Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong KT BCTC do công ty TNHH AASC thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lê Công Thắng Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Lê Công Thắng CQ47/22.01 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty AASC Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán công ty AASC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Trích giấy tờ làm việc KTV – Bảng xác định mức độ trọng yếu Bảng 2.2 Trích giấy tờ làm việc KTV – Khảo sát kiểm soát nội TSCĐ Bảng 2.3 Trích giấy tờ làm việc KTV- Phân tích tổng quát TSCĐ Bảng 2.4 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp số dư TK 211 Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc KTV – Đối chiếu cân đối số phát sinh bảng tính khấu hao Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp đối ứng TK 211 Bảng 2.7 Trích giấy làm việc KTV – Kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ Bảng 2.8 Trích giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra phát sinh giảm TSCĐ Bảng 2.9 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp số dư TK 214 Bảng 2.10 Trích giấy tờ làm việc KTV- Tổng hợp đối ứng TK 214 Bảng 2.11 Trích giấy tờ làm việc KTV – Kiểm toán chi phí khấu hao Bảng 2.12 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp số dư TK 213 Bảng 2.13 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp số liệu Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Bảng 2.14 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp vấn đề phát sinh Bảng 2.15 Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp bút toán điều chỉnh Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, bước chuyển đổi chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh Đặc biệt thị trường tài hấp dẫn, sôi động chứa đựng đầy rẫy rủi ro Trước thực trạng đó, kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu khách quan Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Cùng với việc chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, kiểm toán hình thành vào hoạt động Việt Nam Sự phát triển nhanh chóng công ty kiểm toán độc lập năm qua nước ta chứng minh cần thiết hoạt động kiểm toán Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm toán báo cáo tài Khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch toán TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính toán xác Khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Do kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận rõ tầm quan trọng kiểm toán, đặc biệt kiểm toán TSCĐ, với kiến thức trang bị nhà trường khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán Kiểm toán Tài em chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu quy trình kiểm toán TSCĐ hoạt động kiểm toán công ty TNHH kiểm toán AASC, trước hết giúp em thực hành phần lý thuyết học quy trình kiểm toán TSCĐ Học Viện Tài Cính, giúp em tìm hiểu thực tế trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán AASC Từ phát sai phạm thường gặp chủ yếu kiểm toán TSCĐ, rút học cho thân tư vấn cho khách hàng hoàn thiện quy trình quản lý TSCĐ cho có hiệu kế toán TSCĐ cho phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán hành Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm file tài liệu, chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán AASC kết hợp với tìm tòi quan sát qua kiểm toán thực tế khách hàng công ty công ty cổ phần ABC Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp như: • Phương pháp tổng hợp • Phương pháp so sánh • Phương pháp khảo sát thực tiến …… Nội dung đề tài luận văn : Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Những lý luận kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty kiểm toán AASC thực Chương 3: Một số ý kiến nhằm góp phòng hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty kiểm toán AASC thực Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Vai trò TSCĐ doanh nghiệp thông tin TSCĐ BCTC 1.1.1 Khái quát chung TSCĐ Khái niệm TSCĐ 1.1.1.1 TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Đặc điểm TSCĐ 1.1.1.2 Tài sản cố định bao gồm TSCĐ hữu hình tài sản cố định vô hình TSCĐ hữu hình, tài sản có hình thái vật chất cụ thể, chúng: - Tham gia toàn vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh; Trong trình SXKD, tài sản giữ nguyên hình thái vật chất ban - đầu hư hỏng; Giá trị bị giảm dần dịch chuyển giá trị sản phẩm mà TSCĐ tạo TSCĐ vô hình hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh 1.1.1.3 Thông tin TSCĐ BCTC Trong BCTC, thông tin TSCĐ trình bày Bảng cân đối kế toán thuyết minh BCTC Trên Bảng cân đối kế toán bao gồm: Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 10 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu - Thông tin TSCĐ hữu hình: Giá trị lại, nguyên giá, khấu hao lũy - kế; Thông tin TSCĐ thuê tài chính: Giá trị lại, nguyên giá, khấu hao - lũy kế; Thông tin TSCĐ vô hình: Giá trị lại, nguyên giá, khấu hao lũy - kế; Chi phí xây dựng dở dang Trên thuyết minh BCTC: Các thông tin TSCĐ thuyết minh BCTC bao gồm thông tin chi tiết TSCĐ như: - TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình gồm: Chi tiết nhóm tài sản đầu kỳ; - tăng, giảm kỳ; dư cuối kỳ… Chi phí xây dựng dở dang gồm: Dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ chi tiết số dư cuối kỳ… Để hướng dẫn hạch toán theo dõi TSCĐ Bộ Tài Chính ban hành thông tư chuẩn mực TSCĐ gồm có: Chuẩn mực 03 – TSCĐ hữu hình; Chuẩn mực 04 – TSCĐ vô hình; Chuẩn mực 06 – Thuê tài sản; Quyết định 214/2000/QĐ – BTC việc ban hành chế độ kế toán áp dụng - cho đơn vị chủ đầu tư (áp dụng cho hạch toán chi phí xây dựng dở - dang); Thông tư 203/2009/TT – BTC việc ban hành chế độ quản lí, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định, kế toán sử dụng tài khoản: - TK 211 – TSCĐ hữu hình; TK 212 – TSCĐ thuê tài chính; TK 213 – TSCĐ vô hình; Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 80 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu biên động bất thường, cần trọng kiểm toán Ngoài tất phân tích cần thể rõ giấy tờ làm việc để phục vụ cho công tác soát xét sau Thứ hai, sử dụng kết hợp thông tin phi tài thông tin tài để tiến hành phân tích Công ty nên có biện pháp để có thêm thông tin số liệu ngành, doanh nghiệp tiêu biểu để có tiêu so sánh tốt hơn, lúc thủ tục phân tích giúp Công ty tiết kiệm chi phí, thời gian kiểm toán TSCĐ  Giai đoạn thực thử nghiệm - Tăng cường độ tin cậy chứng kiểm toán KTV cần ý đến độ tin chứng kiểm toán thu thập từ đơn vị Với việc kiểm kê TSCĐ công ty nên có thủ tục chứng kiến kể kê cuối kỳ để xác định hữu TSCĐ Tuy nhiên, trường hợp chứng kiến kiểm kê, công ty nên có thủ tục kiểm kê thay đơn vị khách hàng đơn vị vừa nhỏ chọn mẫu kiểm kê, trọng đến hữu TSCĐ tăng, giảm kỳ - Tăng cường kết hợp sử dụng kết bước phân tích tổng quát kiểm tra chi tiết Do bước phân tích tổng quát ban đầu KTV chưa tốt nên việc kiểm tra chi tiết TSCĐ phải thực nhiều khối lượng công việc, trọng tâm kiểm toán chưa rõ ràng Do đó, KTV cần phải trọng đến việc vận dụng phân tích, xét đoán nghề nghiệp để đưa phương hướng kiểm toán nhằm giảm thiểu tối đa rủi ro phát mà chi phí kiểm toán không cao Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 81 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán độc lập nước ta lĩnh vực mẻ non trẻ, nhiên giai đoạn phát triển mạnh mẽ Trong trình phát triển hội nhập với khu vực quốc tế, để nâng cao chất lượng dịch vụ, công ty kiểm toán tích cực hoàn thiện hoạt động kiểm toán Với hy vọng đóng góp ý kiến nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán, trình thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn hoạt động kiểm toán BCTC, đặc biệt kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty Trong viết em cố gắng liên hệ thực tế kiểm toán công ty kiến thức thầy cô trang bị để rút số nhận xét ý kiến công tác kiểm toán TSCĐ Công ty thực Do thời gian trình độ hiểu biết hạn chế nên chuyên đề em chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý thầy cô để em hoàn thiện viết Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫnThS Đậu Ngọc Châu toàn thể Ban giám đốc Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán Việt Nam anh chị phòng Kiểm toán tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 82 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu kiểm toán công ty TNHH kiểm toán AASC GS.TS NGND Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên, “Giáo trình kế toán tài Học viện Tài chính”; NXB Tài Ths Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, “Giáo trình kiểm toán Học viện Tài chính”, NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 83 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Chu trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán AASC TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ / DOCUMENTS PREPARED BY CLIENT • • • • • • • Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến TSCĐ, chi phí XDCB dở dang Danh sách chi tiết TSCĐ tăng, lý, chuyển nhượng, giảm khác năm/kỳ theo loại Bảng tổng hợp TSCĐ phản ánh số dư đầu năm, phát sinh tăng, giảm năm/kỳ, số cuối năm/kỳ nguyên giá, khấu hao lũy kế giá trị lại TSCĐ theo loại TSCĐ Bảng khấu hao TSCĐ năm/kỳ Bảng kê chi tiết chi phí XDCB Lưu ý: chi phí cần tập hợp theo công trình, TSCĐ Bộ hồ sơ liên quan đến xây dựng như: hợp đồng xây dựng, hóa đơn, chứng từ, giấy phép xây dựng, biên nghiệm thu bàn giao, toán hồ sơ pháp lý có liên quan Các chứng từ, hợp đồng liên quan đến TSCĐ chi phí XDCB dở dang CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN / AUDIT PROCEDURES Assertions addressed (Refer to Work Section completed 13.4 of the W/P initials Manual) Ref and date XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH / PLANNING CONSIDERATIONS Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Tham khảo Biểu 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 việc xác định kiểm soát chủ yếu, rủi ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp rủi ro đánh giá / Refer to Forms 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 on key controls identified, risks (including fraud risks) identified and the approach to assessed risk LẬP BIỂU TỔNG HỢP / LEAD SCHEDULE 1.1 Lập Biểu tổng hợp TSCĐ Chi phí XDCB dở dang 1.2 Lập Biểu tổng hợp trình bày biến động suốt kỳ kiểm toán loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình Chi phí XDCB dở dang (theo Biểu đính kèm) Lưu ý: TSCĐ chi phí XDCB dở dang điều chuyển nội cần ghi rõ Biểu tổng hợp Lê Công Thắng CQ47/22.01 BH0 BH1 BH2 BH3 BH4 Luận văn tốt nghiệp 84 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) để bù trừ tổng hợp Báo cáo tài toàn Công ty 1.3 Đối chiếu số dư đầu năm Biểu tổng hợp, sổ với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) 1.4 Đối chiếu số liệu cuối năm/kỳ Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN / ACCOUNTING POLICIES 2.1 Xem xét xem sánh kế toán áp dụng cho TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình có phù hợp với chuẩn mực kế toán (cần đặc biệt ý đến VAS 03, VAS 04 VAS 06), thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế toán văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp không (ví dụ Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 Chính phủ, Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 2.2 Xem xét xem sách kế toán áp dụng cho TSCĐ có quán với năm trước không (đối với chi phí XDCB kiểm tra để đảm bảo nguyên tắc quán phương pháp phân bổ chi phí chung, chi phí lãi vay liên quan đến nhiều công trình, tài sản xây dựng mua sắm mới) Trường hợp có thay đổi sách kế toán đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn VAS 29 không KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT / TESTING OF CONTROLS Kiểm tra hoạt động kiểm soát chủ yếu xác định Biểu 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống / Test the key controls identified on Forms 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 and conclude on the effectiveness of their design and effectiveness of operation throughout the period Identify the assertions Lê Công Thắng CQ47/22.01 W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 85 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) for which they contribute significant assurance Kiểm tra việc quản lý TSCĐ thông qua hệ thống thẻ tài sản: đảm bảo đầy đủ thông tin theo quy định, phù hợp với đặc điểm hệ thống tài sản đơn vị, phù hợp với tình hình thực tế tài sản (kết kiểm kê tình trạng tài sản thời điểm kiểm kê) THỦ TỤC PHÂN TÍCH / ANALYTICAL PROCEDURES (Xem phần 16.5, 16.6 16.7 Tài liệu kiểm toán Biểu 5.06 hướng dẫn thủ tục phân tích thủ tục chi tiết số liệu) 4.1 Xem xét hợp lý quán với năm trước TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, chi phí XDCB dở dang, sửa chữa lớn TSCĐ Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.2 Xem xét tính hợp lý tỷ lệ TSCĐ Chi phí XDCB dở dang tổng tài sản Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.3 So sánh chi phí khấu hao TSCĐ năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, với kế hoạch, tháng (quí) năm/kỳ Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.4 Xem xét ảnh hưởng kết phân tích đến thủ tục kiểm tra chi tiết KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES Kiểm tra, đối chiếu 5.1 Đối chiếu số liệu Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, Bảng cân đối kế toán Nếu có chênh lệch làm rõ nguyên nhân 5.2 Trường hợp năm trước chưa kiểm toán, đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm toán công ty khác kiểm toán, xem hồ sơ kiểm toán năm trước công ty kiểm toán khác, xem chứng từ gốc để xác nhận số dư đầu năm Lê Công Thắng CQ47/22.01 A, C W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 86 5.3 Thu thập sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vô hình, công trình XDCB dở dang đối chiếu với Biên kiểm kê TSCĐ có chứng kiến Kiểm toán viên 5.4 Trường hợp đơn vị không tiến hành kiểm kê Kiểm toán viên không tham gia chứng kiến kiểm kê, chọn số TSCĐ, công trình XDCB dở dang quan trọng, có giá trị lớn thực kiểm kê thời điểm kiểm toán để khẳng định tính hữu TSCĐ, công trình, hạng mục công trình xây dựng Chi phí XDCB dở dang, TSCĐ tăng 5.5 Kiểm tra chứng từ gốc chi phí XDCB phát sinh năm/kỳ  Đối với công trình xây dựng bản: GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) E RO E, RO - Quyết định đầu tư Dự toán, phê duyệt dự toán Thư mời thầu, Quyết định phê duyệt kết đấu thầu,… Hợp đồng kinh tế; Biên lý hợp đồng kinh tế Quyết toán, định phê duyệt toán Các chứng từ khác chứng minh chi phí phát sinh thực tế phục vụ thi công công trình,  Đối với tài sản cố định mua sắm mới: - Quyết định đầu tư Dự toán, phê duyệt dự toán Hợp đồng kinh tế Biên lý hợp đồng Hóa đơn, Biên giao nhận,…  Đối với chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Kế hoạch sửa chữa Dự toán, phê duyệt dự toán Hợp đồng kinh tế, Biên lý hợp đồng, toán, 5.6 Xem xét xem có công trình hay hạng mục Lê Công Thắng CQ47/22.01 E W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 87 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) 5.7 5.8 công trình phát sinh lâu mà chưa hoàn thành năm/kỳ không phát sinh chi phí không Tìm hiểu nguyên nhân xem xét điều chỉnh phù hợp Kết hợp với việc gửi thư xác nhận tài khoản phải trả nhà cung cấp để xem xét xem có khối lượng công việc mà bên B bàn giao nghiệm thu chấp nhận toán mà chưa hạch toán vào tài khoản Chi phí XDCB dở dang không Kiểm tra chứng từ gốc TSCĐ tăng năm/kỳ Chú ý: VA A, E, RO  Đối với TSCĐ hình thành từ XDCB: đối chiếu với số liệu kết chuyển từ tài khoản Chi phí XDCB dở dang  Đối với TSCĐ thuê tài phải ý kiểm tra: Việc ghi nhận TSCĐ thuê tài phù hợp với hướng dẫn VAS 06, lưu ý điều khoản hợp đồng thuê Tính xác tính toán, bao gồm gốc/lãi thuê tính toán giá trị tài sản 5.9 Xem xét xem chi phí vốn hóa năm/kỳ có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng không 5.10 Đảm bảo chi phí sau không bao gồm nguyên giá TSCĐ hữu hình, vô hình tự làm:  Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung không liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng  Chi phí nguyên vật liệu lãng phí, chi phí lao động khoản chi phí khác sử dụng vượt mức bình thường  Chi phí đào tạo nhân viên để vận hành  Lãi nội 5.11 Kiểm tra việc hạch toán nguyên giá TSCĐ hữu hình, vô hình mua hình thức Lê Công Thắng CQ47/22.01 VA VA VA C, VA VA W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 88 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) 5.12 5.13 5.14 5.15 trao đổi xem có phù hợp với VAS 03 VAS 04 không Kiểm tra để đảm bảo thuế giá trị gia tăng thu lại từ quan thuế không cộng vào nguyên giá TSCĐ, Chi phí XDCB dở dang Kiểm tra chi phí nâng cấp TSCĐ năm/kỳ để đảm bảo chi phí sửa chữa, bảo trì vốn hóa Kết hợp với Kiểm toán viên thực kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo tài sản đủ điều kiện TSCĐ, chi phí có liên quan đến việc trực tiếp đưa TSCĐ vào sử dụng chi phí nâng cấp TSCĐ hạch toán vào chi phí Vốn hóa chi phí lãi vay Xem xét xem chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ có phù hợp với VAS 16 không 5.16 Kiểm tra khoản chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ Chi phí nghiên cứu, phát triển 5.17 Kiểm tra xem có chi phí giai đoạn nghiên cứu vốn hóa năm/kỳ không 5.18 Kiểm tra xem chi phí phát triển vốn hóa có phù hợp với điều kiện VAS 04 không Chi phí XDCB dở dang giảm 5.19 Kiểm tra hồ sơ liên quan đến việc kết chuyển gồm:  Quyết toán, định phê duyệt toán cấp có thẩm quyền  Các thủ tục kết chuyển: Biên nghiệm thu đưa vào sử dụng, Biên bàn giao,  Nguyên giá TSCĐ, chi phí kết chuyển phù hợp với số liệu toán 5.20 Kiểm tra hạch toán giảm Chi phí XDCB dở dang năm/kỳ Lê Công Thắng CQ47/22.01 VA E, RO, VA C CL, A, C C VA VA VA A W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 89 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) TSCĐ giảm 5.21 Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm năm/kỳ (quyết định lý, định điều chuyển nội bộ, hóa đơn,…) 5.22 Kiểm tra hạch toán giảm TSCĐ điều chuyển, lý, nhượng bán năm/kỳ 5.23 Kiểm tra tính toán lãi/lỗ TSCĐ lý, nhượng bán năm/kỳ 5.24 Đối chiếu với phần hành khác, hoạt động KD năm đơn vị để xem có hoạt động lý tài sản chưa ghi nhận đầy đủ hay không Khấu hao TSCĐ 5.25 Kiểm tra xem thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý không Cần ý xem xét:  Khung thời gian khấu hao qui định Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng Bộ Tài  Các khoản lỗ lãi lý TSCĐ năm trước  Thời hạn thuê (đối với TSCĐ thuê tài chính)  Sự quán với năm trước 5.26 Đánh giá xem có kiện hoàn cảnh dẫn đến thay đổi thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định 5.27 Kiểm tra chọn mẫu việc tính khấu hao TSCĐ năm/kỳ 5.28 Xem xét để đảm bảo TSCĐ khấu hao hết không tính khấu hao 5.29 Xem xét để đảm bảo tất TSCĐ (trừ TSCĐ khấu hao hết) tính khấu hao 5.30 Tổng hợp khấu hao TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác hoạt động sản xuất kinh doanh để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Cam kết cầm cố, chấp 5.31 Trao đổi với người có trách nhiệm liên quan tới tài sản để tìm hiểu xem đơn vị có Lê Công Thắng CQ47/22.01 VA A VA VA VA A A C A VA W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp 90 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Assertions addressed (Refer to Section 13.4 of the Manual) cầm cố, chấp TSCĐ có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ không 5.32 Kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận, hóa đơn, đơn đặt hàng,… liên quan đến khoản cam kết vốn chấp TSCĐ 5.33 Đảm bảo việc chấp cam kết công bố phù hợp Bản thuyết minh Báo cáo tài 5.34 Xem xét thu thập giải trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan đến TSCĐ chi phí XDCB dở dang RO, VA VA RÀ SOÁT TỔNG THỂ/ SCRUTINY Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vô hình, chi phí XDCB dở dang chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ / PRESENTATION AND DISCLOSURE Xem xét xem việc trình bày công bố TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vô hình, chi phí XDCB dở dang chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không Xem xét thông tin cần trình bày Thuyết minh BCTC: tình hình tăng giảm tài sản, giá trị tài sản khấu hao hết sử dụng, giá trị tài sản mang chấp, giá trị đầu tư XDCB dở dang chi tiết theo công trình, hạng mục dự án, nhóm dự án CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUNG / ADDITIONAL AUDIT TESTS Lê Công Thắng CQ47/22.01 E, RO, C, VA CU, AV W/P Ref Work completed initials and date Đạt yêu cầu/ Satisfac tory Luận văn tốt nghiệp Lê Công Thắng CQ47/22.01 91 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu Luận văn tốt nghiệp 92 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Lê Công Thắng; Khóa 47 Lớp CQ47/22.01 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung luận văn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 20 Người nhận xét Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp 93 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Lê Công Thắng; Khóa 47; Lớp CQ47/22.01 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) thực hiện” Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 20 Người phản biện Lê Công Thắng CQ47/22.01 Luận văn tốt nghiệp Lê Công Thắng CQ47/22.01 94 GVHD: Th.s Đậu Ngọc Châu [...]... kim toỏn ti cụng ty AASC Lờ Cụng Thng CQ47/22.01 Lun vn tt nghip 27 GVHD: Th.s u Ngc Chõu 2.2 Thc trng kim toỏn TSC trong kim toỏn BCTC do cụng ty Kim toỏn AASC thc hin ỏnh giỏ thc trng kim toỏn TSC trong kim toỏn BCTC do cụng ty kim toỏn AASC thc hin em xin mụ t quy trỡnh kim toỏn TSC ti mt khỏch hng c th ca AASC, ú l Cụng ty C phn Thng mi Dch v vin thụng ABC lm vớ d minh ha: Cụng ty C phn Thng mi... ABC bt u c AASC cung cp dch v kim toỏn BCTC t nm 2010 v l khỏch hng thng niờn ca AASC cho ti nay L khỏch hng thng niờn, nờn theo yờu cu ca Cụng ty ABC, cụng ty kim toỏn AASC s tip tc cung cp dch v kim toỏn BCTC cho nm ti chớnh kt thỳc ngy 31/12/2012 Theo hp ng 2 bờn tha thun AASC s cung cp dch v kim toỏn BCTC cho cụng ty ABC v cụng ty ABC cú trỏch nhim cung cp cỏc ti liu theo yờu cu ca KTV v thanh... Th.s u Ngc Chõu công ty tnhh dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Client: The year ended at: Subject: Work- done Cụng ty C phn ABC 31/12/2012 211 Thụng tin chung Prepared by: LCT Date: 25/03/2013 Reviewed by: LDM Date: 30/03/2013 1 Thm quyn phờ duyt: - Tng giỏm c l ngi phờ duyt v mua sm, thanh lý nhng bỏn ti sn 2 Quy trỡnh mua... cỏc doanh nghip thng tin hnh trớch trc chi phớ sa cha ny KTV cn xem xột mc trớch trc ny cú phự hp hay khụng, cú c phờ duyt y hay khụng i vi sa cha ln ngoi k hoch, doanh nghip phi tin hnh phõn b chi phớ ó chi ra cho sa cha ln vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k KTV phi xem xột tớnh hp lý ca mc phõn b v nh hng ca nú ti kt qu sn xut kinh doanh trong k Xem xột vic quyt toỏn chi phớ sa cha ln theo ch quy. .. TY TNHH DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON (AASC) THC HIN 2.1 Tng quan v cụng ty kim toỏn AASC 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty TNHH Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC) c chuyn i t doanh nghip nh nc, vi tin thõn l Cụng ty Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn - thnh lp ngy 13/05/1991 theo Quyt nh s 164 TC/TCCB ca B trng B Ti chớnh Cựng vi Deloitte Vit Nam (tin thõn l VACO), AASC. .. chc ca Cụng ty c th hin rừ qua s sau: S 2.1: S c cu t chc ca Cụng ty AASC 2.1.3 Cỏc dch v do cụng ty cung cp Hin ti, Cụng ty TNHH Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn cung cp 6 loi hỡnh dch v gm cú : - Dch v kim toỏn; Dch v k toỏn; Dch v xỏc nh giỏ tr doanh nghip v t vn c phn húa; T vn ti chớnh; Dch v t vn thu; Dch v o to v h tr tuyn dng 2.1.4 Quy trỡnh chung kim toỏn BCTC ca cụng ty Tựy vo tng... TSC: KTV a ra mc trng yu cho ton b BCTC ca doanh nghip trờn c s nhng thụng tin ó cú v s xột oỏn ngh nghip ca KTV Mc trng yu ny s giỳp KTV lp k hoch c th trong vic thu thp bng chng kim toỏn Mc trng yu ny s c iu chnh phự hp vi tng tỡnh hung c th trong quỏ trỡnh kim toỏn Khi ó cú c mc trng yu trờn ton b BCTC, KTV tin hnh phõn b mc trng yu ny cho tng khon mc i vi nhng khon mc cú liờn quan trc tip n kt qu... lm vic ca KTV Bng xỏc nh mc Lờ Cụng Thng CQ47/22.01 Lun vn tt nghip 33 GVHD: Th.s u Ngc Chõu Tuy nhiờn, trong BCTC ca phn ln cỏc doanh nghip, TSC luụn nh hng trng yu n tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip Vỡ th i vi khon mc TSC, mc trng yu cũn tựy thuc vo c im sn xut kinh doanh ca tng doanh nghip 2.2.1.4 D kin nhõn s v thi gian thc hin D kin thi gian thc hin cuc kim toỏn trong vũng... VACO), AASC l mt trong hai t chc hp phỏp c thnh lp u tiờn v ln nht Vit Nam hot ng trong lnh vc kim toỏn, k toỏn, t vn ti chớnh, thu v xỏc nh giỏ tr doanh nghip Hin ti, AASC cú tr s chớnh t ti H Ni, chi nhỏnh ti TP H Chớ Minh v Vn phũng i din ti Qung Ninh Nm 2007, AASC chuyn i thnh cụng t Doanh nghip nh nc thuc B Ti chớnh thnh Cụng ty TNHH cú 2 thnh viờn tr lờn v vn l mt trong 5 cụng ty kim toỏn hot... trỡnh by TSC trờn BCTC xem cú phự hp vi ch quy nh ng thi i chiu s liu TSC trờn BCTC vi s liu trờn s k toỏn TSC Vic kim tra chi tit cỏc nghip v tng, gim TSC thng c kt hp vi quỏ trỡnh kim tra chi tit s d cỏc khon TSC Kim tra s d ti khon TSC - Vi s d u k : + Nu BCTC nm trc do cụng ty thc hin kim toỏn thỡ ch cõn xem xột vic kt chuyn s liu k trc sang k ny cú chớnh xỏc hay khụng + Nu BCTC c kim toỏn ln ... u Ngc Chõu công ty tnhh dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Client: The year ended at: Subject: Work- done Cụng ty C phn ABC... nghip Chõu 38 GVHD: Th.s u Ngc công ty tnhh dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Client: Cụng ty ABC Prepared by: LCT The year... BCKT nm trc Khp s k toỏn Ag Khp BCTC nm Bng 2.4: Trớch giy t lm vic ca KTV Tng hp s d TK 211 Lờ Cụng Thng CQ47/22.01 Lun tt nghip Chõu 41 GVHD: Th.s u Ngc công ty tnhh dịch vụ t vấn tài kế toán