Dự toán ngân sách cho Công ty cổ phần Thăng Long quý III, IV

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 5 PHẦN 1 6 CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 6 DOANH NGHIỆP 6 1. NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 6 1.1. NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 6 1.2. CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 7 1.3. MỤC ĐÍCH CỦA NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 8 1.3.1. Lập kế hoạch 8 1.3.2. Tổ chức thực hiện 8 1.3.3. Lãnh đạo 9 1.3.4. Điều chỉnh 9 1.4. TỔNG HỢP NGÂN SÁCH 9 1.4.1. Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại 9 1.4.2. Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp dịch vụ 11 1.4.3. Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất 12 2. NGÂN SÁCH DOANH THU CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 13 2.1. CÁC PHƯƠNG PHÁP DỰ BÁO 13 2.1.1. Phương pháp định tính 13 2.1.2. Phương pháp định lượng 13 2.2. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI DỰ BÁO DOANH THU 13 2.3. NGÂN SÁCH DOANH THU 14 2.3.1. Ngân sách doanh thu theo sản phẩm 14 2.3.2. Ngân sách doanh thu theo thời kỳ 15 2.3.3. Ngân sách doanh thu theo khu vực 16 2.4. NGÂN SÁCH DOANH THU TỪ PHÍ 18 3. NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 19 3.1. GIỚI THIỆU 19 3.2. NGÂN SÁCH MUA HÀNG 20 3.3. NGÂN SÁCH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 21 3.4. NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 21 4. NGÂN SÁCH TIỀN MẶT CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 22 4.1. GIỚI THIỆU 22 4.2. NGÂN SÁCH PHẢI THU TIỀN MẶT 22 4.3. NGÂN SÁCH PHẢI TRẢ TIỀN MẶT 22 4.4. CÁC KHOẢN PHẢI THU 23 4.5. CHIẾT KHẤU CHO PHÉP VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI 23 4.6. TÀI KHOẢN PHẢI TRẢ VÀ CHI PHÍ PHẢI TRẢ 23 4.7. ĐỊNH DẠNG NGÂN SÁCH TỀN MẶT 23 5. NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI , DỊCH VỤ 24 5.1. GIỚI THIỆU 24 5.2. CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 24 5.3. NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 25 5.4. NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 27 PHẦN 2 30 NỘI DUNG BÀI TẬP LỚN 30 1. Yêu cầu và các thông tin được đưa ra 30 1.1. Công ty cổ phần Thăng Long có số liệu dự toán trong quý III năm N như sau 30 1.2. Trong quý IVN dự kiến có một số thay đổi lần lượt so với các tháng của quý 31 2. Sinh viên thực hiện 32 2.1. Lập ngân sách cho các tháng quý III 32 2.1.1. Lập ngân sách thu tiền mặt từng trong quý III 32 2.1.2. Lập ngân sách chi phí mua hàng và ngân sách trả tiền đối với hàng mua theo từng tháng trong quý III 33 2.1.3 Ngân sách các chi phí hoạt động theo từng tháng quý III 34 2.1.4 Lâp ngân sách tiền mặt theo từng tháng trong quý III 36 2.1.5. Ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh 38 2.1.6. Ngân sách bảng cân đối kế toán quý III 38 2.2 Lập ngân sách cho các tháng quý IV 39 2.2.1 Lập ngân sách thu tiền mặt từng trong quý IV 39 2.2.2. Lập ngân sách chi phí mua hàng và ngân sách trả tiền đối với hàng mua theo từng tháng trong quý IV 40 2.2.3. Ngân sách các chi phí hoạt động theo từng tháng quý IV 41 2.2.4. Lâp ngân sách tiền mặt theo từng tháng trong quý IV năm N 43 2.2.5. Ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh 45 2.2.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán quý IV 45 PHẦN 3 46 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 46 3.1. Phân tích khái quát tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán 46 3.2. Phân tích khái quát kết quả kinh doanh của công ty qua báo cáo kết quả kinh 47 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh DANH SÁCH NHÓM STT Họ tên Mã sinh viên Nguyễn Hải Yến 0741090077 Nguyễn Huy Hoàng 0741090085 Nguyễn Trung Hà 0741090027 Lê Khánh Toàn 0741090079 Lương Xuân Phúc 0741090057 MỤC LỤC GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU PHẦN CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP .5 1.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.3 MỤC ĐÍCH CỦA NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.3.1 Lập kế hoạch .8 1.3.2 Tổ chức thực .8 1.3.3 Lãnh đạo 1.3.4 Điều chỉnh 1.4 TỔNG HỢP NGÂN SÁCH 1.4.1 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại 1.4.2 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp dịch vụ .10 1.4.3 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất 11 NGÂN SÁCH DOANH THU CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 12 2.1 CÁC PHƯƠNG PHÁP DỰ BÁO .12 2.1.1 Phương pháp định tính 12 2.1.2 Phương pháp định lượng 12 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI DỰ BÁO DOANH THU .12 2.3 NGÂN SÁCH DOANH THU 13 2.3.1 Ngân sách doanh thu theo sản phẩm 13 2.3.2 Ngân sách doanh thu theo thời kỳ 14 2.3.3 Ngân sách doanh thu theo khu vực 15 2.4 NGÂN SÁCH DOANH THU TỪ PHÍ .17 NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 18 3.1 GIỚI THIỆU 18 3.2 NGÂN SÁCH MUA HÀNG .19 3.3 NGÂN SÁCH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 20 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 3.4 NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 20 NGÂN SÁCH TIỀN MẶT CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 21 4.1 GIỚI THIỆU 21 4.2 NGÂN SÁCH PHẢI THU TIỀN MẶT 21 4.3 NGÂN SÁCH PHẢI TRẢ TIỀN MẶT 21 4.4 CÁC KHOẢN PHẢI THU 22 4.5 CHIẾT KHẤU CHO PHÉP VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI 22 4.6 TÀI KHOẢN PHẢI TRẢ VÀ CHI PHÍ PHẢI TRẢ 22 4.7 ĐỊNH DẠNG NGÂN SÁCH TỀN MẶT 22 NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI , DỊCH VỤ .23 5.1 GIỚI THIỆU 23 5.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH .23 5.3 NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 24 5.4 NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 26 PHẦN 29 NỘI DUNG BÀI TẬP LỚN 29 Yêu cầu thông tin đưa 29 1.1 Công ty cổ phần Thăng Long có số liệu dự toán quý III năm N sau 29 Sinh viên thực .31 2.1 Lập ngân sách cho tháng quý III 31 2.1.1 Lập ngân sách thu tiền mặt quý III .31 2.1.2 Lập ngân sách chi phí mua hàng ngân sách trả tiền hàng mua theo tháng quý III 32 2.1.3 Ngân sách chi phí hoạt động theo tháng quý III .33 2.1.4 Lâp ngân sách tiền mặt theo tháng quý III 35 2.1.5 Ngân sách báo cáo kết kinh doanh 37 2.1.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán quý III 37 2.2 Lập ngân sách cho tháng quý IV 38 2.2.1 Lập ngân sách thu tiền mặt quý IV 38 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 2.2.2 Lập ngân sách chi phí mua hàng ngân sách trả tiền hàng mua theo tháng quý IV 39 2.2.3 Ngân sách chi phí hoạt động theo tháng quý IV .40 2.2.4 Lâp ngân sách tiền mặt theo tháng quý IV năm N .42 2.2.5 Ngân sách báo cáo kết kinh doanh 44 2.2.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán quý IV 44 PHẦN 45 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 45 3.1 Phân tích khái quát tình hình tài qua bảng cân đối kế toán .45 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, vai trò kế toán quản trị ngày khẳng định xem công cụ hữu hiệu cho quản lý nội doanh nghiệp Để thực tốt công việc quản lý, từ khâu lập kế hoạch bao gồm việc xác định mục tiêu đến việc kiểm tra, phân tích định, nhà quản trị cần phải đến đến nhiều thông tin Tuy nhiên, thông tin tiềm lực tổ chức nội doanh nghiệp kế toán quản trị cung cấp phận quan trọng nhất, định chất lượng công tác quản lý Xét từ phương diện kế toán, thông tin chủ yếu mà kế toán quản trị xử lý cung cấp cho nhà quản trị thông tin chi phí Trong trình kinh doanh doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với hoạt động có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu Hơn nữa, giác độ quản lý, chi phí GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh phần lớn phát sinh nội doanh nghiệp, chịu chi phối chủ quan nhà quản trị, kiểm soát quản lý tốt chi phí mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị Để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách thường xuyên, liên tục, doanh nghiệp phải thiết lập kế hoạch Mọi hoạt động doanh nghiệp tiến hành theo kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn xây dựng Trong việc lập dự toán chi phí giữ vai trò quan trọng dự toán sở định hướng đạo hoạt động kinh doanh phối hợp chương trình hành động phận Dự toán lập sở để kiểm soát nội dung chi phí nhiệm vụ phận Thực chức kế toán quản trị phải tổ chức việc thu thập thông tin cần thiết để lập dự toán gồm thông tin tổ chức, định mức, chi phí tiêu chuẩn, thông tin kế toán tài chính, thống kê kỹ thuật tính toán, ước tính phục vụ cho việc lập dự toán doanh nghiệp Bài tập lớn chúng em gồm phần: • Phần 1: Các vấn đề lý thuyết dự toán ngân sách doanh nghiệp • Phần 2: Dự toán ngân sách cho Công ty cổ phần Thăng Long quý III, IV • Phần 3: Đánh giá khái quát hoạt động Công ty cổ phần Thăng Long Chúng em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô giáo Nguyễn Thị Ngân giúp chúng em hoàn thành tập lớn Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu tính toán với thời gian trình độ hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, chúng em mong nhận đóng góp ý kiến từ cô bạn để tập lớn chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! PHẦN CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Ngân sách: kế hoạch tài lập cho tương lai Dự toán ngân sách: trình phát triển ngân sách tổ chức, doanh nghiệp Đó biểu đạt kế hoạch thành số tính toán được, diễn tả nguồn tài dự kiến cần thiết, dự báo doanh thu đồng thời trình bày báo cáo tài dự kiến tương lai tổ chức Dự toán ngân sách phần GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh thiếu công tác kế hoạch, có chức kế hoạch hành động công cụ quản lý giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu Ví dụ 1.1: Công ty cổ phần Kinh Đô công ty hàng đầu Việt Nam ngành sản xuất bánh kẹo có mạng lưới phân phối rộng Việt Nam Công ty có kế hoạch tài dài hạn, kế hoạch tài trung hạn kế hoạch tài ngắn hạn Kế hoạch tài dài hạn: thông thường kế hoạch từ đến 10 năm, mang tính chiến lược lâu dài Ở Nhật Bản, có kế hoạch dài hạn lên tới hàng trăm năm Kế hoạch tài trung hạn: kế hoạch từ đến năm Kế hoạch tài ngắn hạn: kế hoạch vòng năm Những kế hoạch mang tính chi tiết cao vào liên quan đến việc điều hành hoạt động kinh doanh ngày doanh nghiệp Hình 1.1: Vòng đời kế hoạch KẾ HOẠCH HOẠT ĐỘNG Ngân sách Duyệt lại KẾT QỦA Thực Điều chỉnh Hình 1.1 rằng: - Kế hoạch: bao gồm ngân sách kế hoạch chuẩn bị từ trước - Hoạt động: bao gồm công việc thực theo kế hoạch đề - Kết quả: thực việc so sánh kết thực tế với kế hoạch đề - Điều chỉnh hoạt dộng cần kế hoạch xem lại mức lại GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 1.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Ngân sách doanh nghiệp kế hoạch tài doanh nghiệp Việc chuẩn bị ngân sách doanh nghiệp giúp xếp điều hành hoạt động doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng tới việc lập ngân sách doanh nghiệp: - Doanh số bán hàng khứ xu hướng tương lai - Xu hướng phát triển kinh tế - Xu hướng phát triển ngành - Hành động đối thủ cạnh tranh - Những thay đổi sách phủ Ví dụ 1.2: Công ty A có lập ngân sách cho năm tới với số liệu năm tài trước sau: ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền Tiền lương nhân viên 9.600 Tiền điện 660 Tiền văn phòng phẩm 320 Tiền điện thoại 420 Chi phí khấu hao TSCĐ 400 Chi phí lãi vay 96 Sau tính toán kỹ yếu tố công ty xác định thay đôi chi phí sau: Tiền lương tăng 5%, tiền văn phòng phẩm giảm 10%, tiền điện tăng 6%, cho phí lãi vay tăng 8%, tiền điện thoại giảm 4%, chi phí khấu hao không thay đổi Yêu cầu: Lập dự toán ngân sách cho năm tới với thay đổi ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Cách tính Số tiền Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Tiền lương nhân viên Khoa quản lý kinh doanh 9.600 x 1,05 10.080 Tiền điện 660 x 1,06 699,6 Tiền văn phòng phẩm 320 x 0,9 288 Tiên điện thoại 420 x 0,96 403,2 Chi phí khấu haoTSCĐ Chi phí lãi vay 400 96 x 1,08 Tổng cộng 400 103,68 11.974,48 1.3 MỤC ĐÍCH CỦA NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Sử dụng ngân sách sống tổ chức để thực xác đắn chức quản lý 1.3.1 Lập kế hoạch Lập kế hoạch đòi hỏi lựa chọn mục tiêu thiết lập hoạt động cần thiết để đạt mục tiêu Dự toán ngân sách bắt buộc doanh nghiệp phải lập kế hoạch Ví dụ: Để chuẩn bị ngân sách cho Phòng Quản trị công ty May Thăng Long chi nhánh Hà Nam, nhà quản trị doanh nghiệp phải lập kế hoạch cho đội ngũ nhân viên nguồn lực cần thiết khác để thực chức quản trị cách tương xứng 1.3.2 Tổ chức thực Thông qua kế hoạch lập ra, doanh nghiệp tiến hành phân bổ nguồn lực, xếp phân bổ công việc nhan viên Ngân sách trợ giúp cho việc xếp hoạt động bảo đảm cho phần khác tổ chức làm việc nhau, hướng tới mục tiêu cuối doanh nghiệp Ví dụ, phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp số lượng, chất lượng thời gian… 1.3.3 Lãnh đạo Mục đích chủ yếu hoạt động lãnh đạo để khai thác lực thành viên doanh nghiệp, giúp họ thực yêu cầu công việc phù hợp với lực nhằm đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề Có hai yếu tố quan trọng hướng vào lãnh đạo truyền đạt động viên Truyền đạt: Ngân sách doanh nghiệp giúp cho việc truyền đạt tới tất cấp doanh nghiệp biết mục tiêu doanh nghiệp cách thức để đạt mục tiêu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh đó, đồng thời cho phép nhân viên phép tham gia vào trình lập dự toán ngân sách Động viên: Ngân sách đưa mục tiêu doanh nghiệp thời kỳ, thông qua mà thành viên trợ giúp nhau, đồng thời cổ vũ thành viên thảo luận cố gắng để đưa định cuối thay ban lãnh đạo công ty định 1.3.4 Điều chỉnh Điều chỉnh trình thiết lập chuẩn mực, đo lường thành tích tại, so sánh với chuẩn mực yếu tố cần thiết khác để có biện pháp xử lý thích hợp Điều chỉnh hoạt động thông thường doanh nghiệp để so sánh kết thực tế với ngân sách chuẩn bị 1.4 TỔNG HỢP NGÂN SÁCH Một ngân sách tổng hợp kết hợp tất ngân sách doanh nghiệp, liên quan tới tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ 1.4.1 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại Doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp chủ yếu hoạt động mua bán hàng hóa – bán buôn bán lẻ Hình 1.2 mô tả kiểu ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương Ngân sách mua Ngân sách mại Ngân sách giá hàng doanh thu vốn hàng bán Ngân sách marketing Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo ngân sách thu nhập Ngân sách tiền mặt Hình 1.2: Ngân sách cho doanh nghiệp thương mại Ngân sách chi phí tài GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Kế hoạc trung dài hạn Ngân sách bảng cân đối kế toán Ngân sách nguồn vốn NgânNhóm sách lưu chuyển tiền tệ Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 1.4.2 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp dịch vụ Hình 1.3: Ngân sách cho doanh nghiệp dịch vụ Ngân sách phí thu nhập Ngân sách chi phí nhân công Ngân sách chi phí Marketing Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Ngân sách chi phí tài Ngân sách báo cáo doanh thu Ngân sách tiền mặt GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Ngân sách bảng cân đối kế toán 10 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Vì công ty phải trì tiền mặt tối thiểu triệu đồng/tháng nên phát sinh thêm chi phí lãi vay thuộc khoản mục chi phí tài Cụ thể tháng công ty vay 30 triệu đồng, tháng 40 triệu đồng tháng 40 triệu đồng với lãi suất 12%/năm, lãi đơn Bảng chi phí tài cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Tháng vay tiền Số tiền Tháng 30.000.000 Tháng trả tiền Tháng Tháng 10 300.000 40.000.000 - 40.000.000 - Tổng 300.000 - Tổng 400.0 00 400.00 400.00 400.0 00 300 000 400 000 400 000 1.100 000 2.1.4 Lâp ngân sách tiền mặt theo tháng quý III a Ngân sách phải trả tiền mặt Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách phải trả tiền mặt cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Phải trả người bán 42.885.000 53.130.000 Chi phí QLDN 25.050.000 17.150.000 Chi phí bán hàng 16.750.000 18.250.000 Trả lãi cổ đông Thuế GTGT pn Nợ ngắn hạn Chi phí tài Tổng 2.530.000 87.215.000 3.310.000 30.000.000 300.000 122.140.00 Tháng 54.285.00 14.350.00 18.750.00 3.500.00 4.320.00 40.000.000 400.000 135.605.0 00 Tổng quý 150.300.000 56.550.000 53.750.000 3.500.000 10.160.000 70.000.000 700.000 344.960.000 Thuế GTGT phải nộp: - Tháng 7: (70.000.000 – 44.700.000) x 0,1 = 2.530.000 (đồng) GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 35 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh - Tháng 8: (85.000.000 – 51.900.00) x 0,1 = 3.310.000 (đồng) - Tháng 9: (90.000.000 – 46.800.000) x 0,1 = 4.320.000 (đồng) b Ngân sách tiền mặt cho quý III năm N Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách tiền mặt cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng quý Số dư tiền mặt đầu kỳ 9.000.000 (14.815.000) (26.355.000) 9.000.000 Phải thu kỳ 63.400.000 80.300.000 94.600.000 238.300.000 Phải trả kỳ 87.215.000 91.840.000 95.205.000 274.260.000 Số dư tiền mặt cuối kỳ (14.815.000) (26.355.000) (26.960.000) (26.960.000) Ngân sách tiền mặt sau vay thêm: Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách tiền mặt cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng quý Số dư tiền mặt đầu kỳ 9.000.000 15.185.000 13.345.000 9.000.000 Phải thu kỳ 93.400.000 120.300.000 134.600.000 348.300.000 -Thu hàng 63.400.000 80.300.000 94.600.000 238.300.000 - Vốn vay 30.000.000 40.000.000 40.000.000 110.000.000 Phải trả kỳ 87.215.000 122.140.000 135.605.000 344.960.000 Số dư tiền mặt 15.185.000 13.345.000 12.340.000 12.340.000 từ bán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 36 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh cuối kỳ 2.1.5 Ngân sách báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách báo cáo kết kinh doanh cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 245.000.000 Giá vốn hàng bán 147.000.000 Lợi nhuận gộp 98.000.000 Chi phí bán hàng 59.750.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 62.550.000 Chi phí tài 1.100.000 Lợi nhuận trước thuế (25.400.000) Thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế (25.400.000) 2.1.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán quý III Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách bảng cân đối kế toán cho quý III năm N Đơn vị tính: Đồng Tài sản I TSNH Tiền Phải thu KH Hàng tồn kho II TSDH TSCĐ Tổng tài sản Số tiền 100.540.000 12.340.000 79.200.000 Nguồn vốn III Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Chi phí phải trả (lãi 9.000.000 vay) 202.100.000 IV Vốn chủ sở hữu 202.100.000 Vốn góp Lợi nhuận tích lũy LNTT 302.640.000 Tổng nguồn vốn GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 37 Số tiền 66.14.000 40.000.000 25.740.000 400.000 236.500.000 190.000.000 71.900.000 (25.400.000) 302.640.000 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Do lợi nhuận quý III Công ty cổ phần Thăng Long âm nên số tiền lãi cổ đông dự kiến 3.500.000 đồng chi trả vào cuối quý III thu lại 2.2 Lập ngân sách cho tháng quý IV 2.2.1 Lập ngân sách thu tiền mặt quý IV Để xác định ngân sách thu tiền mặt công ty cổ phần Thăng Long ta thực qua bước sau: Bước 1: Tính toán doanh thu tiền mặt khoản phải thu Doanh thu có thuế: - Tháng 10: 50.000.000 x 1,1 = 55.000.000 (đồng) - Tháng 11: 50.000.000 x 1,2 x 1,1 = 66.000.000 (đồng) - Tháng 12: 50.000.000 x 1,2 x 1,2 x 1,1 = 79.200.000 (đồng) Đơn vị tính: Đồng Doanh thu tiền mặt (50%) Doanh thu bán chịu (50%) Tổng Tháng 10 27.500 000 27.500 000 55.000.00 Tháng 11 Tháng 12 33.000.000 39.600.000 33.000.000 39.600.000 66.000.000 79.200.000 Bước 2: Lập kế hoạch thu từ tài khoản phải thu Đơn vị tính: Đồng Tháng 10 11 12 Doanh thu 99.000.000 55.000.000 66.000.000 79.200.000 Tổng Tháng 10 79.200.000 79.200.000 Tháng phải thu tiền Tháng 11 27.500.000 27.500.000 Tháng 12 33.000.000 33.000.000 Số dư tài khoản phải thu vào ngày 31/12/N là: 79.200.000 x 0,5 = 39.600.000 (đồng) GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 38 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Bước 3: Lập ngân sách thu tiền mặt cho tháng quý IV năm N Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách phải thu tiền mặt cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu tiền mặt Doanh thu từ khoản phải thu Tổng cộng phải thu tiền mặt Tháng 10 27.500.000 79.200.000 106.700.000 Tháng 11 33.000.000 27.500.000 60.500.000 Tháng 12 39.600.000 33.000.000 72.600.000 2.2.2 Lập ngân sách chi phí mua hàng ngân sách trả tiền hàng mua theo tháng quý IV * Giá vốn hàng bán = 65% x Doanh thu - Tháng 10: 0,65 x 50.000.000 = 32.500.000 (đồng) - Tháng 11: 0,65 x 50.000.000 x 1,2 = 39.000.000 (đồng) - Tháng 12: 0,65 x 50.000.000 x 1,2 x 1,2 = 46.800.000 (đồng) - Tháng 1: 0,65 x 80.000.000 = 52.000.000 (đồng) * Hàng tồn kho cuối kỳ = 35% nhu cầu tiêu thụ tháng - Tháng 10: 0,35 x 39.000.000 = 13.650.000 (đồng) - Tháng 11: 0,35 x 46.800.000 = 16.380.000 (đồng) - Tháng 12: 0,35 x 52.000.000 = 18.200.000 (đồng) Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách mua hàng cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Hàng tồn kho cuối kỳ Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho đầu kỳ Trị giá hàng mua Tháng 10 13.650.00 32.500.00 9.000.00 37.150.00 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 16.380.000 18.200.000 18.200.000 39.000.000 46.800.000 118.300.000 13.650.000 16.380.000 9.000.000 41.730.000 48.620.000 127.500.000 39 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Trị giá hàng mua có thuế: - Tháng 10: 37.150.000 x 1,1 = 40.865.000 (đồng) - Tháng 11: 41.730.000 x 1,1 = 45.903.000 (đồng) - Tháng 12: 48.620.000 x 1,1 = 53.482.000 (đồng) * Kế hoạch trả tiền mua hàng cho tháng quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Tháng 10 11 12 Số tiền 25.740.000 40.865.000 45.903.000 53.482.000 Tổng Tháng 10 25.740.000 12.259.500 37.999.500 Tháng trả tiền Tháng 11 28.605.500 13.770.900 42.376.400 Tháng 12 32.132.100 16.044.600 48.176.700 Tổng 25.740.000 40.865.000 45.903.000 16.044.600 128.552.600 Số dư tài khoản phải trả đến ngày 31/12/N 53.482.000 x 0,7 = 37.437.400 (đồng) 2.2.3 Ngân sách chi phí hoạt động theo tháng quý IV a Chi phí bán hàng - Tiền lương: 7.500.000 x 0,5 = 3.750.000 (đồng/tháng) - Chi phí quảng cáo: 6.000.000 x 1,05 = 6.300.000 (đồng/tháng) - Chi phí vận chuyển: + Tháng 7: 4.200.000 x 1,07 = 4.494.000 (đồng) + Tháng 8: 5.100.000 x 1,07 = 5.457.000 (đồng) + Tháng 9: 5.400.000 x 1,07 = 5.778.000 (đồng) - Khấu hao thiết bị: 2.000.000 (đồng/tháng) b Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tiền lương: 7.500.00 x 0,5 = 3.750.000 (đồng/tháng) - Chi phí quản lý: 7.000.000 (đồng/tháng) - Khấu hao tài sản cố định: 2.000.000 (đồng/tháng) c Chi phí khác cho phận GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 40 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh - Tháng 10: 5% x 50.000.000 = 2.500.000 (đồng) - Tháng 11: 5% x 50.000.000 x 1,2 = 3.000.000 (đồng) - Tháng 12: 5% x 50.000.000 x 1,2 x 1,2 = 3.600.000 (đồng) Công ty Thăng Long Ngân sách chi phí hoạt động cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Chi phí QLDN - Chi lương - Khấu hao thiết bị - Mua thiết bị - Chi phí quản lý - Chi phí khác Chi phí bán hàng - Chi lương - Khấu hao thiết bị - Chi phí vận chuyển - Chi phí quảng cáo - Chi phí khác Chi phí tài Tổng chi phí Tháng 10 15.250.0 00 3.750.0 00 2.000.0 00 7.000.0 00 2.500.0 00 19.044.0 00 3.750.0 00 2.000.0 00 4.494.0 00 6.300.0 00 2.500.0 00 34.294.0 00 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 15.750.000 24.350.000 55.350.000 3.750.000 3.750.000 11.250.000 2.000.000 2.000.000 6.000.000 8.000.000 8.000.000 7.000.000 7.000.000 21.00.000 3.000.000 3.600.000 9.100.000 20.507.000 21.428.000 60.979.000 3.750.000 3.750.000 11.250.000 2.000.000 2.000.000 6.000.000 5.457.000 5.778.000 15.729.000 6.300.000 6.300.000 18.900.000 3.000.000 3.600.000 9.100.000 200.000 400.000 600.000 36.457.000 46.178.000 116.929.000 - Vì công ty phải trì tiền mặt tối thiểu triệu đồng/tháng nên phát sinh thêm chi phí lãi vay thuộc khoản mục chi phí tài Cụ thể tháng 11 công ty vay 20 triệu đồng, tháng 12 40 triệu đồng với lãi suất 12%/năm, lãi đơn GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 41 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Bảng chi phí tài cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Tháng vay tiền 11 12 Số tiền 20.000.000 40.000.00 Tổng Tháng 12 200.000 Tháng trả tiền Tháng - Tổng 200.000 200.000 400.000 400.000 400.000 600.000 2.2.4 Lâp ngân sách tiền mặt theo tháng quý IV năm N a Ngân sách phải trả tiền mặt cho quý IV năm N * Thuế GTGT - Tháng 10: (50.000.000 – 37.150.000) x 0,1 = 1.285.000 (đồng) - Tháng 11: (50.000.000 x 1,2 – 41.730.000) x 0,1 = 1.827.000 (đồng) - Tháng 12: (50.000.000 x 1,2 x 1,2 – 48.620.000) x 0,1 = 2.338.000 (đồng) Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách phải trả tiền mặt cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Phải trả người bán Chi phí QLDN Chi phí bán hàng Thuế GTGT pn Chi phí tài Nợ ngắn hạn Tổng Tháng 10 37.999.500 13.250.000 17.044.000 1.285.000 400.000 40.000.000 109.978.500 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân Tháng 11 42.376.400 13.750.000 18.507.000 1.827.000 76.460.400 42 Tháng 12 48.176.700 22.350.000 19.428.000 2.338.000 200.000 20.000.000 112.492.700 Tổng quý 128.552.600 49.350.000 54.979.000 5.450.000 600.000 60.000.000 298.931.600 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh b Ngân sách tiền mặt cho quý IV năm N Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sác tiền mặt cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Số dư tiền mặt 12.340.000 9.061.500 đầu kỳ Phải thu TM 106.700.000 60.500.000 kỳ Phải trả TM 76.460.400 109.978.500 kỳ Số dư tiền mặt 9.061.500 -6.898.900 cuối kỳ Ngân sách tiền mặt sau vay thêm: Tháng 12 Tổng quý -6.898.900 12.340.000 72.600.000 239.800.000 92.292.700 278.731.600 -26.591.600 -26.591.600 Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách tiền mặt cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Số dư tiền mặt đầu kỳ Phải thu kỳ -Thu từ bán hàng - Vốn vay Phải trả kỳ Số dư tiền mặt cuối kỳ Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 12.340.000 9.061.500 13.101.100 12.340.000 106.700.000 80.500.000 112.600.000 299.800.000 106.700.000 - 60.500.000 20.000.000 72.600.000 40.000.000 239.800.000 60.000.000 109.978.500 76.460.400 112.492.700 298.931.600 9.061.500 13.101.100 13.208.400 13.208.400 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 43 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 2.2.5 Ngân sách báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách báo cáo kết kinh doanh cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Số tiền 182.000.000 118.300.000 63.700.000 60.979.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 55.350.000 Chi phí tài 600.000 Lợi nhuận trước thuế (53.229.000) Thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế (53.229.000) 2.2.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán quý IV Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách bảng cân đối kế toàn cho quý IV năm N Đơn vị tính: Đồng Tài sản I TSNH Tiền Phải thu KH Hàng tồn kho II TSDH TSCĐ Tổng tài sản Số tiền Nguồn vốn 71.008.400 III Nợ phải trả 13.208.400 Vay ngắn hạn 39.600.000 Phải trả người bán 18.200.000 Chi phí phải trả (lãi vay) 190.100.000 IV Vốn chủ sở hữu 190.100.000 Vốn góp Lợi nhuận tích lũy LNTT 261.108.400 Tổng nguồn vốn GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 44 Số tiền 77.837.400 40.000.000 37.437.400 400.000 183.271.000 190.000.000 46.500.000 (53.229.000) 261.108.400 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 3.1 Phân tích khái quát tình hình tài qua bảng cân đối kế toán Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Quý III Qúy IV Chênh lệch quý IV/quý III Số tiền Tỷ lệ(%) - 29.531.600 -29,37% 868.400 7,04% - 39.600.000 -50% 9.200.000 102,22% - 12.000.000 -5,94% - 12.000.000 -5,94% - 41.531.600 -13,72% I.TSNH Tiền mặt Phải thu KH Hàng tồn kho II.TSDH 1.TSCĐ Tổng tài sản 100.540.000 12.340.000 79.200.000 9.000.000 202.100.000 202.100.000 302.640.000 71.008.400 13.208.400 39.600.000 18.200.000 190.100.000 190.100.000 261.108.400 III.Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Chi phí phải trả IV Vốn chủ sở hữu Vốn góp Lợi nhuận tích lũy LNTT Tổng nguồn vốn 66.140.000 40.000.000 77.837.400 40.000.000 11.697.400 - 17,69% 0% 25.740.000 400.000 37.437.400 400.000 11.697.400 - 45,44% 0% 236.500.000 190.000.000 183.271.000 190.000.000 - 53.229.000 - -22,51% 0% 71.900.000 - 25.400.000 302.640.000 46.500.000 53.229.000 261.108.400 - 25.400.000 - 27.829.000 - 41.531.600 -35,33% 109,56% -13,72% Nhận xét: Qua bảng cân đối ta thấy rõ tổng tài sản tổng nguồn vốn quý IV so với quý III giảm 41.531.600 đồng tức giảm tới 13,72% để làm rõ nguyên nhân biến động ta xem xét chi tiết nhân tố tổng tài sản tổng nguồn vốn Trong tổng tài sản quý IV có hai nhân tố TSNH TSDH giảm 29,37% 5,94% so với quý III Trong TSNH tiền khoản tương đương tiền có tăng 7,04% sách tiền mặt tối thiểu doanh nghiệp để ra, với hàng tồn kho tăng mạnh 102,22% tín hiệu không vui cho doanh nghiệp Hàng tồn kho tăng thể khả tiêu thụ hàng hoá sách bán hàng không hiệu doanh nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 45 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Phải thu khách hàng giảm từ 79.200.000 đồng xuống 39.600.000 cho thấy việc thay đổi sách bán hàng trả chậm từ 20% thu tiền mặt bán chịu 80% lên 50% thu tiền mặt bán chịu 50% phát huy tác dụng giúp công ty giảm bớt khoản phải thu có thêm nguồn tiền mặt cần thiết để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Tổng nguồn vốn giảm vốn chủ sở hữu giảm mạnh từ 236.500.000 đồng quý III xuống 183.271.000 đồng quý IV chủ yếu tình hình kinh doanh thua lỗ làm lợi nhuận trước thuế giảm mạnh so với quý III 109,56% Bên cạnh việc sử dụng khoản vay làm nguồn vốn quý IV so với quý III giảm 50.000.000 đồng tương ứng giảm 45,45% Việc thay đổi sách mua hàng trả chậm từ 50% lên 70% làm cho khoản phải trả người bán tăng đáng kể mức 45,44% Để tìm hiểu rõ tình hình công ty ta cần xem xét số liệu bảng kết kinh doanh 3.2 Phân tích khái quát kết kinh doanh công ty qua báo cáo kết kinh doanh quý cuối năm N BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DẠNG SO SÁNH NGANG Kết thúc ngày 30/9/N 31/12/ Đơn vị tính: Đồng Tăng giảm quý IV so Chỉ tiêu Quý III Quý IV với quý III Tỷ lệ (%) Doanh thu 245.000.000 182.000.000 -63.000.000 -25,71% Giá vốn hàng bán 147.000.000 118.300.000 -28.700.000 -19,52% Lợi nhuận gộp 98.000.000 63.700.000 -34.300.000 -35% Chi phí bán hàng 59.750.000 60.979.000 1.229.000 2,06% Chi phí quản lý doanh nghiệp 62.550.000 55.350.000 -7.200.000 -11,51% Chi phí tài 1.100.000 600.000 -500.000 -45,45% Lợi nhuần trước thuế -25.400.000 -53.229.000 -27.829.000 109,56% Qua bảng báo cáo kết kinh doanh ta có thấy rõ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Thăng Long giảm mạnh quý IV Cụ thể lợi nhuận quý III -25.400.000 đồng đến quý IV -53.229.000 đồng tức giảm 27.829.000 đồng tương ứng giảm 109,56% so với quý III Sở dĩ có giảm sút mạnh yếu tố tác động sau Kết kinh doanh yếu cải thiện mặt doanh thu Cụ thể doanh thu quý IV 182.000.000 đồng giảm 63.000.000 so với doanh thu quý III Mức giảm lên đến 25,71% điều thể yếu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 46 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh việc tiêu thụ hàng hoá, sách giới thiệu đa dạng sản phẩm công ty Doanh thu giảm giá vốn giảm, cụ thể giá vốn hàng bán quý IV giảm 28.700.000 đồng tương ứng giảm 19,52% so với quý III Giá vốn hàng bán giảm, doanh thu giảm làm lợi nhuận gộp quý IV so với quý III giảm mạnh 34.300.000 đồng tương ứng giảm 35% Chi phí bán hàng lại không giảm mà tăng nhẹ mức 2,06% cho dù doanh thu giảm mạnh mà chi phí bán hàng lại tăng thể thiếu hiệu không hợp lý sách giới thiệu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp quý IV 55.350.000 giảm 7.200.000 đồng tương ứng giảm 11,51%, việc cắt giảm chi phí với doanh thu nhiên mức độ giảm chi phí lại chậm tốc dộ giảm doanh thu làm lợi nhuận giảm đáng kể Chính việc giảm mạnh doanh thu chi phí tăng có giảm không mạnh làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Thăng Long quý IV giảm mạnh đến Để cải thiện tình hình kinh doanh công ty cần có cải thiện mạnh mẽ sách bán hàng, sách mua hàng với việc kiểm soát, cắt giảm chi phí đầu vào chi phí mua hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng cho phù hợp với doanh thu tình hình kinh doanh công ty, xem xét sử dụng nhiều công cụ nợ cần để lợi dụng đòn bẩy tài GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 47 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh KẾT LUẬN Từ số liệu báo cáo kết kinh doanh dễ dàng nhận thấy lợi nhuận công ty quý III quý IV âm cho thấy công hoạt động thiếu hiệu Hơn lợi nhuận quý IV thấp nhiều so với lợi nhuận quý III thể công ty ngày sa sút Việc lợi nhuận thụt giảm chủ yếu doanh thu bán hàng công ty giảm mạnh qua tháng quý Tuy chi phí cho phận quảng cáo bán hàng không thay đổi nhiều doanh thu giảm chứng tỏ phận bán hàng làm việc thiếu hiệu Chính sách bán hàng chưa có phù hợp với xu thị trường Thông qua hệ số phản ánh khả toán, thấy hệ số có xu hướng giảm quý IV so với quý III Điều chứng tỏ khả khoản cho khoản nợ đến hạn doanh nghiệp giảm Sự giảm chủ yếu bắt nguồn từ doanh thu bán hàng quý IV, giảm đột ngột doanh thu ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán tới trị giá hàng mua kỳ Thông qua nhóm hệ số phản ánh hiệu hoạt động, thấy hai mặt: thứ nhất, số vòng quay khoản phải trả lớn số vòng quay khoản phải thu quý III quý IV, điều chứng tỏ công ty phụ thuộc nhiều vào vốn vay chiếm dụng vốn khách hàng Thứ hai, việc vòng quay vốn lưu động công ty quý IV tăng so với quý III cho thấy công ty phần sử dụng tốt nguồn vốn chủ sở hữu Thông qua nhóm hệ số phản ánh cấu vốn, thấy hai mặt: thứ nhất, khoản nợ phải trả có xu hướng gia tăng quý IV so với quý III tổng nguồn vốn, hệ số toán giảm cho thấy công ty gặp rắc rối việc sử dụng vốn, đặc biệt nguy toán khoản nợ Thứ hai, việc vốn chủ sở hữu giảm quý IV chủ yếu lợi nhuận trước thuế ngày giảm, công ty chưa tìm phương án kinh doanh phù hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 48 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Dự toán ngân sách doanh nghiệp, Đại học công nghiệp Hà Nội Nguyễn Minh Phương, giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp, NXB giáo dục Hà Nội, 2012 Giáo trình Toán tài chính, Đại học công nghiệp Hà Nội Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, Đại học công nghiệp Hà Nội GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 49 Nhóm [...]... được nộp cuối quý Thuế suất 25% Yêu cầu: 1 Lập ngân sách thu tiền mặt theo từng tháng trong quý III, quý IV năm N 2 Lập ngân sách chi phí mua hàng và ngân sách trả tiền đối với hàng mua theo từng tháng trong quý III, quý IV năm N 3 Lập ngân sách các chi phí hoạt động theo từng tháng trong quý III, quý IV năm N 4 Lập ngân sách tiền mặt theo từng tháng trong quý III, quý IV năm N 5 Lập ngân sách báo cáo... năm N 5 Lập ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh quý III, quý IV năm N 6 Lập ngân sách bảng cân đối kế toán cuối quý III, cuối quý IV năm N 2 Sinh viên thực hiện 2.1 Lập ngân sách cho các tháng quý III 2.1.1 Lập ngân sách thu tiền mặt từng trong quý III Để xác định ngân sách thu tiền mặt của Công ty cổ phần Thăng Long ta thực hiện như sau: Bước 1: Tính toán doanh thu tiền mặt và các khoản phải thu Đơn... hạn Ngân sách tiền mặt Ngân sách nguồn vốn Ngân sách lưu chuyển tiền tệ Ngân sách hoạt động là ngân sách được ước tính cho các hoạt động sẽ ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp Đối với các doanh nghiệp thương mại, ngân sách hoạt động bao gồm: • Ngân sách doanh thu( ngân sách bán hàng) • Ngân sách mua hàng • Ngân sách giá vốn hàng bán • Ngân sách chi phí marketing( cho bán hàng và phân phối) • Ngân. .. 3 NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ 3.1 GIỚI THIỆU GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 8 18 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh Sơ đồ chuẩn bị ngân sách hoạt động Ngân sách doanh thu Ngân sách mua hàng Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách cp mareting Ngân sách cp quản lý doanh nghiệp Ngân sách báo cáo thu nhập Ngân sách bảng cân đối kế toán Ngân sách. ..Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh 1.4.3 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất Hình 1.4: Ngân sách cho các doanh nghiệp sản xuất Ngân sách doanh thu Ngân sách hàng tồn kho Ngân sách sản phẩm sản xuất Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách chi phí sản xuất chung Ngân sách chi phí Marketing,... kế toán • Báo cáo kết quả kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Ngân 8 23 Nhóm Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa quản lý kinh doanh • Bản thuyết minh báo cáo tài chính Ngân sách báo cáo tài chính cần được chuẩn bị như sau : Ngân sách doanh thu Ngân sách mua hàng Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách cp marketing Ngân sách cp quản lý doanh nghiệp Ngân sách thu nhập Ngân sách. .. phối) • Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp • Ngân sách chi phí tài chính 3.2 NGÂN SÁCH MUA HÀNG Ngân sách mua hàng chỉ ra số lượng hàng mua cần thiết để đáp ứng doanh thu bán hàng và phù hợp với mức hàng tồn kho Các nội dung của ngân sách mua hàng có thể được sử dụng để chuẩn bị ngân sách giá vốn hàng bán ( một phần của báo cáo ngân sách thu nhập) Cũng như ngân sách bán hàng, ngân sách mua hàng... nhập Ngân sách chi phí tài chính Kế toán chung và dài hạn Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng cân đối kế toán Ngân sách nguồn vốn Ngân sách bảng lưu chuyển tiền tệ 5.3 NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh là bảng dự báo về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cho các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Một ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh được... một kỳ hoặc nhiều kỳ 4.2 NGÂN SÁCH PHẢI THU TIỀN MẶT Ngân sách phải thi tiền mặt chỉ ra số tiền thực tế thu về từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng Ngân sách phải thu tiền mặt phụ thuộc vào chính sách bán hàng của doanh nghiệp Ngân sách phải thu tiền mặt bao gồm cả thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ  Mẫu ngân sách phải thu tiền mặt Tên công ty Ngân sách phải thu tiền mặt Chỉ... tiền mặt cuối kỳ(1+2-3) A B C 5 NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI , DỊCH VỤ 5.1 GIỚI THIỆU Báo cáo tài chính đưa ra kết quả về tình hình tài chính của một doanh nghiệp Ngân sách báo cáo là ngân sách cuối cùng của ngân sách tổng hợp và tổng kết các dự báo đã thực hiện trong tất cả các ngân sách khác 5.2 CHUẨN BỊ NGÂN SÁCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngân sách báo cáo tài chính là bảng