Để tồn tại và phát triển, con người phải tiến hành hoạt động sản xuất. Hoạt động sản xuất là hoạt động tự giác có ý thức của con người nhằm biến các vật thể tự nhiên thành các vật phẩm có ích phục vụ cho mình. Con người khi tiến hành làm bất cứ việc gì cũng luôn mong muốn đạt hiệu quả cao với những chi phí tối thiểu nhưng đem lại lợi ích tối đa cho mình. Một trong những hoạt động quan trọng và được con người tiến hành thường xuyên là hoạt động sản xuất kinh doanh. Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành đạt được kết quả như mong muốn thì điều tất yếu là phải thực hiện chức năng quản lý và để có thể thực hiện tốt chức năng quản lý thì không thể thiếu thông tin. Thông tin cung cấp cho quản lý được thu thập từ rất nhiều nguồn khác nhau và bằng nhiều cách khác nhau, trong đó có các thông tin về hoạt động tài chính. Hoạt động tài chính là một bộ phận của hoạt động sản xuất kinh doanh. Nó có mặt trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh từ khâu tạo vốn trong doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu được từ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của hoạt động tài chính là phải huy động đủ vốn đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời phải quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả trên cơ sở chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, chính sách, chế độ quy định về tài chính tín dụng của Nhà nước. Trong nền kinh tế thị trường, tình hình tài chính của doanh nghiệp là một vấn đề được rất nhiều người quan tâm nhất là những người quan tâm đến hoạt động của doanh nghiệp . Chính vì vậy, phân tích tình hình tài chính là một việc làm vô cùng cần thiết. Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nhằm đánh giá được đầy đủ, chính xác tình hình tổ chức, phân phối, sử dụng và quản lý các loại vốn và nguồn vốn của doanh nghiệp, vạch rõ khả năng tiềm tàng và xu hướng phát triển của doanh nghiệp trong tương lai. Thông qua việc quản lý, sử dụng các nguồn vốn, đề xuất các biện pháp cần thiết và có hiệu quả để khai thác tới mức cao nhất những khả năng tiềm tàng để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh. Tài liệu dùng để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp chủ yếu dựa vào các số liệu trên báo cáo tài chính được lập theo định kỳ trong đó bảng cân đối kế toán được sử dụng nhiều nhất trong việc phân tích vì nó phản ánh khá đâỳ đủ tình hình tài chính của doanh nghiệp. Kết quả của việc phân tích tình hình tài chính cho ta biết thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại thời điểm phân tích. Vì vậy em chọn đề tài tốt nghiệp là: “Phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động tình hình tài chính Công ty Cổ phần thương mại và sản xuất Minh Quang”. Ngoài mở đầu và kết luận báo cáo gồm 3 chương: Chương 1: Một số vấn đề chung về phân tích tài chính trong doanh nghiệp . Chương 2: Phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động tình hình tài chính của Công ty Cổ phần thương mại và sản xuất Minh Quang Chương 3 : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chính của công ty Cổ phần thương mại và sản xuất Minh Quang.
Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Để tồn phát triển, người phải tiến hành hoạt động sản xuất Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm có ích phục vụ cho Con người tiến hành làm việc mong muốn đạt hiệu cao với chi phí tối thiểu đem lại lợi ích tối đa cho Một hoạt động quan trọng người tiến hành thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành đạt kết mong muốn điều tất yếu phải thực chức quản lý để thực tốt chức quản lý thiếu thông tin Thông tin cung cấp cho quản lý thu thập từ nhiều nguồn khác nhiều cách khác nhau, có thông tin hoạt động tài Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh Nó có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ hoạt động tài phải huy động đủ vốn đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời phải quản lý sử dụng vốn có hiệu sở chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, sách, chế độ quy định tài tín dụng Nhà nước Trong kinh tế thị trường, tình hình tài doanh nghiệp vấn đề nhiều người quan tâm người quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, phân tích tình hình tài việc làm vô cần thiết Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đánh giá đầy đủ, xác tình hình tổ chức, phân phối, sử dụng quản lý loại vốn nguồn vốn doanh nghiệp, vạch rõ khả tiềm tàng xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Thông qua việc quản lý, sử dụng nguồn vốn, đề xuất biện pháp cần thiết có hiệu để khai thác tới mức cao khả tiềm tàng để nâng cao hiệu sử dụng vốn phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh Tài liệu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo tài lập theo định kỳ bảng cân đối kế toán sử dụng nhiều việc phân tích phản ánh đâỳ đủ tình hình tài doanh nghiệp Kết việc phân tích tình hình tài cho ta biết thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm phân tích SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh Vì em chọn đề tài tốt nghiệp là: “Phân tích, đánh giá hiệu hoạt động tình hình tài Công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang” Ngoài mở đầu kết luận báo cáo gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích, đánh giá hiệu hoạt động tình hình tài Công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang Do kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế đề tài không tránh khỏi sai sót Bởi em mong bảo thầy cô bạn đề tài hoàn thiện ứng dụng vào thực tế Qua em xin chân thành cảm ơn Giảng viên Nguyễn Thị Nguyệt Dung người nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian thực đề tài em xin chân thành cảm ơn đến Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang tạo điều kiện thuận lợi em hoàn thành chuyên đề báo cáo SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh CHƯƠNG Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 1.1Khái niệm vai trò phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp : Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp đó, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp Mối quan tâm hàng đầu nhà phân tích tài đánh giá rủi ro phá sản tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả toán, đánh giá khả cân đối vốn, lực hoạt động khả sinh lãi doanh nghiệp Trên sở đó, nhà phân tích tài tiếp tục nghiên cứu đưa dự đoán kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tương lai Nói cách khác, phân tích tài sở để dự đoán tài - hướng dự đoán doanh nghiệp Phân tích tài ứng dụng theo nhiều hướng khác : với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị định nội bộ), với mục đích nghiên cứu, thông tin theo vị trí nhà phân tích( doanh nghiệp doanh nghiệp ) 1.1.2 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài hữu ích đối việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thông tin tài chủ SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh yếu người bên doanh nghiệp Do đó, phân tích báo cáo tài mối quan tâm nhiều nhóm người khác nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ, người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thông tin khác Phân tích tài có vai trò đặc biệt quan trọng công tác quản lý tài doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật việc lựa chọn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Do có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp : chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng kể quan Nhà nước người làm công, đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác 1.1.2.1 Đối với người quản lý doanh nghiệp : Đối với người quản lý doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác, doanh nghiệp khả toán nợ đến hạn bị buộc phải ngừng hoạt động Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà quản lý doanh nghiệp phải giải ba vấn đề quan trọng sau : Thứ : Doanh nghiệp nên đầu tư vào đâu cho phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh lựa chọn Đây chiến lược đầu tư dài hạn doanh nghiệp Thứ hai : Nguồn vốn tài trợ nguồn nào? Để đầu tư vào tài sản, doanh nghiệp phải có nguồn tài trợ, nghĩa phải có tiền để đầu tư Các nguồn tài trợ doanh nghiệp phản ánh bên phải bảng cân đối kế toán Một doanh nghiệp phát hành cổ phiếu vay nợ dài hạn, ngắn hạn Nợ ngắn hạn có thời hạn năm nợ dài hạn có thời hạn năm Vốn chủ sở hữu khoản chênh lệch giá trị tổng tài sản nợ doanh nghiệp Vấn đề đặt doanh nghiệp huy động nguồn tài trợ với cấu cho phù hợp mang lại lợi nhuận cao Liệu doanh nghiệp có nên sử dụng toàn vốn chủ sở hữu để đầu tư hay kết hợp với hình thức vay SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh thuê? Điều liên quan đến vấn đề cấu vốn chi phí vốn doanh nghiệp Thứ ba : Nhà doanh nghiệp quản lý hoạt động tài hàng ngày nào? Đây định tài ngắn hạn chúng liên quan chặt chẽ đến vấn đề quản lý vốn lưu động doanh nghiệp Hoạt động tài ngắn hạn gắn liền với dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ Nhà quản lý tài cần xử lý lệch pha dòng tiền Ba vấn đề tất khía cạnh tài doanh nghiệp, vấn đề quan trọng Phân tích tài doanh nghiệp sở để đề cách thức giải ba vấn đề Nhà quản lý tài phải chịu trách nhiệm điều hành hoạt động tài dựa sở nghiệp vụ tài thường ngày để đưa định lợi ích cổ đông doanh nghiệp Các định hoạt động nhà quản lý tài nhằm vào mục tiêu tài doanh nghiệp : tồn phát triển doanh nghiệp, tránh căng thẳng tài phá sản, có khả cạnh tranh chiếm thị phần tối đa thương trường, tối thiểu hoá chi phí, tối đa hoá lợi nhuận tăng trưởng thu nhập cách vững Doanh nghiệp hoạt động tốt mang lại giàu có cho chủ sở hữu định nhà quản lý đưa đắn Muốn vậy, họ phải thực phân tích tài doanh nghiệp, nhà phân tích tài doanh nghiệp người có nhiều lợi để thực phân tích tài cách tốt Trên sở phân tích tài mà nội dung chủ yếu phân tích khả toán, khả cân đối vốn, lực hoạt động khả sinh lãi, nhà quản lý tài dự đoán kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tương lai Từ đó, họ định hướng cho giám đốc tài hội đồng quản trị định đầu tư, tài trợ, phân chia lợi tức cổ phần lập kế hoạch dự báo tài Cuối phân tích tài công cụ để kiểm soát hoạt động quản lý SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh 1.1.2.2 Đối với nhà đầu tư vào doanh nghiệp Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm hàng đầu họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi rủi ro Vì vậy, họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Trong doanh nghiệp Cổ phần, cổ đông người bỏ vốn đầu tư vào doanh nghiệp họ phải gánh chịu rủi ro Những rủi ro liên quan tới việc giảm giá cổ phiếu thị trường, dẫn đến nguy phá sản doanh nghiệp Chính vậy, định họ đưa có cân nhắc mức độ rủi ro doanh lợi đạt Vì thế, mối quan tâm hàng đầu cổ đông khả tăng trưởng, tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị chủ sở hữu doanh nghiệp Trước hết họ quan tâm tới lĩnh vực đầu tư nguồn tài trợ Trên sở phân tích thông tin tình hình hoạt động, kết kinh doanh hàng năm, nhà đầu tư đánh giá khả sinh lợi triển vọng phát triển doanh nghiệp; từ đưa định phù hợp Các nhà đầu tư chấp thuận đầu tư vào dự án có điều kiện giá trị ròng dương Khi lượng tiền dự án tạo lớn lượng tiền cần thiết để trả nợ cung cấp mức lãi suất yêu cầu cho nhà đầu tư Số tiền vượt mang lại giàu có cho người sở hữu doanh nghiệp Bên cạnh đó, sách phân phối cổ tức cấu nguồn tài trợ doanh nghiệp vấn đề nhà đầu tư coi trọng trực tiếp tác động đến thu nhập họ Ta biết thu nhập cổ đông bao gồm phần cổ tức chia hàng năm phần giá trị tăng thêm cổ phiếu thị trường Một nguồn tài trợ với tỷ trọng nợ vốn chủ sở hữu hợp lý tạo đòn bẩy tài tích cực vừa giúp doanh nghiệp tăng vốn đầu tư vừa làm tăng giá cổ phiếu thu nhập cổ phiếu (EPS) Hơn cổ đông chấp nhận đầu tư mở rộng quy mô doanh nghiệp quyền lợi họ không bị ảnh hưởng Bởi vậy, yếu tố tổng số lợi nhuận ròng kỳ dùng để trả lợi tức cổ phần, mức chia lãi cổ phiếu năm trước, xếp hạng cổ phiếu thị trường tính ổn định thị giá cổ phiếu doanh nghiệp hiệu việc tái đầu tư nhà đầu tư xem xét trước tiên thực phân tích tài SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội 1.1.2.3 Đối với chủ nợ doanh nghiệp Khoa : Quản lý kinh doanh Nếu phân tích tài nhà đầu tư quản lý doanh nghiệp thực nhằm mục đích đánh giá khả sinh lợi tăng trưởng doanh nghiệp phân tích tài lại ngân hàng nhà cung cấp tín dụng thương mại cho doanh nghiệp sử dụng nhằm đảm bảo khả trả nợ doanh nghiệp Trong nội dung phân tích này, khả toán doanh nghiệp xem xét hai khía cạnh ngắn hạn dài hạn Nếu khoản cho vay ngắn hạn, người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán nhanh doanh nghiệp, nghĩa khả ứng phó doanh nghiệp nợ đến hạn trả Nếu khoản cho vay dài hạn, người cho vay phải tin khả hoàn trả khả sinh lời doanh nghiệp mà việc hoàn trả vốn lãi tuỳ thuộc vào khả sinh lời Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ chủ yếu hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ ý đặc biệt đến số lượng tiền tài sản khác chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm tới số vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro Như vậy, kỹ thuật phân tích thay đổi theo chất theo thời hạn khoản nợ, cho dù cho vay dài hạn hay ngắn hạn người cho vay quan tâm đến cấu tài biểu mức độ mạo hiểm doanh nghiệp vay Đối với nhà cung ứng vật tư hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp, họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết khả toán doanh nghiệp thời gian tới 1.1.2.4 Đối với người lao động doanh nghiệp Bên cạnh nhà đầu tư, nhà quản lý chủ nợ doanh nghiệp, người hưởng lương doanh nghiệp quan tâm tới thông tin tài doanh nghiệp Điều dễ hiểu kết hoạt động doanh nghiệp có tác động trực tiếp tới tiền lương, khoản thu nhập người lao động Ngoài số doanh nghiệp, người lao động tham gia góp vốn mua lượng cổ SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh phần định Như vậy, họ người chủ doanh nghiệp nên có quyền lợi trách nhiệm gắn với doanh nghiệp 1.1.2.5 Đối với quan quản lý Nhà nước Dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước thực phân tích tài để đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh, hoạt động tài tiền tệ doanh nghiệp có tuân thủ theo sách, chế độ luật pháp quy định không, tình hình hạch toán chi phí, giá thành, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước khách hàng Tóm lại, phân tích hoạt động tài doanh nghiệp mà trọng tâm phân tích báo cáo tài tiêu tài đặc trưng thông qua hệ thống phương pháp, công cụ kỹ thuật phân tích, giúp người sử dụng thông tin từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp, tìm điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để nhận biết, phán đoán, dự báo đưa định tài chính, định tài trợ đầu tư phù hợp 1.1.3 Nhiệm vụ phân tích tài Với ý nghĩa quan trọng vậy, nhiệm vụ việc phân tích tình hình tài việc cung cấp thông tin xác moị mặt tài doanh nghiệp, bao gồm: - Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp mặt đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý phân phối vốn, tình hình nguồn vốn - Đánh giá hiệu sử dụng loại vốn trình kinh doanh kết tài hoạt động kinh doanh, tình hình toán - Tính toán xác định mức độ lượng hoá nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp, từ đưa biện pháp có hiệu để khắc phục yếu khai thác triệt để lực tiềm tàng doanh nghiệp để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh 1.2 Thông tin sử dụng phân tích tài Phân tích tài có mục tiêu đưa dự báo tài giúp cho việc định mặt tài giúp cho việc dự kiến kết tương lai doanh nghiệp nên thông tin sử dụng để phân tích tài không giới hạn phạm vi nghiên cứu báo cáo tài mà phải mở rộng sang lĩnh vực : - Các thông tin chung kinh tế, thuế, tiền tệ - Các thông tin ngành kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Thông tin chung Đây thông tin tình hình kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm Sự suy thoái tăng trưởng kinh tế có tác động mạnh mẽ đến hội kinh doanh, đến biến động giá yếu tố đầu vào thị trường tiêu thụ sản phẩm đầu ra, từ tác động đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Khi tác động diễn theo chiều hướng có lợi, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mở rộng, lợi nhuận tăng nhờ kết kinh doanh năm khả quan Tuy nhiên biến động tình hình kinh tế bất lợi, ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh doanh nghiệp Chính để có đánh giá khách quan xác tình hình hoạt động doanh nghiệp, phải xem xét thông tin kinh tế bên có liên quan 1.2.2 Thông tin theo ngành kinh tế Nội dung nghiên cứu phạm vi ngành kinh tế việc đặt phát triển doanh nghiệp mối liên hệ với hoạt động chung ngành kinh doanh Đặc điểm ngành kinh doanh liên quan tới: -Tính chất sản phẩm - Quy trình kỹ thuật áp dụng - Cơ cấu sản xuất : công nghiệp nặng công nghiệp nhẹ, cấu sản xuất có tác động đến khả sinh lời, vòng quay vốn dự trữ - Nhịp độ phát triển chu kỳ kinh tế Việc kết hợp thông tin theo ngành kinh tế với thông tin chung thông tin liên quan khác đem lại nhìn tổng quát xác tình hình tài doanh nghiệp Thông tin theo ngành kinh tế đặc biệt hệ thống SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh tiêu trung bình ngành sở tham chiếu để người phân tích đánh giá, kết luận xác tình hình tài doanh nghiệp 1.2.3 Thông tin liên quan đến tài doanh nghiệp Phân tích tài sử dụng nguồn thông tin có khả làm rõ mục tiêu dự đoán tài Từ thông tin nội đến thông tin bên ngoài, thông tin số lượng đến thông tin giá trị giúp cho nhà phân tích đưa nhận xét, kết luận sát thực Tuy nhiên, thông tin kế toán nguồn thông tin đặc biệt cần thiết Nó phản ánh đầy đủ báo cáo kế toán doanh nghiệp Phân tích tài thực sở báo cáo tài hình thành thông qua việc xử lý báo cáo kế toán Các báo cáo tài gồm có: 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài mô tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định Đấy báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản Xét chất, bảng cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản với vốn chủ sở hữu công nợ phải trả( nguồn vốn) Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tài liệu chủ yếu cân đối kế toán.Thông qua cho phép ta nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình tài kết sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán có hai hình thức trình bày: - Hình thức cân đối hai bên: Bên trái phần tài sản, bên phải phần nguồn vốn - Hình thức cân đối hai phần liên tiếp: phần phần tài sản, phần phần nguồn vốn SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 10 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh năm tới Bởi khoản có khả tạo nguồn lợi tức trước mắt cho công ty Chỉ tiêu cao khả tạo nguồn lợi tức trước mắt lớn -Về tỷ trọng tài sản cố định đầu tư tài dài hạn: Tỷ trọng tài sản cố định đầu tư tài dài hạn lớn tổng tài sản công ty, điều hợp lý nghành xây dựng, việc đầu tư mua sắm thiết bị máy móc phục vụ sản xuất thi công chiếm lượng vốn lớn Tỷ trọng công ty gia tăng hàng năm chứng tỏ sở vật chất kỹ thuật công ty ngày tăng cường quy mô lực sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng Công ty cần phát huy việc đầu tư máy móc thiết bị đại nhằm cạnh tranh tốt môi trường cạnh tranh khốc liệt tương lai -Một bất cập công ty công ty chưa ý đến khoản đầu tư tài dài hạn Bởi khoản đầu tư có khả tạo nguồn lợi tức lâu dài cho công ty, đầu tư vào lĩnh vực nhiều khả tạo nguồn lợi tức lâu dài cho công ty ngày lớn ổn định Bên cạnh công ty chưa sử dụng tài sản cố định thuê tài Đôi sử dụng loại tài sản phát huy hiệu lớn, giảm bớt lượng vốn lớn phải mua tài sản giá trị lớn không thực cần thiết Lượng vốn dùng vào đầu tư lĩnh vực khác mang lại hiệu cao cho công ty -Để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh công ty, mặt công ty cần phải sử dụng tiết kiệm vốn sản xuất kinh doanh, mặt khác công ty phải sử dụng hợp lý cấu vốn kinh doanh có công ty Về cấu vốn sản xuất kinh doanh thường phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật nghành Hay nói cách khác, ngành kinh tế, doanh nghiệp, công ty, doanh nghiệp ngành kinh tế có cấu nguồn vốn riêng câu trả lời xác cho câu hỏi : Cơ cấu vốn sản xuất kinh doanh hợp lý Song để đảm bảo cấu sản xuất kinh doanh hợp lý sử dụng có hiệu quả, công ty cần tập trung giải số biện pháp sau: +Phải đảm bảo tỷ lệ thích hợp tài sản cố định tích cực tài sản cố định không tích cực SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 88 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh +Phải đảm bảo tỷ lệ thích hợp loại thiết bị sản xuất quy trình công nghệ, đảm bảo cân đối lực sản xuất phận, đơn vị công ty +Phải đảm bảo tỷ lệ thích hợp vốn cố định vốn lưu động tổng số vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm tạo đồng ba yếu tố trình kinh doanh Có nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty -Về nhóm tiêu phản ánh nguồn tự tài trợ công ty: Qua phân tích ta thấy, tỷ suất tự tài trợ công ty nhỏ Phản ánh khả tự tài trợ công ty thấp,công ty chủ động đáp ứng nhu cầu nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Điều phản ánh ổn định tài công ty năm tài vừa qua tương lai gần Công ty cần có biện pháp làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn chủ sở hữu tăng công ty chủ động việc đảm bảo vốn cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh rủi ro tài công ty giảm, góp phần làm bình ổn tình hình tài công ty, giúp công ty hoạt động hiệu hơn, ổn định vững thị trường cạnh tranh khốc liệt -Về nhóm tiêu phản ánh tỷ suất tự tài trợ tài sản lưu động đầu tư tài ngắn hạn, tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định đầu tư tài dài hạn: Do lượng vốn chủ sở hữu nhỏ, tỷ suất công ty đạt thấp, kéo theo rủi ro tài công ty cao, phụ thuộc tài vào khách hàng bạn hàng lớn Như vậy, công ty giải vấn đề tình hình tài tài : Nâng cao nguồn vốn chủ sở hữu, bổ xung nguồn vốn lớn cho hoạt động sản xuất kinh doanh -Nhóm tiêu phản ánh thực trạng khả sinh lời vốn : Qua phân tích ta thấy hệ số sinh lời vốn kinh doanh hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận vốn vay công ty đạt năm mức thấp Điều thể bất ổn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, công ty sử dụng vốn chưa thật hiệu Công ty cần nâng cao hiệu sử dụng vốn thông qua việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động, tài sản cố định, giảm tới mức tối thiểu thời gian quay vòng tài sản lưu động, cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 89 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh -Nhóm tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh công ty : Kết việc quản lý sử dụng vốn có ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp gồm: Khối lượng sản phẩm hàng hoá tính đơn vị vật, tổng giá trị sản lượng, giá trị sản lượng hàng hoá sản xuất, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Công ty đạt tiêu thấp Công ty cần phải tăng cường quy mô kết đầu ra, mặt khác phải sử dụng tiết kiệm hợp lý cấu vốn sản xuất kinh doanh Trên số đánh giá biện pháp sử lý số tiêu tài công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang Tuy tiêu có khác ý nghĩa kinh tế có tác dụng định việc quan sát, nghiên cứu đánh giá tình hình tài công ty kỳ kinh doanh định Giữa chúng có mối liên hệ mật thiết hữu cơ, bổ xung cho nhằm đáp ứng cho việc đánh giá đầy đủ, toàn diện sâu sắc tình hình tài công ty Trên sở giúp cho nhà quản trị công ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời, khắc phục tồn yếu ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh công ty, làm lành mạnh hoá tình hình tài công ty, tránh rủi ro không đáng có tài 3.1.3.Hoàn thiện tổ chức công tác phân tích Tổ chức công tác phân tích tài công ty việc thiết lập trình tự bước công việc cần tiến hành trình phân tích tài Để phân tích tài công ty thực phát huy tác dụng qua trình định, phân tích tài tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp đặc điểm kinh doanh , mục tiêu kinh doanh công ty quan tâm đối tượng Bởi vậy, để hoàn thiện tổ chức công tác phân tích ta hoàn thiện thêm giai đoạn trình phân tích với việc thực công tác phân tích quy trình định, bước tiến hành thực chu đáo cẩn thận Để hoạt động phân tích tài đạt hiệu cao, cần làm tốt từ khâu chuẩn bị Nó bao gồm số công đoạn : Xác định mục tiêu phân tích, thu thập xử lý thông tin, lập kế hoạch phân tích: • Xác định mục tiêu phân tích Phân tích tài nhằm đánh giá thực trạng tài Công ty thời gian qua để thấy điểm mạnh, điểm yếu hoạt động tài đánh giá khả phát triển Công ty tương lai Trên sở đó, lập kế hoạch tài ngắn hạn xây dựng chiến lược phát triển cho Công ty SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 90 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh • Thu thập xử lý thông tin Chất lượng phân tích tài Công ty phụ thuộc nhiều vào thông tin sử dụng Thông tin dùng để phân tích tài phải xác, đầy đủ, kịp thời có tính so sánh Nó bao gồm hai nguồn thông tin chính: - Nguồn thông tin bên Công ty báo cáo tài chính, số liệu báo cáo tài phải phản ánh trung thực, xác tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, đồng thời cần tập hợp số liệu hàng tháng để theo dõi biến động tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời có giải pháp phù hợp - Nguồn thông tin bên Công ty thông tin tình hình kinh tế, thị trường sản xuất- kinh doanh thông tin công ty ngành • Lập kế hoạch phân tích Đây khâu quan trọng, ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, thời hạn tác dụng phân tích tài Giai đoạn lập kế hoạch tiến hành chu đáo, chuẩn xác giúp cho giai đoạn sau tiến hành có kết tốt Sau xác định mục tiêu phân tích thu thập đầy đủ thông tin cần thiết Công ty tiến hành lập kế hoạch phân tích khía cạnh sau: - Phương pháp phân tích - Nội dung phân tích - Lựa chọn cán có trình độ chuyên môn để tiến hành phân tích - Phối kết hợp với phận khác phân tích - Xác định thời gian cho công tác phân tích Tiếp theo giai đoạn tiến hành phân tích: Sau xác định mục tiêu phân tích thu thập đầy đủ thông tin cần thiết cho trình phân tích Theo kế hoạch phân tích đặt ra, ta tiến hành phân tích tài công ty, với việc tính toán tiêu; xác định nguên nhân tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích; xác định dự đoán nhân tố kinh tế xã hội khác tác động đến tình hình kinh doanh công ty; tổng hợp kết quả, rút kết luận, nhận xét tình hình tài công ty Công việc cuối quan trọng logic phân tích, công việc chuẩn đoán phân tích Trong suốt qúa trình phân tích, nghiên cứu với nhiều yếu tố xuất như: cấu tài doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn, tăng trưởng phát triển doanh nghiệp… Việc phân tích tài hữu hiệu phải phục vụ cho việc theo dõi lập luận nhà phân tích mục SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 91 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh đích trình phân tích Bởi cần có nghiên cứu thêm thông tin liên quan đến ngành môi trường kinh tế phải nêu rõ liệu tài chính, kinh tế số cần dùng khác, công cụ phương pháp phân tích, giả thiết làm sở cho dự đoán, kết luận khả sinh lời rủi ro Việc chuẩn đoán tài có tầm quan trọng đặc biệt dẫn tới việc định tài Trên sở chuẩn đoán tài chính, công ty tạm dừng mục tiêu ban đầu, xác định chiến lược sửa đổi sách ngắn hạn Với nhà đầu tư so sánh với dự đoán để định mua bán cổ phiếu Bên cạnh đó, định chấp nhận từ chối cho vay vay, điều kiện tín dụng phụ thuộc vào chuẩn đoán tài Cuối cùng, ý nghĩa phổ biến chuẩn đoán tài chính xác giúp cho việc lựa chọn điều kiện tốt thuê mua nguồn lực phục vụ cho sản xuất, kinh doanh Để giảm bớt khâu có thể, giảm thời gian phân tích tài chính, tăng hiệu suất công tác tài chính, ta cần áp dụng công cụ tin học vào trình phân tích Công việc sử dụng với nội dung sau: • Lưu trữ liệu phục vụ cho công tác phân tích • Tính toán so sánh tiêu, số • Tính cân đối tài • Đối chiếu báo cáo tài với giả thiết • Phân tích độ nhạy tài 3.1.4 Hoàn thiện công tác kế toán Trình tự bước tiến hành phân tích tài từ việc thu thập thông tin, xử lý thông tin cuối dự đoán đưa định Trong bước thứ nhất, công ty cần thu thập thông tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài công ty Những thông tin bao gồm thông tin kế toán thông tin quản trị khác, thông tin kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng Qua việc thực trạng công tác phân tích tài Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang cho thấy để hoàn thiện công tác phân tích tài trước hết cần hoàn thiện công tác kế toán Hoàn thiện công tác kế toán nhằm cung cấp thông tin cần thiết, xác, đầy đủ cho phân tích tài Vì kế toán việc quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động công ty trình bày kết chúng nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc định tài đánh giá hoạt động công ty Những SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 92 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh thông tin kế toán phản ánh tập trung chủ yếu báo cáo tài tảng, sở nâng cao chất lượng phân tích tài có kết phân tích tin cậy dựa thông tin toàn diện, đầy đủ, số liệu xác, tỷ mỷ Công tác kế toán bao gồm nhiều nội dung Do để hoàn thiện công tác này, công ty cần tiến hành đồng tất nội dung kế toán, kiểm toán Cụ thể : Công ty cần hoàn thiện mặt sau: Công tác hạch toán ban đầu Công tác tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Các loại sổ sách sử dụng cho kế toán Công tác lập BCTC Tổ chức máy kế toán phân công lao động kế toán Trang bị sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ Kiểm tra kế toán Trong xu hướng hội nhập toàn cầu hoá, công ty đặc biệt ý đến công tác trang bị sở vật chất kỹ thuật công nghệ cho công tác kế toán, mà cụ thể việc ứng dụng tin học, sử dụng phần mềm kế toán công tác quản lý để thúc đẩy nhanh phát triển nước ta hội nhập với giới Công tác kế toán thủ công đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh, cập nhật, xác, toàn diện, tốc độ xử lý thông tin nhanh, khối lượng thông tin xử lý lớn Trên thực tế, Công ty nhận thức rõ vai trò tin học hoá, Ban giám đốc đầu tư, trang bị máy tính cho phòng ban Công ty sử dụng số phần mềm kế toán để giảm bớt sổ sách kế toán, tăng suất lao động Tuy nhiên, phần mềm kế toán nhỏ Trong năm tới, công ty dự định trang bị thêm số máy cho phòng kế toán, mua sử dụng phần mềm kế toán đại nhằm nâng cao đồng nội dung quản lý kế toán Mặc dù công tác kiểm toán nội Công ty tiến hành nghiêm túc Song để có thông tin tin cậy Công ty cần kiểm toán cách thường xuyên, chặt chẽ nữa, nhằm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hệ thống chứng từ việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh, phát sai lầm để sửa từ khâu đầu, cung cấp nguồn thông tin “sạch” cho phân tích tài góp phần lành mạnh hoá tài công ty 3.1.5 Đào tạo nhân cho công tác phân tích tài Yếu tố người yếu tố định nhiều vấn đề lĩnh vực sống Trong chủ trương đường lối CNH HĐH đất nước Đảng ta lấy SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 93 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh yếu tố người trung tâm, then chốt cho phát triển Chất lượng công tác phân tích phụ thuộc vào nhiều yếu tố, yếu tố nhân có vai trò quan trọng Giả sử tất bước yếu tố khác tốt công việc phân tích giao cho cán yếu chuyên môn nghiệp vụ, thiếu đầu óc quan sát, thiếu việc đánh giá vật mối quan hệ tài chắn kết qủa phân tích không đáng tin cậy, phiến diện mang tính chủ quan Thông thường công ty Việt Nam nay, công tác phân tích tài giao cho cán phòng tài kế toán thực mà chuyên môn họ kế toán tài Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang không ngoại lệ kết phân tích tài chưa cao Giải vấn đề này, để hoàn thiện công tác phân tích tài chính, cán phân tích yêu cầu phải cán có chuyên môn, trình độ cao tài chính, đào tạo quy, am hiểu sâu rộng đặc điểm kinh doanh công ty, vị công ty, nắm vững quy định, sách quản lý tài chính, sách thuế nhà nước tình hình kinh tế nước quốc tế, định hướng kinh doanh công ty thời gian tới Đào tạo cán cho công tác phân tích tài công việc khó, lâu dài, cần có cán trẻ, động cho người trước Do vậy, công ty cần có đầu tư thích đáng thời gian tiền cho nguồn nhân lực phục vụ cho công tác Công ty tổ chức khoá học ngắn hạn bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho cán quản lý tài Tuyển thêm cán trẻ có nghiệp vụ cao chuyên tài làm dồi thêm cho nguồn nhân Mặc dù công việc mang tính đầu tư lâu dài, xong chắn nâng cao hiệu qủa, chất lượng công tác phân tích tài công ty tương lai 3.1.6 Thực công tác phân tích tài cách thường xuyên Để hoàn thiện công tác phân tích tài tài Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang góp phần nâng cao hiệu qủa hoạt động tài chính, Công ty cần trọng tới công tác phân tích tài chính, cụ thể công tác phân tích tài cần tiến hành thường xuyên Tại Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang, công tác phân tích tài tiến hành thông qua thuyết minh Báo cáo tài nội dung phân tích đề cập chương Kết phân tích chủ yếu sử dụng cho mục đích báo cáo, tổng kết chưa phục vụ cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài Công ty từ định tài phù hợp trình sản xuất kinh doanh sau Như vậy, Ban lãnh đạo Công ty phận phân tích cần nhận thức SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 94 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh vai trò ý nghĩa công tác phân tích tài để trở thành công việc có vị trí, có quy trình thực chặt chẽ công tác kế toán bắt buộc thực Công ty Công ty thường tiến hành phân tích vào cuối niên độ kế toán nhằm mục đích báo cáo Công ty tiến hành thường xuyên theo quý,hoặc theo tháng Tuy nhiên, việc thay đổi tư việc thay sớm chiều, Công ty cần lưu tâm 3.1.7 Sử dụng linh hoạt phương pháp phân tích tài Một tồn Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang công tác phân tích tài việc sử dụng phương pháp phân tích cứng nhắc, đơn điệu thiếu linh hoạt phương pháp tỷ lệ phương pháp so sánh làm giảm hiệu hoạt động phân tích tài Để khắc phục tồn cán phân tích cần nhạy bén, linh hoạt việc sử dụng kết hợp hai phương pháp Cán phân tích sử dụng phương pháp so sánh không so sánh số đầu kỳ với số cuối kì mà cần kết hợp với phương pháp tỷ lệ để tính tỷ lệ tài tỷ trọng khoản mục, kết cấu nguồn vốn, kết cấu tài sản, để từ có đánh giá tình hình tài Công ty cách xác.Từ ban lãnh đạo Công ty đưa định tài phù hợp, nâng cao hiệu hoạt động tài Do vậy, cán phân tích có lực chuyên môn, có đầu óc nhạy bén định nhiều tới hiệu phân tích tài 3.2 Kiến nghị Khi tiến hành hoạt động phân tích tài Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang cho thấy gặp nhiều khó khăn nhiều nguyên nhân Trong số nguyên khắc phục được, số nguyên nhân nằm tầm xử lý Công ty thông tin công ty ngành Mặt khác kết phân tích tài cho thấy tình hình tài Công ty số điểm yếu cần khắc phục Vì vậy, để hoạt động phân tích tài tiến hành thuận lợi để cải thiện tình hình tài Công ty tốt em xin đưa số kiến nghị sau: 3.2.1.Đối với công ty - Lập kế hoạch tài chính: Kế hoạch tài chiến lược quan trọng, định trực tiếp tới kết hoạt động sản xuất-kinh doanh Công ty Vì vậy, lập kế hoạch tài không dựa vào kế hoạch, mà phải vào thực tế hoạt động Công ty thời gian trước khả thực SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 95 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh thời gian tới Muốn vậy, nhà quản lý cần phải dựa vào kết phân tích tài Công ty để nắm bắt tình hình Kế hoạch tài Công ty dự tính ngắn hạn (cho năm tiếp theo) cho số tiêu doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân Công ty cần phải xây dựng kế hoạch dài hạn với chiến lược phát triển lâu dài nhiều lĩnh vực Đồng thời, Công ty cần xác định kế hoạch cụ thể, chi tiết quản lý tài ngắn hạn quản lý ngân quỹ, khoản phải thu, dự trữ nợ ngắn hạn - Vì chế điều chuyển vốn Công ty chế điều chuyển vốn tập trung, để nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty nên xem xét thiết lập dòng thông tin thống phận có kế hoạch sử dụng vốn phận đáp ứng nhu cầu vốn Cụ thể phải có phối hợp đồng Phòng Tài – Kế toán Công ty với Phòng Kỹ thuật, Phòng Đầu tư, Phòng Kinh tế thị trường phận kế toán đơn vị trực thuộc thông qua mạng nội để việc điều chuyển vốn kịp thời tránh tình trạng nơi thừa vốn nơi thiếu vốn - Công ty nên trọng công tác thẩm định lực tài khách hàng trước định cho khách hàng nợ (bao gồm lực tài lực pháp lý) tăng cường công tác theo dõi thu hồi công nợ - Tăng cường thúc đẩy hoạt động Marketing đơn vị sản xuất- kinh doanh trực thuộc Công ty, không ngừng tiết kiệm chi phí, chủ yếu chi phí quản lý công ty - Phân tích tài công việc phức tạp đòi hỏi nhà phân tích phải có kiến thức định lĩnh vực phải hiểu biết sâu sắc tình hình Công ty Hiện Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang hầu hết công ty khác chưa có cán chuyên trách, phân tích tài tiến hành sơ lược kế toán viên Vì vậy, để hoạt động phân tích tài đạt kết cao, Công ty cần có đầu tư thích đáng, có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo tuyển dụng cán chuyên đảm nhiệm phân tích tài - Công ty cần tiến hành phân tích tài thường xuyên định kỳ để nắm bắt tình hình tài cách xác định tài kịp thời 3.2.2 Đối với Nhà nước Qua nghiên cứu phân tích tài chính, thấy ý nghĩa, tầm quan trọng Công ty Trong bối cảnh kinh tế đại, mức độ cạnh tranh SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 96 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh công ty ngày khốc liệt, công ty không ngừng tìm kiếm biện pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Và giải pháp đưa thiết thực Công ty Tuy nhiên, để giải pháp thực tốt, có động lực thúc đẩy công ty từ phía Nhà nước cần cú hỗ trợ tích cực thông qua việc ban hành quy định, sách cụ thể phân tích tài chính, quản lý tài chính, môi trường kinh doanh thuận lợi cho công ty Xuất phát từ suy nghĩ em xin đề xuất số kiến nghị quan quản lý nhà nước: Thứ nhất: Để tạo sở cho việc cung cấp thông tin kinh tế tài đầy đủ, xác, Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán Trong 15 năm đổi mới, kinh tế nước ta trải qua nhiều biến chuyển lớn, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đổi mới, hoàn thiện, ngày phù hợp với thông lệ quốc tế Ngày 20/5/1988 Hội đồng nhà nước công bố Pháp lệnh kế toán- thống kê Sự đời pháp lệnh góp phần tạo quản lý thống chế độ kế toán hầu hết lĩnh vực đời sống xã hội Tuy nhiên, bối cảnh nhiều bất cập, chưa tương xứng với vị trí quản lý kinh tế Điều đòi hỏi hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển, đổi sâu sắc toàn diện nhiều nội dung Chiến lược phát triển kinh tế xã hội chiến lược Tài chính- Kế toán 2000-2010 rõ “ Cải thiện môi trường pháp lý lĩnh vực tài chính”, “ Kiện toàn hệ thống kế toán thống kê nhằm đảm bảo tính trung thực công tác kế toán, thống kê”, “ Hệ thống kế toán, kiểm toán, thống kê điều kiện tiên để thực giám sát tài chính” Hiện Luật kế toán ban hành Nền kinh tế nước ta bước phát triển ổn định, Nhà nước cần ban hành sách hạch toán kế toán ổn định tránh tình trạng thay đổi liên tục gây khó khăn cho công ty Bộ tài yêu cầu Công ty phải lập đầy đủ BCTC với mẫu bảng biểu thống Các quan kiểm toán Nhà nước cần thực tốt nhiệm vụ để đảm bảo tính khách quan công tác kiểm toán, tăng cường kiểm tra giám sát Nhà nước công ty cách kịp thời đầy đủ để phát bất hợp lý nghiệp vụ kinh tế, chứng từ kế toán, nhằm kiểm chứng tính xác, trung thực số liệu tài công ty góp phần mang lại kết phân tích tài sát thực SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 97 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh Thứ hai: Để lành mạnh hóa tài công ty, cần quy định bắt buộc Công ty phải nộp báo cáo phân tích tài hàng năm Thậm chí Nhà nước cần có quy định cụ thể thời gian nộp báo cáo, quy định việc công bố thông tin phân tích tài phương tiện thông tin đại chúng, quy định trình độ người tiến hành phân tích Tất điều thúc đẩy công ty hoạt động sản xuất hiệu hơn, làm lành mạnh hoá tài công ty Bộ Tài hỗ trợ thêm cách mở lớp bồi dưỡng kiến thức phân tích tài cho công ty nhằm nâng cao trình độ cán phân tích Bộ tài cần có quy định yêu cầu công ty bắt buộc phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm cung cấp thông tin luồng tiền vào, kỳ, phản ánh trạng thái động công ty để bổ sung cho tài liệu khác bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh đánh giá hoạt động công ty Vì thực tế nhiều công ty Việt Nam chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bộ tài cần tiến tới yêu cầu công ty phải thực phân tích tài cách nghiêm túc để tự đánh giá hoạt động tài đề phương huớng phát triển báo cáo lên quan quản lý cấp trên, để quan nắm vững tình hình hoạt động đơn vị quản lý để có định quản lý thích hợp thúc đẩy hoạt động phân tích tài phát triển Thứ ba: Để có chuẩn mực, thước đo đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Nhà nước phải quy định việc xây dựng hệ thống tiêu ngành Chỉ tiêu ngành cung cấp thông tin quan trọng cho công ty, sở tham chiếu để nhà phân tích đưa nhận xét, đánh giá, kết luận hoạt động tài công ty cách xác Tuy nhiên, nay, có tiêu trung bình ngành chưa đầy đủ không kịp thời, chưa thể vai trò tham chiếu nên gây cho công ty nhiều khó khăn, lúng túng đối chiếu đánh giá hoạt động công ty Do đó, phủ cần sớm có văn hướng dẫn việc xây dựng cung cấp hệ thống tiêu trung bình ngành Các quan có trách nhiệm cần phối hợp xây dựng để có thống toàn kinh tế, bảo đảm tính chuẩn mực, khách quan cho tiêu SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 98 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh KẾT LUẬN Phân tích tài nội dung quản trị tài công ty Các công ty Việt Nam đơn vị kinh doanh tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Trong bối cảnh kinh tế đại, công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục thị trường, cạnh tranh gay gắt công ty nước Vì thế, công tác phân tích tài nhằm đánh giá thực trạng tài công ty để từ có định tài phù hợp trở thành vấn đề sống công ty Hơn nữa, thông tin công tác phân tích tài đem lại thiết thực nhiều chủ thể kinh tế quan nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng việc định Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang công ty Việt Nam trình hội nhập, với kết đạt tồn hạn chế hoạt động tài Công ty, Em thiết nghĩ Công ty cần trọng tới công tác phân tích tài việc sử dụng, áp dụng giải pháp kiến nghị hoàn toàn khả thi công ty nhằm nâng cao hoạt động phân tích tài chính, từ nâng cao hiệu hoạt động tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, hạn chế mặt trình độ thiếu kinh nghiệm thực tế, đánh giá chuyên đề chưa thật sát thực, mang tính chủ quan, giải pháp đưa chưa tối ưu Vì em mong nhận đóng góp, bổ sung từ phía Thầy Cô giáo, cô chú, anh chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang bạn quan tâm tới vấn đề này, để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Nguyệt Dung tận tình hướng dẫn em hoàn thành đề án Sinh Viên Trần Lương Vũ SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 99 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG Những vấn đề phân tích .3 tài doanh nghiệp 1.1Khái niệm vai trò phân tích tài doanh nghiệp .3 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp : .3 1.1.2 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối với người quản lý doanh nghiệp : 1.1.2.2 Đối với nhà đầu tư vào doanh nghiệp .6 1.1.2.3 Đối với chủ nợ doanh nghiệp .7 1.1.2.4 Đối với người lao động doanh nghiệp 1.1.2.5 Đối với quan quản lý Nhà nước 1.1.3 Nhiệm vụ phân tích tài .8 1.2 Thông tin sử dụng phân tích tài .9 1.2.1 Thông tin chung 1.2.2 Thông tin theo ngành kinh tế 1.2.3 Thông tin liên quan đến tài doanh nghiệp 10 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán 10 1.2.3.2 Báo cáo kết kinh doanh 12 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .13 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 13 1.3.1.Các bước tiến hành phân tích tài .17 1.3.1.1 Thu thập thông tin 17 1.3.1.2 Xử lý thông tin 17 1.3.1.3 Dự đoán định 17 1.3.2.Trình tự phân tích tài 18 Phân tích thuyết minh .18 1.4 Các phương pháp phân tích tài 18 1.4.1 Phương pháp so sánh 19 1.4.2 Phương pháp loại trừ 20 1.4.2.1 Phương pháp thay liên hoàn .21 1.4.2.2 Phương pháp số chênh lệch .22 1.4.3 Phương pháp liên hệ 23 1.4.3.1 Phương pháp liên hệ cân đối 23 1.4.3.2 Phương pháp liên hệ thuận nghịch 23 1.4.3.3.Phương pháp liên hệ tương quan .24 SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 100 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh 1.4.3.4 Phương pháp Dupont 24 1.5 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 26 1.5.1 Phân tích khái quát phân tích chi tiết tình hình tài 26 1.5.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài 26 1.5.1.2 Phân tích chi tiết tình hình tài 27 1.5.2 Phân tích hoạt động tài phân tích tỷ lệ tài 27 1.5.2.1 Phân tích tỷ lệ tài .27 1.5.2.4 Các tỷ lệ khả sinh lời 36 1.5.2.2 Phân tích hoạt động tài 37 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích tài 43 1.6.1.Chất lượng thông tin sử dụng .44 1.6.2.Trình độ cán phân tích 44 1.6.3 Hệ thống tiêu trung bình ngành .45 Chương 45 Phân tích tình hình tài 45 công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang 45 2.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang .46 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần sản xuất Minh Quang 46 2.2 Cơ cấu máy tổ chức công ty .48 2.3 : Cơ cấu tổ chức phòng kế toán .50 2.4 Năng lực tài công ty: Qua bảng cân đối kế toán c công ty năm tài vừa qua 51 2.5 Phân tích khái quát tình hình tài công ty 51 2.5.1 Phân tích quy mô vốn công ty: .51 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 54 2.6.Phân tích chi tiết tình hình tài công ty: 55 2.6.1 Phân tích tình hình phân bổ vốn: 55 2.6.1.1 Sự thay đổi số lượng, quy mô tỷ trọng loại vốn: .55 2.6.1.2 Tỷ xuất đầu tư: 60 2.6.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn công ty: 61 2.6.3.Phân tích tình hình công nợ khả toán công ty 66 2.6.3.1.Phân tích tình hình công nợ công ty 67 Chỉ tiêu .68 2.7 Phân tich ́ nhom ́ cać chỉ tiêu phan̉ anh ́ khả toań cuả công ty 71 2.7.1 Hệ số khả toán: .72 2.7.2 Hệ số toán hành: 73 2.7.4 Hệ số toán nhanh 74 2.7.6 Vốn hoạt động .76 SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 101 Báo cáo thực tập Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh 2.7.7 Hệ số quay vòng hàng tồn kho số ngày vòng quay hàng tồn kho 77 2.8 Phân tích hiệu sử dụng vốn khả sinh lợi vốn: .78 2.8.1.Phân tích hiệu sử dụng vốn: 78 2.8.2 Phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản: 79 2.8.2.1 Phân tích hiệu sử dụng tài sản lưu động: 81 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HO ẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ S ẢN XU ẤT MINH QUANG 85 3.1.1.Thực trạng tình hình tài công ty cổ phần thương mại s ản xu ất Minh Quang 85 3.1.7 Sử dụng linh hoạt phương pháp phân tích tài 95 SV: Trần Lương Vũ – Lớp TCNH – K4 102 Báo cáo thực tập [...]... dung phân tích tài chính doanh nghiệp có thể được trình bày theo hai cách sau: - Phân tích khái quát và phân tích chi tiết tình hình tài chính - Phân tích các hoạt động tài chính và phân tích các tỷ lệ tài chính 1.5.1 Phân tích khái quát và phân tích chi tiết tình hình tài chính Phân tích khái quát và phân tích chi tiết tình hình tài chính là nội dung phân tích mà đồ án sử dụng Vì vậy, nội dung phân. .. tài chính dài hạn Bên cạnh đó việc phân tích kết cấu nguồn vốn; phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán; phân tích hiệu quả và khả năng sinh lợi của vốn; phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được phân tích một cách cụ thể và được trình bày cụ thể trong Chương 2 của đồ án này 1.5.2 Phân tích các hoạt động tài chính và phân tích các tỷ lệ tài chính 1.5.2.1 Phân. .. thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” + Chỉ tiêu 5: “Phương pháp lập một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp ” bao gồm: - Bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn - Khả năng thanh toán - Tỷ suất sinh lời + Chỉ tiêu 6: “ Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu” Đây là phần doanh nghiệp tự đánh giá khái quát tình hình thực... được trình bày ở phần nhu cầu và khả năng thanh toán) 1.5.1.2 Phân tích chi tiết tình hình tài chính Trong phân tích chi tiết tình hình tài chính ta đi phân tích tình hình phân bổ vốn, xem xét doanh nghiệp đã phân bổ vốn hợp lí và phát huy hiệu quả chưa? Để phân tích, ta tiến hành xác định tỉ trọng từng khoản vốn ở thời điểm đầu kì và cuối kì và so sánh sự thay đổi về tỉ trọng giữa đầu kì và cuối kì nhằm... chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính và lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động bất thường 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính được lập nhằm cung cấp các thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh chưa có trong hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giải thích thêm một số chỉ tiêu mà trong các báo cáo tài chính chưa được trình... đồ án sử dụng Vì vậy, nội dung phân tích khái quát và phân tích chi tiết tình hình tài chính, không được nêu chi tiết ở phần này mà đựơc trình bày chi tiết ở phần sau ( Chương 2) 1.5.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính Để đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, trước tiên phải so sánh tổng tài sản và tổng nguồn vốn giữa kì và đầu năm Qua so sánh, có thể thấy được sự thay đổi... nghiệp Cụ thể: + Phân tích chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” sẽ cho ta biết tình hình biến động của chi phí trong kỳ theo từng yếu tố chi phí: nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao + Phân tích chỉ tiêu: Tình hình tăng giảm tài sản cố định” sẽ cho ta biết được tình hình biến động của tài sản cố định trong kỳ theo từng loại Qua đó, đánh giá được tình hình đầu tư, trang bị tài sản cố định... kết quả sản xuất kinh doanh : lãi hay lỗ trong năm Như vậy, báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hình tài chính của một doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Nó cung cấp những thông tin tổng hợp về tình hình và kết quả sử dụng các tiềm năng về vốn, lao động, kỹ thuật và trình độ quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Biểu mẫu “Báo cáo kết quả. .. ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh biến động của các khoản mục trong từng báo cáo tài chính và giữa các báo cáo tài chính với nhau Việc phân tích báo cáo tài chính thường được tiến hành bằng hai phương pháp: phương pháp phân tích ngang và phương pháp phân tích dọc báo cáo tài chính Phân tích ngang báo cáo tài chính là việc so sánh đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên... doanh và nâng cao hiệu qủa kinh tế của đồng vốn Việc phân tích tình hình phân bổ vốn hay kết cấu tài sản của doanh nghiệp sẽ cho ta thấy việc sử dụng vốn của doanh nghiệp có hợp lý hay không, có phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh không và sự thay đổi kết cấu tài sản qua từng thời kỳ có ảnh hưởng gì đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài sản cố định hoặc tài sản lưu động Tổng tài sản ... chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích, đánh giá hiệu hoạt động tình hình tài Công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân. ..Trường ĐHCN Hà Nội Khoa : Quản lý kinh doanh Vì em chọn đề tài tốt nghiệp là: Phân tích, đánh giá hiệu hoạt động tình hình tài Công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang Ngoài mở đầu kết... nhà quản lý tài biết vị doanh nghiệp từ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chương Phân tích tình hình tài công ty Cổ phần thương mại sản xuất Minh Quang