Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp luôn hướng đến mục tiêu lợi nhuận và tăng cường khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Dự toán ngân sách doanh nghiệp nghiên cứu , cân đối, cụ thể hóa toàn bộ ngân sách trong tương lai về các hoạt động của doanh nghiệp như : ngân sách doanh thu, ngân sách chi phí các hoạt động, ngân sách kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ….giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có thể điều hành các hoạt động của doanh nghiệp một cách cân đối, hiệu quả và đạt các mục tiêu đề ra… Dự toán ngân sách là quá trình phát triển ngân sách của các tổ chức , doanh nghiệp. Đó là sự biểu đạt các kế hoạch thành các con số có thể tính toán được , diễn tả các nguồn tài chính dự kiến cần thiết, dự báo doanh thu đồng thời trình bày các báo cáo tài chính được dự kiến trong tương lai của tổ chức.Dự toán ngân sách là một phần không thể thiếu của công tác kế hoạch; có chức năng như một kế hoạch hành động và là công cụ quả lý giúp cho các nhà quản lý có thể đạt được các mục tiêu .
+++++ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOAQUẢN LÝ KINH DOANH BÀI TẬP LỚN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Phương Anh Sinh viên : Lê Minh Thành Lớp : Tài ngân hàng – khóa Hà nội,2015 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp hướng đến mục tiêu lợi nhuận tăng cường khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Dự toán ngân sách doanh nghiệp nghiên cứu , cân đối, cụ thể hóa tồn ngân sách tương lai hoạt động doanh nghiệp : ngân sách doanh thu, ngân sách chi phí hoạt động, ngân sách kết hoạt động sản xuất kinh doanh, ….giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp điều hành hoạt động doanh nghiệp cách cân đối, hiệu đạt mục tiêu đề ra… Dự tốn ngân sách q trình phát triển ngân sách tổ chức , doanh nghiệp Đó biểu đạt kế hoạch thành số tính tốn , diễn tả nguồn tài dự kiến cần thiết, dự báo doanh thu đồng thời trình bày báo cáo tài dự kiến tương lai tổ chức Dự tốn ngân sách phần khơng thể thiếu cơng tác kế hoạch; có chức kế hoạch hành động công cụ lý giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu PHẦN 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Ngân sách: kế hoạch tài lập cho tương lai Dự tốn ngân sách: trình phát triển ngân sách tổ chức,doanh nghiệp Đó biểu đạt kế hoạch thành số tính tốn được, diễn tả nguồn tài dự kiến cần thiết, dự báo doanh thu đồng thời trình bày báo cáo tài dự kiến tương lai tổ chức Dự toán ngân sách phần khơng thể thiếu cơng tác kế hoạch, có chức kế hoạch hành động công cụ quản lý giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu Ví dụ 1.1: Cơng ty cổ phần sữa Việt Nam – Vinamilk công ty hàng đầu Việt Nam ngành sản xuất sữa chế phẩm từ sữa, có mạng lưới phân phối rộng Việt Nam Công ty có kế hoạch tài dài hạn, kế hoạch tài trung hạn kế hoạch tài ngắn hạn Kế hoạch tài dài hạn: thơng thường kế hoạch từ đến 10 năm, mang tính chiến lược lâu dài Ở Nhật Bản, có kế hoạch dài hạn lên tới hàng trăm năm Kế hoạch tài trung hạn: kế hoạch từ đến năm Kế hoạch tài ngắn hạn: kế hoạch trogn vòng năm Những kế hoạch mang tính chi tiết cao vào liên quan đến việc điều hành hoạt động kinh doanh ngày doanh nghiệp KẾ HOẠCH HOẠT ĐỘNG Ngân sách Duyệt lại KẾT QỦA Thực Điều chỉnh Hình 1.1: Vịng đời kế hoạch Hình 1.1 rằng: - Kế hoạch: bao gồm ngân sách kế hoạch chuẩn bị từ trước - Hoạt động: bao gồm công việc thực theo kế hoạch đề - Kết quả: thực việc so sánh kết thực tế với kế hoạch đề - Điều chỉnh hoạt dộng cần kế hoạch xem lại mức lại 1.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Ngân sách doanh nghiệp kế hoạch tài doanh nghiệp Việc chuẩn bị ngân sách doanh nghiệp giúp xếp điều hành hoạt động doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng tới việc lập ngân sách doanh nghiệp: - Doanh số bán hàng khứ xu hướng tương lai - Xu hướng phát triển kinh tế - Xu hướng phát triển ngành - Hành động đối thủ cạnh tranh - Những thay đổi sách phủ 1.3 MỤC ĐÍCH CỦA NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Sử dụng ngân sách sống cịn tổ chức để thực xác đắn chức quản lý 1.3.1 Lập kế hoạch Lập kế hoạch đòi hỏi lựa chọn mục tiêu thiết lập hoạt động cần thiết để đạt mục tiêu Dự tốn ngân sách bắt buộc doanh nghiệp phải lập kế hoạch Ví dụ: Để chuẩn bị ngân sách cho Phịng Quản trị công ty May 10 chi nhánh Nam Định, nhà quản trị doanh nghiệp phải lập kế hoạch cho đội ngũ nhân viên nguồn lực cần thiết khác để thực chức quản trị cách tương xứng 1.3.2 Tổ chức thực Thông qua kế hoạch lập ra, doanh nghiệp tiến hành phân bổ nguồn lực, xếp phân bổ công việc nhan viên Ngân sách trợ giúp cho việc xếp hoạt động bảo đảm cho phần khác tổ chức làm việc nhau, hướng tới mục tiêu cuối doanh nghiệp Ví dụ, phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp số lượng, chất lượng thời gian… 1.3.3 Lãnh đạo Mục đích chủ yếu hoạt động lãnh đạo để khai thác lực thành viên doanh nghiệp, giúp họ thực yêu cầu công việc phù hợp với lực nhằm đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề Có hai yếu tố quan trọng hướng vào lãnh đạo truyền đạt động viên Truyền đạt: Ngân sách doanh nghiệp giúp cho việc truyền đạt tới tất cấp doanh nghiệp biết mục tiêu doanh nghiệp cách thức để đạt mục tiêu đó, đồng thời cho phép nhân viên phép tham gia vào q trình lập dự tốn ngân sách Động viên: Ngân sách đưa mục tiêu doanh nghiệp thời kỳ, thơng qua mà thành viên trợ giúp nhau, đồng thời cổ vũ thành viên thảo luận cố gắng để đưa định cuối thay ban lãnh đạo công ty định 1.3.4 Điều chỉnh Điều chỉnh trình thiết lập chuẩn mực, đo lường thành tích tại, so sánh với chuẩn mực yếu tố cần thiết khác để có biện pháp xử lý thích hợp Điều chỉnh hoạt động thông thường doanh nghiệp để so sánh kết thực tế với ngân sách chuẩn bị 1.4 TỔNG HỢP NGÂN SÁCH Một ngân sách tổng hợp kết hợp tất ngân sách doanh nghiệp, liên quan tới tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ 1.4.1 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại Doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp chủ yếu hoạt động mua bán hàng hóa – bán bn bán lẻ Hình 1.2 mơ tả kiểu ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại Ngân sách doanh thu Ngân sách mua hàng Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách marketing Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo ngân sách thu nhập Ngân sách chi phí tài Kế hoạc trung dài hạn Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng cân đối kế toán Ngân sách nguồn vốn Ngân sách lưu chuyển tiền tệ 1.4.2 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp dịch vụ Hình 1.3: Ngân sách cho doanh nghiệp dịch vụ Ngân sách phí thu nhập Ngân sách chi phí nhân cơng Ngân sách chi phí Marketing Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Ngân sách chi phí tài Ngân sách báo cáo doanh thu Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng cân đối kế toán 1.4.3 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất Hình 1.4: Ngân sách cho doanh nghiệp sản xuất Ngân sách doanh thu Ngân sách hàng tồn kho Ngân sách sản phẩm sản xuất Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách chi phí Marketing, QLDN, tài chính, BCĐKT Ngân sách báo cáo doanh thu Ngân sách tiền mặt Ngân sách chi phí sản xuất chung Ngân sách BCĐKT NGÂN SÁCH DOANH THU CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 2.1 CÁC PHƯƠNG PHÁP DỰ BÁO Có hai cách thức để bảo đảm yêu cầu nhiệm vụ dự báo: - Phương pháp định tính: Việc dự báo dựa vào quan điểm, niềm tin, cảm giác, kinh nghiệm khả trực giác nhà quản lý - Phương pháp định lượng: Sử dụng mô hình tốn học dựa sở dữu liệu lịch sử biến nhân 2.1.1 Phương pháp định tính Phương pháp định tính bao gồm: - Phương pháp sử dụng ý kiến chuyên gia - Phương pháp tổng hợp từ đội ngũ bán hàng - Ước lượng người quản lý - Phương pháp nghiên cứu thi trường 2.1.2 Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng phương pháp sử dụng mơ hình tốn học, phân chia làm hai nhóm: - Mơ hình chuỗi thời gian: Mơ hình dựa vào số liệu lịch sử mục tiêu tương lai - Mơ hình nhân quả: Mơ hình cho nội dung dự báo có liên quan tới nhân tố khác Ví dụ, doanh thu việc xây dựng họ có thê dự đoán từ giá cho thuê hộ Mơ hình nhân sử dụng phương trình hồi quy tương quan 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI DỰ BÁO DOANH THU Các nhân tố ảnh hưởng phải suy xét chuẩn bị ngân sách doanh thu bao gồm: - Các mức doanh thu trogn khứ dự báo xu hướng phát triển cho doanh nghiệp tương lai - Xu hướng chung kinh tế ( Kinh tế tăng trưởng hay suy thoái? Tăng trưởng nhanh hay chậm?) - Xu hướng ngành (ngành xăng dầu, ví dụ tăng lượng khách du lịch tăng cầu lượng xăng dầu tiêu thụ) - Các kiện trị pháp luật - Chính sách giá tương lai cơng ty, hoạt động marketing sách xúc tiến sản phẩm - Các hành động đối thủ cạnh tranh - Sản phẩm công ty doanh nghiệp khác - Các nhân tố khác ảnh hưởng tới doanh thu 2.3 NGÂN SÁCH DOANH THU Các doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp sản xuất phải chuẩn bị ngân sách doanh thu Khơng có khác biệt việc chuẩn bị ngân sách doanh thu cho hai loại hình doanh nghiệp Ngân sách doanh thu chuẩn bị theo sản phẩm, theo kỳ, theo khu vực kết hợp yếu tố 2.3.1 Ngân sách doanh thu theo sản phẩm 2.3.2 Ngân sách doanh thu theo thời kỳ Ngân sách doanh thu lập theo thời kỳ năm, quý tháng 2.3.3 Ngân sách doanh thu theo khu vực 2.4 Ngân sách doanh thu từ phí Một doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ như: dịch vụ kế toán, tư vấn luật, tư vấn giáo dục,… cần chuẩn bị ngân sách doanh thu cho thời kỳ khác Cơ sở chuẩn bị ngân sách doanh thu doanh nghiệp dựa số làm việc theo tỷ lệ lương 5.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngân sách báo cáo tài bảng báo cáo tổng hợp từ số kiệu sổ sách kê tốn phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp thời kỳ định Các đối tượng sử dụng báo cáo tài - Nhà quản lý doanh nghiệp -Nhà đầu tư: • Cổ đơng • Trái chủ • Chủ nợ khác -Cơ quan quản lý nhà nước: • Cơ quan thuế • Sở giao dịch chứng khốn • Cơ quan đăng ký kinh doanh Hệ thống báo cáo tài chính: • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài Ngân sách báo cáo tài cần chuẩn bị sau : Ngân sách doanh thu Ngân sách mua hàng Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách cp marketing Ngân sách cp quản lý doanh nghiệp Kế toán chung dài hạn Ngân sách chi phí tài Ngân sách thu nhập Ngân sách nguồn vốn Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng lưu chuyển Ngân sách tiền bảngtệcân đối kế toán 5.3 NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Ngân sách báo cáo kết kinh doanh bảng dự báo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cho hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Một ngân sách báo cáo kết kinh doanh trình bày sau: Tên tổ chức Ngân sách báo cáo kết kinh doanh Cho kỳ kết thúc vào ngày STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại - Hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán - Thuế gián thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Đơn vị : Tháng ( quý, năm ) 10 11 12 13 14 15 16 17 Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế thu nhập hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 5.4 NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Một bảng cân đối ngân sách kế tốn trình bày dạng sau Tên tổ chức Ngân sách bảng cân đối kế toán Lập vào ngày TÀI SẢN Số dư đầu Số dư cuối kỳ kỳ A TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho - Hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 3.Thuế khoản khác phải thu nhà nước 4.Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I.Các khoản phải thu dài hạn - Phải thu dài hạn khách hàng II.Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Gía trị hao mịn lũy kế 2.Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Gía trị hao mịn lũy kế 3.Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá -Gía trị hao mịn lũy kế 4.Chi phí xây dựng III.Bất động sản đầu tư IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn V.Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mya trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II.Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn cho người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chư sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Qũy đầu tư phát triển Qũy đầu tư dự phịng tài 9.Qũy khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầ tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGN VỐN NỘI DUNG THỰC HÀNH Các thông tin đưa để xử lý : I.Cơng ty cổ phần Thăng Long có số iệu dự toán quý III năm N sau : Tài liệu : Bảng cân đối kế toán ngày 30/06/N Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền (triệu đồng) (triệu đồng) 1.Tiền mặt 1.Phải trả người bán 18,3 2.Các khoản phải thu 3.Hàng tồn kho 48 2.Vốn góp 190 12.6 Lợi nhận tích lũy 4.Tài sản cố định 214,1 Tổng tài sản 283,7 Tổng nguồn vốn 75,4 283,7 Tài liệu 2: Doanh thu (chưa thuế) Tháng 7: 70 triệu Tháng : 90 triệu Tháng : 85 triệu Tháng 10 : 50 triệu Tổng tiền bán hàng tháng : 60 triệu Tài liệu : có 20% doanh thu trả Số lại trả chậm tháng Khoản thu quý II thu tháng quý III Tài liệu 4: Giá vốn hàng bán tháng chiếm 60% doanh thu chưa thuế Tài liệu 5: Các chi phí hoạt động tháng dự kiến sau: -Tiền lương: 7.5000.000 đồng -Chi phí quảng cáo: 6.000.000 đồng -Chi phí vận chuyển : 6% doanh thu -Chi phí quản lý doanh nghiệp: 7.000.000 đồng -Khấu hao tài sản cố định: 2.000.000 đồng -Chi phí khác: 4% doanh thu Tài liệu 6:Dự trữ hàng hóa cuối tháng 30% nhu cầu tiêu thụ tháng Tài liệu 7: 50% chi phí mua hàng phải trả tháng, số cịn lại trả tháng Tài liệu 8: Công ty dự định mua thiết bị tháng 11.500.000 đồng, tháng 3.000.000 đồng Thiết bị mua cất trữ kho Tài liệu 9: Tổng số tiền lãi cổ đông dự kiến 3.500.000 đồng chi trả vào cuối quý III II Trong quý IV/N dự kiến có số thay đổi so với tháng quý III sau: Tài liệu 1: Doanh thu tháng 11 tăng 10% so với doanh thu tháng 10 Doanh thu tháng 12 tăng 20% so với doanh thu tháng 11 Doanh thu tháng tăng 10% so với doanh thu tháng 12 Tài liệu 2: Doanh thu bán hàng toán 40%, 60% cịn lại tốn tháng Khoản phải thu quý III toán hết tháng đầu quý IV Tài liệu 3: Giá vón hàng bán dự kiến 50% so với doanh thu Tài liệu 4: chi phí hoạt động tháng dự kiến sau: -Tiền lương: 7.500.000 đồng -Chi phí quảng cáo: tăng 5% so với quý III năm N -Chi phí vận chuyển: Các tháng 10, 11, 12 tăng tương ứng 5% so với tháng 7, 8, -Chi phí quản lý doanh nghiệp: 7.00.000 đồng -Khấu hao tài sản cố định: 2.00.000 đồng -Chi phí khác: 5% doanh thu Tài liệu 5: Dự trữ hàng hóa cuối tháng 40% nhu cầu tiêu thụ tháng Tài liệu 6: 30% chi phí mua hàng trả tháng, phần lại trả tháng Tài liệu 7:Một thiết bị mua (cất trữ kho) tháng 12 trị giá 8.000.000 đồng Thanh toán tháng Tài liệu 8: Do nhu cầu cần vốn để đầu tư nên cuối năm công ty không chi trả tiền lãi cho cổ đông Tài liệu 9: Công ty cần trì tiền mặt tối thiểu triệu đồng/tháng Các trình vay vốn thực vào ngày đầu tháng trả vào ngày đầu tháng sau Tiền lãi trả lúc với vốn vay Lãi suất tiền vay 12%/năm VAT 10% tính chung cho hoạt động mua hàng bán hàng VAT tính tháng phát sinh doanh thu, chi phí nộp tháng Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp cuối quý Thuế suất 25% Yêu cầu: 1.Lập ngân sách thu tiền mặt theo tháng quý III, quý IV năm N 2.Lập ngân sách chi phí mua hàng ngân sách trả tiền hàng mua theo tháng quý III, quý IV năm N 3.Lập ngân sách chi phí hoạt động theo tháng quý III, quý IV năm N 4.Lập ngân sách tiền mặt theo tháng quý III, quý IV năm N 5.Lập ngân sách báo cáo kết kinh doanh quý III, quý IV năm N 6.Lập ngân sách cân đối kế toán cuối quý III, đầu quý IV năm N Hà Nội, ngày24 tháng 08 năm 2015 Trưởng môn ( Ký ghi rõ họ tên ) Người lập ( Ký ghi rõ họ tên ) Phần I : Các ngân sách cho quý III năm N sau: Ngân sách thu tiền mặt Quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Doanh thu 20%x70x1,1=15,4 20%x85x1,1=18,7 20%x80x1,2=13,8 tiền mặt(20%) Doanh thu từ bán chịu(80%) Tháng 48 Tháng 80%x70x1,1=61,6 Tháng 80%x85x1,1=74,8 Tổng 63,4 80,3 94,6 Số dư tài khoản phải thu Tháng là: 80%x1,1x90=79,2 1.Ngân sách mua hàng Quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Giá vốn hàng 60%x70=42 60%x85=54 60%x90=54 bán Tồn cuối kì 30%x85=25,5 30%x90=27 30%x50=15 Tồn đầu kì 12,6 25,9 27 Trị giá hàng 54,9 52,5 42 mua 2, Ngân sách phải trả quý III năm N Tháng mua hàng 50%x1,1x54, 35,195 9=30,195 50%x1,1x52,5=26,875 28,875 50%x1,1x42=23,1 Số dư tài khoản phải trả từ tháng là: 50%x1,1x42= 23,1 3, Ngân sách chi phí hoạt động quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 1, Chi phí bán hàng 22,5 24 24,5 *Tiền Lương 7,5 7,5 7,5 *Chi phí quảng cáo *Chi phí vận chuyển *Khấu hao TSCĐ *Chi phí khác 2, Chi phí QLDN *Tiền lương *Chi phí QLDN *Khấu hao TSCĐ *Chi phí khác Tổng chi phí QLDN Tổng 4,2 2,8 5,1 3,4 5,4 3,6 7,5 2,8 19,3 41,8 7,5 3,4 19,9 43,9 7,5 3,6 20,1 44,6 4, Ngân sách tiền mặt Quý III năm N Chỉ tiêu 1, Số dư tiền mặt đầu kì 2, Phải thu kì 3, Phải trả kì 4, Số dư tiền mặt cuối kì Tháng Tháng (26,905) Tháng (51,825) 63,4 80,3 94,6 99,305 105,22 97,375 (26,905) (51,825) (54,6) • Ngân sách phải trả tiền mặt Quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Mua hàng 48,495 59,07 Mua thiết bị 11,5 Chi phí hoạt 37,8 39,9 động VAT phải nộp 70x10%85x10%54,9x10%= 52,5x10%=3,25 1,51 Tổng 99,305 105,22 Tháng 51,975 40,6 90x10%42x10%=4,8 97,375 5, Ngân sách báo cáo kết kinh doanh Quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 1, Doanh thu bán hàng 70 85 90 2, Giá vốn hàng bán 42 51 54 3, Lợi nhuận gộp 28 34 36 4, Chi phí họat động -Chi phí bán hàng 22,5 24 24,5 -Chi phí quản lí doanh 19,3 19,9 20,1 nghiệp 5, Lợi nhuận trước thuế (13,8) (9,9) (8,6) 6, Ngân sách bảng cân đối kế toán Tổng quý 245 147 98 71 59,3 (32,3) Tài sản 1, Tiền mặt 2, Khoản phải thu 3, Hàng tồn kho 4, TSCĐ - Nguyên giá - Khấu hao 5, Mua thiết bị Tổng tài sản Số tiền (54,6) 79,2 15 214,1 (12) 14,5 256,2 Nguồn vốn 1, Phải trả người bán 2, Vốn góp 3, Lợi nhuận trước thuế 4, Lợi nhuận tích lũy Số tiền 23,1 190 (32,3) Tổng nguồn vốn 256,2 Phần II, ngân sách quý IV năm N 1, Ngân sách phải thu tiền mặt Doanh thu Số tiền tháng T10 T9 79,2 79,2 T10 55 22 T11 60,5 T12 72,6 Vay vốn 39 Tổng 140,2 3, Ngân sách mua hàng Chỉ tiêu T10 Giá vốn hàng 25 bán Tồn kho cuối kì 22 Tồn kho đầu kì 15 Trị giá hàng 32 mua Trị giá hàng 35.2 mua (VAT) 75,4 Tháng thu tiền T11 33 24,2 63 120,2 T12 36,3 29,04 90 155,34 T11 27.5 T12 33 26.4 22 31.9 29.04 26.4 35.64 35,09 39.204 + Ngân sách chi phí mua hàng Tháng Số tiền Tháng phải trả 10 46,2 35,2 11 35.09 T10 23.1 30% x 1.1x TGHM = 10.56 T11 T12 70% x1.1x TGHM = 26.64 30%x1.1x TGHM =10.527 70% x 1.1 x TGHM = 24.563 12 39,204 30% x 1.1 x TGHM =11,7612 Tổng 33.66 35.167 36,3242 Số dư khoản phải trả = 70 % x 1.1 x TGHM = 27.4428 (Tr đ) Ngân sách phải trả tiền mặt Chỉ tiêu T10 Mua hàng 33.66 Chi phí hoạt 37.71 động VAT PN 1.8 Mua thiết bị Trả Vốn vay Tổng 73,17 Ngân sách chi phí hoạt động Chỉ tiêu T10 T11 I.Chi phí 22.71 23.905 bán hàng -Tiền lương 7.5 7.5 -CPQC 6.3 6.3 -CPVC 4.41 5.355 T11 35.167 39.545 T12 36.3242 41.2 2.31 3.036 63 151.3602 39 116.022 T12 24.77 7.5 6.3 5.67 Tổng 71.385 -KHTSCĐ -CP Khác 2.5 II.CPQLDN 19 -CPQLDN -Tiền lương 7.5 -KHTSCĐ -CP Khác 2.5 III.CPTC -Lãi vay Tổng Ngân sách tiền mặt Chỉ tiêu T10 Số dư TM đầu (54.6) kì Số dư TM cuối 140.2 kỳ Phải trả kì 73.17 Dư cuối kì 12.43 Dư TM tối thiểu 2.75 19,25 7.5 2.75 3.3 19.8 7.5 3.3 0.39 0.63 7.Bảng báo cáo kết kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Tổng chi phí hoạt động Lợi nhuận trước thuế Bảng cân đối kế toán Tài sản Số tiền Tiền mặt 20.3878 Phải thu khách 43.56 hàng 58.05 1.02 130.455 T11 12.43 T12 16.608 120.2 155.34 116.022 16.608 151.5602 20.3878 Số tiền 171 85.5 85.5 130.45 (44.955) Nguồn vốn Phải trả người bán Vốn góp Số tiền 27.4428 190 Tồn kho 29.04 TSCĐ 214.1 Khấu hao TSCĐ (12) Thiết bị Tổng 22.5) 317.5878 Lợi nhuận tích lũy Vốn vay Lợi nhuận trước thuế 55.1 90 (44.955) Tổng 317.5878 ... DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Ngân sách: kế hoạch tài lập cho tương lai Dự tốn ngân sách: q trình phát triển ngân sách. .. vụ Ngân sách phí thu nhập Ngân sách chi phí nhân cơng Ngân sách chi phí Marketing Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Ngân sách chi phí tài Ngân sách báo cáo doanh thu Ngân sách tiền mặt Ngân. .. động Ngân sách doanh thu Ngân sách mua hàng Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách cp mareting Ngân sách cp quản lý doanh nghiệp Ngân sách báo cáo thu nhập Ngân sách bảng cân đối kế tốn Ngân sách cp