Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền tại công ty kiểm toán IMANUL

Luận văn tốt nghiệp i Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Bùi Xuân Bách Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ VII DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ VII MỞ ĐẦU MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ Bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 1.1.3 Các chức hoạt động KSNB chu kỳ Bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 1.1.4 Khảo sát KSNB chu kỳ Bán hàng - thu tiền doanh nghiệp .16 1.1.5 Các sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền .18 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 19 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm toán 19 1.2.2 Thực kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền 23 1.2.3 Kết thúc công việc kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền 32 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 34 2.1.9 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 43 2.1.10 Khái quát tình hình tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 47 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 47 2.2.2 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm toán 49 2.2.3 Thực kiểm toán 66 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 96 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 98 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 98 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 99 3.1.1 Những ưu điểm 100 3.1.2 Những tồn 105 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 107 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 108 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện tài 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 110 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thời gian tới 110 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 111 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 113 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán Bán hàng – thu tiền .113 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán Bán hàng – thu tiền 114 3.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .115 3.4.1 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 115 3.4.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 117 3.4.3 Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán 119 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 120 3.5.1 Đối với quan chức .120 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Việt Nam 121 3.5.3 Đối với công ty kiểm toán .121 3.5.4 Đối với kiểm toán viên 122 3.5.5 Đối với khách hàng kiểm toán 122 KẾT LUẬN 122 KẾT LUẬN 122 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 PHỤ LỤC 127 PHỤ LỤC 128 PHỤ LỤC 128 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp v Học viện tài QUY TRÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY IMMANUEL 129 PHỤ LỤC 130 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện tài DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Kiểm toán viên KTV Kiểm soát nội KSNB Doanh thu bán hàng DTBH Phải thu khách hàng PTKH Giấy tờ làm việc GTLV Cân đối kế toán CĐKT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD Cân đối phát sinh CĐPS Khách hàng KH Doanh nghiệp DN Trách nhiệm hữu hạn TNHH Tài khoản TK Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện tài DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ VII MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ Bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 1.1.3 Các chức hoạt động KSNB chu kỳ Bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 1.1.4 Khảo sát KSNB chu kỳ Bán hàng - thu tiền doanh nghiệp .16 1.1.5 Các sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền .18 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 19 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm toán 19 1.2.2 Thực kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền 23 1.2.3 Kết thúc công việc kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 34 2.1.9 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 43 2.1.10 Khái quát tình hình tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 45 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp viii Học viện tài 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 47 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 47 2.2.2 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm toán 49 2.2.3 Thực kiểm toán 66 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 96 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 98 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 99 3.1.1 Những ưu điểm 100 3.1.2 Những tồn 105 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 107 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 108 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 110 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thời gian tới 110 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 111 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 113 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán Bán hàng – thu tiền .113 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán Bán hàng – thu tiền 114 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp ix Học viện tài 3.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .115 3.4.1 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 115 3.4.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 117 3.4.3 Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán 119 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 120 3.5.1 Đối với quan chức .120 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Việt Nam 121 3.5.3 Đối với công ty kiểm toán .121 3.5.4 Đối với kiểm toán viên 122 3.5.5 Đối với khách hàng kiểm toán 122 KẾT LUẬN 122 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 PHỤ LỤC 127 PHỤ LỤC 128 QUY TRÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY IMMANUEL 129 PHỤ LỤC 130 Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hoạt động kiểm toán lĩnh vực hoạt động thẩm định thông tin phục vụ cho quản lý điều hành kinh tế xã hội nói chung, doanh nghiệp, tổ chức nói riêng Ngày nay, với phát triển kinh tế thị trường, nghề kiểm toán phát triển mạnh mẽ ngày có đóng góp quan trọng cho việc minh bạch hóa thông tin, đặc biệt thông tin tài Kiểm toán BCTC đòi hỏi phải tiến hành kiểm tra toàn thông tin trình bày BCTC đơn vị doanh nghiệp kiểm toán Việc kiểm tra đó bao gồm hai cách tiếp cận: tiếp cận trực tiếp tiếp cận gián tiếp Trong đó, tiếp cận trực tiếp phương pháp tiếp cận mà kiểm toán trực tiếp khoản mục thông tin BCTC, như: kiểm toán tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, kiểm toán nguồn vốn, kiểm toán hàng tồn kho, chi phí, cách tiếp cận trực tiếp cho thấy nội dung kiểm toán thông tin tài cụ thể, gắn liền với loại BCTC thuận lợi cho việc xác định, phân bổ ước lượng ban đầu tính trọng yếu Tuy nhiên hạn chế chủ yếu nó không xem xét tác động công tác kiểm soát nội bộ, tạo tình trùng chéo bị bỏ sót tổ chức phân công công việc kiểm toán Tiếp cận gián tiếp phương pháp tiếp cận kiểm toán theo chu kỳ kinh doanh, như: chu kỳ Bán hàng – thu tiền, chu kỳ Mua hàng – toán, chu kỳ Hàng tồn kho chi phí sản xuất, chu kỳ Tiền lương nhân sự, Khắc phục hạn chế cách tiếp cận trực tiếp, cách tiếp cận cho phép nắm bắt nhìn nhận thông tin tài mối liên hệ mật thiết chu kỳ kinh doanh hay lĩnh vực hoạt động Từ đó sử dụng hiểu biết tác động hệ thống KSNB thông tin tài tổ chức công tác kiểm toán cách có hiệu Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp:CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp 118 Học viện tài cần phân bổ thời gian hợp lý cho việc thực thủ tục phân tích để có nhìn tổng quan, xác sai phạm, rủi ro có thể xảy  Thủ tục kiểm tra chi tiết + Về phương pháp chọn mẫu Trong kiểm toán có hai phương pháp chọn mẫu chọn mẫu xác xuất phi xác suất Hiện tại, IMMANUEL áp dụng chọn mẫu theo nhận định nhà nghề (xem xét nghiệp vụ bất thường) chọn mẫu theo quy mô (những nghiệp vụ có số phát sinh lớn), loại hình phương pháp chọn mẫu phi xác suất Phương pháp chọn mẫu phi xác suất phát huy hiệu trường hợp sai phạm trọng yếu phân bổ tập trung tổng thể xác định, quy mô tổng thể không lớn KTV người có kinh nghiệm am hiểu đối tượng kiểm toán Ngược lại, trường hợp sai sót trọng yếu không tập trung mà lại phân bố tổng thể thì phương pháp chọn mẫu xác suất lại phát huy tác dụng có thể cho hiệu cao Vì thế, bên cạnh việc sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất, công ty nên áp dụng phương pháp chọn mẫu xác suất trường hợp cần thiết Chọn mẫu xác suất có thể dựa vào bảng số ngẫu nhiên, cách chọn mẫu hệ thống hay chọn ngẫu nhiên máy tính Mỗi cách chọn có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng không giống nhau, đó áp dụng cách cứng nhắc theo cách chọn Chọn mẫu dựa vào bảng số ngẫu nhiên hay chọn mẫu có hệ thống có ưu điểm đơn giản, dễ làm, chọn mẫu ngẫu nhiên hệ thống máy tính đòi hỏi phải xây dựng chương trình chọn lựa số ngẫu nhiên, song chọn mẫu theo chương trình lập sẵn lại tiết kiệm thời gian cho kiểm toán viên thực Việc áp dụng chọn mẫu ngẫu nhiên máy tính Công ty hoàn toàn có thể thực Công ty có đội ngũ cán khoa học công nghệ thông Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 119 Học viện tài tin sản xuất phần mềm kế toán, vừa am hiểu công nghệ vừa có kiến thức lĩnh vực kế toán , kiểm toán chắn việc thiết kế ứng dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính rất khả thi + Về việc sử dụng ý kiến chuyên gia Chu kỳ Bán hàng – thu tiền chu kỳ phức tạp nhiều trường hợp, KTV không có nhiều kiến thức chuyên sâu nó Vì sử dụng ý kiến chuyên gia trở nên cần thiết Nhưng thực tế, gặp khó khăn đánh giá doanh thu hay phải thu, công ty không sử dụng ý kiến chuyên gia lý chi phí thuê chuyên gia cao, thời gian kiểm toán không cho phép Theo em, Công ty nên khuyến khích việc sử dụng ý kiến chuyên gia Trước kiểm toán, đánh giá khách hàng, công ty nên cân nhắc đến tính phức tạp chu kỳ xem có cần sử dụng ý kiến chuyên gia để đưa giá phí phù hợp Bản thân công ty kiểm toán nên có hợp tác lâu dài với chuyên gia nhiều lĩnh vực để tạo chủ động gặp khó khăn việc đánh giá khó khăn bất kì để có mức phí ưu đãi nhất + Về việc thực thủ tục cut-off: Khi thực thủ tục cut-off DTBH PTKH, KTV nên tiến hành kiểm tra thêm nghiệp vụ phát sinh vòng 10 ngày sau kết thúc niên độ kế toán có giá trị lớn, ngưỡng sai sót có thể bỏ qua 3.4.3 Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán  Về việc soát xét, tổng hợp kết làm việc Việc ghi chép theo nguyên tắc thể thức xác định có ý nghĩa quan trọng việc phát xử lý sai phạm Thực tế kiểm toán cho thấy, phát chênh lệch số liệu thực tế sổ sách KTV có lập phản ánh đầy đủ chênh lệch việc sử dụng bảng biểu để phản ánh ghi chép lại không thống nhất nên gây khó khăn cho nhóm Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 120 Học viện tài trưởng kiểm toán Ban giám đốc việc soát xét, đánh giá số liệu có thể dẫn đến nhận định sai lầm làm ảnh hưởng đến phán sau Để khắc phục hạn chế trên, nên Ban giám đốc Công ty cần có hướng đạo phù hợp cách thiết lập hệ thống bảng ghi chép nhằm đảm bảo tính nhất quán hiệu công việc KTV Bảng dùng để phản ánh số liệu chênh lệch thực tế với sổ sách nhằm đảm bảo tính thống nhất việc ghi chép KTV Ngoài số chênh lệch tuyệt đối, KTV nên xác định số chênh lệch tương đối nhằm đánh giá xác biến động khoản mục qua kỳ kiểm toán Sau kết thúc phần hành kiểm toán, KTV nên tổng hợp kết thực khoản mục mặt giá trị 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.5.1 Đối với quan chức Thực trạng hoạt động kiểm toán ngày cho thấy chất lượng dịch vụ kiểm toán chưa đáp ứng yêu cầu thị trường, đó Nhà nước cần phải phát huy vai trò quản lý vĩ mô mình để đề giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Các biện pháp có thể là: - Hoàn thiện quy định, hướng dẫn kiểm toán để đáp ứng yêu cầu phát triển dịch vụ kiểm toán phục vụ cho việc sử dụng kiểm toán công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Cụ thể, nghiên cứu, soạn thảo ban hành luật kiểm toán, đó quy định tính chịu trách nhiệm pháp lý đạo đức nghề nghiệp công ty kiểm toán độc lập KTV Hiện nay, hành lang pháp lý cho hoạt động công ty kiểm toán độc lập Nghị định số 105/2004//NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Nhà nước cần ban hành luật kiểm toán để tạo nên môi trường pháp lý chặt chẽ, rõ ràng, cụ thể Từ đó nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 121 Học viện tài chất lượng Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính, làm để quan thuế, tra kiểm tra doanh nghiệp - Cần tập trung nguồn lực nâng cao trình độ đội ngũ KTV, việc xây dựng sách đào tạo thi tuyển KTV chặt chẽ Đồng thời, tổ chức thi kiểm tra nghiệp vụ, trình độ KTV nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, đòi hỏi KTV hàng ngày phải cập nhật kiến thức kiểm toán Từ đó có đội ngũ KTV có tiêu chuẩn cao, tiến dần đến tiêu chuẩn KTV quốc tế nhằm thoả mãn nhu cầu hội nhập vào kinh tế giới, tạo điều kiện cho công ty kiểm toán nước có khả cạnh tranh với công ty kiểm toán nước Việt Nam 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Việt Nam Hiệp hội kiểm toán Việt Nam cần phải tăng cường việc kiểm tra hoạt động công ty kiểm toán để phát tồn hoạt động công ty sớm có ý kiến điều chỉnh hoàn thiện Hiệp hội cần tổ chức lớp đào tạo nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn KTV cập nhật kiến thức phù hợp với tình hình Việt Nam giới Bên cạnh đó, tổ chức, hiệp hội kế toán, kiểm toán cần phát huy vai trò trợ giúp Bộ tài việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm toán Các tổ chức, hiệp hội nên kết hợp với tổ chức kế toán, kiểm toán giới giúp Việt Nam có nhiều hội việc tham gia học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế đào tạo KTV có trình độ 3.5.3 Đối với công ty kiểm toán Cần thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên, tăng cường giao lưu với công ty khác, đặc biệt công ty kiểm toán nước Việt Nam để học hỏi, trao đổi kinh nghiệm nghề nghiệp; tạo điều kiện để nhân viên công ty tiếp cận nhanh với sách, định Nhà nước lĩnh vực tài thuế Bên cạnh đó, công ty kiểm Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 122 Học viện tài toán cần ý đến sở vật chất kỹ thuật: cần xây dựng, mua sắm nhiều trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Để khắc phục nhược điểm mình, trước hết công ty kiểm toán phải tìm xác nhược điểm, sau đó tìm hiểu rõ nguyên nhân khách quan chủ quan nhược điểm đó Bất hạn chế, sai sót hay nhược điểm phải hiểu rõ nguyên nhân nó thì có thể khắc phục Tất nhược điểm cần đưa thảo luận KTV nhóm để tìm phương án tối ưu để khắc phục 3.5.4 Đối với kiểm toán viên KTV cần phải không ngừng trau dồi kiến thức chuyên môn nghề nghiệp, cập nhật thông tin tình hình Việt Nam giới để đảm bảo yêu cầu nghề nghiệp Một điều quan trọng đó phải đảm bảo đạo đức nghề nghiệp vì đó yêu cầu cao nhất nhất nghề nghiệp kiểm toán 3.5.5 Đối với khách hàng kiểm toán Các doanh nghiệp phải thấy cần thiết kiểm toán, mặt lợi sử dụng dịch vụ kiểm toán, đó BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thông tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, thu hút nhà đầu tư vào doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tạo điều kiện cho KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm toán hiệu lực để tìm sai sót, gian lận Đó cho KTV có thể đưa ý kiến tư vấn xác cho khách hàng hoàn thiện hệ thống quản lý mình, giúp cho thành công khách hàng Ngoài doanh nghiệp phải xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán, hệ thống KSNB… khoa học, hợp lý, phù hợp với quy định KẾT LUẬN Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 123 Học viện tài Hoạt động kiểm toán chiếm vai trò rất quan trọng kinh tế nước ta Do đó, việc tăng cường nâng cao chất lượng kiểm toán điều tất yếu khách quan Hiện nay, công ty kiểm toán độc lập nói chung, Công ty kiểm toán IMMANUEL nói riêng nỗ lực để hoàn thiện quy trình kiểm toán, mang lại thương hiệu cho mình, khẳng định vị trí thị trường nước quốc tế Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, em tìm hiểu trình hình thành, phát triển công ty, sâu nghiên cứu quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty thực Do hạn chế thời gian kiến thức nên viết em tránh khỏi thiếu sót ý kiến mà em đưa mang tính gợi mở chủ quan Em rất mong xem xét đóng góp thầy cô quý Công ty để có thể hiểu sâu sắc công tác kế toán, kiểm toán tình hình hoạt động kinh doanh công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo – TS.PGS Thịnh Văn Vinh, người theo sát hướng dẫn cho em rất nhiều trình thực tập để em có thể hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Bùi Xuân Bách DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 124 Học viện tài Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Giáo trình Kế toán tài chính, GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (Chủ biên)/NXB Tài chính-2010 Giáo trình Lí thuyết kiểm toán, TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu( Chủ biên)/ NXB Tài chính-2009 Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính, TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (Chủ biên)/NXB Tài chính-2008 Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài – kiểm toán chu kỳ chủ yếu, TS Nguyễn Viết Lợi, TS Đậu Ngọc Châu (Chủ biên)/NXB Tài - 2012 Giáo trình Tổ chức trình kiểm toán Báo cáo tài chính, PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (Chủ biên)/NXB Tài chính- 2012 Kiểm toán, Alvin A.Arens, Jame K.Loebbecke (Chủ biên),/ NXB Thống kê Những nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán Quốc tế 10.Tài liệu nội Công ty IMMANUEL Hồ sơ kiểm toán Công ty IMMANUEL Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 125 Học viện tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Xuân Bách Khóa: 48 Lớp: 22.04 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phự hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Sinh viên: Bùi Xuân Bách Người nhận xét (Ký tên) Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 126 Học viện tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Xuân Bách Khóa: 48 Lớp: 22.04 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 127 Học viện tài PHỤ LỤC Số : /BCKT/TC/NV3 BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Về Báo cáo Tài năm 2013 Về Báo cáo Tài năm 2013 Công ty ABC Kính gửi:Các cổ đông, Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc công ty ABC Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty ABC, lập ngày 22/02/2014, từ trang đến trang 25, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài không có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 128 Học viện tài xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty ABC ngày 31/12/2013, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài LÊ DIỆU C NGUYỄN TUẤN NGỌC Phó Giám đốc Kiểm toán viên Số giấy CNĐKHNKT: 0161-2014Số giấy CNĐKHNKT: 0895-20141261 126-1 Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC Hà Nội, ngày 26 tháng 02 năm 2014 PHỤ LỤC Sinh viên: Bùi Xuân Bách Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 129 Học viện tài Quy trình tổ chức công tác kiểm toán Công ty IMMANUEL Kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Gặp mặt nhà quản lý Hiể uK H Xem xét HT KS nội Tìm hiểu nhu cầu Tổng hợp phát kiểm toán Hợp đồng với nhà quản lý Xác định mức độ trọn g yếu Thiết kế chương trình kiểm toán lập kế hoạch Trao đổi với nhóm kiểm toán Sinh viên: Bùi Xuân Bách Họp với nhà quản lý để trao đổi phát kiểm toán Thực thủ tục kiểm toán Kiểm tra hệ thống Chuẩn bị thảo luận cho báo cáo Kiểm tra chi tiết Chính thức ban hành báo cáo thức thực tư vấn cho khách hàng Lớp CQ48/22.04 Luận văn tôt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC Chương trình kiểm toán IMMANUEL bao gồm giai đoạn sau: Giai đoạn Các bước công việc Lập kế hoạch Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Công ty IMMANUEL kiểm toán thực công việc: + Xem xét việc thực hợp đồng đánh giá rủi ro trước thực hợp đồng; + Soát xét tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán, soát xét yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên để từ đó xây dựng biện pháp đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên; + Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu môi trường chung, môi trường pháp lý, yếu tố bên tác động đến đơn vị, mô hình tổ chức đơn vị, nhân chủ chốt thông tin khác; + Tìm hiểu sách kế toán chu trình quan trọng Việc tìm hiểu giúp cho kiểm toán viên có thể xác định hiểu giao dịch kiện liên quan đến chu trình, đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm soát chu trình để từ đó đánh giá mức độ việc thực thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu quả; + Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận bao gồm việc thu thập hiểu biết đánh giá xem chương trình thủ tục kiểm soát có thực không, trao đổi với Ban quản lý vấn đề liên quan đến gian lận; + Phân tích sơ Báo cáo tài để xác định biến động bất thường , xu hướng biến động có phù hợp với hiểu biết Sinh viên: Bùi Xuân Bách 130 Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tôt nghiệp Học viện tài ban đầu KTV đơn vị hay không để từ đó xác định vùng rủi ro thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp Thực có hiệu Trong giai đoạn lập thực kiểm toán, Công ty IMMANUEL kiểm thực công việc: toán + Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bao gồm việc soát xét tính hoạt động hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội để từ đó kết luận có tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội hay không, có vấn đề cần đưa vào thư quản lý thư giải trình Ban Giám đốc liên quan đến điểm yếu hệ thống kiểm soát nội hay không; + Thực thủ tục kiểm tra khoản mục Báo cáo tài có xem xét đến mối liên hệ khoản mục với chu trình Việc kiểm tra khoản mục Báo cáo tài nhằm đảm bảo sở dẫn liệu sau: tính đầy đủ, tính hữu, tính xác, tính đánh giá, quyền nghĩa vụ, việc trình bày khoản mục Báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực quy định kế toán có liên quan; + Kiểm tra nội dung khác bao gồm: Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan đơn vị, soát xét giao dịch với bên liên quan, soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, đánh giá khả hoạt động liên tục, soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết, soát xét Tổng kiểm toán việc thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót hợp Trong giai đoạn tổng hợp kiểm toán, Công ty IMMANUEL thực công việc: +Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai Sinh viên: Bùi Xuân Bách 131 Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tôt nghiệp Học viện tài đoạn lập kế hoạch, tổng hợp vấn đề phát sinh trình kiểm toán, vấn đề lưu ý kỳ kiểm toán sau; + Phân tích tổng thể Báo cáo tài lần cuối trước phát hành bao gồm việc xem xét việc biến động tiêu, khoản mục sau điều chỉnh phù hợp với hiểu biết kiểm toán viên; + Thu thập thư giải trình Ban Giám đốc đơn vị việc khẳng định trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị việc lập Báo cáo tài chính; + Soát xét tổng thể Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo tài Thư quản lý trước phát hành thức nhằm đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán có liên quan, chứng kiểm toán thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán Sinh viên: Bùi Xuân Bách 132 Lớp:CQ48/22.04 [...]... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ Bán hàng - thu tiền trong các doanh nghiệp  Khái niệm và bản chất Bán hàng – thu tiền là một trong những chu kỳ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chu kỳ này gồm hai giai đoạn, giai đoạn bán hàng và giai đoạn thu tiền hàng. .. tài là quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phạm vi nghiên cứu của đề tài là việc vận dụng quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện ở các đơn vị khách hàng Trong đó kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền chỉ là kiểm toán một chu kỳ trong một cuộc kiểm toán BCTC, do vậy... đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn tốt nghiệp gồm ba chương chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng về quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng. .. về quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC và làm rõ thực tế quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền tại các khách hàng do công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện Từ đó, rút ra nhận xét về ưu điểm và nhược điểm, đồng thời đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình này 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy. .. kiểm toán các chu kỳ và khoản mục có liên quan khác Cụ thể hóa mục tiêu đó là: - Làm rõ CSDL của nghiệp vụ Bán hàng và thu tiền - Làm rõ quy trình KSNB chu kỳ Bán hàng – thu tiền Tức là phải làm rõ: - Nghiệp vụ Bán hàng và thu tiền phải thực tế xảy ra và được phê chu n một cách đúng đắn (CSDL phát sinh) - Nghiệp vụ Bán hàng và thu tiền phải được đánh giá và tính toán đúng số lượng, số tiền quy. .. BCTC Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền cũng tuân theo quy trình cơ bản: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Tùy theo đặc điểm của từng khách hàng mà quy trình kiểm toán có thể thay đổi linh hoạt 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán và soạn thảo chương trình kiểm toán 1.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Bước 1: Chu n bị cho kế hoạch kiểm toán Khi các đơn vị có nhu cầu kiểm toán. .. với từng chu kỳ, từng khâu công việc cụ thể của chu kỳ nói riêng Hoạt động KSNB trong chu kỳ Bán hàng – thu tiền gắn với các bước công việc cụ thể của chu kỳ, như: kiểm soát đối với quá trình xử lý đơn đặt hàng; kiểm soát đối với công việc phê chu n bán chịu; kiểm soát đối với công việc xuất kho, giao hàng, hoạt động KSNB nhằm đảm bảo cho các bước công việc trong chu kỳ bàn hàng thu và thu tiền được... tiếp cận gián tiếp mang đến cho kiểm toán viên cái nhìn bao quát, tổng thể toàn bộ công việc, từ đó phân công công việc cụ thể cho nhóm kiểm toán Nhận thức được tầm quan trọng của phương pháp kiểm toán theo chu kỳ, em đã quy t định viết về đề tài : “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC’’ 2 Mục đích nghiên... lý, liên tục của hóa đơn Bán hàng – thu tiền - Nội dung và trách nhiệm phê chu n Bán hàng – thu tiền - Có các chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ Bán hàng và thu tiền (xuất kho, vận chuyển, ) Đảm bảo cho các khoản Doanh thu bán chịu phải được phê chu n phù hợp doanh thu bán hàng với chính sách bán hàng của công ty : thủ tục soát được phê chu n đúng xét; xem xét hồ sơ của khách hàng để xác định đắn, Đảm... lực và liên tục  Căn cứ kiểm toán Để có thể tiến hành kiểm toán và đưa ra lời nhận xét về các chỉ tiêu có liên quan đến chu kỳ Bán hàng – thu tiền trên các BCTC, KTV phải dựa vào các thông tin và tài liệu sau: - Tại phòng hành chính : Các chính sách, quy chế, quy định về KSNB đối với hoạt động Bán hàng và thu tiền mà đơn vị đã xây dựng, ban hành và áp dụng trong công tác quản lý và KSNB - Tại phòng ... PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 98 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN... phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 111 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG... trình kiểm toán 19 1.2.2 Thực kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền 23 1.2.3 Kết thúc công việc kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU