Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu hóa chất và thiết bị kim ngưu

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU HĨA CHẤT VÀ THIẾT BỊ KIM NGƢU SINH VIÊN THỰC HIỆN : VŨ HÀ PHƢƠNG MÃ SINH VIÊN : A21273 NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU HÓA CHẤT VÀ THIẾT BỊ KIM NGƢU GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN : TH.S VŨ LỆ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : VŨ HÀ PHƢƠNG MÃ SINH VIÊN : A21273 NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Vũ Lệ Hằng Cơ tận tình bảo, hướng dẫn, hỗ trợ em suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn kiến thức mà truyền đạt cho em, chắn hành trang kiến thức quý báu cho em bước vào sống Thông qua khóa luận này, em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng đào tạo, Khoa Kinh tế - Quản lý, thầy cô giáo giảng dạy trường Đại học Thăng Long tạo điều kiện cho chúng em có mơi trường học tập tốt Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị, cô cán công nhân viên Cơng ty Cổ phần xuất nhập hóa chất thiết bị Kim Ngưu giúp đỡ em trình thu thập số liệu tìm hiểu trình kinh doanh Cơng ty để từ phân tích sâu sắc khóa luận Do trình độ hiểu biết, kinh nghiệm khả thực tiễn em cịn có hạn nên báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý, dẫn thầy giáo để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2015 Sinh viên thực Vũ Hà Phƣơng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Vũ Hà Phƣơng Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tài sản ngắn hạn .1 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò tài sản ngắn hạn 1.1.3 Phân loại tài sản ngắn hạn 1.2 Tổng quan hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn .5 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng .6 1.2.3 Thông tin sử dụng phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 1.2.4 Phương pháp phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.5 Đánh giá cấu TSNH sách quản lý tài sản ngắn hạn (Chính sách quản lý TSNH cấp tiến, thận trọng, dung hòa) 10 1.3 Đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp thông qua tiêu 15 1.3.1 Nhóm tiêu đánh giá tổng quát 15 1.3.2 Nhóm tiêu đánh giá chung 18 1.3.3 Nhóm tiêu đánh giá phận cấu thành 21 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 25 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 25 1.4.2 Các nhân tố khách quan 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CƠNG TY CP XNK HĨA CHẤT VÀ THIẾT BỊ KIM NGƢU .29 2.1 Tổng quan Công ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngƣu .29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 30 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty 33 2.2 Thực trạng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngƣu giai đoạn 2012-2014 34 2.2.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn 34 2.2.2 Tình hình doanh thu, chi phí lợi nhuận .41 2.3 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngƣu 48 2.3.1 Quy mô cấu tài sản ngắn hạn công ty 48 2.3.2 Các sách quản lý tài sản ngắn hạn cơng ty .50 2.4 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cơng ty 55 2.4.1 Nhóm tiêu đánh giá tổng quát 55 2.4.2 Nhóm tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 59 2.4.3 Nhóm tiêu đánh giá phận cấu thành 64 2.5 Đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty 67 2.5.1 Kết đạt 68 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 68 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU HÓA CHẤT VÀ THIẾT BỊ KIM NGƢU 71 3.1 Định hƣớng hoạt động phát triển công ty 71 3.1.1 Thuận lợi khó khăn trình hoạt động, phát triển cơng ty 771 3.1.2 Định hướng hoạt động phát triển cho công ty tương lai 72 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngƣu 72 3.2.1 Quản lý tiền khoản tương đương tiền 75 3.2.2 Nâng cao hiệu sử dụng hàng tồn kho 78 3.2.3 Quản lý khoản phải thu .82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ DN CP SXKD TSNH XNK Doanh nghiệp Cổ phần Sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng cân đối tài sản năm 2013-2014 36 Bảng 2.2 Bảng cân đối nguồn vốn năm 2013-2014 .40 Bảng 2.3 Báo cáo kết kinh doanh năm 2012-2014 42 Bảng 2.4 Tiền khoản tương đương tiền giai đoạn 2012-2014 51 Bảng 2.5 Các khoản phải thu giai đoạn năm 2012-2014 53 Bảng 2.6 Tình trạng hàng tồn kho năm 2013 - 2014 54 Bảng 2.7 Chỉ tiêu phản ảnh khả toán ngắn hạn 55 Bảng 2.8 Chỉ tiêu phản ảnh khả toán ngắn hạn ngành 55 Bảng 2.9 Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lời 57 Bảng 2.10 Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lời ngành 58 Bảng 2.11 Vòng quay tài sản ngắn hạn 60 Bảng 2.12 Tỷ suất sinh lời tài sản ngắn hạn 60 Bảng 2.13 Mức độ ảnh hưởng ROS Hiệu suất sử dụng TSNH lên ROCA 61 Bảng 2.14 Mức tiết kiệm tài sản ngắn hạn 63 Bảng 2.15 Vòng quay khoản phải thu 64 Bảng 2.16 Vòng quay hàng tồn kho .65 Bảng 2.17 Vòng quay khoản phải trả .66 Bảng 2.18 Thời gian quay vòng tiền 67 Bảng 3.1 Số dư bình qn khoản mục Cơng ty năm 2014 73 Bảng 3.2 Tỷ lệ phẩn trăm khoản mục có quan hệ chặt chẽ với doanh thu 74 Bảng 3.3 Bảng phân loại tồn kho công ty 80 Bảng 3.4 Tỷ trọng đầu tư vào khoản mục hàng tồn kho Công ty 81 Bảng 3.6 Danh sách nhóm rủi ro 83 Bảng 3.7 Mơ hình điểm tín dụng 84 Bảng 3.8 Đánh giá điểm tín dụng Cơng ty CP Nhiệt điện Phả Lại .84 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản công ty giai đoạn 2012-2014 35 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn Công ty 39 Biểu đồ 2.3 Quy mô cấu tài sản ngắn hạn Công ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu 48 Biểu đồ 2.4 Chỉ tiêu khả tốn Cơng ty 55 Thang Long University Library Biểu đồ 2.5 Sự thay đổi ROCA giai đoạn 2012 - 2014 61 Biểu đồ 3.1 Mơ hình ABC 81 Hình 1.1 Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn 13 Hình 2.1 Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu 50 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu 30 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu phát triển chung kinh tế nước nay, ngành cơng nghiệp hóa chất Việt Nam có bước đột phá chiều rộng lẫn chiều sâu Bối cảnh tồn cầu hóa ngun nhân, tiền đề cho chuyển sâu sắc này, mang đến tiềm to lớn đơi với nhiều thử thách Để tận dụng tốt “cơ hội vàng” vượt qua cạnh tranh gay gắt mà thị trường mở cửa mang lại, doanh nghiệp phải đương đầu với toán, làm để nâng cao chất lượng sản phẩm, giữ vững uy tín, phát triển hệ thống ngày mở rộng tính kinh tế theo quy mơ phải ln tăng trưởng vững vàng ổn định Cũng doanh nghiệp khác, lợi nhuận mục tiêu hàng đầu mà Cơng ty Cổ phần xuất nhập hóa chất thiết bị Kim Ngưu (Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu) hướng tới Điều đỏi hỏi cơng ty phải ln có phương án nâng cao hiệu sử dụng tài sản, đặc biệt tài sản ngắn hạn Với đặc thù sản phẩm chủ lực hóa chất, lưu chuyển tài sản ngắn hạn Công ty Kim Ngưu nhanh chóng linh động, địi hỏi phải có biện pháp sử dụng hiệu dựa tiêu tài chính xác, chặt chẽ Các tiêu vừa khung thước đo đánh giá thích đáng mức độ hiệu cơng tác quản lý tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Trên sở nhận thức tầm quan trọng công tác sử dụng tài sản ngắn hạn kết hợp với q trình thực tập cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài “Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần xuất nhập hóa chất thiết bị Kim Ngưu” cho khóa luận tốt nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Cơng ty Cổ phần xuất nhập hóa chất thiết bị Kim Ngưu Phạm vi nghiên cứu: Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần xuất nhập hóa chất thiết bị Kim Ngưu giai đoạn 2012-2014 Mục tiêu nghiên cứu Một trình bày sở lý luận tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Thang Long University Library Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi B Tài sản dài hạn Tổng cộng II Nợ dài hạn 4.662 50.720 B Tài sản chủ sở hữu 19.126 109,480 Tổng cộng 109.480 (Nguồn: Số liệu tính từ Báo cáo Tài chính) Theo báo cáo kết kinh doanh Công ty, năm 2014 Công ty đạt doanh thu 247.742 triệu đồng Dưới ta có bảng tỷ lệ khoản mục có quan hệ chặt chẽ với doanh thu: Bảng 3.2 Tỷ lệ phẩn trăm khoản mục có quan hệ chặt chẽ với doanh thu Đơn vị tính: % Tài sản Tỷ lệ doanh thu Nguồn vốn Tỷ lệ doanh thu Tiền khoản tương đương tiền 1,27 Vay nợ ngắn hạn 16,53 Các khoản phải thu 0,54 Phải trả người bán 16,07 Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Tổng cộng 17,54 Người mua trả tiền trước 4,37 1,57 Thuế khoản phải nộp NN 0,06 Phải trả người lao động 0,36 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn - Quỹ khen thưởng, phúc lợi - 23,72 Tổng cộng 34,59 (Nguồn: Số liệu tính tốn từ Bảng 3.1) Từ bảng 3.2, thấy: Để tăng thêm đồng doanh thu cần tăng phải thu thêm đồng 0,23 đồng TSNH; đồng doanh thu tăng lên cơng ty chiếm dụng nguồn vốn 0,35 đồng Vậy thực chất đồng doanh thu tăng thêm Cơng ty cần tăng số tài sản ngắn hạn rịng là: 0,23 – 0,35 = (0,12) đồng để trả nợ 74 Theo kế hoạch doanh thu – chi phí công ty năm 2015, doanh thu dự kiến Công ty tăng lên 5%, tương đương 12.387 triệu đồng so với năm 2014 Như vậy, nhu cầu VLĐ ròng công ty là: (247.742- 260.129) x -0,12= 1.486,44triệu đồng) 3.2.2 Quản lý tiền khoản tương đương tiền Từ chương 2, thấy lượng tiền mặt công ty giai đoạn 2012-2014 liên tục giảm Tiền khoản tương đương tiền đóng vai trị quan trọng việc đáp ứng nhu cầu toán ngắn hạn cơng ty Vì dự trữ lượng tiền tối ưu vừa đảm bảo khả toán trường hợp cấp thiết, vừa tránh nhiều chi phí cho việc dự trữ tiền Cơng ty cần kiểm soát chặt chẽ khoản chi tiêu doanh nghiệp để kiểm sốt lượng tiền khoản tương đương tiền cần dự trữ cách chi tiết Quản lý tiền khoản tương đương tiền quản lý tiền giấy, tiền gửi ngân hàng loại tài sắn gắn liền với tiền mặt loại chứng khốn có khả khoản cao Các loại chứng khoán gần tiền mặt giữ vai trò “bước đệm” cho tiền mặt, số dư tiền mặt nhiều Cơng ty đầu tư vào chứng khốn có khả khoản cao, cần thiết chuyển đổi chúng sang tiền mặt cách dễ dàng tốn chi phí Do đó, vào nhu cầu sử dụng tiền mặt, Công ty cần cân nhắc lượng tiền mặt dự trữ lượng tiền đầu tư cho chứng khoán cách hợp lý nhằm tối ưu hoá lượng tiền nắm giữ Với tiền mặt Để xác định lượng tiền tồn quỹ tối ưu, Cơng ty áp dụng mơ hình quản lý tiền mặt Miller-Orr: Mơ hình khơng xác định điểm dự trữ tiền mặt tối ưu mà xác định khoảng cách giới hạn giới hạn dự trữ tiền mặt Và để thực mô hình địi hỏi Cơng ty cần phải có hoạt động đầu tư tài Mơ hình cho biết lượng tiền mặt nhỏ giới hạn Cơng ty phải bán chứng khốn để có lượng tiền mặt mức dự kiến, ngược lại giới hạn Công ty sử dụng số tiền vượt mức giới hạn mua chứng khoán để đưa lượng tiền mặt mức dự kiến Như vậy, mức tài sản tiền lưu giữ dao động cách tự đạt giới hạn giới hạn Khi đó, doanh nghiệp mua hay bán chứng khốn để tái lập mức số dư tài sản tiền mong muốn 75 Thang Long University Library Ví dụ cụ thể với Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu: Chỉ tiêu Đơn vị Số dư tiền mặt Tr.đ cực đại Gt Năm 2013 Năm 2014 34.516 83.004 Ghi Số dư tiền mặt cực đại Gt tính giá trị tổng TSNH, số liệu từ Báo cáo Tài Theo quy định ban Số dư tiền mặt cực tiểu Gd: Gd = TSNH 4%* Chi phí giao dịch chứng khốn Giám đốc, số dư tiền mặt Tr.đ 1380,64 3320,16 cực tiểu Gd tính 4% số dư tiền mặt cực đại, hay 4% giá trị tổng TSNH Loại giao dịch/ Giá trị giao Biểu phí giao dịch chứng dịch: khốn Cơng ty Cổ phần Giao dịch cổ phiếu, chứng Chứng khốn Sài Gịn (SSI) truy cập ngày 20 quỹ niêm yết ngày - Tổng giá trị giao dịch tháng 10 năm 2015 50 triệu VNĐ: 0,40% - Tổng giá trị giao dịch từ 50 triệu VNĐ đến 100 triệu VNĐ: 0,35% - Tổng giá trị giao dịch từ 100 triệu VNĐ đến 500 triệu VNĐ: 0,30% - Tổng giá trị giao dịch từ 500 triệu VNĐ trở lên: 0,25% Giao dịch trái phiếu: 0,05% 0,1% Lãi suất trái phiếu kho bạc Nhà nước Việt Nam Tỷ suất sinh lời hội tiền 12,5% 76 (Nguồn: Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội truy cập ngày 20 tháng 10 năm 2015) Theo mơ hình Miller – Orr, cơng ty sử dụng cơng thức sau để tính số dư tiền mặt tối ưu: Gt = 3C* – 2Gd => C*= Gt + 2Gd Về số dư tiền mặt tối ưu năm 2013 năm 2014 Công ty là: Năm 2013: C*2013= 34.516 + * 1380,64 = 12.425,76 Năm 2014: C*2014 83.004 + * 3320,16 = 29.881,44 Nhận xét: Như vậy, năm 2013 Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu dự trữ thừa lượng tiền mặt là: 34.516 - 12.425,76 = 22.090,24 triệu đồng Nếu công ty dùng số tiền thừa 2062,08 triệu đồng đem đầu tư trái phiếu kho bạc Nhà nước (đây loại chứng khốn phi rủi ro) lợi nhuận cơng ty thu là: 22.090,24 * 12,5% - 22.090,24 * 0,25% = 2706,05 triệu đồng Tương tự, ta có năm 2014 Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu dự trữ thừa lượng tiền mặt là: 83.004 - 29.881,44 = 53.122,56 triệu đồng Nếu công ty dùng số tiền thừa 2.062,08 triệu đồng đem đầu tư trái phiếu kho bạc Nhà nước (đây loại chứng khốn phi rủi ro) lợi nhuận cơng ty thu là: 53.122,56 *12,5% - 53.122,56 *0,25%= 6507,51 triệu đồng Nhờ vào mơ hình mà Cơng ty xác định mức dự trữ tiền hợp lý, vừa giúp Công ty đảm bảo khả toán, đồng thời đảm bảo khả sinh lời lượng tiền nhàn rỗi Đây mơ hình mà thực tế nhiều doanh nghiệp áp dụng Khi áp dụng mơ hình này, mức tiền mặt giới hạn thường lấy mức tiền mặt tối thiểu Phương sai thu chi ngân quỹ xác định cách dựa vào số liệu thực tế quỹ trước để tính tốn 77 Thang Long University Library Với tiền gửi ngân hàng Hầu hết hoạt động tốn Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu tiền mặt lượng tiền gửi ngân hàng giai đoạn Trong dài hạn chưa dùng đến nguồn vốn công ty nên gửi ngân hàng để sinh lời Tuy nhiên cần chọn ngân hàng uy tín có mức lãi suất hấp dẫn Trước hết, công ty phải dự kiến nhu cầu lượng tiền mặt tương lai sau lựa chọn mức thời gian gửi tiền cho phù hợp Với tiền gửi có kì hạn, thời gian gửi lâu mức lãi suất cao Bên cạnh cơng ty nên cân nhắc lựa chọn gửi tiền ngân hàng hay đem đầu tư để đem lại khoản sinh lời cao 3.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng hàng tồn kho Trong giai đoạn 2012-2014, lượng hàng tồn kho Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu chiếm tỷ trọng lớn tổng TSNH có biến động lớn, tăng khoảng 490% từ năm 2012 đến năm 2014 Việc trì lượng tài sản hàng tồn kho thích hợp giúp doanh nghiệp tránh việc phải trả giá cao cho việc đặt hàng nhiều lần với số lượng nhỏ rủi ro việc chậm trễ tạm ngừng sản xuất thiếu vật tư hay thiệt hại không đáp ứng nhu cầu đặt hàng khách hàng Mặt khác, việc đầu tư tài sản vào dự trữ hàng tồn kho hợp lý có vai trị đệm an tồn cho q trình sản xuất diễn liên tục thơng suốt -Lập kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh sở tình hình năm báo cáo, chi tiết số lượng theo tháng, quý Luôn kiểm tra kĩ chất lượng nguyên vật liệu nhập về, phát hàng phẩm chất cần đề nghị cho người bán hàng đổi hàng đền bù thiệt hại cho Công ty Bảo quản tốt hàng tồn kho Hàng tháng, kế tốn hàng hóa cần đối chiếu sổ sách, phát số hàng tồn đọng để xử lý, tìm biện pháp để giải phóng số hàng hóa tồn đọng để nhanh chóng thu hồi vốn Đối với thành phẩm tồn kho, Công ty muốn đẩy hàng bán nhiều hơn, ngắn hạn áp dụng số biện pháp như: giảm giá, ký gửi hàng nơi bán, bán hàng tồn kho không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cịn dài hạn, Cơng ty cần quản lý chặt chẽ đơn đặt hàng để lên kế hoạch sản xuất hợp lý, tránh sản phẩm dư thừa q nhiều Ngồi ra, Cơng ty đầu tư vào phần mềm quản lý hàng lưu kho, đào tạo nhân sử dụng phần mềm để quản lý hàng lưu kho dễ dàng hiệu Việc hàng tồn kho năm chiếm tỷ trọng cao tổng TSNH cho thấy lượng 78 hàng hóa mua gửi đại lý nhiều Việc hàng tồn kho trình chưa đến tay người tiêu dùng có nhu cầu chuyển giao quyền sở hữu việc mát, hỏng hóc, thất vốn khơng tránh khỏi + Trong q trình mua hàng coi dự trữ cần phải rút ngắn thời gian vận chuyển, bốc dỡ tránh để tránh phải lưu cảng lâu gây ứ đọng vốn làm giảm giá trị hàng hố hội tiêu thụ lý chậm trễ + Sau nhận hàng kho Công ty người quản lý trực tiếp chúng lúc biện pháp làm tìm cách đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ tăng cường công tác tham gia hội chợ triển lãm, hội chợ hàng tiêu dùng để mở rộng quan hệ với khách hàng, trì tốt quan hệ cũ - Đối với hàng hóa Cơng ty xuất bán thị trường: Đây lĩnh vực quan trọng sản phẩm sản xuất quan trọng phải tiêu thụ Sản phẩm sản xuất mà khơng tiêu thụ Để tiêu thụ sản phẩm mà sản xuất doanh nghiệp cần làm việc sau: + Công ty cần nâng cao chất lượng mẫu mã sản phẩm tạo ấn tượng uy tín tốt thị trường Mặc dù công ty, doanh nghiệp cố gắng tạo cho ưu cạnh tranh khác khơng phải chất lượng sản phẩm, ví dụ giá cả, phương thức phục vụ Song chất lượng sản phẩm cốt yếu cho tồn lâu dài, bền vững Chất lượng sản phẩm Công ty tốt sợi dây vơ hình vững nối kết khách hàng với sản phẩm Công ty Để làm điều Công ty cần đầu tư máy mọc thiết bị, cải tiến công nghệ sản xuất, đồng thời Cơng ty cần tiệp tục tìm kiếm nguồn ngun vật liệu chất lượng cao ổn định Ngoài trình sản xuất phận KCS cần kiểm tra chặt chẽ tất công đoạn sản xuất, đóng gói, bảo quản trước giao hàng cho khách hàng + Công ty cần trọng tới việc nghiên cứu mở rộng thị trường nước quốc tế Thơng qua đại lý nước để tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu khách hàng biết ưu nhược điểm sản phẩm đối thủ cạnh tranh để từ có kế hoạch hành động phù hợp Hơn nữa, Công ty cần tích cực tham gia hội chợ triển lãm thương mại ngồi nước như: Triển lãm Techmart Cơng nghệ Thiết bị hay Triển lãm y dược hàng năm, để giới thiệu sản phẩm với bạn hàng nước ngoài, để mở rộng quan hệ làm ăn + Phấn đấu giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, để thực điều Công ty cần đầu tư vào việc mua sắm máy móc thiết bị để rút ngắn thời gian sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, xếp lao động hợp lý tránh tình trạng dư thừa nhân lực thiếu gây khó khăn cơng tác phân cơng lao động, bố trí khâu sản xuất hợp lý hạn chế lãng phí nguyên vật liệu 79 Thang Long University Library + Sử dụng có hiệu biện pháp hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm: Một biện pháp hữu hiệu mà Công ty sử dụng quảng cáo Thông qua quảng cáo tuyên truyền khách hàng nắm hiểu rõ sản phẩm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty + Áp dụng mơ hình quản lý hàng tồn kho ABC để quản lý nguyên liệu hàng tồn kho Mơ hình quản lý hàng tồn kho ABC mơ hình phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiêu chuẩn để xếp loại hàng tồn kho vào nhóm là: - Nhóm A: Bao gồm loại hàng có giá trị từ 60-80% tổng giá trị tồn kho, số lượng chiếm 15-20% tổng số hàng tồn kho - Nhóm B: gồm loại hàng có giá trị hàng năm từ 25-30% tổng giá trị hàng tồn kho sản lượng chúng chiếm từ 30-50% tổng số hàng tồn kho - Nhóm C: gồm loại hàng có giá trị hàng năm nhỏ, giá trị hàng năm chiếm 5-10% tổng giá trị tồn kho Tuy nhiên số lượng chúng lại chiếm khoảng 3055% tổng số hàng tồn kho Bảng 3.3 Bảng phân loại tồn kho cơng ty Nhóm Loại hàng Số lƣợng (đơn vị) Tổng A B C Tổng SL (đơn vị) Đơn giá (tr.đ) Thành tiền (tr.đ) 12.990 100.000 Hóa chất phân tích Hóa chất tổng hợp Hóa chất sinh hóa sinh học phân tử Dụng cụ thủy tinh Máy quang phổ Máy kiểm tra chất lượng nước Cân chuẩn Phổ kế Dung mơi Muối kim loại Kiềm, Axit Hóa chất xử lý nước Tổng GT (tr.đ) 4.000 0,5 2000 5.000 0,4 2000 8100 20.000 6.000 0,35 2100 5.000 0,4 2000 9.000 0,1 900 0,14 1120 4090 0,15 0,17 0,007 0,02 0,02 1050 1020 70 270 250 800 0,015 210 8.000 7.000 6.000 10.000 13.500 12.500 30.000 50.000 14.000 (Nguồn: Phòng Kế hoạch-Kinh doanh) 80 Bảng 3.4 Tỷ trọng đầu tư vào khoản mục hàng tồn kho Công ty Nhóm % Số lƣợng % Giá trị A 20% 62,36% B 30% 31,49% C 50% 6,15% Biểu đồ 3.1 Mô hình ABC C 100% 80% B 60% % Giá trị 40% A 20% 0% 0% 20% 40% 60% 80% 100% % Số lượng Từ mơ hình thấy nhóm A bao gồm mặt hàng Hóa chất tinh khiết phịng thí nghiệm Hóa chất phân tích; Hóa chất tổng hợp; Hóa chất sinh hóa sinh học phân tử; Dụng cụ thủy tinh; mặt số lượng chiếm tỷ trọng thấp lại chiếm tỷ trọng lớn giá trị Đây nhóm mặt hàng có giá trị lớn nhập phân phối trực tiếp từ hãng lớn toàn giới Merck Đức, Xilong Trung Quốc, Amersham/Amresco Mỹ, hay Kartell Ý, Do tính chất thành phần hóa học nên mặt hàng dễ bị giảm chất lượng dẫn đến giảm giá trị để nơi ẩm thấp, tiếp xúc trực tiếp với ánh nắng mặt trời Do nhóm A cần quan tâm quản lý cẩn thận Qua việc quản lý kho theo kỹ thuật ABC thấy nên đầu tư trọng tâm vào mặt hàng A nhiều giá trị đem lại cao Vì Cơng ty phải dành nguồn tiềm lực để mua hàng nhóm A nhiều so với nhóm B nhóm C Đối với nhóm A Cơng ty nên thực thường xuyên kiểm tra tuần lần Đối với nhóm B, Cơng ty nên thực kiểm tra tháng lần, nhóm C, Cơng ty nên thực kiểm tra qúy lần để giảm chi phí quản lý hàng tồn kho cho doanh nghiệp Bảng kế hoạch quản lý hàng tồn kho giúp báo cáo tồn kho xác, tránh nhầm lẫn nhân viên thường xuyên thực chu kỳ kiểm toán 81 Thang Long University Library nhóm hàng Có thể áp dụng dự báo khác theo mức độ quan trọng nhóm hàng A, B, C khác 3.2.4 Quản lý khoản phải thu Khoản phải thu khách hàng Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim Ngưu thông thường khoản thu dễ thu hồi Thêm vào đó, cơng tác thu hồi nợ công ty gần đánh giá tốt, kỳ thu tiền bình qn ngày giảm Tuy nhiên, ngồi khoản thu dễ hồi cơng ty tồn khoản nợ lớn chậm toán Qua phân tích biến động khoản phải thu chương cho thấy giá trị khoản phải thu qua ba năm phân tích tăng nhanh, giá trị lớn thứ hai cấu tài sản ngắn hạn Đây vấn đề cần cơng ty trọng, thay đổi từ giúp giảm thiểu rủi ro cho khoản vốn bị chiếm dụng này, phát huy hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Vì vậy, số giải pháp đưa là: Đối với công tác thu hồi nợ: Thường xuyên theo dõi khoản phải thu đôn đốc, ghi nhận thời hạn trả nợ khách hàng, gửi thư thông báo thời hạn trả nợ điện thoại với khách hành xác nhận thời hạn trả nợ Muốn thế, công ty nên chủ động liên hệ với khách hàng sớm, thay chờ đến ngày hố đơn hết hạn tốn Ví dụ: Đối với Cơng ty CP XNK hóa chất thiết bị Kim ngưu – áp dụng sách 1/10 net 80; qua 10 ngày đầu tiên, Công ty thông báo hết thời gian hưởng chiết khấu toán trước đến hạn tốn từ 1-5 ngày Cơng ty liên hệ tới khách hàng xác nhận hạn trả nợ Nếu thời hạn 80 ngày mà Công ty chưa thu hồi nợ tiếp tục gửi thơng báo khoản nợ Cơng ty tính lãi dựa lãi suất Ngân hàng Điều không giúp công ty quản lý tốt khoản phải thu, mà đồng thời cịn giúp cơng ty giữ mối quan hệ tốt với khách hàng Đối với công tác quản lý khoản phải thu: Công ty cần xác định xác đáng tỷ lệ khoản phải thu hưởng chiết khấu toán, tỷ lệ khoản trả hạn sách tín dụng tỷ lệ khoản phải thu trả chậm so với quy định sách, cơng ty phải tiến hành đánh giá tuổi nợ khoản phải thu, từ nắm bắt thơng tin tín dụng tổng qt khách hàng điều chỉnh yếu tố sách tín dụng cho phù hợp Để làm điều này, cần phải theo dõi khoản phải thu tới hạn có sách thu tiền thích ứng Đánh giá hiệu quản lý khoản phải thu: Nhằm xác định xác đáng tỷ lệ khoản phải thu hưởng chiết khấu toán, tỷ lệ khoản trả hạn sách tín dụng tỷ lệ khoản phải thu trả chậm so với qui định sách, công ty phải tiến hành đánh giá tuổi nợ khoản phải thu, từ nắm bắt thơng tin tín dụng tổng quát khách hàng điều chỉnh yếu tố sách tín dụng cho 82 phù hợp Để làm điều này, cần phải theo dõi khoản phải thu tới hạn có sách thu tiền thích ứng Dựa vào tiêu chí thu thập tổng hợp lại hệ thống thông tin tín dụng khách hàng để Cơng ty đưa định có cấp tín dụng hay sách thương mại cho khách hàng hay không Để làm điều công ty nên sử dụng phương pháp phân nhóm khách hàng theo mức độ rủi ro Theo đó, khách hàng cơng ty chia thành nhóm sau: Bảng 3.5 Danh sách nhóm rủi ro Tỷ lệ doanh thu không thu Tỷ lệ khách hàng thuộc hồi ước tính nhóm rủi ro 0-1 35 – 2,5 30 2,5 - 20 4-6 10 >6 Nhóm rủi ro [4] Như vậy, khách hàng thuộc nhóm mở tín dụng mà khơng cần phải xem xét nhiều, gần tự động vị khách hàng xem xét lại năm lần Các khách hàng thuộc nhóm cung cấp tín dụng thời hạn định vị khách hàng xem xét lại năm hai lần Và tương tự vậy, Công ty xem xét đến nhóm khách hàng 3, 4, Để giảm tiểu tổn thất xảy ra, Cơng ty phải u cầu khách hàng nhóm tốn tiền nhận hàng hóa, dịch vụ Yêu cầu tín dụng khác khách hàng nhóm rủi ro khác hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, phải làm để việc phân nhóm xác, khơng bị nhầm lẫn phân nhóm Doanh nghiệp sử dụng mơ hình cho điểm tín dụng sau: Điểm tín dụng= 4* Khả toán lãi + 11* Khả toán nhanh + 1* Số năm hoạt động Với số năm hoạt động lâu khả quản lý tài cao theo cơng ty có khả trả nợ nhanh Sau có điểm tín dụng, nhóm rủi ro xếp loại sau: 83 Thang Long University Library Bảng 3.6 Mơ hình điểm tín dụng Trọng số Điểm tín dụng Nhóm rủi ro Khả tốn lãi >47 Khả toán nhanh 11 40 - 47 Số năm hoạt động 32 - 39 24 - 31