Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện sóc sơn

Xuất phát từ tình hình chung, với thời gian làm việc thực tế của bản thân tại Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Sóc Sơn - Hà Nội đề tài “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối tượn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực

tế của Chi cục thuế huyện Sóc Sơn.

Tác giả luận văn DươngThị Yên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC CÁC BẢNG iv

1.2 Nội dung cơ bản công tác kiểm tra người nộp thuế 10

1.3 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế 13

1.3.2 Quy trình kiểm tra tại trụ sở ĐTNT 16

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC SƠN 19

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Sóc Sơn 21

2.1.3 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước của Chi cục thuế huyện Sóc Sơn trong thời gian qua 24

2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra đăng ký thuế 30

2.3.2 Nguyên nhân dẫn tới hạn chế 47

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ SÓC SƠN 50

3.3 Các giải pháp điều kiện 56

3.3.1 Nâng cao tính hiệu lực của hệ thống chính sách Pháp luật thuế 56

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

TNHH TM : Trách nhiệm hữu hạn thương mại

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1: Số thu NSNN của CCT Sóc Sơn trong các năm 2010, 2011, 2012

Bảng 2: Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012

Bảng 3: Bảng đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ

sở NNT

Bảng 4 Tình hình cấp mã số thuế năm 2011, 2012 tại CCT Sóc Sơn Bảng 5 Kết quả kiểm tra tại CCT Sóc Sơn năm 2010, 2011, 2012 Bảng 6: Tình hình thực hiên dự toán thu tháng 12/2012

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ quan trọng định hướng và điều tiết sản xuất - kinh doanh, đồng thời là bộ phận cấu thành của chính sách tài chính quốc gia Cùng với việc đổi mới sâu sắc và triệt để nền kinh tế, chuyển sang cơ chế thị trường định hướng XHCN, hệ thống thuế Việt Nam được đổi mới căn bản từ pháp luật, cơ chế chính sách thuế, đến đẩy mạnh quản lý thuế trong đó đặc biệt là công tác kiểm tra thuế Nhờ đó bộ máy quản lý thuế đã phát huy tác dụng tích cực, góp phần quan trọng vào việc nâng cao vai trò của thuế Đến nay thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay đã đặt ra những yêu cầu mới, mang tính cấp thiết đối với công tác quản lý thuế nói chung và nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm tra người nộp thuế nói riêng Công tác quản

lý thuế muốn đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn thì cần đổi mới, nâng cao hiệu quả trong cả nội dung và phương thức quản lý thuế Tuy nhiên, đi đôi với các hoạt động trên thì một đòi hỏi tất yếu đặt ra đó là nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế Đây là một nhiệm vụ mang tính bắt buộc bởi lẽ công tác quản lý thuế muốn giải quyết được các yếu kém, sai phạm thì nhất thiết phải cần tới hoạt động kiểm tra thuế

Tăng cường công tác kiểm tra thuế giúp ngăn ngừa, phát hiện sớm và kịp thời xử lý các sai phạm trong công tác quản lý thuế Kiểm tra thuế là công cụ sắc bén nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế Hiện nay các sai phạm trong công tác quản lý thuế xuất phát từ nhiều nguyên nhân cả khách quan và chủ quan Để phát hiện và xử lý được các sai phạm này

là rất khó khăn, nhiều diễn biến phức tạp liên quan đến gian lận thuế, trốn thuế

mà đòi hỏi nghiệp vụ cao của công tác kiểm tra thuế mới có thể phát hiện ra

Trong những năm qua, công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn - Hà Nội cũng được lãnh đạo chi cục thuế huyện quan tâm chỉ đạo, đôn đốc, xong công tác kiểm tra thuế trên địa bàn còn bộc lộ nhiều điểm bất cập, nhiều nội dung hoạt động cần được quan tâm đổi mới nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động Có thể nói rằng việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế như là một đòi hỏi mang tính cấp thiết, có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế không chỉ của huyện Sóc Sơn mà còn của toàn bộ ngành thuế trên cả nước

Xuất phát từ tình hình chung, với thời gian làm việc thực tế của bản thân tại Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Sóc Sơn - Hà Nội đề tài

“Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn ” được chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Nghiên cứu và tìm

ra giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế có ý nghĩa to lớn về mặt khoa học, góp phần củng cố hệ thống tri thức lí luận về kiểm tra thuế, bổ sung thêm những luận điểm, ý kiến mới về nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, giúp cho các cơ sở lý thuyết bám sát với thực tiễn Bên cạnh đó, việc nghiên cứu đề tài này cũng mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, góp phần phát hiện các vấn đề còn tồn tại của công tác kiểm tra ĐTNT hiện nay ở chi cục thuế huyện Sóc Sơn Từ đó có những đề xuất đóng góp, giúp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra ĐTNT trên địa bàn huyện

Do thời gian có hạn, kiến thức bản thân còn hạn chế nên luận văn sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến phản hồi, giúp đỡ của quý Thầy, Cô, để nội dung bài luận văn tốt nghiệp được từng bước được chỉnh sửa, bổ sung và ngày một hoàn thiện hơn, thiết thực hơn trong thực tiễn công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế

2 Đối tượng và mục đích nghiên cứu

Đề tài “ Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn” tập trung đi sâu tìm hiểu về các nội dung trong công tác kiểm tra ĐTNT Bên cạnh đó là việc tìm hiểu và chỉ ra những cơ sở lý thuyết của công tác kiểm tra ĐTNT Nghiên cứu đề tài “ Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn ” nhằm:

- Nêu và làm rõ các khái niệm có liên quan tới kiểm tra ĐTNT, đặc điểm vai trò, quy trình… của công tác kiểm tra ĐTNT Hệ thống hóa một cách đầy đủ nhất các vấn đề lý luận của kiểm tra ĐTNT

- Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra ĐTNT trên địa bàn huyện Sóc Sơn- Hà Nội trong những năm gần đây

- Đề xuất các giải pháp nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác kiểm tra ĐTNT trên đia bàn huyện Sóc Sơn, đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa các quy định của pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra ĐTNT

Bên cạnh những mục đích nêu trên, qua nghiên cứu đề tài này cũng góp phần nâng cao hiểu biết kiến thức thực tiễn của bản thân, vận dụng các cơ sở

lý luận đã được học vào giải quyết vấn đề cụ thể

3 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài đi sâu nghiên cứu hoạt động kiểm tra ĐTNT trong công tác quản

lý thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn trong những một vài năm gần đây, tìm hiểu những kết quả đã đạt được và những tồn tại yếu kém trong hoạt động kiểm tra ĐTNT Đồng thời qua đó chỉ ra những nguyên nhân của tình trạng trên để từ đó tìm ra các giải pháp có tính khả thi để áp dụng vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra ĐTNT

4 Phương pháp nghiên cứu

Trong phạm vi luận văn này, cá nhân em vận dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây:

- Phương pháp thu thập số liệu

+ Thu thập thông tin từ luật thuế, thông tư về kiểm tra thuế qua internet…

+ Thu thập số liệu từ đội Kê khai- Kế toán thuế- Tin học; đội Kiểm tra thuế; đội Nghiệp vụ- Dự toán- Hỗ trợ tuyên truyền người nộp thuế và đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Quản trị- Ấn chỉ tại Chi cục thuế Sóc Sơn

- Phương pháp phân tích số liệu

+ Dùng phương pháp tổng hợp để nhóm số liệu có liên quan, sau đó

so sánh đối chiếu số liệu qua các năm để đánh giá công tác thực hiện kiểm tra thuế; từ đó đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế

+ Phương pháp phân tích, so sánh theo số tuyệt đối, tương đối

- Phương pháp tổng hợp tài liệu

- Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu

- Phương pháp quan sát

5 Kết cấu của luận văn

Luận văn được trình bày gồm: bìa luận văn, trang phụ bìa, lời cam đoan, mục lục, danh mục các chữ viết tắt, danh mục các bảng biểu, mở đầu, nội dung 3 chương, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, nhận xét của cơ sở thực tập, nhận xét của người hướng dẫn khoa học, nhận xét của người phản biện Cụ thể phần nội dung gồm 3 chương:

- Chương 1: Những vấn đề chung về công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế

- Chương 2: Thực trang công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn.

- Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế Sóc Sơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 4 năm 2013

Sinh viên

Dương Thị Yên

CHƯƠNG 1

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI

TƯỢNG NỘP THUẾ1.1 Những vấn đề chung về công tác kiểm tra thuế

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế

Theo từ điển Tiếng Việt do Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là

“xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [ tr.253] Theo Đại từ điển Tiếng việt do Trung tâm ngôn ngữ và văn hoá Việt Nam biên soạn, kiểm tra

là “xem xét thực chất, thực tế” ” [ tr.973] Theo từ điển Luật học, kiểm tra là

“xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay một công tác cụ thể được giao để đánh giá, nhận xét”…[ tr.265]

Theo giáo trình Quản lý thuế của Học viện tài chính, “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá”

Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về luật thuế đại cương và lý thuết thuế”, kiểm tra thuế là “hoạt động nhằm xem xét tính trung

thực, tính chính xác của cơ sở tính thuế mà người nộp thuế đã kê khai” [15, tr.153]

Tổng hợp các quan niệm trên có thể hiểu kiểm tra thuế là hoạt động xem xét, đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các cơ quan,

tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí

và lệ phí (gọi chung là thuế)

Kiểm tra thuế là một lĩnh vực đặc thù có các đặc điểm cơ bản sau:

- Thứ nhất, kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra là các tổ

chức, cá nhân người nộp thuế trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của Pháp luật về thuế

- Thứ hai, hoạt động kiểm tra thuế có nhiều khó khăn, phức tạp vì nó đụng

chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của các tổ chức, cá nhân Người nộp thuế luôn che dấu các hành vi gian lận trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất không chính đáng của mình nên các tổ chức, cá nhân người nộp thuế thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra của Cơ quan Thuế

- Thứ ba, kiểm tra thuế là công việc đòi hỏi rất cao về năng lực chuyên

môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ, công chức thuế hoạt động trong lĩnh vực kiểm tra thuế Để xác định chính xác về nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân người nộp thuế thì cán bộ, công chức thuế hoạt động trong lĩnh vực kiểm tra thuế không chỉ hiểu rõ các quy định của Pháp luật về thuế mà còn phải hiểu rõ bản chất của các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân người nộp thuế thuộc đối tượng kiểm tra

- Thứ tư, là để phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý sai phạm

gây tổn thất lợi ích của Nhà nước, của nhân dân, của các doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, công tác kiểm tra thuế phải tuân thủ các nguyên tắc, yêu cầu

- Thứ năm, phải đảm bảo nguyên tắc giữ gìn bí mật quốc gia, bảo vệ người tố cáo Trong hoạt động kiểm tra cần quán triệt nguyên tắc này là vì trong quá trình kiểm tra phải tiếp cận với nhiều vấn đề có liên quan đến bí mật quốc gia, bí mật, bí quyết kinh doanh của tổ chức, cá nhân người nộp thuế Nếu để tiết lộ cho những đối tượng không được phép biết sẽ làm thiệt hại đến lợi ích quốc gia và lợi ích của tổ chức cá nhân người nộp thuế Do đó,

có những vấn đề, nội dung, kết quả kiểm tra chỉ được báo cáo với người có thẩm quyền được biết

- Thứ sáu, hoạt động kiểm tra phải có hiệu quả Thực hiện được nguyên

tắc này mới đạt được mục đích, yêu cầu, tác dụng trong việc phòng ngừa, ngăn chặn những sai phạm đồng thời giúp các đối tượng được kiểm tra có ý thức tuân thủ, chấp hành và thực hiện đúng các quy định của Pháp luật về thuế

1.1.2 Các yêu cầu của công tác kiểm tra thuế

- Pháp luật thể hiện ý chí của Nhà nước, nguyện vọng và lợi ích của nhân dân Đây cũng là nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm của chủ thể kiểm tra; nâng cao hiệu lực của công tác kiểm tra thuế, ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hoá hoạt động kiểm tra thuế Vì vậy, kiểm tra thuế phải tuân thủ đúng các quy định của Pháp luật thuế và các quy định của của Pháp luật, của Quy trình về kiểm tra

- Phải đảm bảo nguyên tắc về tính chính xác, khách quan trung thực trong việc xác định và xử lý đúng người, đúng các hành vi vi phạm, không được quy chụp, không bao che, thông đồng với các đối tượng được kiểm tra Đây là vấn đề có tính nguyên tắc cao trong công tác kiểm tra thuế, có đảm bảo nguyên tắc này mới có cơ sở đánh giá đúng thực trạng về đối tượng kiểm tra Nguyên tắc chính xác, khách quan trung thực trong hoạt động kiểm tra là phải tôn trọng sự thật, đánh giá sự việc, hiện tượng như nó vốn có, không suy diễn hay quy chụp một cách chủ quan Nhận xét, đánh giá, kết luận phải thận trọng, có các cơ sở, căn cứ thuyết phục để phản ánh và đánh giá đúng bản chất sự việc, không thiên lệch, không vì vụ lợi cá nhân

- Phải đảm bảo nguyên tắc tính công khai, dân chủ, kịp thời, tạo để tạo điều kiện tốt nhất có sự tham gia ý kiến của quần chúng nhân dân Tính công khai trong kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” để thu hút sự tham gia, đồng tình ủng hộ của nhân dân Việc công khai bao gồm nhiều vấn đề cụ thể như: công khai quyết định kiểm tra, tiếp xúc công khai với các đối tượng có liên quan và công bố công

khai kết luận kiểm tra Tuy nhiên, tuỳ trường hợp cụ thể mà xác định phạm vi công khai và hình thức công khai cho phù hợp

- Dân chủ trong hoạt động kiểm tra là thể hiện sự tôn trọng khách quan, tôn trọng quần chúng, lấy dân làm gốc nhằm lôi cuốn sự tham gia của đông đảo quần chúng nhân dân, sử dụng quần chúng nhân dân như là tai mắt của lực lượng kiểm tra

1.1.3 Phương pháp kiểm tra thuế

1.1.3.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro

Bản chất của việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế là việc phân loại, đánh giá NNT dựa trên hệ thống những tiêu thức rủi ro về thuế nhằm xác định những NNT có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao

về thuế để tập trung nguồn lực kiểm tra theo nguyên tắc ưu tiên nguồn lực để kiểm tra NNT có thể mang lại tổn thất lớn nhất và những sai phạm có khả năng xảy ra cao nhất

Có khá nhiều công thức ước tính mức độ tổn thất và xác suất xảy ra rủi

ro, công thức được thừa nhận rộng rãi nhất là:

Chỉ số rủi ro = Xác suất xảy ra sự kiện x Tác động của sự kiện

1.1.3.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh

Đây là phương pháp nghiệp vụ được sử dụng trong suốt quá trình tiến hành một cuộc kiểm tra Nội dung của phương pháp này là việc tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung cần kiểm tra để xác định tính hợp lý, khách quan, trung thực của nội dung kiểm tra

1.1.3.3 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết

Theo phương pháp này, trước hết là phải kiểm tra về số liệu tổng hợp sau

đó mới kiểm tra về số chi tiết Việc kiểm tra số liệu tổng hợp được tiến hành với các số liệu đã được tổng hợp theo nội dung kinh tế, phản ánh trên báo cáo tổng hợp như: bảng tổng kết tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh Từ việc

phân tích đối chiếu trên tài liệu tổng hợp rút ra những nhận xét tổng quát và những vấn đề cần đi sâu kiểm tra.

Kiểm tra số liệu chi tiết là việc kiểm tra số liệu của từng nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, thể hiện trên những chứng từ gốc hoặc những bảng kê chi tiết

1.1.3.4 Các phương pháp sử dụng để kiểm tra chứng từ gốc

Có 3 phương pháp sau:

- Kiểm tra theo trình tự thời gian: Là kiểm tra tất cả các chứng từ gốc

đã được sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh

- Kiểm tra theo loại nghiệp vụ: Là kiểm tra chứng từ đã được phân loại, sắp xếp theo một loại nghiệp vụ nhất định như: chứng từ thu, chi tiền mặt; chứng từ nhập, xuất vật tư

- Kiểm tra điển hình: Là lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ nào đó để kiểm tra, xem xét và rút ra kết luận chung

Ngoài ra còn có các phương pháp bổ trợ như:

+ Phương pháp quan sát

+ Phương pháp phỏng vấn

+ Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần

+ Các phương pháp toán học

1.2 Nội dung cơ bản công tác kiểm tra người nộp thuế

1.2.1 Kiểm tra đăng ký thuế

Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là quyền và nghĩa vụ của đối tượng kinh doanh Mục tiêu của việc kê khai, đăng ký thuế nhằm giúp cho cơ quan quản lý thuế quản lý chặt chẽ ĐTNT ngay từ khi bắt đầu hoạt động; quản lý hồ sơ ĐTNT để lưu giữ, tra cứu, kiểm tra khi cần thiết

Căn cứ vào số liệu tổng hợp về đăng ký kinh doanh, đăng ký kê khai, nộp thuế cơ quan thuế phối hợp với các ngành có liên quan để chuẩn bị điều kiện vật chất phụ vụ tốt công tác quản lý đối với cơ sở kinh doanh theo đúng

luật thuế Xác định những đối tượng còn sót chưa đăng ký kinh doanh hoặc chưa đăng ký thuế.

Nội dung kiểm tra đăng ký thuế là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu đơn vị thực tế có hoạt động kinh doanh, số lượng đơn vị đăng ký và chưa kê khai đăng ký thuế và cơ sở kinh doanh đã đăng ký

có làm đúng những quy định về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế không

Đối với mỗi cơ sở kinh doanh khi kiểm tra cần đi sâu xem xét tính pháp

lý của đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh… nhằm phát hiện và xử lý những gian lận trong kê khai đăng ký thuế Cần coi trọng việc kiểm tra nội dung ghi trong đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế vì đây là khâu đầu tiên trong quy trình quản

lý thu thuế, để tránh bỏ sót đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, bỏ sót nguồn thu

1.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hóa đơn

Việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước Nội dung kiểm tra này bao gồm: kiểm tra việc tổ chức thực hiện Luật kế toán của các cơ

sở kinh doanh, việc lập và sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế Nội dung của kiểm tra chứng từ, hoá đơn là xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực của từng loại chứng từ hóa đơn có liên quan như: hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi…

Qua kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn đảm bảo chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai

để trốn lậu thuế Do vậy, nội dung kiểm tra này cần được tiến hành thường xuyên; đây là nội dung kiểm tra phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian và công sức nhất

1.2.3 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức,

cá nhân kinh doanh Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai tính thuế, nộp thuế bao gồm:

+ Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp Trong thực

tế, nhiều hoạt động kinh doanh phức tạp phải kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế đúng với quy định của từng sắc thuế tránh bỏ sót nguồn thu

+ Kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng

từ, hoá đơn và các tài liệu có liên quan nhằm xác định đúng số thuế phải nộp,

số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của đơn

vị Đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế đơn vị đã kê khai với số liệu kiểm tra trên sổ sách kế toán và tình hình thực tế của đơn vị

để phát hiện số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế ẩn lậu Đây là một khâu rất quan trọng trong quá trình kiểm tra thuế, đòi hỏi cán bộ thuế phải nắm vững nội dung những quy định của các Luật thuế, các văn bản hướng dẫn thực hiện

và đặc biệt phải thông thạo nghiệp vụ kế toán

+ Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT để xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các luật thuế không, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng ngân sách nhà nước không, có nợ đọng thuế không Đặc biệt chú trọng đến những

cơ sở có biểu hiện vi phạm nhiều lần, với số lượng lớn nhằm giảm thiểu tối đa khả năng thất thoát tiền thuế của Nhà nước Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời gian nộp thuế theo quy định của các luật thuế với thời gian nộp thuế của cơ sở kinh doanh qua các chứng từ nộp thuế như giấy nộp tiền vào kho bạc, biên lai thuế

Như vậy, việc kiểm tra ĐTNT là công việc mang tính tổng hợp cao, đòi hỏi cán bộ kiểm tra phải nắm vững các văn bản pháp luật thuế, thông thạo

nghiệp vụ kế toán, hiểu biết sâu rộng về nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội khác 1.3 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế

1.3.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở chi cục thuế

1.3.1.1 Thu thập, khai thác thông tin, chuẩn bị hồ sơ, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế.

Đội kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các

cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế Ngoài các dữ liệu, thông tin trong hồ sơ khai thuế cán bộ kiểm tra thuế còn phải tổ chức thu thập thêm thông tin nếu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ các nguồn thông tin của các cơ quan như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch và đầu tư, công an, toà án

1.3.1.2 Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế.

Hàng năm các đội kiểm tra thuộc Chi cục kiểm tra sơ bộ tất cả các loại

hồ sơ khai thuế Phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro

về thuế để lập danh sách phải kiểm tra

- Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế

Chọn cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế

+ Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục.

+ Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan Thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm

+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế

Chọn cơ sở kinh doanh có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế

so với tháng trước hoặc năm trước:

+ Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhưng không xin hoàn hoặc

có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được

+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%

- Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn Chi cục trưởng quy định mức doanh thu và số tiền thuế phải nộp để xác định cơ sở kinh doanh có doanh thu hoặc số thuế phải nộp lớn

- Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của chi cục trưởng

1.3.1.3 Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế.

- Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Trường hợp phát hiện người nộp thuế không ghi chép, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo yêu cầu người nộp thuế bổ sung các chỉ tiêu chưa phản ánh trong hồ sơ khai thuế

- Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chiếu so sánh như sau:

+ Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế.

+ Đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo

+ Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng trước, quý trước, năm trước

+ Đối chiếu với các dữ liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh

+ Đối chiếu với các thông tin, tài liệu thu thập được từ các nguồn khác

1.3.1.4 Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục thuế Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải nhận

xét hồ sơ khai thuế theo quy định tại Quy trình kiểm tra thuế Đối với hồ sơ khai thuế, số liệu khai phát hiện thấy chưa chính xác hoặc có những chỉ tiêu cần làm rõ liên quan đến số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm thì thông báo người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu

- Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh được số thuế khai là đúng thì Bản giải trình, tài liệu bổ sung hoặc Biên bản làm việc được chấp nhận và lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế

- Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu

mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung Thời hạn khai bổ sung là mười ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo yêu cầu khai bổ sung

- Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ

sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế quyết định ấn định số thuế phải nộp hoặc quyết định kiểm tra tại

trụ sở của người nộp thuế trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp; hoặc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với trường hợp hoạt động kinh doanh có quy mô, tính chất và phạm vi rộng, phức tạp, có dấu hiệu rủi ro nhiều về thuế

1.3.2 Quy trình kiểm tra tại trụ sở ĐTNT

Kể từ ngày quyết định kiểm tra được chi cục trưởng ký, quyết định kiểm tra thuế được gửi cho người nộp thuế chậm nhất là 3 ngày làm việc Trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời gian kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra thuế phải xem xét và trình thủ trưởng cơ quan thuế ra văn bản chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra Nếu trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế mà người nộp thuế chứng minh được số thuế khai là đúng thì trong thời hạn 5 ngày làm việc trưởng đoàn kiểm tra thuế trình thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế.Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Các thành viên đoàn kiểm tra thực hiện công việc theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra và chịu trách nhiệm về phần công việc được giao Kết thúc phần việc được giao, thành viên đoàn kiểm tra lập biên bản xác định số liệu kiểm tra với người được uỷ quyền của người nộp thuế làm việc với đoàn kiểm tra

Cán bộ kiểm tra thuế tiến hành lập biên bản kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra Cuối cùng, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo kết quả kiểm tra lên thủ trưởng Chi cục

1.4 Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế

Kiểm tra thuế đã góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế

Hệ thống thuế ở nước ta hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, mỗi sắc thuế điều tiết đến một số đối tượng xã hội nhất định và có những phương pháp quản lý thu khác nhau Về cơ bản mỗi sắc thuế khi được ban hành đều

đã được nghiên cứu kỹ và chuẩn bị chu đáo nhưng không tránh khỏi những

khiếm khuyết, sơ hở và sự bất cập Do đó, phải có hoạt động kiểm tra thuế để

kịp thời phát hiện, điều chỉnh, sửa đổi bổ sung hệ thống Pháp luật thuế (Luật

Quản lý thuế, các Luật thuế) cho hoàn chỉnh Kiểm tra thuế là nơi cung cấp

các căn cứ, các bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động kinh tế diễn ra trong thực tế, để phục vụ cho việc sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện các chính sách, pháp luật thuế cho phù hợp, đặc biệt là đối với hoạt động kiểm tra người nộp thuế Kiểm tra người nộp thuế là phương tiện hữu hiệu phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống gian lận thuế từ đó tăng thu cho NSNN Thực tiễn cho thấy các tổ chức, cá nhân người nộp thuế lợi dụng, cố tình lách luật để kê khai gian lận trốn thuế Vì vậy, công tác kiểm tra người nộp thuế phải nâng cao chất lượng trong việc xem xét tại chỗ việc thực hiện, tuân thủ quy định của Nhà nước về kế toán, về khai nộp thuế của NNT Qua đó thúc đẩy việc hoàn thiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ của NNT Kiểm tra NNT góp phần nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của NNT Vì vậy mà đảm bảo sự công bằng về thực hiện nghĩa

vụ thuế giữa các ĐTNT với nhau, ra môi trường kinh doanh cạnh tranh công bằng Kiểm tra người nộp thuế còn có vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện, giảm thiểu đến mức tối

đa các thủ tục hành chính không cần thiết trong việc khai, nộp thuế

Việc ban hành Luật là rất quan trọng song việc thi hành đúng Luật lại là quan trọng hơn Thực tế ở nước ta hiện nay, việc tuân thủ, chấp hành Pháp

luật nói chung và Pháp luật thuế nói riêng vẫn còn yếu kém, chưa thực sự tự giác, nghiêm túc chấp hành Vì vậy, hoạt động kiểm tra thuế nói chung và hoạt động kiểm tra NNT nói riêng là rất cần thiết Hơn nữa hoạt động kiểm tra người nộp thuế phải nâng cao về chất lượng, hiệu quả trong việc thực hiện chức năng nhiệm vụ ở tất cả các khâu trước, trong và sau kiểm tra

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC SƠN

2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn – HN

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Sóc Sơn

Huyện Sóc Sơn được thành lập trên cơ sở sáp nhập hai huyện Đa Phúc

và Kim Anh thuộc tỉnh Vĩnh Phú (nay đã tách thành hai tỉnh Vĩnh Phú và Phú Thọ ) cùng với thị trấn Xuân Hòa thuộc tỉnh theo Quyết định số 178/QĐ ngày

5 tháng 7 năm 1977 của Hội đồng Chính Phủ Việt Nam Huyện Sóc Sơn là một trong 5 huyện ngoại thành Hà Nội, với diện tích 314 km2, rộng nhất trong số 14 quận huyện của thành phố, chiếm 1/3 tổng diện tích toàn thành phố và dân số chiếm khoảng 1/10 tổng dân số toàn thành phố

Huyện Sóc Sơn có thị trấn Sóc Sơn và 25 đơn vị hành chính cấp xã gồm: Thanh Xuân, Minh Phú, Quang Tiến, Phú Minh, Phù Lỗ, Nam Sơn, Hồng Kỳ, Tân Hưng, Việt Long, Đức Hòa, Kim Lũ, Tân Minh, Tân Dân, Minh Trí, Hiền Ninh, Phú Cường, Mai Đình, Đông Xuân, Bắc Sơn, Trung Giã, Bắc Phú, Xuân Giang, Xuân Thu, Phù Linh, Tiên Dược

Với cơ sở hạ tầng ngày một hoàn thiện, cùng sự xuất hiện của các trung tâm công nghiệp (Trung tâm công nghiệp Nội Bài), các cụm công nghiệp, các làng nghề được đầu tư phát triển, đã biến Sóc Sơn từ một huyện thuần nông, với nông nghiệp là chủ yếu thì giờ đây, cơ cấu kinh tế Sóc Sơn đã được chuyển dịch theo hướng tiến bộ: Công nghiệp - dịch vụ - nông nghiệp chiếm

tỷ trọng tương ứng là 41.4% - 33.5% - 24.1% Với tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 10.43%/năm, cao hơn mức bình quân của cả nước (7.5%/năm) Bên cạnh những thành tựu về kinh tế, các lĩnh vực văn hóa xã hội cũng có

những bước phát triển mạnh mẽ Các chỉ tiêu về giáo dục, y tế, các chương trình xóa đói giảm nghèo đạt nhiều thành quả đáng phấn khởi Tất cả những thành tựu đó là do sự chỉ đạo hợp lý, có chiến lược cụ thể của HĐND Huyện cùng với sự nhất trí đồng lòng của toàn thể người dân Sóc Sơn trong thời gian qua Bên cạnh những thành tựu đã đạt được thì Sóc Sơn vẫn đang phải đối mặt với một khó khăn lớn là sự nghèo nàn Sóc Sơn được coi là huyện nghèo nhất trong số 14 quận huyện của Thành phố Hà Nội Thu nhập của người dân Sóc Sơn còn thấp, lực lượng lao động có tay nghề ở Sóc Sơn còn yếu và thiếu Đây vẫn là bài toán khó đặt ra với các cấp chính quyền và người dân Sóc Sơn

UBND TP Hà Nội đã ban hành Quyết định số 3914/QĐ-UBND, phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội huyện Sóc Sơn đến năm

2020, định hướng đến năm 2030 Theo đó, quy hoạch nhằm xây dựng huyện Sóc Sơn thành đô thị vệ tinh ở phía Bắc Thành phố Phát triển đô thị Sóc Sơn trở thành đô thị dịch vụ gắn với bảo tồn khu vực núi Sóc, đô thị vệ tinh cửa ngõ Bắc thành phố Hà Nội, khai thác tiềm năng cảng hàng không quốc tế Nội Bài, tuyến hành lang kinh tế Côn Minh - Hà Nội - Quảng Ninh, Quốc lộ 3 liên kết Hà Nội với các tỉnh Trung du và miền núi Bắc Bộ Chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp, dịch vụ, nông nghiệp ven đô; từng bước hình thành các khu công nghiệp, khu du lịch, dịch vụ, đô thị sinh thái kết hợp với

hệ thống kết cấu hạ tầng đồng bộ Phát triển các lĩnh vực văn hoá, xã hội, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của nhân dân; bảo đảm vững chắc an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội, củng cố thế trận quốc phòng toàn dân và

an ninh nhân dân Về kinh tế, tăng trưởng giá trị sản xuất bình quân hàng năm khoảng 18,5%; Cơ cấu giá trị sản xuất trên địa bàn đến năm 2020: công nghiệp và xây dựng 80%, dịch vụ 19%, nông nghiệp 1%; Thu nhập bình quân đầu người đạt trên mức bình quân của Thành phố vào năm 2020 Theo quy hoạch, quy mô dân số năm 2020 đạt khoảng 345.117 người Xây dựng cơ cấu

lao động phù hợp với yêu cầu chuyển đổi cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp - dịch vụ; Phát triển cơ sở hạ tầng xã hội về văn hoá - giáo dục - y tế đáp ứng được nhu cầu đời sống; Xây dựng các cơ sở vui chơi giải trí và văn hoá thể thao mới nhằm thu hút khách du lịch trên địa bàn và các địa bàn lân cận Phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng đồng bộ, hợp lý gắn kết trong tổng thể kết cấu hạ tầng Thành phố; Tập trung xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng đáp ứng yêu cầu của đô thị vệ tinh Hệ thống kết cấu hạ tầng giao thông đồng bộ, hợp lý và hiện đại, tạo nên mạng lưới hoàn chỉnh, liên hoàn, liên kết giữa các phương thức vận tải giữa đô thị và nông thôn vào năm 2030.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Sóc Sơn

2.1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế Sóc Sơn

Chi cục thuế huyện Sóc Sơn được thành lập tháng 8/1990 theo Quyết định số 315/QĐ-TC-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Sóc Sơn theo phân cấp quản lý; Chịu sự song trùng lãnh đạo của Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện Sóc Sơn và Cục thuế thành phố Hà Nội

Sơ đồ 1: Bộ máy Chi cục thuế huyện Sóc Sơn

Chi cục trưởng (Phụ trách chung)

Phó chi cục trưởng

Phó chi cục trưởng

Đội thuế liên xã

Đội Quản lý nợ và

cưỡng chế nợ thuế Đội thuế liên xã

Đội thuế liên xã

Đội Nghiệp vụ- Dự toán- Kê khai kế toán thuế và tin học

Đội thuế liên xã

Đội Tuyên truyền-

Đội Kiểm tra thuế

Đội Hành chính- nhân sự- tài vụ

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức Đội kiểm tra thuế

Đội kiểm tra thuế gồm 11 cán bộ, công chức (Nam 8 Đ/c, nữ 3 Đ/c) Trong đó:

- Đội trưởng: 01 Đ/c (Phạm Xuân Trường)

- Đội phó: 02 Đ/c ( Trần Văn Toàn, Nguyễn Đức Hòa)

- Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế;

- Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế, trình lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định;

- Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được;

- Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế để chuyển

hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết;

- Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng

kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp

- Thực hiện kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy định; xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn, sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí;

- Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế;

- Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh của nhân dân về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế;

- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; thông tin, kết luận sau kiểm tra cho bộ phận chức năng có liên quan; Rà soát,

đôn đốc, theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế;

- Nhận dự toán thu ngân sách của người nộp thuế thuộc Chi cục Sóc Sơn (trừ các đối tượng thuộc quản lý của Đội thuế liên xã, phường, thị trấn, dự toán thuế thu nhập cá nhân); trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý;

- Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

2.1.3 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước của Chi cục thuế huyện Sóc Sơn trong thời gian qua

Số thu ngân sách của Chi cục thuế huyện Sóc Sơn trong một vài năm qua cụ thể như sau:

Bảng 1: Số thu NSNN của CCT Sóc Sơn trong các năm 2010, 2011, 2012

(Nguồn: Chi cục thuế Sóc Sơn)

Năm 2012, Chi cục thuế Sóc Sơn đã triển khai thực hiện dự toán thu NSNN trong điều kiện nền kinh tế gặp nhiều khó khăn và chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế thế giới, cả nước, Hà Nội, đặc biệt đối với huyện Sóc Sơn Các doanh nghiệp trên địa bàn do hàng tồn kho nhiều, vốn kinh doanh chủ yếu lại là vốn vay, đa số doanh nghiệp quy mô kinh doanh nhỏ nên lại càng gặp nhiều khó khăn hơn Cùng với đó là thị trường bất động sản trầm

lắng Các yếu tố trên đã ảnh hưởng lớn đến tình hình thực hiện dự toán thu NSNN trên địa bàn huyện.

Được sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế TP Hà Nội và sự quan tâm của Huyện ủy, Hội đồng nhân dân huyện, Ủy ban nhân dân huyện; sự phối hợp thường xuyên và hiệu quả của Ủy ban nhân dân các xã, thị trấn, các Phòng, Ban, Ngành chức năng của huyện; với quyết tâm hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao, Chi cục đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý thuế đồng bộ ngay từ đầu năm, chủ động, linh hoạt trong quản lý, điều hành thu ngân sách Ngoài ra còn

có sự góp phần đáng kể của các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trong việc khắc phục khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh và ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của Người nộp thuế ngày càng nâng cao Đây là những yếu tố khách quan hỗ trợ Chi cục vượt qua khó khăn để đạt được kết quả cao nhất năm 2012

Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN năm 2012 trên địa bàn như sau:

Tổng thu Ngân sách thực hiện năm 2012: 246.858 triệu đồng, đạt 67,9% DTPL, 65,6% DT HĐND huyện giao, 61,2% DTPĐ, bằng 65,3% so với thực hiện năm 2011

Tổng thu trừ tiền sử dụng đất thực hiện: 210.816 triệu đồng đạt 81,6% DTPL, 77,7% DT HĐND huyện giao, 71,9% DTPĐ, bằng 81,9% so với thực hiện năm 2011

Trong đó có những khoản thu thực hiện cao so với dự toán như: Tiền thuê đất đạt 203%, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 148,1%, thu khác ngân sách 188,2%, thu cố định tại xã đạt 142,4%

Khoản thu thuế ngoài quốc doanh tuy chỉ đạt 86,9% dự toán pháp lệnh, tăng 12,9% so với thực hiện năm 2011, nhưng là một trong 10 Chi cục có tỷ lệ thu cao của Cục thuế TP Hà Nội Nếu được trừ số thuế được gia hạn nộp chuyển sang năm 2013 theo các Nghị quyết của Quốc Hội và Chính Phủ thì Chi cục cũng hoàn thành khoản thu này Cụ thể như sau:

26 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp

Bảng 2: Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012

(Đvt: triệu đồng)

STT KHOẢN MỤC THU DỰ TOÁN NĂM THỰC

HIỆN NĂM

THỰC HIÊN SO VỚI DỰ TOÁN

(%) PHÁP

LỆNH

HĐND HUYỆN

PHẤN ĐẤU

DTPL HĐND DTPĐ TỔNG THU TRÊN ĐỊA BÀN 363.500 376.425 403.500 246.858 67,9% 65,6% 61,2% 65,3% TRỪ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT 258.500 271.425 293.200 210.816 81,6% 77,7% 71,9% 81,9%

Trong những năm vừa qua nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự định hướng của nhà nước và đang trong quá trình hội nhập với nền kinh tế khu vực và toàn thế giới Sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học

kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin đã mang nhiều lợi ích cho xã hội, nhiều ngành sản xuất mới, công nghệ mới, sản phẩm mới ra đời đồng thời kéo theo nhiều quan hệ sản xuất mới, sự liên doanh, liên kết, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Nhiều mô hình sản xuất kinh doanh mới ra đời dẫn đến số lượng doanh nghiệp được thành lập tăng lên nhanh chóng để đáp ứng các yêu cầu của nền kinh tế

Ngành thuế cũng nằm trong sự phát triển chung đó, trong lộ trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế có nhiều sự đổi mới trong đó có hai đổi mới cải cách quan trọng là:

- Chuyển mô hình quản lý từ quản lý theo đối tượng sang quản lý theo chức năng

- Chuyển phương pháp quản lý dàn trải sang phương pháp quản lý theo đánh giá mức độ rủi ro về thuế

Tuy nhiên mô hình, phương pháp quản lý mới tuy có nhiều ưu điểm nhưng khi triển khai áp dụng trong thực tế đã gặp nhiều khó khăn, vướng mắc

cả về cơ chế chính sách cũng như yếu tố con người chưa theo kịp với diễn biến của tình hình kinh tế trong nước và thế giới

Công tác kiểm tra là một trong bốn chức năng quan trọng trong quản lý thuế và là bộ phận thực hiện phương pháp quản lý thuế theo đánh giá rủi ro (phương pháp này đã được ngành thuế triển khai từ nhiều năm nay và chính thức được luật hoá trong Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ 01/07/2013)

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn trong thời gian qua

2.2.1 Thực trạng về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ĐTNT

Lập kế hoạch kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành thuế công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu:

- Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra

- Nâng cao chất lượng và hiệu qủa công tác kiểm tra

- Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của ĐTNT

Xây dựng kế hoạch kiểm tra là cơ sở để quyết định thời gian, nhân lực cho cả quá trình kiểm tra thuế Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải dựa trên kỹ thuật phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra

Theo quy trình kiểm tra trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, kế hoạch kiểm tra được xác định trên cơ sở nguồn thông tin thu thập được về các ĐTNT Trên cơ sở phân tích các thông tin này dưới góc độ như: mức độ tuân thủ về kê khai, nộp thuế, phân tích số liệu trên báo cáo tài chính, phân tích các thông tin có liên quan từ các đối tác giao dịch… mà xác định hình thức kiểm tra, quy mô và phạm vi tiến hành kiểm tra Điểm khác của quy trình kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp so với trước đây là việc kiểm tra không tràn lan

mà tập trung chủ yếu vào các đối tượng “có vấn đề” Kết hợp với việc phân tích và công văn hướng dẫn công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm của Cục thuế TP Hà Nội, Chi cục thuế Sóc Sơn xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm gửi về Cục thuế TP Hà nội

Điểm mấu chốt trong công tác lập kế hoạch kiểm tra là việc lựa chọn để lập danh sách người nộp thuế có rủi ro về thuế và phân công cán bộ, bố trí sắp xếp thời gian kiểm tra hồ sơ khai thuế Trong khi số lượng người nộp thuế ngày còn lớn, hoạt động trong nhiều lĩnh vực ngành nghề, địa bàn khác nhau, yếu tố rủi ro ngày càng phức tạp, trong khi trình độ và kinh nghiệm của cán bộ kiểm

tra không đồng đều thì việc phân tích dữ liệu về người nộp thuế để lập danh sách rủi ro đòi hỏi phải xây dựng được bộ tiêu chí cụ thể, phải có sự phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế vừa giúp đỡ nhau vừa kiểm tra nhau.

Bảng 3: Bảng đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT

Số thuế truy thu (trđ)

(Nguồn: Chi cục thuế Sóc Sơn)

Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra đã hạn chế được việc kiểm tra ĐTNT tràn lan do hoạt động kiểm tra được thực hiện trên cơ sở chương trình kế hoạch đã được phê duyệt ngay từ đầu năm

Tuy nhiên trong thời gian qua, công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra của toàn ngành thuế nói chung và Chi cục thuế Sóc Sơn nói riêng vẫn còn mang nặng tính hình thức, chủ yếu vẫn dựa trên kinh nghiệm và đánh giá chủ quan của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch chưa đi sâu phân tích

và căn cứ vào kết quả phân tích thông tin doanh nghiệp để lập kế hoạch sát đúng với yêu cầu Nguyên nhân là do cơ sơ dữ liệu về ĐTNT chưa đầy đủ, không đáp ứng được yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giả rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật…theo hướng dẫn của Cục thuế thành phố Hà Nội Mặt khác, sự phối hợp giữa bộ phận xử lý dữ liệu, bộ phận quản lý và bộ phận kiểm tra chưa chặt chẽ, sự năng động trong việc khai thác thông tin từ bên ngoài của cán bộ làm công tác kiểm tra còn hạn chế…dẫn đến khả năng đánh giá, phân tích xung quanh ĐTNT chưa cao Ngoài ra, hệ thống chỉ tiêu phân tích đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp chưa được xây dựng hoàn chỉnh, có quá nhiều các tiêu chuẩn để đánh giá mức độ vi phạm, các tiêu chuẩn phân loại ĐTNT để xác định phạm vi chưa rõ ràng…đã gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng