TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại TRUNG tâm QUY HOẠCH – tư vấn và DỊCH vụ đất ĐAI

1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH - TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.1.1 Lịch sử hình thành Trung tâm Quy hoạch - Tư vấn Dịch vụ đất đai trực thuộc Công ty Địa chính, Tư vấn Dịch vụ đất đai, đơn vị chuyên kinh doanh lĩnh vực: Đất đai, bất động sản, môi trường, đo đạc, đồ số lĩnh vực khác phạm vi nước nước theo quy định pháp luật Trung tâm Quy hoạch - Tư vấn Dịch vụ đất đai với tiền thân Trung tâm Dịch vụ kĩ thuật trước (1999) Tên giao dịch quốc tế viết tiếng anh: Centre of Planning, Land Consultancy and Service Viết tắt tiếng anh là: CPLS Trung tâm Quy hoạch - Tư vấn Dịch vụ đất đai đơn vị hạch tốn phụ thuộc Cơng ty, có dấu, mở tài khoản tiền gửi ngân hàng theo quy định pháp luật Giấy chứng nhận đăng kí hoạt động chi nhánh đăng kí thuế số 0104581743-006 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 08 tháng 06 năm 2010 Trụ sở đóng tại: Số 143, ngõ 85, phố Hạ Đình, phường Thanh Xuân Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Điện thoại: 0438 585 981 Fax: 0438 585 981 Email: quyhoachdatdai@datdaivietnam.vn Qua 14 năm xây dựng phát triển, đến Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai xây dựng chỗ đứng vững cho hoạt động kinh doanh, lớn mạnh mặt, quy mô, đội ngũ lao động đạt nhiều thành tích suất sắc Nhà nước ghi nhận khen thưởng: + 03 Huân chương lao động (hạng 1, hạng 2, hạng 3) Nhà nước + Được nhận khen Chính phủ Bộ Tài Nguyên Môi trường tặng cờ thi đua đơn vị xuất sắc năm 2009 1.1.2 Quá trình phát triển Trải qua 14 năm hoạt động Trung tâm phát triển lớn mạnh mặt, bước xây dựng củng cố hệ thống kinh doanh, vươn thị trường quốc tế hợp tác nước, tạo dựng thương hiệu hoàn thành vượt mức tiêu kế hoạch Nhà nước giao, đảm bảo việc làm thu nhập cho người lao động Với 18 cán công nhân viên ban đầu thành lập, chưa qua đào tạo lĩnh vực đo đạc, đất đai, môi trường, với phương châm “ lấy ngắn nuôi dài ” xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn, coi nhân tố người động lực mục tiêu phát triển đơi với phát huy nguồn lực có, Trung tâm tập trung làm tốt công tác tuyển dụng, bồi dưỡng, đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, tạo môi trường làm việc thuận lợi Đến nay, Trung tâm có 230 lao động, 49% có trình độ đại học đại học, 23,38% có trình độ cao đẳng trung cấp, số cịn lại lao động có kĩ thuật bậc cao Ngoài sở vật chất ban đầu thành lập, trình hoạt động kinh doanh Trung tâm tiến hành xây dựng nhiều sở vật chất phục vụ cho kinh doanh ngày phát triển có hệ thống phòng ban, trụ sở làm việc nhiều trang thiết bị máy móc khác 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm gồm: - Khảo sát, thiết kế, lập luận chứng kinh tế - kĩ thuật, tư vấn giám sát hoạt động về: Đo đạc đồ, đất đai, địa chất, khống sản, tài ngun nước, mơi trường biển đảo - Lập quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất, điều tra thổ nhưỡng - Dịch vụ tư vấn bất động sản, dịch vụ báo cáo bất động sản - Đo đạc thông số môi trường, thực dịch vụ dự báo ô nhiễm môi trường, đánh giá môi trường chiến lược, đánh giá tác động môi trường Tư vấn, thẩm định nghiên cứu, ứng dụng chuyển giao tiến khoa học lĩnh vực môi trường - Xây dựng lưới khống chế tọa độ, độ cao nhà nước, lưới trọng lực, lưới địa cấp hạng - Đo vẽ chỉnh đồ địa hình, đo vẽ đồ địa tỉ lệ lập hồ sơ địa - Kinh doanh, hiểm định máy móc, thiết bị, vật tư khoa học kĩ thuật sản phẩm tư liệu lĩnh vực: Đo đạc đồ, địa chất khoáng sản, tài ngun nước, mơi trường, khí tượng thủy văn, biến đổi khí hậu - Nghiên cứu chuyển giao tiến khoa học công nghệ lĩnh vực: Đo đạc đồ, đất đai, địa chất khoáng sản, tài nguyên nước, quy hoạch tổng thể phân vùng biển, môi trường, khí tượng thủy văn biến đổi khí hậu 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Trung tâm - Trung tâm chuyên cung cấp dịch vụ, tư vấn đất đai, bất động sản sở tuân thủ quy định luật pháp Nhà nước - Phạm vi hoạt động rộng, trải khắp địa bàn, nhiều địa hình khác - Yêu cầu áp lực công việc cao, cường độ công việc lớn, địi hỏi phải có trình độ khả làm việc tốt  Đối thủ cạnh tranh Đối thủ cạnh tranh Trung tâm đơn vị sản xuất – kinh doanh khác lĩnh vực quy hoạch – tư vấn dịch vụ đất đai, bất động sản hoạt động địa bàn thành phố cạnh tranh với Trung tâm, Công ty có lĩnh vực kinh doanh Hiện nay, thị trường có nhiều Trung tâm, Cơng ty kinh doanh lĩnh vực Vì vậy, Trung tâm đứng trước sức ép cạnh tranh cao Trung tâm, Công ty tiềm ẩn, đặc biệt đối thủ có tiềm lực kinh tế phát triển như: - Công ty cổ phần dịch vụ bất động sản An Phát - Công ty cổ phần dịch vụ Sonadezi Long Thành 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.3.1 Cơ cấu quản lí Trung tâm có máy quản lý tổ chức theo kiểu cấu chức năng, nghĩa phịng ban có mối liên hệ chặt chẽ với chịu quản lý giám đốc Phòng tài Phịng đầu tư phát triển dự án ph phát triển dự án Phịng tổ chức hành Đơn vị sản xuất Tổ nội nghiệp Ban giám đốc Nhằm phục vụ tốt cho công tác kinh doanh đảm bảo cho công tác quản lý thuận lợi năm qua nay,Trung tâm xây dựng máy quản lí gồm nhiều phịng ban thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Trung tâm 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban +) Ban giám đốc Điều hành toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Trung tâm, chịu trách nhiệm trước Đại hội đông cổ đông, Hội đồng quản trị pháp luật kết hoạt động Xác định cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn đơn vị trực thuộc, cấp quản lí Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn hàng năm, phương án kinh doanh, dự án đầu tư mới, phương án liên doanh, liên kết Hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị phê duyệt +) Phòng tổ chức – hành Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực: Tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tra, kiểm tra, giải đơn thư khiếu nại, tố cáo, công tác pháp chế, quản trị hành chính, thi đua khen thưởng, kỉ luật Xây dựng kế hoạch lao động, tiền lương hàng năm, thực chế độ, sách theo quy định Nhà nước Tổ chức tốt lực lượng lao động tồn Trung tâm Thực cơng tác văn thư lưu trữ quy định, quản lí tốt kho lưu trữ tài liệu Hàng năm, xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch chi phí hành văn phịng, xây dựng văn hóa doanh nghiệp, hội họp, tiếp khách +) Phòng đầu tư phát triển dự án Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực công tác đầu tư phát triển, công tác xây dựng bản, công tác công nghệ thông tin Nghiên cứu, xây dựng dự án đầu tư, phát triển, nghiên cứu, quản lí, sử dụng có hiệu tối đa nguồn lực sở vật chất trang thiết bị có Trung tâm Xây dựng định mức kinh tế, kĩ thuật, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị Tham mưu, trực tiếp làm việc với quan chức có phát sinh liên quan đến nhà đất thuộc quyền quản lí sử dụng Trung tâm Theo dõi quản lí hợp đồng kinh tế toàn Trung tâm +) Phịng kinh tế - tài Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kế tốn tài Thực chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp theo pháp luật quy định Theo dõi ghi chép, thống kê, cập nhật hóa đơn, chứng từ để hạch tốn kế tốn Định kì tổng hợp phân tích tình hình hoạt động kinh tế Trung tâm để báo cáo lên giám đốc Theo dõi phản ánh xác kịp thời, liên tục có hệ thống tình hình tiền vốn, chi phí sản xuất, kết lỗ lãi, khoản toán, nộp ngân sách đảm bảo sử dụng vốn hợp lí, tiết kiệm nhằm tăng lãi Quản lí kiểm tra, đề xuất giải pháp xử lí trường hợp cơng nợ nhằm thu hồi hạn chế tối đa thất thoát vốn +) Tổ nội nghiệp Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc việc kiểm tra độ xác tài liệu liên quan đến cơng việc từ đưa phương pháp trình lên cho giám đốc Trung tâm phê duyệt +) Các đơn vị sản xuất Có nhiệm vụ thực cơng trình, cơng việc điều hành, đạo giám đốc Trung tâm 1.4.TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.4.1 Kết hoạt động kinh doanh Trung tâm qua năm (2010-2012) Trong năm gần đây, với mở cửa mạnh mẽ kinh tế, Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai gặp cạnh tranh lớn thị trường Nhưng với sách kinh doanh hợp lý, đạo đứng đắn Ban lãnh đạo Trung tâm lao động cống hiến đội ngũ cơng nhân viên, năm vừa qua Trung tâm đạt tăng trưởng tiêu kinh tế, tình hình tài Trung tâm đạt kết đáng ghi nhận Trung tâm ngày mở rộng quy mô sản xuất, chủ đầu tư tín nhiệm, doanh thu ngày tăng qua năm Điều thể qua kết kinh doanh tiêu tài Trung tâm qua năm sau: 1.4.1 Kết kinh doanh Trung tâm Năm 2011 Chỉ tiêu Năm 2010 Giá trị Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tốc độ p triển liê hoàn (% 7.696.209.727 8.452.439.664 109,83 - - - 7.696.209.727 8.452.439.664 109,83 4.957.254.063 102,17 2.844.298.408 3.495.185.601 122,88 .Chi phí tài 15.632.275 - - Chi phí quản lý Doanh nghiệp 409.720.000 448.400.000 109,44 2.422.146.252 3.055.102.766 126,1 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 4.851.911.319 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 27.208.458 - 12 Lợi nhuận khác - - 27.208.458 - 13 Lợi nhuận trước thuế TNDN 2.422.146.252 - 127,25 14 Thuế TNDN 46.504.899,75 58.315.555 125,39 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.375.641.352 3.076.479.669 129,5 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Trung tâm năm (2010ĐVT: Đồng 2012) +) Nhận xét, đánh giá Qua bảng kết hoạt động kinh doanh củaTrung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai năm 2010, 2011, 2012 thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng dần theo năm kéo theo doanh thu tăng theo Điều này, chứng tỏ Trung tâm hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu ngày lên tạo đà cho Trung tâm phát triển năm tới Cụ thể từ năm 2010 doanh thu 7.696.209.727 đến năm 2011 số lên 8.452.439.664 tăng gần tỉ tương ứng với tăng 109,83%, số tiếp tục tăng 9.778.537.598 đồng tương ứng với 115,59% năm 2012 Doanh thu tăng lên kéo theo lợi nhuận gộp tăng lên Lợi nhuận gộp tăng từ năm 2010 đên năm 2012 Năm 2011 lợi nhuận gộp tăng 650.887.193 đồng so với năm 2010 tương ứng với tốc độ tăng 122,88% Vẫn xu hướng tăng năm 2012 lợi nhuận gộp tăng lên đáng kể với số tỉ đồng tương ứng với tốc độ tăng 130,18% Chi phí tài có thay đổi lớn, khơng giảm dần theo năm mà hạn chế mức tối đa số liệu chi phí tài năm 2011 năm 2012 mức đồng trước chi phí tài Trung tâm năm 2010 15.632.275 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng 109,44% so với năm 2010, năm 2012 tăng 119,04% so với năm 2011cũng mức tăng nhanh Doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp, tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Trung tâm tăng qua năm, Trung tâm áp dụng nhiều chiến lược kinh doanh Cụ thể năm 2011 tăng so với năm 2010 660.164.972 đồng tương ứng với tốc độ tăng 127,25% Năm 2012 tăng so với năm 2011 1.047.736.883 đồng tương ứng tốc độ tăng 133,9% Qua đây, ta thấy Trung tâm ngày sản xuất kinh doanh có hiệu tiền đề để Trung tâm ngày mở rộng hoạt động sản xuất 10 Nhận xét chung: Qua phân tích tiêu báo cáo kết kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh Trung tâm ổn định Mặc dù kinh tế có nhiều biến động, gặp nhiều khó khăn Trung tâm trì tăng trưởng qua năm Đây nhờ nỗ lực phấn đấu khơng ngừng tồn thể cán nhân viên Trung tâm với việc đưa biện pháp khắc phục áp dụng sách đắn, mở rộng thị trường, cắt giảm chi phí lãng phí để đưa Trung tâm ngày phát triển 1.4.2.TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI Bảng 1.2: Tình hình tài Trung tâm năm (2010-2012) Đơn vị tính: Đồng Năm 2011 Tốc độ Năm 2012 Tốc độ phát Chỉ tiêu Năm 2010 Giá trị triển phát Giá trị triển liên liên hoàn hoàn (%) 1.515.378.812 1.640.626.353 108,2 1.719.785.610 (%) 104,8 - Tài sản ngắn hạn 759.681.741 1.020.466.574 134,3 470.627.632 61,9 - Tài sản dài hạn NGUỒN VỐN 755.697.071 1.515.378.812 620.159.779 1.640.626.353 82,1 108,2 1.249.157.978 104,8 104,8 - Nợ phải trả 270.381.423 270.381.423 - Vốn chủ sở hữu 1.244.997.389 1.370.244.930 TÀI SẢN 110,1 1.719.785.610 270.381.423 1.449.404.187 105,7 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 40 - Khi phát sinh nghiệp vụ toán với khách hàng, kế toán toán vào chứng từ gốc tiến hành vào sổ chi tiết TK 131 mở riêng cho khách hàng Cuối kỳ kế toán so sánh số liệu sổ chi tiết nhật ký chung d, Hạch toán tổng hợp - Sổ tổng hợp sử dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ TK 131, sổ TK 331 TK 111,112 TK 131 Trả tiền thừa cho khách hàng TK 111,112 Khách hàng ứng trước TK 511, 515, 711 toán tiền doanh thu, thu nhập khác TK 521 Hàng bán bị trả lại TK 3331 TK 3331 Thuế GTGT Thuế GTGT TK 635 Chiết khấu toán Sơ đồ 2.13: Hạch toán phải thu khách hàng 2.2.2 Tổ chức hạch toán Trung tâm 2.2.2.1 Tổ chức hạch tốn kế tốn lương khoản trích theo lương Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng trích nộp BHXH… Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Bảng cân đối số phát Báo cáo tài sinh Sổ theo dõi TK 334, 338, 642… Bảng tổng hợp chi tiết 41 Sơ đồ 2.14: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Hàng ngày, vào Bảng chấm công Bảng phân bổ tiền lương BHXH BHYT BHTN, KPCĐ,…ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 334, 338 theo tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ theo dõi TK 334 Căn vào Bảng chấm công Bảng phân bổ tiền lương BHXH BHYT BHTN, KPCĐ,… ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ ngày tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái TK 334, 338, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái TK 334, 338 bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Ví dụ: Trong tháng 10 năm 2012 Trung tâm trích tiền lương khoản phải trích theo quy định phải trả cho người lao động 42 Nợ TK 642: 34.030.000 Có TK 334: 34.030.000 - Bảng toán tiền lương (Phụ lục 01) 2.2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Trung tâm Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có,… Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi TK 111, 112 Sổ TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.15: Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền 43 Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có… ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 111, 112 theo TK kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ theo dõi TK 111, 112 Căn vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có… ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ ngày tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái TK 111, 112 lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái TK 111, 112 bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Ví dụ: Các nghiệp vụ phát sinh tháng 8/2012 1, Phiếu thu số ngày 02/08, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 6.000.000 ĐK: Nợ TK 111: 6.000.000 Có TK 112: 6.000.000 2, Phiếu chi số 01, ngày 03/08 chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Hồng phịng kinh doanh công tác 10.000.000 ĐK: Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 44 * Trích sổ quỹ tiền mặt, sổ ngày 02/08/2012 - Sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 02) - Sổ (Phụ lục 03) - Phiếu chi (Phụ lục 04) 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Trung tâm Phiếu thu, chi, biên giao nhận, … Sổ quỹ Nhật kí chung Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tăng giảm TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Sổ kế toán chi tiết Sổ tài khoản 45 Sơ đồ 2.16: Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, biên giao nhận TSCĐ, biên lí TSCĐ, ghi vào nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau vào số liệu ghi sổ để ghi vào Sổ Cái TK 211, 213 theo tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết Căn vào phiếu thu, phiếu chi, biên giao nhận, biên lí,… ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ quỹ liên quan Định kỳ ngày tổng hợp sổ quỹ, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ quỹ Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái TK 211,213 lập Bảng cân đối tài khoản Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái TK 211, 213 bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tăng, giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 04/06/2012 mua máy in trị giá 25.000.000 chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán toán tiền mặt.(Phụ lục 05) Nợ TK 211: 25.000.000 Nợ TK 133: 2.500.000 Có TK 111: 27.500.000 46 2.2.2.4 Tổ chức hạch toán kế toán toán Hợp đồng kinh tế, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT… Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 131, 331 Sổ theo dõi TK 1311, 3311… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.17: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Hàng ngày, vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Hợp đồng kinh tế… ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 131, 331 theo tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào bảng tổng hợp chi tiết sổ theo dõi TK 331 Định kỳ ngày tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái TK 131, 331, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái TK 131, 331, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu 47 ghi Sổ Cái TK 131, 331 bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI Trong năm vừa qua Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai nỗ lực phấn đấu không ngừng phát triển mặt số lượng đảm bảo chất lượng Các nhân viên Trung tâm cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao Đảm bảo mức lương ổn định cho nhân viên vật chất lẫn tinh thần Từ đó, khuyến khích nhân viên làm việc hăng say Qua thời gian thực tập Trung tâm em có vài ý kiến nhận xét Trung tâm có số ưu điểm nhược điểm sau: 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai  Ưu điểm + Hình thức tổ chức máy kế tốn Trung tâm nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Trung tâm đơn vị có quy mơ hoạt động vừa nhỏ Trung tâm áp dụng tổ chức cơng tác kế tốn tập chung chủ yếu Với hình thức tổ chức máy kế toán tập chung nay, Trung tâm phát huy tốt vai trò kế tốn mình, đảm bảo phân cơng lao động cho thành viên theo trình độ chuyên mơn nhân viên Trung tâm góp phần đắc lực vào cơng tác kế tốn quản lý tài Đồng thời giúp cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời, giúp cho ban lãnh đạo Trung tâm nắm bắt tình hình hoạt động đưa định đắn + Bộ máy kế toán tương đối hoàn chỉnh số lượng nhân viên việc tổ chức thành phần kế toán Trung tâm Kế toán trưởng theo dõi nhân viên phân phối đảm nhiệm phần hành kế toán cụ thể Tính chun mơn hóa tổ chức máy ưu điểm lớn tổ chức máy kế tốn Trung tâm Cơng tác kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao 48 quản lý chi phí, phân tích tình hình tài nội bộ, phục vụ cung cấp thông tin cho đối tượng ngồi cơng ty quan tâm đến tình hình tài + Đội ngũ nhân viên nói chung đội ngũ nhân viên kế tốn nói riêng người động, trẻ tuối ln hồn thành tốt cơng việc giao Các nhân viên kế tốn ln trang bị cử học chuẩn mực kế tốn mới, đảm bảo cập nhập thơng tin kịp thời nhanh chóng Phịng kế tốn cịn trang bị máy tính cơng nghệ đại nhằm giúp nhân viên làm việc môi trường tốt nhất, cập nhập thông tin tốt  Những mặt cịn tồn + Về máy kế tốn, kế toán trưởng kiêm nhiều phần hành Nên giảm bớt phần kế tốn TSCĐ kế tốn chi phí giá thành cho kế toán viên nhằm giảm tải cho kê toán trưởng + Việc giao nộp chứng từ cịn chậm, gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn Số liệu, chứng từ cịn có nhầm lẫn dẫn đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán chưa với chế độ kế toán quy định 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai  Ưu điểm + Bộ máy kế tốn Trung tâm tương đối hồn thiện, phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán, đáp ứng việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quản lý + Bộ máy quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, phòng ban chức đầy đủ đáp ứng nhu cầu đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Trung tâm đảm bảo quản lý hạch tốn yếu tố chi phí q trình sản xuất 1cách tiết kiệm, có hiệu Cụ thể Trung tâm quản lý lao động, có trọng tâm ln động viên khuyến khích lao động có tay nghề cao + Trung tâm có đội ngũ cán có đầy đủ kinh nghiệm lực Cùng với thành viên ln có tinh thần trách nhiệm cao công việc 49 + Bộ phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý giám đốc, phó giám đốc… để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động + Các chứng từ kế tốn sử dụng Trung tâm Bộ tài ban hành hướng dẫn Những thông tin nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ kế toán để kế toán vào sổ Sau sử dụng xong, chứng từ kế toán kế toán lưu trữ cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm cần thiết + Hình thức kế tốn nhật ký chung mà Trung tâm áp dụng hình thức chặt chẽ, có tính đối chiếu cao nên dễ phát sai xót có Áp dụng hình thức kế tốn dàn tháng thơng tin kế tốn ln cung cấp kịp thời + Cuối quỹ, cuối niên độ kế toán Trung tâm lập báo cáo tài theo quy định định số 15 ban hành ngày 20/3/2006 – BTC gồm: Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối tài khoản để cung cấp cách đầy đủ tồn diện thơng tin kinh tế tài cho đối tượng quan tâm tới hoạt động kinh doanh Trung tâm cho quản lý  Những mặt tồn - Một số hạn chế phần kế toán như: + Về kế tốn TSCĐ cơng việc tính tốn nhiều thời gian, làm ảnh hưởng đến tiến độ toán hàng kỳ + Về kế toán tiền lương: Hiện hệ thống bảng biểu rườm rà, chưa khoa học Việc tính lương cịn nhiều phức tạp - Trung tâm khơng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Điều đồng nghĩa với việc Trung tâm có cố số cơng nhân nghỉ phép nhiều Khi chi phí nhân cơng trực tiếp tăng lên TSCĐ giảm kéo theo biến động giá thành kỳ tăng lên làm ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận Trung tâm 50 3.3 Kiến nghị cồng tác kế toán Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai Để nhằm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp hồn thiện cá nhân em xin có số ý kiến: - Doanh nghiệp cần phát huy ưu điểm thành tích đạt - Để khơng gặp khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn, việc giao nộp chứng từ từ phận Trung tâm thời gian quy định Trung tâm nên quy định chặt chẽ, phải có chế tài xử phạt chậm chễ Khi cấp vốn sản xuất cần phải có kế hoạch để trả lương, vật tư đồ dùng có thời hạn - Bố trí lao động cho phù hợp với nội dung công việc, quy trình cơng nghệ - Để tiện dụng triệt để khả lao động phân phối tiền lương theo hiệu đóng góp lao động xác, cơng cần phải: + Xác định nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình cơng nghệ, u cầu chất lượng tiến độ công việc cho công việc cụ thể + Xây dựng định mức lao động chi tiết cho loại sản phẩm, công việc Quy định hệ số lương cấp bậc cho loại việc, loại sản phẩm chi tiết + Xây dựng hệ thống kiểm soát số lượng chất lượng lao động, số lượng chất lượng sản phẩm công việc 3.3.3 Kiến nghị với máy kế toán Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai Do lượng kiến thức có hạn tầm hiểu biết khơng nhiều, q trình tìm hiểu chung Trung tâm gặp nhiều hạn chế, nên em xin đưa số giải pháp ý kiến tổ chức cơng tác kế tốn Trung tâm sau: - Mặc dù phân công rõ trách nhiệm phịng kế tốn cịn tình trạng làm việc chồng chéo, không khoa học Chứng từ không người quản lý nên xảy tình trạng thất lạc 51 - Bên cạnh máy tính đại phần mềm kế toán, kế toán ghi sổ tay, đặc biệt sổ quỹ tiền mặt - Đội ngũ nhân viên trẻ nên chưa có nhiều kinh nghiệm nên mắc phải sai sót khơng thể tránh khỏi - Trình độ quản lý nhiều bất cập Trung tâm trình hồn thiện tổ chức nên chưa thực bắt kịp yêu cầu thị trường, công tác quản lý nhiều điều phải bổ sung thêm 52 MỤC LỤC ... doanh Trung tâm 15 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI Hiện nay, Trung tâm tổ chức máy kế toán theo nguyên tắc tập trung, có nhiệm vụ tổ chức. .. DOANH CỦA TRUNG TÂM QUY HOẠCH – TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ ĐẤT ĐAI 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm gồm: - Khảo sát, thiết kế, lập luận... Kiến nghị cồng tác kế toán Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo Trung tâm Quy hoạch – Tư vấn Dịch vụ đất đai Để nhằm tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp