1.1. Khái niệm kiểm toán 1.2. Khái quát sự hình thành và sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường 1.3. Chức năng của kiểm toán 1.4. Đèi tượng và khách thể kiểm toán 1.5. Các loại kiểm toán 1.6. Qui trình kiểm toán 1.7. Chuẩn mực kiểm toán
MễN HC Lí THUYT KIM TON Giảng viên: KTV Đặng Thị Hơng Nội dung Chơng Những vấn đề kiểm toán Chơng Các tổ chức kiểm toán hoạt động tổ chức kiểm toán Chơng Báo cáo kiểm toán Chơng Gian lận sai sót, trọng yếu rủi ro Chơng Cơ sở dẫn liệu chứng kiểm toán Chơng Hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát Chơng Phơng pháp kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu công tác kiểm toán Chơng Tổ chức quản lý kiểm toán TI LIU THAM KHẢO • • • • • • • • • Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, HVTC, 2009 Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán, ĐH KTQD, 2008 Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán VN- BTC Kiểm toán- Alvin A.Arens & James K.Loebbecke, Nxb Thống kê, 1995 Luật Kiểm toán Nhà nướ c Luật Kiểm toán độ c lập NĐ 105/2004/NĐ-CP; NĐ 133/2005/NĐ-CP Website tham khảo: http//www.mof.gov.vn; vacpa.org.vn; kiemtoan.com.vn; webketoan.com; intosai.org; ifac.org… web BM KT: sites.google.com/site/bomonkiemtoanhvtc/ PHƯƠNG PHÁP HỌC - GV hớng dẫn trớc nội dung học ngày hôm sau để - SV đọc tài liệu, chuẩn bị trớc đến lớp nghe giảng SV tự nghiên cứu cách đọc tài liệu theo nội dung GV đà hớng dẫn SV trình bày nội dung đà chuẩn bị đa tình huống, thắc mắc cần GV giải đáp Thảo luận theo tổ, nhóm (những tình GV đà cho trớc) GV nhận xét, đánh giá nội dung mà SV trình bày => đa kÕt ln MƠN HỌC LÝ THUYẾT KIỂM TỐN Giảng viên: KTV Đặng Thị Hương Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 1.1 Khái niệm kiểm toán 1.2 Khái quát hình thành cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trờng 1.3 Chức kiểm toán 1.4 ối tợng khách thể kiểm toán 1.5 Các loại kiểm toán 1.6 Qui trình kiểm toán 1.7 Chn mùc kiĨm to¸n 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TỐN ã Khái niệm kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến là: Kiểm toán trình KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin đợc kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập + Các KTV độc lập có lực: - Độc lập mặt chuyên môn - Độc lập mặt kinh tế - Độc lập mối quan hệ gia đình (độc lập mặt tình cảm) Lưuưý:ưTheoưchuẩnưmựcưđạoưđứcưnghềưnghiệp,ưđộcưlậpưđượcưchiaưthành:ư độcưlậpưvềưtưưtưởngưvàưđộcưlậpưtrongưhìnhưthức Có lực: có kỹ phẩm chất chuyên môn nghiệp vụ (nh: Kiểm tra, phân tích, xét ®o¸n, thu thËp b»ng chøng ) 1.1.KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TON + Thu thập đánh giá chứng: Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên phải áp dụng kỹ thuật thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp làm sở cho việc đa ý kiến nhận xét + Các thông tin đợc kiểm toán: Thông tin đà có sẵn nguồn chứng cho kiểm toán có làm sở cho việc đánh giá thông tin Thông tin đợc kiểm toán thông tin tài thông tin phi tài (thông tin định lợng đợc thông tin không định lợng đợc) + Các chuẩn mực đà đợc thiết lập: - Là sở để đánh giá thông tin đợc kiểm toán - Các loại kiểm toán khác chuẩn mực dùng để đánh giá thông tin đợc kiểm toán khác Ví dụ, kiểm toán BCTC chuẩn mực dùng để đánh giá thông tin là: Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành văn pháp lý có liên quan; kiểm toán tuân thủ: văn pháp luật Nhà nớc, quy chế, quy định nội doanh nghiệp 1.1.KHI NIM V KIM TON + Đơn vị đợc kiểm toán: Có thể tổ chức có t cách pháp nhân (DNNN, Cty Cổ phần, Cty TNHH, DN t nhân) t cách pháp nhân (một phân xởng, tổ đội cá nhân) + Báo cáo kết quả: Thể ý kiến KTV cung cấp thông tin cho ngời đọc, ngời sử dụng thông tin mức độ tơng quan phù hợp thông tin đợc kiểm toán với chuẩn mực đà đợc xây dựng 1.2 KHI QUT S HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA KIỂM TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.2.1 Khái quát hình thành phát triển kiểm toán 1.2.2 Sự cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trờng 1.2.1 Khái quát hình thành phát triển kiểm toán ã Trên giới: - -ưởưthờiưkỳưđầuư(vàoưkhoảngưTKưthứư3ưtrướcưcôngưnguyên): Kiểm toán đời, gắn - liền với văn minh Ai cập La mà cổ đại thời kỳ này, kiểm toán mức độ sơ khai, thờng đợc gọi kiểm toán cổ điển (Những ngời làm công tác kế toán đọc to số liệu, tài liệu cho bên độc lập nghe sau chứng thực) -ưVàoưthếưkỷư18 (thời kỳ CM công nghiệp bùng nổ): Sự tách rời quyền sở hữu ông chủ ngời quản lý, ngời làm công ngày xa đà đặt cho ông chủ cách thức kiểm soát dựa vào kiểm tra ngời chuyên nghiệp hay KTV bên - Vàoưnhữngưnămư30ưcủaưthếưkỷư20: khủng hoảng suy thoái kinh tế với phá sản hàng loạt tổ chức tài đà bộc lộ rõ hạn chế kiểm tra kế toán, kiểm tra hệ thống => Yêu cầu kiểm tra kế toán cách độc lập đà đợc đặt Sau khủng hoảng này, kiểm toán thức đời phát triển nhanh chóng - Hiệnưnay, kiểm toán đà đợc mở rộng phát triển lĩnh vực, nhiều công ty kiểm toán xuyên quốc gia xuất 1.4 I TNG VÀ KHÁCH THỂ KIỂM TỐN 1.4.1 Đối tượng kiểm tốn 1.4.2 Khỏch th kim toỏn 1.4.1 đối tợng kiểm toán ã BCTC thực trạng tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát ã ã sinh (đối với Kiểm toán BCTC) Khi hình thành, đối tợng trực tiếp kiểm toán BCTC BCTC Cùng với phát triển xà hội, kiểm toán BCTC ngời đà biết quan tâm nhiều đến thực trạng hoạt động kinh tế TC đơn vị (sự hợp pháp, hợp lý hoạt động hoạt động kinh tế tài phải tuân theo quy luật chung) Thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách, chế độ qui định đơn vị (đối với Kiểm toán tuân thủ) Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động (đối với Kiểm toán hoạt động) 1.4.2 khách thể kiểm toán ã Khách thể kiểm toán nội bộ: Là phận cấu thành đơn vị nh: phòng ban, phân xởng, tổ đội, tập thể, chơng trình dự án cụ thể cá nhân (Tùy theo qui định cụ thể đơn vị) ã Khách thể kiểm toán Nhà nớc: Bao gồm tất đơn vị, tổ chức, cá nhân có sử dụng NSNN, tiền tài sản Nhà nớc ã Khách thể kiểm toán độc lập: Bao gồm tất đơn vị, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân lĩnh vực có nhu cầu đợc kiểm toán 1.5 loại kiểm toán 1.5.1 Phân loại kiểm tốn theo mơc ®Ých (hay theo đối t ợng trực tiếp kiểm toán) Bao gồm: - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài 1.5.2 Cỏc cỏch phân loại kiểm toán khác 1.5.2 CÁC CÁCH PHÂN LOẠI KIM TON KHC * Phân loại kiểm toán theo chủ thĨ kiĨm to¸n: - KiĨm to¸n néi bé - KiĨm toán Nhà nớc - Kiểm toán độc lập * Phân loại kiểm toán theo mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán: - Kiểm toán bên (nội kiểm) - Kiểm toán bên (ngoại kiểm) * Phân loại kiểm toán theo quan hệ pháp lý khách thể kiểm toán: - Kiểm toán bắt buộc - KiĨm to¸n tù ngun 1.5.2 CÁC CÁCH PHÂN LOẠI KIM TON KHC * Phân loại kiểm toán theo tính chu kú cđa kiĨm to¸n: - KiĨm to¸n thêng kú - Kiểm toán định kỳ - Kiểm toán bất thờng * Phân loại theo tính chất phạm vi tiến hành kiểm toán: - Kiểm toán toàn diện - Kiểm toán chọn điểm 1.6 quy trình kiểm toán ã Giaiưđoạnư1: Lập kế hoạch kiểm toán ã Giaiưđoạnư2: Thực kiểm toán ã Giaiưđoạnư3: Kết thúc kiểm toán 1.7 chuẩn mực kiểm toán ã Khái niệm ã ã Chuẩn mực kiểm toán đợc hiểu quy định nguyên tắc, thủ tục hớng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kiểm toán ý nghĩa chuẩn mực kiểm toán: Vừa có tính bắt buộc, vừa có tính hỗ trợ, hớng dẫn cho KTV Là thớc đo chung để đánh giá chất lợng công việc KTV Là để đơn vị đợc kiểm toán ngời khác có liên quan phối hợp thực trình kiểm toán Mối quan hệ chuẩn mực kiểm toán Quốc tế víi chn mùc kiĨm to¸n qc gia: Cã mèi quan hệ tác động qua lại đa chiều 1.7 chuẩn mực kiểm toán ã Cấu trúc hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhìn chung, hệ thống CMKT cã cÊu tróc t ¬ng tù nhau, gåm bé phận riêng biệt nhng không biệt lập là: Một hệ thống chuẩn mực chuyên môn đợc đặt dới quy tắc có tính nghiêm ngặt tính chuẩn mực cao đạo đức nghề nghiệp Hiện nay, VN, lĩnh vực kiểm toán độc lập, BTC đà ban hành đợc 38 CMKT có: 37 chuẩn mực chuyên môn 01 chuẩn mực đạo đức nghỊ nghiƯp cđa KTV 1.7 chn mùc kiĨm to¸n • Néi dung cđa hƯ thèng chn mùc kiĨm to¸n - Các chuẩn mực chuyên môn: hệ thống CMKT qc tÕ vỊ kiĨm to¸n BCTC, c¸c chn mùc kiĨm toán đợc chia làm nhóm cho nội dung khác nhau: + Nhóm 1: Những vấn đề giới thiệu chung + Nhóm 2: Những nguyên tắc chung trách nhiệm + Nhóm 3: Đánh giá rủi ro nội dung rủi ro đà đ ợc đánh gi¸ + Nhãm 4: B»ng chøng kiĨm to¸n + Nhãm 5: Sử dụng t liệu bên khác + Nhóm 6: Kết luận báo cáo kiểm toán + Nhóm 7: Các lĩnh vực đặc biệt Ngoài ra, có nhóm chuẩn mực dịch vụ bảo đảm khác dịch vụ liên quan 1.7 chuẩn mực kiểm toán ã Nội dung hệ thống chuẩn mực kiểm toán - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: quy định nguyên tắc ngời làm nghề kiểm toán ngời có trình độ chuyên môn nhng không trực tiếp hành nghề kế toán, kiểm toán Những nguyên tắc là: + Độc lập + Chính trực + Khách quan + Năng lực chuyên môn tính thận trọng + Tính bảo mật + T cách nghề nghiệp + Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 1.7 chuẩn mực kiểm toán ã Hình thức pháp lý chuẩn mực kiểm toán Tuỳ theo quốc gia khác mà trách nhiệm nghiên cứu, ban hành quản lý chuẩn mực kiểm toán thuộc tổ chức quan khác Việt Nam, công việc soạn thảo, công bố quản lý chuẩn mực kiểm toán đợc giao cho Bộ tài Câu hỏi Thảo luận Phân biệt giống khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC Trình bày nội dung giai đoạn quy trình kiểm toán? Câu hỏi Thảo luận Kiểm toán độc lập tất yếu khách quan kinh tế a Đúng b.Sai Có quan điểm cho kiểm toán hoạt động đời trớc có kế toán a.Đúng b.Sai Kiểm toán độc lập hoạt động kinh doanh hoàn toàn mang tính chất pháp lý bắt buộc a.Đúng b.Sai Tính độc lập KTV đợc đề cập kiểm toán độc lập, không đề cập cho loại kiểm toán khác a.Đúng b.Sai Câu hỏi Thảo luận Tính độc lập KTV đợc thể hai mặt kinh tế tình cảm a.Đúng b.Sai Chuẩn mực dùng để đánh giá thông tin loại kiểm toán hoàn toàn giống a.Đúng b.Sai 16 Kiểm toán tuân thủ có tên gọi khác là: a.Kiểm toán nhà nớc b.Kiểm toán bắt buộc c.Kiểm toán tính qui tắc d.Kiểm toán sau hoạt động(hậu kiểm) e.Không phải trờng hợp ... CẤU CỦA CHƯƠNG 1. 1 Khái niệm kiểm toán 1. 2 Khái quát hình thành cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trờng 1. 3 Chức kiểm toán 1. 4 ối tợng khách thể kiểm toán 1. 5 Các loại kiểm toán 1. 6... loại kiểm toán theo mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán: - Kiểm toán bên (nội kiểm) - Kiểm toán bên (ngoại kiểm) * Phân loại kiểm toán theo quan hệ pháp lý khách thể kiểm toán: - Kiểm toán. .. hành kiểm toán: - Kiểm toán toàn diện - Kiểm toán chọn điểm 1. 6 quy trình kiểm toán ã Giaiưđoạn? ?1: Lập kế hoạch kiểm toán ã Giaiưđoạnư2: Thực kiểm toán ã Giaiưđoạnư3: Kết thúc kiểm toán 1. 7