Lập dự toán ngân sách về công ty cổ phần Thăng Long

Phần 1: Trình bày các vấn đề lý thuyết về dự toán ngân sách doanh nghiệp và nội dung của một số loại ngân sách cơ bản Phần 2, 3: Lập dự toán ngân sách thông qua các dữ liệu đã cho Phần 4: Đánh giá khái quát về hoạt động của công ty

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ một tổ chức nào dù lớn hay nhỏ, thậm trí ngay trong phạm vi một giađình cũng phải tính toán và dự trù việc sử dụng ngân sách của mình Việc dự toánngân sách giữ một vao trò vô cùng quan trọng trong ngày nay khi mà môi trườngkinh doanhh liên tục biến động và không ngừng thay đổi Tuy nhiên, để dự toánngân sách một cách chính xác, phản ánh đúng năng lực thực tế của doanh nghiệp làmột việc khó khăn Hiện nay, các doanh nghiệp lập dự toán ngân sách nhưng số liệu

dự toán ngân sách thường không phản ánh đung tiềm năng thực tế của doanh nghiệpnên không phát huy vai trò, công dụng của nó và gây lãng phí cho doanh nghiệp

Việc nghiên cứu để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách, nhằm phục vụdoanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách chính xác, phản ánhđúng tiềm năng, đảm bảo cho các dự toán thực sự là công cụ hữu ích cho nhà quản

lý và đảm bảo cho việc chuẩn bị các nguồn lực để đối phó kịp thời với mọi tìnhhuống xảy ra đột xuất trong tương lai, có ý nghĩa lý luận và thực tiễn trong giaiđoạn hiện này

Với mục tiêu môn học đã đề ra, là củng cố kiến thức được các thầy cô traođổi trên lớp và biết cách làm thế nào để dự toán ngân sách vào một doanh nghiệpthực tiễn Bài tập lớn dưới đây nhóm em đã đã trình bày ngắn gọn về dự toán ngânsách về công ty cổ phần Thăng Long Ngoài phần mở đầu và kết thúc bài tập lớn cónội dung gồm:

Phần 1: Trình bày các vấn đề lý thuyết về dự toán ngân sách doanh nghiệp và nội dung của một số loại ngân sách cơ bản

Phần 2, 3: Lập dự toán ngân sách thông qua các dữ liệu đã cho

Phần 4: Đánh giá khái quát về hoạt động của công ty

Trong quá trình làm bài dù tính toán cẩn thận trong các khâu nhưng cũng không tránh được những sai xót do kiến thức còn hạn chế, vì vậy em rất mong đượccác thầy cô góp ý để chúng em được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1:

TRÌNH BÀY CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP VÀ NỘI DUNG MÔT SỐ

LOẠI NGÂN SÁCH CƠ BẢN

1 Trình bày các vấn đề lý thuyết về dự toán ngân sách doanh nghiệp

Lập ngân sách tức là hoạch định các nguồn lực cần thiết để thực hiện dự án.Các tổ chức luôn phải đố i mặt với vấn đề khan hiếm nguồn lực do đó các nhà quantrị cũng phải đương đầu với các giới hạn về ngân sách Tầ m quan trọng của mộthoạ t động nhiều hay ít thể hiện ở mức nguồn lực được cam kết cho hoạt động đó.Nếu ngân sách ở mức quá cao sẽ gây ra sự lãng phí và tạo điều kiện cho quản lýlỏng lẻo, nhưng nếu quá thấp sẽ dẫn đến hạn chế thành quả và ảnh hưởng đến camkết

Ngân sách còn là một công cụ để ki ểm soát, là tiêu chuẩn nhằm so sánh và

đo lường sự chênh lệch giữa việc sử dụng các nguồn lực thực tế và kế hoạch Cácnhà quản trị có thể sử dụng độ lệch chuẩn (hoặc phương sai) của một yếu tố nhằm

dự báo các sai lệch của yếu tố này so với ngân sách và đồng thời có sự điều chỉnhkịp thời

Tiến trình lậ p ngân sách phải gắn sử dụng nguồn lực với các mục tiêu của tổchức, nếu không tiến trình lập k ế hoạch / kiểm soát sẽ trở nên vô ích Mặt khác, dữliệu ph ải được thu thập và báo cáo đúng thời hạn thì ngân sách mới có tác dụngtrong việc xác định và báo cáo các vấn đề hiện tại hoặc dự đoán các vấn đề sắp xảyra

1.1 Một số khái niệm

- Dự toán : là những tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu mà

tổ chức cần phải đạt được đồng thời chỉ rõ cách thức huy động các nguồn lực đẻthực hiện các mục tiêu mà tổ chức đề ra Dự toán được xác định bằng một hệ thốngcác chỉ tiêu về số lượng và giá trị cho một khoảng thời gian xá định trong tương lai

Dự toán là cơ sở, là trung tâm của kế hoạch và tiền đề cho việc dự toán là dự báo

đồng thời chỉ rõ cách thức, biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện các mụctiêu và nhiệm vụ đó Dự toán ngân sách là một hệ thống bao gồm nhiều dự toánnhư: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phíquản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán tiền,

dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Dựtoán ngân sách là cơ sở để đánh giá thành quả mà mỗi tổ chức, cá nhân đảm nhiệm

1.2 Phân loại dự toán ngân sách

Dự toán là công cụ của nhà quản lý, chính vì thế đòi hỏi nhà quản lý phải amhiểu về các loại dự toán để thích ứng với từng nhu cầu riêng lẻ, và từng hoàn cảnh

cụ thể của từng tổ chức trong thời kỳ, từng giai đoạn Tùy theo cách thức phân loại

sẽ có các loại dự toán ngân sách sau đây:

1.2.1 Phân loại theo thời gian

Dự toán ngân sách ngắn hạn

Dự toán ngân sách ngắn hạn là dự toán được lập cho kỳ kế hoạch là một năm

và được chia ra từng kỳ ngắn hạn hơn là hàng quý, hàng tháng Dự toán ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến các hoạt động kinh doanh thường xuyên của tổ chứcnhư mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền, sản xuất Dự toán ngân sách ngắn hạn được lập hàng năm trước khi niên độ kế toán kết thúc và được xem xét như là định hướng chỉ đạo cho mọi hoạt động của tổ chức trong năm kế hoạch

Dự toán ngân sách dài hạn

Dự toán ngân sách dài hạn còn được gọi là dự toán ngân sách vốn, đây là dự toán được lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào các hoạt động kinh doanh thường hơn 1 năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho các tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất và hệ thống phân phối như nhà xưởng, máy móc, thiết bị để đáp ứng nhu cầu chiến lược kinh doanh Đặc điểm

cơ bản của dự toán ngân sách là lợi nhuận dự kiến lớn, mức độ rủi ro cao thời gian thu hồi vốn dài

1.2.2 Phân loại theo chức năng

Dự toán hoạt động

Bao gồm các dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể của doanh nghiệp Ví

dụ như dự toán tiêu thụ sản phẩm, dự toán sản xuất được áp dụng cho các doanhnghiệp sản xuất nhằm dự toán sản lượng sản xuất đủ cho tiêu thụ từ đó tính dự toánchi phí sản xuất, dự toán mua hàng được dùng cho các doanh nghiệp thương mạinhằm dự toán khối lượng hàng cần thiết phải mua để đủ cho tiêu thụ và tồn kho sau

đó lập dự toán chi phí bán hàng và quản lý, dự toán kết quả kinh doanh

Dự toán tài chính

Là các dự toán liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tư, bảng cân đối kế toán dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Dự toán tiền tệ là kế hoạch chi tiết cho việc thu chi Dự toán vốn đầu tư trình bày các dự toán tài sản dài hạn và vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh ở những năm tiếp theo Dự toán bảng cân đối kế toán , dự toán báo các kết quả hoạt động kinh doanh là dự toán tổng hợp số liệu kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.3 Phân loại theo phương pháp lập

Dự toán ngân sách linh hoạt

Là dự toán cung cấp cho công ty khả năng ước tính chi phí va doanh thu tại nhiều mức độ hoạt động khác nhau Dự toán linh hoạt được lập theo mối quan hệ với quá trình hoạt động, giúp xác định ngân sách dự kiến tương ứng với mức độ và phạm vi hoạt động

Dự toán ngân sách cố định

Là dự toán ngân sách lại các số liệu tướng ứng với một mức độ hoạt động ấn định trước Dự toán ngân sách cố định phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động kinh tế ổnđịnh

1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích

Dự toán tờ gốc

Là khi dự toán gạt bỏ hết số liệu dự toán đã tồn tại quá lâu trong quá khứ và xemxét các nghiệp vụ kinh doanh như mới bắt đầu tiến hành xem xét khả năng thunhập những khoản chi phí phát sinh và khả năng thực hiện lợi nhuận của doanhnghiệp để lập các báo cáo dự toán Các báo cáo dự toán mới sẽ khoog lệ thuộc vàobáo cáo dự toán cũ

Dự toán cuốn chiều

Dự án cuốn chiều hay còn gọi là dự toán nối mạch Dự toán theo phương pháp này

là các bộ phận lập dự toán sẽ dựa vào các báo cáo dự toán cũ của doanh nghiệp đểđiều chỉnh với những thay đổi trog thực tế để lập các báo cáo dự toán mới

Để xây dựng ngân sách, chúng ta phải dự toán những nguồn lực nào mà dự án sẽcần, số lượng yêu cầu của mỗi loại, thời hạn và chi phí của các nguồn lực là baonhiêu – bao gồm cả ảnh hưởng của lạm phát Các quá trình dự đoán luôn chứa đựngrủi ro mặc dù mức độ r ủi ro có thể không như nhau Ví dụ, một ng ười có kinhnghiệm có thể dự đoán số lượng gạch sẽ được sử dụng để xây một bức tường cókích thước đ ã biết trong phạm vi sai lệch từ 1 đến 2 % Tuy nhiên, sai sót có thể lớnhơn khi dự đoán số giờ lập tŕnh để sản xuất một phần mềm nào đó Trong lĩnh vựcphần mềm, mức độ bất định sẽ cao hơn và phạm vi sai sót cũng sẽ rộng hơn nhiều

Trong nhiều lĩnh vực, các phương pháp dự toán được hệ th ống hoá rấ t tốt.Các công ty thường có sẵn các catalogue mô tả chi tiết các nguyên vật liệu, dịch vụ

và máy móc đang sẵn có, nhà cung c ấp cùng với mức giá Họ cũng có các tài liệu v

ề k ỹ thuật ước lượng số lượng nguyên vật liệu và số lao động cần để hoàn thànhcác công việ c cụ thể Mỗi doanh nghiệp có các quy luật riêng cho dự toán Nhữngthông tin này thường tập hợp các kinh nghiệm tập thể của nhiều chuyên gia dự đoánqua nhiều năm Một người làm công tác xuất b ản chuyên nghiệp, chẳng hạn, có thể

đọ c lướt qua một bản thảo và sau khi đặt vài câu hỏi về số lượng và kiểu hình ảnhminh họa, chất lượng gi ấy sử dụng, có thể đưa ra một ước lượng khá chính xác vềchi phí cần thiết để sản xuất một cuốn sách

- Các dữ liệu quá khứ có ảnh hưởng rất lớn đến ngân sách của các hoạt độngthường xuyên và nhiều khi một khoản mục của năm nay đơn giản là “số liệu củanăm trước cộng với X%” Tuy nhiên, dự toán cho một dự án không thể hoàn toànphụ thuộc vào dữ liệu quá khứ Vào thời điểm khởi đầu dự án, có thể không có ngânsách cũ để làm cơ sở, nếu có thì cũng chỉ là chỉ là những hướng dẫn thô Tất cả các

dự án đều mang tính duy nhất do đó tất cả các ngân sách dự án phải dựa trên các dựđoán về việc sử dụng nguồn lực và chi phí liên quan Vì vậy, ước lượng chi phí chobất kỳ dự án nào cũng gắn với rủi ro

- Đối với các dự án dài hạn, các kế hoạch và chương trình của các dự án đượcthiết lập vào thời gian đầu của chu kỳ dự án, tuy nhiên, qua thời gian, việc sử dụngnguồn lực có thể bị thay đổi ( là do có nhièu vật liệu mới thay thế, hoặc giá của củamáy móc và nhân lực thay đổi ) Chu kỳ dự án càng dài, phương pháp và các chiphí truyền thống sẽ càng không tương thích

- Mức độ giám sát và kiểm tra các dự án thường cao hơn nhiều so với cáchoạt động thường xuyên, vì thế người lập ngân sách phải có lý lẽ để bảo vệ cho cácmục ngân sách đề xuất

PHẦN 2:

DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP THĂNG LONG

QUÝ III/N

I NGÂN SÁCH THU TIỀN MẶT

1 Doanh thu có thuế = DT chưa thuế x 1,1

Có DT bán chịu = 80% DT => DT bán chịu T7 = 77 x 0,8 – 48(Trđ)

T8 = 93,5 x 0,8 = 74,8 (Trđ)

3 Kế hoạch phải thu tiền mặt quý III/N

Kế hoạch phải thu tiền mặt quý III năm N

Tháng doanh thu DT bán chịu Tháng phải thu

4 Ngân sách phải thu tiền mặt quý III/N

Ngân sách phải thu tiền mặt quý III

II NGÂN SÁCH MUA HÀNG VÀ KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN MUA HÀNG

1 Công thức áp dụng

HTK cuối kỳ = 30% doanh thu bán hàng tháng tiếp theo

T7 = 85 x 30% = 25,5(Trđ)T8 = 90 x 30% = 27(Trđ)T9 = 50 x 30% = 15(Trđ)HTK đầu kì này bằng HTK cuối kì trước Vậy ta có:

T7 = 12,6(Trđ)T8 = 25,5(Trđ)T9 = 27(Trđ)Giá vốn hàng bán = 60% DT chưa thuế Ta có:

T7 = 70 x 0,6 = 42T8 = 85 x 0,6 = 51T9 = 90 x 0,6 = 54

Ta có bảng sau:

Bảng 1: Ngân sách mua hàng cho quý III/N

Ngân sách mua hàng cho quý III năm N

Bảng 2: KH phải trả tiền mặt:

Phải trả T6 = T7 = 18,3 (Trđ)

Trị giá hàng mua = 1,1 x Trị giá hàng mua trong kỳ

T7 = 54,9 x 1,1 = 60,39(Trđ)T8 = 52,5 x 1,1 = 57,75(Trđ)T8 = 42 x 1,1 = 46,2 (Trđ)

tháng8

tháng9

Bảng 3: Ngân sách phải trả tiền mặt đối với hàng mua quý III/N

Ngân sách phải trả tiền đối với hàng mua quý III năm N

Đơn vị tính: Triệu đồng

Chỉ tiêu

Tháng 7

Tháng 8

Tháng 9

Qúy III

Tài khoản phải trả 48.495 59.07 51.975 159.54

Số dư phải trả người bán 23.1

III NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

Chi phí lương nhân viên bán hàng T7 = T8 = T9 = 7,5 (Trđ)

CP quảng cáo : T7 = T8 = T9 = 6(Trđ)

CP vận chuyển = 6% DT => CPVC T7 = 0,06 x 70 = 4,2

T8 = 0,06 x 85 = 3,4T9 = 006 x 90 = 5,4Khấu hao TSCĐ T7 = T8 = T9 = 2 (Trđ)

CP khác = 4% DT => CP khác T7 = 0,04 x 70 = 2.8

T8 = 0,04 x 85 = 3,4T9 = 0,04 x 90 = 3,6

tháng 8

tháng 9

quý III

Chi phí lương nhân viên bán hàng 7.5 7.5 7.5 22.5

II.Chi phí quản lý doanh nghiệp 18.5 10 7 35.5

IV NGÂN SÁCH TIỀN MẶT

VAT phải nộp = (DT – trị giá hàng mua) x 10%

tháng

Qúy III

I.Số dư tiền mặt đầu kỳ 40 68.395 83.065

II.Các khoản phải thu 63.4 80.3 94.6

IIICác khoản phải trả 85.005 121.63 132.775

V NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 245

VI NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngân sách bảng cân đối kế toán Qúy III năm N

Đơn vị tính: Triệu đồng

TÀI SẢN NGẮN

Phải thu khách hàng 79.2 Thuế TNDN 3.5002

PHẦN 3:

DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP THĂNG

LONG QUÝ IV/N

I NGÂN SÁCH THU TIỀN MẶT

Ta có bảng doanh thu như sau:

Doanh thu quý IV (có VAT) CHƯA THUẾ

Có DT bán chịu = 50% DT => DT bán chịu : T10 = 55 x 0,2 = 27,5 (Trđ)

T11 = 60,5 x 0,5 = 30,25(Trđ)T12 = 67,16 x 0,5 = 33,58(Trđ)

Kế hoạch phải thu tiền mặt quý IV/N

Các khoản phải thu quý IV Tháng DT bán chịu

Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV/N

Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV

Chỉ tiêu

Tháng

Tổng quýIV

II NGÂN SÁCH MUA HÀNG VÀ KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN MUA

HÀNG

2 Công thức áp dụng

HTK cuối kỳ = 35% nhu cầu tiêu thụ trong tháng tiếp theo

T10 = 50 x 35% = 19,25(Trđ)T11 = 60,5 x 35% = 21,37(Trđ)T12 = 61,5 x 35% = 128,85(Trđ)HTK đầu kì này bằng HTK cuối kì trước Vậy ta có:

T10 = 15(Trđ)T11 = 19,25(Trđ)T12 = 21,37(Trđ)Giá vốn hàng bán = 65% DT chưa thuế Ta có:

T10 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ)T11 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ)T12 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ)

Ta có bảng sau:

Bảng 1: Ngân sách mua hàng cho quý III/N

Đơn vị tính: triệu đồngChỉ tiêu Tháng10 Tháng11 Tháng12 QúyIV

Bảng 2: KH phải trả tiền mặt:

Phải trả T10 = t9 = 23,1 (Trđ)

Trị giá hàng mua = 1,1 x Trị giá hàng mua trong kỳ

T10 = 40 x 1,1 = 44(Trđ)T11 = 41,44 x 1,1 = 45,59(Trđ)T12 = 51,13 x 1,1 = 56,24 (Trđ)

Bảng 3: Ngân sách phải trả tiền mặt đối với hàng mua quý III/N

Số dư phải trả ngươi bán = 70% *56,24 = 39,37

Công ty cổ phần Thăng LongNgân sách phải trả tiền đối với hàng mua quý IV năm N

Đơn vị tính: Triệu đồng

10

Tháng11

Tháng12

QúyIV

Tài khoản phải trả 36.30 44.48 48.78 129.56

Số dư phải trả người bán 39.37

III NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

Chi phí lương nhân viên bán hàng T10 = T11 = T12 = 7,5 (Trđ)

CP quảng cáo : T10 = T11 = T12 = 6 * 1,05 = 6,3(Trđ)

CP vận chuyển = 7% CP VC => CPVC T10 = 1,07 x 4,2 = 4,49(trđ)

T11 = 1,07 x 5.1 = 5,46(trđ)T12 = 1,07 x 5,4 = 5,78 (trd)Khấu hao TSCĐ T10 = T11 = T12 = 2 (Trđ)

CP khác = 5% DT => CP khác T10 = 0,05 x 50 = 2,5

T11 = 0,05 x 55 = 2,75T12 = 0,05 x 61,05 = 3,05

quýIV

I.Chi phí bán hàng 18.79 20.01 20.63 59.43

Chi phí lương nhân viên bán hàng 7.50 7.50 7.50 22.50

II.Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.00 7.00 15.00 29.00

Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.00 7.00 7.00 21.00

IV NGÂN SÁCH TIỀN MẶT

VAT phải nộp = (DT – trị giá hàng mua) x 10%

I.Số dư tiền mặt đầu kỳ 54.51 78.42 70.83

II.Các khoản phải thu 77.00 55.25 61.08

IIICác khoản phải trả 61.09 70.84 83.41

V NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 166.05

VII NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngân sách bảng cân đối kế toán Qúy IV năm N

Lợi nhuân trước thuế -41.19

Tổng cộng tài sản 278.67 Tổng cộng nguồn vốn 278.67

PHẦN 4:

ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY

Từ các bảng đanh giá dự toán ngân sách doanh nghiệp ta đều thấy lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp ở cả hai quý III và quý IV đều cho ra lợi nhuận âm Cụthể

Quý IV lợi nhuận là: -90,425

Quý III lợi nhuận là: -47,61

Từ đó ta thấy công ty nên điều chỉnh lại chi phí sao cho phù hợp để đạt được lợi nhuận công ty cần điều chỉnh lại các khoản chi phí như chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và cần có biện pháp để tăng doanh thu

Tác dụng của dự toán ngân sách:

- Dự toán ngân sách là sự cụ thể hóa kế hoạch, mục tiêu của tổ chức Kế hoạch ngân sách phản ánh nhiệm vụ và các chính sách phân phối nguồn lực của đơn vị

- Đánh giá chi phí dự tính của một dự án trước khi hiệu lực hóa việc thực hiện

- Xác định được chi phí cho từng công việc và tổng chi phí dự toán của dự án

- Là cơ sở để chỉ đạo và quản lý tiến độ chi tiêu cho các tiến trình dự án

- Thiết lập một đường cơ sở cho việc chỉ đạo và báo cáo tiến trình dự án

Phải thu khách hàng 79.2 Thuế TNDN 3.5002