Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận hai bà trưng

Học viện tài i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hà Kiều Anh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài iii Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CSKD : Cơ sở kinh doanh CB CNV : Cán bộ, công nhân viên Công ty CP : Công ty Cổ phần CNTT : Công nghệ thông tin CTN-NQD : Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HBT : Hai Bà Trưng HĐND : Hội đồng nhân dân KH&CN : Khoa học công nghệ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QTT : Quyết toán thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TM-XD TNHH TSCĐ UBND : : : : Thương mại Xây dựng Trách nhiệm hữu hạn Tái sản cố định Ủy ban nhân dân SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài iv Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Cùng với phát triển khơng ngừng đất nước doanh nghiệp quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần khơng nhỏ Bên cạnh đó, chế thị trường nay, tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Do vậy, cần phải có biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình này, qua đảm bảo tính cơng hiệu thuế vai trò thuế kinh tế Trong trình thực tập Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng- Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Liên cô chú, anh chị Chị cục thuế, em lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng “ làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Là nghiên cứu tình hình, đặc điểm quản lý thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh, đồng thời làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn.Từ đó, đề xuất giải pháp để khắc phục tồn quản lý thu thuế TNDN SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2014 – 2020 Do đối tượng nghiện cứu đề tài DN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế DN NQN địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2011- 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DN NQN phòng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2012- 2013 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Chi cục Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thơng tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn tốt nghiệp Chương 1:Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý thuê TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm  Khái niệm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế  Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, mạng lại đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước, nhiên ngồi đặc điểm chung thuế thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dich vụ có thu nhập chịu thuế theo qui định pháp luật thuế, “người” nộp thuế đồng thời “người” chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc Bởi vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước cho thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi cho vay vốn, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết…là phần thu nhập SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp chia sau doanh nghiệp nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân mơ hồ người chịu thuế 1.1.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo qui định Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng luật sư; Văn phòng công chứng; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung - Các đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã - Doanh nghiệp thành lập theo qui định pháp luật nước ngồi (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế; Đối tượng chịu thuế SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác (tính theo năm dương lịch năm tài chính) Căn tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN = Thu nhập × Thuế suất Phải nộp tính thuế thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN Phần = phải nộp Thu nhập ― tính thuế trích lập quỹ Thuế suất × thuế TNDN KH&CN Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi Việt Nam doanh nghiệp trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễm thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo qui định Thu nhập tính thuế xác đinh theo cơng thức sau: SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Thu nhập tính thuế Thu nhập = chịu thuế Các khoản Thu nhập ― miễm + giảm lỗ kết chuyển quy định Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Các Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu ― Chi phí + trừ khoản thu nhập khác Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế xác định sau: - Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ - Trường hợp khác theo quy định pháp luật SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 71 Luận văn tốt nghiệp quan chức liên quan để có bảng giá thị trường số mặt hàng phổ biến thời kỳ Hiện tượng chuyển giá xảy nhiều việt nam Mặc dù doanh nghiệp quốc doanh chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ cán thuế nên xem xét vấn đề kỹ lưỡng số DN chi nhánh cơng ty lớn nên DN thực hình thức chuyển giá đến thiên đường thuế Một vấn đề liên quan đến việc xác đinh doanh thu tính thuế thời gian hạch tốn doanh thu cịn khơng doanh nghiệp hạch tốn doanh thu khơng kỳ cán thuế phải xem xét ký lưỡng so sánh doanh thu tháng để tìm điểm nghi ngờ để tiến hành kiểm tra • Quản lý chi phí trừ Cơng tác quản lý chi phí trừ cơng việc vơ khó khăn phức tạp Vì vậy, trình quản lý kê khai cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế Cụ thể: - Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: Khi quản lý khấu hao TSCĐ cần phải xem xét hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh TSCĐ thuộc quyến sở hữu doanh nghiệp; TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh việc khấu hao TSCĐ có qui định hay khơng; phương pháp tính khấu hao doanh nghiệp có quán với phương pháp mà doanh nghiệp đăng ký hay không; xem có TSCĐ hết thời gian trích khấu hao tính khấu hao Căn kiểm tra Sổ chi tiết TSCĐ (TK 211); sổ chi tiết hao mòn TSCĐ (TK 214); sổ chi tiết tài khoản chi phí (TK 627, 641, 642); sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước (TK 142); hồ sơ tăng, giảm TSCĐ năm; biên kiểm kê tài sản; bảng tính phân bổ khấu hao Căn vào SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 72 Luận văn tốt nghiệp bảng tính khấu hao đơn vị, đối chiếu tỷ lệ khấu hao trích với tỷ lệ quy định, phát trường hợp trích tỷ lệ khấu hao khơng quy định Kiểm tra sổ chi tiết TK 335-chi phí phải trả để phát đơn vị thực trích trước sửa chữa lớn TSCĐ thực tế không chi, làm giảm thu nhập chịu thuế kỳ - Đối với chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lương: Trước tiên cần phải xem xét hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào; xác định phù hợp nguyên vật liêu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phân xưởng; xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu để phát chênh lệch bất hợp lý; so sánh giá mua đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng để tránh tình trạng nâng giá đầu vào Căn kiểm tra hóa đơn mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa; chứng từ vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa; phiếu nhập, phiếu xuất nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng; bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản người trực tiếp sản xuất; sổ chi tiết TK 152, TK 156; định mức tiêu hao vật tư; biên kiểm kê vật tư, hàng hóa đầu năm, cuối năm - Đối với chi phí tiền lương, tiền công: Cần phải xem xét qui mô hoạt động doanh nghiệp; số lượng công nhân viên doanh nghiệp, tình hình trích nộp khoản BHXH, BHYT; khoản trích theo lương, xem xét bảng phân bổ tiền lương, tiền công để biết số lương nhân viên doanh nghiệp Vì vậy, cán thuế cần phải nhanh nhạy việc dựa vào kinh nghiện tìm hiểu loại hình kinh doanh DN để phát điểm đáng nghi ngờ để kịp thời tiến hành kiểm tra Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương (TK 334- phải trả công nhân viên); tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương; toán quỹ tiền lương thực tế; bảng chia lương SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 73 Luận văn tốt nghiệp Sử dụng hố đơn điện tử thay cho hoá đơn giấy truyền thống góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính bảo mật DN Đây biện pháp hữu hiệu hỗ trợ ngành thuế bước ngăn chặn kiểm soát việc sử dụng hoá đơn giả để trốn thuế Vì thế, Tổng cục Thuế tích cực hồn tất bước chuẩn bị để thực thí điểm hố đơn điện tử, tiến tới nhân rộng tồn quốc DN sử dụng hoá đơn điện tử tiết kiệm thời gian, chi phí in ấn, vận chuyển, bảo quản, lưu kho; giảm thiểu rủi ro thất lạc hố đơn q trình giao dịch mua, bán hàng hố Việc sử dụng hố đơn điện tử cịn giúp DN chủ động công việc khởi tạo phát hành hố đơn Tất thơng tin hố đơn điện tử tự động cập nhật vào hệ thống quản lý, mà không cần thêm khâu nhập liệu, đơn giản hố thủ tục, giảm thiểu sai sót kê khai thuế tiết kiệm thời gian Chi cục nên tiến hành sử dụng cho thí điểm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử sau phổ biến rộng khắp Quận 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định Nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra thuế xem biện pháp quan trọng để củng cố việc thực thi pháp luật đối tượng nộp thuế Thơng qua kiểm tra phát nguồn lực ngăn chặn tượng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Việc kiểm tra thuế trước hết cần tập SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 74 Luận văn tốt nghiệp trung vào đối tượng kinh doanh có qui mô lớn kê khai lại không tương xứng với qui mô với đơn vị kinh doanh ngành nghề, qui mô; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; doanh nghiệp có số hàng tồn kho lớn; doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề nhạy cảm ( nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả Có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra Một số giải pháp đề ra: - Phân loại tổ chức kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế quan thuế Để từ phân doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm để tiến hành kiểm tra trực tiếp (đặc biệt doanh nghiệp lớn đặc thù đóng góp phần lớn cho NSNN cần vẽ biểu đồ theo dõi theo năm để kịp thời phát dấu hiệu gian lận gọi vận dụng qui luật 80/20 quản lý thuế ) - Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế thị trường để lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền vi phạm qua Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm toán - Phối hợp với quan công an thực đấu tranh phòng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hồn thuế, tốn thuế xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác tra kiểm tra thuế SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 75 Luận văn tốt nghiệp - Tăng cường kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo cho phận thuộc quan thuế thực pháp luật, lối sách Đảng Nhà nước, chống nhũng nhiễu, tiêu cực 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Qua công tác tuyên truyền giúp cho người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung tồn xã hội, từ họ nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Vì vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho ĐTNT, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Để làm việc Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế + Điều chuyển số cán bộ, công chức làm viêc phận khác Chi cục phân tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tuyển số nhân viên đào tạo chuyên môn cao + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp ) cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Cách thức thực chọn cán có trình độ, SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 76 Luận văn tốt nghiệp kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp, nhiều người tham dự - Đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Ngồi hình thức tư vấn truyền thống tư vấn trực tiếp cho đối tượng, tư vấn cho nhóm đối tượng, tư vấn qua thư điện tử Chi cục thuế cần mở rộng thêm số hình thức như: + Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Chi cục thuế cần phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại để trả lời cho ĐTNT (cả trả lời tự động trả lời trực tiếp) + Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: Giới thiệu sách, chế độ thuế; phóng hoạt động ngành thuế; giải đáp câu hỏi vướng mắc thuế Xây dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế Ngồi tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: học sinh, sinh viên, tổ chức cá nhân kinh doanh + Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panơ, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực - Quản lý vận hành website, cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin ngành, văn pháp quy thuế, văn Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế lên hệ thống website Chi cục Thuế - Trang bị đầy đủ sở vật chất cho công tác tư vấn thuế Rà sốt tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 77 Luận văn tốt nghiệp 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế Trong công tác đôn đốc nợ thuế cần phải thực biện pháp chế tài cách dứt khốt, việc viên chức thuế nói mà khơng làm gây tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho cán thuế hù dọa không thực Việc thực triệt để biện pháp chế tài thu hồi hóa đơn, khơng tiếp tục bán hóa đơn , đình sử dụng hóa đơn thông báo phương tiện thông tin đại chúng Cán thu nợ cần tăng cường hiệu công tác phân tích nợ đọng để xác định nợ thực tế cách xác; phân loại nợ theo qui định; tổng hợp báo cáo cấp; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ ngân sách doanh nghiệp Kiên áp dụng biện pháp phạt nộp chậm, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế theo quyền hạn trách nhiệm giao… 3.3.6 Các giải pháp khác • Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp khơng thể quản lý hết hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: - Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm - Thành lập trang chuyên kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 78 Luận văn tốt nghiệp hàng đơn vị bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa ý kiến nghị hồn thiện hệ thống sách thuế Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tạo thuận lợi cho việc cập thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thơng tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT thơng qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia sẻ thông tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật NS ngành thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý • Tăng cường phối hợp Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng với UBNN cấp, ban ngành liên quan Một điều dễ thấy hành vi trốn thuế tinh vi không thực phạm vi quan thuế quản lý Càng nhiều phức tạp, rối, thuận tiện cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi thế, việc phối hợp quan thuế quan chức khác điều vô cần thiết Trên thực tế, nhờ có đạo UBND cấp, năm qua nưm 2012 năm 2013, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng hồn thành mức dự tốn thuế TNDN năm 2013 so với năm 2012 có tăng lên đáng kể năm chi cục cần phải phối hợp chặ chẽ với quan khác có liên quan để đảmbảo hồn thành mức dự toán SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 79 Luận văn tốt nghiệp 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 3.3.1.1 Hồn thiện sách thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết hoạt động SXKD kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, cơng tác thuế nước ta số tồn tại, hạn chế Chính sách thuế cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa qui định đầy đủ, rõ ràng nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNT, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng phát triển bền vững sách thuế TNDN cần phải sửa đổi để giản nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng đầu tư theo chiều sâu, thống nghĩa vụ thuế DN nước với DN có vốn đầu tư nước ngồi 3.3.1.2.Tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp NQD Môi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp NQD Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nước chưa thực sự, đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp NQD, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất, định mức tiêu hao, chi trả tiền lương, tiền thưởng VD: khống chế chi phí quảng cáo tăng từ 10% lên 15% loại hình kinh doanh khác nên nhu cần phải quảng cáo khác nên việc đưa tỷ lệ khống chế chung chưa thực hợp lý nên bỏ khống chế qui định cụ thể mức độ khống chế cho loại hình kinh doanh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 80 Luận văn tốt nghiệp Mặc dù phủ có nhiều nỗ lực việc đổi chế, sách theo hướng thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, việc thực thi sách cịn yếu VD: theo quy định từ lúc doanh nghiệp nộp hồ sơ xin hồn thuế quan thuế phải giải thời hạn không 60 ngày Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp phải chờ từ đến tháng giải Thời gian hồn thuế kéo dài làm cho doanh nghiệp khơng thể tận dụng nguồn tài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính sách thuế khơng ổn định, việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 3.3.1.3 Một số kiến nghị khác nhằm chống gian lận thuế TNDN Chi cục Hai Bà Trưng - Để khắc phục tình trạng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giả để làm giảm doanh thu tính thuế tăng chi phí trừ Chị cục quận Hai Bà Trưng khẩn trương tiến hành thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử Để làm SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 81 Luận văn tốt nghiệp điều Chi cục cần phải cho doanh nghiệp biết lợi ích mà mang lại đồng thời quan thuế phải đầu tư máy móc, trang thiết bị, nâng cấp hệ thống đường truyền internet, hợp tác chặt chẽ với hãng cung cấp giải pháp phần mềm để hoàn thiện ứng dụng; đồng thời bổ sung quy định chi tiết cho việc triển khai hóa đơn điện tử, quy trình thủ tục tham gia truyền, nhập liệu; xuất, hủy hóa đơn… Tóm lại để việc sử dụng hóa đơn điện tử phổ biến rộng rãi tồn Quận Chi cục phải có chiến lược biện pháp cụ thể đồng thời phải xin kinh phí từ phía ngân sách nhà nước - Tăng cường kiểm tra đột xuất, tra thường xuyên, liên tục doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp có tượng mua, bán hố đơn khống, hạch tốn sai doanh thu chi phí… - Khơng cán thuế tra kiểm tra mà cán thuế phịng ban nên tìm hiểu có buổi khảo sát thực tế tới doanh nghiệp Để từ hiểu loại hình kinh doanh thuận lợi địa hình doanh nghiệp để dự đốn tình hình kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn để kiểm tra hồ sơ khai thuế dễ phát gian lận Từ đề xuất kiểm tra thực tế doanh nghiệp - Để giảm thiểu tình trạng người tiêu dùng có thói quen mua hàng khơng lấy hóa đơn Chi cục nên có giải pháp tuyên truyền để giải thích cho người dân hiểu việc khơng lấy hóa đơn mua hàng họ đánh quyền lợi thân mình.Vì việc làm giảm số thu thuế vào ngân sách Nhà nước mà NSNN để phục vụ cho dân Đối với doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hàng hóa có bảo hành Chi cục nên quán triệt việc sử dụng hóa đơn đồng thời giấy bảo hành, điều giúp hạn chế việc người tiêu dùng không lấy hóa đơn cách hiệu SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 82 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế từ trước đến công tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tế chủ thể xã hội Do đó, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng biện pháp hết sứa quan trọng Với phát triển nhanh chóng số lượng chất lượng DN NQD cơng tác quản lý thuế loại hình cần tăng cường trọng Nó khơng đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng đối tượng nộp thuế, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành Thuế địa bàn Quận Hai Bà trưng, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế doanh nghiệp Bên cạnh thành tựu đạt quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mặt hạn chế cần khắc phục Để hoàn thành luận văn em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn thị Liên, tập thể cô chú, anh chị Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đá giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, cô chú, anh chị Chi cục thuế Quận để đề tài em hồn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2013 Sinh viên thực Hà Kiều Anh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Học viện tài 83 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 156/2013/TT-BTC Thông tư 141/2013/TT-BTC Thông tư 45/2013/TT-BTC Thông tư 21/2003/TT-BLĐTBXH Nghị Đinh số 218/2013/NĐ-CP Thông tư 89/2013/TT-BTC Luận văn khóa trước www.mof.gov.vn/ http://www.gdt.gov.vn/ 10 Tạp chí thuế 11 Tạp chí tài 12 Các diễn đàn kinh tế, kế toán thuế… SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 ... Chương 1 :Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng. .. tốt nghiệp 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 1.2.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thuế TNDN hoạt động quản lý thu thuế nhằm phát... QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 2.1.Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội Quận Hai Bà Trưng cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai