Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán và kế toán hà nội (CPA hà nội) thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH _ NGUYỄN XUÂN HIẾU LỚP CQ46/22.03 Đề tài : "Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) thực hiện" LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành : Kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa MỤC LỤC BỘ TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU .5 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) để kiểm toán vốn tiền .10 1.3.1.1 Thu thập thông tin liên quan đến vốn tiền khách hàng 11 1.3.1.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro 11 1.3.1.4 Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn.12 1.3.2 Thực kiểm toán 13 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội vốn tiền 13 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 16 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh liên quan tiền mặt tiền gửi ngân hàng 18 1.3.2.4 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng 20 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 2.1 Tổng quan chung cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) .23 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH, PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 36 1.Cơng việc thủ quỹ kế tốn tiền mặt có người đảm nhận không? .47 3.Các khoản chi tiêu có lên kế hoạch để Giám đốc phê duyệt trước không? Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa Nếu có kế hoạch chi tiêu lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) 47 4.Hàng tháng kế tốn tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ khơng? 47 5.Việc đối chiếu kế tốn thủ quỹ có lập thành văn khơng? 47 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HTKT Hệ thống kế toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGNH Tiền gửi ngân hàng UNT Ủy nhiệm thu UNC Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu Ủy nhiệm chi lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa LỜI MỞ ĐẦU Trong năm vừa qua kinh tế thị trường Việt Nam phát triển mạnh với đời phát triển thị trường chứng khốn, ngành kiểm tốn Việt Nam có bước tiến dài với thành tựu đáng kể Là cơng ty hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế dịch vụ liên quan, cơng ty kiểm tốn kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thành lập nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa năm đầu trình đổi Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu kiểm tốn độc lập nói chung ngành kiểm tốn Việt Nam nói riêng,cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) đạt nhiều thành tựu đáng kể bước đường xây dựng phát triển Với đội ngũ nhân viên chất lượng cao, giỏi chun mơn tận tình cơng việc, CPA Hà Nội dần tạo uy tín thương hiệu thị trường kiểm tốn Việt Nam Do đó, việc thực tập phịng nghiệp vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) hội tốt sinh viên chuyên ngành kiểm tốn để học hỏi kinh nghiệm thực tế q giá kiểm tốn, mơi trường làm việc chuyên nghiệp công ty hội vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tiễn Trong thời gian thực tập CPA Hà Nội, em nhận thấy tiêu Bảng cân đối kế tốn khoản mục vốn tiền khoản mục có vị trí quan trọng Vì vậy, kiểm tốn khoản mục vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC qua thời gian thực tập công ty, em chọn đề tài luận văn là: “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa tốn BCTC cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thực hiện” Mục đích luận văn nghiên cứu, tìm hiểu nội dung kiểm tốn vốn tiền sở tìm hiểu lý luận thực tế công việc thực công ty CPA Hà Nội Vốn tiền bao gồm nhiều nội dung nhỏ, phạm vi nghiên cứu trực tiếp đề tài kiểm toán khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Phương pháp nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng.Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thực Đồng thời đề ý kiến phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương chính: Chương 1: Những lý luận kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) thực Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Đỗ Thị Thoa Ban Giám đốc anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) tận tình hướng dẫn em hồn thành chun đề tốt nghiệp Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Xuân Hiếu CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sinh viên: Nguyễn Xn Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa 1.1 Đặc điểm chung vốn tiền ý nghĩa kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.1.1 Đặc điểm chung vốn tiền Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong loại tiền lại bao gồm tiền Việt nam (nội tệ), ngoại tệ loại vàng, bạc, đá quý Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt tính khoản cao Tiền loại tài sản ưa chuộng, dễ gian lận, biển thủ nên tiềm ẩn khả rủi ro lớn Các nghiệp vụ biến động vốn tiền thường liên quan nhiều đến hoạt động, nhiều chu kỳ khác đơn vị Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều thơng tin tài khác Ngồi vốn tiền, đơn vị cịn có khoản tương đương tiền – khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi đáo hạn không tháng, tính từ thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài Những khoản tương đương tiền dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi nói trên, nên tính linh hoạt khoản cao Vì tiềm ẩn khả rủi ro lớn Trên báo cáo tài chính, khoản vốn tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng Các tiêu vốn tiền khoản tương đương tiền thông tin liên quan đến phân tích, đánh giá khả tốn đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng 1.1.2 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản cho vay Thông qua tiêu vốn tiền bảng cân đối kế toán, ta đánh giá khả tốn doanh nghiệp Khi số dư tài khoản thấp cho thấy đơn vị gặp khó khăn toán Ngược lại, số dư cao cho thấy quản lý vốn tiền hiệu Do vốn tiền dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng Kiểm tốn tài khoản tiền có ý nghĩa quan trọng việc phát ngăn ngừa gian lận, sai sót lạm dụng q trình quản lý, hạch toán tài khoản tiền Đồng thời tài khoản tiền liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác, như: Chu kỳ mua vào toán; chu kỳ bán hàng thu tiền; chu kỳ tiền lương nhân Vì việc kiểm toán tài khoản tiền đặt mối quan hệ với kiểm toán khoản mục liên quan Việc sai sót, gian lận tiền dĩ nhiên dẫn đến sai sót chu kỳ liên quan Hoặc ngược lại, sai sót, gian lận khoản mục liên quan, dẫn đến sai sót gian lận tài khoản tiền 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài giúp cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” Ngồi ra, “Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị” Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa Tổ chức thực công việc kiểm tốn thơng tin vốn tiền khoản tương đương tiền kết hợp phải tham chiếu với kiểm toán chu kỳ có liên quan Mục tiêu kiểm tốn vốn tiền cụ thể chủ yếu gồm:  Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực hoạt động kiểm soát nội quản lý nghiệp vụ biến động vốn tiền khoản tương đương tiền, khía cạnh: đầy đủ thích hợp quy chế kiểm soát; diện, tính thường xuyên, liên tục tính hữu quy chế kiểm soát nội  Kiểm tra xác nhận mức độ trung thực hợp lý khoản mục vốn tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài (trước hết bảng cân đối kế toán thuyết minh báo cáo tài chính), cụ thể khía cạnh chủ yếu sau: • Sự thực tế phát sinh (“có thật”) nghiệp vụ vốn tiền khoản tương đương tiền ghi sổ có đầy đủ chứng từ chứng minh cho tồn chúng • Sự hữu số dư vốn tiền có thực thuộc quyền sở hữu quyền sử dụng doanh nghiệp • Sự đánh giá, tính tốn nghiệp vụ ghi sổ có hợp lý xác, khoản ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…phải định giá đắn • Sự phân loại hạch toán nghiệp vụ vốn tiền khoản tương đương tiền có đảm bảo đủ đủng đắn kỳ hay khơng • Mức độ xác tính tốn, tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài quán số liệu trình bày báo cáo tài với số liệu sổ kế tốn tương ứng; Sự phù hợp việc trình bày thơng tin báo cáo tài với chuẩn mực, chế độ kế tốn quy định có liên quan Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) để kiểm toán vốn tiền Sự vận động vốn tiền nằm quản lý đơn vị; đồng thời tuân thủ quy chế quản lý tiền tệ chung nhà nước Các quy chế nhà nước đơn vị vừa để tổ chức quản lý vừa để KTV xem xét đánh giá thực tiễn quản lý vốn tiền đơn vị Bản thân đơn vị lại dựa vào chuẩn mực, chế độ, nguyên tắc kế toán để tổ chức theo dõi, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế có liên quan, làm sở để tổng hợp báo cáo thơng tin tài Cơng việc kiểm tốn vốn tiền khoản tương đương tiền phải dựạ vào nguồn tài liệu có liên quan đến q trình hoạt động quản lý hạch tốn vốn tiền khoản tương đương tiền nói Có thể khái quát nguồn tài liệu, thơng tin chủ yếu làm kiểm tốn gồm:  Các sách, chế độ liên quan đến quản lý vốn tiền khoản tương đương tiền nhà nước ban hành, như: quy định mở tài khoản tiền gửi ngân hàng; quy định tốn qua ngân hàng, tốn khơng dung tiền mặt; quy định phát hành séc; quy định quản lý hạch toán ngoại tệ; vàng bạc, đá quý;…  Các quy định hội đồng quản trị (hay ban giám đốc) đơn vị phê duyệt trách nhiệm, quyền hạn, trình tự, thủ tục phê chuẩn, xét duyệt chi tiêu, sử dụng vốn tiền; phân công trách nhiệm giữ quỹ, kiểm kê – đối chiếu quỹ, báo cáo quỹ;…  Các báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán; thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Các chứng từ kế toán nghiệp vụ biến động vốn tiền khoản tương đương tiền, như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có (của Ngân hàng), chứng từ chuyển tiền…  Các hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến vốn tiền khoản tương đương tiền: hồ sơ phát hành séc; hồ sơ phát hành trái phiếu; Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 10 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa tiền sử dụng hai phương pháp phân tích xu hướng phân tích tỷ suất tiêu BCTC để thấy mối liên hệ mật thiết biến động vốn tiền tiêu khác  Cơng việc tìm hiểu ban đầu hệ thống KSNB khách hàng chi tiết cụ thể Cơng ty CPA Hà Nội có bước tìm hiểu ban đầu hệ thống kiểm soát nội thực kiểm toán vốn tiền Với bước công việc này, KTV thực thông qua việc đánh giá ban đầu khách hàng Mọi tìm hiểu KTV sách kiểm sốt khách hàng nghiệp vụ, khoản mục nói chung kiểm sốt vốn tiền nói riêng thu thập đầy đủ Những thơng tin ban đầu KTV mô tả lại lưu vào hồ sơ kiểm toán Trong kiểm toán cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội)thực hiện, việc mô tả hệ thống kiểm soát nội vốn tiền thể qua bảng câu hỏi kiểm soát nội Các câu hỏi đưa hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm tốn việc thu thập hiểu biết kiểm soát nội khoản mục cụ thể Bảng câu hỏi giúp KTV đánh giá phạm vi tin tưởng mà dựa vào kiểm soát nội phần đánh giá sơ rủi ro giúp đưa cải tiến kiểm soát nội cho khách hàng.cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) đưa bảng câu hỏi cho tất khoản mục kiểm toán với giài thích cho vấn đề đề cập đến Từ đó, KTV liệt kê điểm yếu đưa đề xuất với khách hàng để hồn thiện kiểm sốt nội  Cơng việc soát xét chất lượng kiểm toán thực chặt chẽ Kết thúc việc kiểm toán khoản mục vốn tiền, KTV thu thập đầy đủ tài liệu cần thiết, phô tô lưu vào file kiểm tốn để làm chứng kiểm tốn Cơng việc CPA Hà Nội đặc biệt lưu ý kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 69 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa Điều đảm bảo cho kết luận KTV ln có hợp lý CPA Hà Nội lại có quy trình sốt xét chi tiết hoàn chỉnh Khi đưa ý kiến khoản mục kiểm toán, KTV CPA Hà Nội ln có cân nhắc xem xét kỹ lưỡng Ý kiến lần lại rà soát trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng phó phịng nghiệp vụ, ban giám đốc Do kết luận cuối ln đảm bảo tính xác cao Tại CPA Hà Nội, cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tiến hành cách khoa học, có hệ thống chuẩn xác Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán thực không giai đoạn kết thúc kiểm tốn mà cịn thực suốt q trình kiểm tốn Do chất lượng kiểm tốn cơng ty ln đảm bảo Điều góp phần tạo uy tín cơng ty thị trường kiểm tốn Việc soạn thảo Báo cáo tài thư quản lý tiến hành cách cẩn thận, chi tiết Công việc KTV có kinh nghiệm thực hiện, sản phẩm cuối kiểm tốn ln đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng 3.1.2 Đánh giá hạn chế:  Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục vốn tiền: Nghiên cứu đầy đủ hệ thống KSNB khách hàng công việc bắt buộc, cần thiết có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn Nó giúp KTV đánh giá tính hiệu hệ thống KSNB, từ xác định thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp Nếu kết đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm sốt thấp KTV thu hẹp phạm vi, khối lượng cơng việc kiểm tốn chi tiết tiết kiệm chi phí kiểm tốn Mặt khác đánh giá không thực tế hoạt động, độ tin cậy hệ thống KSNB khiến KTV bỏ sót nội dung trọng Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 70 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa yếu, làm tăng rủi ro kiểm toán Tuy nhiên số khách hàng thời điểm ký hợp đồng kiểm toán thời điểm thực kiểm tốn khơng nhiều nên KTV khơng trọng việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bao gồm kiểm tra tồn hoạt động kiểm soát nội kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu hay không mà tập trung vào kiểm tra chi tiết Ngoài ra, việc áp dụng câu hỏi khảo sát kiểm soát nội vào kiểm toán cịn mang tính máy móc, nhiều khơng phù hợp với loại hình khách hàng Các câu hỏi mang tính chung chung Điều dẫn tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục phải thu khơng xác phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục không phù hợp Bên cạnh đó, đánh giá hệ thống KSNB khách hàng, CPA dừng lại tìm hiểu thủ tục kiểm soát khách hàng mà chưa tiến hành thủ tục kiểm toán để khẳng định chắn thủ tục kiểm soát thực có hiệu lực Đây ngun nhân dẫn đến việc thực kiểm tra chi tiết CPA Hà Nội thường mẫu chọn có kích thước lớn, gây lãng phí thời gian tốn chi phí  Áp dụng phương pháp chọn mẫu Công ty CPA Hà Nội có xây dựng phương pháp chọn mẫu riêng nhiên thực KTV sử dụng phương pháp mà dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp khả xét đốn để chọn mẫu, việc giúp giảm thời gian chi phí kiểm tốn.Với khoản mục mục tiêu cụ thể, KTV có định chọn mẫu kiểm tra phù hợp Trên thực tế, chọn mẫu kiểm tra chi tiết, KTV thường chọn phần tử mẫu nghiệp vụ có số tiền lớn giá trị trọng yếu, biến động nhiều nghiệp vụ đầu cuối niên độ kế toán Việc chọn mẫu đáp ứng mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 71 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa từ; thu chứng mục tiêu phát sinh hay tính kỳ Cơng tác chọn mẫu kiểm tốn theo giá trị trọng yếu dẫn đến bỏ sót khoản mục nhỏ ảnh hưởng liên hồi đến nhiều khoản mục khác tạo thành sai sót trọng yếu  Áp lực thời gian khối lượng công việc: Khi thực kiểm tốn, đơi điều kiện thời gian có hạn khối lượng cơng việc lớn nên KTV bỏ qua số bước công việc Chẳng hạn, KTV thường hay bỏ qua thủ tục phân tích, thủ tục cần thiết việc đánh giá sai phạm mắc phải Hoặc phân tích thơng tin tài mà chưa tiến hành phân tích thơng tin phi tài cách chi tiết, nhiều trường hợp chưa xu hướng biến động chung Việc khảo sát sơ lược nghiệp vụ hay bị bỏ qua, công việc cơng cụ hữu ích việc khoanh vùng phạm vi kiểm tốn Các bước cơng việc bị bỏ qua không tiết kiệm thời gian kiểm tốn mà cịn gây khó khăn cho kiểm tốn viên q trình thực kiểm toán, tăng rủi ro kiểm toán Việc gửi thư xác nhận có nhiều bất cập Trong kiểm tốn vốn tiền thường bao gồm thủ tục gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tuy nhiên thủ tục thường thực q trình kiểm tốn, mà thời gian thực kiểm tốn trung bình khoảng đến ngày, thường kết thúc kiểm toán, Kiểm toán viên nhận thư hồi đáp từ phía ngân hàng Vào mùa kiểm tốn, khối lượng cơng việc nhiều, nhân viên cơng ty phân cơng kiểm tốn hết làm việc với công suất tải gây tượng chồng chất công việc, làm giảm hiệu gây mệt mỏi nhân viên, ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán Hơn nữa, giai đoạn nay, với sức hút từ lĩnh vực ngân hàng, tài chính, chứng khốn thay đổi nguồn nhân lực công ty kiểm toán dần trở thành vấn đề Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 72 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa đáng bận tâm với ban quản lý cơng ty kiểm tốn nói chung với CPA HANOI nói riêng  Về ghi chép Kiểm tốn viên CPA HANOI có quy định riêng phù hợp với chuẩn mực Việt Nam cách xếp, lưu trữ thiết kế hồ sơ cách nhanh chóng mà cịn giúp cho nhà lãnh đạo Ban Giám đốc Cơng ty việc sốt xét lại kết kiểm toán, nhiên thực tế việc ghi chép KTV đơi khơng đựơc đầy đủ thông tin quy mô mẫu chọn, số giấy tờ không đánh ký hiệu tham chiếu, số file kiểm toán việc xếp lộn xộn chưa quy định, điều hạn chế thời gian kiểm toán gây khó khăn cho Ban giám đốc Cơng ty việc soát xét kết kiểm toán 3.2 KIẾN NGHỊ VỀ PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Thứ nhất, doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường, CPA Hà Nội hoạt động kinh doanh lĩnh vực đặc thù nhiều mẻ nhiều rủi ro Hoạt động CPA Hà Nội chủ yếu cung cấp dịch vụ chun ngành tài chính, kế tốn kiểm toán, chất lượng sản phẩm dịch vụ đồng nghĩa với tồn phát triển Công ty Thứ hai, thời đại ngày chứng kiến phát triển mạnh mẽ kinh tế, phát triển thị trường, có thị trường chứng khoán Trong điều kiện ấy, nhà đầu tư ln cần tìm kiếm thơng tin tài Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 73 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa trung thực để đưa định đầu tư đắn Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm đưa ý kiến bên thứ ba độc lập báo cáo tài đơn vị, tổ chức kinh doanh Vì thế, ý kiến kiểm toán sở, kênh thông tin cho việc định người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Thứ ba, để đáp ứng xu tồn cầu hóa, Việt Nam không ngừng xúc tiến hội nhập Quá trình hội nhập mở cho hoạt động kế tốn tài nói chung hoạt động kiểm tốn nói riêng hội phát triển thách thức Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, cơng ty kiểm tốn phải đặt vấn đề hồn thiện quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn hiệu lợi đối thủ khác Thứ tư, với ý nghĩa khoản tương đối quan trọng tồn kiểm tốn, khoản mục vốn tiền phận quan trọng tạo nên tranh tài doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục khoản mục vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài chính, địi hỏi kiểm tốn viên cần tập trung để xem xét khoản mục quan trọng Do đó, kiểm tốn khoản mục góp phần nâng cao đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nói tóm lại, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền nhu cầu cần thiết khách quan Một quy trình kiểm tốn hiệu phù hợp với khách hàng góp phần nâng cao uy tín cơng ty, tăng số lượng khách hàng từ có sở để nâng cao lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty 3.2.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn vốn tiền cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội(CPA Hà Nội)  Về cơng tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực kiểm soát khoản mục vốn tiền Những hạn chế mặt thời gian việc đánh giá hệ thống KSNB khắc phục phần CPA Hà Nội phía cơng ty khách hàng thỏa thuận Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 74 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa thực kiểm toán sơ vào khoảng thời gian khơng phải mùa kiểm tốn Đây cách thức tốt KTV, lúc mặt thời gian khơng địi hỏi gấp gáp mùa kiểm tốn KTV thực việc áp dụng phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ : KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị khách hàng; tiến hành quan sát hoạt động liên quan đến KSNB vấn nhân viên đơn vị thủ tục kiểm soát người thực thi công việc KSNB nhằm đánh giá cách tin cậy hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng Ngoài ra, CPA Hà Nội nên tiến hành công tác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng không thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội thiết kế chung cho khách hàng mà cần cụ thể khách hàng đơn vị khách hàng ln có khác hoạt động kinh doanh, đặc biệt thời gian gần có nhiều loại hình doanh nghiệp với nhiều lĩnh vực kinh doanh lạ xâm nhập mạnh mẽ vào thị trường Việt Nam, cần thiết kế thủ tục khảo sát KSNB phù hợp để đưa nhận xét xác thực hệ thống KSNB khách hàng Ví dụ khách hàng doanh nghiệp thương mại KTV cần giành nhiều thời gian để tìm hiểu cặn kẽ quy trình kiểm sốt nội khoản mục này; cần tiến hành vấn tất phận, cá nhân liên quan đến việc kiểm soát khoản mục vốn tiền Điều giúp cho đơn vị kiểm toán giảm thiếu thủ tục kiểm tra chi tiết hệ thống KSNB đơn vị tin cậy giúp KTV tránh rủi ro q trình kiểm tốn  Phân bổ ban đầu mức trọng yếu Việc phân bổ ban đầu vế mức trọng yếu khoản mục cụ thể việc cần thiết Do vậy, để khắc phục hạn chế này, công ty nên thực phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục cách xây dựng cho cơng thức cụ thể sử dụng phần mềm hỗ trợ Giải pháp xây dựng công thức phân bổ mức Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 75 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa trọng yếu riêng cho công ty giai đoạn đầu gặp nhiều khó khăn, nhiên với kinh nghiệm có với trình độ KTV công ty đưa công thức hợp lý Từ cách tiếp cận kiểm tốn, phương pháp, thủ tục áp dụng thiết kế chi tiết hiệu  Áp dụng phương pháp chọn mẫu Cơng ty có xây dựng phương pháp chọn mẫu KTV thực Do vậy, ban kiểm sốt chất lượng cơng ty yêu cầu KTV thực cần áp dụng công việc thủ tục cần thiết Mặt khác, phương pháp chọn mẫu chưa thực phù hợp với điều kiện Kiểm toán ngày tiến hành sở mẫu chọn KTV phải chấp nhận điều khơng chắn q trình thử nghiệm KTV khơng thể kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán khách hàng Xét mặt kinh tế, kiểm tốn tồn diện khơng đạt hiệu q nhiều cơng sức, chi phí thời gian Hiện nay, tạicơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội)việc xây dựng phương pháp kỹ thuật lấy mẫu chưa quan tâm mức Việc lấy mẫu KTV thường tiến hành dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp Vì vậy, việc xây dựng phương pháp, kỹ thuật lấy mẫu hoàn thiện yêu cầu cần thiết CPA Hà Nội Để giúp cho khối lượng công việc KTV giảm bớt hiệu cao Cơng ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu cho KTV hầu hết KTV sử dụng máy vi tính làm việc  Vấn đề ghi chép KTV Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán dễ dàng hơn, KTV cần ghi chép cẩn thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu dung lượng mẫu chọn đặc biệt khách hàng có quy mơ lớn, đồng thời giấy làm việc ghi chép chưa rõ ràng (Ví dụ gạch xóa, ghi yếu tố chưa giấy tờ làm việc chưa đủ …) nên viết lại cho rõ ràng Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 76 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa  Vấn đề nhân CPA Hà Nội Để giải vần đề nhân thay đổi tình trạng căng thẳng nhân lực mùa kiểm toán, CPA HANOI nên có đợt tuyển dụng hàng năm để thu hút thêm nhân viên trẻ, nhiệt tình, có kiến thức nghiệp vụ tốt Đồng thời sách lương, thưởng chế độ đãi ngộ hợp lý nhằm khuyến khích, cỗ vũ tinh thần cho nhân viên, giúp họ thêm gắn bó với cơng ty làm việc nhiệt tình Bên cạnh đó, cơng ty nên ý nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên cách mở lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn Sau tổ chức kỳ thi để đánh giá nhân viên Công ty cử nhân viên học nước ngồi nhằm mục đích học hỏi, nâng cao chun mơn nghiệp vụ trình độ ngoại ngữ Với nhân viên làm việc lâu năm, nên có sách khuyến khích để họ tiếp tục gắn bó, cống hiến cho cơng ty KẾT LUẬN Ngày nay, hội nhập kinh tế nói chung hội nhập hoạt động tài Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 77 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa nói riêng xu tất yếu yêu cầu khách quan bối cảnh phát triển kinh tế toàn cầu mà Việt Nam khơng thể đứng ngồi Trong đó, hoạt động kiểm toán mà cụ thể kiểm toán độc lập nhu cầu thiết yếu lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước nước ngồi… Hịa chung với phát triển lớn mạnh kiểm toán độc lập Việt Nam, Cơng ty Kiểm tốn kế tốn Hà Nội(CPA Hà Nội) có vị trí vững số cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Với tổ chức quản lý hiệu định hướng phát triển chuyên nghiệp CPA Hà Nội chắn mang lại thành công trước cạnh tranh ngày mạnh cơng ty kiểm tốn ngồi nước, hoạt động Việt Nam Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm toán CPA Hà Nội, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, luận văn em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn vốn tiền nói riêng Do có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị kiểm tốn viên cơng ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Thạc sỹ Đỗ Thị Thoa Ban Giám Đốc anh chị kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn kế tốn Hà Nội(CPA Hà Nội) tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài – Học viện tài – Ths.Đậu Ngọc Châu (Chủ biên ) Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn – Học viện tài – TS Nguyễn Viết Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 78 lớp: CQ46/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.Đỗ Thị Thoa Lợi ThS Đậu Ngọc Châu (Chủ biên) Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Giấy tờ làm việc tài liệu Cơng ty Kiểm tốn kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) cung cấp Hồ sơ tài liệu đào tạo kiểm toán viên Cơng ty Kiểm tốn kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) Một số website tham khảo:  www.kiemtoan.com.vn  www.cpahanoi.com Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiếu 79 lớp: CQ46/22.03 ... thống kiểm soát nội KTV CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan chung công ty kiểm toán kế toán. .. Ths.Đỗ Thị Thoa 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH, PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.1 Khảo... thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thực Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Đỗ Thị Thoa Ban Giám đốc anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn kế toán Hà