ bản và trọng tâm kiểm toán

Sau khi lập chiến lợc kiểm toán, công việc của cuộc kiểm toán đợc giao tới phòng kiểm toán qua Trởng phòng.

Lập kế hoạch kiểm toán và chơng trình kiểm toán: do trởng phòng đảm nhận

nhằm cụ thể hoá chiến lợc kiểm toán và vạch ra các bớc công việc một cách chi tiết dựa trên chơng trình kiểm toán mẫu đợc xây dựng sẵn và đặc thù khách hàng Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chơng trình kiểm toán đợc lập thông qua:

- Thu thập thông tin cơ sở bao gồm việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng, xem xét các hồ sơ kiểm toán các năm trớc, tiếp xúc với Ban giám đốc khách hàng, nhận diện các bên hữu quan

- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng gồm giấy phép thành lập hay giấy đăng kí kinh doanh, các báo cáo tài chính, các báo cáo kiểm toán các năm trớc, biên bản các cuộc họp cổ đông, các hợp đồng quan trọng

- Phân tích các thông tin thu thập đợc để định hớng cho chơng trình kiểm toán- Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro

- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

Chơng trình kiểm toán đợc xây dựng sau đánh giá ban đầu mà kiểm toán viên tìm hiểu đợc, chỉ ra mục tiêu cụ thể cho từng phần hành của cuộc kiểm toán Ch-

ơng trình kiểm toán sắp xếp công việc, nhân lực cho từng kiểm toán viên, hớng dẫn trình tự công việc và các bớc thực hiện.

Thông qua chơng trình kiểm toán, các cấp chỉ đạo có thể kiểm soát và đánh giá hiệu quả công việc.

Xem xét và giải thích các phát hiện kiểm toán: Các phát hiện quan trọng mà kiểm

toán viên phát hiện đợc đợc đánh giá và thuyết minh đầy đủ Đây cũng là cơ sở để kiểm toán viên hình thành ý kiến kiểm toán và đề xuất ý kiến t vấn trong th quản lý.

Hoàn tất công việc kiểm toán và Phát hành báo cáo kiểm toán: kiểm toán viên tổng hợp các phát hiện kiểm toán và kết quả thực hiện chơng trình kiểm toán nhằm đa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán

- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ

- Thu thập các th giải trình của Ban Giám đốc khách hàng- Tổng hợp kết quả kiểm toán

- Lập báo cáo kiểm toán- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán

Việc phát hành báo cáo kiểm toán đợc thực hiện và ký xác nhận bởi trởng đoàn kiểm toán.

Đỏnh giỏ kết qua sau kiểm toỏn: cụng ty khụng cú phũng kiểm soỏt chất lượng

kiểm toỏn cho nờn, việc xem xột đỏnh giỏ chất lượng kiểm toỏn do ban giỏm đốc thực hiện sau khi thực hiện đỏnh giỏ xong toàn bộ quỏ trỡnh kiểm toỏn để rỳt ra kinh nghiệm và vước mắc trong quỏ trỡnh kiểm toỏn thỡ hồ sơ kiểm toỏn được lưu trữ tại phũng lưu trữ hồ sơ của cụng ty

1.2.2 Tổ chức nhõn sự trong cỏc cuộc kiểm toỏn

Khỏch hàng của cụng ty bao gồm cỏc doanh nghiệp lớn và nhỏ trong phạm vi cả nước Khi thực hiện kiểm toỏn thỡ việc tổ chức nhõn sự được giao cho trưởng đoàn kiểm toỏn Đội ngũ nhõn viờn kiểm toỏn được lựa chọn phự hợp với hợp đồng kiểm toỏn đảm bảo cho cuộc kiểm toỏn cú hiệu quả và đỳng chuẩn mực Trong quỏ trỡnh lựa chọn đội ngũ nhõn viờn thực hiện kiểm toỏn cụng ty chỳ trọng đến cỏc vần đề như:

Thứ nhất nhóm kiểm toán phải có người giám sát thich đáng vơi snhững nhân viên kiểm toán chưa có kinh nghiệm trong nghề giúp cho những trợ lý kiểm toán đó hoàn thành công việc tôt nhất

Thứ 2 , tránh việc thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm Vì việc tham gia kiểm toán cho 1 khách hàng trong nhiều năm giúp cho kiểm các kiểm tóan viên này có kinh nghiêm cũng như hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của công ty.

Thứ 3, khi phân công kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phải đảm bảo họ có kinh nghiệm và kiến thức về ngành nghề kinh doanh của khách hàng

Việc xem xét các vấn đề trên sẽ giúp công ty thực hiện được cuộc kiểm toán có chất lượng và hiệu quả Thông thường ở mỗi cuộc kiêm toán số lượng nhân viên kiểm toán của công ty gồm 4 người, họ là những nhân viên đã có kinh nghiệm kiểm toán hoặc đã từng kiểm toán tại công ty khách hàng Đứng đầu cuộc kiểm toán là trưởng đoàn kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán là những thành viên đã có kinh nghiệm thường là trưởng phòng kiểm toán của bộ phận kiểm toán tài chính hoặc bộ phận kiểm toán căn bản tùy thuộc vào tính chất của từng cuộc kiểm toán Các thành viên tham gia kiểm toán phải thực hiện theo kế hoạch mà trưởng đoàn kiểm toán đã vạch ra, trưởng đoàn sẽ phân công công việc và hướng dẫn cho mỗi kiểm toán viên khi họ gặp các vướng mắc trong quá trình kiểm toán Trong một số cuộc kiểm toán Công ty có các trợ lý kiểm toán viên đi cùng giúp đỡ trong công việc và học hỏi kinh nghiệm Trợ lý kiểm toán tuân theo những yêu cầu của trưởng đoàn kiểm toán và chịu sự hướng dẫn của trưởng đoàn kiểm toán

Do việc phân công công việc hợp lý và đúng đắn nên các cuộc kiểm toán mà công ty thực hiện trong thời gian gần đây tương đối thành công, điều này góp phần rất lớn trong quá trình phát triển lớn mạnh của công ty.

1.2.3 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu được kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trừ Các tài liệu được thể hiện trên hồ sơ qua giấy, phim ảnh, hồ sơ kiểm toán được sử dụng để:

- Lưu trữ những bằng chứng kiểm toán thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, làm cơ sở cho viêc đưa ra ý kiến kiểm toán

- Trợ giúp việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán- Trợ giúp cho ban giám đốc kiểm tra chất lượng kiểm toán- Giúp xử lý các phát sinh sau kiểm toán

- Làm tài liệu cho các cuộc kiêm toán sau

Hồ sơ kiểm toán bao gồm 2 loai hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Trong đó hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng thồn tin về khách thể kiểm toán có liên quan tơi 2 hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm của một khách hàng Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ chứa đựng thông tin về khách thể kiểm toán chỉ liên quan đến các cuộc kiểm toán trong năm hiện tại

Đối với những file trống công ty thực hiện lưư trữ như sau:

Hồ sơ kiểm toán

Thông tin

Khách hàng: Kỳ kết thúc:

Loại hồ sơ: Kiểm toán sơ bộ Kiểm toán chính thức Nhóm kiểm toán

Người chỉ đạo chung: Chủ nhiệm kiểm toán:

Kiểm toán viên chính:

Trợ lý kiểm toán viên: 1 2 3 4

Thời gian kiểm toán

Ngày bắt đầu: Ngày kết thúc

Ngày phát hành báo cáo tài chính

Khách hàngKỳ kế toán

Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp:1000 Kế hoạch kiểm toán

2000 Báo cáo tài chính và tài liệu kiểm toán3000 Quản lý cuộc kiểm toán

4000 Kiểm tra chi tiết tài sản ngắn hạn5000 Kiểm tra chi tiết tài sản dài hạn

6000 Kiểm tra chi tiết nợ phải trả ngắn hạn

7000 Kiểm tra chi tiết nợ phải trả dài hạn và nguồn vốn8000 Kiểm tra chi tiết kết quả kinh doanh

Trong đó các chỉ mục được chi tiết như sau:1000.Kế hoạch kiểm toán

1100 Lập kế hoạch giao dịch khách hàng

1110 Lập kế hoạch gặp gỡ và phục vụ khách hàng

1120 Kiểm tra điều kiện phục vụ cho công việc kiểm toán

1200 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát trước kiểm toán 1210 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát trước kiểm toán1300 Hợp đồng kiểm toán

1310 Hợp đồng kiểm toán

Các chỉ mục khác cũng được chi tiết theo một trình tự nhất đình nhằm thuận tiện cho quá trình theo dõi và xem xét hồ sơ kiểm toán.

Khi kiểm toán về thì các file trống sẽ được lấp đầy bằng các thông tin mà kiểm toán viên thu thập sau kiểm toán Các thông tin tài liệu được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán bao gồm:

- Kế hoạch kiểm toán

- Việc thực hiện cuộc kiểm toán

- Kết quả về các thủ tục mà kiểm toán viên đã sử dụng khi thực hiện kiểm toán

- Các kết luận mà kiểm toán viên đưa ra từ những bằng chứng thu thấp được trong quá trình kiểm toán

Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán luôn đảm bảo thống nhất, có khoa học chính xác và tập trung, bí mật, an toàn nhằm phục vụ cho việc quản lý, nghiên cứu về khách hàng kiểm toán khi cần thiết

Đối với hồ sơ kiểm toán năm các dữ liệu được lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đó là:

- Các thông tin về người lập, người kiểm tra hồ sơ kiểm toán- Các văn bản về tài chinh, kế toán, thuê

- Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính

- Hợp đông kiểm toán, thư hẹn kiểm toán của khách hàng, phụ lục hợp đồng và biên bản thanh lý hợp đồng

- Bằng chứng về kế hoạch chiến lược, chương trình kiểm tóan và những thay đổi nếu có

- Những thay đổi về hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

- Những băng chứng và đánh giá của kiểm tóan viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, và các đánh giá khác

- Những phân tích của kiểm tóan viên về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư tài khoản.

- Các thư giải trình, xác nhận về công ty được kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ được Công ty sử dụng để lưu trữ thông tin về

các cuộc kiểm toán của một khác hàng Hồ sơ kiểm toán chung được lưu trữ bởi kế toán kiêm bộ phận hành chính nhằm phục vụ cho nhu cầu tìm kiếm và tra cứu thông tin về khách hàng khi các kiểm toán viên cần

Hồ sơ kiểm toán năm của công ty được lập theo đúng chuẩn mực số 230 của

BTC Hồ sơ kiểm toán chung của công ty bao gồm các mục:

- Tên hồ sơ và số hiệu hồ sơ: ngày tháng thành lập hồ sơ, ngày tháng lưu trữ hồ sơ

- Các thông tin chung của một khách hàng được kiểm toán qua các năm - Các tài liệu về thuế của công ty khách hàng

- Các tài liệu về nhân sự tại công ty khách hang- Các tài liệu về kế toán của công ty khách hàng

- Các Hợp đồng liên quan của công ty khách hàng với bên thứ 3 như các hợp đồng cho thuê, bảo hiểm, cho vay dài hạn

- Ngoài ra trong hồ sơ kiểm toán chung của công ty còn có một số tài liệu liên quan khác

Hồ sơ kiểm toán chung được lưu trữ an toàn, đầy đủ nhằm đảm bảo cho việc xem xét hồ sơ được thuận lợi phục vụ cho sự thành công của một cuộc kiểm toán.

1.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán

Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty được thực hiện theo đúng chuẩn mực số 220 do BTC ban hành Do quy mô tổ chức không lớn nên bộ phận giám sát chất lượng kiểm toán không được thành lập một cách riêng biệt Mà việc kiểm tra chất lượng sau kiểm toán do ban giám đốc, những người có thẩm quyền và chuyên môn xem xét và đưa ra ý kiến của mình về những tồn tại và phát sinh trong quá trình kiểm toán từ đó đưa ra những biện pháp cải tiến và khắc phục nhằm phục vụ tốt hơn cho các cuộc kiểm toán sau.Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty được thể hiện qua các chính sách như sau:

Các kiểm toán viên trong công ty luôn phải tuân thủ nguyên tắc về đạo đức nghề nghiệp họ là những kiểm toán viên có năng lực chuyên môn, có kiếm thức sau rộng về chuyên ngành của mình Bên cạnh đó họ là những người độc lập và khách quan trong hoạt động

Đối với việc thực hiện các cuộc kiểm toán trong công ty khách hàng, mỗi cá nhân trong đoàn kiểm toán phải thực hiện theo kế hoạch của trưởng đoàn kiểm toán, công việc được phân công rõ ràng với từng thành viên Các trợ lý kiểm toán viên luôn được sự hướng dẫn tận tình của các kiểm toán viên đã có kinh nghiệm nhằm tránh những sai sót mắc phải trong quá trình thực hiện công việc của mình Bên cạnh đó việc giám sát hoạt động của các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên luôn được thực hiện bởi trưởng đoàn kiểm toán.

Với việc tuyển dụng nhân sự: Việc tuyển dụng nhân sự được đưa lên website của công ty Người đến tuyển dụng phải qua các bài test và các sát hạch về chuyên môn, nếu đáp ứng đủ điều kiện do Ban giám đốc đưa ra thì sẽ được tuyển dụng vào vị trí thích hợp.

Bên cạnh những chính sách trên thì công ty còn có chính sách đào tạo nâng cao trình độ của kiểm toán viên trong công ty Mặt khác công ty còn có một số chương trình hợp tác nhằm đào tạo kỹ năng cho các kiểm toán

Do việc thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát như trên nên công ty đã đạt được những thành công đáng kể trong công việc thực hiện các hợp đồng kiểm toán của mình Đây chính là điều kiện quyết định đối với sựu lớn mạnh bền vững của công ty trong tương lai.

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CễNG TÁC TÁC KIỂM TOÁN CHU TRèNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIấN DO CễNG TY TNHH TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN

2.1 Khỏi quỏt quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn trong kiờm toỏn BCTC

Tiền lương chớnh là biểu hiện bằng tiền của sức lao động, nú là biểu hiện

của sự phỏt triển phồn thịnh của cụng ty và đời sống của nhõn viờn trong cụng ty Tiền lương là khoản mà cụng ty phải trả cho người lao động, đõy là khoản chi phớ lớn nhất trong doanh nghiệp, chớnh vỡ vậy đõy là khoản mục mang tớnh trọng yếu, cú thể chứa gian lận rất lớn làm thất thoỏt hao hụt trầm trọng đến lượng tiền vốn cú của cụng ty

Kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn là một phần quan trọng trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh Mục tiờu kiểm toỏn chung của kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn như sau:

Mục tiêu kiểm toán chung

Mục tiêu kiểm toán đặc thù

Hiện hữu phỏt sinh Cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương phải được ghi chộp phải thực sự xảy ra Cỏc khoản tiền lương chưa thanh toỏn phải thực sự tồn tại.

Trọn vẹn Cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền lương như tiền lương phải trả, cỏc khoản trớch theo lương phải trớch, cỏc quỹ phải lập hàng thỏng hàng quý phải được ghi chộp đầy đủ

Quyờn và nghĩa vụ Doanh nghiệp phải thực hiện đỳng nghĩa vụ về tiền lương phải thanh toỏn của mỡnh

Phân loại, trình bày Tiền lương phải được phân loại theo đúng tiêu thức và được vào sổ rõ ràng, bảng chấm công được thực hiện công khai

Tính giá Việc hạch toán và thanh toán tiền lương phải theo đúng hợp đồng, các khoản phải trích theo lương phải đúng theo quy định hiện hành

Biểu số 2.1 Mục tiêu kiểm toán chung

Để thực hiện được các mục tiêu trên một cách chính xác và có hiệu quả thì các công ty kiểm toán nói chung và công ty ACVIETNAM nói riêng phải thiết kế một quy trình kiểm toán riêng đối với quy trình kiểm toán tiền lương và nhân viên nó giúp cho công ty kiểm toán thực hiện tốt các công việc của mình trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên của ACVIETNAM được thiết kế theo quy trình như sau:

2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và cũng là giai đoạn quan trọng quyết đinh sự thành công cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán Ý nghĩa của giai đoạn này thể hiện ở các mặt sau:

• Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập được những bằng chứng đầy đủ, là cơ sở để đưa ra các ý kiến chính xác về BCTC của công ty được kiểm toán Đồng thời giúp KTV giảm thiểu những sai sót, nâng cao chất lượng cũng như uy tín của mình với khách hàng

• Giúp các KTV ở các phần hành có thể phối hợp một cách hiệu quả nhất trong quá trình kiểm toán Từ đó KTV có thể thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán đã đề ra với chi phí kiểm toán hợp lý nhất tăng sức cạnh tranh cho hãng kiểm toán.

• Một kế hoạch kiểm toán thích hợp được xây dựng là căn cứ tốt để tránh những bất đồng giữa khách hàng và Công ty trong quá trình

thực hiện kiểm toán Tránh những hiểu lầm và xích mích giữa hai bên.

• Việc thực hiện kiểm toán theo kế hoạch đã định sẽ giúp KTV đánh giá ngay được chất lượng cũng như hiệu quả của việc kiểm toán mà mình đang thực hiện từ đó tránh những sai phạm mắc phải trong quá trình kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán nhằm tạo mối quan hệ bền chặt giữa hãng kiểm tóan và khách hàngViệc lập kế hoạch kiểm toán được định hướng dựa trên sự hiểu biết của kiểm toán viên về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được kiểm toán và trọng tâm mà cuộc kiểm toán hướng vào Việc lập kế hoạch kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên của công ty ACVIETNAM được thực hiện theo đúng chuẩn mực và bao gồm các bước cơ bản sau:

Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Thu thập thông tin cơ sở

Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

Đánh giá tính trọng yếu rủi ro trong kiểm toán

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán

Sơ đồ số 2.1 Các bước lập kế hoạch kiểm toán chu trình tiền lương của do công ty ACVIETNAM thực hiện

2.1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán

Quy trình kiểm toán của công ty bắt đầu khi công ty thu thập một khách hàng Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên giúp công ty đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán và đạt được một hợp đồng kiểm toán.

 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: các công việc mà KTV cần làm

trong quá trình đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán như sau:

• Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng

• Tính liêm chính của ban giám đốc: tính liêm chính cảu ban giám đốc công ty sẽ quyết định đến việc đánh giá tính rủi ro và kiểm soát nội bộ của công ty Chính vì vậy việc xem xét này là cần thiết đối với mỗi cuộc kiểm toán

• Liên lạc với KTV tiền nhiệm: học là những kiểm toán viên đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán khách hàng của công ty Đây là nguồn thông tin rất hữu ích cho công ty kiểm toán Tuy nhiên việc tham khảo ý kiến này phải được sự đồng ý của khách hàng kiểm toán Tùy thuộc vào khách hàng kiểm toán mà Công ty kiểm toán có các cách thu thập thông tin khác nhau về khách hang đó Đối với khách hàng lần đầu được Công ty kiểm toán, để có thông tin đó KTV có thể thu thập qua các tạp chí chuyên ngành, tài liệu sách báo có liên quan, ngân hàng, cố vấn pháp lý của công ty hoặc các đối tác của khách hàng Đối với khách hàng truyền thống của Công ty, hàng năm KTV sẽ thực hiện cập nhập về thông tin về khách hàng từ đó đánh giá rủi ro kiểm toán để đưa ra quyết định kiểm toán cho khách hàng.

• Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng

• Lựa chọn đội ngũ KTV thực hiện cuộc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản cho cuộc kiểm toán: người phụ trách công việc kiểm toán được Công ty chỉ định là những kiểm toán viên có kinh nghiệm và có trình độ tương xứng với mục tiêu và phạm vi của cuộc kiểm toán, và tương xứng với vị trí, yêu cầu của cuộc kiểm toán Các phương tiện phục vụ cho cuộc kiểm toán như các phương tiện tính toán, các phương tiện kiểm kê cũng được Công ty kiểm toán chuẩn bị đầy đủ.

• Hợp đồng kiểm toán: làm hợp đồng kiểm toán là bước cuối cùng sau khi Công ty đã xem xét các khả năng chấp nhận kiểm toán Công ty sẽ ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng bao gồm một số nội dung như: mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm Ban giám đốc công ty khách hàng và KTV, hình thức thông báo kết quả kiểm toán, thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, căn cứ tính giá phí cuộc kiểm toán và hình thức thanh toán… Hợp đồng kiểm toán được ký kết cũng là Công ty trở thành chủ thể kiểm toán chính thức của công ty khách hàng

2.1.1.2Thu thập thông tin cơ sở

công việc này được thực hiện sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, giai đoạn

này là giai đoạn giúp KTV đánh giá khả năng có những sai sót xảy ra, từ đó đưa ra đánh giá ban đầu về mức độ trọng yếu và thực hiện các thủ tục cần thiết để thực hiện kiểm toán.

• Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng:

việc tìm hiểu ngành nghề của khách hàng giúp KTV nhận thức và xác định các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động của khách hàng, từ đó thực hiện kiểm toán với tính thận trọng nghề nghiệp đúng mực Đồng thời lĩnh vực hoạt động kinh doanh của

khách hàng cũng là yếu tố ảnh hưởng đến nguyên tắc kế toán mà công ty khách hàng áp dụng

• Xem xét kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung: hồ sơ kiểm toán là tà liệu quan trọng và khá chi tiết về

hoạt động của công ty khách hàng, chính vì vậy nó là nguồn thông tin quan trọng sử dụng cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

• Thăm quan nhà xưởng: việc thăm quan nhà xưởng, quan sát trực

tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng sẽ cung cấp cho KTV chính xác nhất các thông tin về quy mô cũng như quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng Điều này hữu ích cho KTV khi thuyết minh số liệu kế toán và phát hiện ra những vấn đề tồn tại trong hoạt động kinh doanh của khách hàng.• Nhận diện các bên hữu quan: việc nhận diện các bên hữu quan tạo

điều kiện thuận lợi cho KTV trong quá trình kiểm toán như việc gửi xác nhận để xác định tính đúng đắn của một số nghiệp vụ phát sinh…

• Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài

2.1.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: việc thu

thập thông tin này giúp KTV nắm bắt được các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các hoạt động của khách hàng Các thông tin đó bao gồm

• Giấy phép thành lập và điều lệ công ty: thông tin này giúp kiểm

toán viên hiểu quy trình hình thành, mục tiêu hoạt động và lĩnh vực kinh doanh của công ty

• Các BCTC, BCKT, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước: các BCTC cung cấp dữ về tình hình tài chính

và kết quả kinh doanh của đơn vị được kiểm toán Từ đó giúp

KTV nhận xét được tổng quát về vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp và đưa ra các kỹ thuật phân tích các báo cáo đó để nhận thức xu hướng phát triển của khách hàng và thực trạng hoạt động • Biên bản họp cổ đông, hội đồng quản trị và ban giám đốc: các biên

bản này chứa các thông tin về cổ tức, phê chuẩn việc hợp nhất hoặc giải thể các đơn vị trực thuộc… Qua đó KTV xác định được những dữ kiện có ảnh hưởng quan trọng đến việc hình thành và trình bày trung thực các thông tin trên BCTC

• Các hợp đồng và cam kết quan trọng: việc xem xét các hợp đồng

như hợp đồng mua bán, chuyển giao công nghệ…có ý nghĩa quan trọng trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán và đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

2.1.1.4. Thực hiện thủ tục phân tích:

Sau khi thu thập được các thông tin cơ sở về khách hàng được kiểm toán,

KTV thực hiện thủ tục phân tích nhằm các mục tiêu như sau:

• Thu thập hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến động quan trọng về kế tóan và hoạt động kinh doanh của khách hàng được kiểm tóan

• Tăng cường sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng

Các thủ tục phân tích mà KTV sử dụng bao gồm 2 loại cơ bản :

• Phân tích ngang: là việc KTV phân tích dựa trên cơ sở so sánh

các trị số của cùng một chỉ tiêu trên BCTC

• Phân tích dọc: là việc phan tích dựa trên cơ sở so snáh các tỷ lệ

tương quan của các chỉ tiêu khác nhau trên BCTC

2.1.1.5 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro

 Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu:Các bớc thực hiện ở trên chỉ thu thập đợc các

thông tin mang tính chất khách quan về khách hàng, đến bớc này kiểm toán viên sẽ căn cứ vào các thông tin đã thu thập đợc để đánh giá, nhận xét nhằm đa ra một kế hoạch kiểm toán phù hợp.

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá mức độ trọng yếu để ớc tính mức độ sai sót của báo cáo tài chính có thể chấp nhận đợc, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hởng của các sai sót lên báo cáo tài chính để từ đó xác định bản chất, thời gian và phạm vi thực hiện các thử nghiệm kiểm toán ở đây kiểm toán viên cần đánh giá mức độ trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính và phân bổ mức đánh giá đó cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính.

• Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu

Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu là lợng tối đa mà kiểm toán viên tin rằng ở mức đó các báo cáo tài chính có thể bị sai lệch nhng vẫn cha ảnh hởng đến các quyết định của ngời sử dụng thông tin tài chính Nói cách khác là những sai sót đó có thể chấp nhận đợc đối với toàn bộ báo cáo tài chính

• Ước lợng sơ bộ và phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho các bộ phận:

xây dựng ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu để giúp cho kiểm toán viên lập kế hoạch thu thập bằng chứng thích hợp Sự ớc lợng này là một trong những quyết định quan trọng nhất mà kiểm toán viên phải làm

Thông thờng các bằng chứng đợc thu thập theo các bộ phận hơn là thu thập tổng hợp cho toàn bộ báo cáo tài chính Do vậy việc phân bổ mức trọng yếu cho mỗi bộ phận là điều thiết yếu Hơn nữa, nó giúp cho kiểm toán viên xác định đợc trọng tâm các bộ phận tiến hành và từ đó đa ra đợc mức bằng chứng hợp lí cần thu thập.

• Xác định mức trọng yếu cho khoản mục tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Việc xác định mức trọng yếu đối với tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một yếu tố quan trọng trong tổ chức công tác kiểm toán Công việc này không những có ý nghĩa rất lớn đối với tính chính xác và trung thực của các thông tin trên báo cáo tài chính mà là yếu tố góp phần vào việc nâng cao hiệu quả và hiệu năng của công tác kiểm toán Tuy nhiên mức trọng yếu đối với với tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc xây dựng trên nhiều yếu tố khác nhau Việc đa ra một mức trọng yếu ban đầu phụ thuộc vào:

 Mức độ lớn của tiền lơng và các khoản trích theo lơng và tỉ trọng của nó trong chi phí sản xuất kinh doanh.

 Sự cân nhắc, xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên.

Thông thờng đối với khoản mục tiền lơng và các khoản trích theo lơng kiểm toán viên thờng xác định mức trọng yếu với qui mô tơng đối lớn, tổng thể thờng đợc chọn để xác định mức trọng yếu cho các khoản tiền l-ơng và các khoản trích theo lơng là doanh thu hoặc giá vốn.

 Đỏnh giỏ rủi ro: trờn cơ sở mức trọng yếu đó được xỏc định cho toàn bộ

BCTC, KTV cần đỏnh giỏ sai sút xảy ra đối với từng khoản mục việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn cho từng khoản mục phụ thuộc vào cỏc yếu tố như mức độ tin tưởng của người sử dụng bờn ngoài vào BCTC, khả năng khỏch hàng gặp khú khăn về tài chớnh sau khi kết thỳc kiểm toỏn Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn luụn tiềm ẩn rủi ro mặc dự KTV đó tuõn thủ cỏc chuẩn mực trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, đú là do hạn chế của phương phỏp chọn mẫu, sự che đậy hoàn hảo của ban quản trị khỏch hàng Vỡ vậy khi đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn KTV cần đỏnh giỏ ba loại rủi ro: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt và rủi ro phỏt hiện Ba loại rủi ro này ảnh hưởng trực tiếp đến mức rủi ro kiểm toỏn

Trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn luụn cú mối quan hệ ngược chiều nhau, khi mức độ trọng yếu được đỏnh giỏ ở mức cao, KTV sẽ chỳ trọn kiểm toỏn vào khoản mục đú vỡ vậy rủi ro kiểm toỏn thấp Ngược lại, khi