Bài viết được chia làm 3 chương : Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán Tài sản cố định trong các doanh nghiệp thương mại. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Máy công nghệ và phụ tùng ôtô. Chương 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Máy công nghệ và phụ tùng ôtô. Bài viết này đã được hoàn thành với sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ của Cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp và các anh chị tại phòng kế toán của Công ty TNHH Máy công nghệ và phụ tùng ôtô.
trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Lời nói đầu Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tham giá trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ đợc coi phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, đồng thời phận vốn kinh doanh TSCĐ phận quan trọng t liệu sản xuất, xơng sống doanh nghiệp điều kiện để tạo sản phẩm TSCĐ đợc sử dụng mục đích, phát huy đợc suất làm việc, kết hợp với công tác quản lý sử dụng TSCĐ nh đầu t, bảo quản, sửa chữa, kiểm kê, đánh giá đợc tiến hành cách thờng xuyên, có hiệu góp phần tiết kiệm t liệu sản xuất, nâng cao số chất lợng sản phẩm sản xuất nh doanh nghiệp thực hiên đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Với doanh nghiệp TSCĐ thể lực, trình độ công nghệ, sở vật chất kỹ thuật nh mạnh doanh nghiệp trình sản xuất Vì doanh nghiệp phải đổi trang thiết bị, nâng cao lực tài sản có có biện pháp sử dụng tài sản cách có hiệu Đứng góc độ kế toán việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng, góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ, để doanh nghiệp tiến hàng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, khẳng định vai trò, vị trí doanh nghiệp trớc kinh tế nhiều thành phần Từ nhận thức vấn đề nêu trên, thời gian thực tập Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô, em chọn đề tài Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô để nghiên cứu thực tế viết thành chuyên đề Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi báo cáo chắn nhiều thiếu sót cần phải góp ý chỉnh sửa Em mong nhận đợc giúp đỡ, bảo cô giáo Bài viết đợc chia làm chơng : Chơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán Tài sản cố định doanh nghiệp thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Chơng 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Bài viết đợc hoàn thành với tận tình hớng dẫn, giúp đỡ Cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Phan Thu Hà Chơng Lý luận chung kế toán Tài sản cố định Hữu Hình doanh nghiệp thơng mại 1.1 Những vấn đề chung TSCĐ HH doanh nghiệp thơng mại 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm TSCĐ HH doanh nghiệp thơng mại Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có nguồn lực kinh tế nh: Sức lao động, đối tợng lao động t liệu lao động Xét thời gian hữu dụng giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế doanh nghiệp đợc chia làm loại, là: Tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn Tài sản cố định phận chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản dài hạn doanh nghiệp, phản ánh nguồn lực kinh tế có giá trị ban đầu lớn thời gian hữu dụng dài Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán TSCĐ nguồn lực kinh tế thuộc tài sản dài hạn doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 (VAS số 03) TSCĐ HH theo chế độ tài hành (Thông t số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009), nguồn lực doanh nghiệp đợc coi TSCĐ phải có đủ điều kiện sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ớc tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (>= 10trđ) Đặc điểm TSCĐ HH tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Khi tham giá vào trình sản xuất, kinh doanh, TSCĐ HH bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Khác với đối tợng lao động, TSCĐ HH giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Những đặc điểm có ảnh hởng lớn đến việc tổ chức kế toán TSCĐ HH từ khâu tính giá tới khâu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp TSCĐ HH phận t liệu sản xuất, giữ vai trò t liệu lao động chủ yếu trình sản xuất Xuất phát từ đặc điểm nêu, TSCĐ HH đòi hỏi phải đợc quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật, khai thác sử dụng đảm bảo khai thác hết công suất có hiệu - Về mặt vật: Phải quản lý suốt thời gian sử dụng, cần kiểm tra giám sát chặt chẽ việc bảo quản sử dụng, trì hình thái vật chất ban đầu không sử dụng đợc - Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc phân bổ chi phí khấu hao hợp lý, quản lý việc thu hồi vốn đầu t để tái xuất TSCĐ HH Xác định xác nguyên giá, giá trị lại giúp cho công tác đánh giá trạng TSCĐ HH có phơng hớng đầu t đổi TSCĐ HH Định kỳ vào cuối năm tài doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê TSCĐ HH Mọi trờng hợp thiếu, thừa TSCĐ HH phải lập biển bản, tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý 1.1.2 Phân loại TSCĐ HH doanh nghiệp thơng mại: TSCĐ HH doanh nghiệp tài sản có hình thái vật chất, doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH, phong phú chủng loại nguồn hình thành nên TSCĐ Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán HH thực chất việc xếp TSCĐ HH doanh nghiệp thành loại, nhóm có tính chất, đặc điểm theo tiêu thức phân loại định Hiện nay, kế toán thờng phân loại TSCĐ HH theo tiêu thức: a.Phân loại TSCĐ HH theo hình thái biểu hiện: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh TSCĐ HH đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, bến cảng, đờng xá, cầu cống Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị: Phản ánh toàn máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nh máy móc, thiết bị chuyên dùng, máy móc, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực - Phơng tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn: Phản ánh loại phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thủy, đờng bộ, đờng không, đờng ốngvà thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện nớc, tải - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh thiết bị, dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị điện tử, máy vi tính, máy fax - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Phản ánh loại lâu năm (chè, cao su, cà phê), súc vật làm việc( trâu, bò, ngựa, voicày kéo) súc vật cho sản phẩm (trâu, bò sữa sinh sản) - TSCĐ HH khác: Phản ánh TSCĐ HH cha phản ánh vào loại nh TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng, TSCĐ HH chờ lý, nhợng bán, tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn, tranh ảnh b.Phân loại TSCĐ HH theo quyền sở hữu: -TSCĐ HH doanh nghiệp: Là TSCĐ HH đợc xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp (do ngân sách cấp, tự bổ sung, đơn vị khác góp liên doanh) nguồn vốn vay -TSCĐ HH thuê ngoài: Là TSCĐ HH không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp mà đợc chủ tài sản nhờng quyền sử dụng khoảng thời gian định ghi hợp đồng thuê, loại tài sản doanh nghiệp quyền định đoạt c.Phân loại TSCĐ HH dùng cho mục đích kinh doanh: -TSCĐ HH dùng cho mục đích kinh doanh: Là TSCĐ HH doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp -TSCĐ HH dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng: Là TSCĐ HH doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng doanh nghiệp Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán -TSCĐ HH bảo hộ quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ Nhà nớc: Là TSCĐ HH doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất giữ hộ Nhà nớc theo quy định quan nhà nớc có thẩm quyền -TSCĐ HH chờ xử lý: Là TSCĐ HH bị h hỏng chờ thành lý, TSCĐ HH khồng cần sử dụng, TSCĐ HH tranh chấp chờ giải Tùy theo yêu cầu quản lý mà doanh nghiệp tự phân loại chi tiết TSCĐ HH nhóm cho phù hợp 1.1.3 Tính giá TSCĐ HH doanh nghiệp Trong trờng hợp, TSCĐ HH phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do vậy, việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đợc tiêu giá trị TSCĐ HH nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Giá trị lại TSCĐ HH = NG TSCĐ HH Giá trị hao mòn 1.1.3.1 Nguyên giá TSCĐ HH Nguyên giá TSCĐ HH toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có đợc TSCĐ HH đến thời điểm đa tài sản trạng thái sẵn sàng sử dụng Tùy theo loại TSCĐ HH cụ thể, cách thức hình thành, nguyên giá TSCĐ đợc xác định khác Cụ thể: Nguyên giá TSCĐ HH: Căn vào nguồn gốc hình thành, nguyên giá TSCĐ HH đợc xác định khác nhau: - TSCĐ HH mua sắm (bao gồm mua cũ): Nguyên giá = Giá mua thực tế phải trả cộng (+) với khoản thuế không đợc hoàn lại, chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh: lãi tiền vay phát sinh trình đầu t mua sắm TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, thuế trớc bạ, sửa chữa, tân trang Nếu đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua giá cha có thuế GTGT đầu vào Nếu đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua giá toán (giá có thuế GTGT đầu vào) - TSCĐ HH mua dới hình thức trả góp, trả chậm: Nguyên giá giá mua trả tiền thời điểm mua (+) khoản thuế không đợc hoàn lại chi phí liên quan Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán chi phí tài theo kỳ hạn toán Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán - TSCĐ HH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ HH không tơng tự: Nguyên giá giá trị hợp lý TSC Đ HH nhận về, giá trị hợp lý TSCĐ HH mang trao đổi (+) khoản thuế không đợc hoàn lại (+) chi phí liên quan - TSCĐ HH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ HH tơng tự, hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu TSCĐ HH tơng tự giá trị lại TSCĐ HH đem trao đổi - TSCĐ HH phận xây dựng tự làm bàn giao: Nguyên giá giá thành thực tế công trình xây dựng với khoản cho phí khác có liên quan lệ phí trớc bạ ( có) - TSCĐ HH bên nhận thầu(bên B) bàn giao: Nguyên giá giá phải trả cho bên B (+) khoản phí tổn trớc dùng (-) khoản giảm giá (nếu có) - TSCĐ HH súc vật làm việc cho sản phẩm, vờn lâu năm: Nguyên giá toàn chi phí thực tế cho súc vật, vờn từ lúc hình thành tới khai thác sử dụn - TSCĐ HH đợc cấp, điều chuyển đến: + Đối với đơn vị hạch toán độc lập: Nguyên giá = giá trị lại ghi sổ đơn vị cấp cộng (+) phí tổn trớc dùng mà bên nhận + Đối với đơn vị hạch toán phụ thuộc: Nguyên giá, giá trị lại số khấu hao đợc ghi theo sổ đơn vị cấp - TSCĐ HH nhận góp vốn liên doanh, nhận tặng thởng, viện trợ, nhận lại vốn góp liên doanh Nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận tổ chức định giá chuyên nghiệp cộng với phí tổn trớc dùng (nếu có) Nguyên giá = Giá mua cộng (+) khoản thuế không đợc hoàn lại cộng (+) chi phí liên quan 1.1.3.2 Giá trị hao mòn TSCĐ HH Trong trình sử dụng, dới tác động môi trờng tự nhiên điều kiện làm việc nh tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐ HH bị hao mòn dới dạng hao mòn vô hinh hao mòn hữu hình Giá trị giá trị sử dụng TSCĐ HH bị giảm sút - Hao mòn hữu hình: Là hao mòn vật lý trình sử dụng bị cọ xát, bị ăn mòn, bị h hỏng phận - Hao mòn vô hình: Là giảm giá trị TSCĐ HH tiến khoa học kỹ thuật sản xuất TSCĐ HH loại có nhiều tính với suất cao với chi phí Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán 1.1.3.3 Phơng pháp khấu hao TSCĐ HH Việc tính khấu hao TSCĐ HH tiến hành theo nhiều phơng pháp khác Lựa chọn phơng pháp tính khấu hao tùy thuộc vào khả đáp ứng điều kiện áp dụng quy định cho phơng pháp tính khấu hao TSCĐ HH Theo chế độ tài hành (Thông t 203/2009/TT-BTC), doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ HH : Phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng, phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh, phơng pháp khấu hao theo số lợng, khối lợng sản phẩm Phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng: Là phơng pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi suốt thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ HH + Theo PP mức khấu hao bình quân đợc tính nh sau: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội Mức khấu hao khoa kế toán-kiểm toán Giá trị phải khấu hao = bình quân năm Số năm sử dụng + Mức khấu hao hàng tháng : Mức khấu hao Mức khấu hao bình quân năm = bình quân tháng 12 Việc trích khấu hao đợc tính theo nguyên tắc nhập tài sản ngày đợc trích khấu hao ngày Nghĩa là, TSCĐ HH tăng, giảm tháng trớc tháng trích trích khấu hao Khấu hao TSCĐ HH Khấu hao Khấu hao Khấu hao phải trích tháng = TSCĐ trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm tháng trớc tháng tháng Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần Mức khấu hao Giá trị lại Tỷ lệ khấu hao = x năm TSCĐ HH TSCĐ HH nhanh Tỷ lệ khấu hao nhanh = Tỷ lệ khấu hao theo đờng thẳng X Hệ số điều chỉnh Hệ số điều chỉnh đợc xác định vào chu kỳ đổi máy móc vào chu kỳ đổi máy móc, thiết bị theo thời gian sử dụng TSCĐ HH quy định bảng: Thời gian sử dụng TSCĐ HH Hệ số điều chỉnh (lần) 1,5 Đến năm ( t=< năm) Trên đến năm ( năm < t =< năm) 2,0 Trên năm ( t > năm) 2,5 Mức trích khấu hao hàng tháng số khấu hao phải trích năm chia cho 12 tháng *Phơng pháp khấu hao theo số lợng, khối lợng sản phẩm Mức khấu hao kỳ Số lợng sản phẩm Mức khấu hao bình quân = X TSCĐ HH sản xuất kỳ cho đơn vị sản phẩm Trong đó: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội Mức khấu hao bình quân khoa kế toán-kiểm toán Tổng số khấu hao phải trích thời gian sử dụng = cho đơn vị sản phẩm Sản lợng theo công suất thiết kế 1.1.3.4 Giá trị lại TSCĐ HH Giá trị lại TSCĐ HH giá trị thực tế TSCĐ HH thời điểm định Chỉ tiêu đợc xác định hiệu số nguyên giá TSCĐ HH số khấu hao tính đến thời điểm xác định Chính vậy, giá trị lại TSCĐ HH sổ kế toán mang tính chủ quan doanh nghiệp, TSCĐ HH nhng doanh nghiệp giảm thời gian khấu hao tốc độ giảm giá trị lại nhanh Đây lý để doanh nghiệp góp vốn đầu t TSCĐ HH, giải thể sát nhập doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu đòi hỏi phải đánh giá lại giá trị TSCĐ HH, thực chất việc làm xác định giá lại TSCĐ HH theo mặt giá 1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán TSCĐ HH doanh nghiệp: Yêu cầu kế toán TSCĐ HH doanh nghiệp: Để đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động TSCĐ HH, kế toán TSCĐ HH cần đáp ứng yêu cầu sau: - Xác định đối tợng ghi TSCĐ HH hợp lý: Đối tợng kế toán TSCĐ HH TSCĐ HH riêng biệt, có kết cấu độc lập thực chức định tổ hợp liên kết nhiều phận thực chức Trên sở đối tợng xác định, cần xây dựng số hiệu cho đối tợng TSCĐ HH nhằm thuận tiện tránh nhầm lẫn kế toán quản lý TSCĐ HH - Phân loại TSCĐ HH cách khoan học: Do TSCĐ HH doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác Nên để thuận lợi cho việc quản lý kế toán TSCĐ HH, cần xếp, phân loại TSCĐ HH vào nhóm theo đặc trng định nh: Phân loại theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành, theo hình thái biểu kết hợp tính chất đầu t Mỗi cách phân loại có tác dụng khác công tác kế toán quản lý - Xác định giá trị ghi sổ TSCĐ HH : Do TSCĐ HH có đặc điểm giá trị lớn bị hao mòn dần trình sử dụng nên kế toán TSCĐ HH cần phải đảm bảo phản ánh đợc tiêu giá trị TSCĐ HH, Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Nhiệm vụ kế toán TSCĐ HH doanh nghiệp: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Để cung cấp thông tin cho công tác quản lý TSCĐ HH, kế toán TSCĐ HH doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ HH có, tình hình tăng, giảm trạng TSCĐ HH phạm vi toàn doanh nghiệp, nh phận sử dụng TSCĐ HH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ HH kế hoạch đầu t đổi TSCĐ HH doanh nghiệp - Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ HH vào chi phi sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn TSCĐ HH chế độ tài quy định - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ HH, tập hợp chinh xác phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TS CĐ HH vào chi phí kinh doanh 1.3.Các nghiệp vụ Kế toán: 1.3.1.Kế toán chi tiết TSCĐ HH doanh nghiệp: Tổ chức kế toán TSCĐ HH trình hình thành, lựa chọn cung cấp thông tin có, tăng giảm sử dụng TSCĐ HH doanh nghiệp sở thiết lập hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán trình tự phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung kế toán TSCĐ HH bao gồm: Kế toán chi tiết TSCĐ HH kế toán tổng hợp TSCĐ HH 1.3.1.1.Chứng từ kế toán TSCĐ HH: Khi đa TSCĐ HH vào sử dụng, doanh nghiệp phải lập Hội đồng giao nhận gồm đại diện bên giao, đại diện bên nhận số ủy viên Hội đồng giao nhận lập Biên giao nhận TSCĐ HH Biên nhằm xác nhận TSCĐ HH sau hoàn thành xây dng, mua sắm, nhận vốn góp, nhận biếu tặng, viện trợ, thuê đa vào sử dụng đơn vị tài sản đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo định cấp trên, theo hợp đồng góp vốn, Biên giao nhận TSCĐ HH để giao nhận TSCĐ HH để kế toán ghi sổ (thẻ) TSCĐ HH sổ kế toán có liên quan khác Biên đợc thành lập bản, bên (giao, nhận) giữ để chuyển chi phòng kế toán ghi sổ lu vào hồ sơ Biên giao nhận TSCĐ HH đợc lập cho TSCĐ HH, trờng hợp giao nhận lúc nhiều tài sản loại, giá trị đơn vị giao, lập chung biên Hồ sơ TSCĐ HH bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ HH, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ HH, tài liệu kỹ thuật chứng từ khác có liên quan Căn vào hồ sơ Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 10 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Trích số liệu Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: : Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nội Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số : 81 Ngày 30 Tháng 04 năm 2012 ĐVT: VND TT Chứng từ SH NT PC 90 29/04 Trích Yếu Sửa chữa, bảo dỡng máy uốn sắt GW40 Hà Nam Cộng Số hiệu TK Nợ Có 154 111 Số tiền Ghi 1.000.000 1.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập phiếu (Ký tên) Phan thu hà lớp kt15-K1 Kế toán trởng (Ký tên) Page 75 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán *Sửa chữa lớn TSCĐ HH Công ty thực việc trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Việc phản ánh vào tài khoản 335: Chi phí trả trớc đợc phân bổ kết chuyển đến có nghiệp vụ sửa chữa lớn phát sinh Căn vào biên sửa chữa chứng từ liên quan kế toán ghi bút toán: VD: Chi phí phải trả trích đầu năm cho sửa chữa lớn TSCĐ 20.000.000 Ngày 29/04/2012, Công ty thuê bảo dỡng, sửa chữa máy trộn bê tông, tổng chi phí hết 30.000.000 ACB Phan thu hà lớp kt15-K1 ủy nhiệm chi / Payment order Page 76 Số/No chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Ngày/ Date: 29/04/2012 Đơn vị trả tiền/applicant Tên tài khoản/ Accts Name : Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Số tài khoản/Acct No 3668361 Tại Ngân hàng Châu_Chi nhánh/At ACB_Branch: ACB Hà Nội Đơn vị thụ hởng/Beneficiary Đơn vị thụ hởng/Beneficiary: Công ty Cổ phần Máy Thiết bị Công nghiệp Phúc Thái Số tài khoản/Acct No 0128687900000 CMND/Hộ chiếu/ID CARD/PP NoNgày cấp/Date.Nơi cấp/Place Tại Ngân hàng/Beneficiarys Bank : Techcombank Tỉnh, TP/Province, CityCN Hà Nội Số tiền chữ/Amount in words Ba mơi ba triệu đồng Bằng số 33.000.000 d . In figues Nội dung/Details: Thanh toán tiền bảo dỡng sửa chữa máy trộn bê tông , Đơn trảmua tiền/Applicant Ngân hàng châu/ACB Họ tênvịngời hàng: Nguyễn Hữu Cờng Kế trởng Chủty tàiTNHH khoản máy công Ghi sổnghệ ngày/Post Date Têntoán đơn vị: Công phụ tùng ôtô Mã Accountant số thuế: Chief Ngân hàng B/N Bank Ghi sổ ngày/Post Date 0101146647 Chief Accountant Địa chỉ: Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Giao Q Hai Bàviên Trng,Kiểm Hà Nội dịch soát viên Giao dịch viên Số tài khoản: Teller Supervisor Teller TT Tên hàng hóa, dịch vụ Chi phí bảo dỡng Tổng nhân công Phụ tùng Cục thuế TP hà nội ĐVT Số Lợng Đơn giá Trởng đơn vị Manager Thành Tiền h.mục Hóa đơn Giá trị gia tăng Ngày 29 tháng 04 năm 2012 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AP/11P Số: 0053739 Cộng tiền hàng : đơn 30.000.000 Hóa Mẫu số: 01GTKT3/001 Đơn vịthuế bán hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.000.000 Cục TP hà nội Ký hiệu: 01AP/11P C.TY CP Máy Thiết Bị Công nghiệp Phúc Thái Mã số thuế : Tổng cộng tiền toán: 33.000.000 161 Phan Trọng Tuệ Thanh Trì - Hà Nội Địa chỉ: MST: 0104600650 Sốthoại:Số tiền chữ: Ba mơi triệu đồng chẵn Điện Tài ba khoản Ngời mua hàng Ngời bán hàng Ký, ghi rõ họ tên Phan thu hà lớp kt15-K1 Ký, đóng dấu , ghi rõ họ tên Page 77 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Kế toán ghi sổ: Trích trớc: Nợ TK 154: 20.000.000 Có TK 335: 20.000.000 Trích số liệu Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: : Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nộ Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số : 82 Ngày 30 Tháng 04 năm 2012 ĐVT: VND TT Chứng từ SH NT 14 01/04 Phan thu hà lớp kt15-K1 Trích Yếu Trích trớc CP sửa chữa, bảo dỡng máy trộn bê tông Page 78 Số hiệu TK Nợ Có 154 335 Số tiền Ghi 20.000.000 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Cộng 20.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập phiếu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) Chi phí phát sinh: Nợ TK 2413: 30.000.000 Nợ TK 133 : 3.000.000 Có TK 112: 33.000.000 Trích số liệu Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: : Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nộ Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số : 83 Ngày 30 Tháng 04 năm 2012 ĐVT: VND TT Chứng từ SH NT 95 29/04 95 29/04 Trích Yếu Sửa chữa, bảo dỡng máy trộn bê tông Sửa chữa, bảo dỡng máy trộn bê tông Cộng Số hiệu TK Nợ Có 2413 112 30.000.000 133 3.000.000 112 Số tiền Ghi 33.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập phiếu Phan thu hà lớp kt15-K1 Kế toán trởng Page 79 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán (Ký tên) (Ký tên) Trích bổ sung: Nợ TK 154: 10.000.000 Có TK 335: 10.000.000 Kế toán lập chứng từ ghi sổ: Trích số liệu Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nội Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số : 84 Ngày 30 Tháng 04 năm 2012 ĐVT: VND TT Chứng từ SH NT 26 29/04 Trích Yếu Trích bổ sung CP sửa chữa, bảo dỡng máy trộn bê tông Cộng Số hiệu TK Nợ Có 154 335 Số tiền Ghi 10.000.000 10.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập phiếu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) Kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Trích số liệu Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: : Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nội Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 80 Mẫu số S02b-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 04 năm 2012 ĐVT: VND Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 03 30/4 75 30/4 76 30/4 Ngời ghi sổ (Ký tên) Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 80 30/4 81 30/4 82 30/4 529.047.619 10.066.499 3.355.501 Cộng Kế toán trởng (Ký tên) Số tiền 4.136.858 1.000.000 60.000.000 1.583.681.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Giám đốc (Ký tên) Chơng 3: Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình Công tyTNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô 3.1.1 Những u điểm: * Về tổ chức máy quản lý: Cơ cấu tổ chức quản lý phù hợp với đặc điểm nh quy mô hoạt động công ty, phục vụ tốt cho trình sản xuất kinh doanh Các phận phòng ban có chức nhiệm vụ cụ thể để đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty TSCĐ công ty đợc quản lý nhân viên có quyền sử dụng, phận có nhu cầu sử dụng TSCĐ phải đăng ký sử dụng chịu trách nhiệm khấu hao theo quy định Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 81 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Quản lý đầu t, cải tạo, nâng cấp nghiệp vụ thờng xuyên xảy nhng đợc tiến hành thống qua phận quản lý Chính thống phận quản lý mà vốn tài sản Công ty không ngừng đợc nâng cao Đặc biệt, công tác quản lý TSCĐ hữu hình đợc thực chặt chẽ Từ nhân công, tổ trởng đội, cán quản lý , kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình, kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình đến Giám đốc có mối liên hệ quán trình sử dụng *Về máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế công ty Đội ngũ nhân viên kế toán công ty có trình độ cao đội ngũ nhiệt tình đáp ứng yêu cầu công việc kiểm tra giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp kinh tế phát sinh Công ty Kế toán trởng thờng xuyên nắm vững vận dụng đầy đủ thông t, định Bộ Tài Chính công tác hạch toán TSCĐ hữu hình để có thay đổi phù hợp *Về hệ thống chứng từ sổ sách: Hệ thống chứng từ công ty đợc lu trữ theo chế độ đảm bảo tính khoa học việc truy cập tìm kiếm thông tin Hàng tháng, hàng quý chứng từ gốc đ ợc tập hợp theo nhóm chủng loại khác Chứng từ năm tài liên tiếp đợc lu trữ sẵn sàng cho đợt tra kiểm tra tài Về bản, kế toán TSCĐ hữu hình theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao, sửa chữa, kiểm kê TSCĐ theo quy định, đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có nh mức tính khấu hao Cách phân loại TSCĐ hữu hình công ty theo đặc trng kỹ thuật thuận lợi cho công tác quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình mục đích nhằm phát triển nguồn vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, bớc, thủ tục trình hạch toán tuân thủ theo quy định Bộ Tài Chính Công tác kiểm kê TSCĐ hữu hình đợc thực đặn năm lần giúp cho ban giám đốc công ty, kế toán trởng có đợc số liệu xác, có nhìn tổng quan quán tình hình trạng TSCĐ hữu hình công ty sau năm hoạt động Bên cạnh điểm mạnh công ty tồn đọng vài khó khăn công tác kế toán TSCĐ hữu hình Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 82 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán 3.1.2 Nhợc điểm: Cách phân loại TSCĐ công ty chung chung cha sát với thực tế nên khó cho công tác kiểm kê, tính khấu hao Việc đa tài sản vào sử dụng cho công trình cha đợc ghi nhận nên khó quản lý tài sản bị mất, hỏng hóc Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ thờng trùng lặp, khối lợng công việc nhiều, việc kiểm tra thờng dồn vào cuối tháng nên việc cung cấp số liệu thờng chậm Vì vậy, công tác kế toán TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Xây Dựng Khoảng Trống cần hoàn thiện số vấn đề nêu để công tác quản lý hạch toán đợc thuận lợi 3.1.3 Một số ý kiến phơng hớng đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ hữu hình * Về cách phân loại TSCĐ HH: Nên phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng để giúp nhà quản lý phân tích điều tra đánh giá tiềm lực cần khai thác, thấy đợc tỷ lệ TSCĐ không dùng, chờ lý TSCĐ cần thiết phải mua sắm thêm không cần thiết phải đầu t tránh tốn Cách phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trng kỹ thuật không thấy rõ đợc kết cấu TSCĐ hữu hình sử dụng Cách phân loại công ty cha thấy đợc tỉ lệ TSCĐ h hỏng, mức lý so với nguyên giá TSCĐ hữu hình cần phải phân loại thêm theo tình hình sử dụng *Về phơng pháp khấu hao TSCĐ HH: - Từ sổ thẻ kế toán chi tiết nên lập bảng chi tiết TSCĐ nhằm kiểm tra đối chiếu với số liệu Sổ Cái đơn giản hơn, dễ dàng phát sai sót chữa sổ theo quy định - Bảng tính phân bổ khấu hao đợc lập theo quy định hành thể đợc số khấu hao trích theo tháng trớc, số khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng số khấu hao TSCĐ phải trích tháng Mẫu biểu: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 83 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội Đơn vị: Cty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Địa chỉ: : Số 81 Lạc Trung,Vỹnh Tuy, Q Hai Bà Trng, Hà Nội khoa kế toán-kiểm toán Mẫu số S02b-DNN (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng Năm STT I II III IV Chỉ tiêu Số khấu hao trích tháng trớc Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao giảm tháng Số khấu hao phải trích tháng Thời gian sử dụng Nơi sử dụng Số khấu hao TK 154 CP SXKD ĐVT: VNĐ TK 642 CPQLDN Nguyên giá TSCĐ Ngày thángnăm Kế toán trởng (Ký tên) Ngời ghi sổ (ký tên) -Đối với phơng pháp tính phân bổ khấu hao: Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vc xây lắp, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn Việc áp dụng phơng pháp tính khấu hao (phơng pháp khấu hao đờng thẳng) theo em cha phù hợp Theo em phơng pháp nên áp dụng cho TSCĐ tham gia gián tiếp vào trình sản xuất kinh nh nhà cửa, vật kiến trúc, Còn dối với loại TSCĐ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh công ty nên áp dụng phơng pháp khấu hao theo sản phẩm (từng công trình) + Đối với hạch toán chi tiết TSCĐ: Sổ chi tiết TSCĐ Để phục vụ nhu cầu quản lý theo em công ty nên mở sổ chi tiết TSCĐ theo dõi nguyên giá số lợng cho đội thi công Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 84 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng Quý / năm Tên đơn vị Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ SH Tên đơn Số l- đơn TSCĐ vị ợng giá N,T tính Số tiền Chứng từ Lý SH N,T Số l- Số ợng tiền 11 10 12 Ghi 13 Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Phan thu hà lớp kt15-K1 Kế toán trởng Page 85 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán * Việc sử dụng TSCĐ HH: - Thực việc thuê tài sản cố định để phục vụ cho sản xuất kinh doanh giúp cho công ty mở rộng đợc lực sản xuất điều kiện hạn chế vốn Ngoài việc thuê TSCĐ hỗ trợ cho công ty trờng hợp công ty không thoả mãn yêu cầu cho vay ngân hàng Thật vậy, Công ty cho vay tài thoả mãn đợc yêu cầu công ty tình hình tài công ty bị hạn chế Việc thuê tài giúp cho công ty không rơi vào tình trạng ứ đọng vốn TSCĐ công ty mua sử dụng không hiệu Nếu thuê tài công ty thay đổi cách nhanh chóng, dễ dàng Việc thuê TSCĐ cho sản xuất kinh doanh hoạt động đầu t rủi ro so với cách đầu t khác Bởi trớc hết công ty cho thuê tài thờng chuyên môn hoá máy móc thiết bị nên cung ứng đầy đủ, kịp thời loại máy móc thiết bị mà khách hàng yêu cầu Kết Luận Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô Đi sâu tìm hiều công tác kế toán TSCĐ công ty, em thấy TSCĐ phận quan trọng trình sản xuất kinh doanh công ty Nó phận quan trọng để tạo sản phẩm công trình có chất lợng cho công ty Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 86 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Cùng với phát triển sản xuất tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐ công ty không ngừng đợc đổi tăng lên để tạo suất, chất lợng, gây đợc uy tín khách hàng Để có đợc điều đòi hỏi ban lãnh đạo công ty phải không ngừng tăng cờng công tác quản lý nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ Công tác tổ chức kế toán TSCĐ công ty phải thực tốt thờng xuyên cập nhật tình hình tăng giảm khấu hao, sửa chữa, máy kế toán phải nâng câo trình độ chuyên môn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế có hạn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp cán kế toán Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin cảm ơn Các thầy cô giáo trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Hà nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Phan Thu Hà Tài liệu tham khảo Giáo trình Kế toán Tài doanh nghiệp ( Trờng ĐHCĐ - NXB Tài Hà Nội 2010) Lý thuyết thực hành Kế toán tài ( PTS Phạm Văn Công NXB Tài Hà Nội) Chế độ báo cáo tài ( Bộ Tài NXB Tài Hà Nội) Thông t số 203/2009/TT-BTC Khấu hao TSCĐ Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐHCĐ, Học viện Tài Chính Sách Hớng dẫn thực hành hoạch toán kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo định số 48/2006/QĐ-BCT ngày 14/9/2006 Nhà xuất Tài Chính năm 2008 Các trang web : - Webketoan.com Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 87 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán - Gdt.gov.vn Tạp chí Kế toán Nhận xét giáo viên h ớng dẫn: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 88 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán-kiểm toán Nhận xét đơn vị thực tập (Công ty TNHH Máy công nghệ phụ tùng ôtô) Sinh viên: Phan Thu Hà Lớp:CĐ - KT15 Khóa: 2010 2013 Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Hà nội, ngày tháng năm Ngời nhận xét Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 89 chuyên đề tốt nghiệp [...]... đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi Sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó... công nghiệp Hà nội Sổ Cái TK khoa kế toán- kiểm toán Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Hữu hình Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày Báo cáo tài chính Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 1.4.5 .Hình thức kế toán Máy Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán. .. khoa kế toán- kiểm toán nắm giữ quyền sở hữu tài sản cho thuê Bên thuê sử dụng tài sản và thanh toán tiền thuê trong suốt thời gian thuê đã đợc hai bên thoải thuận Về thực chất, thuê tài chính là việc thuê tài sản mà có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu của tài sản Quyền sở hữu có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 06 Thuê tài. .. các loại sổ của hình thức kế toán đó nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ HH theo hình thức kế toán máy vi tính Chứng từ kế toán TSCĐ HH Máy vi tính Sổ kế toán: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TSCĐ HH Phần mềm kế toán - Bảng tổng hợp - Chứng từ kế toán TSCĐ HH cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page... 1.3.2 .Kế toán tổng hợp TSCĐ HH trong doanh nghiệp thơng mại 1.3.2.1 .Tài khoản kế toán: Phan thu hà lớp kt15-K1 Page 12 chuyên đề tốt nghiệp trờng đại học công nghiệp Hà nội khoa kế toán- kiểm toán Theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 hiện hành, kế toán tình hình biến động TSCĐ đợc theo dõi trên các tài khoản sau: TK 2111 Tài sản cố định. .. nghiệp Hà nội khoa kế toán- kiểm toán Sổ Nhật ký Sổ Cái Căn cứ để ghi sổ Nhật ký Sổ Cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ HH theo hình thức Nhật ký Sổ Cái Chứng từ Kế toán TSCĐ Hữu hình Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ và sổ tài sản Nhật ký Sổ cái TK Sổ thẻ kế toán chi tiết TSCĐ Hữu hình Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Hữu hình Báo cáo tài chính Ghi... chính theo quy định của hợp đồng thuê cho bên thuê, kế toán ghi giảm giá trị TSCĐ thuê tài chính, ghi: Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Có TK 2112: TSCĐ thuê tài chính + Trờng hợp trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê chỉ thuê hết một phần giá trị tài sản, sau đó mua lại thì khi nhận chuyển giao quyền sở hữu tài sản, kế toán ghi giảm TSCĐ thuê tài chính và ghi tăng TSCĐ hữu hình thuộc sở hữu của DN Khi... thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ớc tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê - Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có quyền sở hữu tài sản, - Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản thuê - Tài sản thuê thuộc loại chuyên dụng... chuyển từ tài sản thuê tài chính sang tài sản thuộc sở hữu, ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 2112: TSCĐ thuê tài chính (Giá còn lại) Có TK 111,112: Số tiền phải trả thêm Đồng thời chuyển giá trị hao mòn, ghi: Nợ TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính Có TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình Có thể khái quát kế toán TSCĐ HH trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo sơ đồ sau: Sơ đồ : Kế toán TSCĐ Hữu hình TK 111,112,331... Hà nội khoa kế toán- kiểm toán bên đi vay của bên thuê tài sản để tính giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu *Tài khoản kế toán sử dụng: Khi đi thuê TSCĐ HH thuê tài chính, kế toán sử dụng chủ yếu tài khoản 2112 TSCĐ thuê tài chính để phán ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm, giảm theo nguyên giá của TSCĐ HH thuê Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ HH thuê tài chính ... Sổ quỹ Số (thẻ) kế toán chi tiết TK 11 1 ,11 2, 11 3 Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ tk 11 1 ,11 2 ,11 3 Sổ TK 11 1 ,11 2 ,11 3 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân... nghiệp tự làm: Nợ TK 15 4,642 Có TK 11 1 ,11 2 ,15 2, 214 - Trờng hợp sửa chữa thờng xuyên thuê ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 15 4,642 Nợ TK 13 3 (13 31) : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 11 1 ,11 2,3 31. : Tổng số tiền... TK 214 ( 214 1): Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ HH Nợ TK 811 : Giá trị lại TSCĐ HH Có TK 211 1: Nguyên giá TSCĐ HH - Phản ánh giá lý, nhợng bán TSCĐ HH: Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1: Tổng giá toán Có TK 711 : Giá