Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền tại công ty kiểm toán KTV

Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tâp Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Thịnh SV Nguyễn Hồng Thịnh i CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC 32 SV Nguyễn Hồng Thịnh ii CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp SV Nguyễn Hồng Thịnh iii CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán KTV 31 Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn kiểm toán 32 Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù .7 Bảng 2.1: Các lĩnh vực hoạt động công ty TNHH Kiểm toán KTV 29 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro tiềm tàng Công ty A 38 Bảng 2.3: Đánh giá hệ thống KSNB 39 Bảng 2.4: Đánh giá rủi ro phát 42 Bảng 2.5: Đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ Bán hàng thu tiền 42 Bảng 2.6: Xác định mức trọng yếu .45 Bảng 2.7: Phân tích biến động doanh thu 47 Bảng 2.8: Đối chiếu sổ sách doanh thu 49 Bảng 2.9: Kiểm tra đối ứng doanh thu 49 Bảng 2.10 : Kiểm tra tính kì doanh thu 51 Bảng 2.11: Kết luận kiểm toán doanh thu 53 Bảng 2.12: Đối chiếu số liệu phân tích khoản phải thu 54 Bảng 2.13 : Mẫu thư xác nhận công nợ .56 Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng nghiệp vụ thu tiền 58 Bảng 2.15: Kiểm tra chi tiết dự phòng phải thu khó đòi 60 Bảng 2.16: Kết luận kiểm toán khoản phải thu 61 SV Nguyễn Hồng Thịnh iv CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV Nguyễn Hồng Thịnh PGS.TS Thịnh Văn Vinh v CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày này, trình hòa nhập vào phát triển kinh tế khu vực giới, với chế mở cửa kinh tế nước ta nay, tất thành phần kinh tế chịu tác động quy luật kinh tế nói chung quy luật cạnh tranh nói riêng Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải có máy tổ chức, quản lý chặt chẽ, có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hệ thống công cụ quản lý khác Việc chớp hội kinh doanh giúp cho doanh nghiệp giành chiến thắng cạnh tranh, muốn doanh nghiệp cần có thông tin cách kịp thời xác, thông tin tình hình kinh tế tài doang nghiệp đối tượng quan tâm hàng đầu không thân doanh nghiệp mà đối thủ cạnh tranh, nhà đầu tư, quan quản lý Nhà nước… Để đối tượng sử dụng thông tin tài chính, cụ thể thông tin BCTC đưa định kịp thời xác thông tin BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý Mặt khác, kiểm toán Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán nhiều chu kỳ riêng biệt, chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ quan trọng kết kiểm toán ảnh hưởng trực tiếp đến kết chung kiểm toán nên đối tượng mà người sử dụng thông tin tài quan tâm Nhận thấy, chu kỳ Bán hàng thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Doanh nghiệp, nên thời gian thực tập tài Công ty TNHH Kiểm toán KTV, bên cạnh việc tìm hiểu chung hoạt động kiểm toán công ty, em sâu vào tìm hiểu công tác kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền báo cáo tài mà công ty KTV thực Trên sở em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán KTV” SV Nguyễn Hồng Thịnh CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích góp phần nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán công ty KTV thông qua việc khái quát hóa hệ thống hóa lý luận thủ tục phân tích kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền nói riêng Từ đó, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán KTV 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài nghiên quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán KTV Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn Phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán KTV Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán KTV SV Nguyễn Hồng Thịnh CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung chu kỳ bán hàng thu tiền 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ bán hàng thu tiền Bán hàng thu tiền trình quan trọng doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, trình bán hàng thu tiền có diễn tốt doanh nghiệp kinh doanh tốt, đem lại kết tốt mặt doanh thu, nhằm trì hoạt động doanh nghiệp Bán hàng thu tiền chu kỳ chủ yếu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong trình tái sản xuất, hoạt động tiêu thụ nhằm thực giá trị sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ Sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ cung cấp cho khách hàng đơn vị thu tiền bán hàng Do Bán hàng thu tiền hay gọi tiêu thụ khâu trình tái sản xuất Tiêu thụ trình thực giá trị “Hàng” (nói chung), thông qua việc trao đổi: “Hàng” chuyển quyền sở hữu từ bên bán sang bên mua đổi lại, bên bán nhận tiền bán hàng từ bên mua toán “Hàng” tài sản cụ thể (thành phẩm, vật tư, hàng hóa…) dịch vụ (sửa chữa, xây lắp,…) bên bán đem trao đổi Bên mua toán tiền mua hàng hay chấp nhận toán toán sau (thanh toán tiền mặt hay toán qua ngân hàng theo thể thức khác thỏa thuận) Bán hàng thu tiền thực theo phương thức tiêu thụ thể thức toán khác (bán buôn, bán lẻ, bán qua đại lý,thanh toán ngay, trả chậm, trả góp,…) Thực tốt trình này, doanh nghiệp thu hồi vốn có lãi - nguồn thu quan trọng để tích luỹ vào ngân sách quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cho người lao động Các nghiệp vụ kinh tế việc theo dõi, xử lý liên quan đến nhiều thông tin tài doanh thu bán hàng, khoản giảm giá hàng bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, phải thu khách hàng … SV Nguyễn Hồng Thịnh CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Các thông tin tổng hợp trinh bày BCĐKT, BCKQHĐKD, Thuyết minh báo cáo tài hàng năm Qua đó, kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền có vai trò quan trọng kiểm toán BCTC, đòi hỏi KTV phải thận trọng việc đưa kết luận kiểm toán chu kỳ để đem lại hiệu cáo cho tổng thể cuôc kiểm toán BCTC 1.1.2 Đặc điểm chu kỳ bán hàng thu tiền ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC Trong kiểm toán BCTC kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền phần hành quan trọng, đòi hỏi Công ty kiểm toán bỏ nhiều thời gian chi phí Chu kỳ Bán hàng thu tiền giai đoạn cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh hiệu kinh doanh doanh nghiệp Cho nên, thân chứa đựng nhiều khoản mục quan trọng BCTC thu hút quan tâm người sử dụng thông tin BCTC Để có hiểu biết sâu sắc chu kỳ trước hết phải nắm đặc điểm chu kỳ, gồm có: - Mật độ phát sinh nghiệp vụ tương đối lớn - Có liên quan đến đối tượng bên doanh nghiệp - Chịu ảnh hưởng mạnh mẽ quy luật cung – cầu - Các tiêu dễ bị phản ánh sai lệch - Các quan hệ toán mua bán phức tạp, chiếm dụng vốn công nợ dây dưa khó đòi Tuy nhiên, việc lập dự phòng khó đòi lại mang tính chủ quan thường dựa vào ước đoán Ban Giám đốc nên khó kiểm tra thường bị lợi dụng để ghi tăng chi phí Mặt khác chu kỳ Bán hàng thu tiền khả chứa nhiều sai phạm, ví dụ: - Khai báo tăng doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng sở hạch toán khống nghiệp vụ bán hàng hạch toán sớm nghiệp vụ bán hàng chưa coi hoàn thành tiêu thụ - Ghi nhận muộn doanh thu bán hàng nghiệp vụ bán hàng trả chậm: chờ đến thu tiền hàng ghi nhận doanh thu hạch toán nghiệp vụ bán hàng thành nghiệp vụ bán hàng gửi bán;… SV Nguyễn Hồng Thịnh CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Ghi chép đơn giá bán, số tiền khác liên hoá đơn bán hàng hay hợp đồng thương mại - Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng không hạch toán doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng mà hạch toán trực tiếp hàng đổi hàng Chính vậy, kiểm toán chu kỳ chứa đựng nhiều rủi ro, không rủi ro tiềm tàng mà rủi ro kiểm soát cao, đòi hỏi KTV Công ty kiểm toán phải thiết lập chương trình kiểm toán, kế hoạch kiểm toán thích hợp nhằm đem lại hiệu cao cho kiểm toán Vậy, vấn đề đặt KTV Công ty kiểm toán cần phải hoàn thiện kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền 1.2 Khái quát kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Phần hành bán hàng thu tiền có liên quan trực tiếp chủ yếu đến hai khoản mục báo cáo tài doanh nghiệp khoản mục doanh thu khoản mục khoản phải thu khách hàng Nằm hệ thống thông tin phản ánh tình hình tài doanh nghiệp, doanh thu khoản phải thu tiêu quan trọng, phản ánh kết kinh doanh tình hình toán doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, kiểm toán phần hành bán hàng thu tiền nhận nhiều quan tâm người thực kiểm toán đặt mối liên hệ với phần hành khác Trong doanh nghiệp sản xuất, để tồn trì hoạt động sản xuất kinh doanh trình kinh doanh doanh nghiệp phải nối tiếp liên tục lặp lại tạo thành chu kỳ sản xuất Thực tế chu kỳ sản xuất bao gồm chuỗi nghiệp vụ có liên quan chặt chẽ với tạo thành chu kỳ nghiệp vụ Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thường doanh nghiệp tạo vốn, vốn tự có nguồn vốn vay mượn để phục vụ cho sản xuất, kết thúc giai đoạn sản xuất công đoạn cuối chu kỳ kinh doanh việc tiêu thụ sản phẩm đồng thời trình thu tiền từ hoạt động bán hàng để thu hồi lại vốn kinh doanh Chu kỳ bán hàng thu tiền chấm dứt SV Nguyễn Hồng Thịnh CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Thủ tục phân tích phần công việc hiệu quả, kết thực thủ tục làm giảm kiểm tra chi tiết khác, tiết kiệm thời gian cho KTV Mặc dù Công ty thiết kế chương trình kiểm toán xây dựng quy trình phân tích chi tiết, nhiên thực kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền, KTV chủ yếu thực phân tích xu hướng, chủ yếu so sánh số liệu (doanh thu, khoản giảm trừ…) kỳ với kỳ trước mà chưa trọng số thủ tục phân tích khác như: So sánh kiện Công ty khách hàng với kiện ngành, phân tích tỷ suất như: Tỷ lệ lãi gộp, Vòng quay HTK, Vòng quay khoản phải thu… Ngoài ra, theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích thực giai đoạn kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán giai đoạn soát xét tổng thể kiểm toán Nhưng thực tế Công ty, thủ tục phân tích thực giai đoạn thực kiểm toán Trên thực tế, chu kỳ Bán hàng thu tiền Công ty gồm nhiều nghiệp vụ, KTV kiểm tra hết tất mà phải tiến hành chọn mẫu Chọn mẫu kiểm toán bước công việc cần thiết, đòi hỏi phải thực khoa học hợp lý Tuy nhiên, tiến hành kiểm toán, KTV chủ yếu dựa vào xét đoán nghề nghiệp kinh nghiệm thân để chọn mẫu theo nguyên tắc: Tập trung vào nghiệp vụ bất thường phát sinh với giá trị lớn Cách chọn mẫu không đại diện cho tổng thể, xảy sai phạm khoản mục có giá trị trung bình ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Ngoài ra, tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, KTV thông thường sử dụng bảng tường thuật để mô tả hệ thống KSNB khách hàng Ưu điểm phương pháp dễ mô tả nhược điểm khái quát cao để KTV xem xét đánh giá với hệ thống kiểm soát chu trình khác 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 3.1.3.1 Nguyên nhân chủ quan Công ty TNHH Kiểm toán KTV thiết kế chương trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền chi tiết Tuy nhiên, thiếu sót cần bổ sung thêm SV Nguyễn Hồng Thịnh 66 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ngoài ra, tùy thuộc vào lực, kinh nghiệm KTV thực kiểm toán, không hiểu kỹ tình hình đưa định không xác 3.1.3.2 Nguyên nhân khách quan Ở Việt Nam nay, nhà nước ban hành khung pháp lý liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, hệ thống luật, chuẩn mực chưa hoàn thiện gây khó khăn cho KTV trình làm việc Do đặc thù nghề kiểm toán, lượng công việc nhiều mà thời gian bị hạn chế nên trình làm việc, KTV mắc sai lầm ý muốn, bỏ qua vài thủ tục 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng Từ thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán KTV, em rút học kinh nghiệm sau:  Về việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Đánh giá hệ thống KSNB công việc quan trọng Thông qua việc hiểu biết hệ thống KSNB, KTV đánh giá điểm mạnh, điểm yếu kiểm soát nội nói chung chu kỳ Bán hàng thu tiền nói riêng; để từ KTV đưa phương hướng, phạm vị kiểm toán, thiết kế thủ tục kiểm toán, dự kiến thời gian nhân lực thực kiểm toán Vì vậy, đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, dù khách hàng truyền thống, không vào hồ sơ tài liệu kiểm toán từ năm trước để đánh giá hệ thống KSNB đơn vị năm thực kiểm toán Trong năm đơn vị khách hàng có thay đổi hệ thống KSNB mà KTV vào hồ sơ kiểm toán năm trước không nắm bắt thay đổi đó, từ làm tăng rủi ro kiểm soát trình kiểm toán  Về việc đánh giá rủi ro kiểm toán đánh giá mức trọng yếu SV Nguyễn Hồng Thịnh 67 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Trong kiểm toán BCTC, tiến hành kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh hạn chế tiềm tàng khác kiểm toán KTV thường tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra Vì KTV phát toàn sai lệch BCTC Mục đích cuối KTV phải đảm bảo sai lệch tồn BCTC không gây ảnh hưởng trọng yếu Chình nên giai đoạn lập kế hoạch KTV phải xác định tương đối xác mức trọng yếu chấp nhận Việc xác định mức trọng yếu ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khối lượng công việc thực  Về việc áp dụng thủ tục phân tích Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán có chi phí kiểm toán thấp nhất, tiết kiệm thời gian kiểm toán có hiệu cao, cung cấp cho KTV chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu kế toán Thông qua thủ tục phân tích, KTV nhận thấy biến động bất thường, xác định trọng tâm phạm vi kiểm toán Thực thủ tục kiểm toán tốt giúp KTV thu thập chứng kiểm toán đầy đủ hiệu Vì vậy, tiền hành thủ tục phân tích không nên tiến hành thủ tục phân tích ngang mà phải kết hợp với việc phân tích dọc để kiểm tra tỷ suất doanh thu hay khoản phải thu kỳ, từ thấy cách nhìn tổng quan biến động doanh thu khoản phải thu 3.2 Sự cấn thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán KTV thời gian tới Trong kinh tế nay, với yêu cầu khắt khe việc tuân thủ hệ thống luật pháp quy định hành ngành nghề, ý kiến KTV có ý nghĩa quan trọng định doanh nghiệp, nhà đầu tư đối tượng quan tâm khác SV Nguyễn Hồng Thịnh 68 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân tảng cho phát triển bền vững hiệu thị trường vốn, thị trường tài Chất lượng kiểm toán độc lập yếu tố sống để nhà đầu tư, cổ đông, nhà hoạch định sách đối tượng khác tin tưởng vào quy trình lập báo cáo tài việc công bố thông tin báo cáo tài Chính vậy, kiểm toán viên trang bị kiến thức đầy đủ kế toán, tài chính, kỹ thuật kiểm toán cao, có hoài nghi mang tính nghề nghiệp sở để hình thành nên kiểm toán có chất lượng cao Công ty TNHH Kiểm toán KTV thành lập có đóng góp đáng kể vào phát triển Kiểm toán Việt Nam Với triết lý cung cấp dịch vụ có chất lượng, độ tin cậy đóng góp vào phát triển liên tục, bền vững Khách hàng Thành viên KTV Định hướng phát triển KTV thời gian tới là: Luôn sát cánh phát triển doanh nghiệp KTV đóng góp cho lớn mạnh khách hàng thông qua việc cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán tư vấn tài có chất lượng để đáp ứng cách mạnh mẽ, kịp thời nhu cầu thực tế đa dạng khách hàng sở góp phần thúc đẩy phát triển gia tăng giá trị khách hàng Với hiểu biết sâu sắc môi trường kinh doanh, môi trường luật pháp hoạt động kinh doanh khách hàng, công ty KTV trợ giúp cho khách hàng việc xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, xây dựng hệ thống kế toán, xây dựng hệ thống quản lý đề xuất giải pháp quản lý hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu kinh doanh khách hàng giúp khách hàng kịp thời nắm bắt hội để phát triển giảm nhẹ thiệt hại rủi ro kinh doanh gây Bằng kinh nghiệm kiến thức chuyên môn mình, công ty KTV đưa báo cáo tư vấn tin cậy trợ giúp khách hàng việc đưa định đầu tư phù hợp với chiến lược phát triển kinh doanh tình hình tài khách hàng Công ty KTV cung cấp dịch vụ tư vấn giúp SV Nguyễn Hồng Thịnh 69 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh khách hàng việc xác định giá trị hoạt động kinh doanh cần mua, đưa phương án cân đối huy động vốn hoạt động đầu tư, công ty KTV tin báo cáo tư vấn giúp cho khách hàng sử dụng cách hiệu đồng vốn KTV đóng góp vào phát triển ngành tư vấn kiểm toán chuyên nghiệp Công ty KTV tập hợp thành viên có cấp kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài quản lý liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp KTV nỗ lực để trở thành nhà cung cấp dịch vụ tư vấn tài kiểm toán tin cậy cho khách hàng sở hiểu biết rủi ro kinh doanh, môi trường kinh doanh, môi trường luật pháp chi phối hoạt động kinh doanh khách hàng nhu cầu thực khách hàng Công ty KTV đối tác tin cậy để hợp tác nỗ lực để trở thành lựa chọn số cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế lựa chọn dịch vụ chuyên nghiệp tư vấn kiểm toán phục vụ cho nghiệp phát triển Một môi trường làm việc chuyên nghiệp, động, sáng tạo khát vọng Để cung cấp dịch vụ có chất lượng cao tin cậy, công ty KTV ý thức cần phải có đội ngũ nhân viên thực chuyên nghiệp, có chất lượng cao mang khát vọng phát triển nghề nghiệp chuyên môn cách đắn 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền Hiện Việt Nam, kinh tế phát triển nhanh chóng, chế thị trường phát huy sức mạnh, thông tin kinh tế ngày coi trọng, nhu cầu kiểm toán ngày lớn Kiểm toán giúp doanh nghiệp phát điều chỉnh kịp thời sai sót hạch toán, việc áp dụng chế độ kế toán phù hợp đóng vai trò hữu ích cho doanh nghiệp việc lành mạnh hoá tình hình tài Kiểm toán mang lại niềm tin cho “những người quan tâm” SV Nguyễn Hồng Thịnh 70 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Trong có nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng, nhà cung cấp người lao động Mỗi người có cách quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp theo mục đích khác kết kiểm toán tài liệu tin cậy phục vụ mục tiêu tìm hiểu người quan tâm Chỉ có Kiểm toán mang lại cho họ niềm tin xác minh độc lập khách quan Vì vậy, việc thực kiểm toán báo cáo tài nhu cầu cấp thiết khách quan mà doanh nghiệp nên tiến hành Chu kỳ Bán hàng thu tiền có vai trò quan trọng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Kết chu kỳ tiêu biểu cho tồn phát triển doanh nghiệp đối tượng quan tâm nhiều người Khi kết chu kỳ tốt, cho phép có nhìn lạc quan tình hình tài tương lai hoạt động doanh nghiệp Kết chu kỳ thể tốc độ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp để từ đó, doanh nghiệp định hướng kịp thời cho việc kinh doanh Qua đó, ta thấy góc độ nhà quản lý chu kỳ có vai trò quan trọng Ngoài ra, kiểm toán chu kỳ kiểm toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty góp phần đảm bảo việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Kết chu kỳ báo cáo tài tiêu mà thu hút quan tâm người sử dụng thông tin báo cáo tài Có thể nói hoàn thiện kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp thúc đẩy việc thực nghĩa vụ với Nhà nước 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán KTV 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Để việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền mang lại hiệu cao nhất, Công ty cần tuân thủ nguyên tắc sau: SV Nguyễn Hồng Thịnh 71 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam; - Nguyên tắc đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí; - Nguyên tắc phải thực thường xuyên, liên tục, không ngừng sửa đổi, bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực quy định, đặc biệt phải xuất phát từ nhu cầu thực tế khách hàng; - Nguyên tắc phù hợp với nguyên tắc hoạt động Công ty kiểm toán, đảm bảo phát triển Công ty; 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC tất yếu khách quan, bắt nguồn từ yếu tố sau:  Về phía Kiểm toán viên Quy trình kiểm toán xây dựng chung cho tất khách hàng Điều gây lúng túng cho KTV vào nghề nên chọn hay giảm bớt thủ tục để vừa đạt mục tiêu kiểm toán đặt mà vừa tiết kiệm thời gian chi phí cho kiểm toán Vì vậy, KTV cần phải có kiến thức vững vàng chuyên môn, không ngừng cập nhật văn quy định ban hành liên quan đến ngành nghề, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kê toán, kiểm toán  Về phía công ty kiểm toán Trong phát triển không ngừng ngành nghề kiểm toán nay, nhiều công ty kiểm toán thành lập điều dẫn đến cạnh tranh công ty Vì vậy, chất lượng dịch vụ nhân tố chủ đạo việc tồn phát triển công ty kiểm toán Để có chất lượng dịch vụ cao, cần hoàn thiện bổ sung nhiều phương diện hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC nói riêng SV Nguyễn Hồng Thịnh 72 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.4 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán KTV 3.4.1 Hoàn thiện quy trình khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ Bán hàng thu tiền Khi thực kiểm toán khách hàng , KTV tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Tuy nhiên, việc kiểm tra hệ thống KSNB KTV dừng lại mục đích nhằm đánh giá hệ thống xác định quy mô kiểm toán KTV chưa đánh giá rủi ro kiểm soát ban đầu Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cao hay thấp định quy mô thử nghiệm kiểm soát Nếu không xác định rủi ro kiểm soát cách xác cúng đưa định việc thực thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm Ngay KTV kết luận hệ thống KSNB khách hàng đủ tin cậy không mà giảm thủ tục kiểm tra chi tiết Do sau tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB KTV cần phải đưa đánh giá rủi ro kiểm soát KTV thường đánh giá rủi ro kiểm soát cao trường hợp hệ thống KSNB không hiệu KTV không cung câp đầy đủ sở để đánh giá đầy dủ, tin cậy hệ thống KSNB Và ngược lại, KTV đành giá rủi ro kiểm soát mức độ không cao KTV có đủ sở để khẳng định hệ thống KSNB đủ hiệu lực KTV sử dụng bảng câu hỏi để tìm hiều hệ thống KSNB Bên cạnh KTV sử dụng kết hợp với lưu đồ việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB để nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm toán Ngoài ra, trước rút kết luận kiểm toán, KTV phải dựa vào kết thử nghiệm chứng kiểm toán khác để khẳng định lại trình đánh giá rủi ro kiểm soát 3.4.2 Hoàn thiện phương pháp đánh giá mức trọng yếu SV Nguyễn Hồng Thịnh 73 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV dựa vào kinh nghiệm phán đoán kinh nghiệm phán đoán nghề nghiệp để xác định mức độ trọng yếu, với KTV khác nhau, điều kiện kiểm toán có đánh giá mức trọng yếu khác nhau, theo thủ tục kiểm toán thực không Quá trình kiểm toán đạt hiệu KTV xem xét tính trọng yếu hai mặt định tính định lượng Theo đó, chương trình đánh giá tính trọng yếu xây dựng thống có quy định rõ mức độ coi trọng yếu phải lập bút toán điều chỉnh Những quy định phải xây dựng riêng cho loại hình doanh nghiệp, quy mô hoạt động tính phức tạp nghiệp vụ Ví dụ xác định mức trọng yếu: + Lợi nhuận trước thuế + Doanh thu: Nếu doanh thu chiếm tỷ trọng lớn BCTC với giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục Từ ước lượng ban đầu mức trọng yếu, KTV tiến hành phân bổ mức ước lượng ban đầu cho khoản mục BCTC Căn để phân bổ chất, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát khoản mục Sau xác định mức trọng yếu KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm toán mứ trọng yếu rủi ro kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với Ở Các KTV không đánh giá rủi ro kiểm toán sau xác định mức trọng yếu Vì mức trọng yếu rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghich: mức trọng yếu cao mức rủi ro kiểm toán thấp ngược lại Việc đánh giá rủi ro kiểm toán xác giúp KTV đưa định việc chọn mẫu thích hợp 3.4.3 Hoàn thiện chọn mẫu kiểm toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chu trình Bán hàng thu tiền liên quan tới tài khoản thường phát sinh với số lượng lớn, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết toàn giao dịch Vấn đề chọn mẫu thường công ty quan tâm định tới chi phí thời gian kiểm SV Nguyễn Hồng Thịnh 74 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh toán Hiện nay, công ty kiểm toán thường chọn mẫu phi xác suất theo phán đoán chủ quan KTV Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 530 KTV phải lựa chọn phần mẫu cho tất đơn vị lấy mẫu tổng thể có hội chọn Theo việc chọn mấu áp dụng phương pháp chọn mẫu sau: Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán số tức chứng từ đánh số số Thực tế bước thực thân hoá đơn có số riêng Bước 2: Thiết lập mối quan hệ bảng đối tượng kiểm toán định lượng điều có nghĩa việc lựa chọn hàng số cụ thể tổng thể với bảng số ngẫu nhiên Bước 3: Lập hành trình sử dụng bảng, hướng việc lựa chọn số ngẫu nhiên Bước 4: Chọn điểm xuất phát, việc xác định số ngẫu nhiên hành trình định Các tiêu liên quan trình chọn mẫu kiểm toán Quy mô mẫu chọn Sai số cho phép Rủi ro việc lấy mẫu Các tiêu liên quan đến nhau, Khi xác định tham số tham số thứ xác định theo Kinh nghiệm giới , KTV thường xác định sai số cho phép rủi ro lấy mẫu quy mô mẫu suy từ tiêu 3.4.4 Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Thủ tục phân tích có vai trò quan trọng việc kiểm toán, vừa có chi phí thấp, tiết kiệm thời gian vừa có tính hiệu cao PNT thủ tục phân tích chưa trọng nhiều SV Nguyễn Hồng Thịnh 75 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Trong trình thực kiểm toán, KTV thực nhiều thủ tục phân tích để làm giảm khối lượng công việc Chẳng hạn KTV so sánh số liệu doanh thu thực tế kế hoạch Về việc điều tra sai lệch lớn số kế hoạch thực cho thấy biến động lớn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Hoặc KTV tiến hành so sánh tiêu tài đơn vị với tiêu bình quân ngành Vì tiêu tài đơn vị có mối quan hệ tương đồng với tiêu bình quân ngành phạm vi xác định Việc phân tích mối quan hệ giúp KTV am hiểu sâu sắc hoạt động đơn vị, đồng thời nhận biết sai lệch trọng yếu Bên cạch tiêu phân tích tài chính, KTV sử dụng thêm tiêu phân tích phi tài Các tiêu phi tài giúp KTV đo lường mức biến động mà giải thích nguyên nhân biến động liên quan đến tiêu cần phân tích 3.5 Điều kiện thực giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 3.5.1 Về phía quan nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước, để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán thuận lợi, khuyến khích hãng kiểm toán nước hoạt động Việt Nam, quan nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: Một là, hoàn thiện hệ thống khuôn khổ pháp lý cho trình hội nhập trình kiểm toán Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam Hai là, tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Ba là, cải tiến chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập Bốn là, đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Tài SV Nguyễn Hồng Thịnh 76 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Cần phát huy vai trò trợ giúp cho Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khoá học, thi chứng để nâng cao trình độ cho kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm toán Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chuyên nghiệp góp phần kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, từ đó, làm lành mạnh hoá tài quốc gia Việc thống quản lý hoạt động kiểm toán tổ chức nghề nghiệp hỗ trợ cho Bộ Tài chính, giảm nhẹ công việc cần thực hiện, đó, Bộ Tài trở chức quản lý hoạt động cấp vĩ mô Bên cạnh đó, việc tập trung quản lý hoạt động kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp góc độ người phương thức hiệu quả, tạo điều kiện trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn trình kiểm toán kiểm toán viên 3.5.3 Về phía công ty TNHH Kiểm toán KTV KTV  Về phía công ty TNHH Kiểm toán KTV Là tổ chức lĩnh vực kiểm toán non trẻ, KTV phải đối đầu với nhiều khó khăn trình kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền nói riêng Để nâng cao hiệu công tác kiểm toán công ty cần nhận thức đảm bảo nhân tố cần thiết sau để hoạt động kiểm toán thực có hiệu Thiết kế vận hành, bố trí nhân lực cho kiểm toán cho phù hợp có hiệu Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty Tuyển chọn, đào tạo bổ nhiệm KTV có chất lượng đáp ứng yêu cầu kiểm toán đơn vị khách hàng Kết hợp, trao đổi kinh nghiệm ngành nghề với công ty khác hoạt động lĩnh vực kiểm toán SV Nguyễn Hồng Thịnh 77 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phát triển mạnh công ty lĩnh vực Kiểm toán tư vấn đảm bảo uy tín công ty  Về phía KTV Cần phải có kiến thức hiểu biết tương đối rộng toàn diện nhiều lĩnh vực khía cạnh liên quan đến kiểm toán Không ngừng nâng cao phát triển chuyên môn nghiệp vụ cách tham gia khóa học nâng cao nghiệp vụ Cần phải thường xuyên tu dưỡng rèn luyện phẩm chất cán kiểm toán: độc lập, vô tư, công bằng, 3.5.4 Về phía khách hàng Các doanh nghiệp cần phải thấy kiểm toán cần thiết: Quy mô thị trường kiểm toán nhỏ, chưa xứng với tiềm tốc độ phát triển kinh tế xã hội Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thông tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh Tôn trọng hoạt động kiểm toán: Bản thân khách hàng coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn công ty kiểm toán Vì để tồn phát triển công ty kiểm toán phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm toán để có BCTC trung thực Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hoàn thành nhiệm vụ: nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho công việc kiểm toán nhiều thời gian công sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp trình kiểm toán nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý SV Nguyễn Hồng Thịnh 78 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Qua trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán KTV với mục đích tìm hiểu công tác kiểm toán Báo cáo tài nói chung kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền nói riêng, giúp em hiểu rõ chất việc thực công việc kiểm toán góc độ lý thuyết thực tiễn sở kiến thức trang bị trình học tập Thông qua trình tìm hiểu kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền thời gian thực tập Công ty KTV giúp em có nhìn toàn diện thực trạng hoạt động kiểm toán Việt Nam Đây chu kỳ trọng yếu nhất, quan tâm hầu hết kiểm toán chu kỳ bao hàm nhiều khoản mục trọng yếu bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Do đó, khối lượng công việc cần thực liên quan đến chu trình kỳ lớn song với giúp đỡ tận tình PGS.TS Thịnh Văn Vinh, em hoàn thành đề tài Tuy nhiên, hạn chế trình độ kinh nghiệm nên luận văn em khó tránh khỏi sai sót định Em mong đánh giá góp ý thầy cô giáo để em có nhìn toàn diện đắn thực trạng kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền nói riêng hoạt động kiểm toán nói chung Việt Nam Một lần em xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám đốc anh chị KTV Công ty TNHH Kiểm toán KTV tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Hồng Thịnh SV Nguyễn Hồng Thịnh 79 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán TS Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm toán thông tin tài khác”, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm toán” , NXB Tài Chính PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Tố chức trình Kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính Chương trình hồ sơ kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán KTV Các chuyên đề, luận văn khóa trước SV Nguyễn Hồng Thịnh 80 CQ 48/22.04 [...]... hàng nợ quá kỳ hạn chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi SV Nguyễn Hồng Thịnh 26 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán KTV 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán KTV Công ty TNHH Kiểm toán KTV. .. Khảo sát KSNB chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC 1.2.5.1 Mục đích khảo sát KTV cần áp dụng các thủ tục kiểm toán để thu thập bằng chứng đánh giá về hệ thống KSNB của đơn vị đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền - Tính hiện hữu: tức là đơn vị phải có các quy chế KSNB áp dụng đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền; - Tính hiệu lực: tức là quy chế KSNB đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền của đơn... bản của chu kỳ bán hàng và thu tiền Bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển giao quy n sở hữu của hàng hóa qua quá trình trao đổi hàng – tiền Nó bắt đầu từ yêu cầu mua hàng của khách hàng và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Các chức năng cơ bản của chu kỳ bán hàng và thu tiền gồm:  Xử lý đặt hàng của người mua Xử lý đặt hàng của người mua có thể là đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu và sau... chù kỳ này là khá nhiều Một số sai phạm thường gặp trong kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền là: - Doanh nghiệp khai khống các nghiệp vụ bán hàng hoặc khách hàng là những khách hàng ảo - Hạch toán những nghiệp vụ không phải doanh thu bán hàng và doanh thu trong kỳ - Những nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng hóa bị trả lại chưa hạch toán giảm trừ doanh thu - Hạch toán doanh thu bán hàng không đúng kỳ. .. toán Việc lập kế hoạch kiểm toán được tiến hành theo các bước sau:  Chu n bị cho kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán tiếp nhận khách hàng Trên cơ sở thư mời kiểm toán, kiểm toán viên xác định khách hàng và tiến hành các bước công việc dưới đây: - Đánh giá khả năng nhận kiểm toán - Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng  Thu thập thông tin cơ... hàng và thu tiền chủ yếu gồm:  Kiểm soát về đơn đặt hàng Quá trình vào sổ doanh thu được chứng minh bằng các chứng từ vận chuyển (nếu có) và các đơn đặt hàng đã phê chu n Các hợp đồng bán hàng được đánh số và theo dõi chặt chẽ Xem xét các hóa đơn bán hàng trong mối quan hệ với chứng từ vận chuyển và đơn đặt hàng  Kiểm soát tín dụng và ra quy t định bán hàng Việc bán hàng thu tiền ngay cũng như bán. .. Thịnh 25 CQ 48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Ý kiến của kiểm toán viên về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ Bán hàng và thu tiền - Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có) 1.4 Những sai phạm thường gặp trong kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền Chu kỳ bán hàng thu tiền là chu kỳ có tính chất phức tạp do có liên quan đến nhiều tài khoản cũng như có... doanh thu bán hàng và đối chiếu với số liệu tương ứng trên sổ kế toán của đơn vị - Kiểm tra việc trình bày doanh thu bán hàng trên BCTC xem có phù hợp với chế độ kế toán quy định hay; đồng thời, so sánh số liệu doanh thu bán hàng trên BCTC với số liệu trên sổ kế toán doanh thu bán hàng của đơn vị để đảm bảo sự trình bày và công bố doanh thu bán hàng đúng đắn  Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thu tiền bán. .. lập dự phòng 1.3.3 Kết thúc kiểm toán Sau khi đã thực hiện các khảo sát đối với kiểm soát và khảo sát liên quan đến số liệu kế toán thu c chu kỳ Bán hàng và thu tiền, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán của chu kỳ này Công việc này được dựa trên kết quả các khảo sát đã được thực hiện với những bằng chứng đã thu thập được Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ Bán hàng và thu tiền thường được thể hiện dưới... thu thập các thông tin về KSNB, KTV áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ thông qua vận dụng các thủ tục kiểm toán chủ yếu sau: - Kiểm tra: KTV thu thập, tìm hiểu và kiểm tra các chính sách và quy định mà đơn vị áp dụng đối với hoạt động liên quan đến chu kỳ bán hàng và thu tiền như các chính sách, quy chế quy định về việc quản lý và theo dõi doanh thu bán hàng và các khoản phải thu; - Quan sát: KTV ... CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung chu kỳ bán hàng thu tiền 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ bán hàng thu tiền Bán hàng thu tiền trình quan... cho kiểm toán Vậy, vấn đề đặt KTV Công ty kiểm toán cần phải hoàn thiện kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền 1.2 Khái quát kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán chu kỳ bán hàng. .. Những lý luận quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán KTV Chương 3: